Anexo 24 Estructura Del Informe Con Base A NIA 800 Revisada

Anexo 24 Estructura del informe con base a NIA 800 revisada
Programa (Colocar nombre)

Préstamo BID (Colocar No) /OC-GU
Ejecutado (Colocar nombre)
Informe de los Auditores Independientes
Por el período del 1 de xx al 31 de xx de 20xx
Manual de auditoría de Estados Financieros de Propósito Especial para proyectos financiados

por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID)
Programa (Colocar nombre) Préstamo BID (Colocar No)./OC-GU

Índice
Por el período comprendido del 1 de xx al 31 de xx de 20xx
Informe de los Auditores Independientes Página (s)

1-3
Estados Financieros
Estados de efectivo recibido y desembolsos efectuados 4
Estado de Inversiones acumuladas 5
Notas a los Estados Financieros 6– X

MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE INVERSIONES ACUMULADAS Y

EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO RECIBIDO Y DESEMBOLSO EFECTUADO
Modelo sugerido por la NIA 8001 (Revisada) para Estados Financieros de propósito
especial preparados de conformidad con las disposiciones sobre información financiera
de un Convenio o Contrato
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE PROPÓSITO ESPECIAL
Al: _________________
Programa: _______________
Opinión (Consultar anexos del 20 al 23 del presente manual para la utilización del
dictamen adecuada dependiendo la opinión emitida)
Hemos auditado los Estados Financieros de [nombre del Programa xxx] ejecutado
por [prestatario y/o OE] y financiado con recursos del Contrato de Préstamo/la Carta
Convenio Nº ________ del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y con aportes del
Gobierno de _____________, los cuales comprenden el Estado de Inversiones
Acumuladas al [20xx y 20xx - fechas de cierre], el Estado de Efectivo Recibido y
Desembolsos Efectuados por (el)/(los) año(s) terminados en esa(s) fecha(s), así como
las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las
políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los Estados Financieros adjuntos del Proyecto/Programa xxx por el
(los) año(s) terminados el (20xx y 20xx - fechas de cierre), han sido preparados, en
todos los aspectos importantes de conformidad con los requerimientos establecidos en
la cláusula contractual xxx de la Carta Convenio Nº xx y en el Instructivo de Informes
Financieros y Auditoría Externa de las Operaciones Financiadas por el BID.
Base de la opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría para las Entidades Fiscalizadoras ISSAI.GT. Nuestras responsabilidades
1
ISSAI.GT -1800
1
de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección

Responsabilidades del Auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de
nuestro informe. Somos independientes de la (Colocar el nombre de la Entidad
ejecutora del Contrato de Préstamo/ Carta Convenio No.) de conformidad con los
requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en
(jurisdicción), y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad
con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos
obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.
2
Párrafo de énfasis –Base contable y restricción a la distribución y la utilización

Sin modificar nuestra opinión, llamamos la atención sobre la Nota X de los estados
financieros en la que se describe la base contable. Los Estados Financieros han sido
preparados para asistir al Proyecto/Programa xxxxxxx en el cumplimiento de los
requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo/la Carta Convenio Nº XX y en el
Instructivo de Informes Financieros y Auditoría Externa de las Operaciones Financiadas
por el BID. En consecuencia, los estados financieros pueden no ser apropiados para
otra finalidad. Nuestro informe está destinado únicamente para el Organismo
Ejecutor/Coordinador (o equivalente) del Proyecto y el BID, y no debería ser distribuido
ha utilizado por otros usuarios, diferentes del Banco o del Organismo
Ejecutor/Coordinador (o equivalente) del Proyecto. Sin embargo, este informe puede
convertirse en un documento público, en cuyo caso su distribución no sería limitada.
Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión.
Responsabilidad de la Administración en relación con los estados financieros

La Dirección es responsable de la preparación de los estados financieros de
conformidad con los requerimientos establecidos en la cláusula contractual No. xxx del
Contrato de Préstamo/la Carta Convenio No. xx y en el Instructivo de Informes
Financieros y Auditoría Externa de las Operaciones Financiadas por el BID, así como
por aquellos controles internos que la Administración considere necesarios para que
tales estados estén libres de distorsiones significativas debido a fraude o error.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
en su conjunto están libres de incorrección material debida a fraude o error, y emitir un
informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto
grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con
las NIA siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones
pueden deberse a fraude o error se consideran materiales sí, individualmente o de
forma agregada, pueden preverse razonablemente que influyan en las decisiones
económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros. 2
Firma en nombre de la firma de auditoría, en nombre del auditor o en nombre de

ambos, según procede en la jurisdicción de que se trate
Dirección del auditor
Fecha
2
Tomar en cuenta el requerimiento del Apartado 41 (b) de la NIA 700 (Revisada) y 41 (c).
3

Estado de efectivo recibido y desembolsos efectuados
Por los años terminados el 31 de diciembre de 20XX y 20XX
(Expresado en dólares estadounidenses)
2017 2016
Nota BID Total BID Total
Efectivo recibido
Acumulado al comienzo del año $ - $ - $ - $ -
Durante el Período
Desembolsos de efectivo recibidos 9 - - - -
Total efectivo recibido $ - $ - $ - $ -
Desem bolsos efectuados

Acumulado al comienzo del período 12 $ - $ - $ - $ -
Durante el período
Justificación de desembolsos 10 - - - -
Desembolsos pendientes de justificar 11 - - - -
Subtotal - - - -
Total efectivo desembolsado 14 $ - - $ - -
Efectivo al final del período $ - $ -
Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros.
4

Estado de inversiones acumuladas
Por el año terminado el 31 de diciembre de 20XX
Acumulado al 31 de diciembre de Acumulado al 31 de

Nota Movimiento del ejercicio 20XX
20XX diciembre de 20XX
Aporte Aporte
Categoría de Inversión BID Total BID Total Total
XXXXXX $ - $ - $ - $ - $ -
XXXXXX - - - - -
XXXXXX - - - - -
XXXXXX - - - - -
XXXXXX - - - - -
XXXXXX - - -
- - - - -
- - - - -
Total inversión 14 $ - $ - $ - $ - $ -
5
Manual de auditoría de Estados Financieros de Propósito Especial para proyectos financiados por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID)

Estado de inversiones acumuladas
Por el año terminado el 31 de diciembre de 20XX
Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros.
6
Manual de auditoría de Estados Financieros de Propósito Especial para proyectos financiados por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID)
Programa Desarrollo Económico Desde lo Rural

Ejecutado por la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia
(SEGEPLAN) y coejecutado por el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y
Vivienda (CIV), a través de la Dirección General de Caminos (DGC)
Información complementaria (no auditada)

1. Descripción del Programa

(Indicar brevemente la historia y operaciones del Organismo ejecutor y el programa, incluir una
página como máximo).
2. Políticas Contables
Los estados financieros han sido preparados en todos sus aspectos importantes de acuerdo (Indicar
el marco de referencia de información financiera aplicable).
Base de Presentación
Los estados financieros han sido elaborados sobre la base contable de efectivo de acuerdo con el
método del efectivo, registrando los ingresos y los desembolsos, como se describe a continuación:
Ingresos
Se reconocen cuando se reciben los reembolsos del BID; y cuando se recibe la notificación a través
del aviso del desembolso, la cual indica que se ha acreditado a la cuenta respectiva del Programa.
Desembolsos
Se reconocen en el momento en que se hace efectivo el pago, registrándose provisiones por los
gastos pendientes de pago al cierre del Programa.
Política de Conversión
(Se describe la política de conversión utilizada por el ejecutor)
Unidad Monetaria de Registro
Los registros contables del Programa son operados en quetzales, moneda de curso legal de
Guatemala, identificada por el símbolo “Q” y a solicitud del Banco Interamericano de Desarrollo -BID-,
los registros del Programa también son llevados en dólares estadounidenses. (Ejemplo de la
descripción debe incluirse la nota de acuerdo a la política del ejecutor)
3. Efectivo Disponible
El efectivo disponible al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, está depositado en la cuenta bancaria del
Programa. A continuación, se muestra el efectivo disponible:
7
Manual de auditoría de Estados Financieros de Propósito Especial para proyectos financiados por el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID)


Tipo de
Cuentas bancarias No. De Cuenta Monto en Q Cambio Monto en US$
XXXXX XXXX Q - X $ -
XXXXX XXXX - X -
XXXXX XXXX - X -
XXXX - X -
Efectivo disponible 31/12/20XX Q - $ -
4. Anticipos pendientes de justificar
(Se incluye esta nota en los préstamos que no utilizan la modalidad de “Fondo Rotario”)
Al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, los anticipos pendientes de justificar por categoría se

muestran a continuación:
Detallar los anticipos No. Solicitud 20XX No. Solicitud 20YY
x $ - $ -
x - -
x - -
x - -
x - -
x - -
- -
$ - $ -
5. Anticipos y Justificación
(Se incluye esta nota en los préstamos que no utilizan la modalidad de “Fondo Rotario”)
De acuerdo al contrato de préstamo, el Banco podrá realizar anticipos de fondos para

atender gastos elegibles del financiamiento sobre las bases de necesidades de liquidez del
8


Programa. Al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, los anticipos de fondos se muestran a

continuación:
20XX 20YY
Anticipo de fondos No. 1-1 $ - $ -

Anticipo de fondos No. 1-2 - -
Justitifación No. 2 - -
Justificación No. 3 - -
Saldo del anticipo de fondos según resumen financiero LMS1 $ - $ -
6. Gastos Pendientes de Justificar
Al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, los saldos pendientes de justificar por categoría se

muestran a continuación:
Categoría de inversión No. Solicitud 20XX No. Solicitud 20YY

Gastos pendientes de justificar
Categoría de gasto 1 $ - $ -
Categoría de gasto 2 - -
Administración - -
Auditorías - -
Imprevistos - -
Total por justificar $ - $ -
9


7. Fondo Rotatorio
(Se incluye esta nota en los préstamos que utilizan la modalidad de “Fondo Rotatorio”)
De acuerdo al Contrato de Préstamo XX/OC-GU se estableció un fondo rotatorio

equivalente al xx% del valor del financiamiento, al 31 de xxxx de xxxx, el saldo del fondo
rotatorio esa integrado como se presenta a continuación:
20XX 20XX
Disponiblidad en Cuenta
Bancaria xx
Gastos pendientes de justificar xxx xxx
Diferencial cambiario xxx xxx
Saldo del fondo rotario LMS-1 xxx xxx
8. Fondos de Contrapartida Local
El Gobierno de Guatemala se comprometió a aportar oportunamente los recursos

adicionales para la completa e ininterrumpida ejecución del Proyecto de acuerdo al
calendario de inversiones indicado en las condiciones previas al primer desembolso o al
alza en el costo del Proyecto. Al 31 de diciembre 20XX y 20YY, el Gobierno de Guatemala
no ha aportado fondos al Programa; sin embargo, ha realizado pagos por concepto de
intereses y comisiones por compromisos por USD XXX, XXX y USDXXX,XXX.
9. Ajustes de Períodos Anteriores
(Se incluye esta nota solo si es aplicable)
10. Adquisición de Bienes y Servicios

Durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, el Programa adquirió
bienes como se detalla a continuación:
10


20XX 20YY
Equipo de computo
Materiales generales $ - $ -
Suministros médicos - -
Equipo y suministros de oficina - -
Equipo médico - -
Software - -
Alimentos para capacitaciones - -
Vehículos - -
$ - $ -
11. Categorías de Inversión y Desembolsos Efectuados
Las inversiones por categoría al 31 de diciembre de 20XX, se presentan a continuación:
Gastos por
Com ponentes BID Aporte local justificar Total
Categoría de gastos 1 $ - $ - $ - $ -
Categoría de gastos 2 - - - -
Administración del Proyecto - - - -
Auditorías - - - -
Imprevistos - - - -
Costos financieros
Intereses / otros gastos - - - -
FIV - - - -
Comisión de crédito - - - -
Total $ - $ - $ - $ -
11


12. Desembolsos de Efectivo Recibidos

Al 31 de diciembre de 20XX, la integración de ingresos provenientes del BID se muestra a
continuación:
No. Solicitud Concepto Aporte BID
6-1 Anticipo del fondo $ -

6-2 Anticipo del fondo -
$ -
13. Justificación de Desembolsos
A continuación se presenta el detalle de los gastos justificados durante el año 20XX:
No. De
Fecha Monto en US$
Justificación
XX-20XX XX/XX/20XX $ -
XX-20XX XX/XX/20XX -
XX-20XX XX/XX/20XX -
$ -
14. Desembolsos pendientes de justificar

(Se incluye esta nota en los préstamos que utilizan la modalidad de “Fondo Rotatorio”)
Al 31 de diciembre, los gastos (desembolsos) pendientes de justificar en US Dólares del Fondo

Rotatorio, ascienden a:
20XX 20XX
$ - $ -
Categoria XX
Categoria XX - -
-
Total $ - $ -
12


15. Conciliación entre el estado de efectivo recibido y desembolsos efectuados y el

estado de inversiones acumuladas
La conciliación entre el estado de flujos de efectivo y el estado de inversiones acumuladas

al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, se presenta en la siguiente página:
20XX 20YY
Total de efectivo recibido $ - $ -

Total de inversiones - -
Subtotal - -
Otros - -
Saldo en cuenta bancaria (Nota 3) $ - $ -
16. Conciliación de los registros del Programa con los registros del BID por categoría de
inversión
A continuación, se detalla la conciliación entre los registros del Programa al 31 de diciembre

de 20XX y los registros del BID por categoría de inversión:
13


Cifras expresadas en dólares estadounidenses

Registros Confirmación
Categorías de inversión contables del BID Variación
categoría de gasto 1 $ - $ - $ -
categoría de gasto 2 - - -
Administración del Proyecto - - -
Auditorías - - -
Imprevistos - - -
Prevención de la desnutrición crónica a) - - -
Prevención de la mortalidad materno infantil a) - - -
- - -
(+) Saldo del anticipo de fondos (Nota x) - - -
$ - $ - $ -
a) Corresponden a nuevas categorías de gasto creadas por el BID de acuerdo al LMS 1

“Resumen financiero ejecutivo”
17. Diferencial cambiario

(Se incluye esta nota en los préstamos si aplicará)
18. Eventos subsecuentes
19. Contingencias
14

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Anexo 24 Estructura del informe con base a NIA 800 revisada

Programa (Colocar nombre)

Manual de auditoría de Estados Financieros de Propósito Especial para proyectos financiados

Programa (Colocar nombre) Préstamo BID (Colocar No)./OC-GU

Informe de los Auditores Independientes Página (s)

Estados de efectivo recibido y desembolsos efectuados 4

Estado de Inversiones acumuladas 5

Notas a los Estados Financieros 6– X

Manual de auditoría de Estados Financieros de Propósito Especial para proyectos financiados

MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE INVERSIONES ACUMULADAS Y

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección

Párrafo de énfasis –Base contable y restricción a la distribución y la utilización

Responsabilidad de la Administración en relación con los estados financieros

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

Firma en nombre de la firma de auditoría, en nombre del auditor o en nombre de

Programa (Colocar nombre)

Total efectivo recibido $ - $ - $ - $ -

Desem bolsos efectuados

Efectivo al final del período $ - $ -

Programa (Colocar nombre)

Acumulado al 31 de diciembre de Acumulado al 31 de

Programa (Colocar nombre)

Programa Desarrollo Económico Desde lo Rural

Información complementaria (no auditada)

1. Descripción del Programa

Unidad Monetaria de Registro

Programa Desarrollo Económico Desde lo Rural

Información complementaria (no auditada)

4. Anticipos pendientes de justificar

Al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, los anticipos pendientes de justificar por categoría se

Detallar los anticipos No. Solicitud 20XX No. Solicitud 20YY

De acuerdo al contrato de préstamo, el Banco podrá realizar anticipos de fondos para

Programa Desarrollo Económico Desde lo Rural

Información complementaria (no auditada)

Programa. Al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, los anticipos de fondos se muestran a

Anticipo de fondos No. 1-1 $ - $ -

Al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, los saldos pendientes de justificar por categoría se

Categoría de inversión No. Solicitud 20XX No. Solicitud 20YY

Programa Desarrollo Económico Desde lo Rural

Información complementaria (no auditada)

De acuerdo al Contrato de Préstamo XX/OC-GU se estableció un fondo rotatorio

Saldo del fondo rotario LMS-1 xxx xxx

8. Fondos de Contrapartida Local

El Gobierno de Guatemala se comprometió a aportar oportunamente los recursos

9. Ajustes de Períodos Anteriores

(Se incluye esta nota solo si es aplicable)

10. Adquisición de Bienes y Servicios

Programa Desarrollo Económico Desde lo Rural

Información complementaria (no auditada)

11. Categorías de Inversión y Desembolsos Efectuados

Las inversiones por categoría al 31 de diciembre de 20XX, se presentan a continuación:

Programa Desarrollo Económico Desde lo Rural

Información complementaria (no auditada)

12. Desembolsos de Efectivo Recibidos

No. Solicitud Concepto Aporte BID

6-1 Anticipo del fondo $ -

13. Justificación de Desembolsos

A continuación se presenta el detalle de los gastos justificados durante el año 20XX:

14. Desembolsos pendientes de justificar

Al 31 de diciembre, los gastos (desembolsos) pendientes de justificar en US Dólares del Fondo

Programa Desarrollo Económico Desde lo Rural

Información complementaria (no auditada)