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EMPRESARIAL
DEBE HABER
------------- Asiento N° 1 --------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 1,180.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR
PAGAR 180.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
70
VENTAS
1,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadería
según factura N° 0002-3675.
DEBE HABER
------------------ Asiento N° 1 -----------------
COMENTARIO
Los pagos por servicios que le brindaron a la empresa para poder realizar
sus actividades como pueden ser por mantenimiento, reparación,
publicidad, teléfono y servicios de correo se anotan
en la cuenta 63 Servicios prestados por terceros
En el presente caso, se le contrata para realizar la reparación del local
dónde realiza operaciones la empresa
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Se registra la provisión por pagar de la factura del proveedor que realizó el
servicio de mantenimiento, por ser un servicio se registra en la cuenta 63
el Impuesto general a las ventas es el Crédito Fiscal que se va a aplicar
contra el Impuesto General a las Ventas de las ventas realizadas
En el asiento contable 2
Se registra el pago de la factura
En el asiento contable 3
Se registra el destino del servicio
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Estos gastos sirven para deducir la Utilidad en el ejercicio siempre y
cuando tengan justificación con las actividades del negocio
-------------- x ----------------
65 xxx
40 xxx
42 xxx
x/x por el consumo
-------------- x ----------------
9 xxx
79 xxx
x/x por destino
------------ x ---------------
Sobre los centros de Costos, utilizalos con criterio.
421
________x_________
921.01 costo de servico
791
________x_________
56
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO Nº 1: COSTO DE SERVICIOS
La empresa “MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INDUSTRIALES” S.A.C. ha recibido una
Orden de Servicio del Ministerio de Salud para realizar el mantenimiento de las calderas de un
Hospital de su jurisdicción. El valor del servicio es de S/. 50,000 más IGV.
En relación a este servicio, el contador de la empresa nos pide ayuda a efectos de registrar
contablemente tanto el ingreso como los costos incurridos por este servicio. Considerar lo
siguiente:
a) Se han adquirido suministros por S/. 15,000 más IGV.
b) Se han consumido los suministros adquiridos (S/. 15,000).
c) Se reconocen remuneraciones al personal vinculado con la prestación de servicios por
S/. 10,000.
d) Las maquinarias y equipos utilizados en la prestación de los servicios tienen un valor de
S/. 80,000 y una vida útil de 10 años.
SOLUCIÓN:
A efectos de registrar contablemente las operaciones que nos señala la empresa “MANTENIMIENTO
Y REPARACIONES INDUSTRIALES” S.A.C. es preciso considerar los siguientes registros contables:
a) Adquisición de suministros
La adquisición de los suministros se registra de la siguiente forma:
DETALLE IMPORTE
Valor de adquisición S/. 15,000
IGV (18%) S/. 2,700
Total S/. 17,700
b) Consumo de los suministros
El consumo de los suministros implica una disminución de la cuenta de existencias, por ello realizamos
el siguiente registro:
Kardex Suministros*
Movimientos en
Fecha Detalle
Nuevos Soles
Ingresos Salidas Saldo
20.04.2012 Compra 15,000 15,000
28.04.2012 Consumo 15,000 00
* Para efectos prácticos, sólo se está considerando los movimientos monetarios, más no los
movimientos en unidades.
c) Cargas del personal
Para realizar el registro de las remuneraciones del personal que estuvo directamente vinculado con la
prestación del servicio, debemos considerar todos los beneficios que les corresponden a estas
personas:
d) Reconocimiento de la depreciación
Para reconocer la depreciación que afectó la prestación del servicio, realizamos lo siguiente:
DETALLE IMPORTE
Valor de las Maquinarias y equipos S/. 80,000
Depreciación anual (vida útil 10 años) S/. 8,000
Depreciación mensual (S/. 8,000/12) S/. 667
DETALLE IMPORTE
Consumo de los suministros 15,000
Sueldos y beneficios sociales 14,372
Depreciación de la maquinaria 667
Total Costo de Producción 30,039
SOLUCIÓN