Combinación de Negocios

NIIF 3 (Ejercicios Vernor Mesen: Adaptación y mejoras,

Caso 1

Tomando
para el pe
para el pe
Éxito, S. A
sus opera
financiero
•
a. Bala
•
 •
DATOS DE TRANSACCIONES INTRAGRUPO

a)

b)

c)

d)

e)

f)

•
g)
h)

i)
Solución

Definicio
a. Com
sepa
oper
•
b. M ed
Cont
que
 que
1.

Excepcion
Excepcion
de negoci
naturaleza
importanc
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transaccio
transaccio
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así com o
Una
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reco
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iden
 iden
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iden
a. Instr
nego
 nego
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b. Instr
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a efe
tales
tasa
 tasa
i. Prov
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M etodo
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l
La solució

Paso 1:
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Pasoe. I
2:
combinaci
L
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accionaria6
 6

f.
DATOS DE TRANSACCIONES INTRAGRUPO

a)

L
b)

c)

p
d)

e)
f)

g)

h)

i)
inación de Negocios
(Ejercicios Vernor Mesen: Adaptación y mejoras, Geovanny

Caso 1

Tomando co
para el perío
para el perío
Éxito, S. A.”
sus operacio
financieros:
• In
a. Balanc
de
 de
sim
fin
cie
• In
 •
DATOS DE TRANSACCIONES INTRAGRUPO
In
cre
Duranate el 2006 los lagos compra acciones del Éxito p
para pagar el 01/02/2008

La adquirente Los Lagos, decide aplicar los criterios de

razonables de los activos, pasivos y pasivos contingent

an
El Éxito son los siguientes:

Instrumentos financieros corto plazo, valor razonable s

Instrumentos financieros largo plazo, valor razonable s

Inventarios, para medirlos a valor razonable requiere so

una estimación contabble por obsolecencia de:

niv
Cuentas y Documentos por Cobrar, para medirlos a valo
requiere sobre el valor en libros una estimación por pro

Propiedad Planta y Equipo, el peritazgo determinó que

respecto del valor en libros, representaba solo:

Intangibles: Licencias. Software, derechos y marcas: el

valor razonable respecto del valor en libros, representa

•
Cuentas por Pagar,Intangibles: el estudio determinó qu

Cu
es similar al valor en libros
Documentos por pagar, valor razonable se estima sobre

Acumulados: provisiones laborales, vacaciones aguinald

el valor razonable pues no cubren una indemnización u
la diferencia sobre el valor en libros es:

El Éxito, S.A.
Balance general
Por el período terminado el 31 de dicie
(miles de US dólares)
Cuenta
Efectivo
Instrumentos financieros de corto plazo
Cuentas y documentos por cobrar
Estimación para incobrables
Inventarios
Estimación inventarios obsoletos
Gastos prepagados
Propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo
Deterioro del valor propiedad, planta y equipo
Instrumentos financieros de largo plazo
Estimación instrumentos financieros largo plazo
Activos intangibles
Deterioro del valor activos intangibles
Total
Documentos por pagar
Prima sobre documentos por pagar
Cuentas por pagar
Gastos acumulados
Capital acciones
Aportes adicionales
Superávit por revaluación
Utilidad del período
Utilidades acumuladas
Total

El Éxito, S.A.
Estado de Resultados
Por el período terminado el 31 de dicie
(miles de US dólares)
Ventas
Costo de ventas
Gastos de administración
Gastos de ventas
Gastos por intereses
Ingresos por intereses
Diferencias de cambio-netas
Otros ingresos-netos
Impuestos a las ganancias
Utilidad neta

Los Lagos, S.A. y

Hoja de combinació
Período terminado al 31 d
(miles de US d

Cuenta
Efectivo
Instrumentos financieros de corto plazo
Cuentas y documentos por cobrar
Estimación para incobrables
Inventarios
Estimación inventarios obsoletos
Gastos prepagados
Propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo
Deterioro del valor propiedad, planta y equipo
Instrumentos financieros de largo plazo
Estimación instrumentos financieros largo plazo
Activos intangibles
Deterioro del valor activos intangibles
Plusvalía comprada
Total
Documentos por pagar
Prima sobre documentos por pagar
Cuentas por pagar
Gastos acumulados
Capital acciones
Aportes adicionales
Superávit por revaluación
Utilidad del período
Utilidades acumuladas
Total
Ventas
Costo de ventas
Gastos de administración
Gastos de ventas
Gastos por intereses
Ingresos por intereses
Diferencias de cambio-netas
Otros ingresos-netos
Impuestos a las ganancias
Utilidad neta

Solución

Definicione
a. Combin
separad
operaci
•
b. M edic
Control
que el
 que el
1. El
inc
ca
Excepcional
Excepcional
de negocios
naturaleza p
importancia
inco rporan
transaccione
transaccione
los montos p
así com o en
Una e
carácter con
recono
entidad adq
identif
 identif
adquir
identif
a. Instrum
negocia
 negocia
h. C uenta
estos, u
cuentas
b. Instrum
valor p
el valo
a efecto
tales co
tasa de
 tasa de
i. Provisi
descrito
M etodolo
j. Pasivo
g
La solución

Paso 1:
enti dad adq
Pasoe. Ins
2:
combinación
La
que los prop
res
accionaria6.0
a
 6.0

f.
DATOS DE TRANSACCIONES INTRAGRUPO AJUSTADOS
D
Durante el 2006 los lagos compra acciones del Éxito po
para pagar el 01/02/2008
Fondo de Comercio
La adquirente Los Lagos, decide aplicar los criterios de
razonables de los activos, pasivos y pasivos contingent
El Éxito son los siguientes:

La
Instrumentos financieros corto plazo, valor razonable s
Instrumentos financieros largo plazo, valor razonable s

Inventarios, para medirlos a valor razonable requiere so

una estimación contabble por obsolecencia de:

por
Cuentas y Documentos por Cobrar, para medirlos a valo
requiere sobre el valor en libros una estimación por pro

Propiedad Planta y Equipo, el peritazgo determinó que

respecto del valor en libros, exige reconocer un deterio
Intangibles: Licencias. Software, derechos y marcas: el
valor razonable respecto del valor en libros, representa

Cuentas por Pagar,Intangibles: el estudio determinó qu

es similar al valor en libros

Documentos por pagar, valor razonable se estima sobre

Acumulados: provisiones laborales, vacaciones aguinald

el valor razonable pues no cubren una indemnización u
la diferencia sobre el valor en libros es:
EL ÉXITO S.A
Balance general
al 31 de diciembre del 200
(miles de US dólares)
Cuenta
Efectivo
Instrumentos financieros de corto plazo
Cuentas y documentos por cobrar
Estimación para incobrables
Inventarios
Estimación inventarios obsoletos
Gastos prepagados
Propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo
Deterioro del valor propiedad, planta y equipo
Instrumentos financieros de largo plazo
Incremento instrumentos financieros largo plazo
Activos intangibles
Deterioro del valor activos intangibles
Total
Documentos por pagar
Incremento sobre documentos por pagar
Cuentas por pagar
Gastos acumulados
Ajuste para provisiones laborales
Capital acciones
Aportes adicionales
Superávit por revaluación
Utilidad del período

Utilidades acumuladas (pérdida acumulada)

Total Pasivo y Patrimonio

El Éxito, S.A.
Estado de Resultados
Por el período terminado el 31 de dicie
(miles de US dólares)
Ventas
Costo de ventas
Gastos de administración
Gastos de ventas
Gastos por intereses
Ingresos por intereses
Diferencias de cambio-netas
Otros ingresos-netos
Impuestos a las ganancias
Utilidad neta
 Asiento de ajuste de activos y pasivos
12/31/2006
Utilidades aumuladas (pérdidas acumuladas)
Incremento sobre instrumentos financieros de largo plazo
Estimación para incobrables
Estimación para inventarios obsoletos
Deterioro acumulado del valor propiedad, planta y equipo
Deterioro acumulado del valor activos intangibles
Provisión para prestaciones sociales
Incremento en documentos por pagar
Registrando los ajustes al valor razonable de los
activos y pasivos identificables de El Éxito, S.A.
al 31 de diciembre del 2006, de acuerdo con el peritazgo oficial

Asiento de registro de la
12/31/2006
Plusvalía comprada (fondo de comercio)
Documento por pagar
Registrando el sobreprecio pagado por Los Lagos, S.A. sobre el v
80% de los activos adquiridos a la compañía El Éxito, S.A.

Los Lagos, S.A. y

Hoja de combinació
Período terminado al 31 d
(miles de US d

Cuenta
Efectivo
Instrumentos financieros de corto plazo
Cuentas y documentos por cobrar
Estimación para incobrables
Inventarios
Estimación inventarios obsoletos
Gastos prepagados (Periodificaciones)
Propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo
Deterioro del valor propiedad, planta y equipo
Instrumentos financieros de largo plazo
Estimación instrumentos financieros largo plazo
Activos intangibles
Deterioro del valor activos intangibles
Plusvalía comprada
Total
Documentos por pagar
Prima sobre documentos por pagar
Cuentas por pagar
Gastos acumulados
Capital acciones
Aportes adicionales
Superávit por revaluación
Utilidad del período
Utilidades acumuladas
Total
Ventas
Costo de ventas
Gastos de administración
Gastos de ventas
Gastos por intereses
Ingresos por intereses
Diferencias de cambio-netas
Otros ingresos-netos
Impuestos a las ganancias
Utilidad neta
anny Córdova J.)

como base la
íodo terminad
 íodo terminad
A.” y suponien
ciones a
s:
nstrumentos
nce general
determ c
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determinó que
similar a su va
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nventarios:
 nventarios:
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s de la NIIF 3. Los valores

gentes de la adquirida

anterior en vis
ble similar al valor en libros
ble se estima sobre valor en libros

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-
125%

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valor razonable
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que el valor razonable

85%
5%

233,671

s: el estudio determinó que el

sentaba solo el: 75%

nó que el valor razonable -

Cuentas y do
sobre el valor en libros 103%

uinaldo, cesantía, no representan

ón un eventual despido,
1,050

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290,672
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6,001

6,432

602,553
125,000

175,086
 22,660
40,000
120,000
27,890
102,967
-11,050
602,553

ados
e diciembre del 2006
ares)
967,543
-654,321
-75,847
-83,487
-19,870
4,267
-21,233
21,563
-35,648
102,967

.A. y El Éxito, S.A.

nación de negocios
31 de diciembre del 2006
e US dólares)
Valor según
Valor en libros NIIF 3 Sumatoria
Los Lagos El Éxito
3,129
45,000
446,890

390,844

4,563
1,260,801
-437,609

380,690

178,999

2,273,307
570,000

679,256
78,900
150,000
280,000
180,497
146,914
187,740
2,273,307
1,678,218
-945,006
 -253,849
-178,691
-160,573
28,976
-83,922
125,310
-63,549
146,914

ones
bin ación de
adas, en una ún
aciones, delaotr
ición
rol: del cost
es el
el costo de un
el costo de un
El valor razo
ncurridos o
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almente, pued
almente, pued
os, el cual es
puede sufrir,
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nes debido a l
nes debido a l
s pactados y p
en el eventual
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 tificables de l
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ciados en un
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com
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de interés vige
siones:
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nstrumentos fina
se requiere
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gentes de la adquirida

La valoración a m
ble similar al valor en libros -
ble se estima sobre valor en libros

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or la cual su mo
valor razonable
r provisiones para incobrables de:

que el valor razonable (57,001)

terioro de:
 s: el estudio determinó que el
sentaba solo el:

nó que el valor razonable

-

sobre el valor en libros

uinaldo, cesantía, no representan

ón un eventual despido,

al
el 2006
res)
Valor en libros Valor razonable
6,588 6,588
2,600 2,600
175,833 175,833

200,863 200,863

2,897 2,897
290,672 290,672
-89,333 -89,333

6,001 6,001

6,432
 602,553 596,121
125,000 125,000

175,086 175,086
22,660 22,660

40,000 40,000
120,000 120,000
27,890 27,890
102,967 102,967
613,603
-11,050 -11,050
602,553 613,603

ados
e diciembre del 2006
res)
967,543
-654,321
-75,847
-83,487
-19,870
4,267
-21,233
21,563
-35,648
102,967
asivos identificables a valor razonable
0 0

de la plusvalía comprada

e el valor razonable del

.A. y El Éxito, S.A.

nación de negocios
31 de diciembre del 2006
e US dólares)
Valor según
Valor en libros NIIF 3 Sumatoria
Los Lagos El Éxito
 3,129 6,588 9,717
45,000 2,600 47,600
446,890 175,833 622,723
0
390,844 200,863 591,707
0
4,563 2,897 7,460
1,260,801 290,672 1,551,473
-437,609 -89,333 -526,942
0
380,690 6,001 386,691
0
178,999 0 178,999
0
0
2,273,307 596,121 2,869,428
570,000 125,000 695,000
0
679,256 175,086 854,342
78,900 78,900
150,000 40,000 190,000
280,000 120,000 400,000
180,497 27,890 208,387
146,914 102,967 249,881
187,740 0 187,740
2,273,307 590,943 2,864,250
1,678,218 967,543 2,645,761
-945,006 -654,321 -1,599,327
-253,849 -75,847 -329,696
-178,691 -83,487 -262,178
-160,573 -19,870 -180,443
28,976 4,267 33,243
-83,922 -21,233 -105,155
125,310 21,563 146,873
-63,549 -35,648 -99,197
146,914 102,967 249,881
247070.35
&

&

&

&
&

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&
&
#VALUE!