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Asesor Metodológico
Ingeniero Mauricio Aranzazu Ospina
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Jurado
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Jurado
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Jurado
A Dios, a nuestras familias, a todos los que con su amor, apoyo y esfuerzo nos
acompañaron con su ayuda desinteresada, y en especial a nuestros hijos, por el
tiempo que no pudimos dedicarles para pode lograr este triunfo.
AGRADECIMIENTOS
Los autores dan sus agradecimientos al Ingeniero Mauricio Aranzazu Ospina, por
su colaboración y apoyo brindados para la realización de este proyecto.
Los autores.
TABLA DE CONTENIDO
pág.
INTRODUCCIÓN 11
1. MARCO REFERENCIAL 14
1.22.1 Planificación 39
1.22.2 Anualidad 39
1.22.3 Universalidad 40
1.22.6 Especialización 40
1.22.7 Inembargabilidad 40
2. RESULTADOS 42
2.1.1 La Dorada 42
2.1.2 Villamaría 43
2.1.3 Filadelfia 43
2.1.4 Belalcázar 44
2.2 INSTRUMENTO 44
3.1 CRITERIOS 52
3.2 PROCEDIMIENTOS 52
4. CONCLUSIONES 80
5. RECOMENDACIONES 81
BIBLIOGRAFÍA 82
ANEXOS 84
LISTA DE FIGURAS
pág.
Esta herramienta una vez convertida en Norma, será la brújula que servirá de guía
y base de indicador de su gestión, teniendo como referencia el Sistema de
Planeación Financiera Territorial donde a partir de la Ley 131 de 1994 se
desarrolla el Programa de Gobierno, apoyados en la Ley 152/94, Decreto 111/96 y
Ley 715 del 2001. De aquí pues, que se hace necesario el control fiscal y
financiero de los planes de desarrollo, con miras al perfeccionamiento de la
Norma, logrando con esto la dinamización real y un apoyo permanente a los
procesos contables.
11
El documento aporta un instrumento por el cual se puede determinar el grado de
avance o ejecución de los Planes de Desarrollo formulado por los Alcaldes para
los municipios que gobiernan, en función de las políticas trazadas en pro del
desarrollo con equidad. Y para esto se hace necesario verificar el cumplimiento de
los principios de eficiencia, eficacia, economía, equidad y valoración de costos
ambientales a partir de la formulación y aplicación de cada uno de los programas
insertados en el Plan Plurianual de Inversiones, conforme al Plan de Desarrollo
aprobado por la Corporación Edilicia. Lo anterior en cumplimiento de la función
pública del control fiscal asignado constitucionalmente a las Contralorías
Territoriales.
Para el logro de este propósito se debieron llevar a cabo primero algunos aspectos
que sirvieron como preámbulo y elementos de apoyo, tales como el
establecimiento de una guía general para el seguimiento de los planes de
desarrollo a un ente territorial municipal, sujetos de control fiscal y financiero, la
identificación de los factores que inciden en el manejo de las Cuentas de
Planeación y Presupuesto que tienen ver con planes de desarrollo, el
reconocimiento de las diferentes Normas de planeación y contabilización, que son
aplicables, en lo relacionado con la parte fiscal y financiera en el sector público y el
desarrollo de un manual de apoyo para la Contraloría General de Caldas, para el
desarrollo de su misión.
Con este trabajo de grado, se pretendió también compilar las diferentes normas
con el fin de unificar criterios y tener claridad sobre la normatividad y
procedimientos para el sector público en lo que respecta a la planeación en las
diferentes entidades territoriales.
12
porque la evaluación, seguimiento y control de los planes de desarrollo vayan de
la mano con las políticas a corto plazo del ejecutivo, pues en últimas es éste el
que dice cuánto, cuándo y cómo se ejecutan los recursos en los entes territoriales.
13
1. MARCO REFERENCIAL
14
Propósito General, 3) Recursos propios, 4) Recursos del crédito interno, 5)
Recursos del crédito externo, 6) Cofinanciación, 7) Recursos regalías, 8) Situado
fiscal, 9) Aportes y 10) Otros recursos.
15
periodo de 10 años. Como apoyo del plan se creó por medio de un contrato entre
el gobierno nacional y el Banco de la Republica y el Grupo de Proyectos
Especiales cuya función era la evaluación de proyectos de inversión y asesorar al
gobierno en solicitudes para proyectos específicos; por esta razón, puede
afirmarse sin temor a equivocaciones que es a partir de 1958 y hasta finales de
1960, -cuando se presenta a la opinión pública el Plan General de Desarrollo
iniciándose esta era de la planificación colombiana, que desde entonces se
expresa en términos de planes de desarrollo global-, que se inicia entonces, la
planeación en Colombia.
1 CONSTITUCIÓN POLÍTICA. Art. 300, 339, 340, 341, 342, 343, 344, 345, 355. 3ª ed. Pereira:
Papiro, 1999.
16
• Ley 715 de 2001, por la cual se dictan normas orgánicas en materia de
recursos y competencias.
• Ley 142 de 1994, sobre régimen de los servicios públicos domiciliarios
• Ley 115 de 1994, Ley general de la educación, artículos 48 y 67.
• Ley 100 de 1993, artículo 261 y 262.
• Ley 549 de 1999, artículo 4.
• Ley 756 de 2002, artículos 1, 2, 6, 13, 37.
• Ley 685 de 2001, artículo 241.
• Ley 677 de 2001, artículo 10.
• Ley 607 de 2000, artículo 2.
• Ley 590 de 2000, artículo 4 y 6.
• Ley 546 de 1995, artículos 26 y 58.
• Ley 395 de 1997, artículo 2.
• Ley 388 de 1997, artículo 16, 21, 60, 130, 131.
• Ley 387 de 1997, artículo 14.
• Ley 375 de 1997, artículo 22.
• Ley 361 de 1997, artículo 70 y 73.
• Ley 226 de 1995, artículo 4.
• Ley 300 de 1996, artículo 6 y 17.
• Ley 344 de 1996, artículo 1 y 3.
• Ley 35 de 1993, artículo 6
• Ley 373 de 1997, artículo 3.
• Ley 9 de 1979, artículo 537 y 538.
• Ley 781 de 2002, artículo 13.
• Ley 46 de 1988, artículo 5.
• Ley 812 de 2003, artículo 1, 2, 3.
17
población en distintos estratos o grupos de personas, que tienen
características sociales y económicas similares. Este instrumento le sirve al
municipio para establecer las tarifas de los servicios públicos, focalizar
programas sociales y asignar subsidios a la población más pobre y determinar
la s tarifas del impuesto predial.
• El sistema de selección de beneficiarios para programas sociales SISBEN, que
permite identificar la población con mayores necesidades básicas insatisfechas
en el municipio y dirigir la inversión hacia los grupos más vulnerables.
• El portafolio o paquete de servicios de asistencia técnica del Ministerio de
Desarrollo Económico para los sectores de vivienda desarrollo urbano y
saneamiento básico.
18
• Periodo 1994 – 1998
Nombre del Plan: EL SALTO SOCIAL
Presidente: ERNESTO SAMPER PIZANO
• Seguridad democrática
• Control de territorio y seguridad democrática
• Combate al problema de las drogas y el crimen organizado
19
• Fortalecimiento del servicio de justicia
• Desarrollo en zonas deprimidas y al conflicto
• Protección y promoción de los derechos humanos y del derecho internacional
humanitario.
• Fortalecimiento de la convivencia y sus valores
• Política de relaciones exteriores y cooperación internacional
• Aumentar la eficiencia del gasto público para que los mayores recursos se
traduzcan en mejores resultados
• Mejorar la focalización del gasto para que los recursos lleguen a los más
pobres y mas necesitados
• Consolidar un sistema de protección social para que las crisis económicas no
comprometan, por completo, las posibilidades futuras de los grupos más
vulnerables:
• Revolución Educativa.
• Ampliación y mejoramiento de la protección y la seguridad social.
• Impulso a la Economía Solidaria
• Manejo social del campo a través de:
• Acceso a la infraestructura básica y vivienda
• Seguridad alimentaría
• Esquemas asociativos y productivos para el desarrollo rural
• Desarrollo científico y tecnológico
• Acceso a factores productivos y financieros
20
• Capitalismo Social en Servicios Públicos
• Desarrollo de la micro mediana y pequeña empresa
• Calidad de vida urbana
• Prevención y mitigación de riegos naturales
• Fortalecimiento de los grupos étnicos
• Mujeres constructoras de paz y desarrollo
• Carreteras
Pavimentación 5.000 Km
Terminación Proyectos en Ejecución
Mantenimiento red nacional
Terminación Proyectos en ejecución. Departamento de Nariño
Terminación Proyectos en ejecución. Bolívar-La Manza-Quibdó
• Colombia profunda
Infraestructura comunitaria en las regiones del Pacífico, sur, oriente y la
Terraza Caribe, más las áreas deprimidas interandinas.
• Fluvial
21
• Aeroportuario
• Concesiones
Bogotá – Girardot
Bogotá-Honda-La Dorada
Concesión del Sur y del Sur del Cauca
Pereira-Cartago-Honda
Concesión de Santander
Briceño-Tunja-Sogamoso
Extensión Valle de Aburra Oriente
Girardot – Ibagué
Concesiones menores en asocio regional
Garantías contingentes
Interconexión entre las rutas 90 y 90ª
• Sistema Ferroviario
• Portuario
• Senderos
22
municipio, cómo los va a resolver, identificando los recursos con que contará para
ello y la forma como los ejecutará, así como los mecanismos para la verificación
del cumplimiento de sus metas.
Para que el Plan de Desarrollo Municipal pueda ser llevado a la práctica y pueda
ser ejecutado en necesario desagregarlo en planes de acción de los diferentes
sectores que tienen que ver con la vida municipal, tales como salud, educación,
vías, medio ambiente.
Estos planes de acción son los planes operativos en los cuales se definieron
detalladamente las acciones que se realizarán en cada sector (salud, educación,
23
infraestructura), por parte de las dependencias de la administración municipal para
cumplir con lo establecido en el Plan de Desarrollo Municipal.
La ley orgánica del Plan de Desarrollo exige que el alcalde presente un informe
anual de la ejecución del plan al Concejo municipal.
24
Los elementos indispensables para el proceso de formulación, ejecución,
seguimiento y evaluación del Plan de Desarrollo, son: el diagnóstico, la
identificación, formulación y evaluación de proyectos, el proceso de
presupuestación o asignación de recursos, y la ejecución, seguimiento y
evaluación de la inversión.
25
1.8.1 Funciones del Consejo Municipal de Planeación
La prioridad que tienen los alcaldes, una vez iniciada su gestión, es la formulación
del Plan de Desarrollo Municipal, eje central sobre el cual se elaborarán el resto de
planes sectoriales, que establecen las diferentes leyes.
Los planes de salud, educación (señalados en la Ley 715 del 2001) y el ambiental
(definido en la Ley 99 de 1993) deberán elaborarse de acuerdo con las
orientaciones y metodologías que establezcan los respectivos ministerios, pero
siempre deberán responder a los objetivos y propósitos establecidos en el Plan de
Desarrollo Municipal.
26
Este sólo se refiere a la parte física de desarrollo del municipio, de acuerdo con los
usos que se le asignen al suelo.
27
en la elaboración, aprobación y ejecución de los Planes de Desarrollo de los
municipios, se deberá tener como criterio especial en la distribución del gasto
público, el número de personas con necesidades básicas insatisfechas, la
población y la eficiencia fiscal y administrativa y que el gasto público social
tenga prioridad sobre cualquier otra asignación.
g) Continuidad: Con el fin de asegurar la real ejecución de los planes, programas
y proyectos que se incluyan en los Planes de Desarrollo Municipales, las
respectivas autoridades de planeación propenderán porque aquellos tengan
cabal culminación.
h) Participación ciudadana: Durante el proceso de discusión del Plan de
Desarrollo, las autoridades de planeación velarán porque se hagan efectivos
los procedimientos de participación ciudadana previsto en la ley orgánica de
planeación.
i) Sustentabilidad ambiental: Para posibilitar un desarrollo socioeconómico en
armonía con el medio natural, el Plan de Desarrollo deberá considerar en sus
estrategias, programas y proyectos, criterios que les permitan estimar los
costos y beneficios ambientales para definir las acciones que garanticen a las
actuales y futuras generaciones una adecuada oferta ambiental.
j) Desarrollo armónico de las regiones: El Plan de Desarrollo propenderá por la
distribución equitativa de las oportunidades y beneficios como factores básicos
de desarrollo de las regiones.
k) Procesos de planeación: El Plan de Desarrollo establecerá los elementos
básicos que comprendan la planificación como actividad continua, teniendo en
cuenta la formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación.
l) Eficiencia: Para el desarrollo de los lineamientos del Plan y en cumplimiento de
los planes de acción, se deberá optimizar el uso de los recursos financieros,
humanos y técnicos necesarios, teniendo en cuenta que la relación entre los
beneficios y costos que generen sean positivos.
m) Viabilidad: Las estrategias, programas y proyectos del Plan de Desarrollo
deben ser factibles de realizar, según las metas propuestas y el tiempo
disponibles para alcanzarlas, teniendo en cuenta la capacidad de
administración, ejecución y los recursos financieros a los que es posible
acceder.
n) Coherencia: Los programas y proyectos del plan de desarrollo deben tener una
relación efectiva con las estrategias y objetivos establecidos en este.
o) Conformación de los Planes de Desarrollo: Los Planes de desarrollo de los
municipios, estarán conformados por una parte general de carácter estratégico
y con un plan de inversiones de carácter operativo. Para efectos de la
elaboración de los planes de inversión y con el propósito de garantizar
coherencia y complementariedad en su elaboración, la Nación y todas las
entidades territoriales deberán mantener actualizados tanto los bancos de
programas como de proyectos (Art. 3, Ley orgánica 152 de 1994).
El Plan de Desarrollo Municipal estará conformado por una parte general de
carácter estratégico y un plan de inversiones de carácter operativo a mediano y
corto plazo, en términos y condiciones que reglamente el Concejo Municipal.
28
Los municipios tienen autonomía en materia de planeación del desarrollo, social y
de gestión ambiental, en el marco de las competencias, recursos y
responsabilidades constitucionales y legales.
a) El Concejo Municipal
b) Consejo Territorial de Planeación
29
El organismo nacional de planeación, de manera selectiva podrá ejercer dicha
evaluación sobre cualquier entidad territorial. (BL. Constitución Política, Art. 313,
numeral 2, 315, numeral 5 y Art. 34)
Para elaboración del Proyecto del Plan de desarrollo municipal, se debe tener en
cuenta:
30
Tanto el Consejo Municipal de Planeación, como el Concejo Municipal, verificará
la correspondencia del Plan con el Programa de Gobierno que haya sido
registrado al momento de la inscripción como candidato por el Alcalde electo (Art.
39, Ley orgánica 152 de 1994)
Con base en el Plan General Municipal, aprobado por el Concejo, cada Secretaría
o Departamento administrativo preparará, con la coordinación de la oficina de
planeación, su correspondiente plan de acción y lo someterá a la aprobación del
Consejo de Gobierno Municipal. En el caso de los sectores financiados con
transferencias nacionales, especialmente educación y salud, se deberá ajustar a
las normas legales establecidas para dichas transferencias.
31
través de la integración de esfuerzos con recursos humanos, materiales y
financieros asignados.
32
parte de ingresos como de gastos, estableciendo la principal problemática, su
tendencia y sus causas históricas.
33
También se define el Presupuesto Público como el principal instrumento utilizado
por los gobiernos para desarrollar planes y programas de desarrollo, en
concordancia con el artículo 346 de la Constitución Nacional; el Gobierno
formulará anualmente el Presupuesto de Rentas y la Ley de apropiaciones que
deberá corresponder al Plan de Desarrollo Municipal y lo presentará al Concejo
Municipal.
3 ROMERO ROMERO, Enrique. Presupuesto y Contabilidad Pública: una Visión Práctica. 2ª ed.
Bogotá: Ecoediciones, 2003
34
SISTEMA DE PLANEACIÓN FINANCIERA TERRITORIAL
(D - 111 / 96)
GENERAL PLAN MARCO -FISCAL
PLURIANUAL DE PLAN
INVERSIONES FINANCIERO
(3 años)
•METAS •SECTORES
•OBJETIVOS •PROGRAMAS
•POLÍTICAS •SUBPROGRAMAS
•ESTRATEGIAS •PROYECTOS
PLAN DE INVERSIÓN
35
1.21 PRESUPUESTO GENERAL DEL MUNICIPIO
Se compone de:
FUNDAMENTO LEGAL
36
• Estatuto orgánico del presupuesto
37
capital o las apropiaciones para gastos en que se hubiere cometido dichos
errores.
e) Repetirá con exactitud las leyendas de las partidas que aparezcan tanto en el
proyecto original como en las modificaciones introducidas por el concejo.
f) Como anexo al decreto, se insertará el detalle de las apropiaciones para
gastos que se ejecutarán en la vigencia. En él se clasificarán y definirán los
ingresos y los gastos.
• Modificaciones al presupuesto
38
Los traslados en los cuales se utilizan los recursos del Fondo de Compensación
Interministerial creado mediante artículo 87 del Estatuto Orgánico del
Presupuesto, se efectuarán para atender faltantes de funcionamiento, previo
estudio de los requerimientos presentados por los órganos a la Dirección General
del Presupuesto. Para cubrir otro tipo de faltantes, se requiere además previa
calificación de excepcional urgencia por parte del Presidente de la República y del
Consejo de Ministros.
a) Planificación
b) Anualidad
c) Universalidad
d) Unidad de caja
e) Programación integral
f) Especialización del gasto
g) Inembargabilidad
h) Coherencia macroeconómica
i) Homeostasis presupuestal
1.22.1 Planificación
1.22.2 Anualidad
39
1.22.3 Universalidad
1.22.6 Especialización
1.22.7 Inembargabilidad
El Presupuesto General debe ser compatible con las metas económicas fijadas
por el Gobierno territorial, las cuales serán concordantes con las metas
40
macroeconómicas fijadas por el Gobierno Nacional y la Junta Directiva del Banco
de la República.
4 CALDERÓN RIVERA, Camilo. Planeación Estatal y Presupuesto Público. Bogotá: Legis, 1998.
41
2. RESULTADOS
2.1.1 La Dorada
42
Es uno de los municipios Caldenses que ha logrado más incremento en menos
tiempo, situada en la margen izquierda del Río Magdalena, fundada en 1990, el
área del municipio es de 507 Km2 con tierras quebradas, pero también con zonas
planas, bañadas por los Río Doña Juana, Guarinó, La Miel, Magdalena, además
de muchas corriente menores. La mayor parte de sus cultivos se orientan hacia las
industrias de transformación, algunas de ellas establecidas en la ciudad.
2.1.2 Villamaría
Fundado en 1850 en el sitio que actualmente ocupa su cementerio. Los indios del
grupo Quimbaya habían sido sus primitivos pobladores, el primer nombre que se
le dio al caserío fue el de Chinchiná, por el río que lo cruza. Más tarde las
autoridades de Cartago, ordenaron que se le llamasen Maria. Entre los principales
ríos esta Chinchiná y Rioclaro, varias quebradas, además. Su extensión es de 576
Km2, en que se incluye buena parte de los nevados, especialmente el Ruiz, tiene
varias minas de oro y fuentes termales. Siendo buena su producción de café y de
hortalizas, predominan los cultivos y comercio de flores. La vida religiosa de
Villamaría empezó desde su fundación y su condición de parroquia viene desde
1854.
2.1.3 Filadelfia
43
2.1.4 Belalcázar
2.2 INSTRUMENTO
Para llevar a cabo esta parte del estudio se utilizó un instrumento tipo encuesta el
cual fue aplicado en cada uno de los cuatro municipios seleccionados, a tres
estamentos del municipio directamente relacionados con la labor de
presupuestación y el tema de los planes de desarrollo: alcaldía municipal,
secretaría de hacienda y secretaría de planeación.
NO
0%
SI
100%
44
2.3.2 Pregunta No. 2
T OT A LM EN T E
50 %
NO
0%
SI
100%
45
2.3.4 Pregunta No. 4
NO
50%
SI
50%
SI
25%
NO
75%
46
2.4 RESULTADO DEL INSTRUMENTO APLICADO A LOS SEC. DE HACIENDA
NO
25%
SI
75%
NO
50%
SI
50%
47
2.4.3 Pregunta No. 3
NO
50%
SI
50%
T OT A LM EN T E
75%
48
2.5 RESULTADO DEL INSTRUMENTO APLICADO A LOS SECRETARIOS DE
PLANEACIÓN
NO
0%
SI
100%
NO
25%
SI
75%
49
2.5.3 Pregunta No. 3
SI
75%
SI
75%
50
2.5.5 Pregunta No. 5
NO
50%
SI
50%
51
3. MANUAL DE CONTROL FISCAL Y FINANCIERO DE LOS PLANES DE
DESARROLLO MUNICIPALES
3.1 CRITERIOS
3.2 PROCEDIMIENTOS
52
3.3 INSTRUCTIVO PARA APLICACIÓN DEL MANUAL
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
Se acredita con:
2. Las modificaciones que, una vez surtido el trámite legal, adicionen valor al plan
de inversiones aprobado inicialmente, con débito a las subcuentas del grupo 08
– plan plurianual de inversión por ejecutar (cr).
Se debita con:
1. Las modificaciones que, una vez surtido el trámite legal, disminuyan el valor del
plan plurianual de inversiones aprobado, con crédito a las subcuentas del
grupo 08 –Plan plurianual de inversión por ejecutar (Db).
53
GRUPO 08 “PLAN PLURIANUAL DE INVERSIONES POR EJECUTAR”
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA
Se debita con:
2. Las modificaciones que, una vez surtido el trámite legal, adicionen valor al plan
de inversión aprobado inicialmente, con crédito a las subcuentas del grupo 07
– plan plurianual de inversiones aprobado (cr).
Se acredita con:
2. Las modificaciones que, una vez surtido el trámite legal, disminuyan el valor al
plan de inversiones aprobado inicialmente, con débito a las subcuentas del
grupo 07 – Plan plurianual de inversiones aprobado (Cr), en cada sector.
3. Con el saldo que resulte al final del período del plan plurianual de inversiones,
para efectuar el cierre, con débito a las subcuentas del grupo 07 – Plan
plurianual de inversiones aprobado (Cr).
54
GRUPO 09 “PLAN PLURIANUAL DE INVERSIONES EJECUTADO”
DESCRIPCIÓN
Este grupo incluye las apropiaciones para gastos de inversión que han sido
ejecutados durante el período de gobierno en cada uno de los sectores
considerados en el plan plurianual de inversiones del plan de desarrollo y, las
fuentes de financiación aplicadas en cada proyecto, a través de la ejecución del
presupuesto anual de gastos de inversión.
DINÁMICA
Se debita con:
Se acredita con:
1. Con el saldo que resulte al final del período del plan plurianual de inversiones,
para efectuar el cierre, con débito a las subcuentas del grupo 07 – Plan
plurianual de inversiones aprobado (Cr).
55
3.4 MATRIZ DE VERIFICACIÓN PLAN PLURINANUAL DE INVERSIONES
56
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
07 Plan plurianual de inversiones aprobado (Cr) Este grupo representa las cifras de los diferentes
programas y proyectos de inversión pública,
estimadas en el Plan Plurianual de Inversiones
contenido en el Plan de Desarrollo Municipal,
aprobado por el respectivo Concejo Municipal o
por el Gobierno en los casos señalados en las
normas legales, para ser ejecutado por el Alcalde
Municipal en el período para el cual fue elegido.
Identifica igualmente, a nivel de auxiliar, las
fuentes con las cuales se financiará los diferentes
proyectos de inversión. Se identifican en éste
grupo los sectores, objeto de la acción económica
y social, a los cuales se dirige la Inversión Pública,
al interior de cada uno de los cuales se registran
los componentes o usos de la Inversión, de
acuerdo con las necesidades de evaluación y
seguimiento de las autoridades respectivas. En
este grupo se cuantifican las partidas proyectadas
o el costo del Plan Pluriuanual de Inversiones
aprobado, lo cual permitirá establecer su alcance
año por año.
0701 Sector salud
070101 Gastos de personal X
070102 Const, adq, mejoramiento y mant. de X
infraestructura propia del sector
070103 Construcción, adquisición, mejoramiento y X
manteniemiento de infraestructura administrativa
070104 Adquisición, producción y mantenimiento de X
equipos
070105 Adquisición y/o producción de materiales y X
suministros
070107 Divulgación, asistencia técnica y capacitación X
070108 Protección y bienestar social X
070109 Investigación y estudios X
070110 Levantamiento y actualización de información para X
procesamiento
070111 Administración, control y organización institucional X
070112 Subsidios X
070113 Transferencias X
070190 Otros programas X
|
0702 Sector educación
070201 Gastos de personal X
070202 Const, adq, mejoramiento y mant. de X
infraestructura propia del sector
070203 Construcción, adq, mejoramiento y mant. de X
infraestructura administrativa
070204 Adquisición, producción y mantenimiento de X
equipos
070205 Adquisición y/o producción de materiales y X
suministros
070207 Divulgación, asistencia técnica y capacitación X
070208 Protección y bienestar social X
070209 Investigación y estudios X
070210 Levantamiento y actualización de información para X
procesamiento
070211 Administración, control y organización institucional X
070212 Créditos X
070213 Subsidios X
070214 Transferencias X
070215 Inversiones y aportes financieros X
070290 Otros programas X
57
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
070312 Subsidios X
070390 Otros programas X
58
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
59
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
60
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
61
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
62
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
63
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
08 Plan plurianual de inversiones por ejecutar (Db) Este grupo representa el valor
de los proyectos de Inversión
contenidos en el Plan Plurianual
de Inversiones y que en cada
sector específico, está
pendiente de iniciarse su
ejecución
0801 Sector salud
080101 Gastos de personal X
080102 Construcción, adquisición, mejoramiento X
y mantenimiento de infraestructura propia del sector
080103 Construcción, adquisición, mejoramiento X
y mantenimiento de infraestructura administrativa
080104 Adquisición, producción y mantenimiento de equipos X
080105 Adquisición y/o producción de materiales y suministros X
080107 Divulgación, asistencia técnica y capacitación X
080108 Protección y bienestar social X
080109 Investigación y estudios X
080110 Levantamiento y actualización de información para X
procesamiento
080111 Administración, control y organización institucional X
080112 Subsidios X
080113 Transferencias X
080190 Otros programas X
64
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
65
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
66
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
67
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
68
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
69
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
70
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
09 Plan plurianual de inversiones ejecutado (Db) Este grupo incluye las apropiaciones
para gastos de Inversión que han
sido ejecutados durante el período
de gobierno en cada uno de los
sectores considerados en el Plan
Plurianual de Inversiones del Plan de
Desarrollo y las fuentes de
financiación aplicadas en cada
proyecto a través de la ejecución del
presupuesto anual de gastos de
inversión.
71
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
72
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
73
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
74
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
75
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
76
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA OBSERVACIONES
DEBITO CREDITO
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3.5 EJERCICIO PRÁCTICO
INDICADORES
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA DE
Cte No Cte CUMPLIMIENTO
02 PRESUPUESTO DE INGRESOS 13.890
0211 RECAUDOS EN EFECTIVO 13.890
021153 Participación para salud 6.864
021154 Participación para educación 7.026
03 Presupuesto de gastos de la vigencia 13.890
0312 Certificados de disponibilidad expedidos (Db) 13.890 25%
031257 Inversión sector salud 6.864
031258 Inversión sector educación 7.026
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INDICADORES
MOVIMIENTO
CODIGO NOMBRE CUENTA Y/O SUBCUENTA DE
Cte No Cte CUMPLIMIENTO
0802 Sector Educación 21.074
080201 Gastos de personal 1.500
080202 Construcción, adquisición, mejoramiento 2.287
080203 Construcción, adquisición, mejoramiento 2.531
080204 Adquisición, producción y mantenimiento de equipos 1.875
080205 Adquisición y/o producción de materiales y suministros 2.025
080207 Divulgación, asistencia técnica y capacitación 2.100
080208 Protección y bienestar social 2.850
080209 Investigación y estudios 2.625
080210 Levantamiento y actualización de información para 675
080211 Administración, control y organización institucional 525
080212 Créditos 637
080213 Subsidios 712
080214 Transferencias 244
080215 Inversiones y aportes financieros 244
080290 Otros programas 244
09 Plan plurianual de inversiones ejecutado (Db) 13.890 25%
0901 Sector salud 6.864 25%
090101 Gastos de personal 500 0,250
090102 Construcción, adquisición, mejoramiento 763 0,250
090103 Construcción, adquisición, mejoramiento 844 0,250
090104 Adquisición, producción y mantenimiento de equipos 625 0,250
090105 Adquisición y/o producción de materiales y suministros 675 0,250
090107 Divulgación, asistencia técnica y capacitación 700 0,250
090108 Protección y bienestar social 950 0,250
090109 Investigación y estudios 875 0,250
090110 Levantamiento y actualización de información para 225 0,250
090111 Administración, control y organización institucional 175 0,250
090112 Subsidios 213 0,251
090113 Transferencias 238 0,251
090190 Otros programas 81 0,249
0902 Sector educación 7.026
090201 Gastos de personal 500 0,250
090202 Construcción, adquisición, mejoramiento 763 0,250
090203 Construcción, adquisición, mejoramiento 844 0,250
090204 Adquisición, producción y mantenimiento de equipos 625 0,250
090205 Adquisición y/o producción de materiales y suministros 675 0,250
090207 Divulgación, asistencia técnica y capacitación 700 0,250
090208 Protección y bienestar social 950 0,250
090209 Investigación y estudios 875 0,250
090210 Levantamiento y actualización de información para 225 0,250
090211 Administración, control y organización institucional 175 0,250
090212 Créditos 213 0,251
090213 Subsidios 238 0,251
090214 Transferencias 81 0,249
090215 Inversiones y aportes financieros 81 0,249
090290 Otros programas 81 0,249
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4. CONCLUSIONES
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5. RECOMENDACIONES
Además de ello se sugiere que la guía propuesta en este trabajo sea adoptada por
la Contraloría General de Caldas, como instrumento de auditoría que propenda
por la verificación de las metas definidas por los Gobernantes en sus planes de
desarrollo local.
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BIBLIOGRAFÍA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA. Art. 300, 339, 340, 341, 342, 343, 344, 345, 355. 3ª
ed. Pereira: Papiro, 1999.
DECRETO 111 de 1996. Enero 15. Por el Cual compilan la Ley 38 de 1989 y la
Ley 179 de 1994, y la Ley 225 de 1995, que conforman el Estatuto Orgánico de
Presupuesto.
LEY 131 de 1994. Por el cual se dictan normas sobre Planes de Gobierno.
LEY 152 de 1994, por el cual se establece la Ley Orgánica del Plan de Desarrollo.
LEY 617 de 2000. Octubre 6. Por el cual se reforma parcialmente la Ley 136 de
1994.
LEY 715 de 2001. Por el cual se dictan normas Orgánicas en materia del Sistema
General de Participaciones.
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PARRA VARGAS, Rodrigo. Manual de Presupuesto Municipal. 6ª ed. Medellín:
Biblioteca Jurídica DIKE, 2004
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ANEXOS
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