UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE TOTONICAPÁN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
CONTABILIDAD AVANZADA II
LIC. DONALD ENRIQUE CASTILLO CASTILLO

EJEMPLO DE INSTRUMENTO FINANCIERO BÁSICO (BONO) AL COSTO AMORTIZADO - ACTIVOS Y PASIVOS FINANCEROS

Planteamiento
La sociedad XYZ adquiere, el 1 de enero de 2017, 50 bonos cotizados con un valor nominal de Q. 200.00 cada uno.
La inversión, que le supuso un desembolso total de Q. 10,850.00, incluidos gastos de transacción, cumple los
requisitos para ser valorada a costo amortizado. Los bonos pagan un cupón anual del 5%, el 31 de diciembre de
cada año, y se reembolsarán al vencimiento (31/12/18) al 105% de su valor nominal.

Datos de la emisión
Cantidad de bonos 50
Valor nominal c/u Q 200.00
valor nominal total Q 10,000.00
Valor pagado total Q 10,850.00
Tasa de interés anual vencido (cupón) 5%
Interes anual Q 500.00
Reembolso del valor nominal al 105% Q 10,500.00
Fecha de adquisición 01/01/2017
Fecha de reembolso 31/12/2018
Plazo 2 años

Flujos de efectivo
D E F
Años 0 1 2
Flujos de Efectivo del inversionista Q (10,850.00) Q 500.00 Q 11,000.00 32
Flujos de Efectivo del emisor Q 10,850.00 Q (500.00) Q (11,000.00) 33

Tasa de interés efectiva

3.019% =TIR(D32:F32)
3.019% =TIR(D33:F33)

Tabla de amortización
Interes Interes Amortización
Costo
Fecha efectivo Nominal Capital
Amortizado
0 01/01/2017 Q 10,850.00
1 31/12/2017 Q 327.60 Q 500.00 Q 10,677.60
2 31/12/2018 Q 322.40 Q 500.00 Q 10,500.00 Q (0.00)
Q 650.00 Q 1,000.00 Q 10,500.00
Contabilidad del Inversionista (ACTIVO FINANCIERO)

Por la adquisición año 0 (reconocimiento inicial - precio de la transacción)

Pda No. 1 01/01/2017

Inversión en bonos Q 10,850.00
a: Caja y Bancos Q 10,850.00
Por la adquisición de 50 bonos a Q. 217.00 c/u Q 10,850.00 Q 10,850.00
con valor nominal de Q. 200.00 c/u

Devengo de intereses año 1 (medición posterior al costo amortizado - método de interés efectivo)

Pda No. 2 31/12/2017

Intereses por Cobrar Q 500.00
a: Inversión en bonos Q 172.40
a: Ingresos financieros (intereses) Q 327.60
Por el devengo de intereses sobre inversión en Q 500.00 Q 500.00
bonos y del cupón.

Cobro de intereses año 1

Pda No. 3 31/12/2017

Caja y Bancos Q 500.00
a: Intereses Por Cobrar Q 500.00
Por cobro de intereses sobre inversión en bonos Q 500.00 Q 500.00
y cobro del cupón

Devengo de intereses año 2 (medición posterior al costo amortizado - método de interés efectivo)

Pda No. 4 31/12/2018

Intereses por cobrar Q 500.00
a: Inversión en bonos Q 177.60
a: Ingresos financieros (intereses) Q 322.40
Por el devengo de intereses sobre inversión en Q 500.00 Q 500.00
bonos y del cupón.

Cobro intereses año 2 + reembolso del bono (baja en cuentas por expirar los derechos contract.)

Pda No. 5 31/12/2018

Caja y Bancos Q 11,000.00
a: Inversión en bonos Q 10,500.00
a: Intereses por Cobrar Q 500.00
Por cobro de intereses sobre inversión en bonos Q 11,000.00 Q 11,000.00
y el reembolso del bono.
Contabilidad del Emisor (PASIVO FINANCIERO)

Por la emisión de bonos año 0 (reconocimiento inicial - precio de la transacción)

Pda No. 1 01/01/2017

Caja y Bancos Q 10,850.00
a: Bonos por pagar Q 10,850.00
Por la venta de 50 bonos a Q. 217.00 c/u Q 10,850.00 Q 10,850.00
con valor nominal de Q. 200.00 c/u

Devengo de intereses año 1 (medición posterior al costo amortizado - método de interés efectivo)

Pda No. 2 31/12/2017

Gastos Fnancieros (intereses) Q 327.60
bonos por pagar Q 172.40
a: Intereses por pagar Q 500.00
Por devengo de intereses sobre emisión de bonos Q 500.00 Q 500.00
y del cupón

Pago de intereses año 1

Pda No. 3 31/12/2017

Intereses por pagar Q 500.00
a: Caja y Bancos Q 500.00
Por pago de intereses sobre colocación de bonos Q 500.00 Q 500.00

Devengo de intereses año 2 (medición posterior al costo amortizado - método de interés efectivo)

Pda No. 4 31/12/2018

Gastos Fnancieros (intereses) Q 322.40
Bonos por pagar Q 177.60
a: Intereses por pagar Q 500.00
Por devengo de intereses sobre emisión de bonos Q 500.00 Q 500.00
y del cupón

Pago de intereses año 2 + reembolso del bono (baja en cuentas por expirar la obligación contract.)

Pda No. 5 31/12/2018

Intereses por pagar Q 500.00
Bonos por pagar Q 10,500.00
a: Caja y Bancos Q 11,000.00
Por pago de intereses sobre colocación de bonos Q 11,000.00 Q 11,000.00