1

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANZAS CORPORATIVAS

“LA AUDITORIA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA GESTION

ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL EN EL DISTRITO
DE VILLA EL SALVADOR- LIMA 2017”

PROYECTO DE TESIS

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADORA PÚBLICA

PRENSETADO POR LA BACHILLER

GONZALES HUAMAN, NORIS

DR. DURAND SAAVEDRA, DEMETRIO PEDRO

LIMA - PERÚ

2018
 2

INDICE Pág.

1. DATOS GENERALES
1.1 Titulo 01
1.2 Área de Investigación 01
1.3 Autor del proyecto 01
1.4 Entidad o persona con la que coordina 01
1.5 Fecha de presentación del proyecto 01

2. ESTRUCTURA
2.1 Planteamiento del problema 01
2.1.1 Descripción de la realidad problemática 02
2.1.2 Antecedentes Teóricos 04
2.1.3 Definición del Problema General y Específicos 05
2.2 Marco Teórico de la Investigación 05
2.2.1 Marco Histórico 05
2.2.2 Bases Teóricas 05
2.2.3 Investigaciones o antecedentes del estudio 22
2.2.4 Marco conceptual 29
2.3 Objetivos, delimitación y justificación de la investigación 32
2.3.1 Objetivo General y Específicos 32
2.3.2 Delimitación del estudio 33
2.3.3 Justificación e importancia del estudio 35
2.4 Hipótesis, variables y Definición Operacional 36
2.4.1 Supuestos Históricos 36
2.4.2 Hipótesis General y Específicos 37
2.4.3 Variables, definición operacional e indicadores 37
2.5 Método, técnica e Instrumento 38
2.5.1 Tipo de Investigación 38
 3

2.5.2 Diseño a utilizar en el estudio 39

2.5.3 Universo, Población, Muestra, Muestreo 39
2.5.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos 41
2.5.5 Procesamiento de datos 42

3. ADMINISTRACION DEL PROYECTO

3.1 Cronograma y actividades 42
3.2 Presupuesto 42
4. REFERENCIAS
Bibliográficas, de documentos y de internet 44
5. ANEXOS
Matriz de Coherencia Interna 46
Encuesta

DATOS GENERALES

1.1 Titulo

“La Auditoría Tributaria y su incidencia en la Gestión Administrativa en las empresas del

Sector Comercio en el Distrito de Villa El Salvador- Lima ,2017”

1.2 Área de Investigación
Tributación
1.3 Autor del proyecto

Gonzales Huamán Noris

1.4 Entidad o persona con la que coordina

Empresa del sector comercio, gerencia de finanzas y contabilidad
1.5 Fecha de presentación del proyecto
2018

1. ESTRUCTURA

1.1 Planteamiento del problema

 4

2.1.2 Descripción de la realidad problemática

El Estado Peruano ha designado como administrador tributario a la Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT quien es la encargada de

fiscalizar o verificar el estricto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes; para cumplir con su cometido, cuenta con un conjunto de normas que

conforman la actual legislación tributaria. El problema se origina cuando en una fiscalización

la SUNAT evidencia que las empresas incumplen sus obligaciones tributarias, por lo que

amerita las sanciones pertinentes de acuerdo a su poder coercitivo y a su fin supremo que es

combatir los altos niveles de evasión y elusión tributaria en el país.

En la actualidad uno de los problemas más complejos que enfrenta las empresas es el

persistente riesgo tributario debido a la complejidad y constante cambio de las normas

tributarias y legales que existe en nuestro país, que hacen difícil la correcta aplicación, por

este motivo la empresa frecuentemente se ve afectada luego de un proceso de fiscalización por

parte de la Administración Tributaria, reparos, presunciones e infracciones que cometidas en

un determinado ejercicio económico, que en muchos casos debe acogerse a un

fraccionamiento por ser sumas muy elevadas que afectan la operatividad de la empresa.

Las empresas del sector comercial del distrito de Villa El Salvador no son ajenas a esta

realidad ya que actualmente tiene un concepto errado de la tributación, lo mismo que tiene

efectos en los resultados económicos de las empresas. Los constantes cambios de las normas

tributarias y la falta de asesoramiento tributario especializado, hace que muchas empresas

tengan dificultades en determinar sus impuestos a pagar originando luego de revisiones

efectuadas por la administración tributaria la aplicación de sanciones y pagos de tributos.

 5

Los problemas que revelan este importante sector empresarial son lo siguiente:

 No emiten comprobantes de pago por todas las ventas que realizan.

 Las declaraciones juradas PDT´S, IGV, RENTA Y PLAME no son presentadas de

acuerdo a las fechas establecidas en el cronograma de la SANT.

 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad

u otros libros o registros exigidos por las leyes.

 Adquisición de comprobantes de pago” falsificados, clonados o que responden a

operaciones que nunca existieron.

 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
 Las contabilidades que se llevan con tercerizadas o efectuadas por personal no

calificado.
 Transportar bienes sin la guía de remisión.
 Omisión de utilizar los medios de pago (bancarización), las empresas no cumplen con la

correcta aplicación de los medios de pago en sus adquisiciones, emitiendo las

bancarizaciones si su adquisición de sus operaciones supera el monto según lo menciona

la normatividad
 Existen una resistencia natural de estos empresarios para no cumplir con sus

obligaciones tributarias.
 Deducir gastos sin seguir la normatividad tributaria vigente, en casos como los gastos

que no están vinculados a la actividad económica, así como estar justificados mediante

factura y estar registrados en la contabilidad de la empresa

Motivo por el cual, ayudaría en mucho si estas empresas contrataran la ejecución de una

auditoría tributaria, que tendría un efecto preventivo respecto de cualquier incumplimiento

tributario que afecten a la gestión administrativa de las empresas del sector comercial del

distrito de Villa El Salvador y le evitarían multas y sanciones que afectan su economía. La

presente investigación es importante porque nos permite conocer las causas de la problemática de
 6

las empresas del sector comercial y proponer la ejecución de una auditoria tributaria que les

ayudará a mejorar su gestión administrativa.

2.1.2 Antecedentes Teóricos

Auditoria Tributaria

Effio Pereda (2011), manifiesta lo siguiente:

La auditoría tributaria es un examen dirigido a verificar el cumplimiento de la obligación

tributaria por parte de los contribuyentes, así como también de aquellas obligaciones formales

contenidas en las normas legales. A través de ella se examinan las declaraciones juradas

presentadas, los estados financieros, libros, registros de operaciones y toda la documentación

sustentadora de las operaciones económicas financieras, aplicando técnicas y procedimientos,

a fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del sujeto

fiscalizado, determinando si existen omisiones que originen obligación tributaria a favor del

fisco o a favor del contribuyente (p. 82)

Gestión administrativa

Asimismo, el autor Julio Vílchez Beltrán (2012), manifiesta que la gestión administrativa

es:

Debido a la gran afluencia de información en el mundo actual, la gestión y administración

de esta se hace cada vez más necesaria, ya que se considera un recurso importantísimo para el

mantenimiento y avance de la sociedad en la que vivimos. De aquí que el archivo, tanto

Público como privado, tenga un papel primordial para permitir la utilización y localización de

la información que se posee. (p. 7)

 7

2.1.3 Definición del Problema General y Específicos

Problema general

¿De qué manera la Auditoria Tributaria incide en la Gestión Administrativa de las empresas

del sector comercial en el distrito de Villa El Salvador – Lima, 2017?

Problemas específicos

a) ¿En qué forma el examen especializado de la auditoria tributaria incide en la evolución

del planeamiento de actividades de la empresa?

b) ¿De qué manera la revisión de obligaciones formales incide en el logro de objetivos de

la empresa?

c) ¿En qué medida la verificación de las obligaciones sustanciales incide en estrategias

utilizadas por la empresa?

d) ¿De qué manera cumplimiento de las normas tributarias incide en evaluación del nivel

organizacional de la empresa?

e) ¿En qué forma la fehaciencia de las operaciones incide en los indicadores de

eficiencia y eficacia de la empresa?

f) ¿En qué medida el informe de la auditoria incide el en nivel de competitividad de la

empresa?
 8

2.2 Marco Teórico de la Investigación

2.2.1 Marco Histórico

2.2.1.1 Auditoria Tributaria

La palabra auditoría tiene su origen en el vocablo latín AUDITORIUS, y de ahí proviene el

término auditor, que expresa que tiene la virtud de oír, y el diccionario lo considera revisor de

cuentas colegiado, pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas está encaminada a la

evaluación de la economía, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así como al control

de los mismos.

La auditoría ha existido aproximadamente desde el siglo XV. El origen exacto de las

auditorias financieras es objeto de controversia, pero se sabe que hacia el siglo XV, algunas

familias pudientes establecidas en Inglaterra recurrían a los servicios de Auditores para

asegurarse de que no había fraude en las cuentas que eran manejadas por los administradores

de sus bienes.

Existe la evidencia de que alguna especie de Auditoria se practicó en los tiempos remotos.

El hecho de que los soberanos exigían el mantenimiento de las cuentas de su residencia por

dos escribanos independiente, pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para

evitar desfalcos en dichas cuentas. A medida que se desarrolló el comercio, surgió la

necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de los

registros mantenidos en varias empresas comerciales. La auditoría como profesión fue

reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el

reconocimiento general tuvo lugar durante el periodo de mandato la Ley: Un sistema

metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y para la

prevención del fraude.

 9

Antes de 1900 la auditoría se desarrolló de manera intensiva en Europa principalmente en

Inglaterra, Francia e Italia. Se tiene como dato que durante la Edad Media aparecieron las

primeras asociaciones profesionales que se encargaban de ejecutar funciones de auditoría,

destacándose los Consejos Londinenses en Inglaterra por los años de 1310 y el Colegio de

Contadores de Venecia, en Italia, en los años de 1580. Luego de 1900 la auditoría fue llevada

a los Estados Unidos de Norte América para prestar asesoría a los accionistas británicos, y es

en esta nación donde mayores avances, ha adquirido la auditoría hasta la época actual.

2.2.1.2 Gestión Administrativa

La gestión administrativa surgió como necesidad en los primeros tiempos desde la

existencia del hombre cuando los seres humanos tuvieron que juntarse para realizar

actividades de sobrevivencias, tomar decisiones, administrar los recursos, buscar alimentos,

etc., por lo tanto, los fundamentos administrativos tuvieron su origen en la antigüedad. En el

desarrollo de este trabajo se trata de presentar el origen de la gestión administrativa desde los

tiempos más remotos de la antigüedad y su evolución en las diferentes épocas de la

humanidad: edad Media, Edad Moderna y Edad Contemporánea. Además, en el trabajo se

destaca el aporte muy importante que hicieron a la gestión y evolución los precursores como:

Confucio desde los tiempos antiguos hasta Frederick W. Taylor a quien se considera el padre

de la administración científica.

La administración en la edad antigua: como disciplina es relativamente nuevo, la

historia del pensamiento administrativo es muy antigua ya que esta nace con el hombre pues

en todos los tiempos ha habido la necesidad de coordinar actividades. Tomar decisiones y de

ejecutar: de ahí que en la administración antigua se encuentran muchos de los fundamentos

 10

administrativos de la antigüedad y que pueden observarse en el código de Hamurahi, en el

nuevo testamento, así como en la forma de conducir los asuntos en la Antigua Grecia, Egipto,

Roma y China, en donde se encuentran vestigios del proceso administrativo. En Egipto existía

un sistema administrativo amplio con una economía planificada y un gobierno central de gran

poder, basado en la fuerza y la compulsión, aquí se creó el primer sistema de servicio civil. La

administración del Imperio Romano se caracterizó por la descentralización

La administración en la Edad Media: En el proceso administrativo de la edad media, hay

signos evidentes de nacionalización administrativa y dirección; los dominios reales a las

provincias eclesiásticas y la jurisprudencia feudales tuvieron que ser manejada de alguna

manera, algunos tratados revelan las direcciones de propiedades y las obligaciones

funcionales administrativas. Durante los últimos años del Imperio Romano el centralismo

administrativo se fue debilitando considerablemente y la autoridad real pasó al terrateniente,

alrededor del cual se agrupaban muchas personas abriendo las puertas al surgimiento de la

Edad Media, hubo una descentralización del gobierno, con lo que se diferenció de las formas

administrativas que habían existido anteriormente. Hubo una notable evolución de las ideas

administrativas y se consideraron instituciones como la Iglesia Católica. En esta época la

Administración recibe un gran impulso cuando surgen en Italia los fundamentos de la

contabilidad modernas y las transacciones comerciales.

La administración en la Edad Moderna: Al inicio de esta época surge en Rusia y Austria

un movimiento administrativo conocido como comeralistas que alcanzó su mayor esplendor

en el 1560 que trataron de mejorar los sistemas administrativos usados en esta época, para

algunos tratadistas los Comeralistas son los pioneros en el estudio científico de la

 11

administración pública. A medida del siglo XVIII tuvo su inicio la Revolución Industrial

Inglesa, la cual precisó de una nueva generación de administradores que desarrollaron sus

propios conceptos y técnicas, surgiendo algunos de los principios administrativos básicos.

La administración en la Edad Contemporánea: En esta época se asientan bases al

desarrollo de la administración como una verdadera ciencia ya que con los frutos de las

necesidades de la época surgen teoriza, principios y funciones administrativas. En este

período se echan las bases para el desarrollo de las ciencias administrativas, ya que con las

necesidades de la época surgen teorías, principios, procedimientos y funciones que, aunque ya

han sido superadas o modificadas de manera sustancial cumplieron a su tiempo, cada una un

papel preponderante en cuanto al desarrollo del pensamiento administrativo. F. W Taylor,

Henrry Fayol, los esposos Gilbrenth y Helton Mayo. Históricamente la Administración ha

adoptado todo lo que aparecido bueno de la ingeniería desde el principio del siglo hasta

aproximadamente la década de los años 20 después de la Primera Guerra Mundial. Cuando la

ciencia del hombre como la psicología y la sociología, entre otros, comenzaron a tener

aceptación y a proveer instrumentos de aplicación, la administración absorbe los aportes que

en esa área del saber humano se producen en el siglo XX.

2.2.2 Bases Teóricas

Auditoria Tributaria
Según Reyes Ponte ( 2015), sostiene que la auditoría tributaria es el proceso sistemático de

obtener y evaluar objetivamente la evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos

relacionados con actos y acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales

declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar los resultados a las partes

interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la

 12

contabilización de las operaciones resultantes de sus relaciones con el Estado su grado de

adecuación con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, debiendo para ello

investigar si las declaraciones juradas se han realizado razonablemente con arreglo a las

normas tributarias vigentes y de aplicación. (p.6)

Comentario:

Considero que su definición de la auditoría tributaria es correcta por que mediante el

proceso sistemático nos ayuda obtener y evaluar objetivamente la evidencia a cerca de las

afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carácter tributario y

busca proporcionar la suficiente información para por un lado prevenir contingencias tanto

laborales como tributarias y de otro afrontar satisfactoriamente un proceso de inspección o de

fiscalización, con el fin de verificar la razonabilidad de sus operaciones como el registrado la

contabilización de las operaciones, si las declaraciones juradas se han realizado de acuerdo a

las normas vigentes.

Según Effio, F. (2011), señala que la auditoría tributaria es un examen dirigido a verificar

el cumplimiento de la obligación tributaria por parte de los contribuyentes, así como también

de aquellas obligaciones formales contenidas en las normas legales. A través de ella se

examinan las declaraciones juradas presentadas, los estados financieros, libros, registros de

operaciones y toda la documentación sustentatoria de las operaciones económicas financieras,

aplicando técnicas y procedimientos, a fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones

sustanciales y formales del sujeto fiscalizado, determinando si existen omisiones que originen

obligación tributaria a favor del fisco o a favor del contribuyente. (p.93)

Comentario:
 13

Respecto a lo señalado por Effio, F. (2011), la auditoría tributaria es importante porque

nos permite ver el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias por los

contribuyentes, a través de la auditoria tributaria podemos examinar las declaraciones

presentadas, estados financieros, registro de operaciones, libros y todas las documentaciones

sustentaría de las operaciones realizadas a fin de evaluar el cumplimiento de obligaciones, si

existen también algunas omisiones que originan obligaciones tributarias a favor del

contribuyente y/o fisco.

Según Espino García Melquiades Gabriel (2014), manifiestan que la auditoria

tributaria se basan en el análisis y estudio de los estados financieros básicos de la empresa o

entidad, es decir el estado de situación financiera, el de resultados, el de variaciones en el

capital contable y el de flujo de efectivo, acompañado de las notas a los mismos estados, que

en la mayoría de los casos deberían ser de aclaración y perspectiva futura de la empresa o

entidad y no solamente notas a los estados financieros de análisis de cuentas. En los estados

financieros básicos, o informe corto, el licenciado en contaduría emite la opinión, o dictamen,

el cual puede ser limpio, con salvedades, negativo, o de abstención de opinión de parte de este

licenciado en contaduría. (p.13)

Comentario:

Respecto a lo señalado por Espino, García y Melquiades Gabriel considero que es lo

correcto ya que la auditoria tributaria se basa en el análisis y estudio de los estados

financieros de una empresa o entidad dentro de ellas tenemos estado de situación financiera,

estado de resultados, el de variaciones en el capital contable y el de flujo de efectivo,

acompañado de las notas a los mismos estados, que en la mayoría de los casos deberían ser de
 14

aclaración y perspectiva futura de la empresa o entidad ,puesto que estos van a estar

directamente relacionados con la fiabilidad de los informes financieros y de vital importancia

para la realización del informe por parte del auditor, de ello dependerá la opinión por parte del

auditor el cual puede ser limpio, con salvedades, negativo, o de abstenerse de opinión.

Según Pascual A. (1993), precisa que la Auditoria Tributaria es un conjunto de principios

y procedimientos destinados a establecer si han sido aplicados razonablemente las normas

contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la

empresa y si consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de

impuestos (tributos) (p.85)

Comentario:

Considero que la auditoría tributaria es importante para verificar el correcto

cumplimiento de las obligaciones tributarias, establecer si han sido aplicados razonablemente

las normas contables, así como también orientar al contribuyente a que conozca sus derechos,

aspectos legales, etc.; de tal manera que el contribuyente pueda tener conocimiento de lo que

es un procedimiento de fiscalizatorio al momento que este se realice en sus empresas. Nos

ayuda tener un correcto cumpliendo de las operaciones, de manera eficiente permitiéndonos

descubrir posibles fraudes tributarios errores importantes que afecten en los resultados

económicos.

Según Juan Carlos Moscoso G. (2009), manifiesta que la auditoría tributaria es en

esencia una forma efectiva de control, que ayuda a retroalimentar la administración de los

entes económicos. Así como los dueños de las empresas, por medio de la auditoría tributaria,

les interesa saber si los estados financieros reflejan la situación real de sus negocios, también
 15

a través de la auditoria tributaria, se evalúa el grado de cumplimiento de las obligaciones

tributarias y la carga efectiva de impuestos que están soportando. Recuperado de

http://elrincontributario.blogspot.com/2009/03/auditoria-tributaria.html

Comentario:

Considero que la realización de una auditoría tributaria es básicamente prevenir una

evaluación de la situación tributaria de una empresa con propósitos de conocer cuáles son las

deficiencias administrativas y también contables que originan contingencias tributarias que

perjudican a la empresa. También permite establecer el nivel de cumplimiento de las

obligaciones tributarias formales y sustanciales en un ente y la carga efectiva de impuestos

que están soportando y un período determinado.

Según Montaño Hormigo, Francisco Javier (2014), definen la auditoría de una forma

amplia y general, podría ser la del proceso sistemático encargado de controlar, verificar e

inspeccionar una actividad concreta, con el fin de estimar, mediante el contraste de

determinada información y documentos, el nivel con que los resultados de tal actividad se

adecuan a criterios o normas preestablecidas. (p.7)

Comentario:

Considero que el proceso sistemático consiste en controlar, verificar e inspeccionar una

actividad contable, con la finalidad de ayudar a descubrir las posibles contingencias y

presentar las posibles soluciones, de manera que en caso se produzca una fiscalización se

reduzcan significativamente los posibles reparos impugnados durante el proceso de auditoría.

considerando que este tipo de auditoría tributaria se caracteriza por ser de previsión lo que
 16

supone el conocimiento anticipado de hechos evitando multas y sanciones en los periodos

posteriores.

Asimismo, Viloria, Norka (2004), sostiene que la auditoría se ha basado en normas para

su desempeño que parten del supuesto de que los sistemas de control interno organizacionales

se pueden dividir en dos partes: lo administrativo y lo contable, haciendo énfasis el auditor en

lo contable. Ahora bien, la estructura organizacional y su entorno han cambiado, y se exige

mayor información al auditor, surgiendo entonces la auditoría integral, entendida ésta como la

sumatoria de tipos de auditoria, pero donde prevalece la sectorización organizacional. La

visión que se propone es que el auditor tome los conceptos del holismo y de la gerencia para

realizar eficientemente su trabajo. (p.3)

Comentario:

Considero que la auditoria tributaria se basa en normas y en la aplicación de pruebas y

procedimientos de auditoría en la cual el profesional contable debe focalizarse en la detección

de hechos que puedan ser generadores de riesgos de incorrecciones materiales, fuente

de sanciones por el incumplimiento o por el diligenciamiento incorrecto de las declaraciones

tributarias, e identificar las contingencias fiscales; además de detectar oportunidades de

mejoramiento, de modo que se puedan prevenir riesgos de sanciones y mayores impuestos

Por otra parte Ramírez González (1982), define la auditoría fiscal como aquella parte de

la auditoría contable que tiene por finalidad el análisis sistemático de los libros de

contabilidad, registros especiales y demás documentos anejos, para constatar, corregir y, en su

caso, cuantificar, las magnitudes en cuya función son exigibles los distintos impuestos y

respecto de las cuales la Ley establece ciertas obligaciones de tipo registral, o bien se remite
 17

al cumplimiento de las obligaciones contables de carácter general establecidas por las leyes

mercantiles (p.8)

Comentario:

Considero que todo proceso tributario correctamente aplicado en la auditoria tributaria

ayuda a encontrar mejores evidencias y hechos relacionados a las operaciones tomando en

cuenta los criterios de los principios y las normas de contabilidad a fin de tener una

información correcta y con resultados oportunos, que den credibilidad de la realización de una

correcta auditoria tributaria en la empresa. Para ello se deberá determinar si la información

contable y financiera con incidencia tributaria del sujeto fiscalizado, cumple de manera

razonable las afirmaciones indicadas por el contribuyente, veracidad de las transacciones

registradas, y correcta contabilización de los documentos.

Asimismo, Morales, J. y Matos, A. (2010), sostiene que la administración tributaria se

orienta hacia objetivos importantes, por una parte, de mejorar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de los contribuyentes, sobre todo por la vía voluntaria, lo cual

garantiza la adecuada equidad del sistema y por otra la necesidad de elevar la eficiencia de la

administración dirigida a una mejor asistencia al contribuyente y un menor costo de

recaudación. Las administraciones tributarias modernas enfrentan en la actualidad

diferentes cambios motivados por la especialización en el desarrollo de sus funciones, las

innovaciones tecnológicas y la reestructuración organizativa de sus niveles que conducen a

una serie de acción es preventivas necesarias para la evolución de sus estructuras

organizativas. Los constantes cambios que dentro del proceso de modernización

enfrentan en la actualidad las administraciones tributarias conducen a una serie de

acciones que le exige contar con personal informado, preparado, calificado y cuyo nivel
 18

de especialización le permita obtener resultados acordes a sus objetivos y misión

institucional (pp.11-13)

Comentario:

Se entiende que la administración tributaria se orienta hacia objetivos importantes, para

mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, realizándolas de

manera voluntaria, lo cual garantiza un adecuado control del sistema interno de la empresa y

de esa manera tener una eficiencia de la administración, considerando que en la actualidad nos

enfrentamos a diferentes cambios motivo el desarrollo de sus funciones, las innovaciones

tecnológicas y la reestructuración organizativa de sus niveles que conducen a una serie de

acciones preventivas necesarias para la evolución de sus estructuras organizativas de la

empresa.

A su vez Yarasca P. y Alvarez E. (2007), sostienen que la auditoria tributaria es un

examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad

de los resultados de operaciones y situación financiera declarados por la empresa, a través de

su información financiera u otros medios. Es un conjunto de principios y procedimientos

destinados a establecer si han sido aplicadas razonablemente las normas contables, si se han

interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y en

consecuencia se han elaborado correctamente las declaraciones de impuestos. (pp.7-8)

Comentario:

Según lo indicado por Yarasca P. y Alvarez E. (2007), considero que es correcto porque la

auditoria tributaria es un examen realizado por un auditor fiscal o independiente quien es el

encargado de determinar la veracidad de situación económica y financiera de una empresa,

 19

básicamente auditoria tributaria de basa en el control, examen fiscalizador para ver si

realmente existe veracidad en los estados financieros presentados por la empresa, basándonos

en el conjunto de principios y procedimientos destinados y establecidos por la ley, las normas

contables.

Base teórica relacionada a la Gestión Administrativa

Según Darío Hurtado Cuartas (2008), Dice que la gestión administrativa es un proceso

muy particular consistente en las actividades de planeación, organización, dirección,

ejecución y control, desempeñadas para determinar y alcanzar los objetivos señalados con el

uso de seres humanos y otros recursos. Es una acción humana que depende del conocimiento

de las ciencias administrativas, del arte, de las habilidades personales y del liderazgo (p.46)

Comentario:

Respecto a lo señalado por Darío Hurtado Cuartas considero que es lo correcto por que la

gestión administrativa es un proceso en las actividades de planeación, organización, dirección,

ejecución y control y es importante para las operaciones en una organización , desempeñadas

para determinar y alcanzar los objetivos señalados con el uso de seres humanos y otros recursos,

trabaja en coordinación regular con los departamentos para asegurar que las diversas actividades

de coordinación caminen sin problemas, se trabaja para implementar las metas de una

organización.

El autor Anzola Rojas, Sérvulo; (2002), menciona que gestión administrativa consiste en

todas las actividades que se emprenden para coordinar el esfuerzo de un grupo, es decir la

manera en la cual se tratan de alcanzar las metas u objetivos con ayuda de las personas y las

cosas mediante el desempeño de ciertas labores esenciales como son la planeación,

organización, dirección y control. (p.70)

 20

Comentario:

Considero que la gestión administrativa mejora el desempeño de la organización y

permite enrumbar a la organización el alcanzar las metas que se ha propuesto y con ello

posibilitar, concentrar los esfuerzos y la creatividad de los miembros de la organización en

alcanzar dichas metas. Una gestión administrativa bien planificada y rigurosa aporta una serie

de beneficios muy importantes para la empresa, entre los que destacan:

 Optimización de recursos de todo tipo.

 Minimización de riesgos.

Por otra parte, Pilar Caballero Sánchez De Puerta (2014), sostiene que el proceso

administrativo es el conjunto de actividades y etapas que son necesaria para llevar a cabo la

actividad económica. El proceso administrativo este compuesto por cuatro etapas:

 Planeación: Es la etapa de fijación de objetivos

 Organización: consiste en distribuir el trabajo entre los trabajadores y fijar las tareas de

cada uno.
 Ejecución: consiste en la puesta en marcha de las tareas y actividades
 Control: en esta etapa se controla la actividad (pp.69-70)

Comentario:

Considero que la gestión administrativa toma base e importancia desde el momento que

inicia un proceso administrativo en una organización puesto que, ello funciona de forma

interrelacionada es decir, para cumplir con una actividad o proyecto se debe considerar los

cuatro puntos claves de la función administrativa (Planeación, organización, dirección y

control) en ese contexto la gerencia tomará acciones correctas, en el momento preciso; con el

propósito de llevar adelante a la empresa y lograr el éxito esperado en una gestión empresarial

e institucional.
 21

Asimismo, Lefcovich, Mauricio León (2009), definen a los administradores de

operaciones como los responsables de la producción de los bienes o servicios de las

organizaciones. Los administradores de operaciones toman decisiones que se relacionan con

la función de operaciones y los sistemas de transformación que se utilizan. Así pues, la

administración de operaciones es el estudio de la toma de decisiones en la función de

operaciones. (p.4)

Comentario:

Considero que los administradores de operaciones son los responsables de la producción

de los bienes o servicios de las organizaciones, es el área que se dedica a investigar las tareas

que debe de ejecutar una empresa para transformar insumos y materiales en productos o

servicios competitivos, toma en cuenta a los sistemas considerando en sus entradas todos los

recursos con que debe de contar para llevar a cabo el proceso de transformación. La estrategia

de operaciones debe dar como resultado un patrón consistente de toma de decisiones en las

operaciones y una ventaja competitiva para la compañía.

Según George R. Terry (1961), explica que la administración es un proceso distintivo

que consiste en planear, organizar, ejecutar y controlar, desempeñada para determinar y lograr

objetivos manifestados mediante el uso de seres humanos y de otros recursos.

Partiendo de los conceptos antes señalados podemos decir que gestión administrativa es el

proceso de diseñar y mantener un entorno en el que trabajando en grupos los individuos

cumplen eficientemente objetivos específicos. (p.13)

Comentario:

Considero que la gestión administrativa es importante mediante el cual podemos

determinar y lograr los objetivos de una empresa, partiendo de los conceptos antes señalados
 22

podemos decir que gestión administrativa es el proceso de diseñar y mantener un entorno en

el que trabajando en grupos los individuos cumplen eficientemente objetivos específicos. Es

decir, que cada cual desempeña actividades de planeación, organización, etc. como

actividades administrativas esenciales.

Según Franklin Fincowski, Enrique Benjamín (2009), indica que los manuales

administrativos son documentos que sirven como medios de comunicación y coordinación

para registrar y transmitir en forma ordenada y sistemática tanto la información de una

organización (antecedentes, legislación, estructura, objetivos, políticas, sistemas,

procedimientos, elementos de calidad, etc.) como instrucciones y lineamientos necesarios para

que desempeñe mejor sus tareas. (p.244)

Comentario:

Considero que los manuales administrativos son muy importantes porque son como una

guía o documento que se sirve como herramienta de soporte para la organización y

comunicación, que contiene como instrucciones y lineamientos necesarios para que

desempeñe mejor sus tareas, en la cual se establecen claramente los objetivos, normas,

políticas y procedimientos de la empresa, lo que hace que sean de mucha utilidad para lograr

una eficiente administración dentro de una organización.

Asimismo, Henri Fayol (1994), “refiere que la administración consiste en prever,

organizar, coordinar y controlar todas las actividades que se realiza dentro de una

organización, a fin de establecer el orden y el cumplimiento de los objetivos en cada

operación ejecutada”. (p.209)

 23

Comentario:
Estoy de acuerdo con la opinión de Fayol (1994) que sostiene de que la gestión

administrativa es el proceso de diseñar y mantener un entorno en el que, trabajando en grupos,

los individuos cumplen eficientemente objetivos específicos. Es un proceso muy particular

consistente en las actividades de planeación, organización ejecución y control, desempeñados

para determinar y alcanzar los objetivos señalados con el uso de seres humanos y otros

recursos.

Por su parte Mario Sverdlik (1991), afirma que el arte de la administración se

refiere específicamente a la práctica de la misma que obliga a tomar decisiones, solucionar

problemas y elaborar planes de acción, a menudo basados en datos incompletos e

inverificables, donde las demandas humanas de papel del liderato del gerente, su empatía, y

en su experiencia, basada en la información, más que en el uso de modelos de decisión muy

elaborados, fórmulas, diseños experimentales y el uso y aplicación de computadoras, los

cuales tienen sin embargo una importancia cada vez en el trabajo organizacional. (p.07)

Comentario:

Considero que la gestión administrativa es un conjunto de acciones orientadas al logro de

los objetivos de una institución; a través del cumplimiento y la óptima aplicación del proceso

administrativo: planear, organizar, dirigir y controlar. Los objetivos son esenciales para el

éxito de la organización porque establecen un curso, ayudan a la evaluación, revelan

prioridades, permiten la coordinación y sientan las bases para planificar, organizar, motivar y

controlar con eficiencia.

De igual manera, Armostrong (2011), refiere que, para conceptualizar a la

administración, es necesario utilizar solo cuatro términos que son indispensables para el

funcionamiento de la gerencia, las cuales son la planeación, la organización, la dirección y el

 24

control, a pesar de que los términos presentados han sido para la investigación, son los más

utilizados en cada organización. Por tanto, es útil mencionar que la administración sigue

siendo el proceso para planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de los que

participan en la entidad, con el único propósito de alcanzar las metas propuestas por la

organización. (p. 89)

Comentario:

Es un conjunto de fases o pasos a seguir para darle solución a un problema

administrativo, en él encontraremos asuntos de organización, dirección y control, para

resolverlos se debe contar con una buena planeación, un estudio previo y tener los objetivos

bien claros para poder hacer del proceso lo más fluido posible y que permitan alcanzar los

objetivos propuestos por la empresa, esto se da a través de recursos materiales

para poder sacar el máximo provecho de los recursos de la organización, manteniendo

un control y coordinación eficiente.

Según Blanco (2000), sostiene que la gestión se relaciona con la formulación de

objetivos, fijación de estándares, programas de acción (presupuestos), utilización de recursos,

medición de resultados (verificación), análisis de desviaciones, corrección del desempeño o

mejora. Se distingue una diferenciación entre el concepto de gestión, control de gestión y la

función de control, pero no se observa la misma precisión al establecer sus fronteras. Algunos

consideran que el control de gestión comprende tanto la etapa de previsión como la etapa de

control o verificación propiamente dicha; otros lo ven más cercano a la ejecución y

verificación; para otro, abarca los procesos de asignación de recursos, el seguimiento de las

acciones y la evaluación del resultado. Recuperado de

 25

file:///C:/Users/usuario/Downloads/Dialnet-

GestionAdministrativaYLosRecursosFinancierosAsigna-3167932.pdf

Comentario:

Considero que la gestión administrativa en una empresa es clave y sirve como base para la

ejecución y potencialización de tareas para cumplir con los objetivos planteados y contribuir

con la supervivencia y crecimiento de la misma. Esto se hace posible a través de la aplicación

de varios procesos que garantizan una gestión administrativa eficiente, eficaz y de calidad y

que los programas, metas y proyectos a responsabilidad del museo se realicen en las mejores

condiciones posibles, coadyuvando de manera decisiva en su viabilidad y rentabilidad.

2.2.3 Investigaciones o antecedentes del estudio

2.2.3.1 Universidades Nacionales

a. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

Autores: Burgos Cruz Alexis Segundo y Gutiérrez García Denisse Vanesa
Tesis: "La Auditoria Tributaria Preventiva y su Impacto en el Riesgo Tributario en la

Empresa Inversiones Padre Eterno EIRL "(2013) - para la obtención de su título de

Contador Público.
Resumen: El presente trabajo de investigación trata sobre la Auditoría Tributaria

Preventiva, conocida también como la antesala del planeamiento tributario, por ser este un

tema que enmarca una serie de beneficios de orden tributario para las empresas. La

realización de una auditoria tributaria preventiva es necesaria; ya que hoy en día existen

organizaciones preocupadas por el constante cambio de las leyes y normas tributarias que

conllevan al desconocimiento, desactualización y a la mala aplicación de las mismas. Pero,

por otro lado, existen organizaciones que recurren a artificios para dejar de pagar

impuestos. El objetivo del presente trabajo es demostrar que la Auditoría Tributaria

Preventiva reduce el riesgo tributario; lo que implica que la Empresa Inversiones Padre
 26

Eterno E.I.R.L, cuyo giro de negocio es la Compra-Venta de Carbón de Piedra y Venta de

Materiales de Construcción, estará debidamente preparada para cualquier posible

contingencia tributaria.
b. UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
Autor: Huamán Figueroa, Roy Milton
Tesis: "Los Efectos de la Auditoria Operativa en la Mejora de la Gestión de la Empresa

Petróleos del Perú S.A."(2014) - para la obtención de su título de Magister en Contabilidad

y Finanzas con mención en Auditoría y Control de Gestión Empresarial.

Resumen: Esta tesis nos demuestra que la auditoría operativa incide favorablemente en la

mejora de la gestión de la empresa Petróleos del Perú S.A.; esto sucede porque se detectan

a tiempo los errores que pueden estarse cometiendo en las diversas operaciones

(financieras, contables, de procesos, etcétera) que se dan en la empresa en sus diversas

dependencias y se realizan los ajustes correctivos pertinentes y se reducen o minimizan los

riesgos y pérdidas financieras en la entidad.

c. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
Autora: Milla Lopera, Nelly Belinda
Tesis: “Auditoría Tributaria Preventiva en Personas Naturales con indicios de desbalance

patrimonial o incremento patrimonial no justificado para reducir la Evasión” (2013), para

optar el título de Contadora Pública

Resumen: La presente tesis nos muestra la importancia que tiene la realización de una

auditoría tributaria preventiva en contribuyentes con indicios de desbalance patrimonial o

incremento patrimonial no justificado servirá para crear conciencia tributaria, Los

contribuyentes con indicios de desbalance patrimonial o incremento patrimonial no

justificado no conocen a cabalidad la normatividad tributaria vigente.

d. UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCO
Autor: Grover Oliver Quichca Torres
Tesis: “Relación entre la calidad de gestión administrativa y el desempeño docente según

los estudiantes del I al VI ciclo 2010 - I del Instituto superior particular “La Pontificia” del
 27

distrito Carmen Alto Provincia de Huamanga Ayacucho – Perú” (2012), Para optar el título

de Magíster en Educación con mención en Gestión de la Educación

Resumen: Esta tesis nos demuestra que la excelencia académica constituye uno de los

elementos de mayor importancia y controversia en la educación superior contemporánea;

pues su determinación se encuentra estrechamente vinculada a los procesos de la gestión

administrativa y el desempeño docente. La calidad académica no es una abstracción, sino

un referente social e institucional y sus resultados tienen que ser analizados, no sólo en

términos cognoscitivos y conductuales, sino en cuanto a la producción intelectual y

científica, y cómo dan respuestas las universidades, Institutos Superiores a las necesidades

planteadas por el encargo social.

e. UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO- PERÚ
Autora: Olivia Ebangelia Ñañez Rodríguez
Tesis: “Gestión administrativa en las Municipalidades de Azángaro y Chocos - Lima,

2016”, para optar el título de Maestra en Gestión Pública

Resumen: El presente proyecto de investigación está orientada a la elaboración de estudios

sobre la gestión administrativa de las municipalidades de Azángaro y Chocos - Lima. Para

ello trabajamos con la variable: Gestión administrativa y sus cuatro dimensiones

(Planeación, organización, dirección y control). En ese sentido esta indagación será

importante puesto que en la actualidad gracias a la tecnología de información y

comunicación; los ciudadanos, los usuarios requieren poseer eficiente y mejor atención en

los bienes y servicios que brindan ambas municipalidades distritales ya que un derecho del

ciudadano y el ente tiene la obligación de cubrir sus necesidades prioritarias

f. UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLAREAL

Autor: Flores Palomino, Floresmilo

 28

Tesis: “Influencia de la Gestión Administrativa eficaz en la prestación del servicio

alimentario del programa nacional de alimentación escolar – QALI WARMA en Lima

Metropolitana y Callao”, para optar el título de Maestro en Gestión de Políticas Públicas

Resumen: El presente trabajo tiene como objetivo el determinar de qué manera la gestión

administrativa eficaz influye en la prestación del servicio alimentario del Programa

Nacional de Alimentación Escolar- Qali Warma en Lima Metropolitana y Callao. Se halló,

mediante la estadística de la correlación de Pearson, que la gestión administrativa eficaz

influye en la prestación del servicio alimentario del programa nacional de alimentación

escolar en Lima Metropolitana y Callao.

2.2.3.2 Universidades Extranjeros

a. UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO -

VENEZUELA.
Autor: Coromoto Torcate Nury

Tesis: "Importancia de la Auditoria Tributaria en el Control de los Precios de Transferencia

en Venezuela"(2008), para la obtención de su título de Magister Scientiarum en

Contaduría con mención en Auditoria.

Resumen: Esta tesis nos demuestra que la auditoría tributaria constituye herramienta

importante que poseen las empresas, para evaluar los controles internos y procedimientos

en el área de impuestos, para detectar oportunidades de mejoramiento, y así prevenir

riesgos de sanciones y mayores impuestos en el evento de una visita de los funcionarios

fiscales de la Administración Tributaria.

b. UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Autora: Silmerci Tomasa García González
 29

Tesis: “Auditoría tributaria preventiva de una empresa que presta servicios informáticos,

2011”, para optar el título de Contadora Pública y Auditora

Resumen: García en este trabajo llegó a la conclusión, que la diferencia entre la auditoría

que realiza la Superintendencia de Administración Tributaria y la que ejecuta un auditor o

firma independiente, consiste en que la primera como ente fiscalizador, verifica que la

entidad haya cumplido con las obligaciones tributarias, en caso contrario exige la

obligación de acuerdo con la legislación vigente, lo que influirá deuda tributaria, multa,

intereses y mora, en cambio el segundo, recomienda una serie de acciones sobre el

cumplimiento o no de las leyes afectas. Señala también que El desconocimiento de la

legislación, la mala interpretación de éstas y la ausencia de asesoría profesional dentro de

una empresa que presta servicios informáticos, provoca el incumplimiento de las

obligaciones tributarias a las que está afecta, lo que conlleva al pago de multas, mora e

intereses.

c. UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

Autor: Bravo Zambrano Alfredo Alejandro
Tesis: “Auditoría de cumplimiento tributario y su incidencia en las obligaciones tributarias

de la empresa Sixmagricola S.A, Cantón Quevedo, año 2012”, para optar el título de

Ingeniero en Contabilidad y Auditoría.

Resumen: El presen te tesis se realiza por la necesidad de auditar el proceso contable, y

determinar cómo estos pueden mejorar con la aplicación de una auditoría. El análisis

permitió comprobar cuál es el nivel de confianza de las declaraciones de impuestos

presentadas por la Empresa, evaluar el grado de eficacia de la documentación soporte y

analizar si se efectúa la correcta aplicación de los porcentajes de retención en la base

imponible., se pudo comprobar que el nivel de confianza de las declaraciones presentadas

por SIXMAGRICOLA S.A., no es satisfactoria debido a que estas no se efectúan en las

 30

fechas límites establecidas por la Administración tributaria y se cae con frecuencia en

declaraciones de sustitutivas, el grado de eficacia de la documentación soporte es

satisfactorio y se aplican de manera correcta los porcentajes de retención sobre la base

imponible dando como resultado un total cumplimiento de sus obligaciones. Los resultados

reflejan que no se tiene un control adecuado en las obligaciones tributarias como son la

declaración y presentación de los impuestos mensuales, lo cual incide de manera negativa

en el desempeño de las obligaciones de la Empresa

d. UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO-ECUADOR
Autora: Delia María Paredes Muñoz
Tesis: “Sistema de Gestión Administrativa y su Incidencia en la Productividad de la

Mecánica de Transmisiones Solís de la ciudad Ambato.” (2011), para la obtención del

título de Ingeniera de Empresas

Resumen: En los años recientes las estrategias, juega un papel muy importante dentro de

las funciones que realiza una empresa, debido a la utilización de técnicas que ayuden a la

obtención de los objetivos y metas planteadas por sus directivos de manera eficiente y

eficaz y así brindar un mejor servicio a los servicios hacia los clientes. Así mismo el

mantener buenas relaciones con el cliente representa para la empresa un compromiso que

le incentiva a mejorar cada día los procesos que ésta ejecuta, ello trae como consecuencia

satisfacción y lealtad del cliente ante los cambios organizacionales que se generen dentro

de la empresa.

e. UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE MEXICO

Autor: Alan Valadez Arce
Tesis: “Plan administrativo y comercial de la empresa MULTISERVICIOS BBW, en

Tejupilco, 2016”, para obtener el título de Licenciado en Administración

Resumen: El presente trabajo expone la importancia que tiene la planeación de aspectos

administrativos y comerciales. Además, presenta un plan administrativo y comercial de la

 31

empresa de Multiservicios y accesorios automotrices BBW, ubicada en el municipio de

Tejupilco, dicho negocio está presente en el mercado desde hace 4 años, por lo que

requiere una correcta planeación que le permita tener un crecimiento progresivo, logrando

convertirse en un negocio próspero.

f. UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO – ECUADOR

Autora: Digna Beatriz López Vega
Tesis: “Análisis del proceso administrativo y su incidencia en la operatividad de la

empresa MERCREDI S.A ubicada en el cantón El Triunfo, provincia del Guayas” para

optar el título de Ingeniera en Contaduría Pública y Auditoría

Resumen: En este caso, la problemática existente se debe a que el proceso administrativo

no se está ejecutando de manera adecuada y, por lo tanto, afecta la operatividad de la

empresa. Por ello, el presente estudio pretende dar a conocer la importancia del proceso

administrativo en la operatividad de la empresa, analizando aspectos como incidencia de la

planeación estratégica en el crecimiento económico, influencia de la estructura

organizacional en su segregación de funciones, efecto de la motivación en el desempeño

del personal y la incidencia del control en la evaluación del desempeño laboral, con el fin

de proponer mecanismos que contribuyan al desarrollo del personal, quienes son

beneficiarios directos de la propuesta.

2.2.4 Marco conceptual

2.2.4.1 Variables Independientes

Auditoria Tributaria

Indicadores
 32

Examen especializado: Se basa en un conjunto de procedimientos y técnicas sobre las

operaciones, estados contables y demás documentos sustentatorios de carácter comercial,

financiero, tributario y legal, pertenecientes a los contribuyentes.

Revisión de obligaciones formales: Permite verificar el pago de los tributos, identificar los

contribuyentes que se encuentran obligados a realizar el pago, así como también la cuantía de

este. En otras palabras, es a partir de las obligaciones de tipo formal que se suministran ciertos

elementos al Gobierno Nacional para que este pueda investigar, determinar y recaudar los

tributos y así se pueda cumplir con las obligaciones sustanciales.

Verificación de obligaciones sustanciales: Se origina cuando se cumplen los presupuestos

contenidos en la normatividad, que dan lugar a la generación del impuesto y el respectivo pago

de este. Motivo por el cual una de las características de la obligación tributaria sustancial es que

esta nace de la ley cuando se realiza el hecho generador del impuesto y, por tanto, bajo un marco

jurídico el sujeto activo queda facultado para exigirle al sujeto pasivo el pago de la obligación

tributaria.

Cumplimiento de normas tributarias: Este servicio se orienta al análisis y revisión del grado

de cumplimiento que la empresa ha venido dando a las normas de impuestos durante los

periodos nos prescriptos, en cuanto a requisitos de forma y su aplicación sustantiva, de los

cuales puedan derivarse posibles contingencias tributarias.

Fehaciencia de operaciones: Es posible dar fe sobre unos hechos. De esa manera, un

documento, una prueba o unos hechos son considerados como fehacientes cuando resultan

irrefutables, es decir, hay una certeza absoluta sobre la autenticidad de aquello a lo que se refiere.

Informe tributario. Es un documento que muestra la opinión del Auditor Externo respecto del

cumplimiento de los contribuyentes auditados como sujetos pasivos de obligaciones tributarias

 33

2.2.4.2 Variables Dependiente:

Gestión Administrativa

Indicadores

Plan de actividades: El Plan de Empresa es un documento que identifica, describe y analiza una

oportunidad de negocio, examina la viabilidad técnica, económica y financiera del mismo y

desarrolla todos los procedimientos y estrategias necesarias para convertir la citada oportunidad

en un proyecto empresarial concreto.

Logro de objetivos: Una de las principales ventajas que tiene el trabajar para lograr nuestros

objetivos, es identificar aquellos puntos de mejora que nos impiden avanzar. En muchas

ocasiones esos puntos de mejora se pueden transformar en fortalezas a través del desarrollo de

competencias.
Estrategia a utilizar: La estrategia empresarial viene a ser el conjunto de acciones que

conducen a la consecución de una ventaja competitiva sostenible en el tiempo y factible de ser

defendida ante la competencia, por medio de la armonización entre los recursos y capacidades

existentes en la empresa y su entorno, con el fin de satisfacer los objetivos y necesidades de los

diversos grupos participantes en la organización empresarial.

Nivel organizacional: La organización es la parte de la administración que supone el

establecimiento de una estructura intencionada de los papeles que los individuos deberán

desempeñar en una empresa. Organización es esencialmente la función administrativa que

establece el rol formal que jugará la gente en la organización.

Eficiencia y Eficacia: Eficiencia se refiere a obtener los mejores resultados a partir de la menor

cantidad de recursos y eficacia hacer lo correcto a llevar a cabo las actividades laborales que

derivaran en el logro de los objetivos de la empresa.

 34

Nivel de Competitividad: la competitividad designa la capacidad de una empresa para producir

bienes y servicios destinados a los distintos mercados donde compite, aumentando o

incrementando su cuota de participación relativa en ellos y obteniendo una renta con la que se

retribuye a los propietarios de todos los recursos implicados.

2.3 Objetivos, delimitación y justificación de la investigación

2.3.1 Objetivo General y Específicos

Objetivo general
Determinar si la Auditoria Tributaria incide en la Gestión Administrativa de las empresas del

sector comercial en el distrito de Villa El Salvador – Lima,2017.

Objetivos específicos
a) Establecer si el examen especializado de la auditoria tributaria incide en la

evolución del planeamiento de actividades de la empresa.

b) Evaluar si la revisión de obligaciones formales incide en el logro de objetivos de

la empresa.
c) Analizar si la verificación de las obligaciones sustanciales incide en estrategias

utilizadas por la empresa

d) Determinar si el cumplimiento de las normas tributarias incide en evaluación del

nivel organizacional de la empresa

e) Establecer si la fehaciencia de las operaciones incide en los indicadores de

eficiencia y eficacia de la empresa

f) Analizar si medida el informe de la auditoria incide el en nivel de competitividad

de la empresa

2.2.5 Delimitación del estudio

2.2.5.1 Delimitación espacial

El estudio se realizará en el Distrito de Villa El Salvador-Lima

 35

2.2.5.2 Delimitación temporal

El estudio comprenderá el periodo 2017

2.2.5.3 Delimitación social

Para el recojo de datos en el trabajo de campo se utilizará la técnica de la encuesta, a

través del instrumento denominado el cuestionario, el cual será aplicado a gerentes,

contadores públicos, administradores y a otros vinculados al tema de investigación

2.2.5.4 Delimitación conceptual

Según el autor Flores Soria (2009), señala respecto a la Auditoria Tributaria lo

siguiente:

Es un examen realizado por un profesional Auditor independiente o Auditor Tributario

(Sunat) con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma concreta de las

obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también

determinar los derechos tributarios a su favor. Es por ello que al efectuar el examen se

deben aplicar las respectivas técnicas y procedimientos de auditoría. Al efectuar la

Auditoría Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros contables, y

toda documentación sustentatoria de las operaciones económicas y financieras de una

empresa (contribuyente), con la finalidad de determinar su situación tributaria a una fecha

determinada.

Chiavenato (2006), refiriéndose a las funciones del administrador afirmó que:

Cumplen tres funciones importantes:

a) Lograr que los recursos de la organización sean productos en términos económicos,

minimizando los riesgos y maximizando las oportunidades.

 36

b) Hacer que los recursos humanos sean productivos. Para ello debe colocar a las

personas a trabajar juntas y reunir en una tarea común sus habilidades de

conocimientos individuales, para hacer que sus fuerzas sean productivas y que sus

debilidades sean irrelevantes.

c) Desempañar una función pública. El administrador es visible y representa algo en la

comunidad. (p. 116)

2.2.6 Justificación e importancia del estudio

2.2.6.1 Justificación

El presente estudio de investigación se justifica, debido a que es un tema de actualidad y

surge por la necesidad de saber cómo incide la auditoría tributaria en la gestión

administrativa de las empresas del sector comercial del distrito de Villa El Salvador.

2.2.6.2 Importancia del estudio

La presente investigación es importante porque nos permite conocer las causas de la

problemática tributaria en las empresas y proponer la ejecución de una auditoría tributaria

que les ayudará a mejorar su gestión administrativa. Asimismo, la investigación es relevante

porque aborda la problemática que tiene en la actualidad distintas empresas, esta cantidad

elevada de entidades que residen en Villa el Salvador vienen con problemas tributarios de

años anteriores es por ello que las empresas de la zona se encuentran en la obligación de

acudir a profesionales contables y especializados en tributación para solucionar sus

problemas con las entidades del estado (SUNAT).

 37

2.3 Hipótesis, variables y Definición Operacional

2.3.1 Supuestos Históricos

Según Samperi, define hipótesis como aquello que “nos indica lo que estamos buscando o

tratando de probar y pueden definirse como explicaciones tentativas del fenómeno

investigado, formuladas a manera de proposiciones. “Las hipótesis pueden no ser

verdaderas, por ello necesitan comprobarse con hechos, pero el investigador al formularlas

no puede asegurar que vayan a comprobarse.

Así mismo Samperi menciona que dentro de la investigación científica, las hipótesis son

proposiciones tentativas acerca de las relaciones entre dos o más variables y se apoyan en

conocimientos organizados y sistematizados.

Por tanto, existe concordancia en relación causal entre la variable independiente auditoria

tributaria y la variable dependiente gestión administrativa.

2.3.2 Hipótesis General y Específicos

Hipótesis general
La Auditoria Tributaria incide favorablemente en la Gestión Administrativa de las empresas del

sector comercial en el distrito de Villa El Salvador – Lima, 2017

Hipótesis específicas
a) El examen especializado incide satisfactoriamente en la evolución del

planeamiento de actividades de la empresa.

b) La revisión de obligaciones formales incide favorablemente en el logro de

objetivos de la empresa.
c) La verificación de obligaciones sustanciales incide adecuadamente en las

Estrategias utilizadas por la empresa.

d) El cumplimiento de normas tributarias incide favorablemente en la evaluación

del nivel organizacional de la empresa

 38

e) La fehaciencia de las operaciones incide notablemente en los indicadores de

eficiencia y eficacia de la empresa

f) El informe de auditoría incide satisfactoriamente en el nivel de competitividad

de la empresa.

2.3.3 Variables, definición operacional e indicadores

2.3.3.1 Variable independiente

X. Auditoria tributaria
Indicadores
X1 Examen especializado
X2 Revisión de obligaciones formales
X3 Verificación de obligaciones sustanciales
X4 Cumplimiento de normas tributarias
X5 Fehaciencia de operaciones
X6 Informe tributario
2.3.3.2Variables dependiente

Y. Gestión Administrativa

Indicadores:
Y1 Plan de actividades
Y2 Logro de objetivos
Y3 Estrategias a utilizar
Y4 Nivel organizacional
Y5 Eficiencia y eficacia
Y6 Nivel de competitividad
.5. Método, Técnica e Instrumento
2.15.1. Tipo de investigación

El estudio reúne las condiciones metodológicas para ser denominado como investigación

“aplicada” toda vez que busca la solución a su problema real en el campo a las ciencias

contables y finanzas corporativas.

Nivel de investigación

Conforme a los propósitos a la investigación por su nivel se centra en ser estudio

Descriptivo – Explicativo.
 39

Método

En la investigación se utilizan los métodos descriptivo, explicativo, estadístico, análisis,

síntesis, entre otros, que conforme se desarrolle la investigación se tomara en cuenta cada uno

de ellos

2.15.2. Diseño a utilizar en el estudio

Se toma una muestra en la cual:

M = Ox r Oy

Donde:

M = Muestra

O = Observación

x = Auditoria Tributaria

y = Gestión Administrativa

r = Relación de variables

2.15.3. Universo, población, muestra y muestreo

Población

La población de estudio estará conformada por 90 empresas comerciales, de los cuales se

trabajarán con gerentes, administradores, contadores de estas y 40 trabajadores empresas

comerciales del distrito de Villa El Salvador – Lima, 2017

Muestra

En la determinación de la muestra óptima se utilizará el muestreo aleatorio simple para

estimar proporciones cuando la población es conocida:

Z 2 PQN
N=
 40

2
e (N-1) + Z 2 PQ

Donde:

Z = Valor de la abcisa de la curva normal para una probabilidad del 95% de confianza,

asociada a un Z = 1.96

e = Margen de error muestral 5%

P = Proporción de gerentes que manifestaron haber resuelto casos relacionados a la auditoria

tributaria tributaria de las empresas (P = 0.5).

Q = Proporción de gerentes que manifestaron no haber resuelto casos relacionados a la

gestión administrativo de las empresas (se asume - Q = 0.5).

Entonces, con un nivel de confianza del 95% y margen de error del 5% tenemos:

(1.96)2 (0.5) (0.5) (130)

N= _____________________________ = 97.3201
(0.05)2 (130-1) + (1.96)2 (0.5) (0.5)

n = 97 gerentes y trabajadores de las empresas comerciales

La muestra óptima será seleccionada de manera aleatoria, es decir cada persona que

conforma la población tendrá la misma oportunidad de ser incluido en la muestra

Operacionalización de variables

Variable Independiente:

 X Auditoria Tributaria

Indicadores:

X1 Examen especializado
X2 Revisión de obligaciones formales
X3 Verificación de obligaciones sustanciales
X4 Cumplimiento de normas tributarias
X5 Fehaciencia de operaciones
X6 Informe tributario
 41

Variable Dependiente:

 Y Gestión administrativa

Indicadores:

Y1 Plan de actividades

Y2 Logro de objetivos

Y3 Estrategias a utilizar

Y4 Nivel organizacional

Y5 Eficiencia y eficacia

Y6 Nivel de competitividad

2.15.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Técnicas

Las técnicas que se utilizaron en la presente investigación son las siguientes:

 Entrevista
 Encuesta

Instrumentos

Los principales instrumentos que utilizaremos en las técnicas de referencia son los siguientes:

 Guía de entrevista
 Guía de encuesta
.5.5. Procesamiento de datos

El procesamiento de datos se realizará con el apoyo de Microsoft Excel: técnicas

estadísticas y gráficos. Las hipótesis de la investigación serán probadas y contrastadas a través

del modelo estadístico Chi Cuadro y otras que resulten aplicables. De acuerdo al tipo de

técnicas que se aplique.

Aspectos Éticos
 42

Explicar que la investigación se desarrollará dentro de los aspectos éticos y morales y no

afectará el interés de la persona humana.

. ADMINISTRACION DEL PROYECTO

.1. Cronograma y actividades

2018 2019
Actividades
A S O N M A M J
* Elección tema de investigación X
* Planteamiento del problema X
* Problemas y objetivos del estudio X
* Marco teórico X X
* Metodología X X
* Elaboración: Técnicas e instrumentos X
* Aplicación técnicas e instrumentos
X
acopio de información
* Procesamiento estadístico de
información y contrastación de X
Hipótesis.
* Interpretación y discusión de
X X
resultados
* Presentación y aprobación proyecto
X
de investigación
* Elaboración informe final X X X
* Presentación y aprobación de la Tesis. X X X
* Sustentación y aprobación X X

.2. Presupuesto

La investigación planteada requerirá los siguientes presupuestos:

a. Personal
- Apoyo especializado
S/ 900.00
- Apoyo tributario
600.00
- Otros
200.00

SUBTOTAL 1,700.00

S/ 2,500.00
 43

b. Bienes
- Materiales de escritorio
S/ 200.00
- Material de impresión
100.00
- Otros
100.00

SUBTOTAL 400.00
c. Servicios
- Tipeo y fotocopias
S/ 200.00
- Movilidad
100.00
- Otros
100.00

SUBTOTAL 400.00
TOTAL

. REFERENCIAS
Bibliografías, de documentos y de internet

BIBLIOGRAFÍA

ANZOLA ROJAS, S. (2002). ADMINISTRACION DE PEQUEÑAS EMPRESAS. Mexico:

Editorial MCGRAW-HILL / INTERAMERICANA DE MEXICO.

CHAVEZ ACKERMANN, P. (1993). AUDITORIA TRIBUTARIA . Lima: 1RA Edicion .

CUARTAS, D. H. (2008). PRINCIPIOS DE ADMINISTRACION. Fondo Editorial ITM.

EFFIO PEREDA, F. (2011). MANUAL DE AUDITORIA TRIBUTARIA. Lima: Ente lineas.

 44

FAYOL, H. (1994). ADMINISTRACION INDUSTRIAL Y GENERAL. Buenos Aires: Editorial

El Ateneo.

FRANKLIN FINCOWSKI, E. B. (2009). ORGANIZACION DE EMPRESAS. Mexico,:

Editorial McGraw-Hill.

GABRIEL, E. G. (2014). FUNDAMENTOS DE AUDITORIA. Mexico, DF.: GRUPO

EDITORIAL PATRIA , S.A. DE CV .

GONZALES, R. (1982). MANUAL DE AUDITORIA FISCAL . Madrid: Escuela de inspeccion

financiera y tributaria, M.E.H.

LEFCOVICH, M. L. (2009). ADMINISTRACION DE OPERACIONES. Cid Editor Apuntes .

MONTAÑO HORMIGO, F. J. (2014). AUDITORIA DE LAS AREAS DE LA EMPRESA. IC

Editorial.

MORALES, J. &. (2010). FISCALIZACION TRIBUTARIA. LIMA: Edisiones Caballero

Bustamante.

PONCE, M. R. (2015). AUDITORIA TRIBUTARIA. Trujillo: Tercera Edicion.

PUEETA, P. C. (2014). GESTION ADMINISTRATIVA DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL.

Madrid: Editorial CEP S.L.

SVERDLIK, M. (1991). ADMINISTRACION Y ORGANIZACION . Canada : Editorial

HarperCollins .

TERRY, G. R. (1961). PRINCIPIOS DE ADMINISTRACIÓN. Mexico: Compañía Editorial

Continental. 4º menor.

VELORIA, N. (2004). UNA APROXIMACION A UN ENFOQUE HOLISTICO EN

AUDITORIA . Venezuela: Actualidad Contable FACES.

 45

YARASCA, P. .. (2006). AUDITORIA, FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO.

Peru: 3era Edic. Santa Rosa.

PAGINAS DE INTERNET

file:///C:/Users/usuario/Downloads/Dialnet

GestionAdministrativaYLosRecursosFinancierosAsigna-3167932.pdf

http://elrincontributario.blogspot.com/2009/03/auditoria-tributaria.html
 46
TÍTULO: “LA AUDITORIA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA GESTION ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL EN EL DISTRITO

PROBLEMA GENERAL OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLO

General Objetivo General Hipótesis general Variable Tipo:

Independiente X1: Examen Aplicada
¿De qué manera la Auditoria Determinar si la Auditoria La Auditoria Tributaria incide especializado
Tributaria incide en la Gestión Tributaria incide en la Gestión favorablemente en la Gestión X. AUDITORIA Nivel:
TRIBUTARIA X2: Revisión de Descriptiva
Administrativa de las empresas Administrativa de las empresas Administrativa de las empresas
del sector comercial en el del sector comercial en el distrito del sector comercial en el obligaciones
distrito de Villa El Salvador – de Villa El Salvador – Lima,2017 distrito de Villa El Salvador – formales
Lima,2017? Lima,2017
Específicos Objetivos Específicos Hipótesis especificas X3: Verificación
de obligaciones
A. ¿En qué forma el examen A. El examen especializado sustanciales
especializado de la A. Establecer si el examen
incide satisfactoriamente
auditoria tributaria incide especializado de la auditoria
en la evolución del X4:
en la evolución del tributaria incide en la
planeamiento de Cumplimiento de
planeamiento de evolución del planeamiento
actividades de la empresa. normas
actividades de la empresa? de actividades de la empresa.
tributarias
B. La revisión de obligaciones
B. ¿De qué manera la revisión B. Evaluar si la revisión de
formales incide X5: Fehaciencia
de obligaciones formales obligaciones formales incide
favorablemente en el logro de operaciones
incide en el logro de en el logro de objetivos de la
de objetivos de la empresa.
objetivos de la empresa? empresa
X6: Informe
C. La verificación de tributario
C. ¿En qué medida la C. Analizar si la verificación de
obligaciones sustanciales
verificación de las las obligaciones sustanciales
incide adecuadamente en
obligaciones sustanciales incide en estrategias
las Estrategias utilizadas
incide en estrategias utilizadas por la empresa Variable Dependiente
por la empresa. Y1: Plan de
utilizadas por la empresa? actividades
D. Determinar si el Y. GESTION
D. El cumplimiento de ADMINISTRATIVA
cumplimiento de las normas
D. ¿De qué manera normas tributarias incide Y2: Logro de
tributarias incide en
cumplimiento de las favorablemente en la objetivos
evaluación del nivel
normas tributarias incide en evaluación del nivel
organizacional de la empresa
evaluación del nivel organizacional de la Y3: Estrategia a
organizacional de la empresa utilizar
E. Establecer si la fehaciencia de
empresa? las operaciones incide en los
E. La fehaciencia de las Y4: Nivel
indicadores de eficiencia y
operaciones incide organizacional
E. ¿En qué forma la eficacia de la empresa
notablemente en los
fehaciencia de las
indicadores de eficiencia y Y5: Eficiencia y
operaciones incide en los F. Analizar si medida el informe
eficacia de la empresa eficacia
indicadores de eficiencia y de la auditoria incide el en
eficacia de la empresa? nivel de competitividad de la
F. El informe de auditoría Y6: Nivel de
empresa
incide satisfactoriamente competitividad
F.¿En qué medida el informe en el nivel de
de la auditoria incide el en competitividad de la
nivel de competitividad de empresa.
la empresa?

ENCUESTA

INTRUCCIONES:
 47

Al aplicar la presente Técnica de la Encuesta, se busca recoger información importante relacionada con el

tema de investigación “LA AUDITORIA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA GESTION

ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL EN EL DISTRITO DE

VILLA EL SALVADOR- LIMA, 2017” al respecto, se solicita que en las preguntas que a continuación se

acompaña, se sirva elegir la alternativa que considere correcta, marcando para tal fin con un aspa (X) al lado

derecho, su aporte será de mucho interés para este trabajo de investigación. Se agradece su participación

PREGUNTAS:

1. ¿Está usted de acuerdo, que la Auditoria Tributaria es un examen especializado dirigido a verificar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo

2. ¿Considera usted, que la revisión de obligaciones formales ayudaran a minimizar los riesgos fiscales

durante el proceso de Auditoria Tributaría?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo

3. ¿Cree usted, que la Auditoria Tributaria de una empresa se basa en la verificación de obligaciones

sustanciales?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
 48

C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo

4. ¿Considera usted, que la Auditoria Tributaria evalúa el cumplimiento de las normas tributarias durante

los periodos nos prescriptos en la empresa?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo

5. ¿Está de acuerdo, que la Auditoria Tributaria verifica la razonabilidad y la fehaciencia de las

operaciones durante el proceso en la empresa?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo

6. ¿Considera usted, que el informe tributario es importante para la superación de los incumplimientos de

las obligaciones tributaria?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo
 49

7. ¿En su opinión, la Auditoria Tributaria es una herramienta que permite evaluar razonablemente la

correcta aplicación de las normas tributarias durante el periodo tributario en la empresa?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo

8. ¿Aprecia usted, si en la empresa se ejecuta de manera coherente su plan de actividades para su

óptimo desarrollo?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo

9. ¿En su opinión, el logro de objetivos en la empresa son alcanzados siempre o existe alguna dificultad?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo

10. ¿Considera usted, que las estrategias a utilizar permite el progreso y éxito en la gestión administrativa

de la empresa?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo
 50

E. Totalmente en desacuerdo

11. ¿Está usted de acuerdo, que el nivel organizacional es importante para la correcta gestión

administrativa de la empresa?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo

12. ¿Cree usted, que los indicadores de eficiencia y eficacia es el apropiado en las actividades que

desarrolla la empresa dentro de la gestión administrativa?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo

13. ¿Considera usted, que el nivel de competitividad obliga a la empresa a efectuar cambios en su

liderazgo y conducción?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo
14. ¿En su opinión, la aplicación de la gestión administrativa en la empresa es lo correcto?

A. De acuerdo
B. Totalmente de acuerdo
 51

C. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo
D. En desacuerdo

E. Totalmente en desacuerdo