fenómenos en cuestión.

Están también, por supuesto, quienes piensan que la

responsabilidad no va ligada al alcance o enfoque que se dé al trabajo, sino que
ello simplemente es inherente a la profesión o actividad.

Simplemente con el mismo espíritu, de mejorar la posición del profesional

enfrentado al tema en cuestión, que pretenderemos de alguna manera aportar
herramientas para enfrentarla y ejemplo de situaciones particulares a considerar.

Guía de discusión

 ¿Se reconoce que el auditor no es responsable por la emisión de

información financiera fraudulenta?
 ¿Se requiere alguna capacitación especial por parte del auditor para
habilitarlo o detectar fraudes?
 ¿Debe aceptarse que a mayores responsabilidades en una auditoría
más capacitado debiera ser el equipo de trabajo?
 ¿Se reconoce al proceso de educación continua como imprescindible
en la búsqueda de la excelencia profesional?
 ¿Debe ser ese proceso obligatorio para habilitar a los auditores al
ejercicio profesional?
 ¿Se acepta por la comunidad profesional que "cliente" es alguien más
que quien le retribuye el servicio?
 ¿Está debidamente reconocido por la comunidad profesional que los
usuarios merecen el mismo trato objetivo que el "cliente"?
 ¿Se reconoce que las incorporaciones de determinados procedimientos
vinculados con la auditoría forense podrían mejorar el servicio de auditoria
tradicional?
 ¿Se considera que los usuarios en general tienen una imagen impropia
acerca del trabajo que condujo el auditor a emitir su informe?
 CAPITULO 4
AUDITORÍA FINANCIERA

SOLUCION DE CASOS

Los casos planteados en el presente trabajo cuya solución comprende a cada

uno de los problemas presentados en forma de síntesis.

Los problemas planteados y solucionados tienen el propósito de sentar las

bases para ejecutar una auditoría a los Estados Financieros preparados por la
administración de una Empresa para emitir una opinión profesional de la situación
económica y financiera de la mencionada entidad a una fecha determinada. Esta
fecha generalmente es al 31 de diciembre de cada año.

Los planteamientos de los problemas y soluciones corresponden a las Cuentas

principales del Activo, Pasivo y Patrimonio (ingresos y gastos). Si bien es cierto en
la vida de una Empresa se realizan operaciones de grandes envergaduras, lo cual
no será posible presentar en este trabajo. Se necesitará otros volúmenes; por otro
lado, nadie tiene tiempo de leer y estudiar grandes volúmenes de libros, es por esta
razón tomando en cuenta que la mayoría de los estudiantes de Ciencias Contables
y Financieras trabajan y estudian, se ha
preparado a base de pequeños ejemplos, los segmentos casos y soluciones.

Caso N° 01: Arqueo de Caja

Caso N°02: Reconciliación Bancaria
Caso N° 03: Ventas y Cuentas por Cobrar
Caso N° 04: Inversiones
Caso N° 05: Activo Fijo
Caso N° 06: Compras
Caso N° 07: Ventas
Caso N° 08: Patrimonio
Caso N°.09: Pasivo Circulante
Caso N° 10: Producción
Caso N° 11: Impuestos
Caso N° 12: Planillas
Caso N° 13: Conclusiones de Auditoría
Caso N° 14: Auditoría de Impuestos
Caso N° 15: Dictamen

CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORÍA

Conste por el presente documento privado, el Contrato de Servicios que

celebran de una parte COMERCIAL PERU S.A. inscrita en la ficha Nº 2247642 del
Registro Mercantil de Lima con RUC 20242842221 domiciliada en la avenida Av.
Pérez de Tudela N° 3333 — Lima, debidamente representada por el señor paúl
Marchant Noli, peruano identificado con D.N.I N°. 08744974, en calidad de Gerente
de la mencionada Empresa a quienes en adelante, se les denominará "La
Empresa", de la otra parte HANSTEVES Y ASOCIADOS S.C. Sociedad de
Auditoria, inscrita en la ficha N° 778931430 los Registros Públicos de Lima,
domiciliada legalmente en la Av. Coloma N° 940 Surco, debidamente representada
por su socio Señor Contador Público Colegiado Gregorio Zárate Dueñas
identificado con D.N.I. N° 08774567, a quien en lo sucesivo se le dominación "Los
Auditores", en los términos y condiciones siguientes:

PRIMERO. - "La Empresa", de conformidad al acuerdo de Junta General

Extraordinaria de Accionistas de fecha 14 de diciembre de 200X, acordó otorgar la
buena pro del Concurso de Auditoría Externa, para el ejercicio económico comprendido
del 01 de enero al 31 de diciembre de 200X de la empresa COMERCIAL PERÚ S.A.

Asimismo en dicha sesión se faculta al señor Pedro Ponce Ruiz, en calidad

de presidente de directorio de COMERCIAL PERÚ S.A., a firmar con tos
Auditores" el correspondiente Contrato de Auditoria Externa.
 SEGUNDO.- OBJETIVO DEL CONTRATO.- El presente contrato tiene por
objeto que "Los Auditores" efectúen el siguiente trabajo:

1. Un examen de los Estados Financieros de "La Empresa" al 31de diciembre

de 200X, que comprende:

a. El Balance General

b. El Estado de Ganancias y Pérdidas

c. Estado de Flujos de Efectivo

d. Notas a los Estados Financieros

e. Información Complementaria

f. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2. Una evaluación de funcionamiento de los controles administrativos

financieros contables de "La Empresa" con el objeto de determinar su
eficiencia.

3. Un examen de la información complementaria a los requerimientos de la

CONASEV.

4. Exámenes especiales, sobre los procedimientos operativos -

administrativos de las siguientes áreas:

 Caja y Bancos
 Cargas Diferidas
 Tributos por Recuperar
 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
 Depreciación de Inmuebles de Activo Fijo
 Sobregiros Bancarios
 Tributos por Pagar
 Beneficios Sociales de los Trabajadores
 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
 Proveedores
 Cuentas por Pagar Diversas
 Deudas a Largo Plazo
 Cuentas por cobrar a accionistas y personal
  Auditoría de Estados Financieros

5. Estudio y evaluación de "La Empresa" por concepto de impuestos,

gravámenes, contribuciones, declaraciones juradas, de conformidad con
las disposiciones legales vigentes.

Los exámenes y evaluaciones, así como los correspondientes informes,

serán desarrollados y elaborados de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas e incluirán, por lo tanto, comprobaciones selectivas
de los registros contables y la aplicación de otros procedimientos de Auditoria
en los casos que se considere necesario.

TERCERO.- "Los Auditores" como resultado de su labor se comprometen a

presentar los siguientes informes:

1. Dictamen con opinión y notas sobre los siguientes Estados Financieros:

 Balance General
 Estado de Ganancias y Pérdidas
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros
 Información Complementaria

2. Informe sobre la situación económica financiera de "la Empresa", al 31 de

diciembre de 200X y la incidencia inflacionaria y nuestra estructura
económica financiera en el mismo periodo.

CUARTO.- "Los Auditores" se comprometen a entregar los informes a que

se refiere la cláusula precedente en el siguiente plazo de 30 días útiles.

QUINTO.- Forman parte de este contrato, en todo aquello que no signifique

modificación el presente contrato la carta propuesta de fecha 20 de febrero de
200X, presentada por "Los Auditores".
SEXTO.- ASIGNACIÓN DE PERSONAL.- “Los Auditores" se comprometen a
ejecutar el trabajo de Auditoría con el siguiente personal: CPC. Miguel Hidalgo
Ortega, CPC Manuel Garrido Gómez, CPC Víctor Contreras Paz, CPC Javier
Flores Valverde, CPC Juan Cárdenas Mendoza.

“Los Auditores", en ningún caso, salvo por fallecimiento, podrán cambiar de

personal técnico antes indicado, bajo pena de rescisión del Contrato.

SÉTIMO.- MONTO Y PAGO DE LOS HONORARIOS DE LOS AUDITORES.- El

monto de honorarios por servicios de la Auditoria materia de este contrato se fija
en la suma de US$ 45,000.00 (Cuarenticinco mil y 00/100 dólares americanos),
que se pagarán de la siguiente forma:

50% firmado el contrato

25% al entregar el informe de la Auditoria Financiera

25% al entregar el resto de los informes a satisfacción de “La Empresa".

OCTAVO.- DE LA PRESENTACIÓN DEL INFORME.- “Los Auditores” se

obligan en forma irrevocable en elevar, 5 ejemplares de informe final y efectuar
las sustentaciones necesarias en los casos requeridos por “La Empresa”.

NOVENO.- SANCIONES.- En el supuesto que “Los Auditores" no cumplan con

entregar los informes en los plazos establecidos en la cláusula cuarta, por cada
día de atraso pagaran a “la Empresa” la suma de US$ 200.00 diarios como
penalidad suma que será deducida del saldo deudor de los honorarios; sin que
este hecho impida que “La Empresa” pueda iniciar las acciones judiciales que
crea pertinentes por incumplimiento de contrato.

DÉCIMO.- ESCRITURA PÚBLICA.- Cualquiera de las partes podrá elevar a

Escritura Pública, el presente contrato sin mayor requisito que la entrega al
Notario. Los derechos regístrales, gastos notariales, impuestos derivados de la
elevación a Escritura Pública respecto del presente contrato, serán por cuenta
de ambas partes iguales.

DÉCIMO PRIMERO.- OBLIGACIONES DE "LA EMPRESA".- "La ,apresa" se

compromete a proporcionar a "Los Auditores" las facilidades que stos soliciten
en cuanto a proporcionar la documentación e información lecesaria en forma
oportuna para el desarrollo de trabajo de campo.
____________________________________ _______________________________

Dr. Pedro Ponce Ruiz CPC Gregorio Zárate Dueñas

Representante Legal Matrícula N° 7478.

Representante Legal

CARTA DE COMPROMISO

Lima, 20 de octubre de 200X Señores:

Mondeño SA
Av. Nápoles N° 1590 Distrito de
Buenos Aires Lima.

Muy señores nuestros:

De acuerdo a su pedido, tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta para

auditar los Estados Financieros de su Empresa por el año que terminará el 31 de
Diciembre de 200X.

1. Se efectuarán dos visitas de nuestra auditoría que serán previamente

coordinadas con ustedes.

Se realizará una visita preliminar, donde tendremos como objetivo, obtener y

documentar conocimientos de las actividades y operaciones de la
organización, realizar una evaluación de la Estructura del Control Interno y
asimismo analizar con relación de saldos importantes. Esta visita preliminar
tendrá una duración de tres semanas.

La segunda visita a efectuarse será la visita final donde el objetivo de esta

será la de completar nuestro trabajo revisando los saldos expresados en los
Estados Financieros. Esta visita tendrá una duración de una semana.

En relación de la auditoría para el año 200X se emitirán informes sobre:

  Auditoría de los Estados Financieros expresados en Nuevos Soles por
el año que termina al 31 de Diciembre del 200X.
 Auditoría de la información complementaria de los Estados
Financieros al 31 de diciembre del 200X.
 Control Interno y procedimientos Contables
2. En lo referente a nuestros honorarios profesionales por la auditoría
propuesta los estimamos en US$ 20,000.00 (Veinte mil y 00/100 dólares
americanos) más el impuesto general a las ventas y han sido influenciados
por diversos factores favorables a la organización donde el principal deseo
es establecer una relación a largo plazo.
También correrá por cuenta de la organización los gastos que se incurran
a la auditoría propuesta ya sean gastos de viaje y estadía, refrigerio, fax
entre otros.
Deseamos agradecer la oportunidad que nos ofrecen de presentar esta
propuesta.
Les agradecemos firmar y devolver la copia adjunta en señal de su
conformidad.

Atentamente,

_________________________
Auditor
Juan Mendoza Pérez
Matrícula N° 14089
 PLANEAMIENTO

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

A. LLEGAR A CONOCER EL NEGOCIO DEL CLIENTE, SECTOR EN EL QUE

OPERA
Para poder plantear adecuadamente el trabajo, La empresa auditora MMM
Auditores Asociados S. Civil. deberá obtener suficiente información del
negocio del cliente, que le permita comprender los eventos, transacciones y
prácticas que pudieran tener un efecto significativo sobre los estados
financieros. También necesita tener conocimiento acerca de:

Tipo de negocio: Empresa MARY'S S.A. con RUC N° 20032568742,

inscrito en el Registro Publico de Lima según ficha N° 7851, domiciliada en
Av. Canevaro N° 335 La Victoria - Lima, el 01 de Julio de 200X. Su giro de
negocio es la distribución y comercialización de muebles y materiales

para el hogar.
B. LLEGAR A CONOCER LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEL
CLIENTE

Estructura interna de la Empresa Mary S.A.

 Gerencia Lic. Maritza Camarena C.

 Presidente del Directorio Dr. José de la Quintana 0.
 Director del Control de Calidad Sra. Laura Otoya Ríos.
 Director de Administración y Finanzas Sr. Jorge Calderón Q.
 Director de Comercialización Sra. Cecilia Gonzáles C.

EVALUAR LA IMPORTANCIA RELATIVA

En esta fase la empresa auditora MMM Auditores Asociados van a conocer la

magnitud de una omisión o error en información contable, que a la luz de las
circunstancias que la rodean hacen probable que el juicio de una persona
razonable, confiando en la información pudiera haber cambiado o verse influido
por la omisión o por error, para ello los auditores realizan un juicio preliminar
acerca de los niveles de importancia relativa al planear la auditoria. Los estados
financieros se consideran significativamente equivocados si contienen errores o
irregularidades cuyo efecto en forma individual o en conjunto se considera
importante como para evitar que los Estados sean presentados en forma
adecuada de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Al realizar una evaluación preliminar acerca de la importancia relativa los

auditores determinan inicialmente el nivel total de importancia relativa para cada
estado, estimar que se consideren importantes los errores del estado de
resultados que asciendan a S/.10,000.00 y errores en el Balance General que
asciendan a S/. 2,000.00.

EVALUAR EL RIESGO DE LA AUDITORÍA

En la planeación de su trabajo el auditor también considera el riesgo de auditoría.

Si se desea un nivel de certeza del 99% entonces el riesgo de auditoría es de
1%, el auditor determina su opinión sobre los estados financieros en su conjunto
tomando como base la evidencia obtenida durante la verificación de los saldos
de cuentas individuales.
OBJETIVO DE
FINALIDAD DEL OBJETIVO
AUDITORÍA
Establecer la exactitud matemática de los registros Contables y
Exactitud en cálculo anexos y la concordancia de los registros Auxiliares con las
cuentas de Control
Existencia o grado de Determinar la existencia de partidas del Balance General y
ocurrencia ocurrencia de las transacciones registradas.
Determinar que todas las transacciones que debieron haberse
Integridad
registrado se encuentren incluidas en las cuentas.
Derechos y Verificar los derechos de la entidad respecto a los activos
Obligaciones existentes y la validez del derecho de los acreedores.
Valuación o Asegúrese de que las partidas de los estados financieros se
asignación encuentren debidamente valuadas.
Determinar lo adecuado de la presentación de los Estados
Presentaciones y
Financieros, Partidas de los estados y las respectivas notas a los
revelaciones
estados financieros.
 E. DISEÑAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Los programas de auditoría constituyen la ordenación de procedimientos

de auditoria que deben realizarse durante la fase de trabajo de campo
entre ellas tenemos:

 Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones

respecto a cómo debe realizarse.
 Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditoria.
 Un registro del trabajo realizado.
F. PROGRAMAR EL TRABAJO
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

 Exactitud
 Numérica Existencia u ocurrencia
 Integridad
 Derechos y obligaciones
 Valuación o asignaciones
 Presentación y revelación

G. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

 Verificar la corrección matemática de cédulas analíticas y sumarios

de inventarios
 Observar el conteo físico de inventarios realizados por el cliente.
 Examinar los procedimientos de elaboración del producto en el
momento y al finalizar el año.
 Inspeccionar las facturas de los proveedores y los contratos de
consignaciones.
 Comparar los costos unitarios en las hojas de inventarios con las
facturas de los proveedores.
  Comparar los costos unitarios en las hojas de inventarios con las
facturas de los proveedores.
 Comparar la presentación de estados financieros y revelaciones a
los estados financieros con relación a principios de contabilidad
generalmente aceptados.

H. ASIGNAR PERSONAL PROFESIONAL PARA EL TRABAJO

Este es un componente final para la planeación de auditoría en la asignación
de personal profesional al trabajo. Representa uno de los elementos de
control de calidad teniendo en cuenta que el recurso humano está compuesto
de cuate profesionales que realizan la auditoría a la Empresa MARY'S S.A

RECURSOS MATERIALES

 Papel de trabajo para analizar todas las partidas del Activo,

Pasivo,
 Patrimonio, Ingresos y Gastos.
 Cartas de Circularización
 Formatos de cuestionarios de control interno. para todas las
partidas a evaluar: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.
 Formatos para la Reconciliación Bancaria.
 Formatos para el Arqueo de Caja
 Papel Bond 1500 unidades

Papel Membretado de MMM AUDITORES ASOCIADOS (50 UNIDADES)

 Lapiceros negro, azul, rojo.

 Un teléfono celular de MMM AUDITORES Y ASOCIADOS Una
Computadora Pentium IV para los Auditores

 Calculadoras para MMM AUDITORES ASOCIADOS (04 UNIDADES)

 4 maletines
RECURSOS POTENCIAL HUMANO
 Socio Principal Alberto Calderón Jairo

Gerente Supervisor Manuel Rodriguez García

Auditor Senior Pedro Riquelme Muñoz

Asistentes Carlos Vilchez Finetty _.

RECURSOS FINANCIEROS

TRABAJOS A REALIZAR CATEGORÍA HORAS COSTO

US$
TOTAL
US$

Plan de trabajo Socio 15 35.00 525.00

Formulación de los procedimientos Gerente Supervisor 55 40.00 2,200.00

Elaboración de los programas específicos de la 20.00 600.00
auditoria Sénior 30
Elaboración de sumillas Sénior 30 20.00 600.00

Programa de ventas (ingresos) Asistente 33 10.00 330.00

Programa de compras (egresos) Asistente 47 10.00 470.00

Prueba de planillas Asistente 35 10.00 350.00

Prueba de Costos de producción Sénior 30 20.00 600.00

Desarrollo programas Caja y Banco Asistente 25 10.00 250.00

Desarrollo cuentas por Cobrar Asistente 10 10.00 100.00

Desarrollo programa de Mercaderías Sénior 5 20.00 100.00

Desarrollo de Cuentas por Pagar Asistente 15 10.00 150.00

Desarrollo programa Pasivos Sénior 15 10.00 125.00

Desarrollo programa Patrimonio Sénior m 10.00 10.000

Elaboración informe de auditoria Sénior 10 15.00 150.00

Elaboración de la Carta de recomendación de Sénior 15 15.00 225.00
control interno
Revisión de papeles de trabajo e informe Gerente Supervisor 50 30.00 1,500.00

Revisión de informe final Socio 5 25.00 125.00

 CASO 1:

ARQUEO DE CAJA
1. La Empresa Comercial Perú S.A., tiene la necesidad de contratar los
servicios de un Contador Público, con la especialidad en Auditoría
Financiera.

El primer trabajo de ejecución será practicar un Arqueo de Caja, para

constatar la calidad de administración de los recursos financieros.
2. Definición
El arqueo de caja es el recuentro físico de la existencia de los recursos y
valores en el momento de arqueo.
3. Objetivos
3.1 Comprobar, la veracidad y legalidad de la existencia de los recursos
y valores de caja general, y otros que mantiene la empresa.
3.2 Constatar la recepción, ingresos, desembolsos y depósitos a los
bancos.
4. Para los efectos de arqueo se presentan los siguientes datos:

4.1 Fondos en Efectivo

Billetes: 500 de S/. 100 c/u; 400 de S/. 50.00 c/u; 300 de S/. 10 c/u
4.2 Monedas

Monedas: 1,500 de S/. 0.10; 3,150 de S/. 0.50; 460 de S/. 5.00; 3,000
de S/. 1.00

5 Operaciones registradas en el libro de caja general.

SUMA DEL DEBE S/. 2'900,000, y sumas de HABER S/. 1'300,000.
6. Cheques para depósito

Ch. N° 7090460 Girado por Manuel Cisneros, Banco del Norte de Lima
de 05/08/200X S/. 27,000
Ch. N° 90306020 Girado por Comercial San Diego S.A. Banco del
Norte de Lima de 16/08/200X por S/. 510,000
Ch. N° 4955673 Girado por Teodoro Poblete, Banco Sudáfrica de
12/08/200X por S/. 600.000

7. Ingresos no contabilizados
  Planilla de cobranza de la zona 10, el Sr. Juan Ramirez Canales por S/.
320,000.
 Cobranza de la F/ 71791 del 15/03/00X Sr. Juan Ramírez Canales por
S/. 200,000

8. Desembolsos no contabilizados

 Factura N°615170 de Moraveck S.A. por compra de 5 computadoras S/.

21,000

 Factura N° 817810 de Hirakao S.A. por compra de material de

construcción por ampliación de la empresa S/. 30,000

 Factura N° 547820 de Librería Ricardo Palma, por la compra de útiles

de oficina para los departamentos: Ventas y Administración, por S/.
3,200.

SE PIDE:

 Con la información entregada, usted en su condición de Auditor,

ejecute el arqueo de caja general.
 Diseñe y ejecute la Evaluación del Control Interno.
 Diseñe y aplique el Programa de Auditoría.

DESARROLLO ARQUEO DE CAJA

INGRESOS — EGRESOS Comercial
Perú S.A..

Cajero Callens Contreras Cesar

Auditor : Alata RaMírez Fabio
Fecha : 1 9/03/200X
Hora Inicio : 3:30
Hora Termino : 5:30
DINERO EN EFECTIVO BILLETES

Cantidad Recontados
Recontados
500 de SI. 100 c/u 50 000
400 de S/. 50.00 c/u 20000
300 de S/. 10 c/u 3,000 73,000

MONEDAS
Cantidad Recontados Recontados
1,500 de S/. 0.10 150
3,150 de SI. 0.50 1,575
460 de S/. 5.00 2,300
3,000 de S/. 1.00 3,000 7,025

CHEQUES PARA DEPÓSITO

1.CLIENTE 1,137,000
TOTAL RECONTADO 1,137,000

Clases de Fondos Recontados Recontados

Billetes 73,000
Monedas 7,025
Cheques 1,137,000
TOTAL 1,217,025

CONFIRMACIÓN DEL CAJERO

Confirmo haber puesto a disposición del Señor Fabrio Alata Ramirez todos los
fondos, documentos y libros bajo mi control para fines de arqueo, Cuyos fondos
ascienden a Un millón doscientos diecisiete mil veinticinco y 00/ 100 nuevos
soles (S/.1"217,025). Dichos documentos y libros me fueron devueltos a mi
entera satisfacción. Así mismo, declaro que todos los fondos arqueados; son los
que tenía a la fecha de dicho acto bajo mi responsabilidad,

______________________
Callens Contreras, Cesar
Cajero
CONCILIACIÓN DE SALDOS

1. Fondos Recontados 1,217,025

2. Saldos según Libro Caja
2.1 Fondo Fijo. 10,000
2.2 Sumas del debe 2,900,000
2.3 Sumas del haber -1,300,000
SUMA DÉ SALDOS 1,610,000
MAS
Ingresos no Contabilizados en Caja
520.000
MENOS
Desembolsos no Contabilizados
S/. 54,200 465,800
Suman 2,075,800 1,217,025
Diferencia faltante 858,775
2,075,800 2,075,800

Explicación de la diferencia:
Por razones personales he tomado el dinero de S/. 858,775, para cancelar la
hipoteca vencida del Edificio de mi propiedad. Los mismos que devolveré, luego
de vender el mencionado edificio.

____________________ ___________________________
Alata Ramírez, Fabio Callens Contreras, César
AUDITOR CAJERO
 AUDITORIA CAJA – BANCOS
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE EMPRESA COMERCIAL PERÚ S.A.

PERIODO DEL 01.01. AL 31.12. 200X

RUBRO CAJA

O/N PREGUNTAS Respuestas OBSERVACIONES

SI NO N/O
A CAJA Para evitar problemas
futuros, es mejor que al cajero se le
1 ¿El cajero, está prohibido tener acceso a los registros contables y a Si designe una sola tarea especifica.
libros auxiliares de clientes?
2 ¿Se ha previsto adecuadamente la protección de: Si
Es muy importante este método,
2.1. ¿La oficina de caja? para así evitar
2.2. ¿Depósitos de efectivo y/o fondos? fraudes, y a su vez llevar
2.3. ¿Depósitos de cheques o efectivo por las facturas y letras un mejor control.
cobradas?

3 ¿La empresa tiene la política de qué el responsable Si Se efectúa con el propósito de evitar
de la caja chica, rinda cuentas de los desembolsos, fraudes al momento de
con comprobantes que estén debidamente efectuar la rendición de
cuentas.
Es muy necesario y útil, para
autorizados por la empresa? efectuar
4 ¿La empresa cuenta con una caja chica para gastos Si desembolsos rápidos,
menores? debiendo contar con un
comprobante.
¿El auditor interno efectúa arqueos periódicos sorpresivos? Gracias a este método se logra
5 conocer fraudes. Es muy importante

B COBRANZAS Este tipo de control

£ ¿Los cobradores de la empresa, formulan un registro Si conlleva a que se
O de facturas, como también de letras de cobranza efectúen correctamente las
cobranzas.
diaria? Con el fin de evitar problemas
futuros.
7 ¿Se obtiene del cajero su firma como conformidad Si Se realiza con la
de los valores? finalidad de tener conocimiento de
todas
las cobranzas que se efectúan
8 ¿Los cobradores de la empresa, elaboran una planilla de cobranza Si diariamente
diaria?
Para evitar que personas
C BANCOS-DESEMBOLSOS DE CHEQUES ajenas manipulen y/o utilicen las
09 ¿Los talonarios de cheques están controlados de Si chequeras para otros fines
manera tal que se impida su utilización indebida?
Todos los cheques en
¿La empresa toma medidas para cerciorarse del uso Si blanco serian
10 indebido de los cheques firmados en blanco? previamente* comunicados
solicitando
su aprobación.
11 ¿Los cheques entregados por el pago de facturas y Sí Todos los cheques en
letras, así como de otras obligaciones, tienen blanco serian
autorización previa de la gerencia?

previamente comunicados
solicitando su aprobación.
Al no tenería los cheques no cuentan
¿Se concilia mensualmente todas las cuentas con la aprobación y no
12 SI
bancadas, para verificar los movimientos que se han serán entregados ni
efectuado durante dicho periodo? cobrados
Es bueno conciliar las cuentas
bancadas para saber todos los
movimientos que han tenido las
cuentas

HECHO POR: F.A.R. 25.04.200X1

SUPERVISADO POR: ACA 26.04.200X1

PROGRAMA DE AUDITORÍA

CLIENTE EMPRESA COMERCIAL PERÚ S.A.

PERIODO 01.01.X AL 31.12.200X
RUBRO CAJA

N° OBSERVACIONES
HECHO REF
Procedimientos de Auditoria
POR FECHA P/T

PROGRAMA PARA EFECTUAR ARQUEO DE

A CAJA:

Se debe asegurar el número de cajas chicas sujetas 01

1 al arqueo a efectos de practicar simultáneamente,
con el de caja general, y formular una cédula
sumaria de dichos fondos por recontar.

¿Se debe formular una cédula por separado para 01

2 cada fondo recontado, indicando los valores C.M.R 30.11.0X
contados: con la denominación de Billetes,
Monedas, Número y fecha de cheques y
comprobantes?
01
3 ¿Se debe verificar los registros de cheques
recibidos y entregados por el pago de letras,
facturas, debidamente firmados?

4 ¿Se debe verificar que los cobros, pagos y los

comprobantes de gastos, los cuales forman parte 01
del fondo, hayan sido debidamente aprobados?
B PROGRAMA PARA EFECTUAR LA
CONCILIACIÓN BANCARIA:

1. Solicitar todos los registros de bancos, 01

documentos sustentatorios y los estados
bancarios (extractos bancarios), de los meses
elegidos para su verificación 01
2. Aplicar todos los formatos ya conocidos para la
ejecución de conciliación bancaria C.M.R 30.11.0X
3. Efectuar una comparación entre las partidas que 01
figuran en los estados enviados por el Banco y
las registradas en los libros de contabilidad de la
empresa.
01
4. Verificar los cheques girados y no cobrados
según las conciliaciones bancarias, previa
inspección documentaría.

RECONCILIACIÓN BANCARIA

La Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. le contrata a usted en su calidad

de auditor para examinar los Estados Financieros al 30 / 03 / 200X, uno de sus
primeros trabajos consiste en reconciliar el movimiento del Banco República del
Perú, N° 200010 en el libro.de Control de Bancos de la Empresa, para tal efecto le
proporcionan la siguiente documentación:

1. Estado de cuenta bancaria al 30/03/200X

2. Listado de control de cuenta corriente bancaria de la Empresa

Distribuidora Comercial del Perú SA.

3. Archivo de documentos sustentatorios de ingresos, egresos.

4. Notas de Cargo, Notas de Abono

5. Talonario de cheques

Luego de examinar la documentación sustentatoria proceda a reconciliar las

operaciones tanto del listado de control de cuenta corriente como del Estado de
cuenta bancaria, tomando como base la formula siguiente:

Saldo según Banco (Acreedor)

Más:

1. Cargo en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA. no

abonados por Bancos (depósitos en tránsito)
 2. Cargos en Bancos no abonados en libros de la Empresa Distribuidora
Comercial del Perú SA. (natal de Cargo)

Menos:

3. Abono en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA.,

cargados en Banco (Cheques girados y no cobrados)

4. Abonos en Banco no cargados en libro de la Empresa Distribuidor,

Comercial del Perú SA. (Notas de Abono)

5. Cheques girados y no cobrados.

6. Saldo según registro de la Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA

Se pide:

Efectuar la reconciliación bancaria con los estados bancarios, documentos, más

archivos y libro de control de Bancos de Comercial Perú S.A. y luego determinar la
bondad de la administración de los recursos financieros de la empresa.

FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS

SI. S/.
AL 1-4-OX 6’000,000.00 6’000,000.00
01/04/200X
02/04/200X Depósito 14’000,000.00 20’000,000.00
03/04/200X N/D 10’000,000.00 30’000,000.00
05/04/200X Descuento L. N° 4545 10’813,600.00 40’813,600.00
07/04/200X 309867 1’025,000.00 39’788,600.00
08/04/200X 309868 3’300,470.00 36’488,130.00
08/04/200X N/A 10,000.00 36’498,130.00
10/04/200X N/D 3’220,000.00 39’718,130.00
11/04/200X Cobranza L N° 4546 6’310,000.00 46’028,130.00
11/04/200X 309869 2’650,000.00 43’378,130.00
20/04/200X 309870 813,000.00 2’000,000.00 42’565,130.00
21/04/200X N/D * 10,500.00 44’565,130.00
22/04/200X Descuento L. N° 4547 44’575,630.00
24/04/200X 309871 970,000.00 43’605,630.00
24/04/200X 309872 865,000.00 42’740,630.00
25/04/200X Comisión y portes 7’180,000.00 35’560,630.00
25/04/200X N/C 500,150.00 35’060,480.00
25/04/200X N/A intereses ganados * 10,400.00- 35’070,880.00
26/04/200X N/C talonarios 13’183,400.00 21’887,480.00
26/04/200X Comisión y portes 10’899,900.00 10’987,580.00
27/04/200X - Devolución de cheques * 23,500.00 11’011,080.00
27/04/200X Letras protestadas * 15,000.00 11’026,080.00
27/04/200X Devolución de cheques * 7 ,000.00 11’033,080.00
Gastos de protesto 8’613,080.00 2’420,000.00

SALDO 50’000,000.00 52’420,000.00 2’420,000.00

> = SUMAS VERIFICADA
* = NOTAS DE ABONO CONTABILIOZADAS S.A. S/. 66.400

DESARROLLO DEL CASO

LIBRO DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA
Empresa Distribuidora Comercial del Perú SA
BANCO REPÚBLICA DEL PERÚ CUENTA N° 200010