Retefuente Conceptos Generales PDF

Seminario Taller
Retención en la fuente por todo concepto

Conferencista: Jairo Casanova
Diferencia entre causación y abono en cuenta 2
1) Causación
Art. 28 ET. Causación del ingreso.
Se en8ende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su
pago, aunque no se haya hecho efec8vo el cobro.
Art. 59 ET. Causación del costo.
Se en8ende causado un costo cuando nace la obligación de pagarlo,
aunque no se haya hecho efec8vo el pago.
Art. 105 ET. Causación de la deducción.
Se en8ende causada una deducción cuando nace la obligación de
pagarla, aunque no se haya hecho efec8vo el pago.

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES
Diferencia entre causación y abono en cuenta. 3
2) Abono en cuenta: Registro en libros de contabilidad de cualquier
obligación. Si la obligación se asienta en los libros, opera el abono
en cuenta, evento en el cual surge uno de los presupuestos
fundamentales para pracBcar la retención en la fuente.
Conclusión: Es recomendable que el abono en cuenta se registre
cuando opere la causación. Tan notable es esta diferencia que en la
exógena, en algunos casos, cuando se habla de abono en cuenta, la
DIAN ha colocado entre paréntesis la expresión causación, como por
ejemplo:

Formato 1001. 4
Los pagos o abonos en cuenta (causación) que

constituyan costo o deducción o den derecho a
impuesto descontable, incluida la compra de activos
fijos o movibles, deben ser diligenciados en la
columna de pagos o abonos en cuenta deducibles, y
los pagos o abonos en cuenta (causación) no
solicitados fiscalmente como costo o deducción…

1) Ejemplo de Causación (hecho real) 5
Ingresan 800 millones en mercancías el 29 Dic, pero la factura no
se obtuvo en el momento del cierre sino en el año próximo.
Cuando se efectúa el corte de cuentas al 31 Diciembre, la realidad
contable y tributaria es que existe esa obligación y se enBende
Ejemplo de
causación y
causada porque al proveedor ya le nació el derecho a exigir el
abono en pago.
cuenta Aunque no haya factura, existen toda una serie de pruebas que
evidencian la causación de la obligación con lo cual debe operar el
abono en cuenta, como por ejemplo el cumplido de entrega del
transportador, la guía o planilla de transporte, la nota de entrada
al almacén, el consumo que se haga de las mercancías, etc.

El ejercicio anterior, conlleva una serie de inconvenientes: 6
1) Si el cliente registra el abono en cuenta y el proveedor
no, se descuadraría la exógena, pero esto no es problema
del comprador sino del vendedor porque su declaración
del IVA, de renta y del ICA, quedarían inexactas.
Ejemplo de
causación y 2) La retención por renta y por ICA que se pracBque
abono en genera una prueba en contra al vendedor porque al
cuenta
trasladar la factura para el año próximo, la retención no la
puede incluir, sino en el año al cual realmente
corresponde el ingreso.
3) La retención del IVA no se puede pracBcar porque no
existe factura.
4) La DIAN presupondría dolo tributario del art. 107 ET,
7
porque esto conduce a una reducción de varios

impuestos, que incluso podrían desembocar en
aspectos penales.
Ejemplo de 5) La DIAN puede cerrarle el establecimiento de
causación y
abono en comercio al que omiBó los ingreso por no facturar.
cuenta 6) Cuando se trate de ingresos no declarados por
persona natural independiente, en prestación de
servicios, afectaría la PILA y el costo o gasto del
comprador.


8
Art. 369 ET. Cuándo no se efectúa la retención?
No están sujetos a retención en la fuente:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
a) La Nación y sus divisiones administra8vas, a que se
refiere el arRculo 22 (No contribuyentes en8dades de
derecho publico)
b) Las en8dades no contribuyentes. (Art. 23 ET y ss)
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones
especiales sean exentos en cabeza del beneficiario. Ejemplo:
empresas editoriales.

Ley del libro. 9
L.98/93. ART. 21.—Las empresas editoriales cons8tuidas en

Colombia como personas jurídicas, cuya ac8vidad económica y
objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas,
folletos o coleccionables seriados de carácter cienRfico o cultural,
gozarán de la exención total del impuesto sobre la renta y
complementarios, durante 20 años contados a par8r de la vigencia
de la presente ley, cuando la edición e impresión se realice en
Colombia. Esta exención beneficiará a la empresa editorial aun en
el caso de que ella se ocupe también de la distribución y venta de
los mismos.
10
ü Notas:
La exención consagrada en el presente artículo rige a partir
de 1994.
La DIAN mediante concepto 35159 del 13 de abril de 1999,
concluye que una editorial, cuando su objeto social sea en
forma exclusiva el de la edición de libros de carácter
científico y cultural, no estará sometida a retención en la
fuente a título de renta, por cuanto su renta se considera
exenta el término de su vigencia.

11
Continuación del art. 369 ET. Casos en los cuales no opera la retención.
Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la
fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos. Ejemplo: Ley
1429/10.
PAR.— Adicionado.L.383/97, art. 31. Las transacciones realizadas a través de la
bolsa de energía en ningún caso están sometidas a retención en la fuente.
PAR. TRANS.—Adicionado.L.223/95, art. 249. Las empresas beneficiadas con las
excepciones de que trata el art. 211 ET., (exención para empresas de servicios
públicos domiciliarios) no están sujetas a retención en la fuente sobre los ingresos
que dan origen a las rentas objeto de dichas exenciones, durante el término de su
vigencia.

12
Cuando no se practica la retención por ICA?
Para este caso deben tenerse en cuenta las normas que se han implantado
en los 1.103 municipios que tiene Colombia, incluidos los 10 distritos que
se cuentan como municipios.
Ejemplo en Cali.
Artículo 103. Acuerdo 321/11. Pagos no sujetos a retención: No estarán
sujetos a retención en la fuente a título del ICA:
Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes del
ICA.
Los pagos o abonos en cuenta efectuados por concepto de actividades no
gravadas con el Impuesto.
13
Los pagos o abonos en cuenta efectuados a personas o entidades
exentas del Impuesto.
Cuando la actividad no se realice en Cali.
Cuando el comprador no sea agente de retención.
Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta tenga la calidad
de autorretenedor del ICA.
Los pagos o abonos en cuenta cuya cuantía individual sea inferior a
2 UVT cuando se trate de actividades de servicios, y aquellos
inferiores a 10 UVT cuando se trate de actividades industriales y
comerciales, realizadas en la jurisdicción del Municipio de Santiago
de Cali.
14
Aspectos a tener en cuenta en la retención:

1. Que el pago o abono en cuenta sea gravado. Hay rentas de
fuente nacional que son gravadas pero no sometidas a
retención por renta. Hay servicios prestados desde el extranjero
que se someten a retención.
2. Que no se trate de un no contribuyente (no causa o excluido
en ICA) o contribuyente exento.
3. Que el pago o abono reciba tratamiento especial que lo
exonere de la retención en renta.
4. Que la retención solo opere en el momento del pago (rifas) y
no del abono en cuenta.

15
5. Que existen pagos o abonos no deducibles en renta que sí

generan retención. Ej. gasto año anterior registrado como
deducción en el actual.
6. Que el pago o abono en cuenta se encuentre dentro de los
topes legales.
7. Que el pago o abono en cuenta se libere de la retención por
convenios de eliminación de doble tributación, tratados con
otros países o por leyes especiales internacionales como por
ejemplo el pacto andino, etc.
8. Que las retenciones asumidas, laborales o no, se deben
certificar.
16

9. Que exista tarifa especial, disBnta a la general.
Ejemplo: Para personas naturales que no tengan la calidad de empleados
tributarios, con el D.R. 2521 Jul. 13/11, los servicios de licenciamiento o
derecho de uso o explotación de so]ware prestados por domiciliados o
residenciados en Colombia, obligados a presentar declaración de renta, que
antes se retenían al 11%, hoy se les pracBca al 3,5%. Los no obligados
conBnúan con el 10% o el 11% si superan las 1.400 UVT o con la retención de
trabajadores independientes.
La retención de no residentes o no domiciliados conBnua con el 33% sobre el
80% del pago o abono en cuenta.

Mantenimiento, soporte y otros servicios asociados 17
al uso del so]ware siguen con retención del 10% o

el 11%.
DIAN. Concepto 98 (15674), Marzo/8/2012.
El mantenimiento, soporte y otros servicios asociados al uso del
so]ware, no consBtuyen propiamente "uso o licenciamiento",
por lo cual no les aplica la retención prevista del D.R2521/11; en
consecuencia, la retención es por honorarios.
Comentario.
Este Concepto es anterior a la L. 1607/12, en consecuencia debe
aplicarse a quienes no tengan la calidad de empleado.

18
Mantenimiento, soporte y otros servicios asociados al uso

del so]ware siguen con retención del 10 o el 11%.
DIAN. Concepto 98 (15674), Marzo/8/2012.
El D.R. 2521/11, se refiere exclusivamente al valor aplicable a los servicios de
licenciamiento o uso de so[ware, para el caso de los pagos o abonos en cuenta
que se realicen a contribuyentes con domicilio o residencia en Colombia
obligados a presentar declaración de renta. El régimen tributario aplicable en
este caso es el previsto para la explotación económica de los intangibles, es
decir, cuando no se transfiere el derecho patrimonial o el derecho real de
disposición sobre aquellos, independientemente del nombre dado al acto
mercanBl, y se trata de un servicio.
19
10) Las retenciones indebidas o por mayor valor deben
ser objeto de devolución. D.R. 1189 de 1988, art. 6º. Cuando se
efectúen retenciones en el impuesto de renta, en un valor superior al que
ha debido efectuarse, el agente retenedor podrá reintegrar los valores
retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado
con la retención, acompañada de las pruebas.
En el mismo período en el cual el agente retenedor efectúe el respectivo
reintegro podrá descontar este valor de las retenciones por declarar y
consignar.
Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrá efectuar el
descuento del saldo en los períodos siguientes.
11. Las retenciones indebidas o por mayor valor 20
deben ser objeto de devolución.

D.R. 1189 de 1988, art. 6º. Para que proceda el descuento el
retenedor deberá anular el certificado de retención si ya lo
hubiere expedido y conservarlo junto con la solicitud escrita
del interesado.
Cuando el reintegro se solicite en el año fiscal siguiente, el
solicitante deberá, además, manifestar expresamente en su
petición que la retención no ha sido ni será imputada en la
declaración de renta correspondiente.

21
12. Las retenciones tienen su ámbito.
Las retenciones por renta son nacionales en tanto
que las retenciones por ICA son municipales, en
consecuencia, las retenciones territoriales no se
pueden aplicar sino en el municipio en el que se las
practicaron y no se pueden llevar a otra
municipalidad.
Por eso se habla de retenciones nacionales y de
retenciones municipales.

22
Importancia de un buen control en retenciones

1. Evita el rechazo de costos y gastos.
2. Evita la sanción por inexacBtud
3. Evita la sanción por corrección e intereses de mora
3. Evita responsabilidad solidaria con el retenido
4. Evita responsabilidad subsidiaria al encargado de las retenciones
5. Evita imputaciones incorrectas en el retenido
6. Evita sanciones por cerBficaciones indebidas
Lo anterior aplica tanto en retenciones por renta, por IVA como en las
retenciones por impuesto de industria y comercio.

23
Casos de retención en la fuente por pagos (no en
el momento del abono en cuenta).
1. Las pracBcadas a personas naturales asalariadas.
2. Las pracBcadas en el caso de rifas. Art. 306 E.T.
3. EnBdades ejecutoras del presupuesto de la Nación quienes
pracBcan la retención solo en el momento del pago. L. 633/00.
4. Cuando se compra de contado sin haber realizado el abono
en cuenta.
5. Arts. 123 y 419 ET. Pagos a no residentes.

24
La no retención hace improcedentes los costos y gastos.

ART. 177 E.T. Las limitaciones a costos se aplican a las
deducciones.
Las deducciones están sujetas a las mismas limitaciones señaladas
para los costos, en los arts 85 a 88, inclusive. Igualmente, para uno
y otro caso, no serán deducibles los pagos respaldados en
documentos frente a los cuales no se cumpla lo previsto en el num.
3º Art. 522 ET.
Tampoco serán procedentes los costos o deducciones respecto de
los cuales no se cumpla con la obligación señalada en arRculo 632
ET.
La no retención hace improcedentes los costos y
25
gastos.
ART. 632. Deber de conservar informaciones y pruebas.
Para efectos del control de los impuestos administrados por la
DIAN, las personas o en8dades, contribuyentes o no
contribuyentes de los mismos, deberán conservar …los siguientes
documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a
disposición de la administración de impuestos, cuando ésta así lo
requiera: …
3. La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente
prac8cadas en su calidad de agente retenedor.

26
Conceptos no someBdos a retención en renta

1) Impuestos, tasas y contribuciones no hacen base. Parágrafo
del art. 4. D.R. 260/01.
2) Las propinas no hacen base de la retención. Parágrafo del
art. 4. D.R. 260/01.
3) El IVA se descuenta de la base de retención. D.R. 1512/85.
art. 5º, par.
Téngase en cuenta a con.nuación la temá.ca de los descuentos
condicionados y no condicionados tanto en el impuesto de
renta como en el impuesto de industria y comercio.

27
Conceptos no sometidos a retención en renta

4) D.R. 2509/85. Art. 1º. No forman parte de la base para aplicar la retención en la fuente,
los descuentos efecBvos no condicionados que consten en la respecBva factura.
La disposición contable obliga a registrar los ingresos por separado de los descuentos. En
el impuesto de industria y comercio, si los municipios permiten que las devoluciones,
rebajas y descuentos disminuyan los ingresos brutos, la retención por ICA deberá
pracBcarse sobre el ingreso neto. Si solo permiten disminuir las devoluciones (como lo
señala la Ley 14 /83) pueden exigir que la retención se pracBque sobre el ingreso bruto, de
allí que lo conveniente sea mostrar en el cuerpo de la factura el devengo neto para evitar
conBngencias interpretaBvas por parte de los municipios que no acepten los descuentos
como un menor valor de la base.

Tratamiento de los descuentos según el Consejo de Estado.
28
Consejo de Estado. Sent. 76001233100020070050001 (18781), 10/16/2014)

El descuento a pie de factura no es un ingreso y no representa un flujo de
entrada de recursos ni incrementos al patrimonio de quien lo concede, pues no
hace parte del precio del bien vendido. Cuando hay descuentos pie de factura es
el valor de venta del bien o servicio que no incorpora dicho descuento, ingreso
bruto que finalmente será el valor neto cobrado en la factura.
En relación con el tratamiento de los descuentos comerciales y condicionados o
financieros, la Sala recordó que en la Sentencia 19314 del 2013 se aclaró que
usualmente se restan del precio de venta y, por tal razón, no se ven reflejados en
la contabilidad. Sin embargo, es facBble que el ente económico opte por
contabilizar el descuento con fines de control, pues no existe norma que prohíba
tal proceder, dado que el registro contable refleja su realidad económica.

  29
 
 
Conceptos no someBdos a retención
5) Los que correspondan a la cancelación de pasivos, al otorgamiento
de préstamos o a reembolsos de capital. D.R. 1512/85. Art. 5º, Inc. 3º
6) Los que correspondan a la adquisición de acciones, derechos sociales,
itulos valores y similares. D.R. 1512/85. Art. 5º, Inc. 3º, incluso cuando
la venta provenga de persona natural.
Art. 398 ET. Los ingresos que obtengan las personas naturales por
concepto de la enajenación de ac8vos fijos, estarán some8dos a una
retención en la fuente equivalente al 1% del valor de la enajenación.


30
DIAN. Oficio 064696 07-‐07-‐2008.
… si el pago corresponde a la adquisición de las acciones de una sociedad,
respecto de esta operación, el agente retenedor debe dar cumplimiento a lo
señalado en el arRculo 5 inciso 3 literal d) del arRculo 5 del Decreto 1512 de
1985, según el cual tales pagos o abonos en cuenta están exceptuados de
retención en la fuente…”
La DIAN no hizo ninguna disBnción entre persona jurídica o natural, ni entre las
acciones clasificadas como acBvo fijo o como movible o corriente, de suerte que
en cualquier caso, no habrá lugar a pracBcar retención en la fuente.
7) Los que se hagan a los fondos ganaderos. D.R. 1512/85. Art. 5º, Inc. 3º
8) En sorteos por grupos cerrados no hay renta ni ganancia ocasional y por tanto
no hay lugar a retención en la fuente. Art.11 D.R. 400/75.
31

9) Los que correspondan a premios y disBnciones obtenidos en concursos o
certámenes de carácter cienifico, literario, periodísBco, arisBco y
deporBvo, reconocidos por el Gobierno Nacional y a sorteos por grupos
cerrados de itulos de capitalización. La DIAN en Concepto 46393 de Jul 27
2004 ha señalado que esta norma con.nua vigente, siempre y cuando conste
la cer.ficación del Gobierno Nacional si se trata de un premio obtenido en
concurso o certamen de carácter cienBfico, literario, periodís.co, arBs.co y
depor.vo, así el ingreso se encuentre some8do al impuesto a par8r del año
2004 por parte de la L. 863 de 2003.

32

10) Las indemnizaciones por seguros de vida muerte y
daño en la parte correspondiente al daño emergente.
D.R. 1512/85. Art. 5º, Inc. 3º. (El lucro cesante sí se
somete a retención)
ART. 223 ET. Las indemnizaciones por concepto de
seguros de vida percibidos durante el año, estarán
exentas del impuesto de renta y ganancias ocasionales.

 
33
11) Compras de oro.

D.R. 2076/92. Art. 13. Las compras de oro no se encuentran some.das a la retención de que
trata el Decreto 2866 de 1991. Este decreto, se refería a la retención por otros ingresos
tributarios a par.r de enero 1/92, sobre pagos o abonos en cuenta por lo indicado en el inciso
primero del arBculo 5º D.R.1512 /85.
Decreto 4868 de 2011
Art. 1º—Adiciónase el art. 1º DR. 1505 de 2011 que estableció la retención en la fuente en la
exportación de hidrocarburos y demás minerales, con el siguiente parágrafo:
“Par.—lo dispuesto en el presente arBculo no aplica a los ingresos originados en
exportaciones de oro que efectúen las sociedades de comercialización internacional, siempre
y cuando los ingresos correspondan a oro exportado respecto del cual la sociedad de
comercialización internacional haya efectuado retención en la fuente a sus proveedores de
acuerdo con el parágrafo del art. 13 DR. 2076 de 1992”.

34

12) Las enBdades del régimen tributario especial (Art. 19 ET) no se someten a
retención salvo casos especiales. D.4400/04Art. 14. Estarán someBdos a retención
únicamente los pagos o abonos en cuenta a favor de los contribuyentes con
régimen tributario especial, por concepto de ventas provenientes de acBvidades
industriales y de mercadeo y de rendimientos financieros. Los contribuyentes del
sector solidario a los que se refiere el numeral 4º del art. 19 E.T., solamente
estarán sujetos a la retención por concepto de rendimientos financieros. Para el
efecto la enBdad deberá demostrar su naturaleza jurídica ante el agente retenedor,
mediante copia de la cerBficación de la enBdad encargada de su vigilancia o de la
que haya concedido su personería jurídica.


35

13) No se someten a retención la venta de productos agropecuarios
sin procesamiento industrial.
D.R. 2595/93. Art. 1º. A opción del agente retenedor, no será obligatorio efectuar
retención sobre los pagos o abonos en cuenta que se originen en la adquisición de
bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial, cuyo valor no
exceda de 92 UVT. Cuando el pago o abono en cuenta exceda la suma indicada, la
retención será del 1.5%. Art. 4º D. R. 408 de 1994 “se en8ende que un producto no
ha sido some8do a procesamiento industrial, cuando no ha sufrido procesos que
modifiquen sustancialmente sus caracterís8cas hsicas y se man8enen sus
caracterís8cas químicas, es decir cuando únicamente ha tenido transformación
industrial primaria”.

36
Que se enBende por productos agrícolas o pecuarios para

efecto de la retención del 1.5%?
DIAN. Conceptos 62097 Oct.24/94, 9652 Sep.15/97, 28852 Mar.28/00 y Oficio 97942
Dic.24/10:
Por producto agrícola se ha considerado el resultante del cul3vo de una planta o
partes de ésta, el cual no ha sido objeto de procesos ulteriores que modifiquen
sustancialmente sus caracterís3cas <sicas, manteniendo estable sus caracterís3cas
químicas…productos que se refieren exclusivamente a los denominados bienes de
origen y que deben comprender aquellos que no son objeto de procesamiento
industrial o que pueden afectarse industrialmente con procesamientos primarios o
artesanales sin desvirtuar la naturaleza de los mismos.


37
Conceptos no sometidos a retención

14) Transacciones en bolsa nacional agropecuaria.
D.R. 574/2002. Art. 1º “Las compras de bienes o productos
de origen agrícola o pecuario, sin procesamiento industrial o
con transformación industrial primaria, que se realicen a
través de las ruedas de negocios de las bolsas de productos
agropecuarios legalmente constituidas, no están sometidos
a retefuente, cualquiera fuere su cuantía”

38
Actividad piscícola es agropecuaria.

DIAN Concepto 28442 de abril 4/97 y Concepto 36066, mayo 20/98.
Se entiende por ganado el conjunto de animales domesticados que el hombre explota
para su provecho, dentro de los cuales se encuentran el ganado caprino, vacuno,
bufalino, asnal, porcino, ovino, apícola y canino, entre otras especies; en esta ultima se
encuentra la actividad piscícola, de lo que se concluye que los mariscos y pescados sin
procesamiento industrial , están inmersos en la expresión “productos agropecuarios”
DIAN. Conc. 25949, abril 16/2010. Si la operación realizada a través de la cámara de
riesgo central de contraparte de la Bolsa Nacional Agropecuaria S.A., no corresponde a
bienes o productos de origen agrícola o pecuario, sin procesamiento industrial o con
transformación industrial primaria, debe practicarse la retención.

39

15) Recompensas a informantes.
DIAN, Concepto 10267, feb. 14/96. De acuerdo art. 252 L.223 de 1995 no
consBtuye renta ni ganancia ocasional, toda retribución en dinero, recibida de
organismos estatales como recompensa por suministro de informaciones
especiales; razón por la cual no están someBdos a retención en la fuente, cuyos
pagos se realizan a través de la cuenta de gastos reservados a las enBdades en
general y no a uno de sus grupos o divisiones como tampoco a nombre de la
dependencia interna que efectúe el pago ni a nombre de la enBdad responsable
de dicha cuenta, ya sea el departamento administraBvo de seguridad, la policía
nacional, las fuerzas militares, etc.

40
16) No se someten a retención los que para el beneficiario no
consBtuyan ingreso de fuente nacional.
D.R. 1512/85. Art. 5º, Inc. 3º (Ver. Art. 24 E.T.)
DIAN, Conc. 74171, oct. 12/2005. “La venta por Internet desde servidores ubicados en
el exterior a compradores ubicados en el país, de libros de carácter cienifico o
cultural, cuyo contenido se encuentra en bases de datos documentales, no genera
renta de fuente nacional para el proveedor del exterior y, por consiguiente, no causa
retefuente siempre y cuando quien reciba el pago sea una persona natural sin
residencia en el país o una sociedad o enBdad extranjera sin domicilio en Colombia, y
que los bienes objeto de la venta no se encuentren en el país al momento de la
enajenación por la ubicación en el exterior de los servidores que suministran los
contenidos bibliográficos".

41
Calendarios propios. D.R. 1189/88. Art. 8º

Los responsables del impuesto sobre las ventas y los agentes de retención
en la fuente, podrán utilizar los calendarios propios de las empresas con el
fin de determinar los meses o bimestres objeto de pago, siempre y cuando
se cumplan las siguientes condiciones:
1. El primer mes del año debe comenzar el 1º de enero.
2. Los meses deben cerrar como máximo 5 días calendario antes o después
del último día de cada mes.
3. El último mes del año debe cerrar el 31 de diciembre.
Ejemplo: Cuando las ventas de café al exterior dependen del movimiento del
dólar, solo es viable conocer el precio en los primeros días del mes
siguiente, en cuyo evento la declaración bimestral del IVA, incluiría esos
valores a partir del conocimiento de embarque (BL)

42
Los agentes retenedores pueden optar por efectuar la
retención sobre pago o abono en cuenta, cuando este no
supera la cuania mínima.
“Cuando el valor que figura en la factura no supera los límites
señalados en la norma fiscal para aplicarla, el arEculo 2º del decreto
2509 de 1985 dispone que con el fin de facilitar el manejo
administra3vo de las retenciones, los retenedores podrán optar por
efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyos valores sean
inferiores a las cuanEas mínimas establecidas en los arEculos 6º del
decreto 2775 de 1983 y 5º del decreto 1512 de 1985". (DIAN,
Concepto 19060, mar. 8/2001).
43
Las retenciones deben descontarse en el mismo año
fiscal que fueron pracBcadas.
ART. 14. DR. 2277/12. Cuando el sujeto pasivo de retenciones en la
fuente, esté obligado a presentar declaraciones de renta y
complementarios, deberá incluir las retenciones que le hubieren
prac8cado por un ejercicio fiscal, dentro de la liquidación privada
correspondiente al mismo periodo, salvo que se trate de
retenciones que le hubieren prac8cado sobre ingresos que de
conformidad con las normas legales deban ser tratados como ingresos
diferidos, caso en el cual las retenciones se incluirán en la declaración del
periodo en el cual se causen dichos ingresos.

Retenciones proceden en cuanias mínimas facturadas independientemente 44
cuando correspondan a una sola operación.
DIAN. Concepto 54909 del 2001 Junio 27. Este despacho en el Concepto
16674 de 1999, dispuso que si las facturas corresponden a los mismos
contratantes y versan sobre bienes de igual o similar naturaleza, en forma tal
que en conjunto cons.tuyan una sola operación comercial debe efectuarse
retención en la fuente sobre la totalidad de la operación así se hayan
expedido varias facturas y efectuado varios pagos por valores inferiores . Si se
trata de un contrato de suministro por medio del cual una persona se obliga a
cambio de una contraprestación a cumplir a favor de otra en forma
independiente prestaciones periódicas o con.nuadas de cosa o servicios se
debe aplicar la respec.va retención en la fuente sobre todos los pagos o
abonos en cuenta que se realicen.
45
Consorcios no están obligados a elaborar, preparar y presentar
estados financieros, en consecuencia la retención en la fuente es
de los consorciados.
Supersociedades. Concepto 220-‐066249. Mayo 23 2011.
Teniendo en cuenta que el consorcio no forma una persona jurídica, sino
que se trata de un acuerdo o pacto que pueden suscribir personas
jurídicas para presentar conjuntamente una propuesta orientada a la
adjudicación de un contrato para su posterior ejecución, no está obligado
a elaborar, preparar y difundir estados financieros, en cumplimiento de lo
establecido en el arRculo 34 de la Ley 222 de 1995 para las sociedades
comerciales o personas naturales comerciantes independientes y/o
consolidadas, según el caso.

Los pagos directos causan la retención, los indirectos
con tarjetas de crédito, no.
D.R. 260/2001. ART. 5º Pagos no sujetos a retención. A las retenciones previstas
en el arRculo anterior les son aplicables las excepciones contenidas en las normas
vigentes sobre retenciones en la fuente, salvo las que se refieren a los pagos o
abonos en cuenta por servicios de restaurante, hotel y hospedaje, los cuales
quedan sujetos a esta retención, siempre que el pago o abono en cuenta sea
efectuado en forma directa por una persona jurídica, una sociedad de hecho o
una en8dad o persona natural que tenga la calidad de agente retenedor.
Nota: Con la redacción anterior se reconfirma que cuando se paga con tarjeta de
crédito no hay lugar a retención porque se trata de un pago indirecto y
adicionalmente la enBdad emisora de la tarjeta de crédito es quien la efectúa.

RETEFUENTE POR HONORARIOS, COMISIONES. SERVICIOS Y

ARRENDAMIENTOS
Los pagos con tarjeta de crédito causan retefuente en ICA y en IVA
cuando sea del caso.
Cuando se realizan pagos con tarjeta de crédito, no opera la retención
por renta ya que la efectúa el banco o la enBdad emisora de la tarjeta,
pero se debe tener en cuenta que:
a) Debe solicitarse el documento de soporte con el cumplimiento de
los señalado en el arBculo 771-‐2 E.T., es decir que la factura o
documento equivalente debe salir a nombre de la empresa y no del
trabajador, en consecuencia, el voucher no es suficiente.
b) Se debe pracBcar la retención por ICA salvo que el municipio haya
dispuesto que no.
C) Se debe pracBcar la retención por IVA.

ARRENDAMIENTOS
Retefuente es ineficaz, si no se paga al
momento de presentar la declaración.
DIAN, Concepto 694 (59943). Agosto 10 de 2011.
En aplicación del artículo 580-1 del Estatuto Tributario,
adicionado por el artículo 15 de la Ley 1430 del 2010, el
pago total de las retenciones en la fuente debe realizarse
de manera concomitante con la presentación de la
respectiva declaración. De lo contrario, las mismas se
entienden ineficaces de pleno derecho, sin necesidad de
un acto administrativo que lo declare.

ARRENDAMIENTOS
OBLIGADOS A LIBROS, AMARRAN RETENCIÓN A INGRESOS
Consejo de Estado, Sent. 28, mayo/2009. Exp. 15884
Como la actora es comerciante obligada a llevar contabilidad por el
sistema de causación , procede el rechazo de las retenciones que
aunque hubieran sido efectuadas y cer8ficadas en 1998
correspondieron a ingresos de 1997 y fue en esa vigencia fiscal que las
debió solicitar. Y si en esa vigencia dejó de incluir retenciones de ese
período gravable, debió corregir la declaración de renta de 1997 con el
fin de adicionarlas, dentro del término previsto en el arRculo 589
ibídem, y no incluirlas en la declaración de renta de la siguiente
vigencia fiscal.
Las retenciones deben incluirse en el año en que
se causan los ingresos.
50
La retención a favor debe ser auditada y cruzada contra las
facturas, recibos de caja y demás documentos probatorios para
evitar inconvenientes con el anticipo del impuesto de renta y con
el saldo a favor.
Si la DIAN encuentra una retención que no corresponda a los
ingresos del año, puede rechazarla, conforme al art. 14 D.R.
1000/97 y la Sentencia del Consejo de Estado.
Cuando una retención no corresponde al año corriente debe
reflejarse en los estados financieros como retenciones diferidas
para aplicarlas en el año a que corresponda el ingreso.
RETENCIÓN A ENTIDADES EXTRANJERAS
Art. 9 D.R. 535/87:
Los agentes retenedores que efectúen pagos o abonos en cuenta por concepto
de compras, que involucren gastos de financiación, acarreos o seguros,
efectuarán la retención en la fuente sobre el valor total del respec8vo pago o
abono en cuenta a la tarifa del 2.5%.
Notas:
1)  Esta norma también aplica al ICA.
2)  Si se efectúa el pago de un canon de alquiler de bien mueble y se generan
intereses de mora, éstos no se someten a retención del 7% sino a
retención del 4%, que fue la retención pracBcada al canon.
DIAN, Conc.6356, feb.27/2015.
No se efectuará retención en la fuente a los pagos efectuados a la enBdad
sin ánimo de lucro extranjera a no ser que correspondan a rendimientos
financieros que provengan de acBvidades industriales y de mercadeo.
La Universidad Tecnológica de Pereira celebró un contrato de agencia con
una enBdad sin ánimo de lucro extranjera y sin domicilio en Colombia a
parBr del cual la primera, obrando como agente de la segunda, desarrolla
en Colombia acBvidades de capacitación conducentes a la cerBficación
internacional de personas en el área de soldadura.
DIAN, Conc.6356, feb.27/2015.
1. ¿La Universidad Tecnológica de Pereira está obligada a pracBcar retención en la
fuente sobre los pagos efectuados a la enBdad sin ánimo de lucro extranjera y sin
domicilio en Colombia?
Mediante sentencia de sepBembre 16/10, el Consejo de Estado, manifestó en
torno al art. 19 ET:
Habida cuenta de que la norma no disBngue que debe tratarse exclusivamente de
corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro nacionales, la Sala
considera que no es razonable excluir de ese régimen a las enBdades extranjeras
que acrediten que cumplieron los tres requisitos previstos en la norma.
DIAN, Conc.6356, feb.27/2015.
En consecuencia, por las razones expuestas se anularán los conceptos
demandados, en cuanto interpretaron que las enBdades extranjeras sin
ánimo de lucro que cumplen los requisitos previstos en el num. 1º art. 19
ET, tributan sobre las rentas de fuente nacional a la tarifa de las sociedades
nacionales y extranjeras que persiguen fines lucraBvos, al tenor de los arts.
20 y 240 ET, siendo lo jurídico que tributen sobre las rentas y ganancia
ocasional de fuente nacional pero en las condiciones previstas para el
régimen tributario especial, conforme con los ariculos 356 a 364 del
estatuto tributario.
DIAN, Conc.6356, feb.27/2015.
Luego, atendiendo el pronunciamiento jurisprudencial reseñado, es menester observar el
art. 14 DR. 4400/04, el cual dispone:
“ART. 14.—Retención en la fuente. Estarán some8dos a retención en la fuente únicamente
los pagos o abonos en cuenta a favor de los contribuyentes con régimen tributario
especial, por concepto de ventas provenientes de ac8vidades industriales y de mercadeo y
de rendimientos financieros, de conformidad con los arts. 395 y 401 ET, y sus
reglamentarios.
Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a favor de los contribuyentes con régimen
tributario especial a que se refiere el art. 19 ET, diferentes a los descritos en los numerales
primero y segundo de este arRculo no estarán some8dos a retención en la fuente.
DIAN, Conc.6356, feb.27/2015.
De modo que, siempre y cuando los pagos efectuados a la enBdad sin ánimo de lucro extranjera no
obedezcan a rendimientos financieros o provengan de acBvidades industriales y de mercadeo, la
Universidad Tecnológica de Pereira no está obligada a pracBcar retención en la fuente en el caso sub
examine.
2. ¿La UTP debe exigir a la enBdad extranjera documentación alguna para efectos de no pracBcar
retención en la fuente?
El art. 14 DR. 4400/04, en su inciso 3º establece que la enBdad sin ánimo de lucro extranjera,
beneficiaria del pago, “deberá demostrar su naturaleza jurídica ante el agente retenedor, mediante
copia de la cer8ficación de la en8dad encargada de su vigilancia o de la que haya concedido su
personería jurídica, documento que conservará el agente retenedor para ser presentado cuando la
autoridad competente tributaria lo requieran».
DIAN, Conc.6356, feb.27/2015.
3. ¿Cobija el Acuerdo de promoción comercial entre la República de Colombia y Estados
Unidos de América algún beneficio tributario en el evento consultado anotando que la
enBdad extranjera con la que se celebró el contrato de agencia Bene su domicilio en
Estados Unidos?
Una vez revisado el capítulo 11 —Comercio transfronterizo de servicios— del Acuerdo
de promoción comercial entre la República de Colombia y Estados Unidos de América,
incorporado a la legislación interna mediante la Ley 1143 del 2007, promulgado con el
Decreto 993 del 2012 y con fecha de entrada en vigor el 15 de mayo del 2012, no se
encuentra que el servicio analizado se encuentre cobijado por beneficio tributario
alguno.
DIAN, Conc.6356, feb.27/2015.
4. ¿Se generan obligaciones tributarias a cargo de la UTP al actuar como
agente de la enBdad extranjera?
El art. 20-‐1 ET, dice que “sin perjuicio de lo pactado en las convenciones de
doble tributación suscritas por Colombia, se enBende por establecimiento
permanente un lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una
empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra enBdad extranjera, o
persona natural sin residencia en Colombia, según el caso, realiza toda o parte
de su acBvidad”, concepto que comprende, entre otros, las agencias.
Empero, el parágrafo 1º de la referida norma también aclara:

DIAN, Conc.6356, feb.27/2015.
“PAR. 1º—No se en8ende que una empresa 8ene un establecimiento permanente en
Colombia por el simple hecho de que realice sus ac8vidades en el país a través de un
corredor o de cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas actúen
dentro del giro ordinario de su ac8vidad. No obstante, cuando el agente independiente
realice todas o casi todas sus ac8vidades por cuenta de tal empresa, y entre esa
empresa y el agente se establezcan, pacten o impongan condiciones respecto de sus
relaciones comerciales y financieras que difieran de las que se habrían establecido o
pactado entre empresas independientes, dicho agente no será considerado como
agente independiente para efectos de este parágrafo”.

RETENCIÓN A ENTIDADES EXTRANJERAS 60
DIAN, Conc.6356, feb.27/2015.

Así las cosas, siempre que la Universidad
Tecnológica de Pereira conserve su autonomía e
independencia en desarrollo del contrato de agencia
objeto de estudio no consBtuirá establecimiento
permanente y por tanto no estará someBda a las
obligaciones tributarias que de ello se derivan.
CERTIFICADOS ESTÉRILES DE LAS
AUTORRERETENCIONES
①  Curioso que en el Decreto 2623/14 es obligatorio suministrar en el
cerBficado de las autorretenciones, la fecha de declaracion y pago de las
mismas: Art. 41. D.R.2623/14. Parágrafo 3°. Cuando se trate de
autorretenedores, el cer8ficado deberá contener la constancia expresa
sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respec8va.
②  Aplica para autorretención de renta y del CREE y proximamente para la
autorretención de su sobretasa.

Formato 1732 y la retención por dividendos.
544 Dividendos o participaciones gravados decretados en el período
2 Dividendos o participaciones gravados decretados en el período, provenientes de
las utilidades líquidas que no han sido sometidas a imposición.
545 Dividendos o participaciones no gravados decretados en el periodo
2 Dividendos o participaciones no gravados decretados en el período, provenientes
de las utilidades líquidas que fueron sometidas a imposición.
Comentario.
Excelente información para cruzarla contra las declaraciones mensuales de retención
en las que se ha debido practicar el 20% o el 33%.
9/07/15
DIVIDENDOS NO PAGAN ICA.
Mediante Sentencia 18263 del pasado 19 de mayo de 2011, el Consejo de Estado explicó las
razones por las cuales los dividendos no están gravados con el ICA, indicando lo siguiente:
Aunque el numeral 5 del ariculo 20 del Código de Comercio, considera como acBvidades
mercanBles “La intervención como asociado en la consBtución de sociedades comerciales, los
actos de administración de las mismas o la negociación a itulo oneroso de las partes de interés,
cuotas o acciones”, la percepción de dividendos no encaja en las mencionadas acBvidades.
Los dividendos son el producto de la distribución ordinaria de uBlidades suscepBbles de ser
distribuidas, el accionista de las sociedades anónimas o las S.A.S, percibe los dividendos en
forma pasiva al ser 8tular de las acciones, sin tener que realizar o ejercer ninguna
acBvidad industrial, comercial o de servicios.
DIVIDENDOS NO PAGAN ICA.
a) La percepción de dividendos por parte de los accionistas no consBtuye una
acBvidad mercanBl ni configura el hecho generador del impuesto de industria y
comercio; por consiguiente dichos ingresos no forman parte de la base gravable y
tampoco están someBdos al mecanismo de retención en la fuente.
b) Las anteriores consideraciones contradicen lo interpretado por la Secretaria de
Hacienda de Bogotá, que en el Concepto 1040 de 9 de junio de 2004 señala que los
dividendos son gravados con el impuesto de industria y comercio; no obstante
algunos acuerdos municipales excluyen dichos ingresos de la base de tributación.
CAPITALIZACIÓN DE DIVIDENDOS PAGAN ICA.
Dirección Distrital. Bogotá. Concepto 1121 del 2005 Dic. 29.
La uBlidad que registra la empresa que recibe la inversión se ve reflejada en el
incremento en las cuentas de patrimonio de la misma, por lo que es un
procedimiento que incrementa la canBdad de acBvos de la sociedad inversionista,
pues le representa adquirir la propiedad sobre nuevas acciones o partes de interés,
lo que obviamente representa un ingreso realizado y gravado con el impuesto de
industria y comercio al ser producto de la acBvidad de inversión y no estar
taxaBvamente excluido de la base gravable del impuesto de industria y comercio
porque es un ingreso producto de una acBvidad gravada y por tanto generadora de
impuesto de industria y comercio.
COMENTARIOS A LA RETENCIÓN POR DIVIDENDOS
a) Las sentencias del Consejo de Estado han sido variables pues en unas ocasiones ha
dicho que si se someten a retención y en otras no, al considerar que los dividendos
no son gravados. Las ulBmas han expresado, que no.
b) Si lo gravados son las acBvidades, el dividendo, cuando no está dentro del objeto
social, no es acBvidad, sino renta pasiva, y las rentas pasivas no debieran ser objeto
del ICA, por ausencia de definición legal como hecho generador.
c) En consecuencia, en este momento existe un vacío inmenso, que no permite tomar
una decisión con relación a la retención en la fuente.
d) Queda a criterio de la empresa, el que se pracBquen o no lar retenciones.
RETENCIÓN EN RENTA Y CREE.
a) Concepto DIAN 11305/2013. La autorretención del CREE se liquidará sobre cada pago o
abono en cuenta realizado al contribuyente, aplicando la tarifa correspondiente de
acuerdo a su acBvidad económica principal sobre cualquier monto de ingreso gravado con
el impuesto, ya que no se ha considerado cuania mínima sobre la cual deba aplicarse la
tarifa.
b) El art. 4º DR. 1828 de 2013 que reglamenta la autorretención del CREE, estableció una base
especial para los pagos o abonos en cuenta en el caso del servicio de transporte terrestre
automotor, al indicar que son las establecidas para el impuesto sobre la renta, es decir que
cuando el servicio se preste a través de vehículos de propiedad de terceros, la retención
será la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al ingreso del
transportador.
Como quiera que el resultado de los
ajustes por diferencia en cambio sólo se
consolida en el patrimonio a 31 de
diciembre del año correspondiente, no
procede la prácBca de autorretención por
este concepto.

RETEFUENTE 2015 A SOCIEDADES EXTRANJERAS.
DIAN, Concepto 11676, abr. 23/2015. Interpreta que las tarifas
establecidas para los años gravables 2015 al 2018, en el ariculo 28 de
la Ley 1739 del 2014, —que adicionó el ariculo 240 del estatuto
tributario— para las sociedades y enBdades extranjeras por rentas
obtenidas directamente en el país que no sean atribuibles al
establecimiento permanente, no modifica las tarifas de retención en
la fuente establecidas en la legislación tributaria.
Nota: quedarían obligadas automáBcamente a presentar declaración
de renta por a diferencia adeudada.
RETEFUENTE 2015 A SOCIEDADES EXTRANJERAS.
①  Art. 407 ET. Pago dividendos gravados: 33% de retención.
②  Art. 408 ET. Pagos por intereses en creditos inferiores a un año:
33% de retención.
③  Art. 410 ET. Pago de regalias por explotacion de peliculas: 33%
de retención sobre el 60% del valor del pago
④  Art. 411 ET. Pago de licencias por programas de computador:
33% de retención sobre el 80% del pago
⑤  L.1739/14. Pagos a sujetos localizados en paraisos fiscales: 33%
de retención.

RETEFUENTE DEL 14% A SOCIEDADES EXTRANJERAS.
DIAN, Conc. 5837, feb. 25/2015.
La tarifa de retención aplicable para los pagos de rendimientos de
créditos al exterior depende del Bempo del crédito. Será del 14% sobre el
valor del pago o abono en cuenta, si los intereses o rendimientos
financieros “realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el
país” se originan “en créditos obtenidos en el exterior por término igual o
superior a 1 año. A contrario sensu, del inciso 1º de la mencionada
disposición normaBva se desprende que, en tratándose de créditos
obtenidos en el exterior por término inferior a 1 año, la tarifa aplicable es
del 33% sobre el valor nominal del pago o abono.

CERTIFICADOS DE RETENCION POR IVA
Los agentes de retención del IVA deberán expedir por las retenciones practicadas, un
certificado dentro de los 15 días calendario siguientes al bimestre en que se practicó
la retención.
Cuando se trate de retenciones del IVA asumida por responsables del régimen común
por operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado, el certificado
deberá contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la
retención respectiva. Ej. Retenciones por IVA, ICA, renta, 4 por mil.
D.R. 3050/97, art. 33. A solicitud del beneficiario del pago, el agente retenedor expedirá
un certificado por cada operación con las mismas especificaciones.
D.R. 380/96 PAR. Los agentes de retención podrán elaborarlos en formas continuas
impresas por computador, sin necesidad de firma autógrafa.
9/07/15
72
Diferencia entre compras y servicios.
En varios conceptos la DIAN ha sido persistente en establecer la
diferencia entre los conceptos de servicios y compras, basándose en la
interpretación del Código Civil, en especial en los artículos 1495, 1517,
1849, 1973 y 2053 entre otros.
El artículo 1849 del Código Civil dice: "La compraventa es un contrato en
que una de las partes se obliga a dar una cosa y la otra a pagarla en dinero”.
Y el artículo 1973 dice: “El arrendamiento es un contrato en que las dos partes
se obligan recíprocamente, la una a conceder el goce de una cosa, o a ejecutar
una obra o prestar un servicio, y la otra a pagar por este goce, obra o servicio
un precio determinado”
Diferencia entre compras y servicios.
Código Civil. Art. 2053. Naturaleza de la confección de una obra
material.
Si el artífice suministra la materia para la confección de una obra material, el
contrato es de venta…
Si la materia es suministrada por la persona que encargó la obra, el contrato es
de arrendamiento.
Si la materia principal es suministrada por el que ha ordenado la obra, poniendo
el artífice lo demás, el contrato es de arrendamiento; en el caso contrario, de
venta.
Caso de compras y servicios
a)  Qué retención se debe pracBcar cuando se ordena la
reparación de un carro si la mano de obra vale $
4.000.000 y los repuestos 1 millón?
b)  Que retención se pracBca para el mismo caso pero los
repuestos valen $ 4.000.000 y la mano de obra 1 millón?
c)  En la reparación locaBva de un inmueble con un valor
alto de materiales empotrados en el bien, qué Bpo de
retención se pracBca?
Caso de compras y servicios
Qué sucede cuando se realiza la venta de arena mas el
transporte y la facturan como transporte de carga?
Cual es la retención a pracBcar en una transacción en la
que se repara un computador con incorporación de un
disco duro que vale mas que la mano de obra?
Evolución de la doctrina de la DIAN en materia de retención por
compras y servicios.
Primer pronunciamiento: ¿Cuál es el concepto de retención en la fuente que debe aplicarse a una
compañía que realiza actividades de impresión?
DIAN. Concepto 069614 de julio 31 de 2001. A los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a una
empresa por realizar actividades de impresión, se les debe aplicar retención en la fuente por concepto de
servicios.
Interpretación.
La actividad de impresión por cuenta de terceros, a cambio de una retribución o por contrato,
comprende para quien realiza la actividad una obligación de hacer y para quien contrata, encarga
y remunera, la obligación de pagar por el servicio que contrató.
Como quiera que el elemento que predomina en la actividad de impresión, es el de hacer algo,
implica desde el punto de vista fiscal, para quien contrate los servicios de impresión la obligación
de aplicar la retención en la fuente por concepto de servicios.
Segundo pronunciamiento.
¿Cuál es la tarifa de retención en la fuente que se debe aplicar a una empresa que realiza
actividades de impresión, cuando en unos casos suministra la materia prima y en otros es el
cliente quien lo hace? DIAN. Concepto 6349. Feb. 12/03. Diario Oficial No. 45.104, de
21 de febrero de 2003.
a) Primer escenario: Un contrato para la transformación y venta de un producto final
cuya característica principal está en que el contratista compra las materias primas para
transformarlas, y
b) Segundo escenario: Un contrato cuya característica consiste en que el contratante le
entrega al contratista las materias primas, para que el contratista elabore el producto
terminado objeto del contrato.
Segundo pronunciamiento.
Respuesta.
Para establecer la tarifa de retención en la fuente que debe aplicarse a una empresa que
realiza actividades de simple impresión, debe analizarse si quien suministra la materia prima es
el contratista o el cliente. En el primer caso como se trata de una compra, la tarifa de retención
será del 3.5%, mientras que en el segundo como se trata de un servicio.
Cabe anotar que cuando se trate de impresión de material publicitario en pancartas, impresos,
vallas, insertos, avisos y en general a través de cualquier medio que conlleve a divulgar
anuncios cuyo destinatario final sea el público, se trata del servicio de publicidad, el cual por
tratarse de un servicio calificado está sometido a retención en la fuente por concepto de
honorarios.
Evolución de la doctrina de la DIAN en materia de retención por compras y
servicios.
Tercer pronunciamiento. ¿Cuál es el concepto de retención en la fuente a título de
impuesto sobre la renta que debe aplicarse en los trabajos de impresión, donde el
diseño creativo lo realiza el contratante y el contratista aporta las materias primas
para la impresión?
DIAN. Concepto 11792. Feb. 9 2006.
Se trata de determinar el concepto por el cual se debe practicar retención en la fuente
en los trabajos de impresión realizadas para una agencia de publicidad, en donde la
imprenta suministra insumos tales como tinta, papel, tela, etc., y la empresa contratante
por su parte, aporta el diseño creativo.
Evolución de la doctrina de la DIAN en materia de retención
por compras y servicios.
Tercer pronunciamiento. DIAN. Concepto 11792. Feb. 9/06.
El artículo 2053 del Código Civil, suministra algunos elementos para
establecer si se trata de un servicio o de la compra de un bien.
Cuando se trate de impresión de material publicitario en pancartas,
impresos, vallas, insertos, avisos y en general a través de cualquier medio
que conlleve a divulgar anuncios cuyo destinatario final sea el público, se
trata del servicio de publicidad, el cual por tratarse de un servicio
calificado está sometido a retención en la fuente por concepto de
honorarios.
Resumen de los conceptos de la DIAN
Primer concepto:
Sostuvo que la impresión es un servicio sin hacer mayores distinciones.
Segundo concepto:
Realizó precisiones adicionales y dijo que la impresión es una compra cuando el
contratante no coloca la materia prima ni realiza un diseño en el que predomine el
factor intelectual. Es un servicio cuando el contratante coloca la materia prima y
puede haber un diseño o no, sin factor predominante del intelecto.
Tercer concepto:
La impresión es una compra cuando el contratante no coloca la materia prima pero
desarrolla toda una labor intelectual para el perfeccionamiento de el andamiaje de
publicidad.
Retención por renta y por IVA en mantenimiento.
DIAN. Concepto 76155 del 2005 Octubre 18
Cuando, por ejemplo, en un taller de reparaciones y mantenimiento de
vehículos se suministran algunos de los productos derivados del petróleo
como elemento necesario de la prestación del servicio a itulo oneroso. La
base para liquidar y facturar el IVA es el valor total del servicio, incluyendo
los insumos, repuestos, mano de obra, etc., que se requieran por parte del
taller, como está previsto en los ariculos 447 y 448 del estatuto tributario. Se
infiere de lo anterior que para el taller los derivados del petróleo integran la
base gravable del IVA en cuanto consBtuyen componente necesario del
servicio prestado, y le otorgan derecho a manejar como descontable el IVA
pagado al adquirirlos, aplicando el ariculo 9º del Decreto 3050 de 1997.
Retención por renta y por IVA servicios.
Comentario.
Debe tenerse cuidado especial para determinar si se
trata de una compra o un servicio ya que al tratarse de
un servicio, por mas que el valor de los repuestos sea
mayor, va a tener incidencia en la retención por ICA,
renta e IVA.
Si el pago se le hace a una persona natural, tendría
incidencia en los aportes a la PILA.
Clasificación de las personas naturales. Art.
329 E.T.
Aplica para retenciones en la fuente y para saber si hay o
no obligación de declarar.
a) Empleados b) Trabajadores por cuenta propia. (16 c) Otros. D.R.

3032/13
ac.vidades y otros requisitos)
Primer grupo Segundo grupo según la DIAN

Subordinados o No subordinados o independientes:
dependientes i) Profesionales independientes
(asalariados) ii) Prestatarios de servicios técnicos
iii) Otros prestatarios de servicios
CIIU Rev. 4 A.C. Revisión 4 adaptada para Colombia

Definición de acBvidad económica.
La CIIU 8ene por finalidad establecer una clasificación uniforme
de las ac8vidades económicas produc8vas. En este contexto, el
término ac8vidad se en8ende como un proceso o grupo de
operaciones que combinan recursos tales como equipo, mano
de obra, técnicas de fabricación e insumos, para la producción
de bienes y servicios.
Una ac8vidad también se concibe como un proceso para la
obtención de un conjunto homogéneo de productos.
Estas acBvidades generan rentas acBvas, pero si no implica el
despliegue de operaciones, se llamarían rentas pasivas.
9/07/15
86
Robert Kiyosaki. Padre rico. Padre Pobre.
Para él, hay dos divisiones principales del flujo de caja:
Se trata de Renta Ac8va cuando usted trabaja por
dinero y una renta pasiva es que el dinero trabaja para
usted.
Renta ac8va es un ingreso que se basa en los servicios
que se han prestado. Los ingresos pasivos provienen
por ejemplo de la propiedad en alquiler.
Rentas pasivas. DIAN. Concepto 11352 Nov. 12/14.
En relación con el numeral 4º de la categoría de empleados del Concepto
885 del 2014 dijo:
“El 80% o más de sus ingresos brutos proviene de la realización de
alguna acBvidad económica diferente de las enumeradas en el art. 340
ET”.
Este punto fue aclarado mediante oficio 100202208-‐1259 del 9 de
octubre del 2014, en el que se dijo:
Se consideran rentas pasivas aquellas que 8enen la caracterís8ca común
de provenir de un origen diferente al de una ac8vidad empresarial, que
se ob8enen sin que resulte necesario el desarrollo de una ac8vidad,
entendida como la conjunción de factores económicos, humanos,
tecnológicos, etc.., con miras a la obtención de un resultado.
Son rentas pasivas aquellas ac8vidades que no requieren de una
vinculación, dentro de las cuales se pueden enunciar a manera de
ejemplo:
-‐ Alquiler de inmuebles, excepto que se trate de una ac8vidad
empresarial que comprenda locación y administración de dichos
bienes.
-‐ Préstamos
-‐ Enajenación de acciones, cuotas o par8cipaciones sociales incluidas
las cuotas partes de fondos comunes de inversión.
-‐ Colocaciones en en8dades financieras o bancarias.

-‐ Títulos Públicos.
-‐ Instrumentos y/o contratos derivados que no cons8tuyan una
cobertura de riesgo.
-‐ Dividendos o regalías.
Es así que no es posible entender que las rentas pasivas cumplen con
los requisitos y los presupuestos previstos para clasificarse como
empleados.
Por lo anterior se aclara el Concepto 885 del 31 de julio de 2014 en el
sen8do en que el numeral 4 del acápite diseñado para clasificarse
como empleado, no incluye las ac8vidades realizadas tendientes a
obtener rentas pasivas.

Decreto 3032 de 2013. Definiciones
ART 1. Definiciones. Para efectos del presente decreto, se

entiende por:
Servicio personal: Es toda actividad, labor o trabajo
prestado directamente por una persona natural, que se
concreta en, una obligación de hacer, sin importar que en la
misma predomine el factor material o intelectual, y que
genera una contraprestación en dinero, o en especie,
independientemente de su denominación o forma de
remuneración.
Profesión liberal: Es toda actividad personal en la cual predomina el
ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se
requiere:
1. Habilitación mediante título académico de estudios y grado de
educación superior; o habilitación estatal para las personas que, sin
título profesional fueron autorizadas para ejercer.
2. Inscripción en el registro nacional que las autoridades estatales de
vigilancia, control y disciplinarias lleven conforme con la ley que
regula la profesión liberal de que se trate, cuando la misma esté
oficialmente reglada. Se ejerce una profesión liberal cuando realiza
labores propias de tal profesión, independientemente de si tiene las
habilitaciones o registros establecidos en las normas vigentes.
Servicio técnico:
Se considera servicio técnico la actividad, labor o trabajo
prestado directamente por una persona natural mediante
contrato de prestación de servicios personales, para la
utilización de conocimientos aplicados por medio del
ejercicio de un arte, oficio o técnica, sin transferencia de
dicho conocimiento. Los servicios prestados en ejercicio de
una profesión liberal no se consideran servicios técnicos.
Nota. Si hay transferencia de conocimiento, ya no se

trata de servicios técnicos.
Qué es asistencia técnica?
Servicio
técnico es D.R.2123/75.
distinto de Art. 2º—Entiéndase por asistencia técnica la
asistencia asesoría dada mediante contrato de prestación de
técnica servicios incorporales, para la utilización de
conocimientos tecnológicos aplicados por medio
del ejercicio de un arte o técnica.
Dicha asistencia comprende también el
adiestramiento de personas para la aplicación de
los expresados conocimientos.
Insumos o materiales especializados:

Aquellos elementos tangibles y consumibles,
adquiridos y u8lizados únicamente para la prestación
del servicio o la realización de la ac8vidad económica
que es fuente principal de su ingreso, y no con otros
fines personales, comerciales o de otra índole, y para
cuya u8lización, manipulación o aplicación se requiere
un específico conocimiento técnico o tecnológico.
Maquinaria o equipo especializado:
El conjunto de instrumentos, aparatos o dispositivos
tangibles, adquiridos y utilizados únicamente para el
desempeño del servicio o la realización de la
actividad económica qué es fuente principal de su
ingreso, y no con otros fines personales,
comerciales o de otra índole, y para cuya utilización,
manipulación o aplicación se requiere un específico
conocimiento técnico o tecnológico.
Decreto 3032 de 2013. Noción de cuenta y riesgo
propio en servicios.
El Art. 1 D.R. 3032/13 para definir lo que debe

entenderse por cuenta y riesgo propio, establece la
siguiente clasificación:
1)  Cuenta y riesgo propio en servicios personales
2)  Cuenta y riesgo propio en acBvidades disBntas
a servicios disBntos a los personales.
Decreto 3032 de 2013. Noción de cuenta y riesgo propio en servicios.
Cuenta y riesgo propio:
1. Una persona natural presta servicios personales por cuenta y riesgo propio si cumple
la totalidad de las siguientes condiciones:
a) Asume las pérdidas monetarias en la prestación del servicio;
b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestación del
servicio;
c) Sus ingresos por esos servicios provienen de más de un contratante o pagador, cuyos
contratos deben ser simultáneos al menos durante un mes del periodo gravable, y
d) Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestación de tales servicios, no
relacionados directamente con algún contrato específico, que representan al menos el
25% del total de los ingresos por servicios percibidos por la persona en el año.
Decreto 3032 de 2013. Requisitos empleados
2. Una persona natural realiza ac8vidades económicas por cuenta y riesgo propio,
dis8ntas a la prestación de servicios personales, si cumple la totalidad de las
siguientes condiciones:
a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de. la realización de la
ac8vidad;
b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la
realización de la ac8vidad; y
c) Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de más de un
contratante o pagador cuyos contratos deben ser simultáneos al menos
durante un mes del periodo gravable.
ComparaBvo cuenta y riesgo propio
En servicios personales En servicios distintos a los
personales
Asume las pérdidas monetarias y la Asume las pérdidas monetarias y la
responsabilidad ante terceros por errores o fallas. responsabilidad ante terceros por errores o fallas.
Sus ingresos por concepto de esos servicios Sus ingresos por concepto de esos servicios
provienen de más de un contratante o pagador, provienen de más de un contratante o pagador,
cuyos contratos deben ser simultáneos al menos cuyos contratos deben ser simultáneos al menos
durante un mes del periodo. durante un mes del periodo.
Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la

prestación de tales servicios, no relacionados
directamente con algún contrato específico, que
representan al menos el 25% del total de los
ingresos por servicios percibidos por la persona en
el respectivo año.
Ejercicio de cuenta y riesgo propio.
1)  Asume perdidas y responsabilidades y presta los servicios
personalmente.
2)  Tiene tres clientes y con dos de ellos se tuvo contratación durante
los meses de julio y agosto.

3)  Tiene costos y gastos fijos asociados a todos los clientes, cuyo
porcentual se calcula de la siguiente manera:

costos y gastos fijos del año
Ingresos brutos por servicios personales
Carta del art. 1 DR 1070/13.
Los conceptos de la DIAN, respecto de las rentas pasivas, van a tener
incidencia en varios aspectos, como por ejemplo:
a)  Al determinar la categoría de empleado para declaración de renta del
año anterior, del año actual y de los años siguientes.
b)  Al enviar la carta de que trata el art. 1 de DR 1070/13, en la que por
ejemplo el asalariado debía informar en el año actual, si en el año
anterior fue o no, empleado, para efectos de retención en la fuente,
pues no se han debido incluir los rendimientos financieros,
dividendos, etc., para el calculo del porcentual.
c)  En la determinación de los códigos de acBvidad económica.
9/07/15
Clases de empleados tributarios.
Conjunto •  No asumen riesgos

1
Conjunto •  No asumen riesgos

2
Conjunto •  Sí asumen riesgos

3
9/07/15
Decreto 3032 de 2013. Empleados del Conjunto 1
ART. 2. Empleado.

Una persona natural residente en el país se considera
empleado para efectos tributarios si en el respec8vo año
cumple con uno de los tres conjuntos de condiciones
siguientes:
1.  Conjunto.1:
Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igualo

superior a un 80%, de una vinculación laboral o legal y
reglamentaria, independientemente de su denominación.
Decreto 3032 de 2013. Empleados del Conjunto 2
Conjunto 2:
a)  Sus ingresos brutos provienen, en una proporción
igual o superior al 80%, de la prestación de

servicios de manera personal o de la realización de
una ac8vidad económica, mediante una vinculación
de cualquier naturaleza, independientemente de su
denominación; y
b)  No presta el respec8vo servicio, o no realiza la
ac8vidad económica, por su cuenta y riesgo. (lo hace
por cuenta y riesgo del contratante)
Empleados del Conjunto 3:
a)  Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un 80%, de la
prestación de servicios de manera personal o de la realización de una ac8vidad
económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de
su denominación; y
b)  Presta el respec8vo servicio, o realiza la ac8vidad económica, por su cuenta y riesgo; y
c)  No presta servicios técnicos que requieren de materiales o insumos especializados, o
maquinaria o equipo especializado, y
d)  El desarrollo de ninguna de las ac8vidades del art. 340 E.T., le genera más del 20% de
sus ingresos brutos; y
e)  No deriva más del 20% de sus ingresos del expendio, compraventa o distribución de
bienes y mercancías, al por mayor o al por menor; ni de la producción, extracción,
fabricación, confección, preparación, transformación, manufactura y ensamblaje de
cualquier clase de materiales o bienes.
Carta o cer8ficación de las personas naturales.
D.R. 1070 de 2013. ART. 1º—Determinación de la clasificación de las
personas naturales en las categorías tributarias establecidas en el
arRculo 329E.T.
Las personas naturales residentes en el país deberán reportar
anualmente a sus pagadores o agentes de retención la información
necesaria para determinar la categoría tributaria a que pertenecen de
acuerdo con lo previsto en el art. 329 E.T., a más tardar el 31 de marzo
del respec8vo periodo gravable.

La persona deberá manifestar expresamente:

Contenido de la certificación que deben enviar las personas naturales
1) Si sus ingresos en el año inmediatamente anterior provienen o no de la prestación de servicios
de manera personal o del desarrollo de una ac8vidad económica por cuenta y riesgo del
empleador o contratante, en una proporción igual o superior a un 80% del total de los ingresos
percibidos por el contribuyente en dicho periodo fiscal.
2) Si sus ingresos en el año inmediatamente anterior provienen o no de la prestación de servicios
personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o de la prestación de servicios técnicos
que no requieran la u8lización de materiales o insumos especializados, o de maquinaria o equipo
especializado, en una proporción igual o superior a un 80% del total de los ingresos percibidos por
el contribuyente en dicho periodo fiscal.

3. Si está obligada a presentar declaración de renta por el año inmediatamente
anterior.
4. Si sus ingresos totales en el año inmediatamente anterior superaron 1.400 UVT.

Lo siguiente fue adicionado por el D.R. 3032 de diciembre 27 de 2013 art. 6°.
"5. Que en el año inmediatamente anterior no desarrolló una de las (16)
ac8vidades señaladas en el art. 340 E.T., (trabajadores por cuenta propia) o que si
la desarrolló no le generó más del 20% de sus ingresos brutos.
6. Que durante el año inmediatamente anterior no prestó servicios técnicos que
requirieran de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo
especializado, cuyo costo represente más del 25% del total de los ingresos
percibidos por concepto de tales servicios técnicos."
El 80% se determina sumando salarios, honorarios y
servicios técnicos
Art. 2 D.R. 30302 de 2013. PAR. 1º—Para establecer el monto del 80% deben
computarse y sumarse tanto los ingresos provenientes de la relación laboral o
legal y reglamentaria, los ingresos provenientes del ejercicio de profesiones
liberales como también los provenientes de la prestación de servicios técnicos, en
el evento en que se perciban por un mismo contribuyente.
Art. 4 D.R. 3032/13. Par. 1. De acuerdo al art. 329 E.T., los ingresos provenientes
de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales, no se incluyen en la determinación de la RGA del IMAN y el IMAS, y se
tendrán en cuenta, únicamente, para efectos de calcular los límites porcentuales
establecidos en dicho arRculo.

Ejemplo
1)  Enfermera que Bene en el año actual, en su casa, una ferretería y devenga de la
compraventa de estos ariculos un 90% del total de los ingresos, responsable del régimen
común.
2)  En el hospital recibe ingresos por salarios y demás pagos laborales el 10% de sus ingresos
totales.
Comentario:
a)  Es trabajadora por cuenta propia pero si quiere puede presentar declaración de renta por el
sistema tradicional y no por el IMAS.
b)  A los salarios se les pracBca en el próximo año, retención solo del art. 383 E.T.,
procedimiento 1 o procedimiento 2 ya que no es empleada tributaria.
c)  Los ingresos por venta de los ariculos de ferretería Benen retención del 2,5% y es obligada
a llevar libros de contabilidad.
d)  El hecho de que pertenezca al régimen común, la obliga a presentar declaración de renta.
Asalariados: El art. 383 E.T., nunca los abandona
Comentario.
Debe tenerse en cuenta que a todos los asalariados se les aplica el art. 383 E.T.,
bien sean empleados o no, bien sea en procedimiento 1 o 2.
Ejemplo 1. Asalariado no empleado.
Asalariado que le reporta a la empresa que en al año anterior no fue empleado
porque sus ingresos salariales fueron el 70%, se le aplica la tabla del art. 383. Al
no ser empleado tributario no le aplica el art. 384 ET.
Ejemplo 2. Asalariado empleado.
Asalariado que en el año anterior obtuvo ingresos por salarios en proporción
superior al 80%, se le aplica la tabla del art. 383 ET. y 384 ET.

Ejercicio de un empleado del conjunto 3
1)  Prestó servicios personales que son el 90% del total de ingresos, por su
cuenta y riesgo.
2)  Prestó servicios derivados del ejercicio de la profesión liberal. No prestó
servicios técnicos que requirieran la uBlización de materiales o insumos
especializados, o maquinaria o equipo especializado.
3)  Tuvo ingresos por acBvidades agropecuarias del art. 340 E.T.
(trabajadores por cuenta propia) que son el 7% de ingreso bruto.
4)  Compró libros para la venta cuyo devengo fue del 3% de los ingresos
totales.

El efecto de una coma en insumos y equipos especializados
Si sus ingresos en el año de la prestación de

inmediatamente anterior
o
servicios técnicos que no
provienen o no de la requieran la utilización de
prestación de servicios materiales o insumos
personales mediante el especializados, o de
ejercicio de profesiones maquinaria o equipo
liberales especializado…
Texto modificado con una coma

Si sus ingresos en el año inmediatamente anterior provienen o no de la prestación de servicios
personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o de la prestación de servicios técnicos, que no
requieran la utilización de materiales o insumos especializados, o de maquinaria o equipo especializado
Pregunta de una odontóloga a la DIAN:
Concepto 50180 de agosto 3 de 2013
Ejercito mi profesión liberal con 8tulo universitario y presto mis servicios a las
clínicas quienes suministran el instrumental, los equipos y los insumos. Soy
empleada?
Respuesta.
“En el caso planteado la odontóloga adscrita a su E.S.E. clasifica en la categoría
tributaria de empleado, por cuanto los materiales o insumos especializados o la
maquinaria o equipo especializado, no representa costo para dicho profesional y
siempre y cuando cumpla los demás requisitos. En consecuencia sobre los pagos o
abonos en cuenta le son aplicables las disposiciones de retención para empleados
consagrados en los arts 383, 384 y 387 E.T., y en los D.R. 0099 y 1070 de 2013.”

Solicitud de reconsideración del Concepto 50180 de Agt 3/13.
Concepto 1961 de enero 3 de 2014:
Se 8ene que por profesión liberal este Despacho ha interpretado que son
aquellas ac8vidades en las cuales predomina el ejercicio del intelecto y que han
sido reconocidos por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere la habilitación a
través de un Rtulo académico (Concepto 036094 del 29 de abril de 1997) y así lo
define el art. 25 D.R. 3050 de 1997.
En cuanto al requisito de la u8lización de materiales o insumos especializados o
de maquinaria especializada, se precisa que el aparte del proyecto de decreto
que se trajo a colación en el oficio, tenía por objeto ilustrar el porcentaje que
como costo podían representar estos materiales en los ingresos percibidos por la
persona natural que prestara estos servicios profesionales o técnicos a fin de
considerarlo como empleado, no se pretendía que fuera tomado como fuente de
derecho.

Solicitud de reconsideración del Concepto 50180 de Agt 3/13.
Concepto 1961 de enero 3de 2014:
Por lo anteriormente expuesto, se considera que si es posible clasificar en la
categoría de empleado a una persona natural que ejerza la odontología en virtud
de un contrato, cuando no media una relación laboral o legal y reglamentaria, si sus
ingresos corresponden en un porcentaje igual o superior a 80% al ejercicio de dichas
ac8vidades, siendo aplicables las disposiciones de retención en la fuente para
empleados consagrados en los arRculos 383,384 y 387 E.T., y en los D.R. 99 y 1070
de 2013, con lo que el Oficio 050810 hace una interpretación armónica de lo
consagrado en la ley y en el reglamento.
Con fundamento en las anteriores consideraciones se confirma el Oficio 050810 del
agt 10 de 2013.

Qué sucede cuando una persona trajo el 31 de marzo
del año actual, la cerBficación en la que afirmaba que
en el año anterior fue independiente empleado
declarante y en el año actual abandona esas
acBvidades y le presta a la empresa un servicio de
transporte de carga?
Respuesta.
No se Bene en cuenta la calidad de empleado en el año
actual y se le pracBca retención del 1%.

Carta en la PILA D.R. 2271/09. Art. 4º. Par. 1º
…el independiente deberá adjuntar a su factura o documento
equivalente… escrito dirigido al agente retenedor en el cual cer8fique
bajo la gravedad de juramento, que los documentos soporte del pago de
aportes obligatorios al sistema general de seguridad social en salud
corresponden a los ingresos provenientes del contrato materia del pago
sujeto a retención. En el caso de que su co8zación alcance el tope legal
de 25 SMMLV, deberá dejar expresamente consignada esta situación.
PAR. 2º Los agentes retenedores serán responsables por las sumas
deducidas en exceso provenientes de aportes diferentes al contrato que
origina el pago o abono en cuenta sujeto a retención.
9/07/15
119

Pagos a miembros de Junta DirecBva deben aportar PILA.
DIAN, Concepto 11169, feb. 12/2014.
Los pagos a los miembros de las juntas direcBvas serán deducibles si estos
han pagado las contribuciones al sistema de seguridad social.
(D.R. 1070/2013. ART. 3º).
La retención debe ser por honorarios y el miembro de junta direcBva debe
traer la cerBficación para conocer su situación tributaria en el año
anterior.
Tambien debe entregar la carta en la que solicita que se rebaje la PILA del
valor de su devengo.

Retención a miembros de junta direcBva de fundaciones, asociaciones
y corporaciones.
Art. 19 E.T. Par 2.
Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto, efectuados en forma directa o
indirecta, en dinero o en especie, por las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin
ánimo de lucro, a favor de las personas que de alguna manera par8cipen en la dirección
o administración de la en8dad, o a favor de sus cónyuges, o sus parientes dentro del
segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil, cons8tuyen renta
gravable para las respec8vas personas naturales vinculadas con la administración o
dirección de la en8dad y están sujetos a retención en la fuente a la misma tarifa vigente
para los honorarios.
Esta medida no es aplicable a los pagos originados en la relación laboral, some8dos a
retención en la fuente de acuerdo con las disposiciones vigentes al respecto.

Retención a miembros de junta direcBva de asociaciones,
corporaciones o fundaciones no es de empleados sino por
honorarios.
DIAN, Concepto 13770, feb. 24/2014. “Se precisa que el art. 7º D.R. 4400 de 2004, es norma
de carácter especial para los contribuyentes del régimen tributario especial, como lo son las
corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto social esté
enmarcado por lo previsto en el lit. a) num. 1° art. 19 E.T.
En concordancia con el par. 3° art. 1° D.R. 99 de 2013 y el art. 392 E.T., el agente retenedor
que pertenezca al régimen tributario especial, cuando efectúe pagos o abonos en cuenta
por concepto de un contrato de arrendamiento, suscrito entre la enBdad sin ánimo de lucro
y una persona, cuya relación familiar con algún miembro que parBcipe en la dirección o
administración de la enBdad, esté dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de
afinidad o único civil, deberá aplicarle la tarifa de honorarios.

Retención a miembros de junta direcBva de fundaciones, corporaciones y
asociaciones es por honorarios y no aplica la calidad de empleados.
DIAN, Concepto 13770, feb. 24/2014.
El art. 7º D.R. 4400/04, es norma de carácter especial para los contribuyentes del régimen
tributario especial, como las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro,
cuyo objeto social esté en el lit. a) num. 1° art. 19 E.T.
En concordancia con el par. 3° art. 1° D.R. 99 de 2013 y el art. 392 E.T., el agente retenedor
del régimen tributario especial, cuando efectúe pagos o abonos en cuenta por concepto de
un contrato de arrendamiento, suscrito entre la en8dad sin ánimo de lucro y una persona,
cuya relación familiar con algún miembro que par8cipe en la dirección o administración de
la en8dad, esté dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o único
civil, deberá aplicarle la tarifa correspondiente de retención en la fuente por el concepto de
honorarios.

Los pagos que realice una enBdad sin ánimo de lucro (fundación,
corporación o asociación) a una persona vinculada con un direcBvo
de la enBdad estarán someBdos a la retención por honorarios.
Casos:
1)  Compra de servicios administraBvos de la esposa del
director ejecuBvo de la ESAL.
2)  Pago de honorarios al Presidente de la ESAL
3)  Pago de intereses por préstamo del cuñado del director
ejecuBvo de la ESAL
4)  DIAN: Pago del canon de arrendamiento.
5)  Servicio de taxi del cuñado del administrador.
Conclusión.
No es necesario determinar si son empleados o TCP u otros porque
los cobija esta disposición especial.

Pregunta de los clientes que son personas naturales:
1)  Dr. Ud. como urólogo es empleado?
2)  En la fiesta de cumpleaños: Payaso usted es empleado?
3)  En el circo de propiedad de persona natural: Malabarista
usted que está allá arriba, es empleado?
4)  En la sala de cirugía: Doctor antes de que me las opere, por
favor infórmeme si usted es empleado.
5)  Contador, o contador de chistes o narrador de chismes,
antes de pagarle dígame si usted es empleado.

Diferencia entre la retención en la fuente y el año
en que es practicada
A unos ingresos que son

del año actual
La retención en la
fuente se pracBca a Se les practica retención con:
parBr de la
información del año Art. 383 E.T.
Empleado:
Art. 384 E.T.
Retención
Art. 392 ET.
Al no ser
empleado, se
anterior Asalariado e
independiente sin
Mínima: aplican la
retenciones que
Empleado venían antes de la
equipo declarante L. 1607/12.
Para ser empleado no se Bene en cuenta sino las UVT del año anterior.
D.R. 99 de 2013. Art. 3, inciso final:
La tabla de retención contenida en el presente arRculo (384) se aplicará a:
i)  Pagos efectuados a los trabajadores empleados cuyos ingresos provengan de una
relación laboral o legal y reglamentaria
ii)  Pagos o abonos en cuenta a trabajadores que presten servicios personales mediante el
ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la
u8lización de materiales o insumas especializados o de maquinaria o equipo
especializado, que sean considerados dentro de la categoría de empleado de
conformidad con el art. 329 E.T., únicamente cuando sus ingresos totales en el año
inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a 1.400 UVT (DIAN. Concepto 19738,
3/25/2014), independientemente de su calidad de declarante para el periodo gravable en
que se efectúa.
Tope de ingresos para efectuar retención en la fuente
mínima a parBr del año 2014 es de 1.400 UVT
DIAN, Concepto 19738, 3/25/2014.
El tope de ingresos del año inmediatamente anterior para aplicar la
retención mínima a par8r del 2014, a las personas naturales empleados,
es el límite para no estar obligado a declarar, es decir, 1.400 UVT. El tope
de ingresos del parágrafo 4° art. 3° D.R. 99 del 2013 y el num. 5° art. 1°
D.R.1070 del 2013 fue derogado tácitamente por el D.R.2972 del 2013
(calendario tributario del 2014). Por lo tanto, los empleados deben
informar a los pagadores o agentes de retención si sus ingresos totales
del año inmediatamente anterior superaron este monto.

El retenedor debe verificar la información de la carta que
pasa la persona natural?
Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados.
Parágrafo 3. Art. 14 Ley 1607/12. “Igualmente, los pagadores verificarán los
pagos efectuados en el úl8mo período gravable a la persona natural clasificada
en la categoría de empleado”
Comentario
Esta verificación solo la puede hacer con respecto a los pagos que le hizo en la
empresa. Los pagos que le hagan por fuera, otros clientes, es un imposible
juridico y fisico.

No entregada la carta = retención 383 y 384
Art. 1 D.R. 1070 de 2013.

Las personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de
una vinculación laboral, o legal y reglamentaria estarán sujetas a
la retención mayor que resulte de aplicar la tabla del art. 383 y la
del art. 384 E.T., independientemente de si son declarantes o no,
salvo que entreguen a su contratante la información a que se
refiere este arRculo y se determine la clasificación de acuerdo con
dicha información.

Comunicado extemporáneo
Cuando la información se entregue de manera extemporánea, el
pagador solamente la tendrá en cuenta para efecto del cálculo de la
retención en la fuente aplicable a los pagos o a bonos en cuenta que
se efectúen con posterioridad a la actualización de la información.
No se podrán modificar ni ajustar las retefuentes prac8cadas o que
hayan debido prac8carse con anterioridad a la entrega de la
información.
Y si se debe corregir
por error?
D.R. 1070 de 2013.
ü Cuando la persona natural incumpla con DIAN recibe
la obligación de entrega de esta carta, sanciona
y da plazo…si
información el agente de retención Croactivo se incumple…
deberá informarle a la DIAN, con el fin de nueva sanción.
que le imponga las sanciones per8nentes.
La DIAN determinará la forma y el plazo
para entrega de la información rela8va al
incumplimiento.
ü Cuando sus ingresos provengan de una
relación laboral, o legal y reglamentaria,
estarán some8dos a la retención en la
fuente que resulte de aplicar la tabla de
retención prevista en el art. 383 E.T.
9/07/15
132
Decreto 1070/13. Sin ingresos año anterior
Art. 1 D.R. 1070 de 2013.
Cuando la persona natural residente no hubiere obtenido
ingresos brutos en el periodo anterior, le será aplicable el
parágrafo del art. 329 E.T. (no empleado no TCP)
Ejemplo.
Ingresos año anterior:
Salarios………………… 0 Honorarios…………….. 0
Conclusión.
Sobre los salarios se pracBca la retención solo con el art. 383 E.T.
Sobre los honorarios se pracBca la retención del 10 o del 11%.
PILA en independientes
Contribuciones al Sistema General de Contribuciones al Sistema de Seguridad Social.
Seguridad Social. Art. 9 D.R. 3032/13. El art. 3 Art. 3. D.R. 1070/13. Conforme al Art. 26 Ley
D.R. 1070/13, quedará así: Conforme al art. 26 1393/10 y el Art. 108 E.T., la disminución de la
L.1393 /10 y el art. 108 E.T., la disminución de base de retención para las personas naturales
la base de retención de las personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan de una
residentes cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, por
relación laboral, o legal y reglamentaria, por contribuciones al Sistema de Seguridad Social,
contribuciones al Sistema General de pertenezcan o no a la categoría de empleados,
Seguridad Social, pertenezcan o no a la estará condicionada a su pago en debida forma,
categoría de empleados, estará condicionada a para lo cual se adjuntará a la respec8va factura
su liquidación y pago en lo relacionado con las o documento equivalente copia de la planilla o
documento de pago.
sumas que son objeto del contrato, para lo cual

se adjuntará a la respec8va factura o
documento equivalente copia de la planilla o
documento de pago.
PILA en independientes.
Contribuciones al Sistema General de Versión anterior.
Seguridad Social.
Art. 9 D.R. 3032/13. Para la procedencia de la Art. 3. D.R. 1070/13. Para la procedencia de la
deducción en el impuesto sobre la renta de los deducción en el impuesto sobre la renta de los
pagos realizados a las naturales por concepto pagos realizados a las personas mencionadas
de contratos de prestación de servicios, el en el inciso anterior, el contratante deberá
contratante deberá verificar que los aportes al verificar que el pago de dichas contribuciones
Sistema General de Seguridad Social estén al Sistema de Seguridad Social esté realizado
realizados de acuerdo con los ingresos en debida forma, en relación con los ingresos
obtenidos en el contrato respec8vo, según el obtenidos por los pagos relacionados con el
art. 18 Ley 1122/07, los decretos 1703/02 y contrato respec8vo, conforme al Art. 18 Ley
510 de 2003 y las demás normas vigentes 1122/07 (máximo 40%)
sobre la materia.
PARÁGRAFO. Esto no será aplicable cuando la
totalidad de los pagos mensuales sean Ojo: solo en los pagos, no en los
inferiores a 1 SMMLV. abonos en cuenta.
Preguntas.
a)  Si una persona que me presta el servicio de transporte por un valor
de $400.000, debo aplicar la retención en la fuente aun si el
proveedor me argumente que se clasifica como empleado aunque
realmente es independiente?
La DIAN en respuesta al Radicado 20150706_100202208-‐000961 sostuvo
que cuando la persona natural pasaba una carta o cerBficación en el año
actual, afirmando que en el año anterior había sido empleado declarante,
al realizarle el pago en el año actual por concepto de transporte de carga
se le debía pracBcar retención del 1% y no la tabla del art. 383
comparándola con la 384 ET, es decir que la cerBficación opera para
cuando en el año en curso preste servicios como empleado por
honorarios, comisiones y servicios, pero no cuando lo haga como
trabajador por cuenta propia o disBntas.
Preguntas.
Ejemplo:
ü  En el año actual entrega la carta afirmando que en el año anterior tuvo
la categoría de empleado declarante porque ejerció su profesión
liberal en el campo de la medicina, pero en el año actual renunció a
laborar como especialista en o]almología y se dedica a la venta de
televisores realizando una transacción por este concepto por valor de
100 millones de pesos en la venta.
ü  La retención en la fuente debe hacerse a la tarifa del 2,5% sin tener en
cuenta la cerBficación, pues en caso contrario a la venta de los
televisores le pracBcaría una retención por los ariculos 383 y 384, con
lo se obtendría una retención desproporcionada que no consulta la
realidad del impuesto y nadie le vendería o podrían formarse
problemas jurídicos por demandas por incumplimiento en el pago.
Preguntas.
Fundamentos.
ü  Si se pracBca retención del art. 383 y 384, no correspondería a la tarifa señalada
en el estatuto tributario por transporte de carga, desconociendo la realidad
transaccional.
ü  Como consecuencia de lo anterior, los compradores potenciales sacarían del
mercado al proveedor.
ü  Si la retención es especial del 1%, fue porque la DIAN en el pasado observó una
tarifa superior que generaba muchos saldos a favor, por lo que se rebajó al 1%,
con el fin de aplicar el art. 367 ET que ordena que la retención Bene por objeto
conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del
mismo año.
ü  El art. 1 DR. 1070/13 dice que la cerBficación Bene efecto para contratos de
prestación de servicios y no para contratos de compraventa.
Preguntas.
b)  Una persona que Bene ingresos brutos en donde el 40% provienen
de salarios y el 60% de prestación de servicios profesionales como
contador puede categorizar como empleado?
DIAN. Concepto 885 de Jul.31/14.
Para efectos del cálculo de los límites porcentuales establecidos en el art.
329 ET y determinar la clasificación en las categorías de contribuyentes,
según lo establecido en el art. 4º DR 3032 de 2013, los ingresos
provenientes de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes
y sobre riesgos laborales recibidos por la personas naturales residentes
deberán ser tenidos en cuenta como ingresos provenientes de una relación
laboral o legal y reglamentaria, y sumarse a cualquier otro 8po de ingreso
que sea per8nente para la clasificación de empleado señalada en el art. 2
DR 3032 de 2013.
Preguntas.
Es decir que lo planteado por el Concepto 885 es que la suma de los ingresos por
pensiones, salarios, honorarios, comisiones y servicios es procedente siempre y cuando
sean perBnentes, o sea que todos estos devengos le den la caracterísBca de empleado en
cada uno de ellos, individualmente considerados, ya que si en uno de esos devengos no se
Bene la calidad de empleado, la suma no será procedente.
Ejemplo:
Contrato 1 por salarios que representan el 40% del total de las acBvidades económicas
Contrato 2 por honorarios que representan el 60% de las acBvidades económicas en el que
no se Bene la calidad de empleado del Conjunto 3 porque al asumir las consecuencias
económicas y responsabilidades, no se cumplió con la variable del 25% de costos fijos.
Conclusión.
Es persona natural del grupo de «0tros», en consecuencia, debe presentar la declaración
en el formulario 210 y determinar el impuesto por el sistema ordinario.
Preguntas.
c)  Qué sucede cuando en la cuenta de cobro el contraBsta solicita que se le
pracBque el 10% cuando las retenciones del 383 o 384 son inferiores?
Antes de la Ley 1607/12 se le consultó a la DIAN si era procedente la pracBca de la
retención en un valor superior, y respondió que no porque al ser su origen legal,
debía respetarse la legislación vigente, pero en la precitada norma se dio la siguiente
posibilidad:
D.R. 99/13. Art. 3º—Retención en la fuente mínima para empleados por
concepto de rentas de trabajo.
PAR. 3º—Los contribuyentes declarantes pertenecientes a la categoría de
empleados a los que se refiere el art. 329 del estatuto tributario podrán solicitar
la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior a la determinada
de conformidad con el presente arRculo, para la cual deberá indicarla por
escrito al respec8vo pagador.

Preguntas.
En consecuencia, no es admisible que el cambio de tarifa quede al antojo
de retenido, sino que únicamente se permite al que tenga la calidad de
empleado y cumpla con las siguientes condiciones:
a)  Que haya pasado la cerBficación informando que en el año anterior
tuvo la calidad de empleado declarante.
b)  Que solicite la aplicación de una retención en la fuente superior a la
que le resultó de la aplicación de la retención mínima del art. 384 ET.
c)  Que se trate de una renta de trabajo
d)  Que no se trate de un trabajador por cuenta propia ni esté en el grupo
de otros.

Deducciones a la base de retención
DR. 99/13. Art. 2. Para obtener la base del cálculo de la retención en la fuente prevista en
el art. 383 ET, podrán detraerse los pagos efec8vamente realizados por :
1. En el caso de empleados que tengan derecho a la deducción por intereses o corrección
monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda, la base de retención se
disminuirá proporcionalmente en la forma indicada en las normas reglamentarias
vigentes.
2. Los pagos por salud señalados en los literales a) y b) del art. 387 ET, siempre que el valor
a disminuir mensualmente, no supere 16 UVT mensuales, y se cumplan las condiciones de
control indicadas en las normas reglamentarias vigentes.
3. Una deducción mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de
la relación laboral o legal y reglamentaria en el respec8vo mes por concepto de
dependientes, hasta un máximo de 32 UVT mensuales.

Definición de dependientes.
DR. 99/13. Art. 2. PAR. 3º—Para propósitos de este arRculo tendrán la calidad de
dependientes únicamente:
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad y dependan
económicamente del contribuyente.
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en ins8tuciones
formales de educación superior cer8ficadas por el Icfes o la autoridad oficial
correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente
acreditados por la autoridad competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de
dependencia originada en factores hsicos o psicológicos que sean cer8ficados por
medicina legal.
DR. 99/13. Art. 2. PAR. 3º
4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se
encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o
ingresos en el año menores a 260 UVT, cer8ficada por contador público, o
por dependencia originada en factores hsicos o psicológicos que sean
cer8ficados por medicina legal o la EPS correspondiente, y,
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en
situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el
año menores a 260 UVT, cer8ficada por contador público, o por
dependencia originada en factores hsicos o psicológicos que sean
cer8ficados por medicina legal.

DR. 99/13. Art. 2.
PAR. 4º—Para efectos de probar la existencia y dependencia económica
de los dependientes a que se refiere este arRculo, el contribuyente
suministrará al agente retenedor un cer8ficado, que se en8ende
expedido bajo la gravedad del juramento, en el que indique e
iden8fique plenamente las personas dependientes a su cargo que dan
lugar al tratamiento tributario a que se refiere este arRculo.
La deducción de la base de retención en la fuente por concepto de
dependientes, no podrá ser solicitado por más de un contribuyente en
relación con un mismo dependiente.
Depuración de la retención mínima.
DR. 99/13. Art. 3º—Retención en la fuente mínima para empleados por
concepto de rentas de trabajo.
A par8r del 1º de abril de 2013, la retención en la fuente aplicable a las
personas naturales pertenecientes a la categoría de empleado, obligados
a presentar declaración del impuesto sobre la renta, en ningún caso
podrá ser inferior al mayor valor mensual de retención que resulte de
aplicar la tabla de retención contenida en el arRculo primero de este
decreto, o la que resulte de aplicar a los pagos mensuales o
mensualizados (PM) la siguiente tabla, a la base de retención en la
fuente, determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad
social (aportes obligatorios a salud, pensiones y riesgos laborales, ARL) a
cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta.
Depuración de la base del cálculo de la retención.
DR. 1070/13. ART. 2º.
Para obtener la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por
concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales pertenecientes a la
categoría de empleados, se podrán detraer los siguientes factores:
1. Los ingresos que la ley de manera taxa8va prevé como no cons8tu8vos de renta ni
ganancia ocasional.
2. Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social en salud.
4. Las rentas que la ley de manera taxa8va prevé como exentas en razón a su origen y
beneficiario. Lo previsto en el num. Art. 206 ET, procede también para las personas
naturales clasificadas en la categoría de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no
provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, conforme a lo previsto en el
inciso 1º Art. 383 ET.
Si se suscriben contratos con pagos periódicos, la información soporte se podrá
suministrar una sola vez.
Depuración de la base del cálculo de la retención.
DR. 1070/13. ART. 2º.
PAR. 1º—Para la disminución de la base los pagos por salud de que trata el literal a) del art.
387 del E.T. son todos aquellos efectuados por los planes adicionales de salud, de que
tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los
recursos que paguen los par8culares a en8dades vigiladas por la Superintendencia
Nacional de Salud.
PAR. 2º—Para la aplicación de la tabla de retención del art. 383 ET, a las personas
naturales pertenecientes a la categoría de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no
provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, se deberá tener en cuenta la
totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el respe8vo mes.
PAR. 3º—El empleado no podrá solicitar la aplicación de los factores de detracción, en
montos que, sumados sobre todas sus relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o
de prestación de servicios, superen los topes respec8vos calculados con base en la suma
total de sus ingresos provenientes de esas mismas relaciones.

Depuración de la base de retención mínima.
DR. 1070/13. ART. 6º.
Para el cálculo de la retención mínima, para los empleados cuyos
ingresos provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria se
podrán detraer además los siguientes conceptos:
a) Los gastos de representación considerados como exentos de
impuesto sobre la renta, según los requisitos y límites establecidos en
el numeral 7º del arRculo 206 del estatuto tributario;
b) El exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las
Fuerzas Militares y la Policía Nacional;
c) El pago correspondiente a la licencia de maternidad.

Art. 379. Contenido del cerBficado de ingresos y retenciones.
El Cer8ficado de Ingresos y Retenciones contendrá los siguientes datos:
a. El formulario debidamente diligenciado.
b. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
c. Apellidos y nombres del asalariado.
d. Cédula o NIT del asalariado.
e. Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
f. Cédula o NIT del agente retenedor.
g. Dirección del agente retenedor.
h. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de los
mismos y monto de las retenciones prac8cadas.
i. Firma del pagador o agente retenedor, quien cer8ficará que los datos consignados son verdaderos,
que no existe ningún otro pago o compensación a favor del trabajador por el período a que se refiere
el cer8ficado y que los pagos y retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las
normas per8nentes.

Retefuente Conceptos Generales PDF

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Retefuente Conceptos Generales PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Seminario Taller

Retención en la fuente por todo concepto

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Los pagos o abonos en cuenta (causación) que

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

porque esto conduce a una reducción de varios

L.98/93. ART. 21.—Las empresas editoriales cons8tuidas en

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Aspectos a tener en cuenta en la retención:

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

5. Que existen pagos o abonos no deducibles en renta que sí

Aspectos a tener en cuenta en la retención:

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

al uso del so]ware siguen con retención del 10% o

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Mantenimiento, soporte y otros servicios asociados al uso

deben ser objeto de devolución.

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Importancia de un buen control en retenciones

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

La no retención hace improcedentes los costos y gastos.

Conceptos no someBdos a retención en renta

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Conceptos no sometidos a retención en renta

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Consejo de Estado. Sent. 76001233100020070050001 (18781), 10/16/2014)

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Conceptos no someBdos a retención

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Conceptos no someBdos a retención

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

11) Compras de oro.

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Conceptos no someBdos a retención

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Que se enBende por productos agrícolas o pecuarios para

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Conceptos no sometidos a retención

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Actividad piscícola es agropecuaria.

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Conceptos no someBdos a retención

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

Calendarios propios. D.R. 1189/88. Art. 8º

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

RETENCIONES EN LA FUENTE NO SALARIALES

RETEFUENTE POR HONORARIOS, COMISIONES. SERVICIOS Y

RETEFUENTE POR HONORARIOS, COMISIONES. SERVICIOS Y

RETEFUENTE POR HONORARIOS, COMISIONES. SERVICIOS Y

DIAN, Conc.6356, feb.27/2015.

a) Empleados b) Trabajadores por cuenta propia. (16 c) Otros. D.R.

Primer grupo Segundo grupo según la DIAN

ART 1. Definiciones. Para efectos del presente decreto, se

Nota. Si hay transferencia de conocimiento, ya no se

Insumos o materiales especializados:

El Art. 1 D.R. 3032/13 para deﬁnir lo que debe

Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la

los meses de julio y agosto.

Conjunto •  No asumen riesgos

Conjunto •  No asumen riesgos

Conjunto •  Sí asumen riesgos