CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA

MATERIA
TRIBUTARIA 2

ACT 3

PRESENTADO POR
NINIVER VARGAS
NUBIA NAVRRO
GUSTAVO VILLARREAL
OLGA DORIA

BARRANQUILLA ATLANTICO
24 DE Febrero de 2019
Sintetice los cambios en renta para personas naturales
El impuesto sobre la renta las personas naturales ya no deberán clasificarse en
empleados, trabajadores por cuenta propia u otros; lo cual implica que ya no
existirán diversos sistemas para determinar el impuesto sobre la renta de las
personas naturales; con lo cual la determinación del impuesto sobre la renta será
más simple.
 En la cédula de rentas laborales se incluyen todos los ingresos obtenidos
por la prestación de servicios personales, según lo dispuesto por el artículo
103 del Estatuto Tributario. Por su parte se consideran rentas de pensiones
los ingresos percibidos por cédula los ingresos por pensiones, incluso las
de sobrevivientes y sobre riesgos laborales. Adicionalmente, se incluyen los
ingresos por indemnizaciones sustitutivas de pensiones y devoluciones de
saldos de ahorro pensional. Dentro de las rentas de capital se incluyen los
intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías e ingresos por
explotación de la propiedad intelectual. Las rentas no laborales cobijan los
ingresos percibidos por personas naturales que contraten dos o más
personas para el desarrollo de su actividad y cualquier otro ingreso que no
se pueda clasificar en otra cedula.
 Dentro de estas modificaciones cabe resaltar que de este 40%, el 25% se
atribuye a las rentas exentas laborales (artículo 206 del Estatuto Tributario),
por lo que el restante 15% quedaría para incluir las demás deducciones y
rentas exentas, tales como: i) intereses pagados en la adquisición de
vivienda propia ya sea mediante la modalidad de crédito hipotecario o
leasing habitacional; ii) dependientes; iii) medicina pre-pagada; iv) aportes
voluntarios a fondos de pensión o a cuentas de ahorro para el fomento de la
construcción ─AFC─.
De acuerdo con lo anterior, la aplicación de descuentos y rentas exentas para las
rentas laborales estarán limitadas al 40% del ingreso neto del trabajador, lo cual
tendrá como efecto un mayor monto de impuesto sobre la renta para las personas
naturales

¿Qué alivios tributarios existen para el contribuyente (persona natural)?

En época de declaración de renta hay que conocer el tipo de beneficios que le

permiten a una persona natural alivianar las cargas tributarias y disminuir el pago
pendiente.
Entre los beneficios existen dos figuras: exenciones y deducciones. El primer
término hace referencia a los ingresos que no son gravados y el segundo a todo lo
que puede ser descontado al momento de declarar.

Las personas que estén en el rango de empleados y sean declarantes cuentan

con 25 % de pago laboral exento. Adicionalmente, los aportes a cuentas AFC (de
ahorro para el fomento de la construcción), los de pensiones y la medicina
prepagada que se pague por sí mismo y por los beneficiarios, con un límite de
hasta 16 UVT disminuirán la base gravable del impuesto. Por otra parte, si se
tienen dependientes se podrá deducir un 10 % adicional.

Ventajas y desventajas de los descuentos y exenciones tributarias

El crecimiento económico del país y de la mayor parte de sectores no depende del

otorgamiento de beneficios tributarios.

Las decisiones del extranjero respecto a la inversión en Colombia no están sujetas

al monto de beneficio que se les otorgue, como varios ministros de hacienda han
argumentado en los últimos Gobiernos.

Sectores como el minero, un endémico generador de empleo, pero con alto

crecimiento económico durante los años de bonanza, muestra que es el
comportamiento de los precios internacionales de materias primas aquel que
determina sus decisiones de inversión, no los beneficios tributarios, tal como la
deducción de las regalías en el impuesto de renta que ‘tumbó’ el Consejo de
Estado a finales de 2017.

La revisión de los beneficios tributarios en Colombia tiene que pasar por una
inspección minuciosa, en la cual se evalúen sus propósitos concretos, tarea que la
Dian y el Ministerio de Hacienda no han querido hacer, a pesar de que los
recursos actualmente representan cerca de 14 billones de pesos; esta deberá
pasar por al menos dos reformas tributarias.

Otorgar nuevos beneficios debe dejar de ser un hecho político. Estos cambios
deben estar argumentados técnicamente, a la vez que se requiere establecer una
temporalidad para su vigencia, con el fin de observar si cumple un propósito, o no
pasa de socavar las arcas del Estado

Las bases y rentas cedulares establecidas por la nueva reforma tributaria,

¿favorecen las finanzas de las personas naturales?

De llegar a aprobarse la ponencia del proyecto de ley de financiamiento tal cual

está hoy en el Congreso, los 2,6 millones de contribuyentes que presentan su
declaración de renta ante la Dian tendrán que afrontar cambios a la hora de
realizar su trámite en el futuro.
Debido a la evasión reportada en el último año, el nuevo proyecto establece que
se simplificará el régimen tributario a partir de la disminución del número de
cédulas en las que los contribuyentes deberán clasificar sus ingresos. Estas
pasarían de las cinco actuales a solo tres: una general, que incluye las rentas de
trabajo, de capital y no laborales; una de pensiones; y la de dividendos y
participaciones.
Y es que la Reforma Tributaria de 2016 estableció que los contribuyentes debían
calcular por primera vez su impuesto de renta a través de un sistema cedular que
clasificaba sus ingresos de acuerdo con su origen. Las rentas se dividían de la
siguiente manera: rentas de trabajo, de pensiones, de capital, no laborables y de
dividendos y participaciones.

“Estamos cumpliendo con el tema de unificar las rentas cedulares en una sola que
es la general. Se mantiene la cédula de pensiones porque finalmente se decidió
no gravarlas y la de los dividendos y participaciones porque también están
gravados”, explicó a LR el director de la Dian, José Andrés Romero.

En las de trabajo se colocan los ingresos por concepto de salarios, comisiones,

prestaciones sociales o viáticos, entre otros; en las de pensiones se incluyen los
dineros percibidos por jubilación, invalidez; y en las de capital aparecerán
rendimientos financieros o entradas de dinero por arrendamientos. Por su parte,
en las no laborales aparecen el resto de ingresos que no aparecen en el resto y en
las de dividendos incluirán los ingresos provenientes de sociedades.

Respecto a la retención en la fuente, esta arrancará desde una cifra menor, pues
si bien hoy están sujetos las personas que ganan 95 Unidad de Valor Tributario
(UVT), en la ponencia del proyecto de ley de financiamiento arranca desde 87
UVT, es decir, desde apenas $2,8 millones.

Nuevas tarifas
En renta de personas naturales, la ponencia también establece que se aumentó la
tarifa para ingresos mayores a $40 millones mensuales. Actualmente, existen
cuatro rangos, en la primera propuesta se propusieron seis y en la ponencia
quedaron hasta siete diferentes. Sin embargo, no se amplió la base de
contribuyentes.

De este modo, se establece que las personas que tengan ingresos desde 0 a
1.090 UVT no pagarían renta; las que obtengan entre 1.090 y 1.700 UVT tendrían
una tarifa de 19%; a las que se embolsen al mes entre 1.700 y 4.100 UVT se les
aplicaría una tasa de 28%; para las que ingresen entre 4.100 y 8.670 UVT
ascendería a 33%; para las que ganen entre 8.670 y 18.970 UVT la tarifa sería de
35%; para las de entre 18.970 y 31.000 UVT sería de 37% y de 31.000 UVT en
adelante quedaría una tarifa de 39%.