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En la primera mitad del siglo XX, las manifestaciones del pensamiento contable en
Estados Unidos tratan especial-mente de justificar la práctica contable, más que
de explicarlas razones de los movimientos de las cuentas o de construir teorías
que expliquen qué es la contabilidad con base en tales razones.
Existen aquí dos posibles direcciones, en torno a las que se agrupan los
tratadistas norteamericanos de la primera mitad del siglo.
• Pretende explicar y justificar las reglas que rigen los movimientos de las cuentas.