1.

DECRETO LEGISLATIVO 1311

Fecha de publicación: 30.12.2016, Fecha de vigencia: 31.12.2016. A continuación se
procederá a presentar las modificaciones efectuadas en el Código Tributario mediante el
Decreto Legislativo N° 1311 el cual señala en su artículo 1° que estas modificaciones tienen
como fin corregir situaciones inequitativas para los contribuyentes y adecuar sus
disposiciones a los estándares internacionales emitidos por la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para
fines tributarios.
Por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, en un plazo que
no exceda de 120 (ciento veinte) días contados a partir de la entrada en vigencia de este
decreto legislativo, se expedirá el Texto Único Ordenado del Código Tributario.

1.1.Suspensión de la prescripción (Artículo 46).- En el caso de la reclamación o la apelación,

la suspensión opera sólo por los plazos establecidos en el CT para resolver dichos recursos.
1.2.Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la
administración, informar y comparecencia (Artículo 177.27).- Respecto a las normas
de precios de transferencia se incorpora como infracción, no exhibir o no presentar la
traducción al castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas informativas
Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
1.3.Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias
(Artículo 178.1).- La infracción por la omisión de ingresos, remuneraciones,
retribuciones, datos falsos, etc. se configura en función de la determinación y el
pago de la obligación tributaria, esto es, el tributo por pagar omitido.
El tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar declarado
y el que debió declararse.
1.4.Fiscalización o verificación de la obligación tributaria efectuada por el
deudor tributario (Artículo 150).- En tanto no se notifique la resolución de
determinación y/o de multa, o resolución que resuelve una solicitud de
devolución, contra las actuaciones en dichos procedimientos, procede interponer
la queja.
1.5.Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias (Artículo 178.1).- Quedan extinguidas las sanciones de multa por la
omisión de ingresos, remuneraciones, retribuciones, datos falsos, etc. Que hayan
sido cometidas desde el 6 de febrero de 2004 hasta fecha de publicación del
presente decreto legislativo debido, total o parcialmente, a un error de
transcripción en las declaraciones, siempre que se cumpla concurrentemente con
lo siguiente:
a) Habiéndose establecido un tributo omitido o saldo, crédito u otro concepto similar
determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada:
- No se hubiera dejado de declarar un importe de tributo a pagar en el período
respectivo considerando los saldos a favor, pérdidas netas compensables de
períodos o ejercicios anteriores, pagos anticipados, otros créditos y las
compensaciones efectuadas; o,
- El saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida indebidamente declarada no
hubieran sido arrastrados o aplicados a los siguientes períodos o ejercicios.
 b) Las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes a la fecha de entrada en
vigencia del presente decreto legislativo.

La Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal, de verificar las condiciones para la

extinción de las resoluciones de multa, procederán según sus competencias a revocar los
valores. El Poder Judicial devolverá los actuados a la Administración Tributaria a fin de
que se realice la verificación correspondiente.
“TABLA I
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
INCLUIDAS LAS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN

5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS

CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL
Artículo 177º
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA

- No exhibir o no presentar la documentación e información a

que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley del 0,6% de los
Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al Numeral 27 IN (10)
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas (20)
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País
por País.

INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN

6. CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON EL
Artículo 178º
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

- No incluir en las declaraciones ingresos y/o

remuneraciones y/o retribuciones y/o, rentas
y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a
50% del tributo por pagar
los que les corresponde en la determinación
omitido, o, 100% del
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar
monto obtenido
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
Numeral 1 indebidamente, de haber
las declaraciones que influyan en la
obtenido la devolución de
determinación y el pago de la obligación
saldos, créditos o
tributaria; y/o que generen aumentos
conceptos similares (21)
indebidos de saldos o pérdidas tributarios o
créditos a favor del deudor tributario y/o que
generen la obtención indebida de Notas de
Crédito Negociables u otros valores
similares.
“TABLA II
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y
III, EN LO QUE SEA APLICABLE

INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN

5. CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA
Artículo 177º
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA
- No exhibir o no presentar la documentación e
información a que hace referencia el inciso g) del
artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de 0,6% de los
ser el caso, su traducción al castellano; que, entre otros, Numeral 27 IN (10)
respalde las declaraciones juradas informativas (20)
Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por
País.

INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN

6. CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON EL
Artículo 178º
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 No incluir en las declaraciones
ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o, rentas y/o,
patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinación 50% del tributo por
de los pagos a cuenta o anticipos, o pagar omitido; o, 100%
declarar cifras o datos falsos u del monto obtenido
omitir circunstancias en las Numeral 1 indebidamente, de haber
declaraciones que influyan en la obtenido la devolución
determinación y el pago de la de saldos, créditos o
obligación tributaria; y/o que conceptos similares (21)
generen aumentos indebidos de
saldos o pérdidas tributarios o
créditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de
Crédito Negociables u otros
valores similares.
 “TABLA III

CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y

SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo 177º
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA

- No exhibir o no presentar la Numeral 27

documentación e información a que hace
referencia el inciso g) del artículo 32-A
de la Ley del Impuesto a la Renta o, de
ser el caso, su traducción al castellano; que,
entre otros, respalde las declaraciones
juradas informativas Reporte Local,
Reporte Maestro y/o Reporte País por País.

INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN

6. CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON EL Artículo 178º
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No incluir en las declaraciones ingresos y/o 50% del tributo
remuneraciones y/o retribuciones y/o, por pagar
rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados omitido; o,
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o 100% del
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes monto
distintos a los que les corresponde en la obtenido
determinación de los pagos a cuenta o indebidamente,
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u de haber
omitir circunstancias en las declaraciones Numeral 1 obtenido la
que influyan en la determinación y el pago devolución de
de la obligación tributaria; y/o que saldos, créditos
generen aumentos indebidos de saldos o o conceptos
pérdidas tributarios o créditos a favor del similares (13)
deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito
Negociables u otros valores similares.
 1.2. ASPECTOS RELEVANTES
1. 1.2.1. La reanudación del cómputo del plazo de prescripción luego de vencido
los plazos para resolver los recursos de reclamación y apelación

En principio, cabe señalar que, según el artículo 124° del Código Tributario (en
adelante CT), el procedimiento contencioso tributario tiene dos etapas: a) La
reclamación ante la Administración Tributaria, y b) La apelación ante el Tribunal
Fiscal. En ese sentido, el referido procedimiento se inicia con la interposición del
recurso de reclamación y culmina con la notificación de la resolución del Tribunal
Fiscal.

En esa línea, el artículo 142° del CT establece que la Administración Tributaria

resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (09) meses y, por
su parte, el Tribunal Fiscal, conforme al artículo 150°, deberá resolver las
apelaciones dentro del plazo de doce (12) meses.

Ahora bien, el artículo 43 del CT señala que: «La acción de la Administración

Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6)
años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas
acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido […]».

Por su parte, el literal a) de los numerales 1 y 2 del artículo 46° del CT indican
que el plazo de prescripción para determinar la obligación tributaria, aplicar
sanciones y exigir el pago de la obligación se suspende durante la tramitación
del procedimiento contencioso tributario. Precisamente, este
aspecto “suspensión del plazo de prescripción” ha sido considerado por el
Legislativo N° 1311, por lo que ha modificado el penúltimo párrafo del artículo
46° del CT. Veamos.

“Artículo 46º.- Suspensión de la prescripción

(…)
Para efectos de lo establecido en el presente artículo, la suspensión que opera
durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario o de la demanda
contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es
 afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos. En el caso de la
reclamación o la apelación, la suspensión opera sólo por los plazos establecidos
en el presente Código Tributario para resolver dichos recursos, reanudándose
el cómputo del plazo de prescripción a partir del día siguiente del vencimiento
del plazo para resolver respectivo (…).” [Resaltado y subrayado nuestro]

Conforme a lo dispuesto por el nuevo penúltimo párrafo del artículo 46° del CT,
queda claro que al día siguiente de vencidos los plazos para resolver la
reclamación y la apelación, se reanudará el cómputo del plazo de prescripción.
Esta reanudación puede traer como consecuencia la prescripción de las acciones
de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, realizar
el cobro de la deuda e imponer sanciones, si es que no se resuelven las
controversias dentro del plazo de prescripción.

Con esta medida no cabe duda que los procedimientos contenciosos tributarios
tendrán una menor duración. De esta forma, tales procedimientos deberían
culminar aproximadamente en seis años, salvo que el Tribunal Fiscal declaré nula
la resolución apelada o el procedimiento, con lo cual se volvería a suspender el
cómputo del plazo de prescripción hasta que se emita una resolución definitiva.
Por esta razón, se hace necesaria la creación de más Salas del Tribunal Fiscal a
efectos de que puedan resolver los casos dentro del plazo de ley.

Por último, de acuerdo con la Primera Disposición Complementaria Transitoria

del Decreto Legislativo N° 1311, esta disposición aplica a los reclamos
interpuestos a partir del 31 de diciembre de 2016, y apelaciones que las resuelvan
o las denegatorias fictas de las mismas. En efecto, con esta disposición se cierra
toda posibilidad de aplicar esta modificatoria a los casos pendientes de resolución,
es decir, a los procedimientos en trámite.

2. 1.2.2. La extinción de multas por comisión de la infracción del numeral 1 del

artículo 178° del Código Tributario

La Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 1311

ha establecido la extinción de multas por comisión de la infracción del numeral 1
del artículo 178° del CT que hayan sido cometidas desde el 06 de febrero de 2004
hasta el 30 de diciembre de 2016, originadas por el error de transcripción en
las declaraciones, sea total o parcial, siempre que cumplan con dos condiciones –
las cuales analizaremos en el siguiente párrafo–. Asimismo, esta norma define
al “error de transcripción” como el incorrecto traslado de información de
documentos fuentes, tales como libros y registros o comprobantes de pago, a una
declaración, siendo posible de determinar el mencionado error de la simple
observación de los documentos fuente pertinentes. Ahora veamos los dos
supuestos para acogerse a este beneficio:

a) Si se establece la existencia de tributo omitido o saldo, crédito u otro concepto

similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada y:

i. No se hubiera dejado de declarar un importe de tributo a pagar en el periodo

respectivo, considerando los saldos a favor, pérdidas netas compensables de
periodos o ejercicios anteriores, pagos anticipados, otros créditos y
compensaciones efectuadas; y,

Ejemplo: La empresa distribuidora “El Rápido” (Régimen General), el 25 de

marzo de 2006, presentó la declaración jurada del Impuesto a la Renta del
ejercicio 2005 y consignó como tributo a pagar la suma de S/. 500,000.00 soles.
Sin embargo, en el mes de mayo de 2006, la empresa se da cuenta que incurrió
en error de transcripción de datos al momento de llenar la mencionada
declaración jurada, pues el tributo a declarar y pagar era realmente S/.
700,000.00 soles y no S/. 500,000.00 soles, por lo que procedió a presentar la
declaración jurada rectificatoria por dicho periodo y tributo. Es decir, omitió
declarar y pagar la suma de S/. 200,000.00 soles, con lo cual incurrió en
infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178° del CT por haber declarado
cifras o datos falsos, correspondiéndole la respectiva sanción de multa por el 50%
del tributo omitido, esto es, S/. 100,000.00 soles, pudiendo acogerse al régimen
de incentivos con la rebaja del 90% de la sanción impuesta (artículo 179 del CT).

En este escenario, en aplicación de este beneficio, quedará extinguida la multa,

pues la infracción fue cometida en marzo de 2006.
ii. El saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida indebidamente declarada no
hubieran sido arrastrados o aplicados a los siguientes periodos o ejercicios.

Ejemplo: La empresa comercializadora “Don Lucho” (Régimen General), el 04

de abril de 2007, presentó la declaración jurada del Impuesto a la Renta del
ejercicio 2006 y consignó como saldo a favor del ejercicio anterior la suma de S/.
800,000.00 soles. Sin embargo, en el mes de agosto de 2007, la empresa se da
cuenta que incurrió en error de transcripción de datos al momento de llenar la
mencionada declaración jurada, pues el saldo a favor real era de S/. 80,000.00
soles y no S/. 800,000.00 soles, por lo que procedió a presentar la declaración
jurada rectificatoria por dicho periodo y tributo, sin haber aplicado o arrastrado
dicho saldo contra los pagos a cuenta del ejercicio 2007. Es decir, consignó un
saldo a favor indebido de S/. 720,000.00 soles, con lo cual incurrió en infracción
prevista en el numeral 1 del artículo 178° del CT por haber declarado cifras o
datos falsos que generaron aumento indebido de saldo a favor, correspondiéndole
la respectiva sanción de multa por el 50% del saldo a favor indebido, esto es, S/.
360,000.00 soles, pudiendo acogerse al régimen de incentivos con la rebaja del
90% de la sanción impuesta (artículo 179 del CT).

En este escenario, en aplicación de este beneficio, quedará extinguida la multa,

pues la infracción fue cometida en abril de 2007.

b) Las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes a la fecha de

entrada en vigencia del presente decreto legislativo. Es decir, resoluciones de
multa que no hayan sido consentidas o hayan adquirido la calidad de cosa
decidida.

Finalmente, se precisa que dicha disposición no es de aplicación a aquellas

sanciones de multa impuestas por la comisión de la infracción del numeral 1 del
artículo 178° por haber obtenido una devolución indebida; y que no procede la
devolución ni la compensación de los pagos efectuados por las multas que
sancionan las infracciones materia de la presente disposición realizados con
anterioridad a la entrada en vigencia del presente decreto legislativo.
3. 1.2.3. Se ratifica el carácter especial de la materia tributaria sobre la norma
administrativa general

El 21 de diciembre de 2016 se publicó en el diario oficial El Peruano el Decreto

Legislativo N° 1272, que modifica la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General y deroga la Ley N° 29060, Ley del Silencio
Administrativo. La modificatoria que llamó la atención de la mayoría de los
especialistas en materia tributaria fue el texto de los numerales 1 y 2 del
Artículo II del Título Preliminar de la Ley N° 27444 y de la Primera
Disposición Complementaria Transitoria del referido decreto legislativo, que
dicen lo siguiente:

«Artículo II.- Contenido

1. La presente Ley contiene normas comunes para las actuaciones de la función

administrativa del Estado y, regula todos los procedimientos administrativos
desarrollados en las entidades, incluyendo los procedimientos especiales.
2. Las leyes que crean y regulan los procedimientos especiales no podrán
imponer condiciones menos favorables a los administrados que las previstas
en la presente Ley.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

Primera.- Las entidades tendrán un plazo de sesenta (60) días, contado desde
la vigencia del presente Decreto Legislativo, para adecuar sus procedimientos
especiales según lo previsto en el numeral 2 del artículo II del Título
Preliminar de la Ley N° 27444.

De acuerdo con esta disposición, las entidades deberán revisar si las normas
que regulan procedimientos especiales deben ajustarse para no imponer
condiciones menos favorables para los administrados que las previstas en la
LPAG».

Al respecto, existían por lo menos dos posiciones. La primera

postura señalaba que el Decreto Legislativo N° 1272 no hacía referencia
alguna sobre la Tercera Disposición Complementaria y Final de la Ley N°
27444 originaria que indica: «La presente Ley es supletoria a las leyes,
reglamentos y otras normas de procedimiento existentes en cuanto no
la contradigan o se opongan, en cuyo caso prevalecen las disposiciones
especiales». Por lo tanto, dicho decreto legislativo no había derogado esta
Tercera Disposición Complementaria, ergo, a la fecha se encontraba vigente.

Si esto es así, en caso que una disposición tributaria colisione con una
disposición administrativa general, deberá prevalecer la primera por el carácter
especial de la materia tributaria, esto es, deberá aplicarse el denominado
Principio de Especialidad de la Ley: “Ley Especial prima sobre la
Ley General”. En consecuencia, las normas tributarias deberían primar sobre
las normas generales de la LPAG, cuando estas las contradigan o se las
opongan, pese a lo dispuesto en los numerales 1 y 2 del Artículo II del Título
Preliminar de la LPAG.

La segunda posición sostenía que, en virtud a los numerales 1 y 2 del Artículo

II del Título Preliminar de la LPAG modificado por el Decreto Legislativo N°
1272, ningún procedimiento administrativo “especial” debería contener
disposiciones menos favorables a los administrados, con lo cual, en el caso de
la materia tributaria, se tendrían que efectuar las modificaciones
correspondientes para adecuar sus procedimientos a lo dispuesto por el referido
decreto, en mérito a lo señalado en su Primera Disposición Complementaria
Transitoria.

En tal sentido, tendrían que efectuarse modificaciones al CT, puesto que según
la Norma VI de su Título Preliminar: «Las normas tributarias sólo se derogan
o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o
jerarquía superior. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra
norma, deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la
norma que deroga o modifica».

Sin duda alguna, el debate de este tema se estaba dando en todos los niveles
académicos, hasta que el Decreto Legislativo N° 1311, mediante su Quinta
Disposición Complementaria Final, zanjó el tema. Veamos:
«DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

QUINTA.- Aplicación supletoria de la Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento

Administrativo General modificada por el Decreto Legislativo Nº 1272

Los procedimientos especiales seguidos ante la SUNAT, el Tribunal Fiscal y

otras Administraciones Tributarias, se rigen supletoriamente por la Ley Nº
27444, Ley de Procedimiento Administrativo General, modificada por el
Decreto Legislativo Nº 1272; no siéndoles aplicable lo previsto en los
numerales 1 y 2 del artículo II del Título Preliminar de dicha Ley.

La SUNAT, el Tribunal Fiscal y otras Administraciones Tributarias se

sujetarán a los principios de la potestad sancionadora previstos en los
artículos 168º y 171º del Código Tributario, no siéndole de aplicación lo
dispuesto en el artículo 230 de la Ley Nº 27444, Ley de Procedimiento
Administrativo General, según modificatoria por el Decreto Legislativo Nº
1272».

Como se advierte del precitado texto, se establece expresamente que a los

procedimientos administrativos tributarios no les son aplicables los numerales
1 y 2 del Artículo II del Título Preliminar de la LPAG, modificado por el
Decreto Legislativo N° 1272. De esta forma, se ratifica el carácter “especial”
de los procedimientos tributarios. Similar situación ocurre en materia
sancionadora, pues se señala que no será de aplicación lo dispuesto en el
artículo 230 de la Ley Nº 27444, Ley de Procedimiento Administrativo
General, según modificatoria por el Decreto Legislativo N°
1272, descartándose de plano la aplicación retroactiva de la norma
sancionadora más benigna para el contribuyente.

Cabe señalar que si bien la Quinta Disposición Complementaria Final señala la

aplicación supletoria de la LPAG a los procedimientos tributarios, no se debe
soslayar lo regulado en la Norma IX del Título Preliminar del CT que
indica: «En lo no previsto por este Código o en otras normas
tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no
 se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del Derecho».

En suma, en los procedimientos tributarios se aplicaran esencialmente las

normas previstas en el CT y, de forma supletoria, en lo no previsto por éste, se
recurrirá a la LPAG, siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.

1.3. COMPARACION DE LOS PRINCIPALES ARTICULOS

ARTICULADO VIGENTE A PARTIR ARTICULADO VIGENTE HASTA EL
DEL 31.12.2016 30.12.2016
Artículo 23º. – FORMA DE Artículo 23º. – FORMA DE
ACREDITAR LA ACREDITAR LA
REPRESENTACIÓN REPRESENTACIÓN

Para presentar declaraciones y escritos, Para presentar declaraciones y escritos,

acceder a información de terceros
independientes utilizados como
comparables en virtud a las normas de
precios de transferencia, interponer
medios impugnatorios o recursos
administrativos, desistirse o renunciar a
derechos, así como recabar documentos
que contengan información protegida
por la reserva tributaria a que se refiere
el artículo 85º, la persona que actúe en
nombre del titular deberá acreditar su
representación mediante poder por
documento público o privado con firma
legalizada notarialmente o por fedatario
designado por la Administración
Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en
las normas que otorgan dichas facultades,
según corresponda.
La SUNAT podrá regular mediante
resolución de superintendencia a que se
refiere el artículo 112º-A, otras formas
y condiciones en que se acreditara la
representación distintas al documento
público, así como la autorización al
tercero para recoger las copias de los
documentos e incluso el envío de
aquellos por sistemas electrónicos,
telemáticos o, informáticos.
acceder a información de terceros
independientes utilizados como
comparables en virtud a las normas de
precios de transferencia, interponer
medios impugnatorios o recursos
administrativos, desistirse o renunciar a
derechos, la persona que actúe en nombre
del titular deberá acreditar su
representación mediante poder por
documento público o privado con firma
legalizada notarialmente o por fedatario
designado por la Administración
Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en
las normas que otorgan dichas facultades,
según corresponda.
La falta o insuficiencia del poder no
impedirá que se tenga por realizado el acto
de que se trate, cuando la Administración
Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en
su defecto, el deudor tributario acompañe
el poder o subsane el defecto dentro del
término de quince (15) días hábiles que
deberá conceder para este fin la
Administración Tributaria. Cuando el
caso lo amerite, ésta podrá prorrogar dicho
plazo por uno igual. En el caso de las
quejas y solicitudes presentadas al amparo
del artículo 153º, el plazo para presentar el
La falta o insuficiencia del poder no poder o subsanar el defecto será de cinco
impedirá que se tenga por realizado el acto (5) días hábiles.
de que se trate, cuando la Administración
Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en
su defecto, el deudor tributario acompañe
el poder o subsane el defecto dentro del
término de quince (15) días hábiles que
deberá conceder para este fin la Para efecto de mero trámite se presumirá
Administración Tributaria, salvo en los concedida la representación.
procedimientos de aprobación
automática. Cuando el caso lo amerite,
ésta podrá prorrogar dicho plazo por uno
igual. En el caso de las quejas y solicitudes
presentadas al amparo del artículo 153º, el
plazo para presentar el poder o subsanar el
defecto será de cinco (5) días hábiles.

Para efecto de mero trámite se presumirá

concedida la representación.
Artículo 46º. – SUSPENSIÓN DE LA Artículo 46º. – SUSPENSIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN PRESCRIPCIÓN

Para efectos de lo establecido en el Para efectos de lo establecido en el

presente artículo, la suspensión que opera presente artículo, la suspensión que opera
durante la tramitación del procedimiento durante la tramitación del procedimiento
contencioso tributario o de la demanda contencioso tributario o de la demanda
contenciosa administrativa, en tanto se dé contenciosa administrativa, en tanto se dé
dentro del plazo de prescripción, no es dentro del plazo de prescripción, no es
afectada por la declaración de nulidad de afectada por la declaración de nulidad de
los actos administrativos o del los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la procedimiento llevado a cabo para la
emisión de los mismos. En el caso de la emisión de los mismos.
reclamación o la apelación, la
suspensión opera sólo por los plazos
establecidos en el presente Código
Tributario para resolver dichos
recursos, reanudándose el cómputo del
plazo de prescripción a partir del día
siguiente del vencimiento del plazo para
resolver respectivo.

Artículo 150º.- PLAZO PARA Artículo 150º.- PLAZO PARA

RESOLVER LA APELACION RESOLVER LA APELACION

El Tribunal Fiscal no concederá el uso de El Tribunal Fiscal no concederá el uso de

la palabra: la palabra:
− Cuando considere que las apelaciones de − Cuando considere que las apelaciones de
puro derecho presentadas no califican puro derecho presentadas no califican
como tales. como tales.

− Cuando declare la nulidad del − Cuando declare la nulidad del

concesorio de la apelación. concesorio de la apelación.

− En las quejas. – Cuando considere de aplicación el

último párrafo del presente artículo.
− En las solicitudes presentadas al amparo
del artículo 153º − En las quejas.

Las partes pueden presentar alegatos − En las solicitudes presentadas al amparo

dentro de los tres (3) días posteriores a la
realización del informe oral. En el caso de
sanciones de internamiento temporal de
vehículos, comiso de bienes y cierre
temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, así
como de las que las sustituyan, y en el
caso de intervenciones excluyentes de
propiedad, dicho plazo será de un (1) día.
Asimismo, en los expedientes de
apelación, las partes pueden presentar
alegatos hasta la fecha de emisión de la
resolución por la Sala Especializada
correspondiente que resuelve la apelación.
del artículo 153º.
Las partes pueden presentar alegatos
dentro de los tres (3) días posteriores a la
realización del informe oral. En el caso de
intervenciones excluyentes de propiedad,
dicho plazo será de un (1) día. Asimismo,
en los expedientes de apelación, las partes
pueden presentar alegatos dentro de los
dos meses siguientes a la presentación de
su recurso y/o hasta la fecha de emisión de
la resolución por la Sala Especializada
correspondiente que resuelve la apelación.

Artículo 177º.- INFRACCIONES Artículo 177º.- INFRACCIONES

RELACIONADAS CON LA RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE PERMITIR EL OBLIGACION DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA CONTROL DE LA
ADMINISTRACION, INFORMAR Y ADMINISTRACION, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA COMPARECER ANTE LA MISMA

27. No exhibir o no presentar la 27. No exhibir o no presentar la

documentación e información a que hace documentación e información a que hace
referencia el inciso g) del artículo 32-A de referencia la primera parte del segundo
la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el párrafo del inciso g) del artículo 32-A de
caso, su traducción al castellano; que, la Ley del Impuesto a la Renta, que entre
entre otros, respalde las declaraciones otros, respalde el cálculo de precios de
juradas informativas, Reporte Local, transferencia conforme a ley.
Reporte Maestro y/o Reporte País por
País.
Artículo 178º.- INFRACCIONES Artículo 178º.- INFRACCIONES
RELACIONADAS CON EL RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1. No incluir en las declaraciones ingresos
y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinación y el
pago de la obligación tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o
pérdidas tributarios o créditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito
Negociables u otros valores similares.
Artículo 61º.- FISCALIZACIÓN O
VERIFICACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EFECTUADA POR EL DEUDOR
TRIBUTARIO
La determinación de la obligación
tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización o
verificación por la Administración
Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constate la omisión o inexactitud
en la información proporcionada,
emitiendo la Resolución de
Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.
La fiscalización que realice la
Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT
podrá ser definitiva o parcial. La
fiscalización será parcial cuando se revise
parte, uno o algunos de los elementos de
la obligación tributaria.
En el procedimiento de fiscalización En el procedimiento de fiscalización
parcial se deberá: parcial se deberá:
a) Comunicar al deudor tributario, al a) Comunicar al deudor tributario, al
inicio del procedimiento, el carácter inicio del procedimiento, el carácter
1. No incluir en las declaraciones ingresos
y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinación de la
obligación tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarios o créditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables
u otros valores similares.
Artículo 61º.- FISCALIZACIÓN O
VERIFICACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EFECTUADA POR EL DEUDOR
TRIBUTARIO
La determinación de la obligación
tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización o
verificación por la Administración
Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constate la omisión o inexactitud
en la información proporcionada,
emitiendo la Resolución de
Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.
La fiscalización que realice la
Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria – SUNAT
podrá ser definitiva o parcial. La
fiscalización será parcial cuando se revise
parte, uno o algunos de los elementos de
la obligación tributaria.
parcial de la fiscalización y los aspectos parcial de la fiscalización y los aspectos
que serán materia de revisión. que serán materia de revisión.

b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62- b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62-

A considerando un plazo de seis (6) A considerando un plazo de seis (6)
meses, con excepción de las prórrogas a meses, con excepción de las prórrogas a
que se refiere el numeral 2 del citado que se refiere el numeral 2 del citado
artículo. artículo.

Iniciado el procedimiento de fiscalización Iniciado el procedimiento de fiscalización

parcial, la SUNAT podrá ampliarlo a otros
aspectos que no fueron materia de la
comunicación inicial a que se refiere el
inciso a) del párrafo anterior, previa
comunicación al contribuyente, no
alterándose el plazo de seis (6) meses,
salvo que se realice una fiscalización
definitiva. En este último supuesto se
aplicará el plazo de un (1) año establecido
en el numeral 1 del artículo 62°-A, el cual
será computado desde la fecha en que el
deudor tributario entregue la totalidad de
la información y/o documentación que le
fuera solicitada en el primer requerimiento
referido a la fiscalización definitiva.
parcial, la SUNAT podrá ampliarlo a otros
aspectos que no fueron materia de la
comunicación inicial a que se refiere el
inciso a) del párrafo anterior, previa
comunicación al contribuyente, no
alterándose el plazo de seis (6) meses,
salvo que se realice una fiscalización
definitiva. En este último supuesto se
aplicará el plazo de un (1) año establecido
en el numeral 1 del artículo 62°-A, el cual
será computado desde la fecha en que el
deudor tributario entregue la totalidad de
la información y/o documentación que le
fuera solicitada en el primer requerimiento
referido a la fiscalización definitiva.

Cuando del análisis de la información

proveniente de las declaraciones del
propio deudor o de terceros o de los libros,
Cuando del análisis de la información
registros o documentos que la SUNAT proveniente de las declaraciones del
almacene, archive y conserve en sus propio deudor o de terceros o de los libros,
sistemas, se compruebe que parte, uno o registros o documentos que la SUNAT
algunos de los elementos de la obligación almacene, archive y conserve en sus
tributaria no ha sido correctamente sistemas, se compruebe que parte, uno o
declarado por el deudor tributario, la algunos de los elementos de la obligación
SUNAT podrá realizar un procedimiento tributaria no ha sido correctamente
de fiscalización parcial electrónica de declarado por el deudor tributario, la
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 62º-SUNAT podrá realizar un procedimiento
B. de fiscalización parcial electrónica de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 62º-
En tanto no se notifique la resolución de B.
determinación y/o de multa, o
resolución que resuelve una solicitud no
contenciosa de devolución, contra las
actuaciones en el procedimiento de
fiscalización o verificación, procede
interponer la queja prevista en el
artículo 155º.
2. DECRETO LEGISLATIVO 1315
Con fecha 31 de diciembre de 2016, se publicó el Decreto Legislativo N° 1315,
mediante el cual se modifica el Código Tributario, con el fin de adecuar la legislación
nacional a los estándares y recomendaciones internacionales de la Organización para
la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).

o Competencia de la SUNAT (Artículo 50).- Se incluye la realización

de actuaciones y procedimientos que correspondan en caso de prestar y
solicitar la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
o Facultad de fiscalización (Artículo 62).- La Administración Tributaria
conservará la documentación solicitada 5 años o durante el plazo prescripción
del tributo, el que fuera mayor.
Las solicitudes de información a las Empresas del Sistema Financiero, deberán
ser resueltas en 48 horas.
o Obligaciones de los administrados (Artículo 87).- El archivamiento de
libros, registros y otros, es de 5 años o el plazo de prescripción del tributo, el
que fuera mayor, computándose a partir del 1 de enero del año siguiente a la
fecha de vencimiento de la presentación de la declaración tributaria
correspondiente.
Los sistemas de programas electrónicos, soportes magnéticos y otros, deben
permanecer operativos por 5 años o durante el plazo prescripción del tributo,
el que fuera mayor.
Las infracciones contenidas en los artículos 175.7, 175.8 y 177.2 respecto al
archivo o conservación de libros, registros, sistemas, etc. se modifican en
función a al plazo de 5 años o plazo de prescripción, el que fuera mayor.
o Funcionamiento y atribuciones del Tribunal Fiscal (Artículo 101).- Podrá
conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de Multa que se apliquen por el incumplimiento de las
obligaciones relacionadas con la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria.
Por su parte, se han incorporado nuevos textos, entre los cuales podemos señalar:
 Ámbito de aplicación (Norma II).- Se entiende por asistencia
administrativa mutua en materia tributaria a aquella establecida en los
convenios internacionales.
 Personas sometidas al CT y demás normas tributarias (Norma XI).- Se
incluye a los sujetos que deban someterse al CT cuando la SUNAT preste
asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad
competente. La “autoridad competente”, es aquella del otro Estado con el
que se tiene un convenio internacional.
 Facultad de Recaudación (Artículo 55).- Se incluye la recaudación que
se realiza en aplicación de la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria y las correspondientes sanciones derivadas.
 Facultad de fiscalización (Artículo 62).- Esta la facultad es de
aplicación, adicionalmente, para realizar las actuaciones y procedimientos
para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
 Obligaciones de los administrados (Artículo 87).- Permitir que la SUNAT
realice las acciones que corresponda a las diversas formas de asistencia
administrativa mutua.
La infracción contenida en el artículo 177.15 respecto a no proporcionar
información se modifica incluyendo a aquella necesaria para el
cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua.
 Formas de asistencia administrativa mutua en materia tributaria
(Artículo 102-A).- Comprende: El intercambio de información, la asistencia
en el cobro de deuda tributaria y medidas cautelares, y la notificación de
documentos.
 Intercambio de información aspectos generales (Artículo 102-B).- La
información de reserva tributaria y de las empresas del sistema financiero
nacional son materia de intercambio con la autoridad competente.
 Intercambio de información a solicitud (Artículo 102-C).- La SUNAT
proporciona a la autoridad competente la información tributaria con la que
cuente, si no tiene la información solicitada, aplica las facultades de
fiscalización para requerir directamente al sujeto respecto del cual se debe
proporcionar la información.
 Intercambio automático y espontáneo de información (Artículo
102-D y 102-E).- La SUNAT comunica periódicamente a la autoridad
competente, la información que se acuerden en los convenios internacionales,
asimismo puede intercambiar información cuando aquella que obtuviere, la
considere de interés para la autoridad competente.
 Intercambio de información mediante fiscalizaciones simultáneas y en el
extranjero (Artículo 102-F).- La SUNAT puede acordar, con una o más
autoridades competentes, examinar simultáneamente, cada una en su propio
territorio y bajo su normativa interna, la situación fiscal de un(os) sujeto(s),
con el fin de intercambiar información relevante.
 Asistencia en el cobro y establecimiento de medidas cautelares
(Artículo 102-G).- Cuando la SUNAT internacionales, deba prestar
asistencia en el cobro de las deudas tributarias a la autoridad competente, se
aplica:
a) La Facultad de Recaudación
b) Las disposiciones contendidas en el CT referidas al pago de la deuda
tributaria, considerando las definiciones de deuda tributaria, medios de
pago aplicables, lugar de pago, entre otros.
c) La asistencia en el cobro se inicia con la notificación de una Resolución
de Ejecución Coactiva al sujeto obligado.
Antes, la SUNAT notifica el documento remitido por la autoridad
competente donde conste la deuda tributaria. d) Posteriormente, la SUNAT
procederá a ejercer las acciones de cobranza coactiva.
2.1. ¿Qué modificaciones a la competencia de la Sunat se ha implementado mediante
el Decreto Legislativo?
Mediante el Decreto Legislativo se establece que la Sunat también será
competente para la realización de las actuaciones y procedimientos que
corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria.

2.2. ¿Qué modificación ha realizado el Decreto Legislativo respecto a la devolución

de libros, archivos, soportes magnéticos, etc., incautados por la Administración
Tributaria en ejercicio de su facultad fiscalizadora?
El Decreto Legislativo ha establecido que, si el interesado no se apersona para
efectuar el retiro de los libros, archivos, documentos, registros en general y
soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información,
incautados por la Administración Tributaria, esta conservará la documentación
durante 5 años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.

2.3.Respecto a la solicitud que debe enviar la Administración Tributaria

al juez para solicitar información de operaciones pasivas de los deudores con sus
clientes, ¿qué modificación ha realizado el Decreto Legislativo?
El Decreto Legislativo ha establecido que la Administración Tributaria requerirá
al juez, mediante solicitud motivada, la información sobre operaciones pasivas de
clientes de deudores tributarios sujetos a un procedimiento de fiscalización y el
juez deberá resolver dicha solicitud en 48 horas.

2.4. ¿Qué modificación a las obligaciones de los administrados, vinculada

a la asistencia administrativa mutua, ha establecido el Decreto Legislativo?
El Decreto Legislativo ha modificado el artículo 87° del Código Tributario,
obligaciones de los administrados, y ha establecido que los administrados deberán
permitir que la Sunat realice las acciones que corresponda a las diversas formas
de asistencia administrativa mutua, para lo cual deben presentar o exhibir, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según señale la
Administración, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros
contables y cualquier documento, en la forma, plazos y condiciones en que sean
requeridos, así como sus respectivas copias, las cuales deben ser refrendadas por
el sujeto o por su representante legal; concurrir a las oficinas de la Sunat, para
efecto de esclarecer o proporcionar la información que le sea solicitada en
cumplimiento de la normativa de asistencia administrativa mutua en materia
tributaria; y, presentar a la Sunat las declaraciones informativas para el
cumplimiento de la asistencia administrativa mutua, en la forma, plazo y
condiciones que esta establezca mediante Resolución de Superintendencia.

Cabe precisar que, en caso de incumplimiento de las obligaciones señaladas, el

administrado incurrirá en la infracción del numeral 15 del artículo 177° del
 Código Tributario; por lo cual corresponderá que la Sunat emita una Resoluciones
de Multa. En caso el administrado no se encuentre conforme con la Resolución de
Multa, por el supuesto incumplimiento de la obligación de asistencia
administrativa, podrá presentar un reclamo ante la Sunat y en última instancia una
apelación al Tribunal Fiscal.

Ahora bien, si la multa se determina en función a los ingresos netos, cuando se

trate de sujetos que no generan ingresos e incumplen con las obligaciones
vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria; se aplicará
una multa equivalente al 40% de la UIT.

2.5. ¿Por cuánto tiempo los administrados deberán almacenar, archivar y

conservar información física o digital?
El Decreto Legislativo ha establecido que:
- Los administrados deberán almacenar, archivar y conservar los libros y
registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica, así como los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas
con ellas, 5 años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.

El plazo de 5 años se deberá computar a partir de 1 de enero del año siguiente a la

fecha de vencimiento de la presentación.

- Los administrados deberán mantener en condiciones de operación los

sistemas de programas electrónicos, soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible,
5 años o durante el plazo prescripción del tributo, el que fuera mayor, debiendo
comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con
dicha obligación a efectos que la misma evalúe dicha situación.

La comunicación a que se refiere el párrafo anterior debe realizarse en el plazo de

15 días hábiles de ocurrido el hecho.

Cabe precisar que, en caso de incumplimiento de las obligaciones señaladas, los

administrados podrán incurrir en las infracciones del numeral 7 y 8 del artículo
175°, y numeral 2 del artículo 177° del Código Tributario.

2.6. ¿Cuáles son las obligaciones de los miembros del Poder Judicial y otros,
respecto a la información que deben brindar a la Administración Tributaria?
El Poder Judicial, Ministerio Público, notarios, fedatarios y martilleros públicos,
comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria la información
relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias y
adicionalmente, en el caso de la Sunat, deberán proporcionar información
necesaria, para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia
tributaria, de la que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de
acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria.
2.7. ¿Qué modificación se ha realizado a la facultad de recaudación y fiscalización
de la Sunat?
Mediante el Decreto Legislativo, se ha establecido que la facultad de recaudación
de la Sunat alcanza a la recaudación que se realiza en aplicación de la asistencia
administrativa mutua, así como a la recaudación de las sanciones de multa por la
comisión de las infracciones derivadas del incumplimiento de las
obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.

Asimismo, la facultad de fiscalización de la Sunat será de aplicación para realizar

las actuaciones y procedimientos para prestar y solicitar asistencia administrativa
mutua en materia tributaria, no pudiendo ninguna persona o entidad, pública o
privada, negarse a suministrar la información que para dicho efecto solicite la
Sunat.

2.8. ¿Qué incorporación sobre la asistencia administrativa mutua en materia

tributaria ha realizado el Decreto Legislativo?
Mediante el Decreto Legislativo, se ha establecido que el Código Tributario
también será de aplicación para las actuaciones y procedimientos que deba llevar
a cabo la Sunat o que deban cumplir los administrados, conforme a la normativa
sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria.

Asimismo, el Decreto Legislativo ha incorporado en el Libro Segundo del Código

Tributario, el Titulo VIII sobre Asistencia Administrativa mutua en materia
tributaria mediante el cual se ha establecido que:
 La Sunat prestará y solicitará asistencia administrativa mutua en materia
tributaria a la autoridad competente según lo señalado en los convenios
internacionales y de manera complementaria, de acuerdo a lo dispuesto en
el Código Tributario.
 Las Formas de asistencia administrativa mutua en materia tributaria son:
Intercambio de información, que puede ser a solicitud, espontánea y
automática; asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el
establecimiento de medidas cautelares; y, notificación de documentos.
 La información que tiene carácter de reserva tributaria es materia de
intercambio con la autoridad competente.
 La información presentada por las empresas del sistema financiero
nacional, es materia de intercambio con la autoridad competente.
 La información que otro Estado proporcione a la Sunat en virtud del
intercambio de información deberá ser utilizada para sus fines como
Administración Tributaria.
 La Sunat no se encontrará obligada a solicitar información a la
autoridad competente, a solicitud de un administrado.
 La Sunat proporcionará la información tributaria y la documentación de
soporte, con la que cuente, a la autoridad competente que lo solicite
 teniendo en cuenta, de ser el caso, lo dispuesto en los convenios
internacionales.
 La Sunat comunicará periódicamente, mediante intercambio
automático, a la autoridad competente, la información y los datos que se
acuerden en los convenios internacionales.
 La Sunat podrá intercambiar información de manera espontánea cuando
obtuviera información que considere que sea de interés para la autoridad
competente.
 En aplicación de los convenios internacionales, la Sunat podrá acordar,
con una o más autoridades competentes, examinar simultáneamente, cada
una en su propio territorio y aplicando su normativa interna, la situación
fiscal de un(os) sujeto(s), con la finalidad de intercambiar información
relevante.
 La Sunat en virtud de los convenios internacionales, deberá prestar
asistencia en el cobro de las deudas tributarias a la autoridad competente,
aplicando su facultad de recaudadora y las disposiciones referidas al pago
de deudas tributarias; en ese sentido considerará como deuda tributaria al
monto del tributo o la multa por infracciones tributarias que conste en el
documento remitido por la autoridad competente y los intereses
comunicados por la citada autoridad; como medios de pago aplicables se
considerará al dinero en efectivo, cheques, débito en cuenta corriente o de
ahorros y tarjetas de crédito; como lugar de pago a aquellos establecidos
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias con la Sunat; y como
formulario a aquel que ésta regule a través de resolución de
superintendencia.
 Asimismo, la asistencia en el cobro por la Sunat se iniciará con una
notificación de una Resolución de Ejecución Coactiva al sujeto obligado
del monto de la deuda tributaria a su cargo, a fin de que cumpla con
realizar el pago en el plazo de 7 días hábiles siguientes a la fecha de
notificación; vencido el plazo, la Sunat procederá a la cobranza coactiva.
No obstante, previamente la Sunat debe haber notificado el documento
remitido por la autoridad competente donde conste la deuda tributaria.
 Cabe señalar que, no procederá iniciar ante la Sunat algún
procedimiento contencioso tributario, respecto de las deudas tributarias
remitidas por la autoridad competente, ni solicitudes de prescripción o
compensación o devolución de la citada deuda, debiendo presentarse dicha
solicitud ante la autoridad extranjera.
 Por otro lado, el procedimiento de cobranza coactiva que realiza la Sunat
podrá concluir con la cancelación de la deuda cuya cobranza ha sido
solicitada por la autoridad competente o cuando ésta lo solicite.
 La Sunat, al amparo de los convenios internacionales, puede solicitar a la
autoridad competente que notifique los documentos que esta hubiera
emitido. La notificación que efectúe la autoridad competente, de acuerdo
a su normativa, tiene el mismo efecto legal que aquella que hubiera sido
realizada por la SUNAT.

2.9.Vigencia
 El Decreto Legislativo N° 1315 entró en vigencia el 01 de enero de 2017.
CONCLUSIONES

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
 http://busquedas.elperuano.com.pe/download/url/decreto-legislativo-que-
modifica-el-codigo-tributario-decreto-legislativo-n-1311-1469390-2
 http://legis.pe/tres-aspectos-relevantes-d-l-1311-modifica-codigo-tributario-
prescripcion-extincion-multas-prevalencia-especialidad-tributaria/
 file:///C:/Users/SAMEER%20RODRIGUEZ%20G/Downloads/1469407-4.pdf
 http://busquedas.elperuano.com.pe/normaslegales/decreto-legislativo-que-
modifica-el-codigo-tributario-decreto-legislativo-n-1315-1469407-4/
 http://blog.pucp.edu.pe/blog/jennyspacetaxsystem/2017/01/06/decreto-
legislativo-n-1311-modifica-el-codigo-tributario/