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AUDIÊNCIA PÚBLICA NA
COMISSÃO DE FISCALIZAÇÃO
FINANCEIRA E CONTROLE DA
CÂMARA DOS DEPUTADOS
EDUARDO LEVY
BRASÍLIA, 17 DE SETEMBRO DE 2015
Números do Setor de Telecomunicações
220
milhões de
acessos em
500 mil
empregos
281 banda
larga
diretos
milhões de
celulares
20 R$ 60
45 milhões TV por
assinatura R$ 32 bilhões de tributos
milhões de bilhões recolhidos
telefones investidos em em 2014
fixos
2014
A carga tributária
no Brasil é
extremamente
elevada e a
legislação é muito
complexa
Tributos incidentes e recolhidos
Setor de Telecomunicações
IRPJ Fust
Federal CSLL
Funttel
PIS
Cofins Fistel: TFF e TFI Fundos e
Condecine Taxas
ICMS PPDESS Setoriais
Estadual
ICMS substituição tributária CFRP
PPDUR
Municipal ISS
R$ 60 bilhões
Funttel
PIS
Cofins Fistel: TFF e TFI Fundos e
Condecine Taxas
ICMS Setoriais
Estadual
por ano
ICMS substituição tributária
PPDESS
CFRP
PPDUR
Municipal ISS
IRPJ Imposto de renda sobre pessoa jurídica Lucro real 15% adicional 10%
CSLL Contribuição social sobre o lucro líquido Resultado do exercício, antes da provisão para o IR 9%
Federal
PIS Programa de integração Social Receita bruta 0,65%
Cofins Contribuição para financiamento da seguridade social Receita bruta 3%
Estadual ICMS Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços Receita bruta 25% a 35%
Municipal ISS Imposto sobre Serviços Preço do serviço 2% a 5%
Fust Fundo de universalização dos serviços de telecom Receita Bruta 1%
Fundo para o desenvolvimento tecnológico das
Funttel Receita Bruta 0,5%
telecom
TFI - Taxa de Fiscalização de Instalação R$ 26 a R$ 48 mil
Fistel Fundo de fiscalização das telecomunicações
Fundos e TFF - Taxa de Fiscalização de Funcionamento 50% da TFI
Taxas
Setoriais Contribuição para o desenvolvimento da indústria
Condecine 12% da TFI
cinematográfica nacional
CFRP Contribuição para o fomento da radiodifusão pública 5% da TFI
Preço público pelo direito de exploração de serviços Serviços de telecomunicações listados nos Anexos
PPDESS Valor fixo
de telecom e pelo direito de exploração de satélite da Resolução
PPDUR Preço público pelo direito de uso de radiofrequência Aplicação de fórmula definida na Resolução Fórmula
Detalhamento dos Tributos recolhidos pelo Setor de Telecomunicações
Retenção de IR / CSLL / PIS /COFINS: Pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações da administração
Tributos pública federal a pessoas jurídicas, pelo fornecimento de bens ou prestação de serviços 5,85% a 9,45%
Federais .
Retenção de As importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela
1% a 1,5%
IR prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional
Recolhi- Retenção de CSLL / PIS /COFINS: Pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito
4,65%
mentos Contribuições privado, pela prestação de serviços
Retenção
para Valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços 11%
Previdência
Retenção de
Aquisição de serviços 2% a 5%
ISS
Alíquotas de ICMS e a Incidência Real
Serviços de Telecomunicação
Fundo de Incidência Real
Alíquota
Estado Alíquota Combate à (cálculo por
Total
Pobreza dentro)
AC, AP, DF, ES, MG, PI, RR, RS,
25% 25% 33%
TO, SC, SP
AL, CE, MA, MT, RJ, RN, SE 25% 2% 27% 37%
BA 26% 2% 28% 39%
PE 28% 28% 39%
PR 29% 29% 41%
GO, MS 27% 2% 29% 41%
AM, PA 30% 30% 43%
PB 28% 2% 30% 43%
RO 35% 35% 54%
Observações:
SE: ICMS de 12% sobre telefonia rural mais 2% do Fundo de combate à pobreza
AM: ICMS de 20% sobre os serviços de provimento de acesso à internet
MG: ICMS de 18% sobre serviços de comunicação, exceto telefonia, para instituições públicas de ensino superior.
RO: ICMS de 25% para serviços de comunicação, exceto os serviços de telefonia
Como uma alíquota de 25% se transforma
em uma incidência real de 33%?
1
Conta = Serviço x
1 −𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑑𝑒 𝐼𝐶𝑀𝑆
1
Conta = R$ 100 X
1 −(𝟎,𝟐𝟓)
I - nas prestações onerosas de serviço de comunicação XIII - aparelhos transmissores e receptores (tipo "walkie-talkie")
II - bebidas alcoólicas XIV - binóculos
III - fumo e seus sucedâneos manufaturados XV - jogos eletrônicos de vídeo
IV - perfumes e cosméticos, as preparações anti-solares e os XVI - bolas e tacos de bilhar
bronzeadores XVII - cartas para jogar
V - peletería e suas obras e peletería artificial XIX - raquetes de tênis
VI - motocicletas de cilindrada superior a 250 XX - bolas de tênis
VII - asas-delta, balões e dirigíveis XXI - esquís aquáticos
VIII - embarcações de esporte e de recreio XXII - tacos para golfe
IX - armas e munições XXIIl - bolas para golfe
X - fogos de artifício XXIV - cachimbos
XI - trituradores domésticos de lixo XXV - piteiras
XII - aparelhos de sauna elétricos XXVI - álcool carburante e querosene de aviação
35 33
32 33
26 28 28
24
19 21
15 16
13
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
AL PI PB SE CE MA BA PE RN PA TO AC AP AM RR RO MG GO ES MT MS RJ RS DF PR SP SC
R$ 84 bilhões
para os fundos 18,0
setoriais e apenas 4,3 5,2
1,6
0,0
7% foram aplicados Fistel Fust Funttel
Fistel – Lei nº 5.070/1966
Fust – Lei nº 9.998/2000 arrecadado aplicado
Funttel – Lei 10.052/2000
Fonte: Telebrasil. Fundos Setoriais: FUST, FISTEL e Funttel
Comparado com outros 17 países, Telecomunicações no Brasil
tem a maior carga tributária, quase o dobro do 2º lugar
43%
tributos / receita líquida (%)
26% 25%
21% 20% 20% 20%
19% 19% 18% 18%
16%
13% 12%
10% 10%
5%
3%
Resolução Nº 247 DE
Declaração do Fust Mensal
14.12.2000
Instrução Normativa SRF Nº 86
IN 86/2001 - arquivos digitais Anual
DE 22.10.2001
Resumo das Obrigações Tributárias Acessórias
OBRIGAÇÃO BASE LEGAL PERIODICIDADE SUBSTITUIRÁ SUBSTITUIU
- SINTEGRA;
EFD ICMS/PI Conforme Legislação de 26 - Livros Registro de Entrada, Saída e
ESTADUAL Mensal LRCPE a partir de 2016
(Exceto para PE e DF) Estados e do Distrito Federal de Apuração do ICMS e do IPI;
- Livro de Inventário
Convênio ICMS 115/03 Mensal
Convênio ICMS 86/10
Mensal
(Crédito ICMS Anulação Serviço)
Consumidor
Equipamentos,
aluguéis e outros
insumos
Empresas de Empregados
Estado
Telecom Próprios
38%
26%
Fonte: Global Matrix | BofA Merrill Lynch, margem EBITDA do 3Q14. EBITDA: Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization
O Brasil teve a menor margem EBITDA entre 47
países analisados pela Merril Lynch*
ROIC – Setor de Telecomunicações no Brasil • O retorno sobre o capital investido (ROIC) é o principal
parâmetro analisado para se defender e determinar
um investimento
11,6%
10,8% • Idealmente, deve apontar para um percentual de
retorno superior ao custo de capital (Taxa Selic hoje
em 13,75%), caso contrário, seria mais vantajoso
9,1% aplicar o capital com baixo risco nesta taxa