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Índice

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Tema II: Contabilidad de empresas de servicios Hoteleros

1.- Aspectos generales de las Empresas de Servicios Hoteleros

1.1.- Definiciones………………………………………………………………………..3

1.2.- Particularidades de la Industria…………………………………………………….3

1.3.- Clasificación Internacional de los establecimientos hoteleros……………………..3,4

1.4.- Estructura Organizativa……………………………………………………………5,6,7

2.- Aspectos Legales que rigen a las Empresas de Servicios Hoteleros

2.1.- Leyes que las regulan………………………………………………………………7,8

2.2.- Organismos que las regulan……………………………………………………….8,9,10

2.3.- Controles gubernamentales………………………………………………………..10

3.- Aspectos Contables de las Empresas de Servicios Hoteleros

3.1.- Cuentas Típicas aplicadas a este tipo de empresas…………………………….10,11,12

3.2.- El Plan de Cuentas………………………………………………………………12-18

3.3.- Contabilización de operaciones típicas………………………………………….18-20

3.4.- La auditoría de ingresos………………………………………………………….20, 21

3.5.- Estados Financieros……………………………………………………………..21-23

3.6.- Resolución de ejercicios y casos prácticos con situaciones de la vida real………23-25

Bibliografía………………………………………………………………………………26
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Tema II: Contabilidad de empresas de servicios Hoteleros

1.- Aspectos generales de las Empresas de Servicios Hoteleros

1.1.- Definiciones: Aquel establecimiento cuya actividad principal es ofrecer alojamiento

a personas, mediante precio, de forma habitual y profesional, con o sin otros servicios

complementarios, mediante la denominación genérica de hotel, hostal, pensión o similar.

No forman parte de este grupo, a los efectos de esta encuesta, el resto de establecimientos

de alojamiento turístico acogidos a una normativa específica como viviendas turísticas

vacacionales, agroturismos, campings, etc.

1.2.- Particularidades de la Industria:

 Corto ciclo de operaciones.

 Variabilidad del ciclo de operaciones.

 El ciclo anual de operaciones se comporta por temporadas según las

condiciones climatológicas o los eventos económicos sociales.

 Temporadas altas o de máximo nivel de producción y temporadas bajas con

escaso o ningún nivel de ingresos.

 Costo de la operación de un hotel puede ser directo o indirecto.

 Alta proporción de costos fijos.

1.3.- Clasificación Internacional de los establecimientos hoteleros

Según la organización, los hoteles se categorizan por estrellas, y se establecen unas

características para cumplir con cierta categoría a la cual se le va a ser asignada.

Un hotel se ajusta dependiendo de sus cualidades y por tal motivo depende la

categorización asignada al hotel.

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La categorización depende de los siguientes valores importes:

 Tamaño

 Economía

 Servicio

 Tipo de sociedad

También se puede categorizar por tamaño dependiendo de ciertas cualidades

físicas que contenga el hotel evaluado.

Una estrella:

 Más económicos.

 Menos servicios.

Dos estrellas:

 Ofrecen baño privado.

 Espacio habitacional más amplio.

Tres estrellas:

 Costo medio.

 Amplios espacios en cada habitación.

 Mobiliario completo.

Cuatro estrellas:

 Son lujosos.

 Comodidades amplias.

 Personal altamente capacitado.

Cinco estrellas:

 Ubicaciones con vistas increibles.

 Ofrece la mejor atención.

 Amplia gama de servicio.

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 Suelen organizarse congresos.

1.4.- Estructura Organizativa

La estructura organizativa de un hotel es un plan integral del propietario de un

hotel para definir las actividades y responsabilidades departamentales. Esta estructura

pone orden en todos los aspectos de operación del establecimiento, desde la recepción

y servicio de habitaciones hasta el departamento de recursos humanos. Las estructuras

organizativas para un hotel son necesarias para asegurar la máxima rentabilidad de

cada habitación, restaurante y bar sobre una base diaria. Tu hotel puede funcionar de

manera eficiente si se crea una estructura que es fácil de entender.

 Alta Dirección: Estructura Organizacional en Hoteles. Alta Dirección. Incluye

aquellos puestos que tienen como denominador común la responsabilidad de tomar

decisiones cuyas consecuencias pueden afectar la estructura en sí de la propia

empresa.

 Consejo de Administración: es elegido por los accionistas para que, en su

nombre, tome las decisiones financieras de la empresa, pudiendo concretarse sus

funciones específicas de la manera siguiente:

 Nombrar al Director general de la Empresa.

 Fijar los planes generales de la misma.

 Determinar los dividendos que se van a repartir entre los accionistas.

 Decidir sobre el porcentaje de beneficios que debe ser destinado a

amortizar deudas contraídas.

 Aprobar reinversiones dentro de la misma empresa

 Fundamentos de Operaciones Hoteleras Unidad I. Hotelería.

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 El Director General: es el responsable de llevar a la práctica los planes fijados por el

Consejo de Administración y conseguir así que el dinero de los accionistas rinda los

beneficios previstos. Sus funciones entre otras son:

 Fijar los objetivos, las políticas, programas y presupuestos de la

empresa en general y de cada uno de los departamentos en particular.

 Decidir el sistema de organización más apropiado para la empresa.

 Establecer estándares de operación en cada uno de los hoteles.

 Proponer al Consejo de Administración la modificación o ampliación

de los planes.

El hotel como empresa tiene por única finalidad el lucro, es decir, obtener dinero a

través de la venta de un servicio. Por eso en el organigrama se debe reflejar claramente

dicha finalidad.

Organigrama en el que se identificarán la Alta Dirección, Dirección Operativa,

Departamentos de Apoyo, Departamentos Administrativos.

 El Director de Finanzas: tiene como función principal asesorar al Director

General en la toma de decisiones de carácter económico, financiero y fiscal dentro

de la empresa, así como en la especificación de las políticas y procedimientos de

control interno.

 El Director Comercial: se encarga de aconsejar al Director General en la toma de

decisiones relativas al posicionamiento en el mercado de los diversos hoteles de la

cadena.

 El Director de Operaciones: tiene como función principal asesorar al Director

General en la planeación y control de la operación de cada uno de los hoteles de la

cadena.
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 El Director de Relaciones Públicas: Tiene como prioridad aconsejar al Director

General sobre el posicionamiento de la imagen corporativa de la cadena y de cada

uno de sus hoteles.

 El Director de Recursos Humanos: Tiene como actividad principal asesorar al

Director General en la planeación, organización, integración, formación y

evaluación de los recursos humanos a todos los niveles de la cadena.

 El Gerente General: es el responsable de llevar a la práctica los objetivos,

políticas y programas establecidos por el Director General, así como supervisar el

presupuesto asignado.

 La dirección operativa: incluye aquellos puestos ejecutivos que tienen la

responsabilidad directiva sobre las actividades del hotel, encaminadas a la

prestación de servicios que le van a permitir a éste obtener los beneficios que como

empresa está buscando.

2.- Aspectos Legales que rigen a las Empresas de Servicios Hoteleros

2.1.- Leyes que las regulan

 Ley Orgánica del trabajo: Ley Orgánica del Trabajo comprende un compendio de

disposiciones de orden público que tiene por objeto la protección de hecho social y,

por lo tanto en principio, podemos decir que dichas normas deben ser de estricta

observancia. No obstante dicha Ley lo que constituye un marco mínimo de referencia,

de observancia obligatoria para patronos y trabajadores.

 Código de comercio Art. 32 Libro diario, mayor y el de inventario.

 Ley de Impuesto Sobre la Renta: Por ser empresas hoteleras un ente privado con

personalidad jurídica y que posee una razón social y con fines de lucro, está sujeta al

igual que las empresas de tipo comercial a la obligación de la declaración y el pago

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del I.S.L.R. ya que estas generan un enriquecimiento durante ese periodo sobre el cual

se realiza dicho cálculo.

 Ley Orgánica del turismo: Esta ley tiene como objetivo fundamental regular la

orientación, la facilitación, el fomento, la coordinación y el control de la actividad

turística como factor de desarrollo económico y social del país; puesto que el servicio

de hotelería es considerado una actividad turística.

2.2.- Organismos que las regulan

Las empresas hoteleras están controladas, supervisadas y normadas por todos

aquellos organismos públicos y privados rectores de la actividad turística a la cual

ellos pertenecen, conocida en termino turístico como superestructura turística, los

cuales son órganos de ámbito nacional, regional, local y también de orden

internacional. Como este tipo de empresa está dentro de las llamadas empresas

prestadoras de servicio del primero, se rigen por las leyes, normas y procedimientos

que regulan a las prestadoras de servicios turísticos.

 El ministerio del turismo: En conformidad con lo establecido en el artículo

7 de la Ley Orgánica de turismo establece que: “Es el Órgano rector y la

máxima autoridad administrativa, encargado de formular, planificar, dirigir,

coordinar, evaluar y controlar las políticas, planes, programas, proyectos y

acciones estratégicas destinados a la promoción de la república Bolivariana

de Venezuela como destino turístico”.

 El instituto Nacional de promoción y capacitación turística, INATUR:

Es un instituto autónomo, adscrito al ministerio de turismo, con

personalidad jurídica, dotado de patrimonio propio distinto e independiente

de la República, con autonomía técnica, financiera, organizativa,

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administrativa y funcional de conformidad con esta ley y demás

disposiciones legales que le sean aplicables.

 El consejo nacional de turismo: Actuará como un ente externo de

supervisión, contraloría y fiscalización de la gestión y calidad de servicio

de todo el sistema turístico nacional, del cumplimiento de las políticas del

sector y dará su aporte en el desarrollo de los planes y programas inherentes

al fortalecimiento de la actividad turística, de acuerdo a lo establecido en el

artículo 32 de la ley Orgánica del turismo.

 El servicio autónomo nacional de normalización, calidad, metrología y

reglamentos técnicos: Asesorará al ministerio de turismo en la

calificación, categorización y evaluación del cumplimiento, por parte de los

prestadores del servicio turístico, de la Ley sobre normas técnicas y control

de calidad, de los reglamentos técnicos, normas COVENIN y cualquier otra

normativa vigente relacionada con la calidad del servicio turístico con el

propósito de hacerlo más competitivo. Esto de conformidad al artículo 97

de la Ley Orgánica del turismo.

 Comisión venezolana de normas industriales (COVENIN): Éste se

encarga de desarrollar programas y planes intensivos de educación en lo

concerniente a la higiene y seguridad industrial. Esta norma es aplicable a

cualquier tipo de empresa y básicamente tiene como objetivo la integración

y puesta en funcionamiento de comités de higiene y seguridad industrial.

Esto con la finalidad de vigilar las condiciones del medio ambiente de

trabajo, y al mismo tiempo asistir y asesorar tanto a empleadores como a

trabajadores en la ejecución del programa de higiene y seguridad industrial.

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 El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT): Este instituto se encargará de supervisar los precios

por servicios prestados, la declaración y pago de Impuesto sobre la renta

según los ingresos percibidos en un período fiscal determinado, así como

también captará todos los impuestos establecidos en las legislatura

venezolana.

2.3.- Controles gubernamentales

 Registro turístico nacional (RTN): El registro turístico nacional es el procedimiento

donde deben inscribirse todos los prestadores de servicios turísticos que efectúen sus

operaciones en el país, dando cumplimiento al decreto con fuerza a la Ley Orgánica

de turismo.

Existen ciertos estados que llevan su control, estos se conocen como registros

turísticos estatales (RTE), entre ellos tenemos:

 Registro turístico estatal del estado Nueva Esparta: Este registro se crea en la

jurisdicción del estado Nueva Esparta, según decreto Nº67 del 02/03/1998, Gaceta

oficial número extraordinario. Este registro es el procedimiento que consiste en

inscribir a los prestadores de servicios turísticos con la finalidad de que formen parte

del sistema turístico estatal, manteniendo el orden y control en la actividad turística.

 Registro estatal del estado Bolívar.

 Registro estatal del estado Zulia.

3.- Aspectos Contables de las Empresas de Servicios Hoteleros

3.1.- Cuentas Típicas aplicadas a este tipo de empresas

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 Deudores huéspedes: Esta cuenta se clasifica dentro de los activos como una cuenta

deudora, y representa la sumatoria del saldo de todas las habitaciones ocupadas en una

fecha de corte cualquiera.

 Remodelaciones: Corresponde al valor de las inversiones realizadas por el Hotel,

tendientes a remodelar sus habitaciones, bares, cocinas, áreas administrativas y áreas

comunes.

 Publicidad, propaganda y promoción: Corresponde al valor invertido por el Hotel

en programas de Publicidad, propaganda y promoción. Se debe amortizar en el tiempo

estimado para recibir el beneficio luego de la divulgación de dichos programas

publicitarios.

 Ingreso por servicio de alojamiento: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito,

resume el monto de las ventas realizadas por el Hotel por concepto del servicio de

alojamiento o habitaciones. El huésped paga una tarifa y adquiere el derecho de

utilizar un activo, en este caso la habitación con toda su dotación.

 Ingreso por servicio de restaurantes: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito,

resume el monto de las ventas realizadas por el Hotel en sus Restaurantes. En los

Restaurantes el cliente tiene la opción de consumir comestibles, bebidas alcohólicas y

no alcohólicas. El activo generador del ingreso es el inventario de materia prima,

transformado y servido al cliente como producto terminado (platos, botellas, copas,

etc.).

 Gastos de nómina: Bajo esta denominación, se agrupan los sueldos, salario integral,

sobresueldos, comisiones, bonificaciones, prestaciones sociales, Seguridad social.

 Otros gastos: Se incluyen los gastos asociados a la utilización de lencería y

uniformes, lavandería, suministros de operación (huéspedes, aseo, papelería e

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impresos), contrato de limpieza, comisión a agencias de viajes por venta de

habitaciones, gastos de reservaciones y decoración.

 Otros ingresos: Captaciones asociadas al alquiler de salones, derechos de

espectáculo, descorche, venta de desperdicios, organización de eventos y alquiler de

activos de operación.

 Utilidad Bruta: Se aplica a departamentos operados, resulta de deducir de la venta

del departamento, el costo de la venta, la nómina y los otros gastos del respectivo

departamento.

 Utilidad Departamental: Resulta al sumar la utilidad de los departamentos operados.

 Utilidad antes del Impuesto sobre la renta (ISLR): Al deducir los gastos no

distribuidos de la utilidad departamental se obtiene la utilidad antes del impuesto

sobre la renta o utilidad bruta de operaciones.

3.2.- El Plan de Cuentas

A continuación se sugiere el Plan de Cuentas que debería ser adoptado por el sector

Hotelero, lógicamente con la libertad de ser adaptado según las necesidades de cada

empresa en particular.

Plan de cuentas sugeridas para un hotel

1 Activo

100 Circulante
1001 Caja
1002 Bancos
1003 Huéspedes
1004 Clientes
1005 Agencias de turismo
1006 Tarjetas de crédito
1007 Funcionarios y empleados
1008 Deudores diversos
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1009 Documentos por cobrar

1010 IVA acreditable
1020 Almacén de comestibles
1021 Almacén de bebidas
1022 Almacén de abastecimientos generales
1023 mercancías en tránsito
120 Otros activos
1201 Inversiones en valores
1202 Depósitos en garantía
130 Fijo
1301 Terrenos
1302 Edificios
1303 Mobiliario y equipo
1304 Equipo de servicio
140 Diferido
1401 Gastos de instalación
1402 Gastos de organización
1403 Seguros pagados por anticipado
1404 Otros gastos pagados por anticipado
2.-Pasivo
200 Circulante
2001 Depósitos de Huéspedes/clientes
2002 Cuentas por pagar
2003 Acreedores diversos
2004 Acreedores por intercambio
2005 Documentos por pagar
2006 Dividendos por pagar
2007 ISR Soc. Mercantiles por pagar
2008 PTU por pagar
2010 IVA por pagar
230 Fijo
2031 Documentos por pagar
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2032 Préstamo hipotecario

2033 Préstamo refaccionario
240 Diferido
2401 Servicios cobrados por anticipado
2501 Provisiones por depreciación y amortización
2502 Provisión para depreciación de edificios
2503 Provisión para depreciación de mobiliario y equipo
2504 Provisión para depreciación de equipo de transporte
2505 Provisión para amortización de gastos de instalación
2506 Provisión para amortización de gastos de organización
3.-Capital
300 Capital social fijo
3001 Capital social variable
3002 Reserva legal
3003 Resultados de ejercicios anteriores
3004 Resultado del ejercicio
4.-Cuentas de Resultados Acreedoras
4000 Ingresos por hospedaje
4001 Ingresos por alimentos
4002 Ingresos por bebidas
4003 Ingresos diversos
01 Lavandería
02 Tintorería
03 Teléfonos
04 Télex
05 Estacionamiento
06 Utilidad en cambios
07 Renta de locales
08 Concesiones
4004 Otros ingresos
5.-Cuentas de Resultados Deudoras
5000 Ajustes y descuentos
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6001 Costos de venta de alimentos

6002 Costos de ventas de bebidas
6003 Costos de ventas diversos
01 Lavandería
02 Tintorería
03 Teléfono
7000 Gastos de habitaciones
7001 Gastos de alimentos
7002 Gastos de bebidas
7003 Gastos diversos
01 Lavandería
02 Tintorería
03 Teléfono
7004 Gastos de mantenimiento
7005 Publicidad
7006 Gastos de estacionamiento
7007 Gastos de administración
7008 Gastos de venta
7009 Gastos financieros
Cuentas Puente o Liquidadoras
7100 Ventas al contado
7101 Sueldos y salarios
Relación de Sub-Cuentas que deberán usarse para las cuentas de resultados deudoras
1 Sueldos y salarios
2 Seguro social, cuota patronal
3 Impuestos sobre educación 1%
4 Uniformes y su mantenimiento
5 Comida empleados
6 1% estatal
7 Lavandería
8 Tintorería
9 Suministros a huéspedes
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10 artículos de limpieza
11 Papelería y artículos de escritorio
12 Artículos perdidos a dañados
13 Gratificaciones
14 Atenciones y cortesías
15 Utensilios de comedores y cocina
16 Utensilios y gastos menores de bares
17 Reposición de equipo
18 Comisiones sobre ventas
19 Alquiler para mantelería
20 Equipo para manteles
21 Música y variedad-honorarios
22 Fletes y maniobras
23 Hielo
24 Energía comprada
25 Agua
26 Combustibles para caldera
27 Combustibles para cocina
28 Compra de periódicos y revistas
29 Fotografías, folletos y tarjetas postales
30 Donativos
31 Pasajes locales
32 Cuotas y suscripciones
33 Servicio postal y telegráfico
34 Inserciones en periódicos y revistas
35 Previsión social y beneficios al personal
36 Botanas
37 Imp. sobre la adquisición de inmuebles
38 Impuestos no retenidos
39 Indemnizaciones al personal
40 Gastos bancarios
41 Gastos de representación
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42 Gastos de viaje (pasajes)

43 Gastos por financiamiento
44 Honorarios a consejeros
45 Honorarios a profesionistas
46 Focos
47 Diferencia inventarios almacenes
48 Depreciaciones de edificios
49 Depreciaciones de mobiliario y equipo
50 Partidas no deducibles
51 Pérdida en cambios
52 Pintura y decoración
53 Primas de fianzas
54 Primas de seguros
55 Provisión para cuentas malas
56 Radio y Televisión
57 Rentas fijas
58 Seguridad
59 Suministro para refrigeración
60 Utilidad o pérdida en venta de activo fijo
61 Reparación y mantenimiento del edificio
62 Reparación y mantenimiento de equipo eléctrico y mecánico
63 Rep. Y mantenimiento de alfombras y tapetes
64 Rep. Y mantenimiento de elevadores
65 Rep. Y mantenimiento de mobiliario
66 Rep. Y mantenimiento de colchones
67 Rep. Y mantenimiento de jardinería
68 Rep. Y mantenimiento de cortinas, persianas y toldos
69 Rep. Y mantenimiento de herramientas
70 Reposición de blancos
71 Rep. Cristales, loza, plata y cuchillería
72 Amortización de instalaciones y mejoras en el edificio
73 Amortización gastos instalación
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74 amortización gastos adquisición de cont.

75 Gastos legales
76 Diversos
77 Impuestos y derechos varios
78 5% Fonda para la vivienda de los trabajadores
3.3.- Contabilización de operaciones típicas

Existen diversos casos para el registro contable de las operaciones de hotelería, el primer

caso se deriva de la conformación de la tarifa de hospedaje; donde ésta se conforma por:

Renta de la habitación, el Impuesto al Valor Agregado correspondiente y el Impuesto local al

Hospedaje, de acuerdo a las tasas marcadas en las Leyes de Ingresos de cada Entidad

Federativa.

Tarifa al público de un hotel

En Nayarit
Tarifa diaria 833.00
Renta de Habitación 700.00
I.V.A. (16%) 112.00
Impuesto al Hospedaje (3%) 21.00
Donde la renta de Habitación es cuenta de Resultados Acreedora, y las otras dos, son de

Pasivo Circulante.

Cuando se solicita un depósito en efectivo para garantizar la reservación, interviene otra

cuenta de Pasivo Circulante denominada “Saldo de Huéspedes”, quedando el registro como

sigue:

Registro del depósito

Cuenta Debe Haber
Caja 500,00
Huéspedes 500,00
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En todos los casos, es conveniente manejar como subcuentas los números de habitación

correspondiente.

Otra situación es que se realice una reservación vía telefónica, fax o Internet,

depositándonos en cuenta la tarifa correspondiente, quedando así:

Reservación con pago anticipado

Cuenta Debe Haber
Bancos 2.499,00
Renta de habitación 2.100,00
IVA (15%) 336,00
Impuesto al hospedaje (3%) 63,00

Por último, es posible reservar a través de Agencias de Viajes, empresas a las que se les

paga una comisión por el servicio:

Reservación por agencia de viajes

Cuenta Debe Haber
Clientes 2.450,28
Renta de habitación 2.100,00
IVA 336,00
Impuesto al hospedaje (3%) 63,00
Comisión agencia 42,00
IVA acreditable (por la comisión) 6,72
Total 2.499,00 2.499,00

Cuando la agencia de viajes paga

Cuenta Debe Haber
Bancos 2.450,28
Clientes 2.450,28
Total 2.450,28 2.450,28

El Departamento de Ama de Llaves también genera movimientos contables derivados de

la función de Limpieza y Supervisión; éstos son generalmente por los consumos del Servibar

y eventualmente por faltantes de blancos atribuibles al huésped.

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Cargos por Ama de llaves

Cuenta Debe Haber
Huéspedes 870,00
Consumo de servibar 250,00
Blancos faltantes 200,00
IVA trasladado 120,00
Total 870,00 870,00

También se realizan consumos en Restaurantes, bares y servicios adicionales como

lavandería, tintorería y servicios telefónicos; a los que es posible adicionar propinas, que se

deben distribuir según su naturaleza.

Cargos por consumos diversos

Cuenta Debe Haber
Huéspedes 1.378,80
Restaurante la Palapa 280,00
Bar el trago 360,00
Tintorería 150,00
Servicio telefónico 60,00
Café el descanso 80,00
IVA trasladado 148,80
Propinas 300,00
Total 1.378,80 1.378,80

3.4.- La auditoría de ingresos

Para contabilidad los ingresos que percibe el hotel por la prestación de servicios es

necesario en primer lugar diferenciarlos por área principales, de tal manera que facilite el

reconocimiento de cada servicio. El hecho de distribuir los ingresos por cada servicio

principal no solo que permite la cuantificación por cada rubro sino que permite identificar la

importancia de cada servicio respecto del ingreso total. Además constituye un elemento

fundamental para la programación presupuestaria para cada ejercicio financiero.

 En un hotel existen varias fuentes de ingresos, las principales son habitaciones,

comedor, bar-restaurante, otra fuente complementaria lavada y planchado de ropa,

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casino, salas de conferencias, peluquería, etc. Según la categoría a la que

pertenezca el hotel.

 La primera información que se capta en hotel a la llegada de los huéspedes es el

registro de huéspedes. Se usan tarjetas que incluyen el nombre, cedula de identidad,

procedencia, destino, número de personas y firma del que asume la habitación.

El alquiler de habitaciones constituye un rubro principal de los ingresos de un hotel, es

necesario mantener actualizadas las tarjetas de llegadas de clientes y anotar los días de

permanencia. De tal suerte que cuando el huésped decide abandonar el hotel,

esta información debe estar lista para emitir la cuenta y factura correspondiente.

En las tarjetas de habitaciones también llamadas libro de habitaciones o cargo de

habitaciones ocurre que se va anotando el número de personas que han registrado su ingreso

por habitación. Se abre una ficha intercambiable de tal manera que siempre se conozca las

habitaciones ocupadas y las vacantes existentes cuando los huéspedes abandonan el hotel.

3.5.- Estados Financieros

Todo ejecutivo hotelero necesita tomar decisiones relacionadas con el puesto que la

administración del hotel le ha encomendado. Debe basar sus decisiones en información veraz

y oportuna, por lo que se apoyara de manera importante en la información administrativa y

financiera que periódicamente se debe elaborar y que incluye desde los reportes diarios hasta

los estados financieros que deben presentar información referida al mes inmediato anterior de

operaciones y simultáneamente la acumulada a través de la vida útil del hotel mediante le

balance general, estado de resultados y sus anexos en lo que se refiere al periodo contable en

curso a la fecha de presentación de los estados financieros.

La importancia en estos documentos radica en que informan una serie de datos útiles a los

ejecutivos para la toma de decisiones y facilitan el establecimiento de algunas decisiones.

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Los estados financieros le informan:

 Situación financiera del hotel.

 El resultado de la operación del hotel en conjunto durante un mes o año.

 El origen y aplicación de los recursos.

 Algunos datos estadísticos del hotel que permiten compararlo consigo mismo en otros

periodos y con otros hoteles.

 Las bases para la determinación del punto de equilibrio.

 El importe de las obligaciones de carácter fiscal.

Los estados financieros facilitan:

 Planeación financiera.

 Planeación fiscal.

 Planeación estratégica.

 Planeación de inversiones.

 Detección de áreas o puestos que requieren capacitación

 Revisión de precios de los diferentes servicios

 Aplicación de medidas correctivas oportunas en las áreas que lo necesitan

 Aplicación de presupuesto

Estado de resultado: Se integran con los informes departamentales en que se determina

la utilidad o pérdida por cada área y se adiciona con los ingresos y gastos que no son

asignados a departamentos específicos sino al hotel en su conjunto.

Balance general: Frecuentemente se confunde con el inventario físico de la mercancía

que se encuentra en los almacenes, pero cabe aclarar que el dato que se obtiene en el último
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caso se utiliza para determinar el costo de alimentos y bebidas, como medida de control

general del inventario.

A partir del formato anexo puede presentarse información comparativa mensual, anual,

con porcentajes que satisfaga la información de cada hotel en particular.

Es importante que al estado de resultado debe anexarse el detalle de cada una de las

cuentas que así lo requieran a juicio de los usuarios de esta información.

3.6.- Resolución de ejercicios y casos prácticos con situaciones de la vida real.

Caso Nº 1. El huésped Sr. Luis Morelos, se registra en el Hotel y se le prestan los

siguientes servicios:

 Alojamiento tarifa de bs. 100.000.00 por noche, este servicio es gravado con IVA a la

tasa del 10%.

 Servicio de restaurante por valor de bs. 30.000.00, servicio este gravado a la tarifa

general del 16% y Propina del 10%.

 Servicio de lavandería por Bs. 20.000.00, servicio gravado a la tarifa general del 16%.

Estudiemos el impacto sobre la cuenta de Deudores Huéspedes

Código Cuenta Naturaleza C.C. Valor

Contable
13050501 Huéspedes en Casa DB 171.000
414005xx Servicio de Alojamiento CR 01 100.000
414015xx Servicio de Restaurante CR 02 30.000
414095xx Servicio de Lavandería CR 09 20.000
240801 Impuesto sobre las ventas CR 18.000
por pagar
2815 Propina Por Pagar CR 3.000
C.C. = .Centro de Costo
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Caso No 2. El hotel la academia que consta de 100 habitaciones, durante el mes de

septiembre de 2008, presento una ocupación de 75%. La tarifa promedio de dicho hotel es de

Bs. 200.000.00 más IVA a la tarifa del 10%.

 Calculamos el ingreso:

Habitaciones disponibles = 100 habitaciones x 30 días del mes de septiembre.

Total Habitaciones disponibles = 3000 habitaciones.

Habitaciones rentadas a huéspedes = 3000 hab. X 75% = 2.250 habitaciones.

Total ingresos de Alojamiento = Habitaciones rentadas x Tarifa promedio

= 2.250 habitaciones x Bs. 200.000.00 = Bs. 450.000.000.00

Determinación del impuesto:

Ingreso base de Iva = Bs. 450.000.000.00

Tarifa de IVA 10%.

Calculo de IVA = Bs. 450.000.000 x 10% = Bs. 45.000.000.00

 Registro Contable del Ingreso:

Código Cuenta Naturaleza C.C. Valor Bs.

Contable
13050501 Huéspedes en Casa DB 495.000.000
414005xx Servicio de Alojamiento CR 01 450.000.000
240801 Impuesto sobre las ventas CR 45.000.000
por pagar
c.c. = centro de costo

Caso Nº 3. El ingreso de alojamiento, de acuerdo a los convenios que tenga el hotel en el

manejo de sus canales de distribución, genera gastos por concepto de comisiones pagadas a

las Agencias de Viaje. Supongamos que para el caso del alojamiento del señor Jorge
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Gutiérrez, la agencia de Viajes Moratours recibe una comisión del 10% sobre todas las

ventas.

La base de la comisión será la siguiente:

 Ingreso por servicio de Alojamiento Bs. 450.000.00

 Ingreso por servicio de Restaurante Bs. 200.000.00

 Total de ingresos Bs. 650.000.00

Nótese que se excluyen el valor del IVA y de la propina, los cuales no pueden

considerarse base de la comisión, porque en estricto sentido esta clase de retribución siempre

debe liquidarse sobre el Ingreso.

Así ha sido aceptado entre nuestras Costumbres Mercantiles. Así establecida la base,

tenemos que la comisión a favor de la agencia será de Bs. 65.000.00, es decir, Bs.

650.000.00 x 10%. De otra parte este servicio es gravable a la tarifa general del 16%.

Registro de la Comisión a Favor de la Agencia de Viajes.

Código Cuenta Naturaleza C.C. Valor Bs.

Contable
519505 Gasto Comisiones (Moratours) DB 01 65.000.00
240801 IVA Por Pagar – Impuesto DB 10.400.00
descontable
236520 Retención Comisiones (11%) CR 7.150.00
220505 Proveedores de Servicios CR 68.250.00
(Agencia de Viajes)
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