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RESUMEN
El presente trabajo tiene como finalidad determinar la relación existente entre la presión
tributaria y la recaudación fiscal ya la ves la óptima tasa impositiva tributaria como
porcentaje del PBI en la economía peruana. En el Perú se han llevado a cabo varias
reformas tributarias las cuales tuvieron como objetivo el aumento de los ingresos. Si bien,
las diversas reformas tributarias lograron incrementar los ingresos del gobierno, los
efectos de cada una fueron transitorios, lo que han obligado a tomar nuevas reformas.
Este trabajo busca evidenciar empíricamente a partir de la curva de Laffer, la reducción
en las tarifas del impuesto nacional en el Perú ha resultado en un incremento en la presión
fiscal
Los datos fueron obtenidos del banco central de reserva del Perú (BCRP) 2003M1-
2018M12 y el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) se utilizó la técnica
de cointegración atraves de un VEC
ABSTRACT
The purpose of this paper is to determine the relationship between tax pressure and tax
collection and the optimal tax rate as a percentage of GDP in the Peruvian economy. In
Peru, several tax reforms have been carried out, which aimed to increase revenues.
Although the various tax reforms managed to increase government revenues, the effects
of each one were transitory, which have forced new reforms. This work seeks to
empirically evidence from the Laffer curve, the reduction in the rates of the national tax
in Peru has resulted in an increase in the tax burden
The data was obtained from the central reserve bank of Peru (BCRP) 2003M1-2018M12
and the National Institute of Statistics and Informatics (INEI) the cointegration technique
was used through a VEC
los gastos públicos, son financiados en parte por los impuestos que pagamos todos los
ciudadanos, es por eso que el presente trabajo busca informar, a las personas interesadas,
si los cambios fiscales encaminados a una reducción de los impuestos serian óptimo para
el crecimiento del país, evidenciando los impactos que tienen los impuestos en nuestra
economía.
La presión tributaria en el Perú en promedio fue de 17.2 %, siendo en 2003 el nivel mas
bajo con 11.4% y el nivel más alto se registró en el año 2018 con 20.04%
Existe una relación muy estrecha entre los gastos del gobierno y el sistema tributario, de
tal forma que los impuestos han desempeñado un papel muy importante y cuentan con un
pasado que trasciende lo meramente económico.
Los impuestos afectan el ingreso disponible y reduce la demanda de bienes, para los
consumidores significa un alza en el precio de los bienes que adquieren y para los
productores un menor precio percibido por sus ventas. Los impuestos bajo un sentido
estrictamente equitativo deben de repartirse entre consumidores y compradores y cuando
se aplican a la producción de bienes se afecta la oferta, que desde el punto de vista de la
producción se considera que los impuestos generan pérdidas irreparables a la eficacia del
aparato productivo. Los recaudos del gobierno provienen tanto del sector productor como
del consumidor, de donde la mayor parte se origina del impuesto de renta de la clase
trabajadora y juegan un papel importante las cotizaciones de la seguridad social, los
impuestos a consumos específicos como la gasolina, los licores y cigarrillos entre otros.
(BEJARANO NAVARRO, 2008).
La curva de laffer es un instrumento gráfico que muestra por qué el total de los ingresos
fiscales varían cuando varían las tasas de los impuestos. A través de esta curva se
demuestra por ejemplo que, si aumentan las tasas impositivas, no necesariamente
aumenta la recaudación total del Estado. Veamos: En el diagrama tenemos que entre los
extremos la tasa impositiva TM (igual a OTM) es la que maximiza los ingresos tributarios
para el Estado. El ingreso máximo es OITM y la curva OMZ es la denominada curva de
Laffer.
Se observa en la figura que una tasa impositiva de cero no produce ingresos al fisco. En
el caso opuesto, una tasa impositiva de 100% tampoco genera ingresos al fisco, pues nadie
trabajaría si todos sus ingresos fueran a ser captados por el
tramo decreciente de la economía por decir P con tasa impositiva TP, y el gobierno
decidiese bajar la tasa del impuesto, por ejemplo, estableciendo ahora una tasa TM
Para ilustrar sus ideas, Laffer dibujó en una servilleta una curva en la que ilustraba el
intercambio entre las recaudaciones y la tasa de impuesto Wanniski (1978). Este gráfico
luego se denominaría Curva de Laffer.
Fuente: Javier Aliaga Lordemann y Ana Oropeza Farell
destacamos lo siguiente:
La recaudación fiscal se ve expresada en los tributos que recauda el Estado para cumplir
con sus obligaciones y funciones económicas.
En los puntos A y C aumentarían el ingreso y la productividad.
En los puntos B y D aumentaría el gasto público debido al aumento de los
impuestos.
Finalmente, en el punto E las recaudaciones y la productividad se maximizarían.
Un impuesto bajo antes de este punto disminuiría las recaudaciones pero
aumentaría la producción, y un impuesto alto después de este punto disminuiría
las recaudaciones y también la productividad. (Wanniski, 1978)
La aversión fiscal y la relación tasa-impuesto-renta
La función de aversión tributaria y la tasa impositiva efectiva tienen
implicaciones significativas para las características de la relación tasa tributaria-
ingreso tributario que implica un modelo macroeconómico. Esto se debe
básicamente al hecho de que cuando la tasa impositiva estipulada se eleva por
encima de la tasa impositiva crítica, el cambio de signo que se produce puede
determinar dónde se encuentra la región con pendiente negativa de la relación
impositiva e impositiva. Para ilustrar más específicamente, ahora
incorporaremos el comportamiento de aversión tributaria (la función de aversión
tributaria y la tasa impositiva efectiva) en un modelo macroeconómico de tipo
clásico bastante estándar y bastante familiar, y examinaremos la relación de tasa
impositiva implícita-ingreso tributario. El lado de la oferta desempeña un papel
destacado en este modelo, una característica que a menudo enfatizan los
interesados en que las tasas impositivas más altas pueden generar ingresos
fiscales más bajos. La estructura básica del modelo tiene la virtud, para nuestros
propósitos, de que es un marco muy familiar y, como tal, está pensado como un
vehículo ilustrativo; La función de aversión fiscal y el tipo impositivo efectivo
en principio podrían incorporarse en cualquier modelo macroeconómico. (N.
Waud, 1985)
Los impuestos son obligatorios, debido a que son una fuente de financiamiento para
sufragar los servicios públicos, deben ser obligatorios porque de no serlo nadie tendría
incentivos para contribuir a sufragarlos por el simple hecho que una persona podría
pensar que si el no paga los demás si lo harán, este concepto se conoce como el
concepto del polizonte.
para que un sistema tributario sea deseable, es decir tenga la característica de un buen
sistema tributario, debe tener 5 propiedades:
Por otro lado los costos administrativos deben ser los menores. En este sentido se puede
diferenciar los costos directos (Costos de gestionar la oficina de recaudación de
impuestos) y los costos indirectos, los cuales adoptan diferentes formas como por
ejemplo, el tiempo que se tarda en ponerlos en ejecución, los costos de archivar la
información y los costos de servicios de los asesores contables y fiscales. Según algunos
cálculos de la Universidad de Minnesota se estima que los costos indirectos son como
mínimo 5 veces superiores a los directos. (Stiglitz, 2000).
1.4.PRESIÓN TRIBUTARIA
Durante el periodo 2003 -2018 se puede observar que los ingresos tributarios del
gobierno general han ido aumentando, impulsado por el crecimiento del pais
INGRESOS TRIBUTARIOS
120000
100000
MILLONES DE SOLES
80000
60000
40000
20000
0
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
Fuente: BCRP
Elaboración propia
1.6. EVOLUCION DE LA PRESION TRIBUTARIA EN EL PERU DURANTE
2003-2018.
Los ingresos tributarios como porcentaje del PBI en el Perú han experimentado un
crecimiento durante los años 2003 y 2014 mientras que durante los periodos 2015 -
2017 ha presentado una caída y un alza en el ultimo año
PRESION TRIBUTARIA
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
2008
2014
2003
2004
2005
2006
2007
2009
2010
2011
2012
2013
2015
2016
2017
2018
FUENTE: BCRP
ELABORACION: Propia
Para estimar el impacto de las reformas tributarias sobre el recaudo se utilizó un modelo de
series de tiempo con datos que corresponden a operaciones efectivas reportadas en las
estadísticas. El período escogido es del 2003M1 al 2018M18el cual obedece a la
disponibilidad de datos, período dentro del cual se encuentran las reformas tributarias que
introdujeron cambios en las tarifas y bases gravables, o que buscaban disminuir la evasión
o aumentar la eficiencia en el recaudo. Para obtener conclusiones consistentes se utilizo un
modelo econométrico basado en una anterior investigación el cual utiliza dos series:
ingresos tributarios como porcentaje del PIB, los ingresos tributarios reales capital. De
acuerdo con la teoría de la curva Laffer y su optimización, los ingresos fiscales se expresan
como una función cuadrática del promedio de las tasas impositivas.
ITRt = f (Tt, Tt 2 )
2.3.Hipótesis
2.3.1. Hipótesis general
3. METODOLOGÍA Y DATOS
Los datos que se usaron en el presente trabajo fueron tomados del Banco Central de
Reserva del Perú (BCRP) y del Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).
Del cual se utilizó la data anual desde el año 2003M1 hasta el 2018M12
Forma funcional
Donde:
4. HECHOS ESTILIZADOS
LING
9.50
9.25
9.00
8.75
8.50
8.25
8.00
7.75
7.50
03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18
LIPC
4.9
4.8
4.7
4.6
4.5
4.4
03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18
5. evidencia empirica
6. resultados e impolicaciones para la politica
7. bibliografia
8. anexos
5.6
5.4
5.2
5.0
4.8
4.6
4.4
03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Según el test de raíces unitarias la serie de ingresos tributarios reales per capital
en niveles no es estacionaria.
La grafica de la serie de ingresos tributarios reales per capital en primera diferencia nos
muestra que la serie es estacionaria.
DLITR
.8
.6
.4
.2
.0
-.2
-.4
-.6
-.8
03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18
La grafica nos muestra que la serie tiene una posible estacionalidad en niveles
LPT
-1.2
-1.4
-1.6
-1.8
-2.0
-2.2
03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18
La grafica nos muestra que la serie tiene una posible estacionalidad en primeras
diferencias.
DLPT
.6
.4
.2
.0
-.2
-.4
-.6
-.8
03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18