UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

2018

TEMA: COSO 1 Y COSO 2

ALUMNO: MUENALA SERGIO

CURSO: 2 “B”

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA 2

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Contenido
1. CONTROL INTERNO “INFORME COSO” (COSO 1) .............................................3
1.1 DEFINICIÓN ......................................................................................................3
1.2 COMPONENTES................................................................................................3
1.3 AMBIENTE DE CONTROL ...............................................................................3
1.4 EVALUACIÓN DE RIESGOS ............................................................................3
1.5 TÉCNICAS DE LA EVALUACIÓN DE RIESGOS ............................................3
1.6 ACTIVIDADES DE CONTROL .........................................................................4
1.7 SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.....................................4
1.8 SUPERVISIÓN Y MONITOREO .......................................................................5
2. ADMINISTRACIÓN DE RIESGO EMPRESARIAL (E.R.M.) COSO 2.....................5
2.1 DEFINICIÓN ......................................................................................................5
2.2 COMPONENTES................................................................................................5
2.3 ANÁLISIS DEL ENTORNO INTERNO .............................................................5
2.4 DEFINICIÓN DE OBJETIVOS ..........................................................................5
2.5 IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS.....................................................................6
2.6 VALORACIÓN DE RIESGOS............................................................................6
2.7 RESPUESTA AL RIESGO ..................................................................................6
2.8 ACTIVIDADES DE CONTROL .........................................................................6
2.9 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ..............................................................6
2.10 MONITOREO.....................................................................................................6
3. DIFERENCIAS COSO I Y COSO II...........................................................................6
4. BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................7
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1. CONTROL INTERNO “INFORME COSO” (COSO 1)

1.1 DEFINICIÓN
“Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de
administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal,
diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa
las tres siguientes categorías de objetivos: efectividad y eficiencia de las operaciones, suficiencia
y confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”
(Estupiñan, 2010, pág. 25).

1.2 COMPONENTES
“El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la
forma como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos administrativos,
los cuales se clasifican como a) b) c) d) y e)” (Estupiñan, 2010, pág. 26).

a) Ambiente de control
b) Evaluación de riesgos
c) Actividades de control
d) Información y comunicación
e) Supervisión y seguimiento1

1.3 AMBIENTE DE CONTROL

“El ambiente de control consiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan las
actividades generales de los altos niveles de la administración, directores y propietarios de una
entidad en cuanto al control interno y su importancia para la organización. Con el propósito de
entender y evaluar el ambiente de control, los auditores deben considerar las partes más
importantes de los componentes del control” (Arens, Randal, & Beasley, 2007, pág. 275).

1.4 EVALUACIÓN DE RIESGOS

“Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la

base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a
los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los
cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el interior” (Estupiñan,
2010, pág. 28).

1.5 TÉCNICAS DE LA EVALUACIÓN DE RIESGOS

1 (Estupiñan, 2010, pág. 26)

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 Análisis del GESI (Gubernamentales o políticas-económicas-sociales-informáticas o

tecnológicas).
 Análisis del FODA (internas: fortalezas y debilidades, externas: oportunidades y
amenazas).
 Análisis de vulnerabilidad (Riesgos del país, crédito, mercado, jurídico, etc.).
 Análisis del perfil de capacidad de la entidad.
 Análisis del manejo de cambio. 2

1.6 ACTIVIDADES DE CONTROL

“Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir
diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas,
sistemas y procedimientos.” (Estupiñan, 2010, pág. 32)

Incluyen actividades preventivas, detectivas y correctivas tales como:

 Aprobaciones y autorizaciones.
 Reconciliaciones.
 Segregación de funciones.
 Salvaguarda de activos.
 Indicadores de desempeño.
 Finanzas y seguros.
 Revisión de desempeños operacionales.
 Seguridades físicas.
 Controles sobre procesamiento de información.3

1.7 SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

“El propósito del sistema de información y comunicación de contabilidad de la entidad

es iniciar, registrar, procesar e informar de las operaciones de la entidad y mantener la
responsabilidad por los activos relacionados. Una información contable y sistema de
comunicación tiene varios subcomponentes, que, por lo general, están compuestos por diferentes
tipos de transacciones como ventas, devoluciones de ventas, entradas de efectivo, adquisiciones,
etc.” (Arens, Randal, & Beasley, 2007, pág. 281)

2 (Estupiñan, 2010, pág. 32)

3 (Estupiñan, 2010, pág. 32)
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Elementos que integran este componente:

 Sistema de manufactura.
 Sistema de información comercial.
 Sistema de información de tesorería.
 Sistema de proveedores.
 Sistema de indemnizaciones.
 Sistema de recursos humanos.4

1.8 SUPERVISIÓN Y MONITOREO

“Las actividades de monitoreo se refieren a la evaluación continua o periódica de la calidad del

desempeño del control interno por parte de la administración, con el fin de determinar que
controles están operando de acuerdo con la planeado y que se modifiquen según los cambios en
las condiciones.” (Arens, Randal, & Beasley, 2007, pág. 282)

2. ADMINISTRACIÓN DE RIESGO EMPRESARIAL (E.R.M.) COSO 2

2.1 DEFINICIÓN

“Es un proceso efectuado por la junta de directores, la administración y otro personal de

la entidad, aplicando en la definición de estrategia y a través del emprendimiento diseñado para
identificar los eventos potenciales que pueden afectar la entidad, y para administrar los riesgos
que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo, para proveer seguridad razonable en relación
con el logro del objetivo de la entidad” (Estupiñan, 2010, pág. 66).

2.2 COMPONENTES

El 1 de enero de 2005 formalizo el llamado COSO II para la práctica de la administración de

riesgos empresariales bajo 8 componentes (análisis del entorno interno, definición de objetivos,
identificación de eventos, valoración de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control,
información-comunicación y monitoreo).

2.3 ANÁLISIS DEL ENTORNO INTERNO

“Es el fundamento de todos los otros componentes, creando disciplina y organizando

adecuadamente la estructura empresarial, determinando las estrategias y los objetivos, como
también estructurando las actividades del negocio e identificando, valorando y actuando sobre los
riesgos.” (Estupiñan, 2010, pág. 68)

2.4 DEFINICIÓN DE OBJETIVOS

4 (Estupiñan, 2010, pág. 35)

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“Dentro del contexto de la misión o visión, se establecen objetivos estratégicos,

selecciona estrategias y establece objetivos relacionados, alineados y vinculados con la estrategia,
así como los relacionados con las operaciones que aportan efectividad en la presentación de
informes internos y externos.” (Estupiñan, 2010, pág. 68)

2.5 IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

“La metodología de identificación de eventos pueden comprender una combinación de

técnicas vinculadas con herramientas de apoyo, como la identificación de eventos pasados y
futuros” (Estupiñan, 2010, pág. 69).

2.6 VALORACIÓN DE RIESGOS

“Le permiten a una entidad considerar como los eventos potenciales pueden afectar el logro de
los objetivos.” (Estupiñan, 2010, pág. 69)

2.7 RESPUESTA AL RIESGO

“Identifica y evalúa las posibles respuesta de los riesgos y considera su efecto en la probabilidad
y el impacto.” (Estupiñan, 2010, pág. 70)

2.8 ACTIVIDADES DE CONTROL

“Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se están ejecutando de manera
apropiada las respuestas al riesgo.” (Estupiñan, 2010, pág. 70)

2.9 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

“identifica, captura y comunica información de fuentes internas y externas, en una forma y en una
franja de tiempo que le permita al personal llevar a cabo sus responsabilidades.” (Estupiñan,
2010, pág. 70)

2.10 MONITOREO

“Es un proceso que valora tanto la presencia como el funcionamiento de sus componentes y la
calidad de su desempeño en el tiempo.” (Estupiñan, 2010, pág. 70)

3. DIFERENCIAS COSO I Y COSO II

 El informe COSO I es una actividad independiente, su finalidad frente al E.R.M., es
proveer servicios de aseguramiento que mejoren procesos de gobierno, gestión de riesgos
y control de la organización.
 El COSO I no es responsable de la gestión
 El COSO I no puede tomar decisiones en respuestas a los riesgos.
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4. BIBLIOGRAFÍA
 Arens, A., Randal, J. E., & Beasley, M. (2007). Auditoría. Un Enfoque Integral. México:
Pearson Educacción de México, S.A. de C.V.

 Estupiñan, G. R. (2010). Control Interno y Fraudes. Bogotá: Ecoe Ediciones.