Tesis Control Interno y Gasto Público - Gustavo 12.9.2018 Modificado

EL CONTROL INTERNO Y EL GASTO PÚBLICO
EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
ESPINAR, 2017
TESIS PARA OBTENER EL GRADO ACADÉMICO DE:
MAESTRO EN GESTIÓN PÚBLICA
AUTOR:
Br. Gilmer Gustavo Infanzón Miller.
ASESOR:
Dr. Edgar Enríquez Romero
SECCIÓN:
Ciencias Empresariales.
LINEA DE INVESTIGACIÓN
Control Administrativo.
PERÚ - 2018
Página | 1
2.1 PÁGINA DEL JURADO
------------------------------------------
Dr. Enríquez Romero, Hugo
Presidente
------------------------------------------
Dr. xxxxxx xxxxxxx, xx
Secretario
------------------------------------------
Dr. xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx
Vocal
Página | 2
2.2 DEDICATORIA
xxxxx
Página | 3
2.3 AGRADECIMIENTO
xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxx.
Página | 4
2.4 DECLARACION JURADA
Yo, INFANZÓN MILLER, Gilmer Gustavo, egresado de la Escuela de

Posgrado, de la Universidad César Vallejo, declaro que el trabajo académico titulado
“El Control Interno y el Gasto Publico en la Municipalidad Provincial de Espinar,
2017”. Presentada en xxxxxxx (xxx) folios para la obtención del grado académico de
Maestro en Gestión Pública, es de mi autoría.
Por lo tanto declaro lo siguiente:
 La presente tesis, menciona las respectivas fuentes que fueron empleadas,

identificando correctamente en su totalidad posee cada cita textual originaria de
otras fuentes, llevando a cabo con lo establecido por las normas de elaboración
de trabajos académicos.
 Que las fuentes están expresamente señaladas en este trabajo, no utilizando
ninguna además de estas.
 El presente trabajo de investigación no ha sido anteriormente presentado en su
totalidad ni parcialmente para la obtención de un distinto grado académico.
 Estoy consciente que mi trabajo puede ser verificado y validado
electrónicamente en exploración de plagios.
 De dar con el uso de material abstraído sin la debida distinción de su fuente o
autor, me someto a las sanciones que me indique el procedimiento
disciplinario.
Cusco, 17 de Julio del 2018.
Gilmer Gustavo Infanzón Miller

DNI N° 47368353
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2.5 PRESENTACION
Dignos miembros del Jurado;
Dando cumplimiento al Reglamento de Grados y Títulos de la Escuela de

Posgrado de la Universidad César Vallejo, expongo ante ustedes la Tesis titulada “El
Control Interno y el Gasto Publico en la Municipalidad Provincial de Espinar, 2017”,
en donde se llegó a determinar e identificar la concordancia de los factores de Control
Interno y Gasto Público en la Municipalidad Provincial de Espinar; para obtener el
Grado Académico de Maestro en Gestión Pública.
Convencidos de cumplir con los requisitos de aprobación.
INFANZÓN MILLER, GILMER GUSTAVO

AUTOR
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2.6 ÍNDICE
PÁGINAS PRELIMINARES i
PÁGINA DEL JURADO 2
DEDICATORIA Error! Bookmark not defined.
AGRADECIMIENTO Error! Bookmark not defined.
DECLARACION JURADA v
PRESENTACIÓN Error! Bookmark not defined.i
ÍNDICE 7
RESUMEN
Error! Bookmark not defined.
ABSTRACT x
I. INTRODUCCIÓN Error! Bookmark not defined.
1.1 Realidad Problemática. Error! Bookmark not defined.
1.2 Trabajos Previos. Error! Bookmark not defined.5
1.3 Teorías Relacionadas al Tema. Error! Bookmark not defined.
1.4 Formulación del Problema. 5738
1.5 Justificación del estudio 50
1.6 Hipótesis 51
1.7 Objetivos. 52
II. MÉTODO 53
2.1 Diseño de Investigación 54
2.2 Variables, Operacionalizacion. 55
2.3 Población y Muestra. 58
2.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos. 59
2.5 Método de Análisis de Datos 62
2.6 Aspectos Éticos 62
III. RESULTADOS 63
3.1 Descripción. 63
3.2 Presentación de los Resultados de la Variable Ingresos economicos. 64
3.3 Resumen de la Variable: Ingresos economicos. 70
3.4 Presentación de los resultados de la Variable Calidad de vida 71
3.5 Resumen de la Variable Calidad de vida. 76
3.6 Prueba de Hipótesis General 77
Página | 7
IV. DISCUSIÓN 81
V. CONCLUSIONES Error! Bookmark not defined.5
VI SUGERENCIAS 87
VII. REFERENCIAS 88
VIII. ANEXOS 89
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RESUMEN
Este trabajo de indagación titulado el Control Interno y el Gasto Publico en la

Municipalidad Provincial de Espinar, 2017, cuyo objetivo principal planteado es
determinar cuál es la relación entre el control interno y el gasto público en la
Municipalidad Provincial de la entidad en mención, para el presente estudio se
tomó como población a los trabajadores de la Municipalidad Provincial de
Espinar, de las cuales de manera no probabilística y de acuerdo a la expertis del
investigador se seleccionó a veinticinco de manera intencional.
Este es un trabajo descriptivo correlacional, ya que dentro de su proceso de

estudio se efectuó como la primera variable influye sobre la segunda variable,
de tal manera que se llegó a determinar que el xx,x%
Palabras Clave: Control Interno y Gasto Público.
ABSTRACT
Keywords:
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I. INTRODUCCION.
1.1. Realidad Problemática.
Las Municipalidades del Perú son organismos autónomos locales, que

ejecutan actividades y proyectos con la finalidad de satisfacer las
necesidades básicas de la población la que se encuentra determinada por
su zona geográfica y por Ley N° 27972 - Ley Orgánica de Municipalidades,
si bien es cierto forman parte del gobierno del Perú, las Municipalidades
son autónomas en materia administrativa, económica y funcional, es decir
sus decisiones, ejecución de presupuesto y su forma organización es
determinada por sus autoridades elegidas por voto popular y autoridades
administrativas designadas por confianza, en la mayoría de los casos,
evidentemente enmarcando y respetando las normativas que le son
aplicables, así como instrumentos de gestión como políticas públicas,
planes anuales, multisectoriales e instrumentos de gestión internos
formulados por las mismas municipalidades. Por otro lado, dicha autonomía
es importante que tenga sus límites a fin de que se pueda ejercer control
por parte del mismo estado y por ellos mismos.
Es por ello, la aplicación de la Ley N° 28716 - Ley de control interno en las

entidades de estado, la cual permite, en este caso prevenir y hacer más
fuerte los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades
de control previo, simultáneo y posterior, contra situaciones y prácticas
indebidas o de corrupción inclinándose al debido y transparente logro de
los fines, objetivos y metas institucionales.
La aplicación correcta e integral del control interno da lugar a la lucha contra

la corrupción y el debido cuidado de los recursos del estado, el objetivo
principal es incitar una gestión pública más eficiente y transparente a través
del logro de objetivos y metas planteados por las instituciones del estado,
situación que repercutirá de manera positiva en la calidad de los servicios,
bienes u obras que se brinda a la población. Sin embargo, en 2014 la
implementación de control interno en los gobiernos locales
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(Municipalidades Provinciales y distritales) solo tuvo un avance del 20%, y
en los tres niveles de gobierno a nivel nacional un 25% de avance. Los
datos reflejan el mínimo avance en la implementación del control de interno
en las instituciones del estado peruano, siendo las causas la carencia de
voluntad política, ausencia de liderazgo y nulo compromiso por mejorar la
gestión pública en favor de la población, en particular, si las
municipalidades implementarían de manera integral el control interno y a
su vez utilizarían los instrumentos que dicho sistema dota, el propio
gobierno local como la población resultarían beneficiados ya que se tendría
una gestión municipal eficaz y eficiente, y el debido cuidado en los gastos
que la misma realiza para el cumplimiento de sus objetivos y metas
planteadas por las instituciones.
Por otro lado, las municipalidades para el cumplimiento y funcionamiento

de metas institucionales necesitan de recursos materiales, financieros y
humanos los cuales son asignados por el mismo estado (MEF) a través de
la asignación de presupuesto anual (Presupuesto Institucional de Apertura
- PIA y Presupuesto Institucional Modificado - PIM) y transferencias de
fondos públicos, así también pueden generar sus propios ingresos a través
del otorgamiento de licencias, autorizaciones, centros productivos y demás,
y que la Ley los reconoce. Los ingresos ya sean por fuentes propias a
asignadas por el mismo estado, están orientadas a ser utilizadas para el
pago de planillas, beneficios sociales, contratación de servicios, adquisición
de bienes e inversión para construcción de infraestructura pública los
cuales permitirán que la Municipalidad funcione adecuadamente y se
cumplan los objetivos planteados. Sin embargo, los referidos gastos ya sea
su fin para el mantenimiento de la propia entidad o la inversión para la
construcción de infraestructuras no se realiza de manera adecuada, toda
vez que se efectúa el gasto pero no se cumplen los objetivos y las metas
previstas, ya que este gasto no se realiza de manera eficaz, ni eficiente y
tampoco considerando el principio de economía que rige en la gestión
municipal.
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Es por ello que para obtener resultados positivos y cumplir con las metas
institucionales, se necesita que la gestión municipal ejecute los recursos de
manera adecuada de tal manera que se tenga un gasto de calidad al
cumplir con lo previsto y satisfacer las necesidades de la población en
general. Por tanto, para el uso correcto de los recursos se necesita un
instrumento de gestión que permita el control de dichos recursos (recursos
materiales, financieros y humanos), es en este caso la implementación de
un Sistema de Control Interno en los gobiernos locales, dicho sistema
permitirá el autocontrol, que es la capacidad de evaluar nuestro trabajo,
valorarlo e implementar correcciones para mejorar los procesos, labores o
acciones. Así también, la autorregulación, que es la facultad de la entidad
pública para normar y efectuar evaluación a los procesos y labores con el
fin de mejorar y hacer más transparente sus acciones y finalmente, una
autogestión, que es la competencia que tiene la entidad pública para dar
interpretación, coordinar y desarrollar la adecuada gestión administrativa
delegada por la carta magna o la normativa legal. Es por ello la relación
significativa y directa ya que si el control interno es bueno los gastos
efectuados por la entidad serán de calidad y cumplirán con los objetivos
planteados.
1.2. Trabajos previos.
Actualmente las universidades publican sus trabajos al alcance de la

población, hecho que es importante para realizar nuevos aportes en el
mundo de la investigación científica, en el presente trabajo sobre control
interno y el gasto público, existen trabajos relacionados que es fundamental
señalar ya que aportan conocimiento científico para futuras investigaciones
y en especial en el presente trabajo.
Según, Valencia C. (2013) en su trabajo “Evaluación de los procesos que

intervienen en el sistema administrativo financiero contable, estructura de
un modelo de control interno para la junta parroquial Eugenio Espejo”,
concluye que: La entidad al no contar con un instrumento que regule las
actividades y la autoridad de cada uno de los responsable del Gobierno
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Autónomo Descentralizado Parroquial Rural a pesar de no existir un
sistema de control interno ha logrado desarrollar sus actividades de la mejor
manera, por lo que el sistema propuesto promueve la eficiencia, eficacia y
economía de la entidad, reduciendo los riesgos de duplicidad de funciones,
pérdida de tiempo y recursos humanos materiales y económicos,
asegurando la confiablidad de la información y fortaleciendo el
cumplimiento de leyes y normas vigentes.
La entidad no cuenta con una estructura organizacional técnicamente

elaborada sino más bien empírica, evidenciándose que todos los
empleados conocen sus funciones y están conformes con los roles que
desempeñan, sin embargo, no existe un manual donde se detalle las
funciones según el cargo que cada uno ocupa en la entidad, por lo que se
ha visto la necesidad de incluir en el control interno propuesto la asignación
de funciones y responsabilidades de cada cargo.
En el estudio realizado se determinó que es importante diseñar un sistema

de CI (Control Interno) aplicando el MODELO COSO-I debido a que es el
que contiene los componentes que evalúa la contraloría general del estado
y esta nos permite medir el nivel operativo y financiero de la entidad,
logrando establecer objetivos y la mitigación a los riesgos encontrados, así
como también estableciendo actividades de control que sirvan de guía para
la ejecución de los movimientos de la institución.
Asimismo, Guerrero Romero (2011) en su trabajo “Sistema de control

interno con base al enfoque COSO para la Alcaldía Municipal de San
Sebastián, departamento de San Vicente, para implementarse el año
2010”, concluye que: La autoridad no propició un buen ambiente laboral
con los subordinados y además
no se reforzó el tema de los valores y la integridad en cada persona con la

emisión de políticas y un Código de ética, considerando que la
administración del gobierno local recibió entrenamiento e información sobre
los valores éticos, pero no han sido comunicadas a los empleados.
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En la Municipalidad adolecen de diversas instrumentos de carácter
administrativo, no se cuenta con una estructura organizativa para definir
niveles de autoridad, así también un manual de organización de funciones
que describa los cargos y requisitos a cumplir para ser personal de las
áreas; y tampoco se elaboró políticas para la contratación, retribución,
evaluación y capacitación del personal que labora. Además, existe un
reglamento interno de trabajo, pero los trabajadores no conocen dicho
reglamento debido a que no se publicó el reglamento. Asimismo, no hay
frecuencia de capacitaciones al personal de la Entidad, y las veces que
hubo capacitación no fue dirigido a todo el personal.
También, Ardaya V. (2003) en su tesis titulada “El control interno

gubernamental y su impacto en los ingresos generados por el registro
internacional Boliviano de Buques (RIBB)”, concluye que: Las metas y
objetivos planteados en los diferentes Programas Operativos de las
distintas unidades organizacionales se plantearon sin considerar
parámetros medibles en términos de eficiencia y eficacia.
Insuficiencias de diseño e implementación de controles internos en la fase

de planificación que se agudizan por la alta rotación ejecutiva, que se
manifestó en el cambio de tres ejecutivos en un periodo de un año y siete
meses de existencia del RIBB como institución descentralizada del aparato
estatal boliviano.
El riesgo asumido por lo ejecutivos del RIBB ante un panorama de ausencia

de aprobación y consolidación de una sola estructura tarifaria de la
prestación de servicios del RIBB, por efecto de la relación jurídica entre el
RIBB - AGN S.A. que se refleja en el fraccionamiento del costo total del
servicio en tarifa nacional e internacional fue excesivamente alto.
La asignación de responsabilidades civiles, administrativas y ejecutivas por

la Unidad de Auditoria Interna del RIBB, por el inadecuado manejo de los
recursos del Estado, en la realización de gastos que se expresaron en el
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pago irregular de planillas a personal son contratos de trabajo y la
inexistencia de planilla presupuestaria.
De igual forma, Degante Jiménez (2013) en su tesis titulada “Análisis del

gesto público aplicado a las políticas de seguridad, estudio de caso: Policía
Federal del 2000 al 2012”, concluye que: La Policía Federal como ahora se
conoce, se creó por la creciente necesidad de abatir la delincuencia en
México, como un brazo de gobierno federal orientado a prevenir y combatir
frontalmente el fenómeno delictivo. Cabe mencionar que la dependencia es
una fusión de otras instituciones como la antigua Policía Federal de
Caminos, la Policía Federal Preventiva, la Fiscal Federal que resguarda la
seguridad pública y que con el paso de tiempo adquiriera a mayores
atribuciones.
El gasto por parte de dicha institución policial mostró un crecimiento a lo

largo del periodo analizado, pero el mayor auge se dio en los últimos cuatro
años al pasar de 8,107.6 millones de pesos en 2007 a 11,748.2 millones de
pesos en 2008 y llegando a los 25,999.2 millones de pesos para el 2012.
Respecto a la eficiencia del gasto por parte del PF, existe poca claridad en
el uso de los recursos, así como en la forma y los objetivos que como
institución se quiere alcanzar, a pesar de que estos se establecen en los
diferentes planes y programas para seguridad pública, la mayoría de las
erogaciones se destinaron para gastos de burocracia, principalmente para
recursos humanos. Los gastos más representativos se dieron a mayor
escala en lo que respecta a gastos de administración, cargos ejecutivos y
salarios.
A manera de conclusión se puede decir que en el país hacen falta

estadísticas históricas y confiables, en materia de incidencia delictiva, y
esta falta de información dificulta realizar una evaluación del esfuerzo de
las autoridades para combatir la delincuencia. No obstante, hay indicadores
basados en cifras oficiales muestran que el resultado alcanzado no es muy
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alentador. Los costos que genera la delincuencia son sustanciales para la
sociedad y debilitan el crecimiento económico del país.
De la misma manera, Vázquez Sánchez (2014) en su tesis titulada

“Eficiencia del gasto público en educación básica; Un análisis a nivel
estatal”, concluye que:
Se probó experimentalmente que los Estados en los cuales se asigna una

mayor cantidad de recursos federales y estatales fueron a los que en el
tema de educación son menos eficientes, ya que el presupuesto del estado
no tiene una asignación justa y equilibrada con carencia de supervisión en
el uso de los recursos, asimismo existe ausencia de competencia entre
prestadores de servicios públicos, por lo que el estado está obligado a
invertir más fondos públicos como el caso de Michoacán, con un alto
número de protestas y disturbios por parte del magisterio, siendo muy
ineficiente, de sobremanera para el nivel secundario.
Mediante la implementación del modelo econométrico tipo Tobit se

confirma la hipótesis que fue planteada en la parte inicial y se afirma que
La eficiencia en la educación básica es reducida a la mala asignación de

recursos por parte del estado, por otro lado, en la investigación se plantea
que, a mayor número de disturbios y protestas por parte del magisterio,
mayor será el monto de las transferencias de fondos en los estados donde
se susciten estos hechos, además a causa de las protestas se afectan los
días de clases que deberían recibir los estudiantes, hecho que genera bajos
resultados en las pruebas de enlace y estandarizadas.
Se debe aclarar que se quiso incluir en el modelo Tobit las huelgas

realizadas por el magisterio a través de la página de INEGI y de la
secretaria de trabajo y previsión social, sin embargo, no se obtuvo resultado
ya que las huelgas afectan solo a una poción de escuelas, siendo que el
comportamiento no es homogéneo
Página | 16
Del mismo modo, Barbarán Barragán (2013) en su tesis titulada
“Implementación de control interno en la gestión institucional del cuerpo
general de bomberos voluntarios del Perú”, concluye que: La
implementación del control interno incide en la gestión del Cuerpo General
de Bomberos Voluntarios del Perú. La Implementación del control interno
implica que el entorno de control aporte el ambiente en el que las personas
desarrollen sus actividades y cumplan con sus responsabilidades de
control. Sirve de base de los otros componentes. Dentro de este entorno,
los directivos evalúan los riesgos relacionados con la ejecución de
determinados objetivos. Las labores de control se establecen para ayudar
a asegurar que se pongan en práctica las directrices de la alta dirección
para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la información relevante
se capta y se comunica por todo el CGBVP. Todo este procedimiento es
supervisado y modificado según las circunstancias. Asimismo, se realiza el
seguimiento de los resultados y se asume el compromiso de mejoramiento
institucional.
El ambiente de Control Interno ayuda en el Establecimiento de objetivos y

metas institucionales; mediante la generación de la pauta del
funcionamiento del CGBVP y la influencia en la concienciación de todo el
personal respecto al control. Los factores del entorno de control incluyen la
integridad, los valores éticos, la capacidad del personal de la entidad, la
filosofía de la dirección y el estilo de gestión orientada a la optimización de
la entidad.
La valoración de contingencias contribuye en las políticas institucionales

del CGBVP; por cuanto es un proceso interactivo continuo y constituye un
componente fundamental de un sistema de control interno eficaz. La
dirección debe examinar detalladamente los riesgos existentes a todos los
niveles de la entidad y tomar medidas efectivas y oportunas.
Las tareas de control Inciden en las estrategias utilizadas en el CGBVP; por

cuanto dichas actividades consisten en las políticas y los procedimientos
que tienden a asegurar que se cumplan las directrices de la dirección del
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CGBVP; también tienden a asegurar que se tomen las medidas necesarias
para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecución de los
objetivos de la entidad. Las actividades de control se llevan a cabo en
cualquier parte de la organización y pueden ser aprobaciones y
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de los resultados de
las operaciones, la salvaguarda de los activos y la segregación de
funciones.
Los tipos de control interno optimizan los procedimientos a nivel de la

institución. El Control Interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad, con la finalidad
que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El control
interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de la entidad como responsabilidad
propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas
que rigen las actividades de la organización y los procedimientos. El control
interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones
establecidas, así como por el órgano de control institucional.
La ejecución de las acciones de control interno logra la eficiencia y eficacia

institucional. La Acción de control es la herramienta esencial del Sistema,
por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes, mediante la
aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática,
de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución
de los recursos, bienes y operaciones institucionales.
El seguimiento a la implementación de las recomendaciones de control

interno incide en el liderazgo y toma de decisiones en la institución, por
cuanto contribuyen en la solución de los problemas institucionales en el
aspecto operativo, administrativo y de otro tipo. El seguimiento a la
implementación de las recomendaciones de control interno incide en el
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liderazgo y toma de decisiones en la institución para el uso de los recursos
de que dispone la institución y este sea orientado en forma eficiente al logro
de sus metas y objetivos.
Asimismo, Huarhua Beltrán (2017) en su tesis titulada “Ejecución

presupuestaria y control interno según personal administrativo de la
Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, Lima 2016”, concluye que:
El presente estudio corrobora que existe relación significativa entre la
programación de compromisos anual y control interno según personal
administrativo de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, Lima
2016.; obteniéndose un coeficiente de correlación Rho Spearman de 0,557,
demostró una moderada relación entre las variables.

certificación de crédito presupuestario y control interno según personal

ejecución de ingresos y gastos con control interno según personal
El presente estudio corrobora que existe relación significativa entre las

modificaciones presupuestarias y control interno según personal
demostró una alta relación entre las variables.

evaluación presupuestaria y control interno según personal administrativo
de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, Lima 2016.;
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obteniéndose un coeficiente de correlación Rho Spearman de 0,707,
demostró una alta relación entre las variables.

ejecución presupuestaria y control interno según personal administrativo de
la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, Lima 2016.;
obteniéndose un coeficiente de correlación Rho Spearman de 0.848,
demostró una alta asociación entre las variables.
De igual modo, Salazar Catalán (2014) en su tesis titulada “El Control

Interno: Herramienta indispensable para el fortalecimiento de las
capacidades de le gerencia pública de hoy”, concluye que: El actual
concepto de Control Interno se enmarca dentro de una perspectiva de
control integral, donde la supervisión de la gestión pública y la verificación
del cumplimiento de las normas legales, se realiza a nivel interno y externo
de una entidad. El Control Interno, busca que la Alta Dirección, los gerentes
y personal de cada entidad, efectúen acciones de cautela previa,
simultánea y posterior a sus actividades, con la finalidad de que el uso de
sus recursos, bienes y operaciones, este orientado a la consecución de los
objetivos, metas y misión de cada entidad.
La Contraloría General, como órgano técnico competente en materia de

control gubernamental, ha establecido que sobre la base de una gestión de
riesgos las entidades deben implementar los controles internos que sean
necesarios para la consecución de los objetivos, metas y misión
institucional, lo cual además favorece el cumplimiento de objetivos
gerenciales relacionados con el buen manejo de los recursos públicos,
destacándose entre ellos la transparencia, la organización interna, la
rendición de cuentas y el control posterior.
La Contraloría General, ha establecido cinco (05) componentes del Sistema

de Control Interno. La profundidad en la aplicación de cada uno de ellos
dependerá principalmente de la naturaleza de cada entidad. Así tenemos,
el "Ambiente de Control" dedicado a la organización de la entidad y a la
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sensibilización del personal respecto al Control Interno. La "Evaluación de
Riesgos", necesario para identificar y priorizar el control en aquellas
operaciones que ponen en riesgo la consecución de los objetivos y metas
de la entidad. Las "Actividades de Control Gerencial", comprenden en sí,
desarrollar procedimientos que aseguren el manejo de los riesgos
detectados, teniendo en cuenta algunas pautas como responsables,
registros, accesos, verificaciones, entre otros. Por su lado con la
"Información y Comunicación" se busca fomentar el uso de plataformas de
información para la toma de decisiones, y con la "Supervisión" se incentiva
efectuar los ajustes y mejoras al Sistema de Control Interno.
La Contraloría General, estableció un plazo de dos (02) años para la

implantación del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado; el
mismo que debe realizarse en tres (03) fases: planificación, ejecución y
evaluación. Este plazo vencía en octubre del 2009, sin embargo, fue
eliminado con la dación del Decreto de Urgencia Nº 067-2009, el cual
posteriormente fue modificado sin establecerse nuevos plazos perentorios
para su implementación.
De los diecisiete (17) Ministerios, existentes a junio del 2011, y de la

Presidencia de Consejo de Ministros, se ha verificado que catorce (14) de
ellos han avanzado con la emisión de los dos (02) requisitos formales y
previos a la implantación del Sistema de Control Interno, los cuales
corresponden al "Acta de Compromiso" de la Alta Dirección y la
conformación del "Comité de Control Interno", lo cual advierte poco avance
de la incorporación del Sistema de Control Interno a las funciones y
operaciones de cada entidad.
Teniendo en cuenta que el factor humano influye en el diseño e

implementación de Controles Internos, se efectuó un "Barómetro de la
Internalización del Control Interno" a los funcionarios y servidores que
laboran en los diecisiete (17) Ministerios y la Presidencia de Consejo de
Ministros, a partir de cuatro (04) encuestas virtuales. A pesar de los
esfuerzos, estas encuestan no tuvieron mucha recepción, y si bien no
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podemos aplicar las reglas de la estadística, los resultados nos revelan a
nivel del "personal de los órganos funcionales", que no todos tienen en claro
el concepto y aplicación del Control Interno. Asimismo, se encuestó a los
“jefes de los Órganos de Control Institucional” y a sus “auditores”;
encontrándose que si bien los primeros se encuentran capacitados y
consideran importante el establecimiento de Controles Internos para
realizar su labor de control posterior, el segundo grupo no necesariamente
se siente parte del Sistema de Control Interno de su entidad.
Se han identificado problemas estructurales en el Poder Ejecutivo que

pueden limitar el correcto funcionamiento de los Sistemas de Control
Interno en las entidades. Así tenemos que la Ley Orgánica del Poder
Ejecutivo ha establecido que el encargado del control gubernamental a
nivel Ministerial es el Órgano de Control Institucional, lo cual va contra el
propio concepto de control gubernamental. Asimismo, limita el Sistema de
Control Interno a un Sistema Administrativo, desvinculándolo de los
Sistemas Funcionales.
La Contraloría General no ha demostrado tener una política a largo plazo

en lo que respecta a cómo impulsar la implementación de los Sistemas de
Control Interno en las entidades del Estado, a través de sus Órganos de
Control Interno.
A partir de la experiencia sobre el proceso de aprobación de los contratos

de hidrocarburos, en lo que respecta a las funciones del Ministerio de
Energía y Minas, ha quedado demostrado que implantar controles internos,
propicia además de la activación de los elementos y componentes del
Sistema de Control Interno, el cumplimiento de objetivos gerenciales
relacionados con la transparencia del proceso de aprobación de los
contratos de hidrocarburos, la mejora en la organización interna de las
dependencias relacionadas con el proceso de aprobación de los contratos
de hidrocarburos, acercar a una efectiva rendición de cuentas, toda vez que
el contar con información permite conocer quién y por qué se decidió
aprobar o desaprobar un contrato de hidrocarburo, aspectos que a su vez
Página | 22
posibilita un efectivo control posterior; quedando demostrado la utilidad de
esta herramienta gerencial.
También, Jurado Falconi (2013) en su tesis titulada “Gasto público en

carreteras y crecimiento económico inclusivo, Caso: Perú - Canta, Salas,
Laramate 1990 - 2010”, concluye que: La persistencia de la contabilidad
nacional fundamentada en la teoría tradicional neoliberal mientras que las
decisiones en la práctica que afectan a los pueblos se toman en el mercado
político, situación que es explicada por el Neo institucionalismo, esto hace
que el PBI, encuentre sus limitaciones para ser un indicador explicativo del
desarrollo de los países y regiones.
A nivel macro no se encontró una evidencia clara entre la inversión en

carreteras y el actual patrón de crecimiento económico en el caso del Perú.
El estado actual de la infraestructura ha contribuido a acentuar el

centralismo y la desigualdad territorial.
A nivel local, se ha evidenciado que existe una relación directa entre el

procesos de crecimiento económico local con Inversión bruta de capital
publica en infraestructura - transporte.
A nivel departamental la inversión en carreteras, contribuye a mejorar la

accesibilidad entre los pueblos y la ciudad, generando efectos en la
expansión urbana y metropolitana. Caso de la migración Canta.
La construcción de carreteras es un elemento clave del desarrollo

económico regional caso de Salas, Laramate.
La Inversión pública en infraestructura de transporte de carreteras

contribuye a generar las condiciones para lograr el crecimiento económico
con inclusión de sectores de baja productividad, porque vincula al mercado
territorios que antes estaban asilados, haciendo que el poco excedente que
producen estas poblaciones puedan ser vendidos en el mercado
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aumentando sus ingresos y favoreciendo la formación de emprendimientos
locales.
Instituciones fuertes son una garantía en el crecimiento de las capacidades

productivas locales, las que influyen en la calidad del gasto público de
capital.
También, Quiñones Huayna (2016) en su tesis titulada “Efectos del gasto

público sobre la pobreza monetaria en el Perú: 2004 - 2012”, concluye que:
En la década de 1990, el Perú implementó diversas reformas, como la
privatización, la liberalización de mercado, las políticas fiscales y
monetarias, que afectaron la situación de pobreza en distintos aspectos.
Además, se incrementaron las inversiones privadas y se fortalecieron los
mercados regionales en la década de 2000. Estas reformas económicas
impulsaron el crecimiento económico y una baja inflación que aportaron en
la reducción de la pobreza en el país. Además, el crecimiento económico
ha permitido una elevación sustantiva de la recaudación, que se traduce en
un notable crecimiento de los recursos ordinarios y del Canon y el
FONCOMUN que se benefician los gobiernos sub nacionales, así como la
elevación de los salarios públicos, elementos que también contribuyen a
reducir la pobreza.
Pero cuando se revisan los resultados de la reducción de la pobreza en las

regiones se encuentran resultados muy distintos, pues no necesariamente
las regiones con mayor crecimiento económico son las que más reducen
su pobreza, y no necesariamente por crecer poco la región reduce poco su
nivel de pobreza. Frente a esta situación, se plantea estudiar qué otros
factores intervienen en la reducción de la pobreza en los departamentos del
Perú para el período 2004-2012, particularmente analizar si el gasto público
per cápita ha aportado en la reducción de la pobreza en las regiones.
Es así que, para el período 2004-2012, utilizando un modelo econométrico

del tipo panel dinámico, encontramos que la pobreza crece
significativamente ante un incremento de su rezago, y cae ante un
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incremento del gasto público per cápita y del crecimiento del PBI Per cápita.
Estos resultados son consistentes con el marco teórico revisado. Además,
en relación a los factores como la descentralización del gasto público o el
cambio de gobierno no se puede afirmar que hayan sido determinantes en
la reducción de la pobreza monetaria.
Finalmente, en concordancia con la literatura científica revisada, se puede

afirmar que el gasto público es un instrumento que ayuda en la reducción
de la pobreza monetaria, y tiene mayor importancia al ser una variable que
el gobierno “controla” en comparación con otras variables (como el
crecimiento económico o la desigualdad que también son estadísticamente
significativas). Además, en términos de magnitudes su efecto es
importante, pues se espera que un incremento en un punto porcentual del
gasto público per-cápita rezagado puede reducir la pobreza entre -0,18% y
-0,28%.
De la misma manera, Robles Bejarano (2018) en su tesis titulada “Gestión

de calidad y la optimización del gasto público en el Hospital Regional de
Huacho, lima 2017”, concluye que: Los resultados de la investigación
reportan la existencia de una relación positiva y significativa entre la gestión
de calidad y la optimización del gasto público en el Hospital Regional de
Huacho, departamento de Lima. Esto indica que la gestión de calidad, en
cuanto a las dimensiones gestión de usuarios, el asumir un adecuado
liderazgo, el efectuar procesos de planeación y participación del personal
de la organización que se da de manera regular le corresponde la
optimización del gasto público que también se da en un nivel regular en el
hospital regional. Una regular gestión de calidad un nivel regular de
optimización del gasto público.
En cuanto a las relaciones específicas, es decir entre la dimensión gestión

de usuarios y optimización del gasto público en el Hospital Regional de
Huacho, departamento de Lima existe una relación positiva y significativa.
Esto indica que la gestión de calidad, en cuanto a la dimensión gestión de
usuarios que se da de manera regular le corresponde la optimización del
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gasto público que también se da en un nivel regular. Es decir, la gestión de
usuarios por parte de los directivos que se realiza en un nivel regular se
relaciona con un nivel regular de optimización del gasto en el hospital
regional.
Respecto a la relación entre la dimensión gestión de calidad respecto a

liderazgo y optimización del gasto público existe una relación positiva y
significativa en el Hospital Regional de Huacho, departamento de Lima.
Esto indica que la gestión de calidad, en cuanto a la dimensión asunción
del liderazgo que se da de manera regular le corresponde la optimización
del gasto público que también se da en un nivel regular, en cuanto a gastos
corrientes y gastos de capital en el hospital regional.
En cuanto a relación entre la dimensión gestión de calidad referido a

procesos de planeación y optimización del gasto público en el Hospital
Regional de Huacho, departamento de Lima existe una relación positiva y
significativa. Esto indica que la gestión de calidad, en cuanto a la dimensión
procesos de planeación en la organización que se da de manera regular le
corresponde la optimización del gasto público que también se da en un nivel
regular en el hospital regional.
Finalmente, respecto a la relación entre la dimensión gestión de calidad

referido a manejo de personal y optimización del gasto público en el
Hospital Regional de Huacho, departamento de Lima existe una relación
positiva y significativa. Esto indica que la gestión de calidad, en cuanto a la
dimensión gestión del personal que se da de manera regular le corresponde
la optimización del gasto público que también se da en un nivel regular, en
cuanto a gastos corrientes y gastos de capital en el hospital regional.
Así también, Cuela Paiva (2017) en su tesis titulada “El sistema de control
interno en la Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco:
Situación Actual y posibilidades”, concluye que: La implementación del
Sistema de Control Interno en la Institución mejorará significativamente la
gestión de los procedimientos académicos y administrativos, siempre que
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se logre la identificación de los trabajadores con cada uno de los
componentes del Control Interno sustentado por el COSO 2013; siendo uno
de los primeros documentos de difusión y cumplimiento general, el Código
de Ética de la UNSAAC.
1.3. Teorías relacionadas al tema.
El control interno es un sistema que debe de ser implementado de manera

obligatoria en todas las entidades y empresas del estado peruano, y en
especial en los gobiernos locales (municipalidades provinciales y distritales
del Perú), así como el gasto público es la base del desarrollo del país a
nivel micro y macroeconómico, por lo tanto es necesario conocer de
manera amplia el control interno y el gasto público, en ese sentido se pasa
a describir los temas relacionados a estos conceptos.
El control interno según, Bernal Pisfil (2008), manifiesta que es el conjunto

de procedimientos, políticas y planes de organización los cuales tienen por
objeto asegurar una eficiente, seguridad y eficacia administrativa y
operativa así como alentar y supervisar una buena gestión financiera a fin
de obtener información oportuna y adecuada y producir una seguridad
razonable de poder lograr metas y objetivos producidos. Además precisa
que es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y otros
funcionarios de la entidad, la esencia del Control Interno está en las
acciones tomadas para dirigir o llevar a cabo las operaciones dichas
medidas incluye corregir las deficiencias y mejorar las operaciones.
Asimismo, Contraloría General de la República, en adelante CGR (2014),
define el control interno como un proceso integral efectuado por el titular,
funcionario y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos
y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de
la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la gestión
misma orientada a minimizar los riesgos.
Por otro lado, la implementación y la posterior aplicación de las misma nos

lleva a analizar cual es la importancia de esta, según Bernal Pisfil (2008),
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el control interno es importante porque se debe considerar en el proceso
de gestión pública, ya que, dependiendo de su funcionamiento y aplicación,
se medirá la buena gestión, la probabilidad y transparencia y permitirá
conocer, si la entidad garantiza el desempeño óptimo de su gestión.
Por lo tanto, es importante porque es un sistema creado para combatir el

despilfarro, la negligencia, la pasividad, el mal uso de los recursos públicos
y la corrupción institucionalizada. Asimismo, la implementación del control
interno y su aplicación trae como principales beneficios lo siguiente: a) La
cultura de control favorece el desarrollo de las actividades institucionales y
mejora el rendimiento; b) El Control Interno bien aplicado contribuye
fuertemente a obtener una gestión óptima, toda vez que genera beneficios
a la administración de la entidad, en todos los niveles, así como en todos
los procesos, sub procesos y actividades en donde se implemente; c) El
Control Interno es una herramienta que contribuye a combatir la corrupción;
d) El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas de
desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos y e) El Control
Interno facilita el aseguramiento de información financiera confiable y
asegura que la entidad cumpla con las leyes y regulaciones, evitando
pérdidas de reputación y otras consecuencias.
En suma, ayuda a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no

reconocidos y sorpresas a lo largo del camino. La implementación y
fortalecimiento de un adecuado Control Interno promueve entonces: a) La
adopción de decisiones frente a desviaciones de indicadores; b) La mejora
de la Ética Institucional, al disuadir de comportamientos ilegales e
incompatibles; c) El establecimiento de una cultura de resultados y la
implementación de indicadores que la promuevan; d) La aplicación,
eficiente, de los planes estratégicos, directivas y planes operativos de la
entidad, así como la documentación de sus procesos y procedimientos; e)
La adquisición de la cultura de medición de resultados por parte de las
unidades y direcciones; f) La reducción de pérdidas por el mal uso de
bienes y activos del Estado; g) La efectividad de las operaciones y
actividades; h) El cumplimiento de la normativa y i) La salvaguarda de
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activos de la entidad. Por otro lado el control interno tiene ciertas
limitaciones tal como las establece la CGR (2014), un sistema de Control
Interno, aun cuando haya sido bien diseñado, puede proveer solamente
seguridad razonable no absoluta del logro de los objetivos por parte de la
administración. La probabilidad de conseguirlos está afectada por
limitaciones inherentes al entorno del sistema de Control Interno. Algunas
de estas limitaciones son: a) Los juicios en la toma de decisiones pueden
ser defectuosos; b) Pueden ocurrir fallas por simples errores o
equivocaciones; c) Los controles pueden estar circunscritos a dos o más
personas y la administración podría sobrepasar el sistema de control
interno y d) El diseño de un sistema de Control Interno puede hacerse sin
considerar el adecuado costo-beneficio, generando ineficiencias desde el
diseño. En ese sentido, es importante tomar en cuenta estas limitaciones
con el objetivo de minimizarlas lo más posible y aprovechar al máximo los
beneficios del Control Interno.
Es importante mencionar los antecedentes en la aplicación del control

interno, esta se inicia a partir de la aparición de la gran empresa, donde los
propietarios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y operativos y
donde se hizo imprescindible delegar funciones dentro de la organización
así como establecer procedimientos forma-les para prevenir o disminuir
errores y fraudes.
El desarrollo industrial y económico de los negocios propició una mayor

complejidad en las entidades y en su administración, surgiendo la
necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de control
que dieran respuesta a las nuevas situaciones. Los contadores idearon la
"comprobación interna" (término con el que se llamaba a lo que hoy en día
es el Control Interno) para asegurarse contra posibles errores y fraudes.
Esta era conocida como la organización y coordinación del sistema de
contabilidad y los procedimientos adoptados, que tenían como finalidad
brindar a la administración, hasta donde fuese posible y práctico, el máximo
de protección, control e información verídica.
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A partir de la década del 70, a consecuencia de los hallazgos de muchos
pagos ilegales, estafas y otras prácticas ilegales en los negocios, comenzó
a prestarse mayor atención al establecimiento de mejoras en los controles
internos. Hasta entonces, el Control Interno generalmente se había
considerado como un tema guardado solamente a los contadores.
A partir de los años 80, se comenzaron a efectuar una serie de acciones

con el fin de dar respuesta a un conjunto de inquietudes sobre la diversidad
de conceptos, definiciones e interpretaciones que existían sobre el Control
Interno en el ámbito internacional. La pretensión consistía en crear un
nuevo marco conceptual para el Control Interno, que fuera capaz de
integrar las diversas definiciones y conceptos que habían sido utilizados
hasta entonces.
Asimismo, debemos tener en consideracion como es el control interno

actual, así como lo señala Gonzales (2005), el desarrollo del Control Interno
busca complementarse con nuevos modelos como el “Cuadro de Mando
Integral” (Balanced Scorecard) que reposa en una administración por
procesos altamente desarrollada, en la que ambos se orientan, en última
instancia, hacia el ascenso creciente y sostenible de la eficiencia y eficacia
de la institución. Investigaciones sobre el tema, realizados en los últimos
lustros, coinciden en reconocer un conjunto de necesidades de primer
orden, como son: a. La necesidad de que el Control Interno forme parte del
conjunto de acciones que forman parte de la misión de la organización, de
manera que forme parte de los procesos regulares de trabajo y, al mismo
tiempo, se reconozca como un proceso continuo y singular,
estableciéndose en un sistema; b. La necesidad de que los objetivos del
sistema de Control Interno se correspondan y refieran a los macro
finalidades de la organización, esencialmente vinculados a su eficacia y
eficiencia , estratégica y operacional; c. La exigencia de unificar el
significado que el Control Interno tiene para todos los miembros de la
organización y demás personas comprometidas .
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Diversas iniciativas han tratado de homogenizar los conceptos, siendo una
de las más primordiales el Informe COSO5 (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway) el que hoy en día es considerado como un
punto de remembranza obligado cuando se trata materias de Control
Interno, tanto en la praxis de las empresas, el gobierno, así como en los
centros de estudios e investigación. El modelo de Control Interno
preponderante y ampliamente aceptado a nivel internacional es el rumbo
del Marco Integrado de Control Interno COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway). Sin embargo, la calidad de su
implementación dependerá del grado de desarrollo organizacional
alcanzado por las entidades, así como por los mecanismos de verificación
o autoevaluación de los que disponga la entidad. Es decir que entidades
con un desarrollo organizacional avanzado, poseerán mecanismos de
retroalimentación que les permita verificar el grado de implementación de
su Control Interno, así como el resto de sus sistemas funcionales o
administrativos; por el contrario, entidades con un desarrollo organizacional
insuficiente, no preceptuar los mecanismos para verificar su avance, lo
cual dificultará también el control gubernamental.
Por otro lado, el control interno como un proceso global, Si bien a partir de
la definición habitual, y para fines prácticos de supervisión y evaluación el
significado de Control Interno se ha dispersado en acciones, actividades,
planes, etc. por cada objetivo especifico , es necesario recordar que el
Control Interno no debe ser un hecho o circunstancia separada , sino una
serie de acciones que están enlazadas intrínsecamente con las actividades
de la entidad. Estas acciones se dan en todas las operaciones de la entidad
ininterrumpidamente y son inherentes a la manera en la que la gerencia
administra la entidad. El Control Interno, por lo tanto, no debe ser visto
como un hecho adicionado a las actividades de la entidad o como una
obligación. El Control Interno debe integrarse a las actividades de la entidad
y es más eficaz cuando se edifica dentro de la estructura organizativa de
la entidad y es parte integral de la esencia de la organización.
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El Control Interno debe ser proyectado desde la propia gestión, no por
encima de las actividades, sino como parte del ciclo de gestión. Al diseñar
el Control Interno desde adentro, éste se vuelve parte integrada de los
procesos de planificación, ejecución y seguimiento de la entidad. Además,
su concepción desde adentro tiene importantes implicaciones desde la
perspectiva del costo pues al añadir procedimientos de control que están
disociados de los procedimientos existentes, aumenta en los costos y se
convierte en una carga que no genera valor alguno . Al Enfocarse en las
operaciones existentes y en su contribución al Control Interno efectivo e
integrando los diferentes controles en las actividades operativas básicas, la
entidad puede obviar procedimientos y costos innecesarios.
Otro aspecto a tener en consideración es como se relaciona el control

interno con el sector público, entonces debe ser comprendido dentro del
contexto de sus características específicas en comparación con las
organizaciones privadas; es decir, tomando en cuenta a) su enfoque para
lograr objetivos sociales o políticos; b) la utilización de los recursos
públicos; c) la trascendencia del ciclo presupuestario y de planeamiento, y
d) la dificultad de su funcionamiento. Esto quiere decir efectuar un balance
entre los valores tradicionales como la legalidad , integridad y
transparencia , presentes por naturaleza en todos los asuntos públicos y
los valores gerenciales modernos como la eficacia y eficiencia .
Las entidades públicas requieren del cumplimiento de normativas (que

dependiendo de las funciones asignadas o de los sistemas administrativos
pueden ser pletóricas y especializadas). En éstas normativas , se regula
la gestión de la entidad y la forma de operar. Los ejemplos incluyen la ley
de presupuesto, los tratados internacionales, la ley general de contratación
pública, las leyes sobre la administración y gestión pública, la ley de
contabilidad, la ley de derechos civiles y protección del medio ambiente, las
regulaciones sobre el uso adecuado de los impuestos y los hechos que
eviten el fraude y la corrupción.
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Como se vio en el capítulo anterior, el Control Interno suministra una
seguridad razonable no absoluta respecto a que se obtengan los objetivos
de la entidad, esto debido a que un sistema de Control Interno eficiente, no
importa cuán bien se haya esquematizado o si está operando el sistema de
gestión de riesgos, no puede proveer a la administración pública una
seguridad absoluta respecto al logro de sus objetivos misionales. Además,
los factores externos fuera de control de una entidad, como el factor político
pueden impactar la capacidad de alcanzar los objetivos.
Los objetivos del control interno para el sector público son como se detallan:
a) gestión Pública, Este objetivo está relacionado con los controles internos
que adopta la entidad pública para asegurar que se ejecuten las acciónes,
de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y economía. La efectividad
tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas programadas. La
eficiencia se refiere a la relación existente entre los bienes o servicios
producidos y los recursos utilizados para producirlos.
La economía se refiere a los términos y condiciones bajo los cuales se

adquieren recursos físicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad
apropiada y al menor costo posible. Estos controles comprenden los
procesos de planeación, organización, dirección y control de las
operaciones de la entidad, así como los sistemas de medición de
rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas. Este control interno
en el sector público debe admitir promover mejoras en las actividades que
desarrollan las entidades públicas y proporcionar mayor satisfacción en el
público, menos defectos y desperdicios, mayor productividad y menores
costos en los servicios; b) Lucha Anticorrupción, este objetivo está
relacionado con las medidas adoptadas por la entidad pública para impedir
o detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a recursos o
apropiaciones indebidas, que podrían resultar en pérdidas significativas
para la entidad, incluyendo los casos de despilfarro, irregularidad o uso
ilegal de recursos; c) legalidad, Este objetivo está relacionado con el hecho
que la entidad pública, mediante el dictado de políticas y procedimientos
específicos, asegura que el uso de los recursos públicos sea consistente
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con las disposiciones establecidas en las leyes y reglamentos y
concordante con las normas relacionadas con la gestión gubernamental;
así como con el cumplimiento de sus competencias y funciones; d)
Rendición de Cuentas y Acceso a la Información Pública, este objetivo está
relacionado con las políticas, métodos y procedimientos dispuestos por la
entidad pública para asegurar que su información elaborada sea válida y
confiable y revelada razonablemente en los informes. Una información es
válida y confiable porque se refiere a operaciones o actividades que
ocurrieron realmente y porque cumple con las condiciones necesarias para
ser considerada como tal. Una información confiable es aquella que brinda
confianza a quien la utiliza.
Otro aspecto importante son los sistemas de la administración pública,

además de la normativa revisada en el acápite anterior, la administración
pública también ha desarrollado elementos para mejorar el desempeño
institucional. En este caso, se ha implementado mecanismos que buscan
controlar el uso de los recursos públicos, con los sistemas administrativos
del Estado. La norma central que regula dichos sistemas de manera
general es la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo - LOPE (Ley Nº 29158).
Esta Ley señala que existen dos tipos de sistemas: los sistemas funcionales
y los sistemas administrativos.
Los sistemas funcionales, propios de división funcional del Estado, tienen

la finalidad de asegurar el cumplimiento de políticas públicas que requieren
la participación de las entidades del Estado. Los sistemas administrativos
del Estado son definidos como el conjunto “de principios, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos, mediante los cuales se organizan
las actividades de la Administración Pública que requieren ser realizadas
por todas o varias entidades de los poderes del Estado, los organismos
constitucionales y los niveles de gobierno” 7. Estos sistemas tienen la
finalidad de regular la utilización de los recursos de las entidades de la
administración pública; promoviendo la eficacia y eficiencia de su uso
En ese sentido, se confirma que los sistemas son un conjunto de reglas,
que establecen procedimientos que deben ser utilizados por la
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Administración Pública al organizar, ejecutar o administrar el Estado. Los
sistemas administrativos pueden ser entendidos como mecanismos de
control obligatorio y previo, que operan al interior del Estado, para reducir
el problema de agencia que se presenta con mayor frecuencia en la
Administración Pública. Asimismo, tenemos fundamentos del control
interno en el sector público, los cuales están referidos a los pilares que
favorecen la efectividad del mismo. Estos pilares son el autocontrol, la
autorregulación y la autogestión.
Autocontrol, es la capacidad de todo servidor público (independientemente

de su nivel jerárquico) de evaluar su trabajo, detectar desviaciones,
efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere
necesario, de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y
tareas bajo su responsabilidad garanticen el ejercicio de una función
administrativa transparente y eficaz.
El Control Interno se fundamenta en el autocontrol al considerarlo como

inherente e intrínseco a todas las acciones, decisiones, tareas y
actuaciones a realizar por el servidor público, en procura del logro de los
propósitos de la entidad. Para cumplir con este fundamento se requiere: a)
Compromiso, competencia y responsabilidad por parte de los funcionarios
con el ejercicio de su labor y b) Responsabilidad de los funcionarios para
asumir sus propias decisiones y autorregular su conducta.
Autoregulación, es la capacidad institucional de toda entidad pública para

reglamentar, con base en la Constitución y en la ley, los asuntos propios de
su función y definir aquellas normas, políticas y procedimientos que
permitan la coordinación efectiva y transparente de sus acciones. Mediante
la autorregulación, la entidad adopta los principios, normas y
procedimientos necesarios para la operación del Sistema de Control
Interno. Favorece el autocontrol al normalizar los patrones de
comportamiento requeridos para el cumplimiento de los objetivos y hace
efectivo y transparente el ejercicio de su función constitucional ante la
comunidad y los diferentes grupos de interés, para cumplir con este
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fundamento se requiere: a) La promulgación de valores, principios y
conductas éticas del servicio público, b) la generación de Códigos de Buen
Gobierno, que establezcan las normas que se imponen las entidades
públicas para garantizar el cumplimiento de una función administrativa
proba, eficiente y transparente, c) la definición de un modelo de operación
que armonice las leyes y las normas pertinentes a su fin, con los sistemas,
los procesos, las actividades y las acciones necesarias para el
cumplimiento de los propósitos institucionales, d) el establecimiento de
políticas, normas y controles tendientes a evitar o minimizar las causas y
los efectos de los riesgos capaces de afectar el logro de objetivos, e) la
reglamentación del Control Interno.
Autogestión, Es la capacidad institucional de toda entidad pública para

interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la
función administrativa que le ha sido delegada por la Constitución y las
normas legales.
El Control Interno se fundamenta en la autogestión al promover en la

entidad pública la autonomía organizacional necesaria para establecer sus
debilidades de control, definir las acciones de mejoramiento y hacerlas
efectivas, a la vez que asume con responsabilidad pública las
recomendaciones generadas por los órganos de control y les da
cumplimiento con la oportunidad requerida. Para cumplir con este
fundamento se requiere: a) La comprensión, por parte de la entidad y de
los servidores públicos, de las competencias y funciones asignadas por la
Constitución y la ley, b) La adaptación consciente de la entidad a su
entorno, c) La organización de la función administrativa y de su control de
acuerdo con las características propias de cada entidad, d) La articulación
de los procesos, las actividades y las acciones requeridas para la ejecución
de los planes, los programas y los proyectos necesarios al logro de los
objetivos institucionales y sociales del Estado, e) La conformación de la red
de conversaciones que articula los procesos, las actividades y las acciones
requeridas para la ejecución de los planes, los programas y los proyectos
necesarios al logro de los objetivos institucionales y sociales del Estado, f)
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La ejecución de planes de mejoramiento y el seguimiento efectivo a su
impacto en la organización.
En lo referente a los roles y responsabilidades del control interno en el
sector público, se debe indicar que corresponde al titular y a los
funcionarios la implementación y el funcionamiento del control interno en
sus procesos, actividades, recursos y operaciones, orientando su ejecución
al cumplimiento de sus objetivos.
Por otro lado, existen otros actores externos que deben brindar
orientaciones para el mejor desarrollo del control interno así como realizar
la evaluación del mismo, como son la Contraloría General, los Órganos de
Control Institucional y las Sociedades de Auditoría. En la tabla que sigue a
continuación se presenta a todos los actores involucrados en el Control
Interno, así como sus respectivos roles y responsabilidades.
Así tenemos el caso de los gerentes, directores, ministros, alcaldes,

presidentes regionales y todo personal responsable de la dirección de una
entidad son los responsables directos de todas las actividades de una
organización, incluyendo el diseño, la implementación, la supervisión de su
correcto funcionamiento, el mantenimiento y la documentación del sistema
de Control Interno. Sus responsabilidades varían de acuerdo a su función
en la entidad y las características propias de la entidad.
En el caso de los auditores interno Son los responsables de examinar y

contribuir a la continua efectividad del sistema de Control Interno a través
de sus apreciaciónes y recomendaciones y, por lo tanto, desempeñan un
papel importante en el ejercicio de un Control Interno efectivo. Sin embargo,
no tienen una responsabilidad general primaria sobre el diseño, puesta en
marcha, mantenimiento y documentación del Control Interno. Y el personal
en general es el responsable de contribuir al Control Interno. El Control
Interno es parte implícita y explícita de las funciones de cada uno. Todos
los miembros del personal juegan un rol al efectuar el control y deben ser
responsables por reportar problemas de operaciones, de no cumplimiento
al código de conducta o de violaciones a la política.
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Otros organismos que también tienen roles en la labor de control interno
son, la Contraloría General de la República quien es el responsable de
contribuir al Control Interno. El Control Interno es parte implícita y explícita
de las funciones de cada uno. Todos los miembros del personal juegan un
rol al efectuar el control y deben ser responsables por reportar problemas
de operaciones, de no cumplimiento al código de conducta o de violaciones
a la política.
Es de precisar que también existen instituciones externas que colaboran y

participan en el proceso de control interno, estas son las Sociedades de
Auditoría quienes son las responsables de hacer auditoría, por encargo, a
algunas entidades públicas. Ellos y sus cuerpos de profesionales deben
asesorar y dar recomendaciones de Control Interno. También está el
Congreso de la República quien es el responsable de aprobar normas de
rango de ley que tienen incidencia en el fortalecimiento e implementación
del Control Interno por parte de todas las entidades del Estado. Órganos
rectores quienes son los responsables, a partir de su rol rector y
especializado, de establecer las reglas y directivas sectoriales las cuales
contribuyen indirectamente al fortalecimiento e implementación de
controles internos. Y finalmente, otros participantes quienes son los
responsables de interactuar con las entidades (beneficiarios, proveedores,
etc.) y proveer información relacionada con el logro de los objetivos.
Es de precisar, que el control interno está integrado por componentes y

principios los cuales se darán a conocer, el Sistema de Control Interno
consta de cinco componentes funcionales y diecisiete principios que
representan los conceptos fundamentales asociados a cada componente.
Los componentes del Sistema de Control Interno son cinco: I) Ambiente de
Control; II) Evaluación de Riesgo; III) Actividades de Control; IV)
Información y Comunicación y V) Actividades de Supervisión. Los cuatro
primeros se refieren al diseño y operación del control interno. El quinto,
Actividades de Supervisión, está diseñado para asegurar que el control
interno continúa operando con efectividad.
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Una entidad puede lograr un Control Interno efectivo cuando los cinco
componentes están implementados, es decir, están presentes y funcionan
adecuadamente.
Es preciso indicar que el artículo 3° de la Ley 28716 (Ley de Control Interno

de las Entidades del Estado), menciona siete componentes del Sistema de
Control Interno, siendo el caso que Actividades de prevención y monitoreo,
Seguimiento de Resultados y Compromisos de mejoramiento
corresponden al componente Actividades de Supervisión.
Ahora desarrollaremos la relación existente entre los componentes y los

principios que las rigen, en el caso del primer componente ambiente de
control los principios que se relacionan son: 1. Entidad comprometida con
integridad y valores; 2. Independencia de la supervisión del Control Interno;
3. Estructura organizacional apropiada para objetivos 4. Competencia
profesional 5. Responsable del Control Interno.
El componente Evaluación del riesgo se relaciona con los principios: 6.

Objetivos claros; 7. Gestión de riesgos que afectan los objetivos; 8.
Identificación de fraude en la evaluación de riesgos; 9. Monitoreo de
cambios que podrían impactar al SC. En el caso del componente
Actividades de control se relaciona con los principios de 10. Definición y
desarrollo de actividades de control para mitigar riesgos; 11. Controles para
las TIC para apoyar la consecución de los objetivos institucionales; 12.
Despliegue de las actividades de control a través de políticas y
procedimientos. Asimismo, el componente Información y comunicación con
los principios 13. Información de calidad para el Control Interno 14.
Comunicación de la información para apoyar el Control Interno 15.
Comunicación a terceras partes sobre asuntos que afectan el Control
Interno. Finalmente, el componente Actividades de supervisión se relaciona
con 16. Evaluación para comprobar el Control Interno 17. Comunicación de
deficiencias de Control Interno.
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Estos principios de Control Interno recuperan el contenido de las normas
de Control Interno que fueron aprobadas por la Contraloría General de la
República (R.C. Nº 320- 2006-CG) durante años previos, así como la Ley
Nº 28716 (Ley de Control Interno de las Entidades del Estado).
A continuación, desarrollaremos cada uno de los componentes para mayor

entendimiento, el primero de ellos es: Ambiente de Control; el ambiente de
control se refiere al conjunto de normas, procesos y estructuras que sirven
de base para llevar a cabo el adecuado Control Interno en la entidad. Los
funcionarios, partiendo del más alto nivel de la entidad, deben destacar la
importancia del Control Interno, incluidas las normas de conducta que se
espera. Un buen ambiente de control tiene un impacto sustantivo en todo
el sistema general de Control Interno.
El ambiente de control comprende los principios de integridad y valores

éticos que deben regir en la entidad, los parámetros que permitan las tareas
de supervisión, la estructura organizativa alineada a objetivos, el proceso
para atraer, desarrollar y retener a personal competente y el rigor en torno
a las medidas de desempeño, incentivos y recompensas.
Evaluación del Riesgo, el riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u

afecte adversamente el cumplimiento de objetivos. La evaluación del riesgo
se refiere a un proceso permanente a fin de que la entidad pueda
prepararse para enfrentar dichos eventos. La evaluación del riesgo
comprende los principios de definición de los objetivos e identificación y
evaluación de los riesgos, determinación de la gestión de riesgos,
evaluación de la probabilidad de fraude y evaluación de sucesos o cambios
que afecten al sistema de control interno.
Actividades de Control, las actividades de control se refieren a aquellas

políticas y procedimientos establecidos para disminuir los riesgos que
pueden afectar el logro de objetivos de la entidad. Para ser efectivas deben
ser apropiadas, funcionar consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo
de un periodo determinado y tener un costo adecuado, que sea razonable
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y relacionado directamente con los objetivos del control. Las actividades de
control se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones de
la entidad (y pueden ser preventivas o detectivas). Se debe buscar un
balance adecuado entre la prevención y la detección en las actividades de
control. Las acciones correctivas son un complemento necesario para las
actividades de control. Las actividades de control comprenden los principios
de desarrollo de actividades de control para mitigar los riesgos, control
sobre la tecnología de la información y comunicación y el establecimiento
de políticas para las actividades de control.
Información y Comunicación para mejorar el Control Interno, la información

y comunicación para mejorar el control interno se refiere a la información
necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo las responsabilidades de
Control Interno que apoyen el logro de sus objetivos. La administración
obtiene/genera y utiliza la información relevante y de calidad a partir de
fuentes internas y externas para apoyar el funcionamiento de los otros
componentes del Control Interno.
La comunicación es el proceso continuo de suministro, intercambio y

obtención de información necesaria. Por lo tanto, la comunicación interna
es el medio por el cual la información se difunde en toda la entidad, que
fluye hacia arriba, hacia abajo y en toda la entidad. Esto permite al personal
recibir un mensaje claro de la alta dirección sobre el hecho que las
responsabilidades de control deben ser tomadas en serio. Asimismo, la
comunicación externa permite la entrada de información relevante de fuera
y proporciona información a las partes externas en respuesta a las
necesidades y expectativas.
La información y comunicación para mejorar el control interno comprende

los principios de obtención y utilización de información relevante y de
calidad, comunicación interna para apoyar el buen funcionamiento del
sistema de control interno y comunicación con partes externas sobre
aspectos que afectan el funcionamiento del control interno.
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Finalmente, las actividades de Supervisión del Control Interno, las
actividades de supervisión del Control Interno se refieren al conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de
supervisión (o seguimientos) de la entidad con fines de mejora y
evaluación. El sistema de Control Interno debe ser objeto de supervisión
para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y
permitir su retroalimentación.
Las evaluaciones continuas, evaluaciones independientes o una

combinación de ambas son usadas para determinar si cada uno de los
componentes y sus principios está funcionando. Es importante incorporar
mecanismos de evaluación del Control Interno en los principales procesos
críticos de la entidad a fin de identificar a tiempo oportunidades de mejora.
Las actividades de supervisión del Control Interno comprenden los
principios de selección y desarrollo de evaluaciones continuas o periódicas
y la evaluación y comunicación de las deficiencias de control interno.
Las teorías antes mencionadas, están referidas a la primera variable,

Control Interno, ahora daremos paso a las teorías relacionadas a la
segunda variable, que es gasto público, en ese entender damos paso a la
referida teoría: Para entender el gasto público es necesario tomar en cuenta
la administración financiera ya que esta gestiona la ejecución del gasto en
las entidades del estado, por lo tanto la Administración Financiera del
Sector Público está constituida por el conjunto de derechos y obligaciones
de contenido económico financiero, cuya titularidad corresponde al Estado,
a través de las entidades y organismos encargados de su administración
conforme a Ley.
La Administración Financiera del Sector Público está orientada a viabilizar

la gestión de los fondos públicos, conforme a las disposiciones del
ordenamiento jurídico, promoviendo el adecuado funcionamiento de sus
sistemas conformantes, según las medidas de política económica
establecidas, en concordancia con la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal y el Marco Macroeconómico Multianual. La
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Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a través de ellos, por las entidades y organismos participantes
en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia,
registro, control y evaluación de los fondos públicos. Son principios que
enmarcan la Administración Financiera del Estado la transparencia, la
legalidad, eficiencia y eficacia.
La Administración Financiera del Sector Público se sujeta a la regla de la

centralización normativa y descentralización operativa en un marco de
integración de los sistemas que la conforman. Los sistemas que conforman
la Administración Financiera están constituidos por el Sistema Nacional de
Presupuesto, Sistema Nacional de Tesorería, Sistema Nacional de
Endeudamiento y Sistema Nacional de Contabilidad. Los órganos rectores
de la Administración Financiera del Sector Público se vinculan e interactúan
con las Unidades Ejecutoras, quienes constituyen el nivel descentralizado
u operativo en las entidades y organismos del Sector Público.
Se entiende como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgánica que

cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que determina y
recauda ingresos, contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos
con arreglo a la legislación aplicable, registra la información generada por
las acciones y operaciones realizadas, informa sobre el avance y/o
cumplimiento de metas, recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento, y se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
Ahora, el origen de todo gasto empieza con el presupuesto público que
constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a las entidades
lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional
(POI). Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los
gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que
forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos
gastos.
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Por el ámbito de aprobación de los Presupuestos, éstos están conformados
por la Ley de Presupuesto del Sector Público, los Presupuestos de los
Gobiernos Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el
Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas, así como los
presupuestos de las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales.
Es preciso dar una mirada al gasto público social en el Perú ya que en los
últimos años la proporción del PBI que se destina al gasto social público ha
crecido de 7.9% en el año 2000 a 9.2% en el año 2005. Actualmente,
aproximadamente la mitad del gasto público se destina, de una u otra
manera, a los sectores sociales. El nivel del gasto social en el Perú es
significativamente menor que el promedio regional de América Latina,
medido tanto por el porcentaje del gasto social respecto al PBI (8% versus
15%), como por el gasto social por habitante (170 dólares versus 610
dólares). Entre el año 2000 y 2005, el gasto público se incrementó en
aproximadamente 17,100 millones de nuevos soles, gracias al crecimiento
económico y la mayor presión tributaria. Diversos estudios han demostrado
la relativa efectividad del gasto social en el Perú, debido a problemas de
filtración, superposición de actividades y descoordinación entre los
organismos públicos e insuficiente evaluación y retroalimentación, para
permitir mejoras sostenidas de la gestión.
Mientras no se atienda esta problemática de manera consistente, la mayor

asignación de recursos no garantiza ningún avance en los indicadores
sociales, existiendo el riesgo de que se generen gastos recurrentes que
limiten la capacidad del Estado para mejorar la gestión de sus programas
sociales. Los departamentos de Moquegua y Tacna reciben más de 1,500
nuevos soles por alumno, mientras que departamentos con mayor índice
de pobreza, como Amazonas, Cajamarca y Huánuco, reciben menos de
900 nuevos soles por alumno. Para reflejar el promedio regional en América
Latina y alcanzar las metas de asignación presupuestal, como el
compromiso de aumentar el gasto en educación hasta 6% del PBI y en
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salud hasta 3% del PBI, se necesitaría un monto adicional de 12,388
millones de nuevos soles.
Aumentar el gasto en educación y salud implicaría realizar una reforma

tributaria que permita incrementar los ingresos del Estado, revisando
exoneraciones y ampliando la base tributaria. De muy poco serviría ello si
no se hace una reforma de la ejecución del gasto en paralelo. Ambas
reformas son fundamentales. Aunque todavía hay una brecha importante,
en los últimos años el monto absoluto del gasto en educación se ha
incrementado de manera constante, de S/. 862 nuevos soles por alumno
en el año 2000 a S/.1,168 nuevos soles en el 2005. El mayor aumento ha
sido en el rubro de remuneraciones mientras que el nivel de inversión se
mantuvo sin aumento. Una oportunidad inmediata para destinar mayores
recursos a programas e inversiones sociales es el canon. En el 2006 el
presupuesto del canon minero casi se duplicó: de S/.1,156 a S/. 2,184
millones. Sin embargo, ello sólo beneficia a algunos departamentos con
índices de pobreza altos, como Cajamarca y Cusco, pero no a otros, como
Amazonas y Huánuco, que tienen similares índices de pobreza y no reciben
dicho recurso.
Según Ibarra Mares (2012), el gasto público es la cantidad de recursos

financieros, materiales y humanos que el sector público representado por
el gobierno emplea para el cumplimiento de sus funciones, entre las que se
encuentran de manera primordial la de satisfacer los servicios públicos de
la sociedad. Así mismo el gasto público es un instrumento importante de la
política económica de cualquier país pues por medio de este, el gobierno
influye en los niveles de consumo, inversión, empleo. Así, el gasto público
es considerado la devolución a la sociedad de algunos recursos
económicos que el gobierno captó vía ingresos públicos, por medio de su
sistema tributario principalmente.
La forma de estructurar el gasto público es de gran importancia para la

economía en general, pues siendo un instrumento poderoso que afecta la
economía, su manejo causa u origina diversos fenómenos que algunas
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veces son positivos y otras veces son negativos para un país e incluso otros
países que estén fuertemente correlacionados económicamente. Del
análisis de la estructuración y aplicación del gasto público se pueden
predecir ciertos comportamientos de la economía, así como los fines que
persigue el sector público.
A lo largo de la historia de los estados modernos, el entendimiento de las

funciones del gobierno para intervenir en la economía a través del gasto
público ha tendido a incrementarse o decrementar paralelamente de
acuerdo al pensamiento ideológico del gobierno en turno y/o de la influencia
de las grandes potencias económicas que confluyen en sus respectivas
economías. En nuestro siglo, el sector público aparte de realizar las
funciones tradicionales de gobierno que eran salvaguardar a sus
ciudadanos a través del orden interno y externo, y administrar la justicia; ha
asumido otras funciones mucho más amplias valiéndose para ello del gasto
público. En estas actividades el sector público ha venido utilizando al gasto
para tratar de dar más empleo, estimular la actividad económica, crear la
infraestructura productiva del país, dar vivienda a los trabajadores, elevar
el nivel educativo proporcionando educación gratuita, proporcionar
servicios de salud.
A continuación, se detallan los principios del gasto público, según Eckstein

(1965), para establecer los principios que guíen el gasto público se debe
tomar en cuenta los fines que se quieran alcanzar y que pueden ser, desde
reducir el gasto público al mínimo posible para que interfiera lo menos
posible con la iniciativa privada, no importando las consecuencias
negativas que ello pudiera causar y manteniendo una tendencia liberalista
o desreguladora. El caso contrario sería procurar que el gasto público
alcance el nivel más alto posible para tener el gobierno gran influencia en
la economía, lo cual lleva a un tendencia intervencionista, reguladora e
incluso estatista en la actividad económica del país. De acuerdo a estos
dos postulados es como se tiende a establecer los principios del gasto
público. Sin embargo, también existen ciertos principios de tipo general que
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pueden ser aplicados en ambas situaciones; estos principios no se
excluyen mutuamente, pero en sí son diferentes.
En lo referente a los principios del gasto público, dos autores proponen

algunos principios de tipo general y con una definición precisa y objetiva. El
primero de ellos es Sommers (1967) quien nos dice que son cuatro los
principios que deben orientar el gasto público y con base a ello decidir
acerca de la magnitud y naturaleza del gasto. Los principios son los
siguientes: El Principio del Gasto Mínimo afirma que el gobierno debe
gastar lo menos que sea posible, pero sin poner en peligro la seguridad de
los ciudadanos (como sería no gastar en la policía y el ejercito que
representan la seguridad interna y externa del país), así mismo sólo debe
intervenir en algunos servicios esenciales como la administración de
justicia, construcción de caminos o servicios postales, y enfatiza que
cualquier servicio que pueda ser proporcionado por la iniciativa privada
debe ser excluido de los gastos del gobierno.
El principio de Mínima Interferencia con la Iniciativa Privada, dice que los

bienes y servicios que proporcionen las entidades públicas no deben
competir con los que ya proporcionan la iniciativa privada y establece que
el gobierno no debe crear comercios al menudeo ni de bienes, ni servicios,
que no sean básicos a la población. Así también tenemos el Principio de
Máxima Ocupación se refiere a la función como instrumento que tiene el
gasto público en ocasiones, con la finalidad de elevar el nivel de empleo
ante un déficit de oferta laboral por parte de la iniciativa privada como en
épocas de depresión o falta de inversión para creación de empleos. Al tratar
de basarse en este principio se debe tratar de respetar el principio de
interferencia mínima con la iniciativa privada y cuando se rompe tal principio
las consideraciones deben ser aplicables si la finalidad es lograr la máxima
seguridad social, el mayor ingreso nacional o un mayor nivel de vida.
El Principio de Máximo Beneficio de todo Gasto Público, se refiere sobre el

máximo beneficio colectivo, y dice que cada peso debe gastarse donde la
utilidad marginal social sea mayor. El problema de este principio radica en
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cual es en la actualidad el mejor bienestar público. Este principio puede
considerarse como un complemento útil de los tres principios primeros. Si
continuamos analizando los cuatro principios, se puede inferir que el
principio de máxima ocupación obedece a una política estatista mientras
que el principio del gasto mínimo es la otra cara de la moneda, pues su
fundamento es liberalista o de mínima intervención gubernamental. Sin
embargo, ambos comparten los principios de mínima interferencia con la
iniciativa privada y de máximo beneficio.
Según el MEF (2017), define el gasto público como el conjunto de

erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos de capital y
servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos
presupuestarios respectivos, para ser orientados a la atención de la
prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas de
conformidad con las funciones y objetivos institucionales. Asimismo, los
gasto públicos los clasifica en Gasto corriente, que comprende las
erogaciones destinadas a las operaciones de producción de bienes y
prestación de servicios, tales como gastos de consumo y gestión operativa,
servicios básicos, prestaciones de la seguridad social, gastos financieros y
otros. Están destinados a la gestión operativa de la entidad pública durante
la vigencia del año fiscal y se consumen en dicho período. Gasto de Capital,
que son las erogaciones destinadas a la adquisición o producción de
activos tangibles e intangibles y a inversiones financieras en la entidad
pública, que incrementan el activo del Sector Público y sirven como
instrumentos para la producción de bienes y servicios y finalmente, el
servicio de deuda que son el monto de obligaciones por concepto del capital
o principal de un préstamo que se encuentra pendiente de pago, así como
de los intereses, comisiones y otros derivados de la utilización del
préstamo, que se debe cancelar periódicamente según lo acordado en el
respectivo Contrato de Préstamo.
Otro concepto que se debe tomar en cuenta es el gasto social público,
según el MEF (2016), establece que a inicios de 2005, la DGAES culminó
un documento de trabajo donde establece una nueva taxonomía para el
gasto social sobre la base de la Estructura Funcional Programática, en el
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que se establecen definiciones y clasificaciones con fines de determinar
los niveles de gasto público social correspondientes a las funciones del
Estado en el marco de la Estructura Funcional Programática, la misma que
está organizada en torno a funciones, programas y subprogramas.
El documento responde a la necesidad de homogeneizar los criterios de

clasificación, cuantificación y registro del gasto social de manera
compatible con estándares internacionales de medición del gasto, así como
revisar el sistema de registro del gasto a partir del “Clasificador funcional
programático” y las acciones efectuadas por los sectores.
Como resultado y actualización de la información a la fecha, según el

Ministerio de Economía y Finanzas de Perú, se define como gasto social:
1. Al gasto realizado por el Estado en los diferentes niveles de gobierno; 2.
Para proveer bienes y servicios públicos o privados; 3. Atendiendo a sus
funciones de: asignación de recursos, redistribución del ingreso, provisión
de bienes preferentes y promoción del crecimiento económico y 4. Con el
fin de buscar el aseguramiento (universal o selectivo) de un conjunto de
derechos sociales de la población.
Ello supone que la definición del gasto social en el caso peruano, más que
buscar el bienestar de la sociedad como un fin específico, se dirige a la
búsqueda de logros en materia de equidad social, a través desarrollo del
capital físico y humano que promuevan, en el mediano o largo plazo, el
aseguramiento de necesidades básicas de los ciudadanos las cuales son
tomados como parte de sus derechos. El enfoque de necesidades que se
muestra en esta concepción determina al gasto social como aquel gasto
(directo o indirecto) que realiza el Estado ante la incapacidad real de los
individuos de poder integrarse eficazmente al mercado, lo cual influye en la
generación y reproducción de la pobreza.
De acuerdo a lo anterior, el gasto social total de divide en: básico,

complementario y el previsional. Se define el gasto social básico como el
financiamiento directo de los bienes y servicios que llegan a la población
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beneficiaria (Por ejemplo, raciones alimenticias y nutricionales, medicinas,
textos escolares, pago a los servicios prestados por los maestros y los
médicos -salario del maestro, implementación de aulas y hospitales, etc.).
En tanto que el gasto social complementario recoge las partidas
presupuestales consideradas sociales, que complementa al que busca
mantener y perfeccionar las capacidades básicas de las personas y la
generación de oportunidades sociales y económicas para la lucha contra la
pobreza y el desarrollo sostenido. Esta clasificación incluye además
aquellos gastos administrativos necesarios para la gestión de las acciones
sociales.
Es importante mencionar en las teorías relacionas a la presente variable la

guía para la ejecución del gasto, por lo tanto todo inicia con la ejecución de
los créditos presupuestarios y es competente efectuarla a cada Pliego
Presupuestario, como responsable del uso y afectación de los recursos que
les han sido aprobados. El marco legal para la ejecución obliga a identificar
hasta el nivel de específica del gasto para efectuar los compromisos, siendo
que ninguna autoridad puede adquirir obligaciones sobre créditos
inexistentes.
Se entiende por ejecutado los créditos presupuestarios con el

reconocimiento de las obligaciones, el cual se hará una vez se reciban las
adquisiciones de bienes, servicios, proyectos y demás prestaciones o
gastos que en general se registren en el detalle del clasificador
presupuestario. Dentro de este proceso de ejecución de los créditos
presupuestarios se identifican las siguientes etapas: 1.1 La Asignación de
la Programación de Compromisos Anualizados (PCA), aprobado por la
Dirección General de Presupuesto Público; 1.2 La Certificación del Crédito
Presupuestario (CCP), emitido por el jefe de presupuesto o quien haga sus
veces de la Unidad Ejecutora, con antelación al compromiso del gasto; 1.3
El Compromiso del Gasto, que implica la asunción de obligaciones, a través
de un acto administrativo o contrato, cuyo plan de pagos previsto deberá
estar respaldado en el presupuesto aprobado.
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Otro aspecto a considerar es el de la programación de compromiso
multianual (PCA) este es un instrumento de programación del gasto público
de corto plazo, por toda fuente de financiamiento, que permite la constante
compatibilización de la programación del presupuesto autorizado, con el
marco macroeconómico multianual, las reglas fiscales contenidas en la Ley
de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y la capacidad de
financiamiento del año fiscal respectivo. Para efecto de la determinación y
revisión de la PCA, se toma en cuenta que ésta contenga las autorizaciones
del nivel de gasto, destinadas a atender los gastos rígidos (planillas de
remuneraciones y pensiones, pago de los servicios básicos, entre otros),
las obligaciones que devienen de años fiscales precedentes conforme a la
normatividad vigente; la culminación de proyectos de inversión pública; el
mantenimiento de la infraestructura pública resultante de proyectos de
inversión pública, y la atención de las intervenciones en los Programas
Presupuestales, entre otros. Por lo tanto, se debe tomar en cuenta la
priorización del gasto en base a la PCA aprobada a la unidad ejecutora,
esta ultima una vez recibido, a través del SIAF-SP, la asignación de su
PCA, debe realizar la priorización de las cadenas de gastos que deben
estar considerados en esta Programación de Compromisos Anual (PCA).
De ser necesario la Unidad ejecutora, antes de priorizar las cadenas de

gastos, puede realizar ajustes a los marcos presupuestales, con la
intención de mejorar la ejecución de sus gastos priorizados. Un documento
importante en la ejecución del gasto es el certificado de crédito
presupuestario, que es el documento expedido por el Jefe de la oficina de
presupuesto o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora, con el cual se
garantiza la existencia de crédito presupuestal disponible y libre de
afectación para la asunción de obligaciones con cargo al presupuesto del
respectivo año fiscal. Se expide a solicitud previa del área que ordena el
gasto o de quien tenga delegada esta facultad, o en base en la solicitud
suscrita por el jefe de alguna de las áreas de la entidad, cada vez que se
prevea ordenar un gasto, contratar y/o adquirir una obligación. El
responsable del área de Presupuesto o quien haga sus veces verificará la
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disponibilidad del crédito presupuestario para emitir el correspondiente
Certificado de Crédito Presupuestario.
Expedido el Certificado de Crédito Presupuestario se remite al área

solicitante para que procedan a efectuar los trámites respectivos para la
adquisición de las obligaciones correspondientes. El CCP implica reservar
el crédito presupuestal, mientras se adquiere la obligación, así todo CCP
expedido afecta los créditos presupuestarios en forma preliminar, mientras
se perfecciona la obligación y se efectúa el correspondiente registro
presupuestal. En consecuencia, los órganos deberán llevar un registro de
éstos que permita determinar los saldos de apropiación disponibles para
expedir nuevas disponibilidades.
El Certificado de Crédito Presupuestario se genera únicamente para el año

fiscal y su valor puede afectar como máximo el saldo disponible de los
créditos presupuestales en la específica respectiva y cuando la ejecución
contractual se prolongue por más de un ejercicio presupuestario el jefe de
la Oficina General de Administración o el que haga sus veces en el Pliego
Presupuestario debe emitir un documento que garantice la programación
de los recursos suficientes para atender el pago de las obligaciones de los
años fiscales subsiguientes. El Certificado de Crédito Presupuestario es
susceptible de adicionarse, reducirse o anularse, o de ser modificado en la
descripción de su objeto, siempre y cuando estén debidamente justificadas
dichas modificaciones y se cuente con la verificación correspondiente del
responsable de presupuesto o quien haga sus veces. Cuando se detecte
que el monto del compromiso es inferior al del CCP expedido, se procederá
a anular el CCP por el valor no comprometido, liberando así el crédito
presupuestal en dicho monto.
Por otro lado, siguiendo el proceso se debe tomar en cuenta el compromiso

y su correspondiente registro presupuestal, por lo tanto, se debe definir los
referidos conceptos, compromiso: el compromiso es el acto de
administración por medio del cual el área responsable con capacidad de
contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la entidad, y
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respaldado en un CCP, ordena un gasto con cargo al presupuesto,
contenidos en el CCP, que afecta los saldos disponibles de un crédito
presupuestario. Ningún compromiso podrá adquirirse por valor superior al
CCP que lo ampara. En consecuencia, el compromiso refleja el monto
anualizado del acto administrativo o contrato a ser atendido con cargo a los
créditos presupuestarios aprobados para un determinado año fiscal.
Registro del Compromiso: es la operación mediante la cual se perfecciona

el compromiso y se afecta en forma definitiva la apropiación garantizando
que ésta no será desviada a ningún otro fin. El registro presupuestal se
realiza en el Sistema Integrado de Administración Financiera - SP (SIAF-
SP), y constituye requisito indispensable para iniciar la ejecución del gasto.
Cuando se trate de compromisos en moneda extranjera, deberá valorarse
al monto más alto que resulte entre la tasa de cambio promedio que se
utilizó en la programación del presupuesto, la tasa promedio del mercado o
la tasa proyectada en las fechas de vencimiento. Importa garantizar en todo
caso, que haya suficiente saldo disponible de presupuesto. El compromiso
puede ser adicionado, siempre y cuando no supere el valor total de CCP
vinculado; reducido (liberando saldo por comprometer del CCP), anulado
(también libera saldo por comprometer del CCP) o modificado si se trata de
cambios, que bien pueden ser de texto en el objeto del compromiso, o de
datos administrativos o de plan de pagos. La fecha de registro del
compromiso debe ser igual o posterior a la del Certificado de Crédito
Presupuestario.
Ahora bien, existen documentos para comprometer gastos, de acuerdo con

lo dispuesto por la ley N° 30225 Ley de Contrataciones del estado, cada
entidad establecerá en su Reglamento de Organización y Funciones u otros
instrumentos de organización, el órgano responsable de programar,
preparar, ejecutar y supervisar los procesos de contratación hasta su
culminación. En consecuencia, el órgano responsable, sobre la base de los
contratos que tenga la entidad u obligaciones sustentadas en la
normatividad vigente, efectuará el Cálculo Anualizado del Compromiso,
entendiéndose a este último como la determinación del valor anualizado del
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compromiso, cuyo cálculo será registrado en el denominado “documento
para comprometer” de acuerdo a lo siguiente:
Gastos en personal y pensiones; el Compromiso de los gastos en personal

es realizado por la Unidad Ejecutora de manera anualizada, teniendo en
cuenta lo siguiente: 1. El cálculo del costo de la planilla continua del
personal comprende el período de enero a diciembre del presente año
fiscal, en todas las específicas de gasto relacionadas al pago de las
planillas para el personal nombrado. 2. Dicho cálculo es realizado por la
Oficina General de Administración (a través de su Oficina de Personal o
quien haga sus veces) de la Unidad Ejecutora, remitiendo dicha información
a la Oficina de Presupuesto o quien haga sus veces, para que esta última
dependencia realice la certificación del crédito presupuestario respectivo.
3. Para efecto del cálculo del costo de la planilla, la Oficina General de
Administración utiliza la información registrada en el “Aplicativo Informático
para el Registro Centralizado de Planillas y de Datos de los Recursos
Humanos del Sector Público”, regulado por la Directiva N° 001-2009-
EF/76.01, debiendo considerar sólo los conceptos autorizados por norma
expresa. 4. Para el registro del compromiso, en el Módulo Administrativo
SIAFSP, la Oficina General de Administración (a través de su Oficina de
Personal o la que haga sus veces) selecciona el documento “Planilla
Anualizada de Gastos en Personal” y compromete el crédito
correspondiente. 5. Debe tenerse en cuenta que la afectación del gasto de
las ocasionales es realizada por la Oficina General de Administración se
realiza cuando se cuente con el Acto Administrativo correspondiente
(Resolución o la norma legal correspondiente). 6. En el caso del personal
contratado, su determinación se basa en el valor del contrato mensual
anualizado, el mismo que toma en cuenta el tiempo de vigencia del
contrato.
Asimismo, gastos en bienes y servicios, el compromiso de los gastos en

bienes o servicios ya contratados, es realizado por la Unidad Ejecutora de
manera anualizada, teniendo en cuenta lo siguiente: 1. El cálculo es
realizado por la Oficina General de Administración (a través de la oficina de
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abastecimientos o servicios auxiliares) de la Unidad Ejecutora, remitiendo
dicha información a la Oficina de Presupuesto o quien haga sus veces, para
que esta última dependencia, realice la certificación de crédito
presupuestario respectivo. 2. Para tal efecto, la Oficina General de
Administración (a través de la oficina de abastecimientos o servicios
auxiliares) determina el valor del contrato que será afectado con cargo al
presupuesto del año fiscal en vigencia, y solicita la certificación del crédito
presupuestario respectivo (si no ha certificado el total de la compra del
bien), esta acción debe de ser realizada por cada uno de los bienes y
servicios ya contratados. 3. Para el registro del compromiso, de los bienes
ya contratados, en el Módulo Administrativo SIAF-SP, la Oficina General de
Administración (a través de la oficina de abastecimientos o servicios
auxiliares) selecciona el documento “Contrato suscrito (varios)”, y efectúa
el compromiso del crédito presupuestario de cada uno de los bienes y
servicios ya contratados, para tal fin creará nuevos expedientes SIAF en el
mencionado Módulo Administrativo.
Finalmente, los gastos en proyectos de inversión, el compromiso de los

gastos en Proyectos ya contratados, es realizado por la Unidad Ejecutora
de manera anualizada, teniendo en cuenta lo siguiente: 1. La Oficina de
Infraestructura o quien haya sido definida en la Unidad Ejecutora, debe
revisar los contratos de obra pública existentes y efectuar el cálculo de los
gastos que corresponden al año fiscal (debe guardar coherencia con el
expediente aprobado del PIP). 2. Dicho cálculo remitida a la Oficina de
Presupuesto o quien haga sus veces, para que esta última dependencia
realice la certificación del crédito presupuestario respectivo, existente para
la continuación de la ejecución del proyecto. 3. Para el registro del
compromiso, de los proyectos ya contratados, en el Módulo Administrativo
SIAF-SP, la Oficina de infraestructura o aquella que realice los
compromisos de los proyectos en la Unidad Ejecutora selecciona el
documento “Contrato suscrito (obras)”, de cada uno de los proyectos ya
contratados, para tal fin creará nuevos expedientes SIAF en el mencionado
Módulo Administrativo.
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El clasificador presupuestal del gasto, el MEF (2017), señala que el gasto
presupuestal representa el consumo de fondos de la entidad habido en el
año fiscal, como resultado de una transacción, como producto de la
responsabilidad de las entidades de proveer ciertos bienes y servicios a la
población y de redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de
TRANSFERENCIA. Es una herramienta de gestión financiera, utilizadas en
las diversas etapas del proceso presupuestario de las entidades del sector
público. Consiste en un conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y
agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se esté
adquiriendo o la operación financiera que se esté efectuando. e) Tipo de
Transacción, está relacionado a los Gastos Presupuestarios que
representa el consumo de fondos de la entidad habido en el año fiscal,
como resultado de una transacción, como producto de la responsabilidad
de las entidades de proveer ciertos bienes y servicios a la población y de
redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de transferencia. f)
Genérica del Gasto, es el mayor nivel de agregación que identifica el
conjunto homogéneo, claro y ordenado de los recursos humanos,
materiales, tecnológicos y financieros, así como de bienes, servicios y
obras públicas que las entidades públicas contratan, adquieren o realizan
para la consecución de sus objetivos institucionales. Está comprendido por
nueve (9) genéricas del gasto, los cuales se detallan a continuación: 0
Reserva de Contingencia, 1 Personal y Obligaciones Sociales, 2 Pensiones
y otras Prestaciones Sociales, 3 Bienes y Servicios, 4 Donaciones y
Transferencias, 5 Otros Gastos, 6 Adquisición de Activos No Financieros,
7 Adquisición de Activos Financieros, 8 Servicio de la Deuda Pública; g)
Sub Genérica del Gasto, es el nivel intermedio de agregación que identifica
el conjunto homogéneo, claro y ordenado, producto de la desagregación de
las genéricas del gasto en recursos humanos, materiales, tecnológicos y
financieros, así como los bienes, servicios y obras públicas, para el
cumplimiento de sus objetivos y metas programadas. h) Específica del
Gasto, es el nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo,
claro y ordenado, producto de la desagregación de la sub genérica de
gasto, incluyendo la agregación más específica de los recursos humanos,
materiales, tecnológicos y financieros, así como los bienes, servicios y
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obras públicas, para el cumplimiento de sus objetivos y metas
programadas. Dichas Categorías de Gasto se definen de la siguiente
manera:
Gasto Corriente: Todos los gastos destinados al mantenimiento u operación

de los Servicios que presta el Estado; estando comprendidas en dicho
concepto las siguientes partidas: “2.1 Personal y Obligaciones Sociales”,
“2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales”, “2.3 Bienes y Servicios”,
“2.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes”, “2.5.1 Subsidios”, “2.5.2.1
Transferencias Corrientes a Instituciones sin Fines de Lucro”, “2.5.3
Subvenciones a Personas Naturales”, “2.5.4 Pago de Impuestos, Derechos
Administrativos y Multas Gubernamentales” y “2.5.5 Pago de Sentencias
Judiciales, Laudos Arbitrales y Similares”. Gasto de Capital: Todos los
gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato
o futuro del patrimonio del Estado; estando comprendidas en dicho
concepto las siguientes partidas: “2.4.2 Donaciones y Transferencias de
Capital”, “2.5.2.2 Transferencias de Capital a Instituciones sin Fines de
Lucro”, “2.6 Adquisición de Activos no Financieros” y “2.7 Adquisición de
Activos Financieros”. Servicio de la Deuda: Todos los gastos destinados al
cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea
interna o externa; estando comprendidas en dicho concepto la partida “2.8
Servicio de la Deuda Pública”.
1.4. Formulación del Problema.
Problema General
¿Cuál es la relación entre el control interno y el gasto público en la

Municipalidad Provincial de Espinar, 2017?
Problemas Específicos
Página | 57
¿Cómo es el control interno en la Municipalidad Provincial de Espinar,
2017?
¿Cómo es el gasto público en la Municipalidad Provincial de Espinar,

2017?
¿Cómo se relacionan el control interno y el gasto corriente de la

¿Cómo se relacionan el control interno y el gasto de capital de la

1.5. Justificación del estudio.
Dado el planteamiento del problema, la presente investigación lleva por

título: “El control interno y el gasto público en la Municipalidad Provincial de
Espinar, 2017”, tiene como finalidad brindar un aporte a la administración
pública.
Mediante esta investigación se determinara si existe algún vínculo, y la

influencia que puede existir entre las variables, por otro lado las
investigaciones que se realizó a través de las fuentes bibliográficas, así
como el trabajo de campo, permitirá obtener datos confiables y válidos,
asimismo en qué estado el 2017 se encontraron control interno y el gasto
público en la Municipalidad Provincial de Espinar. Cabe precisar que
culminado el trabajo de investigación, la presente tesis se va a constituir
como antecedente histórico para las futuras investigaciones que tengan
relación con el Control Interno, así como con el gasto público.
Adicionalmente, desarrollamos la presente tesis para que la alta dirección

de los gobiernos locales tomen en cuenta que el control interno como
sistema y el gasto público como mecanismo generador de desarrollo tienen
relación, por lo tanto impulsar y poner en practica la primera, permitirá que
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los gastos sean más eficaces, eficientes, optimizando de esta manera los
recursos asignados a cada entidad.
1.6. Hipótesis.
Hipótesis General
Existe relación significativa entre el control interno y el gasto público en la

Municipalidad Provincial de Espinar, 2017.
Hipótesis Específicas
El control interno es poco eficiente en la Municipalidad Provincial de

Espinar, 2017.
El gasto público es poco eficiente en la Municipalidad Provincial de Espinar,

2017.
Existe relación entre el control interno y el gasto corriente de la

Existe relación entre el control interno y el gasto de capital de la

1.7. Objetivos.
Objetivo General
Determinar cuál es la relación entre el control interno y el gasto público en

la Municipalidad Provincial de Espinar, 2017.
Objetivos Específicos
Determinar cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de

Espinar, 2017.
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Determinar cómo es el Gasto Público en la Municipalidad Provincial de
Espinar, 2017.
Determinar la relación entre el Control Interno y el gasto corriente de la

Determinar la relación entre el Control Interno y el gasto de capital de la

II. METODO
2.1 Diseño de la investigación
La investigación no experimental, correlacional - descriptivo y cuantitativa

porque fue necesario analizar los resultados de las encuestas que se
aplicaron a los trabajadores de la Municipalidad de Provincial de Espinar,
en la provincia del mismo nombre, no experimental porque no se pueden
manipular las variables, correlacional porque se observó la relación que
tiene la variable independiente con la variable dependiente y descriptivo
porque se estudiaron las variables de Control Interno y Gasto Público en
base a las teorías antes mencionadas.
O1
r
O2
Donde:
M : Muestra
O1 : Factores de Motivación
O2 : Gestión administrativa
R : Relación entre factores de motivación y Capacidad
de Gestión administrativa.
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2.2 Variables e indicadores
Las variables del presente estudio de investigación son:
Variable 1: Control Interno

Variable 2: Gasto Público
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VARIABLE 1: CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN ESCALA DE
DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES
OPERACIONAL MEDICION
1. Ambiente de Control. 1.- Siempre
1.- CONTROL INTERNO Es un sistema que permite Entendido como el entorno organizacional favorable al
Es el conjunto de procedimientos, apoyar y supervisar gestión ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas 2.- Casi siempre
- Nivel de compromiso de la entidad
políticas y planes de organización pública en las entidades del apropiadas para el funcionamiento del control interno y una
los cuales tienen por objeto estado, conformado por los gestión escrupulosa (Congreso de la República del Perú,
3.- A veces
asegurar una eficiente, seguridad y mismos servidores y 2006)
eficacia administrativa y operativa funcionarios públicos cuyo 2. Evaluación de Riesgos
así como alentar y supervisar una objetivo es el autocontrol, 4.- Casi nunca
En cuya virtud deben identificarse, analizarse y
buena gestión financiera a fin de autogestión y autoregulación administrarse los factores o eventos que puedan afectar
obtener información oportuna y - Niveles de riesgos identificados 5.- Nunca
adversamente el cumplimiento de los fines, metas,
adecuada y producir una seguridad objetivos, actividades y operaciones institucionales
razonable de poder lograr metas y (Congreso de la República del Perú, 2006)
objetivos producidos. El Control
Interno es un proceso continuo 3. Actividades de Control Gerencial.
realizado por la dirección, gerencia Son las políticas y procedimientos de control que imparte la
y otros funcionarios de la entidad, la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en - Porcentaje de actividades
esencia del Control Interno está en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de establecidas
las acciones tomadas para dirigir o asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad
llevar a cabo las operaciones (Congreso de la República del Perú, 2006)
dichas medidas incluye corregir las
deficiencias y mejorar las 4. Información y Comunicación
operaciones. El control interno A través de los cuales el registro, procesamiento, integración
comprende 5 componentes: y divulgación de la información, con bases de datos y
Ambiente de control, evaluación de soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva - Niveles de comunicación
riesgos, actividades de control efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y
gerencial, información y eficiencia a los procesos de gestión y control interno
comunicación y supervisión. institucional (Congreso de la República del Perú, 2006)
(p.167) (Actualidad empresarial,
2008) 5. Supervisión
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión
para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el
tiempo y permitir su retroalimentación. Para ello la
supervisión, identificada también como seguimiento,
- Niveles de implementación del control
comprende un conjunto de actividades de autocontrol
interno
incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad,
con fines de mejora y evaluación. Dichas actividades se
llevan a cabo mediante la prevención y monitoreo, el
seguimiento de resultados y los compromisos de
mejoramiento (Congreso de la República del Perú, 2006)
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VARIABLE 2: GASTO PÚBLICO
ESCALA DE
DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES
MEDICION
1.- Siempre
2.- GASTO PÚBLICO Son las erogaciones que las 1. Gastos corrientes
Son el conjunto de erogaciones que por organizaciones del Estado realizan Comprende las erogaciones
destinadas a las operaciones de 2.- Casi siempre
concepto de gastos corrientes, gastos para el desarrollo de los proyectos y
de capital y servicio de deuda, realizan actividades que desarrolla el estado, producción de bienes y prestación de
- Pago de remuneraciones. 3.- A veces
las Entidades con cargo a los créditos por tanto la optimización busca la servicios, tales como gastos de
- Pago de contribuciones a la seguridad social.
presupuestarios respectivos, para ser eficiencia y eficacia de dichas consumo y gestión operativa, servicios
- Pago de escolaridad y aguinaldo.
orientados a la atención de la erogaciones. básicos, prestaciones de la seguridad 4.- Casi nunca
- Pago de compra de bienes.
prestación de los servicios públicos y social, gastos financieros y otros. Están
- Pago de contratación de servicios.
acciones desarrolladas de conformidad destinados a la gestión operativa de la 5.- Nunca
con las funciones y objetivos entidad pública durante la vigencia del
institucionales. Los gastos se dividen año fiscal y se consumen en dicho
en corrientes y de capital período. (Ministerio de Economía y
(Ministerio de Economía y Finanzas, Finanzas, 2017).
2017). 2. Gastos de capital
Erogaciones destinadas a la
adquisición o producción de activos - Gastos por donaciones y transferencias de capital.
tangibles e intangibles y a inversiones - Pago por construcción de edificios y estructuras.
financieras en la entidad pública, que - Pago por adquisición de vehículos, maquinarias y otros.
incrementan el activo del Sector - Pago por adquisición de terrenos urbanos y rurales.
Público y sirven como instrumentos - Pago por adquisición de bienes agropecuarios.
para la producción de bienes y
servicios. (Ministerio de Economía y
Finanzas, 2017).
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2.4. Población y Muestra.
2.4.1. Población.
N° Municipalidad Provincial de Espinar Población

1 Trabajadores 85
Total 85
Fuente: Elaboración propia
2.4.2. Muestra.
Municipalidad Provincial
N° Población % Muestra
de Espinar
1 Trabajadores 85 30 25
Total 85 30 25
2.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.
2.5.1. Instrumento.- Con el propósito de comprobar los objetivos de la

presente indagación se diseñó al respecto dos instrumentos para cada una
de las variables, al cual se le denomino cuestionarios, estos se caracterizan
por tener respuestas ordinales con el objeto de encontrar opiniones loables
por parte de los servidores públicos, para tal caso fue necesario la
utilización de la técnica de la encuesta, para su mejor manejo analítico
dichas respuestas fueron codificadas por una numeración sucesiva en
forma ascendente, tal como se aprecia en el cuadro siguiente:
Valoración/ Dimensiones y
Técnicas Instrumentos
variables
Totalmente de acuerdo = 1
De acuerdo = 2
Encuestas Control Interno
Ni en acuerdo ni en desacuerdo =
3
Página | 64
Valoración/ Dimensiones y
Técnicas Instrumentos
variables
En desacuerdo = 4
Totalmente desacuerdo = 5
Totalmente de acuerdo = 1
De acuerdo = 2
Ni en acuerdo ni en desacuerdo =
Encuestas Gasto Público
3
En desacuerdo = 4
Totalmente desacuerdo = 5
2.5.2. Confiabilidad de datos.
Los
2.6. Validación por juicios de expertos
Para poder obtener opiniones certeras y válidas para el análisis de nuestro

proceso de indagación, las encuestas, fueron evaluadas antes de su
respectiva aplicación, este proceso lo realizaron personas conocedoras del
proceso de investigación, en este caso docentes de la respectiva
universidad quienes luego de revisar tanto el fondo y la forma de los
cuestionarios dieron su opinión al respecto sobre dichos instrumentos, esta
apreciación por parte de estos expertos lo podemos observar en el
siguiente cuadro:
N
° NOMBRE DEL EXPERTO % de Valoración
0
1 80 %
Página | 65
0
2 80 %
0
3 80 %
Promedio 80 %
FUENTE: Elaboración Propia.
Como se verá los datos anteriores muestran en porcentajes los calificativos

de los docentes luego de la revisión de los instrumentos, el cual alcanzo un
80 % de promedio total en base a la calificación de los tres docentes, lo que
nos permite continuar con el proceso de indagación.
2.7. Método de análisis de datos
La presente investigación nace de una problemática relevante en nuestra

sociedad que teniendo en cuenta las características primordiales del
proceso de investigación esta trasciende en nuestra sociedad.
Como primer paso se seleccionó la situación problemática que luego de la

prognosis respectiva se procedió a diseñar los instrumentos, que luego de
encuestar a los sujetos participes de este estudio este fue analizado y
descrito en base a las tablas de frecuencia y gráficos respectivos.
Mediante la estadística descriptiva, en dicho proceso también tuvo lugar la

evaluación de los supuesto es decir de las hipótesis que mediante el
estadístico respectivo y la correlación correspondiente se realizó la
demostración de estas, dicho proceso fue mediante la estadística
inferencial que en este caso se utilizó instrumentos estadísticos como es el
SPSS, MINITAB y para la data fue necesario el EXCEL.
Página | 66
III. RESULTADOS
3.1. Descripción.
IV. DISCUSION
Página | 67
CONCLUSIONES
PRIMERO.-
SEGUNDO.-
TERCERO.-
CUARTO.-
Página | 68
SUGERENCIAS
 Se
Página | 69
ANEXOS
 BASE DE DATOS CONTROL INTERNO
 BASE DE DATOS GASTO PÚBLICO
Página | 70
Página | 71

Tesis Control Interno y Gasto Público - Gustavo 12.9.2018 Modificado

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Tesis Control Interno y Gasto Público - Gustavo 12.9.2018 Modificado

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EL CONTROL INTERNO Y EL GASTO PÚBLICO

TESIS PARA OBTENER EL GRADO ACADÉMICO DE:

MAESTRO EN GESTIÓN PÚBLICA

Br. Gilmer Gustavo Infanzón Miller.

Dr. Edgar Enríquez Romero

Yo, INFANZÓN MILLER, Gilmer Gustavo, egresado de la Escuela de

Por lo tanto declaro lo siguiente:

 La presente tesis, menciona las respectivas fuentes que fueron empleadas,

Cusco, 17 de Julio del 2018.

Gilmer Gustavo Infanzón Miller

Dignos miembros del Jurado;

Dando cumplimiento al Reglamento de Grados y Títulos de la Escuela de

Convencidos de cumplir con los requisitos de aprobación.

INFANZÓN MILLER, GILMER GUSTAVO

Este trabajo de indagación titulado el Control Interno y el Gasto Publico en la

Este es un trabajo descriptivo correlacional, ya que dentro de su proceso de

Palabras Clave: Control Interno y Gasto Público.

1.1. Realidad Problemática.

Las Municipalidades del Perú son organismos autónomos locales, que

Es por ello, la aplicación de la Ley N° 28716 - Ley de control interno en las

La aplicación correcta e integral del control interno da lugar a la lucha contra

Por otro lado, las municipalidades para el cumplimiento y funcionamiento

1.2. Trabajos previos.

Actualmente las universidades publican sus trabajos al alcance de la

Según, Valencia C. (2013) en su trabajo “Evaluación de los procesos que

La entidad no cuenta con una estructura organizacional técnicamente

En el estudio realizado se determinó que es importante diseñar un sistema

Asimismo, Guerrero Romero (2011) en su trabajo “Sistema de control

no se reforzó el tema de los valores y la integridad en cada persona con la

También, Ardaya V. (2003) en su tesis titulada “El control interno

Insuficiencias de diseño e implementación de controles internos en la fase

El riesgo asumido por lo ejecutivos del RIBB ante un panorama de ausencia

La asignación de responsabilidades civiles, administrativas y ejecutivas por

De igual forma, Degante Jiménez (2013) en su tesis titulada “Análisis del

El gasto por parte de dicha institución policial mostró un crecimiento a lo

A manera de conclusión se puede decir que en el país hacen falta

De la misma manera, Vázquez Sánchez (2014) en su tesis titulada

Se probó experimentalmente que los Estados en los cuales se asigna una

Mediante la implementación del modelo econométrico tipo Tobit se

La eficiencia en la educación básica es reducida a la mala asignación de

Se debe aclarar que se quiso incluir en el modelo Tobit las huelgas

El ambiente de Control Interno ayuda en el Establecimiento de objetivos y

La valoración de contingencias contribuye en las políticas institucionales

Las tareas de control Inciden en las estrategias utilizadas en el CGBVP; por

Los tipos de control interno optimizan los procedimientos a nivel de la

La ejecución de las acciones de control interno logra la eficiencia y eficacia

El seguimiento a la implementación de las recomendaciones de control

Asimismo, Huarhua Beltrán (2017) en su tesis titulada “Ejecución

El presente estudio corrobora que existe relación significativa entre la

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De igual modo, Salazar Catalán (2014) en su tesis titulada “El Control

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