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Depósitos en el exterior
Bonos soberanos
COSTO AMORTIZADO
En donde la amortización se calcula utilizando el método del tipo de interés efectivo en cada
fecha de balance aplicar el tipo de interés efectivo al valor en contabilidad para determinar
el ingreso financiero y el gasto financiero.
Activos financieros
Son activos que otorgan, genéricamente, derecho a la empresa de recibir efectivo o bien otros
activos financieros, aunque a veces se liquidan compensando pasivos financieros. Por ejemplo
una acción da derecho, entre otras cosas, a recibir dividendos, acciones liberadas en
ampliaciones de capital y la parte alícuota del haber líquido en caso de liquidación de la
entidad emisora. Una cuenta a cobrar de un cliente da derecho a recibir efectivo o a ser
compensada, si existe tal acuerdo, con cuentas a pagar que supongan deudas con el mismo
cliente.
Los pasivos financieros
Son compromisos que implican una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo
financiero, o bien de intercambiar instrumentos financieros con otra empresa, bajo
condiciones que son potencialmente desfavorables. Por ejemplo una cuenta a pagar a un
proveedor supone una obligación de entrega de efectivo en un plazo determinado, de la
misma forma que la emisión de obligaciones supone una deuda que se tiene que cancelar en la
fecha fijada en las condiciones de emisión.
Instrumentos de capital
Los instrumentos de capital vienen representados por cualquier contrato que ponga de
manifiesto intereses en los activos netos de una empresa, una vez han sido deducidos los
pasivos (NIC 32.11). Por tanto son instrumentos que representan participación en el
patrimonio neto de la entidad.
Son instrumentos de capital las acciones de la propia empresa, ya sean ordinarias o incorporen
algún tipo de condición preferente, pero también todos los instrumentos derivados de estas
acciones como los contratos de opción o de futuro, siempre que no puedan ser liquidados más
que con la entrega de acciones u otros instrumentos de capital de la empresa
Base legal
LEY Nº 29660
El que proporcione señales falsas o engañosas respecto de la oferta o demanda de un valor o instrumento
financiero, en beneficio propio o ajeno, mediante transacciones que suban o bajen el precio, incrementen
o reduzcan su liquidez, será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de uno (1) ni mayor de
cinco (5) años, siempre que el monto de dichas transacciones superen las trescientas (300) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) vigentes al momento de la comisión del delito, o el beneficio, pérdida evitada
o perjuicio causado supere dicho monto.
La misma pena se aplicará a directores, gerentes, miembros del comité de inversiones, funcionarios y
personas vinculadas al proceso de inversión de un inversionista institucional que, en beneficio propio o
ajeno, manipulen el precio de su cartera de valores o instrumentos financieros o la administrada por otro
inversionista institucional, mediante transacciones, suban o bajen el precio, incrementen o reduzcan la
liquidez de los valores o instrumentos financieros que integren dicha cartera.
LEY Nº 30050
Artículo 14. Incorporación del artículo 245-A y de un párrafo final al artículo 251-A del Decreto
Legislativo 635, Código Penal
Incorpóranse el artículo 245-A y un párrafo final al artículo 251-A del Decreto Legislativo 635, Código Penal,
los mismos que quedan redactados conforme a los textos siguientes:
El que ejerce funciones de administración, de un emisor con valores inscritos en el Registro Público del
Mercado de Valores, que deliberadamente proporcione o consigne información o documentación falsas de
carácter económico-financiera, contable o societaria referida al emisor, a los valores que emita, a la oferta
que se haga de estos, y que el emisor se encuentre obligado a presentar o revelar conforme a la
normatividad del mercado de valores, para obtener un beneficio o evitar un perjuicio propio o de un tercero,
será reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro años y con ciento ochenta
a trescientos sesenta y cinco días-multa.
http://www.sbs.gob.pe/Portals/0/jer/regul_sisfin_ems/20170524_CapituloI.pdf
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e. Instrumentos financieros
i. Reconocimiento
Se deberá revelar los criterios aplicados para la compensación, en concordancia con los
requerimientos de la NIC 32.
Se deberá revelar las políticas adoptadas por la empresa para el reconocimiento de las primas
y la medición del deterioro respectivo.
Se revelará las operaciones activas y pasivas con los reaseguradores y coaseguradores; así
como el procedimiento para el registro de las cuentas por cobrar y por pagar a los mismos. Se
deben especificar además, las políticas adoptadas para la medición del deterioro respectivo.
i. Inversiones en inmuebles
Deberá indicarse los criterios de reconocimiento inicial de partidas integrantes del rubro, así
como el tratamiento de los desembolsos posteriores; y de la medición posterior adoptada por
la empresa.
Deberá revelarse también los tipos de inversiones en inmuebles y el destino de las mismas, así
como las obligaciones contractuales para la adquisición, construcción o desarrollo de
inversiones en inmuebles.
a) Dinero en efectivo
c) Un derecho contractual a:
d) Un contrato que puede ser o será liquidado con los propios instrumentos de patrimonio
emitidos por la entidad, que:
ii. Si es un derivado, no pueda ser o no será liquidado mediante un precio fijo por un número
fijo de sus propios instrumentos de patrimonio.
b) Un contrato que puede ser o será liquidado con los propios instrumentos de patrimonio
emitidos por la entidad, que:
ii. Si es un derivado, no pueda ser o no será liquidado mediante un precio fijo por un número
fijo de sus propios instrumentos de patrimonio.
Caso practico
Determinación de la tasa de interés efectiva :
Recordemos que la Tasa de interés efectiva ( TIE), es aquella que iguala los flujos estimados
por pagar ( o cobrar) a lo largo de la vida vida útil del pasivo o activo financiero a 0. Para
finanzas esto es la TIR.
Recordemos que método de la tasa efectiva, ( Cronograma económico) calcula los costos
financieros, usando la Tasa de Interés Efectiva, al calcular esto , si existen costos de
transacción, se observara que la tasa calculada por el banco no es igual a la que se determina
según NIIF.
Los costos de financieros, con el MTE, es la suma de los gastos por interés ( 1544) y las
comisiones ( 1500)