OPERACIONES BANCARIAS DE LAS EMPRESAS COMERCIALES

Registraciones contables

Introducción

Las empresas comerciales, como la mayoría de las organizaciones, requieren, para llevar a cabo sus fines
empresariales, establecer relaciones de negocios con entidades del sistema financiero. Ello se debe a que
muchas de las transacciones comerciales que se realizan, implican la transferencia de recursos financieros
que se encuentran depositados en entidades como bancos y financieras. Por otro lado, las empresas
comerciales requieren muchas veces del apoyo de estas entidades, mediante préstamos, cartas de crédito,
compra-venta de moneda extranjera, entre otros, por las actividades comerciales que realizan. A
continuación se presentan los asientos contables mas frecuentes que resultan de estas relaciones

Registraciones contables:

Depósitos a la vista

La Empresa Comercial S.A., efectúa la apertura de una cuenta corriente en el Banco Paraguayo, con un
depósito en efectivo por Gs.120.000.000

1 01 01 DISPONIBILIDAD
03 Bancos
01 Banco Paraguayo 120.000.000
01 Caja 120.000.000
Por la apertura de la cuenta corriente en el Banco Paraguayo

Depósitos a largo plazo

La Empresa Comercial S.A., da la orden al Banco para debitar Gs. 100.000.000 de su cuenta corriente y
transferir dicho monto a una cuenta a plazo por un año, pagadero al 4% anual, con liquidación de intereses
de manera trimestral.

1 02 03 INVERSIONES PERMANENTES
05 Banco – Caja de Ahorro Plazo Fijo no
corriente 100.000.000
1 01 01 DISPONIBILIDAD
03 Bancos
01 Banco Paraguayo 100.000.000
Por la apertura de una Caja de Ahorro a plazo fijo no corriente en el Banco Paraguayo

1 01 01 DISPONIBILIDAD
03 Bancos
01 Banco A 1.000.000
3 10 01 INTERESES GANADOS
02 Sistema financiero 1.000.000
Por la liquidación de intereses ganados por el primer trimestre del depósito a plazo fijo

Préstamos obtenidos sin garantías reales

Se obtiene préstamo bancario firmando pagaré a 90 días el 06/04/2011 por Gs. 300.000.000, para capital
operativo para la campaña por el día de la madre, pagadero en tres cuotas de acuerdo al siguiente detalle:

Nº Cuota Plazo en Vencimiento Capital Interés Total

días documento
1 30 05/05/11 0 2.712.329 2.712.329
2 30 04/06/11 0 2.712.329 2.712.329
3 30 04/07/11 300.000.000 2.712.329 302.712.329
TOTALES 300.000.000 8.136.987 308.136.987

La liquidación de la acreditación del préstamo en cuenta corriente, fue la siguiente:

Capital del préstamo 300.000.000
Comisiones 143.182
IVA de comisiones 14.318
IVA s/interés (*) 406.849
Cargo p/seguro Préstamos 0
Monto acreditado 299.435.651
(*) Impuesto s/ interés: I.V.A. Tasa 5% s/ Gs. 8.136.987 = 406.849

El préstamo obtenido, los intereses por devengar, los gastos e impuestos descontados

1 01 01 DISPONIBILIDAD
03 Bancos
01 Banco Paraguayo 299.435.651
1 01 15 ANTICIPOS
06 IVA Crédito Fiscal 421.167
4 13 04 GASTOS DIVERSOS
06 Gastos bancarios 143.182
2 01 05 PRESTAMOS FINANCIEROS
04 Intereses a devengar 8.136.987
02 Documentos a pagar 308.136.987
Por la liquidación del préstamo recibido

Pago de primera cuota y devengamiento de intereses correspondientes

2 01 05 PRESTAMOS FINANCIEROS
02 Documentos a pagar 2.712.329
1 01 01 DISPONIBILIDAD
03 Bancos
01 Banco Paraguayo 2.712.329
4 20 01 INTERESES
02 Sistema financiero 2.712.329
2 01 05 PRESTAMOS FINANCIEROS
04 Intereses a devengar 2.712.329
Por el pago de la primera cuota del préstamo y el devengamiento del gasto por intereses de la
primera cuota

Pago de segunda cuota y devengamiento de intereses correspondientes

2 01 05 PRESTAMOS FINANCIEROS
02 Documentos a pagar 2.712.329
1 01 01 DISPONIBILIDAD
03 Bancos
01 Banco Paraguayo 2.712.329
4 20 01 INTERESES
02 Sistema financiero 2.712.329
2 01 05 PRESTAMOS FINANCIEROS
04 Intereses a devengar 2.712.329
Por el pago de la segunda cuota del préstamo y el devengamiento del gasto por intereses de la
segunda cuota

Pago de tercera cuota y devengamiento de intereses correspondientes

 2 01 05 PRESTAMOS FINANCIEROS
02 Documentos a pagar 302.712.329
1 01 01 DISPONIBILIDAD
03 Bancos
01 Banco Paraguayo 302.712.329
4 20 01 INTERESES
02 Sistema Financiero 2.712.329
2 01 05 PRESTAMOS FINANCIEROS
04 Intereses a devengar 2.712.329
Por el pago de la tercera cuota del préstamo y el devengamiento del gasto por intereses de la
tercera cuota

Préstamos obtenidos con garantías reales

Si el préstamo del ejemplo anterior se hubiere acordado con garantía real de hipoteca de un inmueble, este
tendría que haber sido tasado por un profesional reconocido por el banco, cuyos honorarios los pagaría la
empresa. Así mismo, los gastos de escribanía para el registro de la hipoteca en Registros Públicos a favor
del banco, tienen que ser pagados por la empresa. Una vez inscripta la hipoteca, se tendra que controlar
por cuentas de orden la vigencia de la hipoteca a favor del banco, registrando el monto por el que el banco
acepta como tope de tasación.

Supongamos que se hipotecó el inmueble hasta por Gs. 500.000.000 a favor del banco, pagando al
profesional Gs. 1.650.000 por honorarios incluido el IVA. Al escribano se le pago Gs. 2.800.000 por gastos
y honorarios por el registro de la hipoteca, de los cuales Gs. 180.000 corresponden al IVA.

1 01 15 ANTICIPOS
06 IVA Crédito Fiscal 330.000
4 13 03 SERVICIOS DE TERCEROS
01 Honorarios 1.500.000
10 Otros servicios 2.700.000
1 01 01 DISPONIBILIDAD
03 Bancos
01 Banco Paraguayo 4.450.000
Por el pago de los servicios de tasación de inmueble y registro de hipoteca en Registros Públicos

0 01 01 HIPOTECAS OTORGADAS
01 Debe 500.000.000
02 Haber 500.000.000
Por el registro de la hipoteca registrada a favor del Banco del Paraguay

Tarjetas de crédito

Por la cobranza con tarjeta de crédito

1 01 01 DISPONIBILIDAD
02 Recaudaciones a depositar 8.500.000
1 01 03 CREDITOS
01 Clientes 8.500.000
Por la cobranza de facturas con tarjetas de crédito

Por la entrega de planillas con las boletas a la empresa procesadora de las tarjetas de crédito

1 01 03 CREDITOS
04 Tarjetas de crédito 8.500.000
1 01 01 DISPONIBILIDAD
02 Recaudaciones a depositar 8.500.000
Por la entrega de las planillas con el detalle de las boletas firmadas por los clientes
Por la liquidación y cobranza a la empresa procesadora de tarjetas de crédito
 1 01 01 DISPONIBILIDAD
02 Recaudaciones a depositar 7.650.000
1 01 15 ANTICIPOS
06 IVA Crédito Fiscal 77.273
4 20 04 GASTOS DE TARJETAS DE CRÉDITO
01 Comisiones 772.727
1 01 03 CREDITOS
04 Tarjetas de crédito 8.500.000
Por la cobranza a la procesadora de tarjetas de crédito

Operaciones de cuenta corriente bancaria

Devolución de cheques depositados y comisiones bancarias por devolución de cheque

1 01 01 DISPONIBILIDAD
01 Caja 2.000.000
1 01 15 ANTICIPOS
06 IVA Crédito Fiscal 1.500
4 13 04 GASTOS ADMINISTRATIVOS DIVERSOS
06 Gastos bancarios 15.000
1 01 01 DISPONIBILIDAD
03 Bancos
01 Banco Paraguayo 2.016.500
Por la devolución de cheque depositado por falta de fondos y gastos por comisiones bancarias

Gastos de mantenimiento de cuenta

1 01 15 ANTICIPOS
06 IVA Crédito Fiscal 2.000
4 13 04 GASTOS ADMINISTRATIVOS DIVERSOS
06 Gastos bancarios 20.000
1 01 01 DISPONIBILIDAD
03 Bancos
01 Banco Paraguayo 22.000
Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente bancaria