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En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se recauda una vez al año y grava todas
las ganancias que se obtengan de un trabajo o de la explotación de un capital,
ya sea un bien mueble o inmueble. Están obligados a pagar el beneficiario
de la renta, es decir, la persona que trabaja o el propietario de un negocio.
Una persona natural puede ejercer todos los derechos y obligaciones de una
empresa y el impuesto a la renta anual a los que se encuentra sujeto
son: rentas de capital y rentas del trabajo.
En tanto, las rentas del trabajo comprenden a las rentas de cuarta categoría
derivadas del trabajo independiente y de quinta categoría, proveniente del
trabajo dependiente.
Se debe considerar que existen otros tipos de ingresos dentro de las rentas de
primera categoría.
Cuando una persona natural efectúa una venta de un inmueble sin rentas
empresariales y genera una ganancia de capital, está obligada al pago de
segunda categoría del impuesto a la renta. La tasa es del 5 % sobre la
ganancia obtenida.
Por ejemplo:
Si una persona emite un recibo por honorarios por la suma de S/ 5.000 a una
empresa X, el cálculo de la retención se realiza así:
Sin embargo, no todo ingreso está afecto a la renta de quinta categoría, por
ejemplo: las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes, las CTS (Compensación por Tiempo de Servicio), rentas
vitalicias, la jubilación, el montepío y la invalidez. También los subsidios
por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
IMPORTANTE:
La resolución de Sunat fija además que en caso los ingresos del trabajador
en un mes superen la cifra de S/ 3,062, también podría quedar exonerado del
pago del IR, siempre que su ingreso anual (proyectado) no supere los S/
36,750.
Sunat agrega que, en base a los montos señalados, los trabajadores podrán
presentar desde el 1ro de enero del 2019 su solicitud de suspensión de
retención y/o de pagos a cuenta del IR.
Los ingresos de referencia fijados para el 2019 son mayores a los topes del
2018 (S/ 3,026 al mes o S/ 36,312 al año) debido al incremento que tendrá la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT), que pasará de S/ 4,150 a S/ 4,200.
¿QUE ES EL IGV?
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases
del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).(*)
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa
en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando
del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
Nacimiento de la Obligación Tributaria - IGV
En el siguiente cuadro se puede apreciar el momento a partir del cual un contribuyente se encuentra obligado a cumplir con el pago del IGV: