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Présentées par
Noureddine FRIAA
Expert et formateur en matière fiscale
friaanoureddine @gmail.com 1
Dispositions en matière des impôts directs
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Exonération des entreprises créées en 2018 et 2019 de
l’IRPP et de l’IS (art 13)
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Rappel de la législation en vigueur
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Entreprises créées en 2016
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Apport de la loi relative au nouveau dispositif des
incitations fiscales
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Les secteurs d’activité exclus des avantages accordés
aux entreprises nouvellement créées
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Les entreprises exclues des avantages accordés aux
entreprises nouvellement créées
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Apport de la LF pour l’année 2018
(art 13)
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Apport de la LF pour l’année 2018
(art 13)
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Les secteurs exclus des avantages accordés aux
entreprises nouvellement créées
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Les entreprises exclues des avantages accordés aux
entreprises nouvellement créées
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Régime applicable aux entreprises créées en 2017 ou
à partir de 2020 (art 13)
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Remarque
créées
difficulté économique
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Réduction du taux de l’IS de 25 ℅ à 20℅ pour
les PME (art15)
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Réduction du taux de l’IS de 25 ℅ à 20℅ pour
les PME (art15)
Les seuils des chiffres d'affaires susmentionnés, sont déterminés hors
taxes.
N.B.:
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Révision de l’impôt du dans le régime forfaitaire
(art 16)
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Révision de l’impôt du dans les forfaitaires
(art 16)
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Révision de l’impôt du dans le régime forfaitaire
(art 16)
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Soumission des mutuelles d’assurance à l’IS au
taux de 35℅ (art 28)
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Extension du champ d’application
de l’Impôt sur les Sociétés au taux de 35% (article 29)
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Extension du champ d’application
de l’Impôt sur les Sociétés au taux de 35% (article 29)
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Relèvement du taux de la retenue à la source
libératoire sur les bénéfices distribués (art 46)
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Relèvement du taux de la retenue à na source due sur les
intérêts des prêts payés aux établissements bancaires non
résidents et non établis en Tunisie (art 47)
• passe de 5% à 10% et ce
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Relèvement conjoncturel du taux de l'avance due sur les
importations des produits de consommation de 10% à 15%
(art 41)
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(Art 41): Effets indésirables
Augmentation des crédits d’impôts chez les
entreprises concernées.
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Institution d’une taxe conjoncturelle au profit
du budget de l’Etat de 2018 et 2019 (art 52)
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Institution d’une taxe conjoncturelle au profit
du budget de l’Etat de 2018 et 2019 (art 52)
Base de la taxe Taux de la Min de la
taxe taxe
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Les modalités d’application de la taxe conjoncturelle
au profit du budget de l’Etat de 2018 et 2019 (art 52)
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Institution d'une contribution sociale de
solidarité (art 53)
Sont soumises à la contribution sociale de solidarité :
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Contribution sociale de solidarité due par les
personnes physiques(art 53)
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Le barème servant pour la liquidation de la
contribution sociale de solidarité (art 53)
Tranches de revenu Taux Taux effectif à la
limite supérieure de la
tranche
0 à 5.000 D 1℅ 1℅
Au-delà de 50.000 D 36 ℅ -
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Contribution sociale de solidarité due par les
personnes morales (art 53)
Taux actuel de l’IS Taux de l’IS majoré Le min de la
de la contribution de contribution de
solidarité solidarité
35 ℅ 36 ℅ 300 D
10 ℅ 11 ℅ 100 D
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Les modalités d’application de la contribution
sociale de solidarité (art 53)
échéant.
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Les modalités d’application de la contribution
sociale de solidarité (art 53)
Le contrôle de la contribution sociale de solidarité , la
constatation des infractions et le contentieux y afférents
s'effectuent comme en matière de l‘IR et de l‘IS .
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Personnes physiques non soumises à la contribution
sociale de solidarité
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Personnes physiques non soumises à la contribution
sociale de solidarité
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Encouragement de l’épargne à travers les comptes
épargne pour l’investissement (art 27)
Avantage fiscal accordé aux Régime en vigueur au Apport de la LF pour
personnes physiques 31 décembre 2017 l’année 2018
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Relèvement des abattements au titre des charges de
famille (article 54)
Déduction au titre des Régime en vigueur au 31 Apport de la LF pour
charges de famille décembre 2017 l’année 2018
Chef de famille 150 D 300 D
Enfants à charge: 90 D 100 D
1ier enfant
75 D 100 D
2ième enfant
60 D 100 D
3ième enfant
45 D 100 D
4ième enfant
Ces déductions s’appliquent pour les revenus ou bénéfices réalisés à
partir du 1er janvier 2019
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Relèvement de la déduction au titre des enfants
infirmes (article 55)
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Déduction au titre du mécénat (art 60)
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Mesures en faveur de l’investissement
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Prise en charge par l'Etat de la contribution
patronale au régime légal de sécurité sociale
(art 19)
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Apport de la loi de finances pour l’année 2018
(art 19)
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Apport de la loi de finances pour l’année 2018
(art 19)
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Les conditions d’application de l’avantage de la prise en
charge de la cotisation patronale
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Unification du régime fiscal des entreprises
implantées dans les zones de développement régional
(art 20)
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Régime fiscal des bénéfices provenant des investissements directs
dans les ZDR introduit par la loi portant refonte des avantages
fiscaux
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Dispositions transitoires concernant les entreprises
établies dans les ZDR
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Rappel de la législation en vigueur au
31 décembre 2017
• le développement régional
• l’agriculture et la pêche.
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Déduction des bénéfices et revenu réinvestis en dehors
de l’entreprise
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Apport de la loi de finances pour l’année 2018
(art 20)
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Rationalisation des avantages fiscaux au titre
de la souscription au capital des entreprises (art 37)
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Les insuffisance de la nouvelle disposition
long terme
Le renvoi aux articles 39 quater, 48 quater n’est pas justifié car ces articles
opérations de souscription.
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Questions et discussion
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Dispositions en matière des impôts indirects
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Révision des taux de la taxe sur la valeur
ajoutée (articles 43 et 65)
Taux en Taux applicables à Précision
vigueur au 31 compter du 1er
/12 / 2017 janvier 2018
Les nouveaux taux de la TVA ne
6℅ 7℅ s'appliquent pas aux montants
payés jusqu'au 31 décembre 2018
au titre des marchés publics
12 ℅ 13 ℅
conclus avant le 1ier janvier 2018
relatifs à des acquisitions de
travaux, services, matériels,
18 ℅ 19℅ équipements et fournitures.
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Révision du régime d’imposition des promoteurs
immobilier en matière de TVA (art 44)
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Révision du régime d’imposition des promoteurs
immobilier en matière de TVA
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Assujettissement à la TVA de l’Agence Foncière
Touristique (art 44)
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L'octroi d'avantages fiscaux au profit des associations
exerçant dans le domaine de l'assistance et le soutien des
personnes qui souffrent de maladies graves (article 58)
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L'octroi d'avantages fiscaux au profit des associations
exerçant dans le domaine de l'assistance et le soutien des
personnes qui souffrent de maladies graves (article 58)
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Les conditions d’octroi des avantages en matière de TVA et de
la redevance sur les télécommunications
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Révision des droits de consommation sur certains
produits (article 23)
marbre
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Produits dont le droit de consommation a été relevé
Pierres de taille ou de 35 % 50 %
construction
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Produits dont le droit de consommation passe
de 0 à 10%
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Produits dont le droit de consommation passe
de 0 à 10%
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Suspension du droit de consommation
au titre des véhicules tout terrain importés au profit des
agences de voyages touristiques (article 22)
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Augmentation des tarifs des droits de douane
(art 39)
à 30% .
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Rétablissement des droits de douane sur les produits
d’origine turque (Article 40)
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Remarque
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Révision de la liste des produits soumis à la taxe de
protection de l’environnement (art 23)
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Révision de la liste des produits soumis à la taxe de
protection de l’environnement (art 24)
de l’environnement.
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Dispositions en matières des droits
d’enregistrement et de timbre
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Clarification du régime d’enregistrement
des contrats bilatéraux (art 33)
Sont soumis aux droits d’enregistrement au taux de 0,5% à partir du
1ier janvier 2015
• de 20 à 25 dinars,
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Relèvement des droits de timbre au titre des services
de téléphonie et des services d'internet (article 50)
services téléphoniques et d’internet Régime fiscal au Apport de la LF
31/12/2017 pour l’année 2018
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Relèvement des tarifs des droits de timbre au
titre au titre de certains écrits (article 50)
Document soumis au droit de timbre Régime fiscal au Apport de la LF pour
31/12/2017 l’année 2018
factures 0,400 D par 0, 600D par
facture facture
Les effets de commerce revêtus 0,400 D par 0,600 D par
d'une mention de domiciliation dans effet effet
un établissement de crédit.
Les effets de commerce non revêtus 3,000 D par 5,000 D par
d'une mention de domiciliation dans effet effet
un établissement de crédit.
Le titre de crédit 15 D 20 D
Déclaration d’office en douane 3D 10 D
Certain actes 3D 5D
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Actualisation du tarif de la taxe unique
sur les assurances (art 48)
Contrats d’assurance Régime fiscal au Apport de la LF pour
31/12/2017 l’année 2018
Risques de 5℅ 6℅
navigation maritime
et aérienne
Autres risques 10 ℅ 12 ℅
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Dispositions en matière des obligations , des
procédures et des sanctions fiscales
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Subordination de la participation aux concessions, aux
enchères publiques et aux projets de partenariat public privé
au respect des obligations fiscales (art 32)
• Enchères publiques
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Unification et harmonisation des sanctions relatives au
droit de communication auprès du secteur financier
(art 63)
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Rappel de la législation en vigueur au
31 décembre 2017
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Apport de la loi de finances pour l’année 2018
(art 63)
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Extension du droit de communication aux contrats
conclus avec les sportifs et les artistes (art 33)
spectacles artistiques,
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Modalités de communication et informations
à communiquer
Informations à communiquer:
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Rationalisation du suivi des avantages fiscaux en
matière de TVA (art 30)
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Rationalisation du suivi des avantages fiscaux
en matière de TVA (art 30)
En cas de découverte de l'utilisation de l'attestation ou des bons de
commande au titre de l’avantage fiscal indûment ,
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Régularisation de la situation fiscale en cas de
déchéance de l’avantage
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Sanction fiscale administrative applicable en cas de non restitution
de l'attestation de bénéfice de l'avantage fiscal et des bons des
commandes après expiration des conditions requises
Est punie d'une amende égale à 1000 dinars, toute personne qui a cessé
de remplir les conditions requises pour continuer à bénéficier de la
suspension de la TVA ou de l'exonération de la taxe ou de la réduction
de ses taux,
Est punie d'une amende égale à 1000 dinars par jour de retard
avec un maximum fixé à 30.000 dinars,
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Sanction fiscale pénal en cas d’utilisation à tort du
régime suspensif après mise en demeure
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Facilitation du paiement des créances publiques
constatées (art 51)
Les hôtels touristiques doivent tenir un registre côté et paraphé par les
services fiscaux, comportant les mentions obligatoires suivantes :
friaanoureddine@yahoo.fr