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DATA PARA EL DEBATE

PARLAMENTARIO
N° 03/2017-2018
Junio 2018

Cifras sobre el Sistema Tributario Peruano

Contenido

1. El Sistema Tributario Peruano

1.1. El Sistema Tributario en el Perú

1.2. Presión fiscal y presión tributaria

1.3. Impuesto General a las Ventas (IGV)

1.4. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

1.5. Impuesto a la Renta (ingresos)

1.6. Gastos tributarios

2. Perú en el contexto tributario internacional

2.1. Ingresos tributarios totales como % del PIB

2.2. Recaudación por impuesto a la renta empresarial

2.3. Recaudación por impuesto a la renta personal

2.4. Recaudación por impuesto al valor agregado (IVA)


1 El sistema tributario peruano

1.1.- El Sistema Tributario del Perú


 El sistema tributario peruano se rige por el Decreto Legislativo N° 771 (Ley Marco
del Sistema Tributario Nacional).
 El Código Tributario es el instrumento central del Sistema Tributario, sus
disposiciones se aplican a los distintos tributos.
 El sistema tributario del Perú, de modo esquemático se sintetiza en el siguiente
gráfico.

El Sistema Tributario del Perú


Internos
Gobierno SUNAT
Central
Aduanas
Administración
tributaria Rentas
Gobiernos
Locales
SAT

Sistema
Tributario Constitución
Política

Poder
Legislativo Leyes
(Congreso)
Marco Decretos
tributario Poder Ejecutivo Legislativos

Ministerio de
Decretos
Economía
Supremos
y Finanzas

Tratados TCLs, Convenios


internacionales Internacionales

2
Perú: Ingresos del gobierno general
(En Millones de Soles)
2015 2016 2017 2015 2016 2017

I. INGRESOS TRIBUTARIOS 92 788 92 221 93 475 15.1 14.0 13.3


1. Impuestos a los ingresos 34 745 37 214 36 755 5.7 5.6 5.2
- Personas Naturales 10 557 11 159 11 450 1.7 1.7 1.6
- Personas Jurídicas 20 542 22 250 20 421 3.4 3.4 2.9
- Regularización 3 646 3 805 4 884 0.6 0.6 0.7
2. Impuestos a las importaciones 1 775 1 606 1 448 0.3 0.2 0.2
3. Impuesto general a las ventas (IGV) 51 668 52 692 54 643 8.4 8.0 7.8
- Interno 30 410 31 040 32 114 5.0 4.7 4.6
- Importaciones 21 258 21 652 22 529 3.5 3.3 3.2
4. Impuesto selectivo al consumo (ISC) 5 495 5 902 6 329 0.9 0.9 0.9
- Combustibles 2 210 2 423 2 604 0.4 0.4 0.4
- Otros 3 284 3 479 3 724 0.5 0.5 0.5
5. Otros ingresos tributarios 10 782 11 163 11 509 1.8 1.7 1.6
- Impuesto Temporal a los Activos Netos 3 697 4 300 4 585 0.6 0.7 0.7
- Impuesto a las Transacciones Financieras 161 168 175 0.0 0.0 0.0
- Fraccionamientos 922 1 068 1 109 0.2 0.2 0.2
- Impuesto Especial a la Minería 208 236 638 0.0 0.0 0.1
- Otros 5 794 5 390 5 002 0.9 0.8 0.7
6. Documentos valorados -11 676 -16 356 -17 209 -1.9 -2.5 -2.5

II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 30 163 30 275 32 971 4.9 4.6 4.7

III. TOTAL (I+ II) 122 951 122 495 126 446 20.1 18.6 18.0

Fuente: SUNAT y BCRP.

3
1.2. Presión fiscal y presión tributaria

Coeficientes de los ingresos fiscales, 2017


(Porcentaje del PBI)
20.1
18.6 18.0
16.6
Todos los coeficientes 14.7 15.3 15.0
de los ingresos fiscales 13.5 12.9
del Perú, muestran que
el año 2017 presenta
los coeficientes fiscales

2015

2016

2017

2016
2015

2016

2017
2015
2017

y tributarios más bajos


de los últimos años.

Presión tributaria del Presión fiscal del gobierno Presión fiscal del gobierno
gobierno central central general
Fuente: SUNAT y BCRP. Elaboración: CR – DIDP.
Nota: La Presión Fiscal, a diferencia de la Presión Tributaria, adiciona los ingresos no
tributarios. El gobierno general, a diferencia del gobierno central, adiciona a los
gobiernos locales, Essalud, ONP y los organismos reguladores.

Ingresos tributarios del Gobierno Central


(Porcentaje del PBI)

17.0 16.5 16.5


16.4 16.3 16.3
La presión tributaria (% 15.9 16.0
de los ingresos 16.0
15.3
tributarios respecto al
15.0 14.7
PBI) registrada el año 14.4 14.3
2017, que alcanza a
14.0 13.7
12.9%, es la más baja de 13.4 13.5
los últimos 13 años. 12.8 12.9
13.0 12.6
Caída atribuida a la
desaceleración 12.0
económica, desastres
naturales, entre otros 11.0
factores.
10.0
2 001

2 002

2 003

2 004

2 005

2 006

2 007

2 008

2 009

2 010

2 011

2 012

2 013

2 014

2 015

2 016

2 017

Fuente: SUNAT y BCRP.


Elaboración: CR – DIDP.

4
1.3. Impuesto general a las ventas (IGV)
Tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV)
Desde el año 1993, la tasa del
Impuesto General a las ventas
(IGV) se ha mantenido estable,
salvo durante el periodo, 2003-
2010, que aumentó un punto.

Se aplica una tasa de 16% en las


operaciones gravadas con el IGV.
A esa tasa se añade la tasa de 2%
Fuente: SUNAT
del Impuesto de Promoción Elaboración: DIDP. - CR
Municipal (IPM). De tal modo a
cada operación gravada se le
aplica un total de 18%: IGV +
IPM.

Recaudación del Impuesto General a las


Ventas (IGV)
10.0 (Porcentaje del PBI)
8.8 8.6 8.6 8.7 8.7 8.4
La recaudación del IGV 9.0
7.9 8.0 8.4 8.0 7.8
representó el 7.8% del PBI, 8.0
6.9 7.1 7.4 7.5
durante el 2017, lo que 7.0 6.5 6.6
denota una clara caída desde 6.0

el 2014 y representa niveles 5.0

alcanzados hace 10 años 4.0

3.0

2.0

1.0

0.0
2001

2002

2 003

2 004

2 005

2 006

2 007

2 008

2 009

2 010

2 011

2 012

2 013

2 014

2 015

2 016

2 017
Fuente: SUNAT
Elaboración: DIDP. - CR

Evasión en el pago del Impuesto General a las Ventas


(En porcentajes)
El nivel de evasión del pago 45
del IGV alcanzó, al 2016, el 40.2
36% de la recaudación 40 37.9
potencial que implica S/ 35.9
22,527. 35 32.7
En Chile, el porcentaje de 34.0
30 31.6
evasión alcanza el 21% . 30.9 30.3
El promedio en los países 29.2 29.1
25
europeos es de
15.2%. 20
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Fuente: SUNAT
Elaboración: DIDP-CR

5
1.4. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
(Porcentaje del PBI)
3.0
Desde el 2014, la
recaudación por 2.5
2.2 2.2
Impuesto Selectivo al 2.0 2.0
Consumo (ISC) es de 2.0
1.6
0.9% del PBI, 1.4 1.3
1.5
porcentaje menor a la 1.1 1.1
mitad de lo que se 1.0 1.0 1.0 1.0 0.9 0.9 0.9 0.9
1.0
recaudaba durante el
primer quinquenio de 0.5
la década pasada.
0.0
2001

2002

2 003

2 004

2 005

2 006

2 007

2 008

2 009

2 010

2 011

2 012

2 013

2 014

2 015

2 016

2 017
Fuente: SUNAT y BCRP.
Elaboración: CR – DIDP.

Recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo


(ISC) COMBUSTIBLES
(Porcentaje del PBI)
2.0
El ISC aplicable a los
1.8
combustibles representa 1.6 1.6
1.6
más del 40% del total del 1.4
1.4 1.3
ISC. 1.2 1.1
1.0
0.8
0.8
0.8
0.6 0.6
0.6
0.4 0.5 0.4 0.5
0.4
0.4 0.4 0.4 0.4
0.2

0.0
2001

2002

2 003

2 004

2 005

2 006

2 007

2 008

2 009

2 010

2 011

2 012

2 013

2 014

2 015

2 016

2 017

Fuente: SUNAT y BCRP.


Elaboración: CR – DIDP.

6
1.5. Impuesto a la Renta (ingresos)
Recaudación del Impuesto a la Renta (ingresos)
(Porcentaje del PBI)
10.0
Durante el 2016, la
9.0
recaudación por Impuesto a
la Renta, como proporción 8.0
7.1 7.1 7.3
6.4 6.8 6.7 7.0
del PBI, llegó a 5.2%; ratio 7.0
6.1
5.5 5.7 5.6
inferior a los logrados en los 6.0 5.2
últimos años. 5.0 4.5
3.9 4.0
4.0
3.1 3.1
3.0

2.0

1.0

0.0
2001

2002

2 003

2 004

2 005

2 006

2 007

2 008

2 009

2 010

2 011

2 012

2 013

2 014

2 015

2 016

2 017
Fuente: SUNAT y BCRP.
Elaboración: DIDP - CR

Recaudación del Impuesto a la Renta según categoría


(En millones de soles)

25,000.0

Primera Categoría
Segunda Categoría
20,000.0 Tercera Categoría
El Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría
Quinta Categoría
Tercera categoría
(empresarial) es el que tiene 15,000.0

mayor predominancia del


impuesto a los ingresos, sin
10,000.0
embargo muestra una gran
volatilidad.
5,000.0

0.0
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Fuente: SUNAT y BCRP.
Elaboración: DIDP - CR

7
Estructura porcentual del Impuestos a la Renta (ingresos)

Año 2011
Año 2017

Fuente: SUNAT y BCRP.


Elaboración: DIDP - CR

Evasión en el pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría


(En porcentajes)

60 57.3
En el año 2016, hubo un
porcentaje de evasión
en el pago del Impuesto 53.5 54.3
55
a la Renta de Tercera
51.9
Categoría, de 57.3%, 51.1
50.1
llegando a representar 50
el más alto desde el año 50.1 50.0
2007.
45 47.9
46.1

40
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Fuente: SUNAT
Elaboración: DIDP - CR

8
1.6. Gastos tributarios
Perú: Gastos tributarios por tipo de desgravación, 2018
(En millones de soles y porcentajes)

Los gastos tributarios, que son los Potencial 2018


% del Gasto
Tipo de Desgravación
ingresos que deja de percibir el (Millones de Tributario
( %PBI )
Estado por otorgar tratamiento S/)

preferencial a algunos sectores, Exoneración 8,034.4 1.07 48.70


representan el 2.19% del PBI en el Inafectación 5,831.7 0.77 35.35
año fiscal 2018, lo cual representa Devolución 1,274.7 0.17 7.73
aproximadamente S/ 16,497 Diferimiento 871.8 0.12 5.28
millones. Tasas Diferenciadas 360.3 0.05 2.18
Las exoneraciones e inafectaciones Deducción 75.5 0.01 0.46
tributarias representan el 84% del Crédito 49.2 0.01 0.30
total de los gastos tributarios. TOTAL 16,497.6 2.19 100.00
Fuente: SUNAT

Perú: gastos tributarios por sector beneficiario, 2018


Los que más se favorecen con los (En millones de soles)
beneficios tributarios están en el
rubro Aplicación General (incluye Aplicación general 1/ 6,256.3
los beneficios a la Amazonía, Agropecuario 4,380.3
drawback, recuperación anticipada
de IGV, exoneración de Impuesto a Intermediacion financiera 2,053.9
la Renta a organizaciones sin fines Educación 1,925.0
de lucro, CTS y otros) y el sector Transportes 436.4 Representa el 2.19%
agropecuario.
del PBI
Hidrocarburos 425.6
Otros servicios 446.0
Otros beneficiarios 574.1

Fuente: SUNAT
Elaboración : DIDP-CR
1/ incluye los beneficios a la Amazonia, drawback, recuperación
anticipada de IGV, exoneración de Impuesto a la Renta a organizaciones
sin fines de lucro, CTS y otros

9
2 El Perú en el contexto tributario internacional

2.1. Ingresos tributarios totales como % del PIB


Relación de ingresos tributarios y el PIB (Ingresos
tributarios totales como % del PIB) en los países ALC, 2016
0 5 10 15 20 25 30 35 40

OECD promedio 34.3

Brasil 32.2

Argentina 31.3

Uruguay 27.9
El ratio de la carga tributaria
Bolivia 26.0
(ingresos tributarios respecto al PBI)
ALyC promedio 22.7
del Perú, que alcanza a 16.1%, es
Nicaragua 22.6
uno de los más bajos de los países Costa Rica 22.2
de América Latina y el Caribe. Honduras 21.4

Ecuador 20.5

Chile 20.4

Colombia 19.8

El Salvador 17.9

Paraguay 17.5

México 17.2

Panamá 16.6
Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID
Perú 16.1 (2018), Estadísticas Tributarias en
Venezuela 14.4 América Latina y el Caribe 2018.
http://oe.cd/revenue-statistics-in-
República Dominicna 13.7 latin-america-and-the-caribbean
Guatemala 12.6

Carga tributaria (ingresos tributarios en % del PIB) , 1990-2016


Perú, OCDE y América Latina
La baja carga tributaria
(ingresos tributarios respecto al
PBI) del Perú no es de reciente
data, esta se presenta desde
hace varias décadas. Es inferior
al promedio de América Latina
(22.7%) y de la OCDE (34.3·%)

Fuente: OCDE
Elaboración: DIDP - CR

10
2.2. Recaudación por Impuesto a la Renta empresarial
Tasa del impuesto a la renta empresarial, 2017
(Porcentaje)
La tasa del impuesto a
la renta empresarial 40
en el Perú llega a 35
29.5%, superando a
30
Chile (25.5%), Bolivia
(25% ) y Ecuador 29.5
(22%), que resultan 25.5
más atractivos para la
25
inversión privada.
25
22
Fuente: CIAT Elaboración: DIDP-CR

Recaudación por impuesto a la renta empresarial, 2016


(Porcentaje del PBI)

La tasa de impuesto a la Colombia 4.9


renta empresarial, Bolivia 4.4
respecto al PBI en el
Chile 4.3
Perú, alcanza el 3.8%,
porcentaje que se Perú 3.8
encuentra en el México 3.6
promedio de los países
Brasil 3.2
de Latinoamérica
Uruguay 3.0 Fuente: OCDE
Elaboración. DIDP - CR
Argentina 2.9

Recaudación por impuesto a la renta empresarial, 2016


(Porcentaje del PBI)
La recaudación por impuesto
a la renta empresarial del
Perú y Chile, tiene casi la
misma trayectoria de
fluctuaciones, por la alta
dependencia de inversión
privada involucrada en la
explotación de recursos
naturales (v.g. Cobre).
Fuente: OCDE
Elaboración. DIDP - CR

11
Evasión en el pago del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría
(Porcentaje de la recaudación potencial)

El porcentaje de evasión en
el pago del Impuesto a la
Renta en el Perú (57.3%) es
superior al existente en
Chile (36.7%) y similar al
promedio de América
Latina(56.1%).

Fuente: SUNAT y Macroconsult


Elaboración: DIDP - CR

Contribución de las personas y de las empresas a la recaudación


de impuestos directos
(Estructura porcentual)

20.0 17.4 11.6


24.8
40.2 36.0
En el Perú, a diferencia 55.4
de los países de la 71.8
OCDE, se recarga los
impuestos directos en 80.0 82.6 88.4
75.2
las empresas. 59.8 64.0
44.6
26.2

Empresas Personas
Fuente: Fedesarrollo, Colombia, 2015

12
2.3. Recaudación por impuesto a la renta personal

Recaudación del impuesto sobre la renta de personas físicas, como


porcentaje del total de la recaudación y como porcentaje del PIB en
algunos países de ALC, 2016

Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2018): Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean, Paris.

Tasas marginales máximas y mínimas del Impuesto a la Renta de


personas naturales
(En porcentajes)

2000 2008 2016


Min Max Min Max Min Max
Argentina 9 35 9 35 9 35
Bolivia 13 13 13 13 13 13
Brasil 15 28 15 28 8 28
Chile 5 45 5 40 4 40
Colombia 10 35 19 33 19 33
Costa Rica 10 25 10 15 10 15
Ecuador 5 15 5 35 5 35
México 3 40 2 28 1.92 35
Paraguay n/a n/a n/a n/a 8 10
Perú 15 30 15 30 8 30
Uruguay n/a n/a 10 25 10 30
Venezuela 6 34 6 34 6 34
Latinoamerica 10 29 11 28 10 27

Fuente: OECD, ECLAC &CIAT (2018): Revenue Statistics in Latin America and the
Caribbean, Paris.

13
2.4. Recaudación por impuesto al valor agregado (IVA)
Tasa de impuesto de valor agregado, 2017
El denominado Impuesto General a
las Ventas (IGV) en el Perú, es
conocido internacionalmente como
Impuesto al Valor Agregado
(IVA), por esa razón en esta sección
se usa el término IVA.

La tasa de IVA del Perú es


una de las más altas de
América Latina

Fuente: OECD y CIAT

Recaudación del Impuesto al valor agregado Recaudación del impuesto al valor agregado
en % del PIB, 2016 % del total de ingresos tributarios

Fuente: OECD y CIAT


Fuente: OECD y CIAT

La presión tributaria del IVA del Perú, La proporción del IVA respecto al total de
pese a que tiene una de las tasas más los ingresos tributarios del Perú, es uno
altas de América Latina, es baja, solo de los más altos de Latinoamérica, lo que
representa el 6.0% del PBI. indica la alta dependencia de este tipo
de impuesto.

14
América Latina: Recaudación y Tasa de evasión estimada del impuesto al valor
agregado, 2014 o año más recientes
(En porcentajes del PBI y en porcentajes de la recaudación teórica)

Fuente: CEPAL Según la CEPAL, la tasa de evasión del pago del impuesto al valor
agregado (IVA) en el Perú es de cerca de 30%, porcentaje
superior a los registrados por los países de la Alianza del
Pacifico.

15