Evaluacion Descargos-Trebol - NO

JR.
ASAMBLEA Nº 234-AYACUCHO
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DE
AUDITORÍA FINANCIERA
ENTIDAD : COMPAÑÍA GOODYEAR DEL PERU S.A.

GIRO DE NEGOCIO : ABRICACIÓN DE LLANTAS, CÁMARAS,
GUARDACÁMARAS Y CUALQUIER OTRO PRODUCTO DERIVADOS DEL CAUCHO
PERIODO DEL EXAMEN : ENERO-DICIEMBRE 2015
I. ORIGEN DEL EXAMEN

La auditoria a la información financiera del primero de
enero al 31 de diciembre del 2015, se realizará a solicitud de los
socios de la COMPAÑÍA GOODYEAR DEL PERU S.A. sustentando
en el acto de sesión ordinaria de fecha 31 de Marzo del 2016, el
mismo que es refrendado con el Contrato de Locación de Servicios
no profesionales suscrito el 12 de Mayo del 2016.
La responsabilidad de la elaboración de los estados financieros
básicos es responsabilidad de la gerencia.
Nuestra responsabilidad consistirá en emitir opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros a ser examinados.
1.1 NATURALEZA DEL EXAMEN
Auditoria a los Estados Financieros.
1.2 RESUMEN DIAGNOSTICO PRELIMINAR

Sobre la base de los informes de auditorías de ejercicios
anteriores, además de las indagaciones preliminares realizadas a
los clientes, proveedores y acreedores de la empresa, se han
identificado como áreas sujetas de estudio las referidas a los
registros contables, sistemas de comerciales, facturación y
cobranza.
Riesgos Identificados:
 Débil Control Interno en el sistema de almacenamiento de
mercaderías, aplicación de inventarios periódicos y
permanentes.
 No se registran las operaciones en el momento en que se
producen las operaciones o transacciones.
 Limitada aplicación de normas de carácter laboral tributario.
JR. ASAMBLEA Nº 234-AYACUCHO
II. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

II.1 ANTECEDENTES.
La empresa comercial COMPAÑÍA GOODYEAR
S.A, dedica a la fabricación de llantas, cámaras, guardacámaras y
cualquier otro producto derivados del caucho, sin reserva ni
limitación alguna, pudiendo dedicarse asimismo a la
investigación, desarrollo, promoción, producción, transporte,
manufactura, importación, exportación, comercialización y venta
de toda clases de productos de caucho. dicha actividad desde el
23-07-1943 a la fecha.
Cuenta con la siguiente estructura orgánica:
GERENTE
GERENTE
GENERAL
GENERAL
ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN
AREA DE AREA DE
AREA DE
VENTAS AREA DE
ALMACÉN
VENTAS ALMACÉN
 Gerente General.
 Contador General.
 1 vendedor.
 1 cajero.
 3 personales de servicio.
Aspectos Contables:
 La contabilidad es manual computarizada.
 Cuenta con todos los libros contables legalizados por el
notario, como: Inventario y Balances, Diario, Caja, Libro
Bancos, Mayor, registro de compra y de ventas, Planilla de
remuneraciones autorizado por el Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo, entre otros.
Aspectos Tributarios:
 Es contribuyente del Régimen General, por tanto realiza
los pagos por: IGV 18%, Impuesto a la Renta 30%,
ESSALUD 9%.
II.2 BASE LEGAL.

 Constitución Política del Perú.
 Ley General de Sociedades.
 Código de Comercio.
 Ley General del Impuesto a la Renta.
 Ley del Impuesto General a las Ventas.
 Ley de Impuestos Municipales.
 El estatuto.
 Manual de Organización y de Funciones (MOF).
 Reglamento de Organización y Funciones (ROF).
 Reglamento Interno de Trabajo (RIT).
 Ley Nº 25129 Norma que regula la asignación Familiar.
 Ley Nº 25139 Norma que regula las gratificaciones legales
 D legislativo Nº 688 ley de consolidación de beneficios
sociales.
 D legislativo Nº 713 Normas sobre descansos
remunerados.
III. OBJETIVOS Y ALCANCES.

III.1 OBJETIVOS GENERAL.
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de
la empresa COMPAÑIA GOOYEAR DEL PERU S.A del periodo que
termina al 31/12/2015, que este hecho de conformidad con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, NIC´S, NIIF´S y otras normas
vigentes.
III.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS.

 Evaluar en forma integral los procesos contables, gestioó n de
compra, gestioó n de venta, facturaciones, cobranzas y las políóticas
en las operaciones comerciales,
 Evaluar el sistema de control interno implementado en la
empresa.
III.3 ALCANCES:
Se cumpliraó con aplicar las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas y Normas Internacionales de Auditoria, por el periodo que
termina al 31.12.2015, y la revisioó n de la siguiente:
 Estado de Situacioó n Financiera Consolidado y Comparativo
 Estado de Resultados Consolidado Comparativo
 Notas a los Estados Financieros
III.4 METODOLOGIA A SEGUIR:

La metodología diseñada se realizara bajo un enfoque combinado
de eficiencia y efectividad incluyendo los controles de dirección y
comprenderá:
a) El desarrollo de revisiones físico y magnético,
documentación y registro de operaciones internas y
externas, procedimientos de revisión analítica y pruebas de
detalle de las operaciones comerciales.
b) Se efectuara entrevistas a profundidad (encuestas y
cuestionarios estructurados).
IV. INFORMES A EMITIR

El período de nuestro trabajo corresponde del 1 de enero al
31 de Diciembre del 2004 por cuyo motivo se emitirán los
siguientes informes:
INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
a) La formulación del proyecto de informe con los resultados

del examen, se hará dentro de los cuarenta y cinco (45) días
de concluida el trabajo de campo.
INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

b) El contenido de este rubro es el siguiente:
N° DE
INFORME A EMITIR DIAS ENTREGA
UTILES
DICTAMEN DE AUDITORIA
25 06/10/2016
FINANCIERA
CARTA DE CONTROL 20 18/10/2016
INTERNO
c) Formato Tentativo del Informe

La carta de control interno debe presentar la siguiente
estructura:
1. Introducción
2. Origen del examen
3. Naturaleza y Objetivos del examen
4. Alcance del examen
5. Antecedentes y base legal de la entidad
6. Comunicación de Hallazgos
7. Observaciones
8. Conclusiones
9. Recomendaciones
V. PERSONAL
La comisioó n de control para el presente examen, estaraó constituido por los
Auditores que se indican en la hoja anexa a la presente:
CARGO TAREAS BASICAS
 -Revisioó n del plan de auditoria.

 -Desplegueó de los objetivos y estrategias.
 -Asignacioó n de trabajo y tiempo.
 -Supervisioó n de la aplicacioó n de las normas de
auditoria.
 -Revisioó n de las pruebas y procedimientos de
auditoria.
 -Revisioó n de la evidencia de auditoria.
SUPERVISOR DE
 -Revisioó n de los hallazgos de auditoria.
COMISION
 -Desarrollar especíóficamente los temas
asignados.
 -Control administrativo de los avances.
 -Revisar y aprobar el borrador de los informes
emitidos.
-Presentar el informe final a la Gerencia
General de la empresa.
JEFE DE COMISION -Evaluar el ambiente de control interno y la

informacioó n recopilada sobre los aspectos
objeto de la auditoria.
-Participar en la determinacioó n preliminar del
nivel de materialidad y la estrategia de
auditoria en orden a la emisioó n del Plan de
Auditoria.
-Dirigir la planificacioó n de la auditoria y el
desarrollo de la estrategia.
-Revisar y aprobar la planificacioó n de la
auditoria.
-Revisar y aprobar los programas de trabajo de
la auditoria.
-Revisar los papeles de trabajo.
-Analizar los problemas significativos
detectados en la auditoria preliminar.
-Discutir con los problemas encontrados
durante la realizacioó n del trabajo.
-Controlar perioó dicamente el trabajo de campo
mediante visitas.
-Revisar los papeles de trabajo de cierre del
proyecto asignado.
-Revisar los problemas significativos
detectados al cierre de la auditoria.
-Revisar el Proyecto de Informe y papeles de
trabajo.
-Elaboracioó n del Informe Final.
AUDITORES -Ejecucioó n de la auditoria programada.
VI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

El examen se efectuara en los díóas calendarios especificados, debiendo
iniciarse y culminar en las fechas indicadas de acuerdo al siguiente detalle:
Nº DIAS Nº DE
ACTIVIDADES TOTAL H / H.
UTILES PERSONAS
Planeamiento 05 01 40
Trabajo de campo y
ordenamiento de los Papeles de 30 02 240
Trabajo y Archivos
Evaluacioó n de descargos y
05 02 80
Redaccioó n de Proyecto Informe
Supervisioó n, Revisioó n del

proyecto y Elaboracioó n del 05 02 80
Informe Final
TOTAL DÍAS Y HORAS
45 440
HOMBRE
(*) Incluye las horas asignadas para los especialistas
VII. CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES

Nº APELLIDOS Y CATEGORÍA ACTIVIDADES A REALIZAR
NOMBRE
01 NILO CESAR SUPERVISOR - Revisar y aprobar el
QUISPE ASTORAY Memorandum de
Planeamiento de Auditoria.
- Revisar y aprobar el
informe final.
- Supervisar y coordinar con
el equipo de auditoría.
02 IVÁN LÓPEZ JEFE DE - Revisar, aprobar el papel

CHUCHÓN. EQUIPO de trabajo de acuerdo a lo
planeado.
- Velar por el buen trabajo
del equipo.
- Verificar el cumplimiento
del equipo de acuerdo al
cronograma.
03 CHERRY HUACACHI AUDITOR - Revisar los documentos
PEÑA. sustentatorios referentes
con el área de contabilidad
y abastecimiento.
- Emitir papeles de trabajo
debidamente sustentados.
04 YOVANA ASTORAY ASISTENTE - Realizar trabajos de campo
PEÑA. en el área de contabilidad
y tesorería y realizar sus
correspondientes papeles
de trabajo.
VIII. PRESUPUESTO HORAS HOMBRE
COSTO
Nº APELLIDOS Y NOMBRES CARGO Nº HORAS UNITARIO TOTAL
NILO CESAR QUISPE
01 ASTORAY SUPERVISOR 40 150 6000
JEFE DE
02 IVÁN LÓPEZ CHUCHÓN. EQUIPO 160 130 20800
03 CHERRY HUACACHI PEÑA. AUDITOR 160 100 16000
04 YOVANA ASTORAY PEÑA. ASISTENTE 160 50 8000
TOTAL 50800
Nº CONCEPTO COSTO
PRESUPUESTO DE TIEMPO 50800
MATERIALES 15000
SERVICIOS DIVERSOS 20000
TOTAL 85800
MARGEN DE UTILIDAD 35% 30030
TOTAL GENERAL 115830
IX. INSTRUCCIONES COMPLEMENTARIAS

Los miembros de la comisioó n durante el desarrollo de su misioó n observaran
un comportamiento acorde con las Normas de control Vigente de lo que
daraó cuenta el encargado de la comisioó n.
AL SUPERVISOR DE LA COMISION DE AUDITORIA

El que suscribe ha preparado y revisado el presente plan, encontraó ndolo conforme
en su contenido y lo elevo a su Jefatura para su aprobacioó n.
Ayacucho 02 de Junio del 2015

COMPAÑÍA GOODYEAR DEL PERU S.A

PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO:
 Asegurar la obtención de la información completa de la empresa,
para garantizar el éxito de la Auditoria Programada.
ALCANCE:
 Se cumplirá con aplicar las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas y Normas Internacionales de Auditoria, por el periodo
que termina al 31.12.2015, y la revisión de la siguiente:
 Estado de Situación Financiera Consolidado y Comparativo
 Estado de Resultados Consolidado Comparativo
 Notas a los Estados Financieros
PERIODO: DEL 01.01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

Hecho Referenc.
N° OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS Fecha
Por P/T
OBJETIVOS-PROCEDIMIENTOS
GENERALES
Asegurar la obtención de la información
completa de la empresa, para garantizar
el éxito de la Auditoria Programada.
01
PROCEDIMIENTOS
Constituirse en las instalaciones de la
02
empresa para presentar a los miembros
de la Auditoria.
03 Entrevistarse con el Gerente General,
para obtener los elementos necesarios
04 para aplicar los procedimientos.
Recabar copia de la Escritura de
05 Constitución de la empresa, estatutos y
reglamentos que regulan la actividad
06
principal.
Obtener el organigrama y MOF de la
07
empresa.
08 Obtener relación del personal de
confianza y directivos de la empresa que
tengan responsabilidad en la Gestión.
Obtener el Plan Operativo Anual de la
empresa.
Solicitar copia de los Estados Financieros
al 31.12.2015 debidamente firmada por
el Contador General y el Gerente
General.
Obtener información sobre
financiamiento de acreedores.
OBJETIVO – N°1 Hecho Referenc.
Fecha
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar que los saldos
mostrados en el Estado de
Situación Financiera de la Empresa
al cierre del Periodo, represente el
efectivo y equivalentes en poder de
la empresa y en los bancos.
 Que el efectivo se encuentre
debidamente plasmados en los
Estados Financieros.
 Que los fondos en Moneda
Extranjera estén debidamente
representados en Moneda Nacional
al tipo de cambio vigente.
PROCEDIMIENTOS:
01 Revisar el sistema de Control Interno
implementados para salvaguardar los
02 efectivos y equivalentes.
Evalué los fondos de recaudación diaria
por venta y su depósito en cuenta
03
corriente.
Efectué arqueos de fondos por cobranzas
no depositados en cuenta corriente y
04 fondos de caja chica.
05 Coteje los asientos diarios de ingresos de
los estados bancarios, boletas de venta y
06 facturas.
Reconcilie el fondo con el saldo de la
07 cuenta de Caja Chica.
Obtenga de un funcionario responsable
08
la aceptación y aprobación por escrito de
09 cualquier déficit en el fondo.
Remita Carta de Confirmación a los
Bancos donde la empresa mantiene sus
fondos.
Formule los hallazgos significativos y
comunique a los funcionarios
involucrados.
Evalué los descargos y de subsistir
hallazgos, redacte la observación para
elaborar el informe.
OBJETIBO – N°2 Hecho Referenc.

Fecha
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar si las cantidades que se
muestran en la cuentas por cobrar
comerciales representan adeudos
legítimos para la empresa.
 Inspeccionar si las cuentas por
cobrar comerciales esta clasificados
debidamente.
 Revisar si existen provisiones
razonables de cobranza dudosa,
previa evaluación de la cartera
morosa.
PROCEDIMIENTOS:
01 Efectué un análisis exhaustivo y
comparativo entre los importes del
periodo, considerando la venta por
02
producto, márgenes brutos por línea.
Devoluciones y descuentos.
03 Formule cedulas con saldos de cuentas
por cobrar incluyendo lo cobrado
04 posteriormente al Estado de Situación
Financiera.
05 Revise las facturas por pagar, por cobrar y
06 otras cuentas por cobrar al 31.12.2015.
Verifique y analice las líneas de créditos
07 que se han excedido en el plazo
establecido y las provisiones necesarias.
Determínese la validez de las cuentas por
cobrar.
involucrados.
OBJETIBO – N°3 Hecho Referenc.

Fecha
INVENTARIOS Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar que los inventarios
estén expresados de conformidad a

los principios de contabilidad
generalmente aceptados,
especialmente en la valoración y
consistencia.
 Revisar que las existencias se
encuentren en buen examen.
PROCEDIMIENTOS:
01 Solicite la copia de inventario físico al
31.12.2015.
02 Evalué la toma de inventarios físicos del
stock.
03 Verifique las multiplicaciones sumas y
04
resúmenes de inventario.
Coteje la muestra de la existencia física en
05
06 kardex.
07 Compute la rotación de inventarios.
08 Examine el tratamiento contable para las
mermas y desmedros.
09 Verifique la existencia de bienes obsoletos.
Revise las cedulas sobre provisión por
desvalorización de existencias.
OBJETIBO – N° 4 Hecho Referenc.

Fecha
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar que los saldos
mostrados sean reales, para este fin
solicite la relación de pagos por
anticipado.
PROCEDIMIENTOS:
01 Analice la lista de beneficiarios de la
cuenta de anticipos, determinando la
02 antigüedad.
Obtener información de los beneficiarios
03
por muestreo del saldo por devolver de la
empresa.
Evalué la conciliación de saldos al
31.12.2015 elaborado por el Gerente
04 General, verifique los montos amortizados

y la contabilización mensual.
05 Formule los hallazgos significativos y
involucrados.

Fecha
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Por P/T
OBJETIVOS:
 Obtener una mejor información
sobre la condición en que se
encuentren los activos fijos de esta
empresa.
 Revisar si existen provisiones
razonables de depreciaciones de los
activos fijos de la empresa, previa
evaluación.
PROCEDIMIENTOS:
01 Verificar la corrección aritmética de
cedulas y asegúrese de que exista
concordancia entre el registro auxiliar con
los saldos de las cuentas del activo fijo en
02
03 el libro mayor.
Prepare papeles de trabajo, cédula matriz
04 y sumaria, para las estimaciones la
cédula detalle. Haga conciliaciones.
05 Examine o analice la cuenta de gastos
relacionados por depreciación.
07 Compruebe que se contabilizan
adecuadamente las pérdidas o ganancias
en la venta del activo.
08 Obtenga una relación analítica de saldos
por préstamos a funcionarios y personal.
09
Formule cedulas con saldos de cuentas
por cobrar incluyendo lo cobrado
posteriormente al Estado de Situación
Financiera.

involucrados.

Fecha
INVERSIONES A LARGO PLAZO Por P/T
OBJETIVOS:
 Evaluar el control interno de este
rubro.
 Determinar si las inversiones a
largo plazo corresponden a las
políticas de la empresa.
 Verificar la razonabilidad del saldo
de la cuenta.
PROCEDIMIENTOS:
01 Solicite confirmación de los saldos más
importantes al 31 de diciembre, si hubiere
contestaciones inconformes aplique otros
02
métodos que crea conveniente.
Solicite copia del libro de actas donde el
03
directorio autorice la inversión.
04 Determine si estas inversiones están
05 generando remuneración o renta en cada
periodo.
06 Haga conciliaciones.
Comprobar la presentación de Estados
07 Financieros con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
involucrados.

Fecha
PRESTAMOS BANCARIOS Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar que los prestamos
obtenidos de entidades financieras

han sido orientados a fines de la
empresa.
rubro.
 Verificar la razonabilidad del saldo
de la cuenta.
PROCEDIMIENTOS:
01 Solicite y evalué con la copia del libro de
actas los préstamos bancarios
02 autorizados.
Revise y analice el movimiento de los
03
préstamos bancarios.
Verifique las garantías otorgadas por la
04
empresa para obtener los préstamos
05 bancarios.
Revise los estados de cuenta de los
06 préstamos obtenidos.
Solicite a través de una carta de
confirmación el saldo del capital e
07 intereses pre calculados al 31.12.2015.
involucrados.

Fecha
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar que las cuentas por
pagar de la empresa correspondan a
obligaciones reales y estén
reflejados en los Estados
Financieros.
PROCEDIMIENTOS:
01 Verifique las facturas por pagar por
concepto de gastos y compra de
02 mercaderías en forma selectiva:
Verifique selectivamente si la empresa

03 está recibiendo los servicios facturados.
Constate si están siendo cumplidas las
bases establecidas para la aprobación de
04 gastos.
Prepare papeles de trabajo, cédula
05 sumaria, para examinar las facturas
seleccionadas para asegurar de que han
06 sido contabilizado de acuerdo al manual
de contabilidad.
07
Verifique en forma selectiva, las sumas y
cálculos de las facturas de los
08 proveedores
Verifique el saldo de las facturas por
pagar y compare con el registro auxiliar de
“CUENTAS POR PAGAR”.
Obtenga un listado de cuentas por pagar
y revise los cálculos aritméticos y concilie
los totales en los saldos del Mayor.
involucrados.

Fecha
IMPUESTOS ACUMULADOS Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar si el saldo corresponde
a obligaciones de la empresa.
rubro.
PROCEDIMIENTOS:
01 Elabore cuestionario de control interno.
02 Verifique y analice el Registro de
Compras y el Registro de Ventas para
determinar el IGV.
03 Verifique las Declaraciones Juradas y el
pago de IGV.
04 Verifique y evalué el Impuesto a la Renta
resultante.
05 Verifique el cumplimiento de las
06
obligaciones tributarias de la empresa.
07
involucrados.

Fecha
OTROS PASIVOS ACUMULADOS Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar si el saldo corresponde
a este rubro se encuentran
debidamente registrados y están
reflejados de manera correcta en
los Estados Financieros.
rubro.
PROCEDIMIENTOS:
01 Obtenga la relación al detalle de otras
cuentas por pagar para analizar los
conceptos, acreedores o proveedores de la
02
empresa.
Solicite la autorización de estas
03
obligaciones por parte de la Gerencia
General de la empresa.
04 Comunique a través de una carta de
confirmación de los montos más
05 significativos para que nos informe el
saldo real de esta cuenta.
involucrados.

Fecha
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar si los Pasivos a Largo
Plazo se encuentran debidamente
clasificados.
 Evaluar los gravámenes u
garantías hipotecarias para obtener
obligaciones a largo plazo.
 Determinar si las obligaciones
contraídas a largo plazo se
encuentran sustentados con
pagares, contratos y similares.
PROCEDIMIENTOS:
01 Elabore cuestionario de control interno.
02 Solicite las actas al directorio para
verificar si las obligaciones contraídas a
largo plazo están debidamente
03
autorizadas.
Compruebe si el pasivo a largo plazo ha
04
sido contabilizado en su totalidad.
Verifique aritméticamente el monto de los
05 intereses vencidos y a vencer
correspondiente a los préstamos
recibidos.
Solicite confirmación de saldos de las
06 obligaciones y/o préstamos a pagar a
largo plazo al 31.12.2015.
Verifique los pagos o amortizaciones
07 mensuales del capital más los intereses.

Evalué los contratos o convenios de
préstamos obtenidos, autorizados por el
directorio.
Constate que la porción de las
obligaciones a largo plazo se hayan
clasificado correctamente en el Estado de
Situación Financiera

Fecha
PATRIMONIO NETO Por P/T
OBJETIVOS:
rubro.
 Determinar la consistencia y
veracidad del Patrimonio de la
empresa que estén reflejados en los
Estados Financieros.
 Constatar la confiabilidad respecto
al patrimonio neto de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
01 Examine la escritura de constitución de
la sociedad y las minutas.
02 Haga una relación de todas las cuentas
03 de capital social.
Prepare una cedula detallando el
04
movimiento de la cuenta capital durante
el ejercicio.
05 Compruebe que la empresa haya
cumplido las disposiciones legales y
estatutarias referentes a la emisión de
nuevas acciones.
06 Verifique que la empresa haya
contabilizado adecuadamente las
reservas establecidas por ley o
07
disposición de la Asamblea de
Accionistas.
08
Si la empresa tiene pérdidas acumuladas
constate si estas han alcanzado los
porcentajes del capital prescrito por la ley
y que haya procedido de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes (reducción

del capital obligatorio).

involucrados.

Fecha
INGRESOS Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar la consistencia de los
ingresos por venta de bienes
relacionados al giro del negocio.
PROCEDIMIENTOS:
01 Elabore el cuestionario de control
interno.
02 Solicite y evalué el Registro de Ventas de
03 la empresa.
Solicite y evalué la relación de
04
facturaciones por ventas.
Solicite confirmación de los clientes más
05
importantes de la empresa.
Verifique y evalué las facturas emitidas
06 por la empresa por ventas y por muestreo
efectué los cálculos sobre cantidades,
07 precios unitarios, precios totales, valor de
08 venta, IGV y precio de Venta.
Solicite la relación de descuentos
09 otorgados por pronto pago.
Solicite y evalué las políticas de venta de
la empresa.
10
Determine la correcta aplicación del
crédito o débito fiscal.
Solicite la cedula del cálculo del costo de
ventas, que debe ser igual al Inventario
Inicial más Compras menos Inventario
Final para determinar la Utilidad Bruta.
involucrados.

GASTOS Fecha
Por P/T
OBJETIVOS:
 Determinar que cada uno de los
rubros más importantes de gastos
estén debidamente sustentados y
reflejados en los Estados
Financieros.
PROCEDIMIENTOS:
01 Elabore y aplique el cuestionario de
control interno.
02 Determine la consistencia de saldos de

gastos de ventas, gastos de
03
administración y gastos financieros.
Solicite y evalué la cedula de
04
depreciaciones.
Evalué la consistencia de intereses
05 pagados por préstamos recibidos y que
estén debidamente reflejados en el
06 Estado de Resultados.
07 Revise el cálculo del Impuesto a la Renta
al finalizar el periodo.
08 Evalué los documentos en efectivo.
Evalué la Utilidad Neta obtenida y que
09 este reflejado dentro del patrimonio de la
empresa como Resultados del Ejercicio.
involucrados.
OBJETIBO – N° 15 Hecho Fecha Referenc.

PROCEDIMIENTOS PARA EVALUAR

Por P/T
EVENTOS SUBSECUENTES:
PROCEDIMIENTOS:
01
Solicite el libro de actas de la empresa
02 para evaluar los acuerdos más
importantes.
03
Solicite el acta final de aprobación de los
04
Estados Financieros por parte del
Directorio.
05 Solicite información a la oficina de

asesoría jurídica, sobre procesos
judiciales sentencias y en giro.
Obtenga de la gerencia general una carta

de conformidad de recepción de
documentos, muebles y equipos
solicitado para el trabajo de Auditoria y
su devolución conforme esta carta se
denomina carta de representación.
Evalúe la cedula de conclusiones sobre el

trabajo realizado.
OBJETIBO – N° 16
Hecho Referenc.
PROCEDIMIENTOS DE FINALIZACIÓN Fecha
Por P/T
O CONCLUCION
PROCEDIMIENTOS:
01
Comunique a la gerencia general la
culminación del trabajo de campo como
02 los puntos de control informe a través de
la carta de control interno donde debe
03
reflejar las fortalezas y debilidades de la
04
05 organización.
Obtenga la carta de representación de la
empresa.
Discuta con los representantes dela
empresa el borrador del informe antes de
su presentación en limpio.
Formule el informe corto o Dictamen de

la Auditoria para su presentación.
Elabore un informe sobre cumplimiento
de plazos y contrato de la Sociedad de
Auditoria con la empresa.
OBJETIBO – N° 17
Hecho Referenc.
SISTEMA DE CONTABILIDAD Fecha
Por P/T
OBJETIVO:
 Determinar la Gestión contable o a
través de la eficiencia y efectividad
en el registro de operaciones.
 Evaluar el grado de confiabilidad y
periodicidad de los reportes
contables.
PROCEDIMIENTOS:
01
02 Aplique el cuestionario de control interno
Verifique y analice l sistema contable
03 aplicado en la empresa.
04 Verifique y evalúe el manual de
procedimientos contables.
05
06 Revise el plan contable aplicado por la
empresa.
07 Verifique al correcta aplicación de las
08 NICs, NIIFs para la elaboración y
presentación de los Estados Financieros.
09 Revise la correcta aplicación de los libros
contables y su correspondiente
legalización.
Verifique por muestreo la consistencia de
los asientos contables y que estén
debidamente sustentadas.
Revise las conciliaciones de saldos de
rubros reflejados en los Estados
Financieros.
Evalúe la presencia de profesional
calificado en el departamento de
contabilidad.
Formule y comunique los hallazgos y

luego evalúe los descargos
correspondientes.

Fecha
SISTEMA DE TESORERIA Por P/T
OBJETIVO:
 Determinar que la totalidad de los
recursos financieros estén
centralizados y controlados por el
Área de Tesorería.
 Establecer que la captación de
recursos financieros por cuenta de
bienes sin depósitos en una Cuenta
Corriente de la empresa dentro de
las 24 horas siguientes.
PROCEDIMIENTOS:
01
02 Aplique el cuestionario de control
interno.
03 Verifique si Tesorería cuenta con un
manual de procedimientos.
04
Verifique si el Sistema de Tesorería de la
05 empresa es confiable y cuenta con los
registros oportunos.
06 Verifique si las facturas por ventas
cuentan con sustento de guías de
remisión y el Boucher de cancelación.
Verifique si las compras tienen sustento
documentario y para su conciliación
hayan cumplido con el principio de
devengado.
Verifique que los comprobantes de pago
por compras y ventas son autorizados
por el Gerente General y Gerente de
Finanzas.
Elabore los hallazgos significativos y
comunique a los responsables para sus
comentarios.
OBJETIBO – N° 19 Hecho Fecha Referenc.

SISTEMA DE PERSONAL Por P/T

OBJETIVO:
 Evaluar las actividades y
procedimientos de los Recursos
Humanos para determinar el Grado
de Eficiencia y Eficacia de la
empresa.
PROCEDIMIENTOS:
01
02 Aplique el cuestionario de control
interno.
03 Evalué el proceso de selección e
04 incorporación de Recursos Humanos a la
empresa.
05
06 Revise el Organigrama y el Cuadro de
07 Asignación de la empresa.
08 Revise por muestreo las planillas de
remuneraciones, deducciones y
contribuciones sociales.
Revise por muestreo los Contratos
Laborales a plazo determinado y a plazo
fijo.
Revise la política remunerativa de la
empresa.
Verifique el pago oportuno de beneficios
sociales a los trabajadores con especial la
Compensación por Tiempo de Servicio,
aguinaldos y Vacaciones.
Formule los hallazgos y comunique a los
responsables.
OBJETIBO – N° 20
Hecho Referenc.
PROGRAMA DE LOGISTICA Fecha
Por P/T
OBJETIVO:
 Determinar que los procedimientos
de compra y venta de bienes
respondan a la política de la
empresa.
PROCEDIMIENTOS:
01
Evalúe el control interno
02
Verifique si la empresa cuenta con una
03 cartera de proveedores con garantía.
04
05 Evalúe el sistema de manejo del stock

06 máximo para las adquisiciones.
07 Evalúe la organización del almacén.
08 Verifique y evalúe el inventario

permanente de la empresa.
Verifique el sistema o método de

valuación de la empresa.
Verifique la salida de mercaderías de la

empresa con guía de remisión.
Verifique el sistema de interconexión

informática entre logística facturación,
cobranza y contabilidad.
COMPAÑÍA GOODYEAR DEL

PERU S.A
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO
OBJETIVO: Evaluar y Conocer políticas, métodos y procedimiento del

control interno de la empresa.
PERIODO : DEL 01.01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2015
Nº CUESTIONARIO SI NO N/A COMENTARIOS
ASPECTOS GENERALES:
01 ¿La empresa elabora sus Estados

Financieros básicos en forma mensual?
02 ¿La empresa cuenta con un sistema de

contabilidad computarizado?
03 ¿La empresa cuenta con un manual de

procedimientos contables?
04 ¿La empresa cuenta con un plan de

cuentas actualizado?
05 ¿El software de contabilidad tiene

control de calidad, registra las
operaciones en los libros
correspondientes y elabora los Estados
Financieros?
06 La información financiera que presenta

la empresa es confiable y oportuna
07 ¿La información Financiera sirve para

la toma de decisiones?
08 ¿El departamento de contabilidad

cuenta con profesionales competentes y
calificados?
ASPECTOS ANALITICOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
01 ¿La empresa cuenta con un sistema de
tesorería y caja protegida?
02 ¿La recaudación por ventas en forma

diaria es depositada en la cuenta
corriente de la empresa máxima a las
24 horas de haberse producido?
03 ¿Se lleva el libro de bancos y otros

auxiliares para el control del
movimiento del efectivo?
04 ¿Los depósitos efectuados en la cuenta

corriente cuentan con los Boucher y las
Notas de Abono?
05 ¿Se contabilizan las operaciones en

efectivo la Nota de Cargo y Notas de
abono en forma oportuna?
06 ¿Se efectúan en forma mensual las

conciliaciones bancarias tomando para
ello los extractos bancarios y el registro
de control de la empresa?
07 ¿Se hace las reclamaciones oportunas

por diferencias encontradas en las
conciliaciones bancarias?
08 ¿Los ingresos financieros o egresos por

diferentes conceptos son autorizados?
CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES
01 ¿Existe políticas de venta al crédito?
02 ¿El Contador General ha hecho los

seguimientos y notificaciones a los
clientes que no pagan en forma

oportuna?
03 ¿El contador general de la empresa

hace seguimiento y notificación a los
clientes que no pagan en forma
oportuna?
04 ¿Existe un registro de clientes morosos
con fecha de vencimiento?
05 ¿Se elaboran cedulas para provisiones

de malas deudas por morosidad mayor
a 3 meses?
06 ¿Existe sistemas administrativos de

notificación a clientes morosos?
07 ¿Las provisiones se contabilizan para

presentar en los Estados Financieros
del periodo?
INVENTARIOS
01 ¿La empresa cuenta con inventarios

periódicos, inventarios permanentes?
02 ¿Existe verificación del estado de

conservación y componentes de
mercaderías almacenadas?
03 ¿Se hacen las provisiones anuales por

desvalorización de mercaderías?
04 ¿Existe registro de devoluciones de

mercaderías?
GASTOS PAGADOR POR ANTICIPADO
01 ¿Los gastos pagados por anticipado con

cargo a rendición?
02 ¿Existe un registro ordenado de todos

los anticipos y son notificados a los

responsables?
03 ¿Los pagos anticipados están

debidamente justificados y cuentan con
documentos sustentatorios?
ACTIVOS FIJOS
01 ¿Los activos fijos de la empresa son de
propiedad?
02 ¿Se elaboran las cedulas por
depreciación de activos fijos?
03 ¿Se contabilizan las provisiones

anuales en su integridad?
04 ¿Los activos fijos de la empresa están

debidamente registrados?
05 ¿Se aplica de manera correcta los

porcentajes de depreciación y la vida
útil?
06 ¿Las inversiones a largo plazo están

autorizadas y cuentan con un registro
contable oportuno?
07 ¿La presentación de los activos fijos en
el Estados de Situación Financiera es
por el Valor Neto?
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES
01 ¿Los préstamos bancarios cuentan con

aprobación del Directorio y están
destinados a fines de la empresa?
02 ¿Existe un programa de amortización

de la deuda del capital ms los intereses
pactados?
03 ¿Se elaboran las conciliaciones del

préstamo bancario con el reporte
mensual del banco y el registro de la
empresa para obtener el préstamo?
04 ¿Para obtener el préstamo se ha

otorgado garantía que compromete la
propiedad de la empresa?
05 ¿Las compras al crédito se encuentran

sustentadas y autorizadas?
06 ¿La empresa respeta el cronograma de

pago?
07 ¿La empresa cumple con amortizar en
forma mensual el capital más los
intereses compensatorios?
08 ¿Existe un registro especial de compras

al crédito?
09 ¿Se registran las operaciones de

compras en forma oportuna y
sustentada en el libro de registro de
compras?
10 ¿Se elaboran las Declaraciones Juradas

del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto a la Renta?
11 ¿Los otros pasivos han sido autorizados

y controlados en la empresa?
12 ¿Las deudas a largo plazo están

debidamente sustentadas y autorizadas
por el Directorio de la empresa?
13 ¿Existen garantías hipotecarias sobre

las deudas obtenidas?
DICTAMEN LIMPIO
Señor Economista
ROBERTO ROJAS MARTINEZ
Gerente General de COMPAÑIA GOOYEAR DEL PERU S.A
C IUDAD
Es grato dirigirnos a usted, para informarle, que se ha examinado los Estados
Financieros y las respectivas Notas, correspondiente al periodo que termina el 31-
12-2015, cuya formulacioó n y presentacioó n, es responsabilidad de vuestra
representada, sobre la Base de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad y las NIFs; siendo nuestra
responsabilidad de expresar una opinioó n de la razonabilidad, como resultado de la
Auditoríóa que se ha practicado.
El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito con vuestra
representada, la mencionada auditoríóa se efectuoó de acuerdo a las Normas de
Auditoríóa Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales de Auditoríóa, en
aspectos de relevancia. El Examen se ha basado en comprobaciones selectivas de
las evidencias que respaldan la Informacioó n Financiera y la presentacioó n de

importes de las partidas que integran dichos Estados Financieros comparativos.
En consecuencia el examen que se efectuó, es base suficiente para OPINAR QUE
DICHOS ESTADOS FINANCIEROS SON RAZONABLES, en todos los aspectos de
importancia, como la integración y consolidación de Resultados Globales de la
Información Financiera.
Ayacucho, 6 de Noviembre del 2016
………………………………………. ……………………………………………………
CPC. JUAN VILA ROJAS CPC. NILO CESAR QUISPE ASTORAY
Supervisor de CPMG Jefe Equipo Auditoría
CPMG
DICTAMEN CON SALVEDADES
Señor Economista
ROBERTO ROJAS MARTINEZ
Gerente General de COMPAÑIA GOOYEAR DEL PERU S.A
C IUDAD
Es grato dirigirnos a usted, para informarle, que se ha examinado los Estados
Financieros y las respectivas Notas, correspondiente al periodo que termina el 31-
12-2013, cuya formulacioó n y presentacioó n, es responsabilidad de vuestra
representada, sobre la Base de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las NICs y las NIFs; siendo mi responsabilidad de expresar una opinioó n
de la razonabilidad, como resultado de la Auditoríóa que se ha practicado.
El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito, con vuestra

representada, la mencionada auditoríóa se efectuoó de acuerdo a las Normas de
Auditoríóa Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales de Auditoríóa, en

aspectos de relevancia. El Examen se ha basado en comprobaciones selectivas de
las evidencias que respaldan la Informacioó n y la presentacioó n de importes de las
partidas que integran los Estados Financieros comparativos.
En consecuencia el examen que se efectuó, es base suficiente para OPINAR QUE

DICHOS ESTADOS FINANCIEROS SON RAZONABLES, en todos los aspectos de
importancia, como la integración y consolidación de Resultados Globales de la
Información Financiera; con la salvedad de aspectos puntuales relacionados a
la presentación de partidas, que se detallan en la forma siguiente:
I.0 Cargo indebido por parte del Banco Continental por S/. 4,000.00, que
no fue observado en su oportunidad por la Empresa, reflejando un
saldo de menos por este monto en la partida de Efectivo y
Equivalente en Efectivo. La Empresa debe presentar una carta de
reclamo y extorno con intereses legales sobre el cargo indebido.
Responsabilidad del Departamento de Contabilidad al no haberse
efectuado las conciliaciones bancarias en su debida oportunidad al
momento de recibir los Extractos Bancarios.
2.0 En las deudas a Largo Plazo, existe una diferencia de S/. 50,000.00,
que corresponde a intereses compensatorios pre – calculados por el
Banco Continental y que no fue observado ni registrado por la
Empresa en el rubro de Intereses por Pagar a Acreedores, que debe
ser subsanado en el presente ejercicio, previo anaó lisis por parte del
Contador General de la Empresa.
Ayacucho, 24 de Abril del 2015
…………………………………….. …………………………………………………
CPC. JUAN VILA ROJAS CPC. NILO CESAR QUISPE ASTORAY

Supervisor de CPMG Jefe Equipo Auditoría CPMG
COMPAÑÍA GOOYEAR DEL PERU S.A

INFORME LARGO
I. INTRODUCCION
I.0 ORIGIN DEL EXAMEN
El Examen practicado Auditoríóa Financiera por el periodo que

termina el 31-12-2015, cuyo resultado estaó contenido en el presente
Informe, ejecutado sobre la base de un Contrato de Servicios
Profesionales y que se ha desarrollado en cumplimiento a las
disposiciones legales y teó cnicas vigentes en la materia.
2.0 NATURALEZA
La accioó n de Control tiene la Naturaleza de una Auditoria Financiera
de la Empresa COMPANÑ IA GOOYEAR DEL PERU S.A Distribuidor de
Llantas Good Year en el Peruó , por el periodo que termina el 31-12-
2015.
3.0 OBJETIVOS
* Emitir Opinioó n sobre la Razonabilidad de los Estados Financieros,

por el periodo que termina el 31-12-2015, para cuyo fin se han
analizado y evaluado los Estados Financieros de la Empresa y sus
respectivas Notas a los Estados Financieros.
4.0 ALCANCE
* La accioó n de control ejecutado corresponde a lo siguiente:
* Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
* La Auditoríóa se desarrolla sobre la base de las Normas de
Auditoríóa Generalmente Aceptadas NAGAs y Normas de
Auditoríóa Internacional NIAs.
a. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL
 Naturaleza Legal
La Empresa COMPANÑ IA GOOYEAR DEL PERU S.A, es una Empresa

Privada de Derecho Privado, que se ha constituido con la Razoó n
Social de COMPANÑ IA GOOYEAR DEL PERU S.A, con acciones
suscritas y pagadas en su totalidad, teniendo la condicioó n de
Empresa en Marcha en la actualidad, dedica la Importacioó n y
Distribucioó n de Llantas diversos tamanñ os para vehíóculos ligeros y
pesados a nivel Nacional, sujeto a Rentas de Tercera Categoríóa –
Reó gimen General.
 Estructura Orgaó nica
La estructura orgaó nica vigente durante el periodo auditado, es la

siguiente:
a. Junta General de Accionistas

b. Gerente General : Econ. Roberto Rojas Martíónez
c. Contador General : CPC. Mario Prado Ruiz
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Los Hallazgos Relevantes, sobre deficiencias y/o irregularidades
detectadas, durante la ejecucioó n del trabajo de campo, fueron
comunicados a los responsables del periodo auditado, habieó ndose
otorgado 03 díóas haó biles de plazo, para la presentacioó n de sus
comentarios, aclaraciones documentadas, para su evaluacioó n y
consideracioó n en este Informe.
Las respuestas se ha recibido el díóa 12-04- 2015, los mismos que

fueron evaluados con mucho cuidado, para la redaccioó n final del
presente Informe.
OBSERVACIONES
CON RELACION AL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Como resultado de la Auditoria Financiera a COMPAÑÍA GOODYEAR

DEL PERU S.A. por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2015, se ha establecido las siguientes observaciones:
1.- CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EL EFECTIVO DE LAS VENTAS DIARIAS NO SE DEPOSITARON

EN SU INTEGRIDAD SEGÚN LO ESTABLECIDO EN LA
POLITICA DE VENTAS DE LA EMPRESA, CONSTATANDO UNA
DIFERENCIA DE S/. 2,660.00.
CONDICION:
Realizada la verificación al Registro de Ventas diarias y los depósitos

diarios de una muestra selectiva se tiene el siguiente resultado:
VENTA DIARIA PAPELETA DE DEPOSITO
DIFERENCIA
FECHA IMPORTE FECHA IMPORTE
14-feb 5.000,00 15-feb 4.500,00 500,00
15-abr 4.000,00 16-abr 3.900,00 100,00
07-may 6.000,00 08-may 5.800,00 200,00
22-jun 7.500,00 23-jun 7.000,00 500,00
26-jul 6.160,00 27-jul 6.000,00 160,00
02-sep 4.500,00 03-sep 4.300,00 200,00
02-nov 7.000,00 03-nov 6.900,00 100,00
23-dic 5.000,00 24-dic 4.100,00 900,00
TOTAL 2.660,00
Como se observa en el cuadro, las ingresos captados por

ventas diarias no fueron depositados en su integridad, es así
que de una muestra selectiva de 08 días, se encuentra
diferencias en 5 días, por un importe equivalente total a S/.
2,660.00.
CRITERIO:
Revisado las políticas de venta de la empresa, indica que l os
ingresos captados por ventas diarias deberán ser depositados
dentro de las 24 horas.
De la misma manera el principio de objetividad que indica
que los cambios en el activo, pasivo y en la expresión
contable del patrimonio neto, se deben reconocer
formalmente en los registros contables, tan pronto como sea
posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en
términos monetarios; asimismo el principio de exposición,
señala que los estados financieros deben contener toda la
información y discriminación básica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretación de la situación
financiera, de los resultados económicos y de los flujos de
efectivo del ente a que se refieren.
EFECTO:
Este hecho conlleva inobservancia de las políticas
establecidas respecto a los depósitos de efectivo en una
cuenta corriente.
CAUSA:
Este hecho fue originado a raíz de la inobservancia de la
política de la empresa respecto a las condiciones de depósito
por parte de los responsables involucrados en el manejo de
caja.
Los hallazgos fueron comunicados a los comprendidos en la

observación mediante carta
RECOMENDACIÓN
Se recomienda al gerente general disponer al contador de la
empresa haga el ajuste contable para incorporar al efectivo y
equivalente de efectivo la devoluciones de estos S/. 5000.00
soles devueltos por un proveedor por faltas de stock.
2.- MERCADERIAS
SE EVIDENCIA FALTANTE DE MERCADERÍA POR
OMISIÓN EN EL REGISTRO DE VENTAS POR 12,000.00
CONDICIÓN:
Previa verificación y cálculo del costo de las mercaderías
mensuales plasmadas en el registro de ventas contrastada
con el kardex se encontró una diferencia de 12,000.00.
DIFERENCIAS
INGRESO SALDO SEGÚN
MES DESCRIPCIÓN SEGÚN
MENSUAL (RV) KARDEX
AUDITOR
Feb-04 Vta de mercad. 195,000 196,000 1000
May-04 Vta de mercad. 210,000 212,000 2000
Jul-04 Vta de mercad. 215,400 216,000 600
Ag-04 Vta de mercad. 205,500 205,000 500
Set-04 Vta de mercad. 213,000 215,500 2500
Oct-04 Vta de mercad. 212,500 214,500 2000
Dic-04 Vta de mercad. 235,600 239,000 3400
1,487,000 1,496,500 12,000
CRITERIO:
 Mediante los principios de exposición y objetividad las

transacciones u operaciones efectuadas por la empresa
deben ser registradas en forma oportuna y tal como se
detalló en la documentación sustentatoria e ingresos y
gastos.
 Principio de materialidad “Se toma en cuenta la

significatividad de un hecho, de una partida en total. Se
entiende por significativo aquello cuya inclusión u omisión
puede hacer variar una decisión del usuario de la
información”
EFECTO:
El hecho observado tiene como consecuencia la distorsión el
la cuenta venta por un monto de S/.12,000.00
CAUSA:
Lo observado es consecuencia de la inobservancia del
principio de exposición, objetividad y materialidad por parte
del trabajador responsable del área de contabilidad
3.- CARGAS DIFERIDAS
NO SE CONTABILIZÓ EL CONSUMO DE LOS SEGUROS

PAGADOS POR ADELANTADO EN LA CUENTA 65
“CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN” POR EL IMPORTE DE

S/ 3,423.86 CORRESPONDIENTE A LOS MESES DE
NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2013.
CONDICION
Cotejado el contrato efectuado con la empresa aseguradora
“Rímac” con el voucher de registro al libro diario, se detecto
que no se afecto a gastos el consumo de seguro por los
meses de Enero a Diciembre de 2013.
ANÁLISIS DE LA CUENTA SALDOS SEGÚN SALDOS SEGÚN

18 ENTIDAD AUDITORIA
Saldos al 01/11/2004 7146.00 7146.00
Nov-04 0.00 -595.50
Dic-04 0.00 -595.50
Saldo inventario final 1,191.00 5,955.00
ANÁLISIS DE LA CUENTA SALDOS SEGÚN SALDOS SEGÚN

65 ENTIDAD AUDITORIA
Saldos al 01/11/2004 0.00
Nov-04 0.00 595.50
Dic-04 0.00 595.50
Saldo inventario 0.00 1,191.00
Como se observa en el cuadro, el consumo de los seguros por

los meses de noviembre y diciembre no se imputó a gastos,
manteniéndose solo en la cuenta 38 cargas diferidas por
concepto de seguros pagados por adelantado, por el importe
de S/. 1,191.00.
CRITERIO
 El principio de devengado señalar que las operaciones se
reconoce y se registran cuando se realizan
independientemente de que se haya cobrado o pagado.
 La dinámica del plan contable general revisado indica que
los gastos se cargan por los consumos realizados en el
período así como las provisiones realizadas en dicho período.
 El principio de realización, señala los resultados

económicos solo se deben computar cuando sean realizados ,
cuando la operación que los origina queda perfeccionada
desde el punto de vista de la legislación o las prácticas
comerciales aplicables y se hallan ponderado fundadamente
todos los riesgo inherentes a tal operación. Se debe
establecer como carácter general que el concepto “realizado”
participa del concepto de “devengado”.
 El principio de exposición, señala que los estados
financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretación de la situación financiera, de los
resultados económicos y de los flujos de efectivo del ente a
que se refieren.
 El principio de objetividad que indica que los cambios en
el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio
neto, se deben reconocer formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en términos
monetarios.
EFECTO
 El hecho observado tiene como consecuencia la variación
del activo corriente de la empresa en el rubro “cargas
diferidas” por S/ 3,397.70 distorsionando la situación
financiera de la empresa, y de la misma manera la cuenta
“cargas diversas de gestión” en el estado de resultados.
 La variación del saldo de la cuenta 38 trae consigo un
incremento en el activo de la empresa y esta a su vez afecta
al estado de resultados incrementando la utilidad del
ejercicio.
CAUSA
El hecho fue originado por equivocada contabilización y la

inobservancia de los principios de devengado, realización,
exposición y objetividad por parte del responsable del área de
contabilidad.
4. COSTO DE VENTAS
VARIACION DEL COSTO DE VENTAS EN UN IMPORTE DE

S/ 38,250.00 DE MENOS POR IMPUTACION DE FLETES A
GASTOS.
CONDICIÓN
De la revisión realizada al registro de compras del periodo 2004, se

observa que en los 2 primeros meses del año los fletes son agregados al
costo de la mercadería, sin embargo en los 4 meses siguientes son
imputados a gastos del periodo, específicamente en la cuenta 63 (marzo,
abril, mayo y junio) y a partir del mes de agosto son llevados nuevamente
a costo.
FACTURA CONCEPTO FLETES

FECHA
N° MERCADERIA FLETES TOTAL COSTO GASTO
ENERO 001-034 95000.00 5000.00 100000.00 5000.00
FEBRERO 001-0106 171000.00 9000.00 180000.00 9000.00
MARZO 004-0203 156750.00 8250.00 165000.00 8250.00
ABRIL 002-0344 190000.00 10000.00 200000.00 10000.00
MAYO 005-0341 285000.00 15000.00 300000.00 15000.00
JUNIO 001-1800 95000.00 5000.00 100000.00 5000.00
JULIO 002-0201 342000.00 18000.00 360000.00 18000.00
AGOSTO 001-01038 95000.00 5000.00 100000.00 5000.00
SEPTIEMBRE 001-564 61750.00 3250.00 65000.00 3250.00
OCTUBRE 002-4250 47500.00 2500.00 50000.00 2500.00
NOVIEMBRE 001-2005 142500.00 7500.00 150000.00 7500.00
DICIEMBRE 003-5003 301520.12 15869.48 317389.60 15869.48
TOTAL: 1983020.12 104369.48 2087389.60 66119.48 38250.00
CRITERIO:
El principio de Uniformidad indica que las políticas de la
Empresa debe aplicarse uniformemente excepto cuando las
condiciones lo ameriten el cambio de política previo sustento.
Valuación al costo indica el valor de costo- adquisición o
producción-constituye el criterio principal y básico de
valuación, que condiciona la formulación de los estados
financieros o de situación, en correspondencia también con

el concepto de “empresa en marcha”
EFECTO
Como consecuencia se incrementan los gastos de fletes y se
disminuyen el costo de ventas.
CAUSA:
El hecho fue originado por el desconocimiento e
inobservancia de la política de valuación de mercaderías de
la empresa.
II.CARTA DE CONTROL INTERNO
INTRODUCCION
Para los fines de la evaluacioó n de Control Interno, se ha empleado el meó todo de
ANALISIS y PROCEDIMIENTOS, aplicando un cuestionario pre establecido, asíó
como la revisioó n selectiva de operaciones significativas de la gestioó n auditada,
para lo cual se obtuvo un entendimiento de las políóticas y procedimientos
puestos en operacioó n por la Empresa COMPANÑ IA GOOYEAR DEL PERU S.A, por
los periodo que termina el 31-12-2013
OBSERVACIONES A LA PRESENTACION Y CLASIFICACION DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
OBSERVACION Nº 1
PERIODICIDAD DE ELABAORACION Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS.
a. Se ha determinado como resultado de la evaluacioó n de control interno, que
los Estados Financieros son elaborados y presentados en forma anual, para dar
cumplimiento a las disposiciones de SUNAT, limitando la toma de decisiones en
la Empresa por la falta de informacioó n financiera oportuna, cuando lo correcto
para estos fines hubiera sido la presentacioó n mensual, en tal sentido los saldos
reflejados al 31-12-2013, no garantizan la confiabilidad de las operaciones.
RECOMENDACIÓN Nº 1
Se recomienda al Gerente General y Contador General de la Empresa, para

la elaboración y presentación de los Estados Financieros básicos en forma
mensual, para permitir una toma de decisiones oportunas y adecuadas en
la Gestión Empresarial y medir de manera correcta el crecimiento de la
Empresa.
OBSERVACION Nº 2
SISTEMA DE ADMINISTRACION DE FONDOS RECAUDADOS POR LA EMPRESA

De la revisioó n y anaó lisis de depoó sitos efectuados por la Empresa en la Cuenta
Corriente del Banco Continental, se aprecia que los fondos recaudados por
concepto de Ventas diarias, NO SON DEPOSITADOS EN DICHA CUENTA a las 24
horas de haberse producido el ingreso, con el riesgo de un mal uso o sustraccioó n
de los fondos de la Empresa, cuya responsabilidad es compartida entre la
Tesorera Juanita de los Andes y el CPC. Mamerto el Callado Contador General,
por no haberse realizado los depoó sitos oportunos y los arqueos en forma diaria
al cierre de las operaciones.
RECOMENDACION Nº 2
Como políótica de la Empresa sobre administracioó n integral de los fondos, las
recaudaciones o ingresos por ventas y otros deben ser depositados maó ximo a las
24 horas de haberse producido la percepcioó n, en la cuenta corriente del Banco
Continental, debieó ndose contabilizar y registrar en forma oportuna en el
momento en que se produce la operacioó n.
Por otro lado los arqueos de fondos deben ser diarios al cierre de las
operaciones, para evitar el mal uso y destino de los mismos.
OBSERVACION Nº 3
SISTEMA DE CUENTAS POR COBRAR

Se ha establecido las siguientes deficiencias con relacioó n al rubro de Cuentas por
cobrar:
a. Las operaciones al creó dito por ventas no son registradas en forma oportuna,
por la limitada accioó n de control por parte del Contador General, asíó mismo este
hecho genera problemas en las notificaciones administrativas y notariales a los
deudores morosos, cuyos retrasos en los pagos disminuye la capacidad
financiera de la empresa indebidamente.
b. La omisioó n de registros de cuentas por cobrar, no permite evaluar y
provisionar las malas deudas en forma anual, existiendo a la fecha una
morosidad elevada en la Empresa por ventas al creó dito.
c. Las notificaciones a clientes soó lo se realizan a algunos víóa teleó fono, sin
evidencia para las acciones judiciales.
Las ventas totales al contado y creó dito deben registrarse en forma oportuna, en
el momento en que se produce la operacioó n, en el libro de REGISTRO DE
VENTAS, para controlar estas operaciones y evitar el crecimiento de la cartera
morosa.
En forma anual se deben evaluar el vencimiento de los creó ditos, con la finalidad
de calificar la morosidad por antiguü edad y retraso de pagos, para luego elaborar
las ceó dulas respectivas para la PROVISION DE COBRANZA DUDOSA
Las notificaciones a los clientes morosos, requiriendo el pago deben ser
formales y evidenciados por cartas administrativas y notariales, para sustentar
cuando sea necesario en la demanda judicial.
OBSERVACION Nº 4
SISTEMA DE INVENTARIOS PERIODICOS

De la revisioó n y verificacioó n por muestreo de los inventarios fíósicos al 31-12-
2013 de activos no corrientes, se determina que carecen de datos importantes
sobre el Estado de Conservacioó n de los bienes de activo fijo, muchos de ellos en
mal estado que figuran como operativos, esta misma situacioó n se ha encontrado
en el inventarios de bienes corrientes en almaceó n, como consecuencia de este
hecho, se ha verificado que no existen ceó dulas para provisioó n de valorizacioó n de
existencias en almaceó n, que perjudica a la Empresa en la venta de estos
productos.
La toma de inventarios fíósicos debe contener datos sobre la evaluacioó n fíósica de

bienes de uso y bienes corrientes en almaceó n para su venta, tales como Estado
de Conservacioó n y otros importantes.
Al finalizar cada periodo deben elaborarse CEDULAS para la provisioó n de
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS de bienes corrientes almacenados para su
venta, y dar de baja fíósica y contables aquellos bienes de uso obsoletos de la
Empresa.
OBSERVACION Nº 5
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

De la revisioó n de comprobantes de pago y registros, se determina gastos
pagados por anticipado, con cargo a una rendicioó n futura, en un 40%, estos
pagos anticipados no fueron rendidos ni liquidados, tampoco contabilizados en
la empresa.
Debe establecerse un sistema uniforme de NOTIFICACIONES ADMINISTRATIVAS
Y NOTARIALES, a los responsables de rendicioó n y liquidacioó n de anticipos
recibidos, en caso de ser trabajadores de la Empresa, de ser posible disponer el
descuento en la planilla de remuneraciones y a los externos denunciar por
apropiacioó n indebida de fondos de la Empresa, por la manifiesta resistencia en
la rendicioó n documentada de los anticipos recibidos.
OBSERVACION Nº 6
PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

a. Algunas compras, han sido directos dispuestos por el Jefe del Departamento
de Compras, sin autorizacioó n del Gerente General y Administrador de la
Empresa, hecho irregular que puede generar problemas financieros a la
Empresa.
b. El registro de compras no se realizan en el momento en que se produce la
operacioó n, situacioó n que genera algunas omisiones y morosidad en el pago de
las obligaciones por el desconocimiento de quienes autorizan el pago.
c. Se ha determinado que en los meses de Febrero, Mayo y Setiembre del 2013,
se han efectuado las Declaraciones y pagos del IGV en fechas posteriores al
cronograma establecido por Sunat, habieó ndose perjudicado a la Empresa con
sanciones por evasioó n tributaria.
a. Todas las compras sin excepcioó n deben ser autorizados por el Gerente
General y Administrador de la Empresa, paras evitar excesos y compras
innecesarios, estas compras deben responder al manejo de stock míónimo y stock

maó ximo, como políótica de gestioó n empresarial.
b. El registro de compras debe ser en forma oportuna en el momento en que se
produce la operacioó n o transaccioó n.
a. El cronograma de declaraciones y pago por concepto de Impuesto General a
las Ventas, deben cumplirse de manera estricta para evitar sanciones
innecesarios por parte de Sunat, que finalmente perjudica econoó micamente a la
Empresa por negligencia del Contador general.
Ayacucho, 18 de octubre del 2015.
…………………………………… ………………………………………………….
CPC. JUAN VILA ROJAS C PC. NILO CESAR QUISPE ASTORAY
CONCLUSIONES GENERALES
En términos generales la gestión que culmina el 31-12-2013, es

razonable, muy a pesar de existir algunas deficiencias contenidas
en el Informe Largo y Carta de Control Interno del presente
informe.
Deben implementarse en forma oportuna las recomendaciones

contenidas en el presente informe, para mejorar la gestión
empresarial y administración razonable de los recursos de la
empresa.
Ayacucho, 24 de abril del 2016.
……………………………………… ……….………………………………………….
CPC. JUAN VILA ROJAS C PC. NILO CESAR QUISPE ASTORAY

Evaluacion Descargos-Trebol - NO

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JR.

ENTIDAD : COMPAÑÍA GOODYEAR DEL PERU S.A.

I. ORIGEN DEL EXAMEN

1.2 RESUMEN DIAGNOSTICO PRELIMINAR

II. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Cuenta con la siguiente estructura orgánica:

II.2 BASE LEGAL.

III. OBJETIVOS Y ALCANCES.

III.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS.

III.4 METODOLOGIA A SEGUIR:

IV. INFORMES A EMITIR

a) La formulación del proyecto de informe con los resultados

INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

c) Formato Tentativo del Informe

CARGO TAREAS BASICAS

 -Revisioó n del plan de auditoria.

JEFE DE COMISION -Evaluar el ambiente de control interno y la

AUDITORES -Ejecucioó n de la auditoria programada.

VI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Supervisioó n, Revisioó n del

(*) Incluye las horas asignadas para los especialistas

VII. CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES

02 IVÁN LÓPEZ JEFE DE - Revisar, aprobar el papel

VIII. PRESUPUESTO HORAS HOMBRE

IX. INSTRUCCIONES COMPLEMENTARIAS

AL SUPERVISOR DE LA COMISION DE AUDITORIA

Ayacucho 02 de Junio del 2015

COMPAÑÍA GOODYEAR DEL PERU S.A

PERIODO: DEL 01.01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

OBJETIBO – N°2 Hecho Referenc.

OBJETIBO – N°3 Hecho Referenc.

estén expresados de conformidad a

OBJETIBO – N° 4 Hecho Referenc.

04 General, verifique los montos amortizados

OBJETIBO – N° 5 Hecho Referenc.

comunique a los funcionarios

OBJETIBO – N° 6 Hecho Referenc.

OBJETIBO – N° 7 Hecho Referenc.

obtenidos de entidades financieras

OBJETIBO – N° 8 Hecho Referenc.

Verifique selectivamente si la empresa

OBJETIBO – N° 9 Hecho Referenc.

OBJETIBO – N° 10 Hecho Referenc.

OBJETIBO – N° 11 Hecho Referenc.

07 mensuales del capital más los intereses.

OBJETIBO – N° 12 Hecho Referenc.

disposiciones legales vigentes (reducción

Formule los hallazgos significativos y

OBJETIBO – N° 13 Hecho Referenc.

OBJETIBO – N° 14 Hecho Referenc.

02 Determine la consistencia de saldos de

OBJETIBO – N° 15 Hecho Fecha Referenc.

PROCEDIMIENTOS PARA EVALUAR

05 Solicite información a la oficina de

Obtenga de la gerencia general una carta

Evalúe la cedula de conclusiones sobre el

Formule el informe corto o Dictamen de

Formule y comunique los hallazgos y

OBJETIBO – N° 18 Hecho Referenc.

OBJETIBO – N° 19 Hecho Fecha Referenc.

SISTEMA DE PERSONAL Por P/T

05 Evalúe el sistema de manejo del stock

07 Evalúe la organización del almacén.