Cours: Audit1

ISCAE

Planification & orientation de la

mission d’audit
RAPPEL DE LA DEMARCHE GENERALE D’AUDIT

ACCEPTATION DU MANDAT

ORIENTATION ET PLANIFICATION

APPRECIATION DU CONTRÔLE INTERNE

CONTRÔLE DES COMPTES

TRAVAUX DE FIN DE MISSION

OPINION SUR LES COMPTES

REDACTION DU RAPPORT
  Prise de connaissance de l’acti
l activité
ité de l’E/se
l E/se, de son
Planification secteur et des normes
& orientation  Revue analytique préliminaire ;
de la mission  Évaluation de l’environnement de contrôle ;
d’audit
 Identifier les risques : risques inhérent, de contrôle et
de non détection ;

 Détermination du seuil de signification ;

 Identifier les composants significatifs ;

 Documentation de la stratégie d'audit & préparation

des programmes de travail ;

 Préparation du plan de mission.

Synthèse de la phase « Planification & orientation de la mission d’audit »

Réaliser les procédures

Définir la
d’évaluation du risque et identifier Définir l’approche d’audit
stratégie d’audit
les risques
q

● Comprendre l’entité ● Seuil de

- L’activité, le secteur et signification
l’environnement Catégories de
● Calendrier et transactions
- Les normes et principes comptables équipe dd’audit
audit, y
audit,
- Les performances économiques compris des
● Evaluer le contrôle interne au niveau spécialistes Approche contrôle
de l’entité
● Implication Estimations
d’autres
Identifier les risques au niveau intervenants
des états financiers
financiers, y compris les
risques de fraude Autres comptes

Identifier Evaluer le
Définir les Approche
● Les comptes significatifs risque Informations en substantive
● Les risques inhérents au niveau objectifs annexe
inhérent
des assertions
assertions, y compris les d’audit
d audit
d’
d’erreur
risques de fraude

Papiers de ● Document de la planification de la mission ● Programme d’évaluation du contrôle interne au niveau de l’entité
travail ● Programmes de travail Thèmes spécifiques

Papiers de ● Evaluation des experts extérieurs

● Evaluation du service bureau
travail
● Evaluation de l’audit interne
optionnels
4
Compréhension de
l’entité

5
Intérêt de la phase de “Compréhension de
l’activité”
♦ Comprendre le contexte est essentiel pour
auditer
dit lel contenu
t d états
des ét t financiers
fi i
♦ Identifier les risques
q
♦ Déterminer notre stratégie et notre approche
d audit
d’audit
♦ Exigé par les normes d’audit (ISA 315) et
Manuel des normes OEC

6
DIFFERENTES NATURES DE RISQUE
Risques liés à l’activité de l’entreprise et à son
secteur:
• Activité industrielle (évaluation des stocks) ou de
services
se ces (su
(suivi des eencours)
cou s)
• Secteur en crise (incidence sur la continuité
d’exploitation)
p ) ou en expansion,
p ,
• Secteur concurrentiel (guerre des prix et marges) ou de
monopole
•Entreprise de production ou de négoce
 DIFFERENTES NATURES DE RISQUE

 Risques liés à l’organisation et la structure

 Société indépendante ou appartenant à un
Groupe (incidences comptables, juridiques et
fiscales des opérations intra
intra--groupes)
 Groupe national ou international (hétérogénéité
des méthodes comptables,
p , transferts de résultats))
 Unités de production centralisées / Décentralisées
(fiabilité des informations disponibles au siège)
 Organisation claire et précise des pouvoirs et
responsabilités
 DIFFERENTES NATURES DE
RISQUES
Risques liés à la politique générale de l’entreprise
• Politique financière (Financement CT, LT, sécurité et
coût des sources de financement, intervention sur les
marchés financiers)
• Politique commerciale (Renouvellement fréquent des
gammes de d produits,
d it politique
liti d
de prix,
i choix
h i d
des réseaux
é
de distribution)
•Politique sociale (conflits
( f sociaux))
 DIFFERENTES NATURES DE
RISQUES
Risques liés aux perspectives de développement:

 Perspectives défavorables

 Developpement rapide
Principes et
pratiques
comptables

11
Quatre objectifs-clé

Il s’agit de comprendre :
•le référentiel applicable aux états financiers audités
•les changements de principes et d’estimations
comptables – y compris l’impact de la première
application de certains principes comptables
•les principales règles et méthodes comptables de la
société auditée
•l’impact de la structure de la société sur les états
financiers

12
La performance
financière de l’entité

13
Comprendre la performance financière de l’entité

♦Comprendre les attentes des tiers

♦Source d’informations pour nos analyses:

A l
Analyses préparées
é é par la
l société
ié é et commentaires
i
Analyses menées par l’auditeur et commentaires des analyses

♦Evénements ou faits de nature à compromettre la continuité d’exploitation

d la
de l société
iété

14
Revue analytique

15
Obligation de réaliser une revue analytique

Qui demande une revue analytique ?

• Normes de la profession (OEC)

• Demandée
D dé par lel signature
i t des
d rapports t pour :
• en interne, la compréhension et l’analyse de
ll’activité
activité
• Identification des risques
• une éventuelle
é t ll présentation
é t ti au client
li t
16
Objectifs d’une revue analytique

Pourquoi réaliser une revue analytique ?

Revue analytique préliminaire Revue analytique finale

(phase Planning) (phase Finalisation des travaux)
1. Comprendre ll’activité
1 activité du client 1 Cohérence
1. C hé avec la
l revue analytique
l i
2. Identifier des zones de risques pour préliminaire
l’audit 2. Analyse de l’activité sur la totalité
3. Identifier des problèmes de de l’exercice
continuité d’exploitation 3. Explication des variations du bilan
4. Anticiper les données des états et du CPC qui vient confirmer les
financiers de clôture travaux d’audit
5. Analyser la cohérence des 4. Présentation au client d’une
informations financières avec N-1 / synthèse de l’activité de l’entreprise
budget ou par rapport aux 5. Appréhender les risques de cut-off
concurrents

17
Objectifs d’une revue analytique

Pourquoi réaliser une revue analytique (suite)?

• En priorité :
• Obtenir les états financiers comparatifs (N-1, budget) dont la présentation
facilite la revue analytique
• Utiliser les analyses faites en interne par le client en les corroborant
• Se focaliser sur les ratios utilisés par le client

• Documentation :
• Documenter la revue analytique détaillée dans les papiers de travail du
dossier d’audit
• Reporter dans le document de planification de la mission les résultats
relatifs à l’identification des risques
18
Contenu de la revue analytique

Les pièges à éviter

1 Adopter un modèle unique pour 1 La revue analytique doit être
toutes les sociétés adaptée en fonction de :
• la demande du client / de
l’associé
• l’ ti ité d
l’activité de l’entreprise
l’ t i

2 Une simple description des 2 La revue analytique doit

variations expliquer les principales
tendances de l’activité, en
utilisant des outils appropriés

3 Une analyse limitée au bilan et 3 La revue analytique doit

au résultat d’exploitation permettre de s’interroger sur la
présentation
p ése tat o des états
financiers, l’analyse des flux de
trésorerie
19
Contenu de la revue analytique

Adopter un format approprié

Dé
Démarche
h avantt de
d commencer la
l revue analytique
l ti :

1. Quel est le niveau d’analyse attendu par le responsable de la mission/ le client ?

2. Sur quels documents doit porter la revue analytique ?

3. Quelles sont les sources de la revue analytique ?

• Fiabilité des documents internes / externes,
externes interlocuteurs à rencontrer…
rencontrer
• Difficulté d’obtention de l’information

1. Quel est le format de la revue analytique (libre ou imposé) ?

Objectif : ETRE EFFICACE ET PERTINENT

(Eviter la formalisation inutile)
20
Contenu de la revue analytique

Expliquer les principales tendances (1/2)

Principaux éléments à analyser lors d’une revue analytique

Analyse
y de l’activité Analyse
y du bilan

• Ventes • Variation des immobilisations

• EBE, résultat
é d’exploitation • Variations
V i i du
d BFR
• Résultat net • Variations des provisions
• Variations de l’endettement
l endettement

21
Contenu de la revue analytique

Expliquer les principales tendances (2/2)

Utiliser des ratios clés / KPIs

• Exemples de ratios :
• Analyse du BFR : délai de règlement clients et fournisseurs, rotation des stocks
• Analyse de rentabilité : résultat d’exploitation / actif économique, résultat net / capitaux propres

• Exemples spécifiques à une activité :

• Industrie : évolution des prix d’achat et des prix de vente
• Services : Temps-homme
Temps homme
• Grande distribution : Chiffre d’affaires au M2
• Hôtellerie : taux d’occupation

• Analyser en priorité les ratios utilisés par le client, + pertinents

22
Formalisation de la revue analytique

Outils de formalisation

• Format Excel

• Format Word

• Présentation sous
so s Powerpoint
Po erpoint (E vue d’une
(En d’ présentation
é t ti externe)
t )

Exemple de revue analytique sous Powerpoint

23
Conclusion

Conclusion : Rappel des points clés

1. Objectifs de la revue analytique
• Exigée sur tous les dossiers
• Nécessaire à l’analyse de l’activité et à l’identification des risques

2
2. Contenu de la revue analytique
• Adaptée à la taille du dossier / au secteur d’activité / aux besoins du client
• Analyse du bilan, de la formation du résultat, de la situation de trésorerie, de ratios et KPIs
• Analyse critique de la présentation des états financiers

3. Formalisation de la revue analytique

• Utiliser les sources internes / externes comme bases de la revue analytique
• Savoir limiter le temps de formalisation si la revue analytique n’est pas destinée à être
communiquée au client.

24
Formalisation de la revue analytique

Exercice: Revue analytique

y q

25
Synthèse de la phase « Planification & orientation de la mission d’audit »

Réaliser les procédures

Définir la
d’évaluation du risque et identifier Définir l’approche d’audit
stratégie d’audit
les risques
q

● Comprendre l’entité ● Seuil de

- L’activité, le secteur et signification
l’environnement Catégories de
● Calendrier et transactions
- Les normes et principes comptables équipe dd’audit
audit, y
audit,
- Les performances économiques compris des
● Evaluer le contrôle interne au niveau spécialistes Approche contrôle
de l’entité
● Implication Estimations
d’autres
Identifier les risques au niveau intervenants
des états financiers
financiers, y compris les
risques de fraude Autres comptes

Identifier Evaluer le
Définir les Approche
● Les comptes significatifs risque Informations en substantive
● Les risques inhérents au niveau objectifs annexe
inhérent
des assertions
assertions, y compris les d’audit
d audit
d’
d’erreur
risques de fraude

Papiers de ● Document de la planification de la mission ● Programme d’évaluation du contrôle interne au niveau de l’entité
travail ● Programmes de travail Thèmes spécifiques

Papiers de ● Evaluation des experts extérieurs

● Evaluation du service bureau
travail
● Evaluation de l’audit interne
optionnels
26
Environnement de
contrôle au niveau
de l’entité

27
Programme d’évaluation du contrôle interne au niveau de
l’entité
● Le éléments à évaluer se présentent comme suit:
- L’environnement de contrôle ;
- Le processus d’évaluation des risques ;
- Le système d’information relatif à l’information financière et la communication, y
compris les contrôles généraux informatiques
- Le pilotage ;
- Les mesures prises par la direction vis à vis des déficiences majeures dans le
contrôle interne et des autres défaillances de contrôle interne dans
l’établissement
étab sse e t des états financiers.
a ce s

● L’objectif de ce programme de travail est de décrire notre compréhension et

application des contrôles utiles pour
notre évaluation de la conception et de ll’application
la mission d’audit.
● Conclure sur la conception et l’application de chacune des composantes du
contrôle interne
interne, recenser les défaillances de contrôle interne et envisager leur
incidence sur les procédures d’audit prévues.
28
1. Environnement de contrôle

Ensemble des comportements, degrés de sensibilisation et actions

d la
de l direction
di ti concernantt le
l système
tè de
d CI ett son importance
i t dans
d
l’entité

• Intégrité et éthique
• Compétences
• Conseil
C il d’administration
d’ d i i i et comité
i é d’
d’audit
di
• Philosophie et style de management de la direction
• Structure de l’entreprise
• Délégation de pouvoir et domaine de
responsabilité
• Politique en matière de ressources humaines

29
Environnement de contrôle : quelques questions à envisager (1/2)

Intégrité et éthique :
Existe-t-il un code de conduite ou son équivalent ?
Q l estt le
Quel l comportement
t t de
d la
l direction
di ti d dans ses relations
l ti avec lle personnel,l lles ffournisseurs,
i lles iinvestisseurs,
ti lles auditeurs
dit …?
?
Le personnel subit-il des pressions pour atteindre des objectifs irréalistes ? Quelle est l’importance relative de la rémunération liée à la
réalisation des objectifs par rapport à la rémunération totale ?

Compétence :
•Existe-t-il des descriptions de poste formalisées ?
•L’organisation possède-t-elle des analyses des connaissances et des aptitudes requises pour accomplir la fonction ?

Conseil d’administration et / ou comité d’audit :

•Le conseil d’administration
d administration ou le comité d’audit
d audit est-il
est il suffisamment indépendant vis
vis-à-vis
à vis de la direction pour se sentir libre de poser
toutes les questions nécessaires, même les plus délicates ?
•Tient-il des réunions régulièrement avec le directeur financier, les responsables comptables, les auditeurs ?
•Reçoit-il les informations suffisantes, y compris sensibles, en temps voulu, pour lui permettre de suivre la réalisation des objectifs et
stratégies, de surveiller la situation financière et les résultats d’exploitation, et de s’informer des conditions et modalités des contrats
importants ?
•Est-il informé à temps des situations délicates, des investigations et des agissements incorrects ?

30
Environnement de contrôle : quelques questions à envisager (2/2)

Philosophie et style de direction:

•Quelle est la nature des risques encourus ? La direction est-elle souvent amenée à s’engager dans des opérations à haut risque, ou se
montre-t-elle
montre t elle au contraire prudente ?
•La direction entretient-elle des contacts réguliers avec les responsables opérationnels, notamment ceux des sites éloignés ?
•Quelle est son attitude envers l’information financière, en particulier sur le règlement des désaccords comptables, par exemple les choix
de principes comptables sont-ils plutôt agressifs ou prudents ?
Structure de l’entreprise
p :
•L’organisation est-elle appropriée et permet-elle de générer les informations nécessaires à la gestion des activités?
•Les responsabilités des personnes aux postes clés sont-elles définies de façon adéquates et clairement comprises par les titulaires des
postes ?
•Les compétences et l’expérience de ces personnes sont-elles suffisantes compte tenu de leurs responsabilités ?
Délégation de pouvoirs et de responsabilités :
•Les niveaux de responsabilités et de délégation des pouvoir permettent-ils de réaliser les objectifs fondamentaux, et de gérer l’activité, y
compris pour les systèmes d’information ?
Politique de gestion des ressources humaines :
•Existe-t-il des normes en matière de rémunération et de recrutement, de formation, de promotion du personnel ?
•Les critères de promotion et techniques de collecte d’information (ex.: évaluations des performances) sont-ils appropriés ? Sont-ils
conformes au code de conduite et aux autres règles de comportement ?

31
2. Evaluation des risques

Identifier et analyser les facteurs susceptibles dd’affecter

affecter
les objectifs que l’entreprise s’est fixés

• Identifier les risques internes et externes

• Les analyser
• Gérer le changement

32
Evaluation des risques : quelques questions à envisager

Diagnostiquer le degré de maîtrise des risques

par la
l direction
di ti

Les objectifs généraux de l’entreprise sont-ils clairement définis et communiqués au

personnell ett au conseilil d’
d’administration
d i i t ti ?
La stratégie adoptée est-elle cohérente avec ces objectifs ?
Les plans à long terme et les budgets sont-ils cohérents ?
Les objectifs assignés aux différentes activités sont-ils cohérents entre eux ?
Les moyens consacrés à leur réalisation sont-ils suffisants et les dirigeants adhérent-ils
à ces objectifs ?
Existe-t-il des actions pour identifier les risques, en particulier ceux qui portent sur
l’élaboration des états financiers ?
Identifie-t-on les changements
g q
qui p
peuvent avoir des répercussions
p sur l’entité et
nécessiter l’intervention des dirigeants ?
33
3. Les activités de contrôle

Appliquer les normes et procédures définies pour

mettre en œuvre les décisions de la direction

• Approuver
• Autoriser
• Vérifier
• Rapprocher
• Apprécier les performances opérationnelles, la sécurité des actifs, la séparation des tâches, ….

34
4. Les systèmes d’information et de communication

Gérer l’information
l information pour atteindre les objectifs
fixés par la direction

• Traitement informatique des données

• C
Communication interne et externe

Qualité de
l’information

35
Systèmes d’information et de communication :
quelques questions à envisager
•La direction dispose-t-elle d’éléments suffisants et au bon moment
pour évaluer les performances de l’activité
l activité et le respect des objectifs
?
•Existe-t-il
Existe t il un schéma directeur pour le développement et l’évolution
l évolution
des systèmes d’information ? Est-il cohérent avec la stratégie
globale et les objectifs de l’entreprise ?
•La communication s’effectue-t-elle convenablement entre les
services ? Et avec les tiers ?

36
5. Pilotage

Evaluation périodique de la performance qualitative

du contrôle interne

• Implication de la direction dans la gestion quotidienne

• Rapprochement des résultats opérationnels avec les données
fi
financières
iè (b
(budgets,
d t objectifs,
bj tif prévisions)
é i i )
• Contrôle de l’efficacité du contrôle interne
• Activités d’audit interne
• …

37
Pilotage : quelques questions à envisager

Les informations externes corroborent-elles les informations

internes ou révèlent-elles des p
problèmes ?
Les informations comptables sont-elles régulièrement confrontées
aux résultats de contrôles physiques ?
Les recommandations émises par les auditeurs internes ou
externes sont-elles mises en œuvre ?
Quelle est la fréquence des évaluations ponctuelles du système de
contrôle
t ôl iinterne
t ?L
La méthode
éth d retenue
t est-elle
t ll appropriée
ié ?
Existe-t-il un mécanisme efficace de remontée des faiblesses de
contrôle interne ?
Les actions de suivi sont-elles adaptées et efficaces ?

38
Identifier les risques
et les seuils de
signification

39
Les étapes de la phase de « Risk assessment »

Identifier les Prendre en

Comprendre
comptes compte le
Comprendre le processus
significatifs et Identifier et cadre général Définir
l’entité et son d’établisse-
effectuer
e ectue u unee évaluer
é a ue les
es de co
contrôle
t ôe l’approche
app oc e
environne
environne- ment des
revue risques interne d’audit
ment états
analytique (y compris les
financiers
préliminaire GITC)

(Activités eAudIT)

40
Définition
ISA 315

En quoi consistent les “Procédures d’évaluation des risques” ?

Procédures
Procéd res d’audit
d’a dit mises en œœuvre re po
pourr acq
acquérir
érir la
connaissance de l’entité et de son environnement, y compris de son
contrôle interne, dans le but d’identifier et d’évaluer les risques
d’anomalies significatives provenant de fraudes ou résultant
d’erreurs, au niveau des états financiers et des assertions.
Norme ISA 315
N 315.4(d)
4(d) clarifiée
l ifié - Understanding
U d t di th the E
Entity
tit and
d
Its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement

41
 DIFFERENTS NIVEAUX DE RISQUE
 Risques potentiels et inhérents,

 Risque de contrôle,

 Risque de non-détection
Trois composantes du risque d’audit

Risque inhérent
Est le risque qu’une erreur significative se produise compte tenu des particularités
de la société révisée, de ses activités, de son environnement, de la nature de ses
comptes et de ses opérations.
opérations.

Risque lié au contrôle

Est le risque que le système de contrôle interne n’assure pas la prévention ou la
correction des erreurs
erreurs..

Risque de non détection

Est le risque que les procédures mises en œuvre par l’auditeur ne lui permettent
pas de détecter d’autres erreurs significatives (Est lié à l’importance du programme
de contrôle des comptes et des comptes annuels mis en place par l’auditeur)
L’approche par les risques :
une petite illustration !!! Risque
sque gé
général
éa

Risque
inhérent

Contrôle
interne du
client

Etats
finan--
finan
ciers

44
Le risque d’audit :
Risque général
illustration !!! (FSLR )

Risque inhérent

Contrôle
interne du
client

Risque de non
Etats
détection
finan--
finan
ciers

45
Les seuils de signification - terminologie

Seuil de signification préliminaire

ISA 320

Seuil de travail

Erreur tolérable

46
Les seuils de signification
ISA 320

“Lorsqu’il
Lorsqu il établit sa stratégie générale d
d’audit
audit, ll’auditeur
auditeur doit fixer un seuil
de signification pour les états financiers pris dans leur ensemble.”

Norme ISA 320 clarifiée – Materiality in Planning and Performing an Audit

47
seuil de signification préliminiare

Le seuil de signification préliminaire est déterminée au niveau des états

financiers pris dans leur ensemble.
Un pourcentage par rapport à un agrégat de référence choisi est souvent
retenu comme base initiale pour confirmer le seuil de signification
déterminé.
Si l’agrégat de référence est un montant net (par exemple, résultat net ou actif
net) : pourcentage généralement compris entre 3% et 10%

Si l’agrégat de référence est un montant brut (par exemple, total actif ou total
des produits) : pourcentage généralement compris entre 0,5% et 2%

La détermination du seuil de signification implique l'exercice du jugement

professionnel.

48
Materiality
(seuil de signification)

Le choix du pourcentage à appliquer dépend de :

•La
La structure
str ct re de l’actionnariat et / ou
o de la direction
•Le profil de l’endettement
•L’activité
L’ ti ité
•L’environnement de contrôle
•D’autres facteurs déterminants

49
Seuil de travail

Planifier l’audit en vue de détecter uniquement des anomalies

individuelles significatives ignore le fait que le cumul
d’anomalies individuelles peut conduire à des états financiers
erronés de manière significative.
Le seuil de travail est donc déterminée afin de réduire à un
niveau faible approprié la possibilité que le cumul des
anomalies excède le seuil de signification.
Pas un simple calcul arithmétique mais implique l’exercice du
jugement professionnel.

50
Seuil de travail

Le Seuil de Travail est déterminée sur la base du SSP

Le Seuil de travail est au maximum égale à 75 % du SSP

Si l’un des éléments suivants est rencontré sur la mission, l’associé

détermine si un « Seuil de travail» plus faible doit être retenue :
•Environnement
E i t de
d contrôle
t ôl ffaible
ibl
•De nombreuses anomalies ont été identifiées par le passé
De nombreuses faiblesses de contrôle interne ont été signalées à
•De
la direction
•Fort taux de rotation de la direction
•Les problématiques comptables et les estimations comptables sont
complexes
L entité a une activité multi-site
•L’entité

51
Erreur tolérable

•Montant en dessous duquel les anomalies

individuelles sont jugées non significatives et ne
nécessitent pas d’être agrégées, car leur cumul n’a
pas d’incidence
d c de ce susur les
es états financiers.
a ce s
•L’ET est compris généralement entre 3% et 5% de la
“SSP”
SSP ; cependant un ET plus faible peut être
approprié dans certaines circonstances.
•L équipe d’audit
•L’équipe d audit peut considérer un ajustement
comme significatif même si son montant est inférieur
à l’ET (p
(parties liées,, fraude…))

52
Modification des seuils de signification au cours de l’audit

Les seuils de signification peuvent avoir besoin d’être

modifiés dans les situations suivantes :
-changements de circonstances survenant au cours de l’audit (par ex.
cession d
d’une
une branche d
d’activité
activité importante de ll’entité)
entité)
-informations nouvelles
-changements dans notre connaissance de l’entité et de son
environnement résultant de la réalisation des procédures d’audit.

53
Qu’est-ce qu’un compte significatif ?

Un compte est significatif s’il est raisonnablement probable qu’il contienne

une anomalie qui,

• individuellement ou agrégée à d’autres,

• peut avoir un effet significatif

p g sur les états financiers,,

• considérant à la fois les risques de surévaluation et de sous-

évaluation.

Le caractère significatif d’un compte est déterminé sur la base du risque

inhérent, indépendamment du risque de contrôle interne.
Jugement professionnel

Une question de jugement professionnel…

Impliquer les responsables de la mission
Discussion sur l’évaluation des risques et la planification

Jugement professionnel nécessaire pour déterminer :

La date de la discussion
Les sujets à aborder
Les participants
La communication des points importants aux membres
de l’équipe absents à la discussion
La documentation de la discussion

56
Sujets à aborder obligatoirement

Connaissance de l’entité et de son environnement

Risque de fraude
Identification et évaluation du risque d’erreurs
significatives dans les états financiers
Notre réponse
p aux risques
q significatifs
g identifiés
Autres points à considérer au cours de l’audit

57
Stratégie d’audit et
élaboration du plan
de mission

58
 1 Planning

Réaliser les procédures

Définir la
d’évaluation du risque et identifier Définir l’approche d’audit
stratégie d’audit
les risques
q

● Comprendre l’entité ● Seuil de

- L’activité, le secteur et signification
l’environnement Catégories de
● Calendrier et transactions
- Les normes et principes comptables équipe dd’audit
audit, y
audit,
- Les performances économiques compris des
● Evaluer le contrôle interne au niveau spécialistes Approche contrôle
de l’entité
● Implication Estimations
d’autres
Identifier les risques au niveau intervenants
des états financiers
financiers, y compris les
risques de fraude Autres comptes

Identifier Evaluer le
Définir les Approche
● Les comptes significatifs risque Informations en substantive
● Les risques inhérents au niveau objectifs annexe
inhérent
des assertions
assertions, y compris les d’audit
d audit
d’
d’erreur
risques de fraude

Papiers de ● Document de la planification de la mission ● Programme d’évaluation du contrôle interne au niveau de l’entité
travail ● Programmes de travail Thèmes spécifiques

Papiers de ● Evaluation des experts extérieurs

● Evaluation du service bureau
travail
● Evaluation de l’audit interne
optionnels
59
 1 Planning

Réaliser les procédures

Définir la
d’évaluation du risque et identifier Définir l’approche d’audit
stratégie d’audit
les risques
q

● Comprendre l’entité ● Seuil de

- L’activité, le secteur et signification
l’environnement Catégories de
● Calendrier et transactions
- Les normes et principes comptables équipe dd’audit
audit, y
audit,
- Les performances économiques compris des
● Evaluer le contrôle interne au niveau spécialistes Approche contrôle
de l’entité
● Implication Estimations
d’autres
Identifier les risques au niveau intervenants
des états financiers
financiers, y compris les
risques de fraude Autres comptes

Identifier Evaluer le
Définir les Approche
● Les comptes significatifs risque Informations en substantive
● Les risques inhérents au niveau objectifs annexe
inhérent
des assertions
assertions, y compris les d’audit
d audit
d’
d’erreur
risques de fraude

Papiers de ● Document de la planification de la mission ● Programme d’évaluation du contrôle interne au niveau de l’entité
travail ● Programmes de travail Thèmes spécifiques

Papiers de ● Evaluation des experts extérieurs

● Evaluation du service bureau
travail
● Evaluation de l’audit interne
optionnels
60
Déterminer l’approche d’audit

Deux décisions pour les comptes significatifs

Décision 1 Décision 2
Catégories de
transactions
Approche
basée sur les
Estimations contrôles
t ôl

Autres comptes

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Informations en les comptes
annexe

61
Plan de mission

La connaissance générale de l’entreprise et de son environnement et

ll’identification
identification des domaines et des systèmes significatifs,
significatifs font ll’objet
objet d
d’une
une
analyse dont les résultats doivent être formalisés dans une document dénommé
plan de mission
mission..
Son contenu peut comprendre les éléments suivants :
• Présentation de l’entreprise ;
• Informations comptables ;
• Définition de la mission ;
• Domaines et systèmes significatifs ;
• Orientations
O i t ti d programme de
du d travail
t il ;
• Equipe et budget ;
• Planification de la mission
mission..