Johnny Andrés Angulo Centeno

Marzo del 2019

Materia: Auditoria a los estados Financieros

Corporación universitaria autónoma de Nariño

Extensión Cali
Contaduría pública.
 Johnny Andrés Angulo Centeno

Tema: Ética Profesional

Docente: Luis Eduardo Estrada

Corporación universitaria autónoma de Nariño

Extensión Cali
Contaduría pública.
Octavo semestre
Nocturno.
TABLA DE CONTENIDO

1. ………………………………………………………….. Glosario
2. ………………………………………………………….. Introducción.
3. ………………………………...…………………………Cuestionario y respuestas.
4. ……..…………………………………………………….Conclusión.
 1. GLOSARIO.

AICPA: Instituto Americano de Contables públicos certificados.

CPC: Contadores públicos certificados.
SEC: Comisión de bolsas y valores de estados unidos.
PCAOB: Consejo de supervisión contable de compañías públicas.
GAAS: Normas de auditoria generalmente aceptadas.
GAAP: Principios de contabilidad generalmente aceptados.
 2 INTRODUCION

El siguiente trabajo es tomado del libro Auditoria un enfoque integral decimoprimera edición de la
editorial PEARSON Prentice Hall, donde la unidad de la página 73 hasta la 100 nos habla de la
conducta y ética de un profesional de la contaduría pública, en esta describe factores y características
que un profesional debe de conocer al momento de ejercer la profesión bajo unos estándares de
conducta de alto nivel dándole más relevancia y confianza a la profesión hacia terceros; la unidad habla
sobre la ética y los organismo que hacen control sobre las mismas, a lo largo del cuestionario podremos
introducirnos mas sobre el tema.
 3 CUESTIONARIO DE REPASO Y RESPUESTAS.
4-1 (Objetivo 4-1) ¿Cuáles son los valores éticos principales que describe el Instituto Josephson? ¿Cuáles son
algunas de las otras fuentes de valores éticos?
Existen 6 valores éticos que el instituto asocia con el comportamiento ético:
1. La confiabilidad: que incluye la honestidad (buena fe), integridad (actuar a su conciencia), confianza
(cumplir con los compromisos) y lealtad (proteger los interés).
2. El respeto: incluye cortesía, dignidad, tolerancia etc.
3. Responsabilidad: incluye responsabilidad por las acciones, perseverancia y mejora continua.
4. La equidad y la justicia: incluye igualdad, franqueza, congruencia etc.
5. La civilidad: incluye obedecer las leyes, votar, servir en los juicios.
4-2 (Objetivo 4-2) Describa un dilema ético. ¿Cómo resuelve una persona un dilema de este tipo?
Ejemplo: la compañía XY contrata a un contador público, a medida que pasan los días el C.P se da cuenta que
manejan doble contabilidad una para el estado y otras para los dueños; al ver esta situación expone el caso ante el
directivo y este le comunica que efectivamente es así y que por esa otra contabilidad el recibirá un bono mensual;
el contador está pasando por serios problemas económicos pues tenía ya 4 meses sin trabajar.
El contador debe de resolver su problema en renunciar inmediatamente pues es una persona que sabe las
consecuencias que esto le traerá y decide mejor renunciar pues sus valores y comportamiento no le permiten seguir
en dicha compañía.
4-3 (Objetivo 4-3) ¿Por qué existe una necesidad especial de comportamiento ético por parte de los profesionales?
Es necesario ya que las personas tienen una percepción de confianza hacia un profesional como dice el texto las
personas se decepcionan más de una noticia por robo o corrupción cuando es por un profesional que una persona
que no cuenta con esta condición, lo cual se vuelve muy importante para la generación ofertas y la valoración del
cliente hacia el profesional del trabajo que realiza emitiendo confianza pública sin importar los dilemas éticos e
individuos
4-4 (Objetivo 4-4) Mencione las cuatro partes del Código de Conducta Profesional y exponga el propósito de cada
una.
1. Principios: proporcionan normas ideales de conducta como principios éticos e integridad donde habla como
un profesional en este caso un contador debe estar capacitado y con los principios técnicos para asumir
alguna asesoría sea personal o empresarial para luego no desempeñarse de forma incompetente.
2. Reglas de conducta: un contador debe conducirse a un nivel alto de conducta, pero este nivel puede varias
pues hay algunos que están en un nivel bajo pero no significa que su conducta es insatisfactoria, aunque
este certificado puede que ejerza dicha labor a un nivel bajo.
3. Interpretaciones de la regla de conducta: la entidad encargada hace todos los estudios con profesionales
antes de emitir alguna ley sobre la ética del contador público, aparte de eso se crean proyectos para su
debido estudio y así saber que interpretaciones salen para ser explicadas
4. Reglamentos éticos: son las aclaraciones que emite la división de ética profesional sobre circunstancias que
se presentan.
4-5 (Objetivo 4-5) Distinga entre independencia en hechos e independencia en apariencia. Mencione tres
actividades que no pueden afectar la independencia en hechos pero es probable que afecten la independencia en
apariencia.
La independencia en hechos es mantener una actitud parcialmente obedeciendo ciertas tendencias o ideas. La
independencia en apariencia es no hacer percibir ante los demás que se defienden los hechos de la persona.
- actividades que no afectan la independencia en hechos tener presente las normas y leyes establecidas
por el gobierno para el beneficio del cliente con un punto de vista imparcial, pero en la independencia
por apariencia el equipo contable percibe que el auditor no tomo interés en la cuenta por cobrar tan
elevada de uno de los socios que solicito la auditoria, mantener su punto de vista de auditar dicha
cuenta por cobrar ya que esa fue una de las cuentas para su revisión.
4-6 (Objetivo 4-5) ¿Por qué es tan esencial la independencia del auditor?
La importancia de ser independiente como auditor es que el valor de la percepción que tiene el público sobre el
dictamen y trabajo que se realizara es porque confían que estos profesionales sean imparciales a la hora de dar su
informe final.
4-7 (Objetivo 4-5) ¿Qué servicios de consultoría o distintos a los de auditoría están prohibidos para los auditores de
compañías públicas? ¿Qué otras restricciones y requerimientos se aplican a los auditores cuando proporcionan
servicios distintos a los de auditoría a compañías públicas?
Servicios prohibidos:
1. Teneduría de libros y otros servicios contables.
2. Diseño e implementación de sistemas de información financiera.
3. Servicios de evaluación o valoración.
4. Servicios de actuaría.
5. Outsourcing de auditoría interna.
6. Funciones de administración o recursos humanos.
7. Servicios de corredor, comerciante o consejero en inversiones o banquero de inversiones.
8. Servicios legales y de expertos no relacionados con la auditoría.
9. Cualquier otro servicio que prohíbala reglamentación del PCAOB.
Se les requiere que muestren en su declaración de apoderados la cantidad total de honorarios o servicios durante los
dos años más recientes, las compañías también deberán demostrar un desglose de todos los ingresos por otros
honorarios y dar información de calidad sobre la naturaleza de estos servicios.
4-8 (Objetivo 4-6) Explique cómo se aplican a socios y personal profesional las reglas concernientes a la
Propiedad de acciones. Ejemplifique cada caso y bajo qué circunstancias se prohíbe ser propietario de acciones.
La regla 101 habla sobre las prohibiciones que puede tener la empresa para dar una opinión sobre una auditoria de
los estados financieros. Por ejemplo el tener al conyugue con una participación accionaria en una entidad que será
auditada, el auditor no podrá emitir un dictamen independiente pues la regla 101 se lo prohíbe, lo que entiendo es
que esta regla trata que los auditores sean lo más independientes posibles ante sus clientes para así dar una mayor
veracidad en sus servicios, e incluso el texto habla que puede que unos sean más extremistas pues es según también
los objetivos de dicha compañía de auditoria.
4-9 (Objetivo 4-5) Muchas personas creen que un CPC no puede ser en verdad independiente cuando los pagos de
honorarios dependen del cliente. Explique dos enfoques que pueden reducir esta aparente falta de independencia.
- Que la compañía demuestre y de las garantías de total imparcialidad en la auditoria.
- Todos los socios de la firma y familiares no tener algún interés en las propiedades del cliente.

4-10 Objetivo 4-7) Después de aceptar un contrato, un CPC descubre que la industria del cliente es más técnica
de lo que pensaba y que no es competente en ciertas áreas de la operación. ¿Cuáles son las opciones del CPC?

- La firma de CPC pueden conseguir personal idóneo para la necesidad del cliente e instalar la auditoria.
- La firma de CPC puede retirar dicha propuesta e informar al cliente que no puede cumplir con los
objetivos de la auditoria por dichas razones.

4-11 (Objetivo 4-7) Suponga que un auditor signa con un cliente un contrato que estipula que los honorarios
Serán contingentes sobre el número de días requeridos para completar el contrato. ¿Es esto una violación del
Código de Conducta Profesional?

Respuesta: NO, pues la regla 302 habla que serán contingentes cuando la cantidad de honorarios sean
necesarios para un descubrimiento o resultado especifico.

¿Cuál es la esencia de la regla de ética profesional que regula los Honorarios de contingencia y cuáles son los
fundamentos de esta regla?
Son en la independencia y objetividad ya que se han venido eliminando lazos para que la ética profesional
cumpla con las exigencias y garantías que busca el cliente, también se puede notar que la regla que aplica es en
la imparcialidad lo más que se pueda entre auditor y cliente.

4-12 (Objetivo 4-7) Por lo general, los archivos de auditoría del auditor se pueden proporcionar a terceros sólo
con el permiso del cliente. Presente tres excepciones a esta regla general.

- Citaciones o requerimientos por parte de la entidad judicial o fiscalizadora.

- Si el AICPA autoriza al CPC no necesitara el permiso del cliente para revisar la documentación de la
auditoria.
- Presentación de cargo contra un profesional por algún desempeño técnico inadecuado.

4-13 (Objetivo 4-7) Identifique y explique los factores que deberían mantener la elevada calidad de las
auditorías, incluso si están permitidas la publicidad y subasta competitiva.

La calidad de la auditoria debe mantenerse a un alto nivel siempre así la competitividad se vuelva más
compleja, las firmas que sigan con un nivel alto y dirigidas eficientemente esto no los afectara, estas compañías
deben de estar alerta en el mercado y tener un nivel de publicidad también permitido donde llegue a los clientes
potenciales.
El grupo de CPC debe también mantener la calidad e independencia en su grupo para mantener una elevada
calidad en los servicios que presta.

4-14 (Objetivo 4-7) Resuma las restricciones que, sobre publicidad de las firmas de CPC, contienen las reglas de
conducta e interpretaciones.
 La regla 502 habla sobre las restricciones que tenían los CPC para poder llegar a posibles clientes, entre las
restricciones en la parte publica habla de publicaciones falsas, engañosas o ilusorias esto quiere decir que el
tipo de información que se le dé al cliente debe ser lo que brinden en sus servicios. En el mercado existen
diversas formas de publicidad en la cual esta regla acepta conductas de publicidad hacia un cliente como
invitarlo a un almuerzo o seminarios de actualización.
Hoy en día ya la publicidad es aceptada en la mayoría de las profesiones con esto abriendo más el mercado y
ser más competitivos entre estos esta la auditoria.

4-15 (Objetivo 4-7) ¿Cuál es el propósito de la restricción del Código de Conducta Profesional del AICPA sobre
las comisiones tal como la establece la regla 503?

Su propósito es asegurar la independencia de la firma de CPC, reducción de la competencia.

4-15 (Objetivo 4-7) Mencione las formas permisibles de organización que puede asumir una firma de CPC.

Las formas permisibles son: La regla 505 permite a los profesionales organizarse en cualquiera de seis formas,
siempre y cuando también lo permita la ley estatal: propiedad, sociedad general, corporación general,
corporación profesional (CP), compañía de responsabilidad limitada (LLC = CRL en español), o sociedad de
responsabilidad Limitada (LLP = SRL en español), que sus características este de acuerdo con la ley,
PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE DE LOS EXAMENES PARA CPC
4-18 (Objetivo 4-6) Las siguientes preguntas conciernen a la independencia y al Código de Conducta Profesional o
GAAS. Elija la mejor respuesta.
a. ¿Cuál es el significado del estándar de auditoría generalmente aceptado que requiere que el auditor sea
independiente?
(1) El auditor no debe tener tendencias con respecto al cliente que le encargó la auditoría.
(2) El auditor debe adoptar una actitud crítica durante la auditoría.
(3) La única obligación del auditor es para con terceros.
(4) Si no es importante, el auditor puede tener un interés de propiedad directo en el negocio del cliente.
b. La auditoría independiente es importante para los lectores de estados financieros porque:
(1) Determina la administración futura de la compañía cuyos estados financieros se están auditando.
(2) Mide y comunica los datos financieros y de negocios incluidos en los estados financieros.
(3) Involucra la revisión objetiva e informa sobre los estados que preparó la administración.
(4) Informa sobre la exactitud de toda la información incluida en los estados financieros.
c. Un auditor se esfuerza por lograr la independencia en apariencia para:
(1) Mantener la confianza pública en la profesión.
(2) Lograr la independencia en hechos.
(3) Cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas del trabajo de campo.
(4) Mantener una actitud mental sin tendencias.
4-19 (Objetivo 4-7) Las siguientes preguntas se refieren a posibles violaciones del Código de Conducta
Profesional del AICPA. Elija la mejor respuesta.
a. ¿En cuál de las siguientes situaciones un CPC viola el Código de Conducta Profesional del AICPA en lo relativo
a la determinación de los honorarios de la auditoría?
(1) Honorarios basados en que el informe del CPC sobre los estados financieros facilite la aprobación de un
préstamo bancario.
(2) Honorarios basados en el resultado de un proceso de bancarrota.
(3) Honorarios basados en la naturaleza de los servicios prestados y la pericia del CPC en lugar del tiempo real
invertido en el trabajo.
(4) Honorario basado en los que cobró el auditor anterior.
b. El Código de Conducta Profesional del AICPA establece que un CPC no puede revelar ninguna información
confidencial obtenida en el curso de un contrato profesional excepto con el consentimiento del cliente. ¿En cuál de
las siguientes situaciones la revelación por parte de un CPC violaría el código?
(1) Revelación de información confidencial para cumplir de manera adecuada las responsabilidades del CPC de
acuerdo con las normas de la profesión.
(2) Revelación de información confidencial de conformidad con una citación que emitió un tribunal.
(3) Revelación de información confidencial a otro contador interesado en comprar el trabajo del CPC.
(4) Revelación de información confidencial durante una revisión detallada que autorizó el AICPA.
c. La retención del AICPA de los registros de un cliente como medio para ejecutar el pago de honorarios de
auditoría vencidos es una acción que:
(1) No la trata el Código de Conducta Profesional del AICPA.
(2) Es aceptable si las leyes estatales así lo disponen.
(3) Está prohibida de acuerdo con las reglas de conducta del AICPA.
(4) Viola las normas de auditoría generalmente aceptados.
 4 CONCLUSION.

El libro tiene una información muy completa sobre la auditoria y su enfoque en este caso para la unidad capítulo 4
desde la página 73 a la 100 donde habla sobre la ética profesional amplia el conocimiento de cómo debemos actuar
ante la profesión de contador público, como la conducta de los servicios prestados influyen en la toma de decisión
para un cliente o más en la percepción de este hacia la carrera.
Las conductas, restricciones y prohibiciones que el profesional puede tener en la labor como auditor y como este
debe de tener una independencia en la labor contratado, los fiscalizadores de estas conductas se han centrado
mucho en que la independencia debe ser un valor importante para la percepción del cliente auditado y varias de sus
restricciones se encaminan hacia ese objetivo.
En este trabajo se podrá tener conocimiento de este fundamento que debe tener un profesional de la contaduría
pública mediante ejemplos e información se respondió al cuestionario en mención extraído del libro nombrado en
la introducción.