ORIENTACIÓN

Este taller debe ser desarrollado en forma individual y es requisito indispensable haber
realizado la lectura de los documentos pertinentes.

Se desarrollara un ejercicio tipo simulación que le permita al estudiante generar

destrezas y habilidades en la elaboración del comprobante de ajuste y hoja de trabajo

ACTIVIDADES:

Afianzamiento del Aprendizaje: (Lo que debo ejercitar para fortalecer el aprendizaje)

A. Para afianzar y ejercitar la actividad de aprendizaje responda el siguiente cuestionario:

- ¿A quiénes se les llama deudores?
- ¿Cuándo se debita la cuenta?
- ¿Cuándo se acredita la cuenta?
- ¿El descuento es base para calcular el IVA?
- ¿Cuál es el tratamiento de las ventas a crédito?
- ¿El descuento en ventas se acredita? Sí o no y por qué?
- ¿Qué es el deterioro de cartera?

B. Aplicación en estudio de casos sobre registro de ventas, provisión de cartera, ventas a

plazos y factoring.

CASO 1:

Con la siguiente información, calcular el valor del deterioro para cuentas de difícil cobro
utilizando el método de provisión general, con los siguientes porcentajes: 5% para cuentas
vencidas a más de 90 días, 10% para cuentas vencidas a más de 180 días y 15% para las cuentas
vencidas a más de 360 días:
Valor total de la cartera $ 25.200.000
Cartera corriente 10.080.000
Cartera vencida entre 30-90 días 8.260.000
Cartera vencida entre 91-180 días 3.800.000
Cartera vencida entre 181-360 días 1.800.000
Cartera vencida a más de 360 días 1.260.000
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Caso 2:

La compañía presenta los siguientes datos a diciembre 31 del año 01:

Ventas total año $ 100.000.000, el 80% a crédito y el 20% de contado. Todas las ventas tiene
el 16% del IVA.

Saldos de las cuenta por cobrar a diciembre 31 del año o1:

40% corriente
20% entre 01 y 90 días
15% entre 91 y 180 días
10% entre 181 y 380 días
15% vencida a más de 360 días

Calcular la provisión necesaria a diciembre 31 del año 01 y registrar las transacciones.

Durante el año 02 se presentaron los siguientes datos:
 a. Se cargaron cuentas incobrables por $200.000
b. Se recuperaron cuentas previamente cargadas por $20.000
c. Se efectuaron ventas por $90.000.000 más IVA.
d. Se recaudaron cuentas por cobrar así: el 80% de las de diciembre/01 y el 90% de las
facturadas en el 02.
e. Una vez analizados los vencimientos de las cuentas por cobrar, se presentan los
siguientes datos:
- Corriente 50%
- Vencidas 1 a 90 días 20%
- Vencidas 91 -180 días 10%
- Vencidas 181 - 360 días 10%
- Vencidas más de 360 días 10%
Se requiere:
- Calcular el saldo de las cuentas por cobrar a en el año 02
- Registrar los cargos y recuperaciones de cuentas por cobrar
- Ajustar la provisión de diciembre 31 del año 02.

Caso 3:

Una compañía presente en su cuenta deudores un saldo por $1.700.000. Aplicando el método
de análisis de vencimiento, el contador ha determinado que $370.000 pueden considerarse
cuentas de difícil cobro al 31 de diciembre del año 1.

Durante el año 2, el comité que maneja la cartera decide, de común acuerdo, que el 30 de
noviembre del año 2 se eliminen de los libros cuentas por un valor de $287.000, las cuales se
consideran definitivamente incobrables. Al 31 de diciembre del año 2, el saldo de deudores es
de $875.800 y se estima que para el siguiente período pueden perderse $185.000 por concepto
de cuentas incobrables.

Se pide:
- Elaborar los asientos para registrar la provisión respectiva en las siguientes fechas:
- Diciembre 31 del año 1
- Noviembre 30 del año 2
- Diciembre 31 del año 2

Caso 4:
Electroservicios S.A., posee al 31 de diciembre del año 1 un saldo en deudores por valor de
$945.700. Para efectos de control, la empresa desea introducir el método de la provisión para
deudores y eliminar el sistema de anulación directa. El auxiliar de cartera remite al comité de
crédito el estado de madurez de las cuentas por cobrar hasta la fecha con la siguiente
información:

Cartera vigente $ 183.500

Cartera vencida:
Cartera 1-30 días 385.200
Cartera vencida entre 31-60 días 74.980
Cartera vencida entre 61-90 días 69.870
Cartera vencida entre 91-120 días 38.400
Cartera vencida a más de 120 días 193.750

Una vez analizada la cartera, el comité de crédito establece el siguiente porcentaje de pérdida
probable: cartera vencida hasta por 60 días, 15%; y mayor a 60 días, 25%.

El 25 de agosto del año 2 se establece que una parte de la cartera por valor de $85.000 se
considera irrecuperable. El 1º de octubre del año 2 se reciben $42.500 por concepto de una
cuenta eliminada del 25 de agosto.

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Se pide:
- Establecer la provisión al 31 de diciembre del año 1.
- Contabilizar la cartera perdida
- Contabilizar la cartera recuperada.

Caso 5:
Coroporación Cofasa, cuyas operaciones básicas están orientadas a la adquisición de cartera,
recibe y compra una cartera de la compañía Zodíaco el 21 de septiembre del año 1, por valor
de $1.870.300. La relación de las facturas vendidas es la siguientes:

Factura Valor Fecha de vencimiento

1 $ 138.500 Diciembre 31 del año 1
2 243.560 Marzo 18 del año 2
3 432.650 Marzo30 del año 2
4 62.530 Abril 15 del año 2
5 78.260 Junio 20 del año 2
6 93.140 Junio 30 del año 2
7 49.280 Agosto 23 del año 2
8 101.500 Septiembre 28 del año 2
9 670.880 Noviembre 2 del año 2

Cofasa cobra por la operación de fáctoring la suma de $228.400 y cancela tres días después del
promedio de vencimiento.
Se pide:
- Registrar el asiento diario, tanto para la compañía que compra como para la que vende.
- Establecer la fecha de cancelación de la Corporación Cofasa a la compañía Zodíaco.
- Establecer el pago del factor y el recibo de dinero por parte del cliente.

Caso 6:
 La compañía X.Y.Z. realizó un contrato por ventas a plazos con Carlos Gómez en
febrero 1 de 2012, por valor de $10.000.000 más IVA.
 El contrato se financio a 12 meses, a una tasa de interés mensual del 1,5% y una cuota
inicial del 30% del precio de venta, más el IVA del mismo, la cual fue cancelada el
mismo día de la negociación. El costo de la mercancía es del 65% del precio de venta.
 El señor Carlos Gómez incumplió el pago dejando de cancelar el crédito en la cuota
número 7.

RECURSOS

Libros de contabilidad, PUC, Calculadora y material socializado en power point en clase.

PRODUCTO

 Calcular el valor de la cuota inicial y el valor a financiar

 Calcular el valor de las cuotas mensuales
 Elaborar la tabla de amortización del crédito
 Contabilizar el contrato
 Contabilizar el pago de la cuota inicial
 Contabilización de las cuotas mensuales

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