IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

(ICE)

1.- CONCEPTO.- Es el que grava el consumo de determinados bienes en un

primer momento gravo solo vehículos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohólicas
y gaseosas luego se amplió a bienes suntuarias como yates, aviones,
avionetas entre otros; hoy también graba perfumes, video juegos, armas, focos
incandescentes y cuotas, membrecías o afiliaciones.

2.- OBJETO.- Créase en todo el territorio del país un impuesto que se

denominará Impuesto a los Consumos Específicos, que se aplicará sobre:

a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del país

b) El reglamento establecerá las partidas arancelarias en función de

la nomenclatura que corresponda a los bienes incluidos en el anexo
mencionado.

c) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo

a que se refiere el inciso precedente.

3.- ALÍCUOTA.- Bebidas no alcohólicas en envases herméticamente cerrados

(excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida 20.09) y bebidas
energizantes

ICE
Subpartida Alícuota ICE Alícuota
Descripción
Arancelaria Específica Porcentual %
Bs./Litro (l)

Agua, incluidas el agua mineral y la gaseada, con adición de azúcar u otro

22.02 edulcorante o aromatizada, y demás bebidas no alcohólicas, excepto los jugos
de frutas u otros frutos o de hortalizas de la partida 20.09.

- Agua, incluidas el agua mineral y la gaseada, con adición de azúcar u otro

2202.10.00.00 0,43
edulcorante o aromatizada:

- Las demás:

2202.91.00.00 - - Cerveza sin alcohol 0,43 -

2202.99.00 - - Las demás:

2202.99.00.10 - - Bebidas energizantes, incluso gaseosas 4,84 -

2202.90.00.90 - - Las demás 0.43 -

CERVEZA CON 0.5% O MÁS GRADOS VOLUMÉTRICOS

ICE
ICE
Alícuota
Subpartida Alícuota
Descripción Específica
Arancelaria Porcentual
Bs. /Litro
%
(l)

2203.00.00.00 Cerveza de malta 3,62 1%

1
 VINOS, CHICHA DE MAÍZ Y BEBIDAS FERMENTADAS Y VINOS ESPUMOSOS

ICE
Subpartida Alícuota ICE Alícuota
Descripción
Arancelaria Específica Porcentual %
Bs. /Litro (l)

Vino de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de uva, excepto el de la

22.04
partida 20.09.

2204.10.00.00 - Vino espumoso 3,33 5%

- Los demás vinos; mosto de uva en el que la fermentación se ha impedido o

cortado añadiendo alcohol:

2204.21.00.00 - - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l. 3,33 -

2204.02 - - En recipientes con capacidad superior a 2 l. pero inferior o igual a 10 l:

- - Mosto de uva en el que la fermentación se ha impedido o cortado añadiendo

2204.22.10.00 3.33 -
alcohol

2204.22.90.00 - - - Los demás vinos 3.33 -

2204.29 - - Los demás:

- - - Mosto de uva en el que la fermentación se ha impedido o cortado

2204.29.10.00 3,33 -
añadiendo alcohol

2204.29.90.00 - - - Los demás vinos 3,33 -

2204.30.00.00 - Los demás mostos de uva 3,33 -

Vermut y demás vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias

22.05
aromáticas.

2205.10.00.00 - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l. 3,22 -

2205.90.00.00 - Los demás 3,22 -

Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada, aguamiel, sake);
2206.00.00 mezclas de bebidas fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas
no alcohólicas, no expresadas ni comprendidas en otra parte.

2206.00.00.10 - Chicha de maíz 0,85 -

2206.00.00.20 - Sidra, perada y agua miel (hidromiel) 3,33 5%

2206.00.00.90 - Las demás 3,33 5%

ALCOHOLES, SINGANIS, OTROS AGUARDIENTES, LICORES Y CREMAS EN GENERAL, WHISKY, RON Y

VODKA

ICE
Subpartida Alícuota ICE Alícuota
Descripción
Arancelaria Específica Porcentual %
Bs. /Litro (l)

Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico superior o

22.07 igual al 80% vol.; alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier
graduación.

- Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico superior o

2207.10.00.00 1,64 -
igual al 80% vol.

2207.20.00.00 - Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduación 1,64 -

2
 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior al
22.08
80% vol; aguardientes, licores y demás bebidas espirituosas.

2208.20 - Aguardiente de vino o de orujo de uvas:

- - De vino (Por ejemplo: «coñac», «brandis», «pisco», «singani»):

2208.20.21.00 - - - Pisco 3,33 10%

2208.20.22.00 - - - Singani 3,33 5%

2208.20.29.00 - - - Los demás 3,33 10%

2208.20.30.00 - - De orujo de uvas («grappa» y similares) 3,33 10%

2208.30.00.00 - Whisky 13,89 10%

- Ron y demás aguardientes procedentes de la destilación, previa fermentación,

2208.40.00.00 3,33 10%
de productos de la caña de azúcar

2208.50.00.00 - Gin y ginebra 3,33 10%

2208.60.00.00 - Vodka 3,33 10%

2208.70 - Licores:

2208.70.10.00 - - De anis 3,33 5%

2208.70.20.00 - - Cremas 3,33 5%

2208.70.90.00 - - Los demás 3,33 5%

2208.90 - Los demás:

- - Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior al

2208.90.10.00 1,64 -
80% vol

2208.90.20.00 - - Aguardientes de ágaves (tequila y similares) 3,33 10%

- - Los demás aguardientes:

2208.90.42.00 - - - De anís 3,33 10%

2208.90.49.00 - - - Los demás 3,33 10%

2208.90.90.00 - - Los demás 3,33 10%

4.-SUJETOS PASIVOS.- Son sujetos pasivos de este impuesto, los señalados

en el Artículo 81º de la Ley Nº 843

De igual manera son sujetos pasivos del impuesto, las personas naturales o
jurídicas que comercialicen o distribuyan en cada etapa al por mayor, productos
gravados con tasas porcentuales elaborados por los sujetos señalados en el
inciso a) del Articulo 81º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), con
márgenes de utilidad bruta superiores al cuarenta por ciento (40%) sobre el
precio de adquisición en la etapa anterior o cuando se presuma que existe
vinculación económica de acuerdo al Artículo 3 de este reglamento.

Los sujetos mencionados en el párrafo anterior, podrán computar como pago a

cuenta del impuesto, los que acumulativamente hubieran sido pagados por este
concepto hasta la etapa anterior sobre dichas mercaderías vendidas.

En el caso del consumo de energía son sujetos pasivos del pago del impuesto,
quienes siendo o no productores, comercialicen o distribuyan el fluido eléctrico
al consumidor final doméstico o comercial. Las ventas entre generadores y de
generadores a distribuidores de energía eléctrica no están alcanzadas por este
impuesto.

3
5.- EXENCIONES.- El alcohol que se destina a la producción farmacéutica.

. El alcohol y el aguardiente que se destina a la producción de bebidas

alcohólicas, pues la tarifa del ICE se aplicara a la bebida alcohólica producida.

. Los productos destinados a la exportación.

. Los vehículos motorizados de transporte terrestre importados para personas

con discapacidad.

. Los vehículos destinados para diplomáticos, de acuerdo con el cupo asignado

por el ministerio de relaciones exteriores.

6.- FORMULARIO A UTILIZAR.- Los sujetos pasivos del Impuesto a los

Consumos Específicos (ICE) que elaboren y/o comercialicen productos
alcanzados por este impuesto, están obligados a presentar y declarar en el
formulario 650 y/o formulario 651, según corresponda.

7.- PLAZO PARA PAGO.- Este impuesto se debe pagar mensualmente por la
compra de productos específicos como los mencionados anteriormente.

8.- OTRA INFORMACIÓN.-

IMPUESTO A LA TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES.

(TGB)

1.- CONCEPTO.- Es un impuesto directo, personal, subjetivo y progresivo. El

impuesto sobre sucesiones y donaciones grava las adquisiciones patrimoniales
mortis causa, las donaciones y otros negocios que tengan carácter gratuito
para la parte adquiriente y se realicen entre persona vivas.

Este impuesto se materializa tras el fallecimiento de una persona que deja sus
bienes a sus herederos o cuando se produce en una donación o cesión gratuita
de un bien que sobrepase cierta cantidad de dinero. Además, también grava el
beneficio obtenido al cobrar un seguro.

4
2.- OBJETO.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurídicos por los cuales
se transfiere gratuitamente la propiedad.

Están comprendidos en el objeto de este impuesto únicamente los bienes

muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.

3.- ALICUOTA.-

a) Ascendiente, descendiente, y cónyuge: 1%.

b) Hermanos y sus descendientes: 10%.

c) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%.

4.- SUJETO PASIVO.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas
naturales y jurídicas beneficiarias del hecho o del acto jurídico que da origen a
la transmisión de dominio.

5.- EXENCIONES.-

a) El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y

las Instituciones Públicas.

c) Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas

legalmente.

d) Los Beneméritos de la Patria, cuando ellos sean beneficiarios del hecho o

del acto jurídico que da origen a la traslación de dominio.

e) Las indemnizaciones por seguros de vida.

6.- FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA QUE SE UTILIZA.-

Formulario 692 Inmuebles

Formulario 695 Vehículos y otros.

7.- PLAZOS.-Hasta 90 días después de la sucesión.

Entre personas vivas dentro de los 5 días hábiles posteriores a fecha de

nacimiento del hecho imponible.

5
 IMPUESTO A LA SALIDA AÉREAS AL EXTERIOR.

(ISAE)

1.- CONCEPTO.- El Impuesto a las salidas aéreas al exterior I.S.A.E grava la

salida de las personas al exterior por vía aérea.

2.- OBJETO.- Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto del país al
exterior por medio de transporte aéreo nacional o extranjero, están alcanzados
por el Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (ISAE).

El impuesto debe pagarse aun cuando los billetes o pasajes sean adquiridos en
el exterior del país, siempre que los pasajeros originen su viaje en territorio
nacional.

3.- ALICUOTA.-

Importe fijo actualizado anualmente. Para la gestión 2018 es de Bs338.

4.- SUJETO PASIVO.- Son sujetos pasivos de este Impuesto, todas las
personas de nacionalidad boliviana y extranjeros residentes con permanencia
en el país por un lapso mayor a 90 días, que se ausenten temporal o
definitivamente del territorio boliviano por cualquier motivo.

5.- EXENCIONES.-

Se encuentran exentos del pago de este impuesto:

a) Los titulares de pasaportes diplomáticos y consulares otorgados o visados

por el Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto.

b) Las personas que conforman la tripulación de los vuelos comerciales al

exterior, debidamente autorizadas.

c) Los menores de dos años de edad, independientemente de su nacionalidad.

d) Los Beneméritos de la Campaña del Chaco y sus Viudas.

e) Todos los exentos de este impuesto deberán presentar la documentación

correspondiente que acredite su condición.

6
6- FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA QUE SE UTILIZA.-

Pasajeros: Ninguno

Formulario 272 Agente de Percepción (mensual)

Boleta de Pago 1000.

7.- PLAZOS.-

Cada vez que se viaje al exterior vía aérea.

IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y

DERIVADOS.

(IEHD)

1.- CONCEPTO.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados

IEHD se aplica a personas naturales o jurídicas que importen y comercialicen:
gasolina especial, gasolina Premium, gasolina de aviación, gasolina natural,
gasolina blanca, diesel oíl nacional, diesel, oíl importado, diesel oíl de gas
natural, jet fuel internacional, jet fuel nacional, fuel oíl, aceite automotriz
industrial, grasas lubricantes y gas natural comprimido

2. OBJETO.- La importación o producción interna de hidrocarburos o sus

derivados para la comercialización en el mercado interno.

3. ALICUOTA.-

Para la gestión 2018 Bs7.64 por litro, se actualiza anualmente.

4. SUJETO PASIVO.- Son sujeto pasivo de este impuesto las personas

naturales y jurídicas que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o
sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.

5. EXENCIONES.

No existen exenciones.

7
6.- FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA QUE SE UTILIZA.-

Formulario 920 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus derivados

Boleta de Pago 9050 (cuando corresponda)

7.- PLAZOS.-

De forma mensual de acuerdo al vencimiento, según el último dígito del NIT.

IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

(IDH)
1.- CONCEPTO.- Se entiende por impuesto a los hidrocarburos al gravamen
que se aplicará en todo el país a la producción bruta de hidrocarburos en Boca
de Pozo o en su primera fase de comercialización que se medirá y pagará
como las regalías de acuerdo a lo establecido en la Ley.

2.- OBJETO.-

El objeto del IDH es la producción Hidrocarburos en todo el territorio nacional.

3.- ALICUOTA.-

Es el 32% sobre el total de los volúmenes de hidrocarburos medidos en el

punto de fiscalización (boca de pozo)

4.- SUJETO PASIVO.-

Es toda persona natural o jurídica, pública o privada, que produce

hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.

5.- EXENCIONES.-

Los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado

interno.

8
6.- FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA QUE SE UTILIZA.-

Se paga de forma mensual,

Formulario 8130 (DD.JJ.IDH)

Formulario 8131 (Petróleo)

Formulario 8132 (Gas natural)

Formulario 8133 (GLP)

Formulario 8134 (Facturas)

Formulario 8136 (Asignación petróleo)

Formulario 8137 (Precios gas natural mercado externo)

Formulario 8138 (Asignación gas natural)

Formulario 8139 (Asignación GLP)

Boleta de Pago 6140 (cuando corresponda)

7. PLAZOS.

Hasta el penúltimo día hábil del mes siguiente al mes de producción.

8. OTRAS CONSIDERACIONES.

Sobre la alícuota que se aplica de manera directa no progresiva sobre el cien

por ciento (100 %) de los volúmenes de hidrocarburos medidos en el Punto de
Fiscalización, en su primera etapa de comercialización. Este impuesto se
medirá y se pagará como se mide y paga la regalía del dieciocho por ciento (18
%).

9
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS.

(ITF)

1.- CONCEPTO.- Es un impuesto que se aplica a las transacciones financieras,

pagan las personas naturales y empresas que son titulares de cuentas
bancarias en forma individual o conjunta con ciertas excepciones.

2.- OBJETO.-

a) Créditos y débitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en

entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras.

b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos

y Entidades Financieras.

c) Adquisición, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades

Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el literal a) precedente de
cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros
similares existentes o por crearse;

d) Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas

a través de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras.

e) Entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman un

sistema de pagos en el país o en el exterior.

3.- ALICUOTA.-

La alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras en la gestión 2018 es

de 0,30%.

4.- SUJETO PASIVO.- Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones
Financieras las personas naturales o jurídicas titulares o propietarios de las
cuentas corrientes y cajas de ahorro (sea en forma individual, mancomunada o
solidaria); las que realizan los pagos o transferencias de fondos; las que
adquieren los cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos
financieros similares existentes o por crearse; las que sean beneficiarias de la
recaudación o cobranza u orden en los pagos o transferencias; las que

10
instruyan las transferencias o envíos de dinero y las que operen el sistema de
pago (sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá quien ordene la
entrega o reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con el
operador.

5.- EXENCIONES.-

a) La acreditación o débito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder

Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales,
Gobiernos Municipales e Instituciones Públicas. Esta exención no alcanza a las
empresas públicas.

b) A condición de reciprocidad, los créditos y débitos en cuentas bancarias

correspondientes a las misiones diplomáticas, consulares y personal
diplomático extranjero acreditadas en la República de Bolivia, de acuerdo a
reglamentación.

c) Los depósitos y retiros en cajas de ahorro de personas naturales en moneda

Nacional o Unidades de Fomento de Vivienda (UFV) y los depósitos y retiros en
Cajas de Ahorro en moneda extranjera de personas naturales con saldos
menores o hasta $us. 1.000.- (un mil dólares americanos).

d) Las transferencias directas de la cuenta del cliente destinadas a su

acreditación en cuentas fiscales recaudadoras de Impuestos, cuentas
recaudadoras de importes y primas creadas por disposición legal, a la
seguridad social de corto y largo plazo y vivienda, los débitos por concepto de
gasto de mantenimiento de cuenta así como los débitos en las cuentas
utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y entidades
aseguradoras previsionales, para el pago de las prestaciones de jubilación,
invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de
Capitalización Colectiva.

e) La acreditación en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas por

disposición legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas, así
como la acreditación en cuentas pagadoras de prestaciones de jubilación,
invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de
Capitalización Colectiva.

11
f) La acreditación o débito correspondiente a contra, asientos por error
anulación de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta.

g) La acreditación o débito en las cuentas que las entidades por la Ley de

Bancos y Entidades Financieras mantienen entre sí y con el Banco Central de
Bolivia.

h) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las

empresas administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de
tarjetas de débito y crédito para realizar compensaciones por cuenta de las
entidades del sistema financiero nacionales o extranjeras, originadas en
movimientos de fondos efectuados a través de dichas redes u operadoras, así
como las efectuadas a través de dichas redes u operadoras, así como las
transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.

i) Los créditos y débitos en cuentas de patrimonios autónomos.

j) En operaciones de reporto, los créditos y débitos en cuentas de los Agentes

de Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, así como el
crédito o débito en las cuentas de contraparte del inversionista.

k) En operaciones de compra venta y pago de derechos económicos de

valores, los débitos y créditos en las cuentas de inversión de los Agentes de
Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, así como los
créditos y débitos en cuentas bancarias utilizadas para la compensación y
liquidación realizados a través de Entidades de Depósito de Valores.

l) La acreditación y el retiro en depósitos a plazo fijo (DPF).

m) Los abonos por remesas provenientes del exterior.

Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artículo
deberán ser expresamente autorizadas por la autoridad competente.

12
6. FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA QUE SE UTILIZA.

Formulario 165 Declaración Jurada de Pago

Formulario 166 Declaración Jurada de Detalle

Formulario 168Anexo del formulario 166

Formulario 167 Declaración Jurada para solicitar exenciones.

Boleta de Pago 1200

7. PLAZOS.

Los Titulares de las cuentas en cada operación.

Los Agentes de Retención hasta el 2º día hábil posterior a cada quincena

finalizada.

IMPUESTO AL JUEGO.

(IJ)
1.- CONCEPTO.- El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la
obtención de premios en juegos de azar.

2. OBJETO.

Juegos de azar y sorteos.

Promociones empresariales.

3. ALICUOTA.

30% para juegos de azar o sorteos.

10% para promociones empresariales.

4. SUJETO PASIVO.

Personas jurídicas privadas o públicas que realicen la actividad directamente o

a través de terceros.

13
5. EXENCIONES.

a) Juegos de lotería, juegos de azar y sorteos destinados íntegramente a

beneficencia o asistencia por enfermedad o accidente, por desastres naturales
o epidemias.

b) Rifas, sorteos u otros realizaos en ferias o actividades públicas eventuales.

6. FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA QUE SE UTILIZA.

Formulario 770 Juegos de azar y sorteos.

Formulario 772 Promoción Empresarial.

Boleta de Pago 1070 (cuando corresponda)

7. PLAZOS.

Mensualmente, de acuerdo al vencimiento según el último dígito del NIT.

IMPUESTO A LA PARTICIACIÓN DEL JUEGO.

(IPJ)

1. CONCEPTO.

Es la práctica o intervención en algún tipo de juegos de azar y sorteos ya sea

individual o social.

2. OBJETO.

Participación de personas naturales en juegos de azar y sorteos.

3. ALICUOTA.

15% a la participación en juegos.

4. SUJETO PASIVO.

a) Personas naturales que participan en juegos de azar y sorteos.

b) Participante que compre fichas, tickets, boletos, rifas y otros.

14
5. EXENCIONES.

Promociones empresariales, rifas con fines benéficos o asistencia, juegos o

competiciones de pasatiempo y recreo sin fines lucrativos.

6. FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA QUE SE UTILIZA.

Formulario 771 Agente de percepción

Boleta de Pago 1071 (cuando corresponda)

7. PLAZOS.

Mensual, de acuerdo al vencimiento, según el último dígito del NIT.

15
 IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA.

(IVME)

1.- CONCEPTO.-

Es el ingreso sobre las ganancias por el cambio de moneda extranjera.

2.- OBJETO.- Grava a las entidades financieras bancarias y no bancarias y a

las casas de cambio, en el territorio nacional.

3. ALICUOTA.

Se establece una alícuota del 0.70% sobre la base imponible.

4.- SUJETO PASIVO.-

a) Las entidades financieras bancarias y no bancarias.

b) Las casas de cambio.

5.- EXENCIONES.- Queda exenta la venta de moneda extranjera realizada por

el Banco Central de Bolivia (BCB)

También está exenta del pago del IVME, la venta de moneda extranjera
realizada por el sujeto pasivo del impuesto al BCB.

6.- FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA QUE SE UTILIZA.-

Formulario 799

7.- PLAZOS.-

De forma mensual, con último dígito del NIT.

8. OTRAS CONSIDERACIONES.

La base imponible del IVME para las casas de cambio, está constituida por el
cincuenta por ciento (50%) del importe total de cada operación de venta de
moneda extranjera expresado en monedas nacional, es decir el 0.35%.

16
 IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES.

(IPBI)

1.- CONCEPTO.- Es el Impuesto anual a la Propiedad de Bienes Inmuebles

que se debe pagar al Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se encuentre
registrado el bien.

2.- OBJETO.-

Créase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el territorio

nacional que se regirá por las disposiciones.

3. ALICUOTA.

Las alícuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala:

MONTO DE VALUACIÓN PAGARÁN

De más de Hasta Bs Más % S/excedente de

Bs. 0 Bs. 200.000 0 0.35 Bs. 0
Bs. 200.001 Bs. 400.000 700 0.50 Bs. 200.000
Bs. 400.001 Bs. 600.000 1.700 1.00 Bs. 400.000
Bs. 600.001 En adelante 3.700 1.50 Bs. 600.000

4.- SUJETO PASIVO.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurídicas
o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier tipo de
inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por títulos ejecutoriales de
reforma agraria, dotación, consolidación, adjudicación y por compra y por
cualquier otra forma de adquisición

5. EXENCIONES.

a)Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas

Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Públicas y las
tierras de propiedad del Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de
las empresas públicas.

17
b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales
propiedad de asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas.

c) También están exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades

comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias

d) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares

extranjeras acreditadas en el país.

e) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los beneméritos de la

Campaña del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente.

f) Las personas de 60 o más años, propietarias de inmuebles de interés social

o de tipo económico que le servirá de vivienda permanente, tendrán una rebaja
del 20% en el impuesto anual.

6. FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA QUE SE UTILIZA.

Formulario 692 (para inmuebles)

7. PLAZOS.

Este impuesto se pagará en forma anual en una sola cuota hasta la fecha de
vencimiento fijado en la respectiva Resolución Suprema, en las entidades
recaudadoras.

El pago total de este impuesto, en oportunidad del vencimiento señalado, será

beneficiado con un descuento del diez por ciento (10%) de su monto.

El ente recaudador podrá disponer sistemas automáticos para la otorgación de

los planes de pago autorizados por el Artículo 46º del Código Tributario, sin el
beneficio establecido en el párrafo precedente.

18
 IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE
INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES

(IMT)

1.- CONCEPTO.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava

las transferencias eventuales de inmuebles y vehículos automotores es de
Dominio Tributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a las
Transferencias de Inmuebles.

2. OBJETO.

Están comprendidas en el ámbito de este Impuesto las transferencias

eventuales de inmuebles, entendiéndose por tales las operaciones de venta de
dichos bienes, sea en forma directa por el propietario o a través de terceros,
que hubiesen estado inscritos al momento de su transferencia en los registros
de Derechos Reales respectivos, inclusive las ventas de construcciones
simplemente remodeladas o refaccionadas, cuando el inmueble hubiese estado
inscrito al momento de su transferencia en el respectivo Registro de Derechos
Reales.

3. ALICUOTA.

Sobre la Base Imponible determinada conforme al Artículo precedente se

aplicará una alícuota general del tres por ciento (3%).

4. SUJETO PASIVO.

Es sujeto pasivo de este Impuesto la persona natural o jurídica a cuyo nombre

se encuentre registrado el bien sujeto a la transferencia.

5. EXENCIONES.

•Las ventas de vehículos automotores por casas comerciales

• Importadoras

• Donaciones

• Declaratoria de herederos

19
• Transferencia a título gratuito

• Divorcio absoluto

• Desistimiento de venta dentro de los 5 días

• El estado

• Usucapión

• Transferencia como primera venta

6. FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA QUE SE UTILIZA.

Para cancelar el Impuesto Municipal a la Transferencia se debe presentar el

formulario 503 en caso de vehículos y 502 en caso de inmuebles, los cuales
solo son válidos en el departamento de La Paz en cualquier banco autorizado
de la red bancaria. Para el interior del país se utiliza los formularios 174 y 175
(vehículos) y los formularios 180 y 181 (inmuebles).

7. PLAZOS.

Debe ser pagado dentro de los diez (10) días hábiles posteriores a la fecha, en
los Bancos autorizados por el respectivo Gobierno Municipal.

8. OTRAS CONSIDERACIONES.

La Base Imponible de este Impuesto estará dada por el valor efectivamente

pagado en dinero. En los casos en que la transferencia sea realizada con la
intervención de terceros intermediarios no forman parte de la Base Imponible
de este Impuesto las comisiones

20
 REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

(R.T.S)

1.- CONCEPTO.- Que en aplicación de los Artículos 17o y 33o de la Ley Nº

843 (Texto Ordenado en 1995), es necesario reglamentar la forma de
tributación de un importante sector de contribuyentes que. por su condición
socio-económica, está en la imposibilidad de registrar sus transacciones de
acuerdo a los principios de contabilidad, presentar los correspondientes
estados financieros y emitir notas fiscales por las ventas que realizan o los
servicios que prestan.

Que se debe facilitar el cumplimiento de tales obligaciones, procurando

conciliar el interés fiscal con el que corresponde a este sector de
contribuyentes.

Que la Ley Nº 843 de 20 de mayo de 1986 ha sido modificada mediante la Ley

Nº 1606 de 22 de diciembre de 1994, situación que plantea la necesidad de
actualización del Decreto Supremo Nº 21521de 13 de febrero de 1987 que
reglamenta el Régimen Tributario Simplificado, modificado por los Decretos
Supremos Nº 21612 y Nº 22555 de 28 de mayo de 1987 y 25 de julio de 1990,
respectivamente.

Que es necesario otorgar facilidades para la re categorización impositiva de

este sector de contribuyentes, así como propiciar la incorporación en el
Registro Único de Contribuyentes de quienes aún no están consignados en tal
Registro.

DECRETA:

Artículo 1°.- Se establece un Régimen Tributario Simplificado, de carácter

transitorio, que consolida la liquidación y el pago de los Impuestos al Valor
Agregado, el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las
Transacciones. HECHO GENERADOR

Artículo 2°.- El ejercicio habitual de las actividades realizadas por los

artesanos, comerciantes minoristas y vivanderos, genera la obligación de
tributar en este régimen.

21
2.- SUJETO PASIVO.-

Son sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado, las personas

naturales que realicen con carácter habitual las actividades mencionadas en el
Artículo 2º de este Decreto y que además cumplan los requisitos establecidos a
continuación:

COMERCIANTES MINORISTAS

Son comerciantes minoristas, a los efectos de este redimen, las personas

naturales que desarrollan actividades de compra venta de mercaderías o
prestación de servicios en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas
tiendas y puestos ubicados en la vía pública y que cumplan con los requisitos
del numeral I del Artículo 3º de este Decreto.

VIVANDEROS

Para los efectos de este régimen son vivanderos las personas naturales que
expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales y que
cumplan los requisitos del numeral I del artículo 3º del presente Decreto
Supremo.

ARTESANOS

Para los efectos de este régimen son artesanos, las personas naturales que
ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres o a
domicilio, percibiendo por su trabajo una remuneración de terceros en calidad
de clientes y que cumplan los requisitos del numeral 2 del artículo 3º de esta
norma legal.

3.- EXENCIONES.-

Se excluyen de este régimen impositivo, aún cuando cumplan los requisitos

establecidos en el Artículo 3º , a los siguientes sujetos pasivos

Los que comercialicen aparatos electrónicos y electrodomésticos,

Los que están inscritos en el Impuesto a los Consumos Específicos.

Los que elijan la opción establecida en el Artículo 8º. aunque cumplan los
requisitos consignados en el Artículo 3º del presente Decreto.

Los contribuyentes inscritos en el Sistema Tributario Integrado y los que están

en el Régimen Tributario Rural Unificado o los que los sustituyan en el futuro.

Los comisionistas, por estar éstos comprendidos en el Impuesto sobre

Utilidades de las Empresas

22
 SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO

(S.T.I)

1.- CONCEPTO.-

El Sistema Tributario Integrado es otro de los regímenes especiales, o de

tratamiento especial, para algunos contribuyentes.

Así como el Régimen Simplificado (vivanderos y negocios pequeños) y

el Régimen Unificado Agropecuario RAU (actividades pequeñas rurales) el
Régimen Integrado es para las personas que se dedican a la actividad de
transporte local e interprovincial.

Por ejemplo las personas que hacen transporte interdepartamental ya emiten

factura (Ej. los buses en las terminales) pero los transportistas de servicio local
(taxis) y los de ruta interdepartamental (de la ciudad a poblaciones o
comunidades) no emiten facturas, precisamente por que se presupone están
bajo el régimen integrado.

Este régimen integrado es para aquellos que tienen hasta 2 movilidades, con 3
movilidades ya se presupone ingresan en el régimen general.

Forma de descargo para empresas con gastos en este régimen

Las empresas que toman los servicios de personas que están dentro del
régimen integrado, desde luego no pueden pedir factura ya que estas personas
no están obligadas a emitir facturas. Por lo general las empresas solo recaban
recibos para legitimar esos gastos y hacen planillas de ruta realizadas por sus
dependientes.

Marco Normativo

Mediante DS. 21642 de 30 de junio de 1987, se establece un sistema tributario

integrado de carácter transitorio para las personas naturales propietarias de
vehículos de transporte urbano, interprovincial e interdepartamental.

El DS 23027 también reglamenta este régimen.

A objeto de la liquidación y pago de:

-impuesto al valor agregado

– impuesto a las transacciones

-impuesto a la renta presunta de empresas

– régimen complementario al IVA

23
Se inscriben personas naturales que sean propietarias de taxis, micros,
minibuses, camiones y otro tipo de vehículos que presten servicio público,
urbano, interprovincial e interdepartamental de pasajeros y/o carga y que
posean hasta dos vehículos

Forma de liquidación

Cuando posea dos vehículos, se debe sumar el monto de ingreso presunto de

los dos vehículos (en función a la categoría).

Las personas naturales propietarias hasta de dos vehículos que efectúen

servicio público de transporte legalmente autorizado y/o sindicalizado quedan
sujetas únicamente al sistema tributario integrado, para cuyo efecto se
establece las siguientes categorías de contribuyentes:

SERVICIO CATEGORIA: CATEGORIA:

LA PAZ OTROS
COCHABAMBA DEPARTAMENTOS
SANTA CRUZ CIUDAD EL ALTO
Y PROVINCIAS

a) Taxis, vagonetas y
minibuses 1 B

b) Transporte urbano de
carga y material de
construcción 1 B

c) Micros y buses urbanos 2 1

d) Transporte interprovincial
de pasajeros y carga 2 1

e) Transporte
interdepartamental 2 1

f) Transporte
interdepartamental 12
toneladas 3 2

24
2.- DECLARACIÓN Y PAGO

La declaración y pago de este impuesto se sujeta a las siguientes condiciones:

1.- La Tributación del sistema integrado es trimestral, a contar de enero de

cada año. La presentación y pago se efectuará hasta el 22 del mes
siguiente al trimestre vencido.

2.- Los contribuyentes del sistema integrado pueden compensar el monto de

los impuestos fijados en el artículo 4, del presente decreto con el diez por
ciento (10%) de todas sus facturas de compra, correspondientes del
trimestre objeto del pago.

3.- En caso de que existan excedentes, se acreditarán estos como créditos

para futuras liquidaciones, no pudiendo ser transferidos a terceros y en
caso de baja se consolidarán a favor del fisco.

4.- Si las facturas fuesen insuficientes para cubrir el monto del impuesto
este debe ser pagado en efectivo.

3.- EXCLUIDOS

– Personas Naturales QUE POSEAN MÁS DE DOS VEHÍCULOS.

– Personas Naturales QUE POSEAN DOS VEHÍCULOS EN DIFERENTES

DISTRITOS.

– EMPRESAS DE TRANSPORTE URBANO, INTERPROVINCIAL E

INTERNACIONAL.

– EMPRESAS DE RADIOTAXIS.

– CONTRIBUYENTES INSCRITOS EN EL RTS.

– TRANSPORTISTAS BAJO MODALIDAD DE CONTRATO.

(INSTITUCIONES, EMPRESAS)

– FLOTAS INTERDEPARTAMENTALES

25
 REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO

(R.A.U)

1.- CONCEPTO.-

El Régimen Agropecuario Unificado es uno de los regímenes especiales, que

pagan sus impuestos (IVA, IT, IUE y RC-IVA) de manera simplificada una vez
al año.

2.- LOS QUE PERTENECEN AL RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO

SON:

Realicen actividades agrícolas o pecuarias.

Cooperativas (con actividad agrícola o pecuaria).

Las personas naturales o sucesiones indivisas (actividad avicultura, apicultura,

floricultura, cunicultura y piscicultura).

3.- QUIENES NO PERTENECEN AL RÉGIMEN AGROPECUARIO

UNIFICADO SON:

Las Cooperativas (menos las que hagan actividad agrícola o pecuaria).

Presten servicios a terceros realizando total o parcialmente una o varias

actividades como: Plantas de beneficio, mataderos, ceba intensiva, plantas de
incubación, molinos, ingenios, frigoríficos, almacenes, silos, plantas
de tratamiento de leche, talleres, maestranzas o cualquier otra clase
de explotación industrial, comercial o de servicios vinculada o no a la actividad
agropecuaria.

Las personas naturales o sucesiones indivisas, cuya propiedad sobrepase

los límites máximos para pertenecer a este régimen

Cuando ya no llega a cumplir con alguno de los requisitos o cuando no se

adecua con su actividad tiene que estar en el Régimen General, una ves que
se pertenece al Régimen General no podrá solicitar estar en el Régimen
Agropecuario Unificado.

4.- CÁLCULO DEL IMPUESTOS DEL RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO

RAU.-

El cálculo de los impuestos que tiene que pagar, será en base a las Hectáreas,
toda la superficie donde se realice la actividad agrícola o pecuaria y será un
cuota fija en bolivianos que será actualizada por impuestos nacionales.

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Las Hectáreas permitidas para Régimen Agropecuario Unificado serán:

Para la zona Sub-Tropical – Sub-Zona Santa Cruz es:

• agrícolas: Desde 50 hasta 1.000 hectáreas.
• Pecuarias: Desde 500 hasta 10.000 hectáreas.

Para la pequeña propiedad contempla las siguientes superficies:

• agrícolas: Desde 1 hasta 50 hectáreas
• pecuarias: Desde 1 hasta 500 hectáreas

Las cooperativas, tendrá que determinar la base individual del Régimen

Agropecuario Unificado, que se dividirá en partes iguales entre cada uno de los
socios de la cooperativa (según el titulo de la propiedad), solamente para
alcance impositivo.

5.- FACTURAS O NOTAS FISCALES.-

En el caso de ventas los que perteneces al Régimen Agropecuario Unificado

RAU, no pueden emitir facturas o notas fiscales, entonces cuando se hace la
venta de sus productos puede proporcionar (fotocopia) los documentos del
certificado de inscripción y el comprobante de pago que hizo en la última
gestión.

Si no se encuentra dentro de este régimen en el momento de la venta de sus

productos se le descontara 8% de su pago y el 3.5% para las empresas
exportadoras.

Cuando realice la compra de debe exigir que se le emita factura de los

productos que está comprando, estos deben estar emitidos al nombre y al
número de inscripción NIT, estos comprobantes tienen que estar en el lugar
donde realice su actividad teniendo que estar disponible si en algún momento
lo requiere al administración tributaria.

6.- OTRA INFORMACION.-

La RND 101800000021 Régimen Agropecuario Unificado (RAU) modifica el

pago de las Hectáreas.

El servicio de impuestos nacionales el 25 de Septiembre del 2018 actualizo el

valor de las Cuotas Fijas por Hectárea como detallamos a continuación:

27
28