Sistema Tributario Nacional1

“AÑO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE DERECHO
El SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL, EL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS (IGV) E IMPUESTO A LA RENTA (IRTA)”
INTEGRANTE:
 PAREDES TRIPUL, KEVIN.
DOCENTE:
 Dra. ALCÁNTARA MIO, CARMEN ROSA
CURSO:
 DERECHO TRIBUTARIO Y PROCESAL TRIBUTARIO
TUMBES – PERÚ
2016
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
INDICE
1. DEDICATORIA
2. PRESENTACION
3. INTRODUCCION
4. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
 Elementos del Sistema Tributario Nacional
 Política Tributaria
 Normas tributarias
 Contribución
5. CLASIFICACIONNDENLOSNTRIBUTOS SEGÚNNSUNADMINISTRACION
6. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
 Estructura del IGV
 El objetivo del IGV
 Ámbito de aplicación del Impuesto
 Nacimiento de la obligación tributaria
 Sujetos del Impuesto
 Apéndices
7. IMPUESTO A LA RENTA EN NUESTRA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
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 Primera Categoría
 Segunda Categoría
 Tercera Categoría
 Cuarta Categoría
 Quinta Categoría
8. RÉGÍMENES TRIBUTARIOS
 Régimen único simplificado

 Régimen especial de renta
 Régimen general de renta
9. CONCLUSIONES
10. BIBLIOGRAFÍA
11. ANEXOS
JURISPRUDENCIA DEL TRIUNAL FISCAL DEL AÑO 2015
DIAPOSITIVAS
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DEDICATORIA
A MI MADRE Y PADRE QUE LOS AMO Y ME
IMPULSAN A SEGUIR ADELANTE.
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PRESENTACIÓN
Para dar a conocer lo importante que es para la vida jurídica conocer el

sistema de regulación de los impuestos se asignó este trabajo a quienes
ahora somos un grupo de estudiantes del VI Ciclo de la Facultad de
Derecho y Ciencia Política, que en el desarrollo de la asignatura
denominada Derecho Tributario se nos ha encomendado ejecutar el
presente trabajo que trata en sentido amplio acerca del Sistema Tributario
Nacional y desarrollando de manera màs específica y analítica sobre el
Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IRTA), lo
que se desarrollara de acuerdo a los parámetros brindados por el docente
a cargo del curso, esperamos haber podido colmar con las expectativas
necesarias.
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INTRODUCCION
El siguiente trabajo tiene como objetivo comprender la importancia del

estudio del derecho tributario en el dinamismo de la ciencia jurídica; vale
decir que debido a esto es necesario realizar una investigación por los
diferentes aspectos de esta rama del Derecho Público, con el fin de
acercarnos un poco a su naturaleza.
En esta investigación académica se buscó analizar a fondo todo lo

concerniente al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto a las
Rentas, pretendiendo entregar elementos que permitan al lector
profundizar en el tema y obtener sus propias conclusiones.
A continuación, realizaremos una apreciación más profunda del sentido

de las leyes y el tema en sí.
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Finalmente veremos la importancia del tema en nuestras vidas ya que el

tema se apega a nuestro día a día y notaremos la intervención del azar
del DERECHO TRIBUTARIO.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a nivel

internacional y está conformada por
el Impuesto a la Renta,
el IGV
el ISC
los Derechos Arancelarios
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los Tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud-

Es Salud y al Sistema Nacional de Pensiones-ONP.
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de

1993; éste se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional,
regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o

productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben
ser financiados básicamente con tributos.
 Elementos del Sistema Tributario Peruano:

 Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema

tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
 Normas tributarias
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la

política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una
serie de normas que lo complementan.
 Administración tributaria
Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la

política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos
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entidades: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más

conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
AdministraciónmdemAduanasmomSUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor
parte de los casos.
 Tributos
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o
entidades públicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidadesmpúblicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:
- Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la
renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación del Estado por
ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a través de los
servicios estatales de educación, salud, administración de justicia, etc.
- Contribución
Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que
realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician
directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa
1aportación y para sus familias.
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- Tasa
Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el
pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien
desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
o Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio

público. Lo recaudan los Gobiernos Locales.
o Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público

o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de
derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un
asiento (ficha de registro) en los Registros Públicos.
o Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalización. Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento
de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construcción.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN
1. Gobierno Central
➢ Impuesto a la Renta
➢ Impuesto General a las Ventas
➢ Impuesto Selectivo al Consumo
➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad
➢ Derechos Arancelarios
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2. Gobiernos Locales
➢ Impuesto Predial
➢ Impuesto de Alcabala
➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
➢ Contribuciones a la Seguridad Social
➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial
– SENATI
➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción – SENCICO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y AL IMPUESTO A LA RENTA
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor

Agregado). En la actualidad se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las
ventas de bienes en el país y sobre la prestación de servicios de carácter
no personal en el país.
Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al

momento de la venta.
El origen de la imposición al consumo, más conocido como el impuesto

general a las ventas (IGV), tiene su inicio, en nuestro país, en el Impuesto
a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de
venta.
En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableció el Impuesto a los

Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante
o importador. En el año 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se
empezó a implementar un impuesto general al consumo con una tasa
general del 16%.
Estructura del IGV
El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del
16% y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.
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El objetivo del IGV
Es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de

producción y comercialización de los bienes y servicios afectos, siendo el
consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva,
como corresponde a la imposición indirecta.
Operaciones gravadas
• Venta en el país de bienes muebles.
• Prestación o utilización de servicios en el país.
• Contratos de construcción.
• Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país.
• Importación de bienes.
AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
Aplicación del IGV
El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y

servicios exonerados además de las actividades de exportación.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la

diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.
Definición de venta
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Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de los

bienes gravados independientemente de la denominación que se le dé a
los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes, tales como venta propiamente
dicha, permutan, dación en pago, expropiación, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. No es venta el canje de
productos por otros de la misma naturaleza, efectuada en aplicación de
cláusulas de garantía de calidad o de caducidad contenida en contratos
de compra venta o en dispositivos legales que establezcan que dicha
obligación es asumida por el vendedor, siempre que sea de uso
generalizado por la empresa en condiciones iguales y que el vendedor
acredite la devolución con guía de remisión que haga referencial el
comprobante de pago en que se consigna la venta.
Nacimiento de la obligación tributaria
En la venta de bienes
En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que

se entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratándose de naves y
aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
En el caso de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de

autor, derechos de llave y similares:
a) En la fecha o fechas de pagos señalados en el contrato y por los

montos establecidos.
b) En la fecha en que se perciba el ingreso y por el monto que se
perciba, sea total o parcial, o
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c) En la fecha en que se omite el comprobante de pago; lo que

ocurra primero.
Para estos efectos se entiende por fecha de entrega de un bien, la fecha

en la que el mismo queda a disposición del adquiriente.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Contribuyentes
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas

naturales, las personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan
la opción sobre la contribución de rentas previstas en las normas que
regulan el impuesto a la renta, situaciones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades utilizadoras, los
fondos mutuos de inversión en valores, los fondos de inversión, así como
la comunidad de bienes, consorcios u otras formas de contratos de
colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente, que
realicen las operaciones gravadas consideradas dentro del ámbito de
aplicación del tributo.
CONCEPTO DE IMPUESTO BRUTO
El impuesto bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto

resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible.
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El impuesto bruto corresponde al contribuyente por cada periodo

tributario, es la suma de los impuestos brutos determinados conforme al
párrafo precedentes por las operaciones gravadas de ese periodo.
LA BASE IMPONIBLE
La base inoponible está constituida por:
a) El valor de venta en la venta de bienes.

b) El total de la retribución en la prestación o utilización de servicios
c) El valor de la construcción en los contratos de construcción
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del
correspondiente al valor del terreno
e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación
pertinente, más los derechos e impuestos que afecten la importación,
excepción del impuesto general a las ventas, en las importaciones.
LIQUIDACION DEL IGV
Mensualmente se realiza la liquidación de éste impuesto, la misma que ha

de ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria SUNAT mediante Declaración Jurada, y el pago respectivo en
una entidad financiera.
Para la determinación de la obligación tributaria, es decir, del impuesto a

pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deducción del
débito fiscal (impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crédito
fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar
que las mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones deben
encontrarse sustentadas por comprobantes de pago, además de estar
reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y
demás formalidades contenidas en la Ley del IGV.
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EXONERACIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Se encuentran exonerados del impuesto general a las ventas, los

contribuyentes del impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar
exclusivamente operaciones exoneradas o inafectas, cuando vendan
bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma
exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.
La exoneración al impuesto general a las ventas debe ser expresa e

incorporada a los apéndices I y II
APÉNDICES
APENDICE I .- Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las

Ventas
APENDICE II.- Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas
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NUEVO APENDICE III.- Bienes afectos al Impuesto Selectivo al

Consumo
NUEVO APENDICE IV.- Bienes afectos al Impuesto Selectivo al

Consumo
a) Productos
b) Productos afectos a la aplicación del monto fijo
c) Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Público
d) Productos sujetos alternativamente al literal a del Nuevo Apéndice
IV del Sistema al Valor, al literal b del Nuevo Apéndice IV del Sistema
específico (monto fijo), o al literal c del Nuevo Apéndice IV del Sistema al
Valor según precio de venta al público
APENDICE V.- Operaciones consideradas como Exportación de

Servicios
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL PERÚ
El Tribunal Fiscal mediante reiterada jurisprudencia, tal como la contenida

en las resoluciones Nº 02013-3-2009, 10151-3-2007, 08659-3-2007,
5251-5-2005 y 9146-5-2004, entre otras, precisa que el Impuesto General
a las Ventas en el Perú está diseñado bajo la técnica del valor agregado,
sobre la base de la cual cada etapa del proceso de producción y
comercialización de bienes y servicios se recupera el impuesto que afectó
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la etapa anterior a través del crédito fiscal, siendo el objeto de la

imposición de cada una de las etapas el mayor valor que adquieren en
cada una de ellas evitándose una sucesiva imposición que grave
impuesto sobre impuesto, o que se reitere la imposición sobre la materia
imponible gravada en la etapa anterior, que a través del crédito fiscal del
sujeto que realiza operaciones gravadas con el tributo recupera el que le
fue trasladado en la etapa anterior y sólo ingresa al fisco la parte
correspondiente al valor agregado de las operaciones que realizó
(traslado a su adquiriente), pues quién asumirá el total de impuesto será
el consumidor final y que a efecto de mantener diseñado el impuesto, éste
crédito fiscal no es susceptible de ser comercializable ni puede recibir el
tratamiento de un crédito tributario.
Una vez que se traslada el impuesto que afecta las adquisiciones, se

obtiene el derecho a deducirlo inmediatamente del impuesto que grava las
operaciones, a efecto que en cada etapa el intermediario económico entre
el bien, el servicio o contrato de construcción y el consumidor final, pague
efectivamente el monto del impuesto que corresponde al valor agregado,
para que finalmente el impuesto al consumo, fraccionado en cada fase,
sea asumido íntegramente por el consumidor final, sin que su traslado a
los precios origine en éstos el efecto de acumulación (doble o múltiple
imposición) y premiación (cálculo del margen de utilidad sobre una base
que contiene impuesto), sino que, por el contrario, ofrezca ventajas de
neutralidad y a la vez de eficiencia recaudatoria.}
13
RECIENTES REFORMAS SOBRE EL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
Las reformas del Impuesto General a las Ventas (en adelante IGV), a
pesar de ser este el impuesto más importante en términos de
recaudación, tienen escasa pulcritud técnica y demuestran prurito
desmedido de recaudación.
1. Las detracciones, los informales y el INEI
Las detracciones del IGV se han ampliado a todos los servicios gravados
con el IGV olvidando su justificación de política fiscal: que su aplicación
afecte a sectores de alta informalidad y evasión fiscal. Ninguna regulación
jurídica concreta permite a los buenos contribuyentes exceptuarse de este
mecanismo que puede afectar su flujo de caja como a cualquier informal.
La ampliación a todos los servicios gravados con el IGV, que en el caso
del negocio minero afecta a todos los contratistas o proveedores mineros
que realizan distintas labores mineras, viene acompañada de un abanico
de tasas de 5%, 9% o 12%. En el caso de estas dos últimas tasas, la
diferencia no tiene ninguna justificación razonable en la relación crédito
fiscal y débito fiscal. Las empresas dedicadas a la prestación de servicios
tienen poco crédito fiscal y por esa razón se aplica una tasa de 12% o 9%,
la diferencia de 3 puntos no es relevante y hubiera sido más sencillo que
se estableciera una tasa uniforme para los servicios de 9% o de 12%. La
distinción de tasas complica absurdamente su aplicación, los abogados
debemos interpretar la Clasificación Internacional Uniforme de las
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Naciones Unidas (CIIU) para conocer si un servicio está sujeto a 12% y la

SUNAT determina sus opiniones finales y hasta cambia sus reglamentos
en base a las opiniones del INEI, resulta increíble que un organismo
técnico en estadísticas, profiera opiniones que se toman como la última
palabra para definir la tasa de detracción.
2. Las empresas inmobiliarias
La SUNAT tenía la opinión, no compartida por el Tribunal Fiscal, que el

IGV en la venta de inmuebles futuros se debía pagar conforme las
empresas inmobiliarias percibieran el flujo de caja de sus clientes;
mientras que, el Tribunal Fiscal sostenía que como la ley del IGV grava la
venta de bienes, debía esperarse a que el bien exista, para que opere la
transferencia de propiedad. De modo que, una interpretación coherente
de las normas llevaba a la conclusión, que el IGV debía depositarse al
Fisco en el mes en que se verificara la existencia del bien, no antes.
Ahora se ha modificado la ley disponiendo que en las ventas sujetas a
condición suspensiva, el IGV deba pagarse en función a la percepción
del precio, emisión del comprobante de pago o entrega del bien, lo que
ocurra primero. Las ventas sujetas a condición suspensiva incluyen la
compra venta de bien futuro y la compra venta sobre prueba, casos en los
cuales por imposición del Código Civil las ventas están sujetas a
condición suspensiva y también incluye todas las ventas que por voluntad
de las partes se someten a condición suspensiva pactada. La conclusión
es que se afecta el flujo de caja de las empresas inmobiliarias y lo que es
más grave, se producirá un desfase entre el IGV de ventas que se genera
en los meses de las preventas y el IGV de compras que se genera
posteriormente conforme se efectúen las compras, el crédito fiscal
posterior no se puede aplicar contra el IGV generado en las preventas, a
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menos que la inmobiliaria comience a comprar sus materiales conforme

vaya efectuando sus preventas.
Aquí se reforma un aspecto puntual de la ley del IGV a conveniencia del

interés fiscal, pero ninguna reflexión de fondo se hace sobre si es
necesario que opere la transferencia de propiedad al momento en que se
percibe el precio o se emite el comprobante de pago, solo se sale al paso
para resolver un problema puntual, lo que no se ganó en los Tribunales se
impone a través de una modificación normativa, mal perdedor "lo que no
se gana en la cancha, se gana en la mesa".
3. El crédito fiscal
Se precisa que la anotación del comprobante de pago requisito necesario

para tomar el crédito fiscal se puede efectuar hasta antes que la SUNAT
efectúe un requerimiento de fiscalización del IGV. Aquí también se sale al
paso de jurisprudencia del Tribunal Fiscal que establecía que no se perdía
el crédito fiscal si habiendo recibido el requerimiento de fiscalización, el
contribuyente procedía a legalizar y a anotar los comprobantes de pago
después de haber sido notificado. La solución del Tribunal Fiscal se basa
en la Ley 29214 que señala que el cumplimiento tardío de los deberes
formales en relación al registro de compras no determina la pérdida del
crédito fiscal. Esta norma ha quedado mediatizada con la nueva norma.
La ley señala que la anotación de los comprobantes de pago debe

efectuarse antes de recibir una notificación de la SUNAT, lo que determina
que los contribuyentes deben legalizar sus registros de compras antes de
esta oportunidad y proceder a la anotación de sus facturas a fin de no
perder el crédito fiscal.
4. Exportaciones y venta de bienes muebles en el país

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Esta modificación normativa, por increíble que parezca, delimita que

exportaciones estarán gravadas con el IGV y que exportaciones no.
Decimos increíble, porque se entiende que el IGV siendo un impuesto al
consumo de bienes efectuado en territorio peruano, no debe gravar las
exportaciones de bienes que se consumen en el extranjero. La solución
planteada por la ley no es mala, puesto que señala que no se gravarán
con el IGV las exportaciones cuya transferencia de propiedad haya
ocurrido dentro de territorio nacional, si dentro de los 60 días se produce
el embarque de los bienes.
Lo que está mal es que el legislador haya eludido por completo el

problema hacia el pasado, en que varias empresas exportadoras están en
los tribunales discutiendo porque no gravaron con el IGV sus
exportaciones de bienes. Siempre hemos señalado que el momento en
que opere la transferencia de propiedad de bienes destinados a la
exportación es irrelevante, lo importante es definir un mecanismo de
control razonable para delimitar las operaciones locales de las
exportaciones.
Si los bienes han sido exportados y hay prueba fehaciente de que ello ha
ocurrido con las Dúas de exportación, no hay ninguna razón técnica para
sostener que las exportaciones debieron pagar el IGV porque la
transferencia de propiedad opero en territorio nacional.
Confusión grave del legislador y falta de conocimiento técnico del

Impuesto, la territorialidad (momento en que opera la transferencia de
propiedad) se aplica a las operaciones locales; mientras que las
operaciones internacionales se rigen por el principio del lugar de consumo
y no el de territorialidad.
13
Otro asunto que está mal dentro de la modificación normativa es la

referencia a la transferencia de propiedad sin indicar bajo qué criterio se
debe interpretar la verificación de ese momento, conforme a la teoría del
título y modo del Código Civil o conforme a las condiciones pactadas en el
contrato de compra venta internacional. Lo lógico es que siendo el tributo
una obligación que nace de la ley, la verificación del momento en que
opera la transferencia de propiedad sea conforme al Código Civil y no en
función a la voluntad de las partes.
IMPUESTO A LA RENTA EN NUESTRA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
LA RENTA
Como se sabe, los contribuyentes del impuesto a la renta pueden dividirse

en dos grandes grupos: las personas naturales o personas físicas o las
personas jurídicas o personas morales.
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Ambos grupos contribuyentes son capaces de desarrollar actividades

generadoras de rentas, las cuales pueden ser señaladas por el legislador,
como indicadores de capacidad contributiva y, por ello gravadas en el
impuesto a la renta.
Sin embargo, el concepto de renta permanece en la actualidad como un

concepto sobre el que no existe consenso respecto del contenido que
debe atribuírsele, especialmente en materia jurídica tributaria, tanto para
el caso de las personas naturales como para las personas jurídicas.
Para Samuelson, como para muchos economistas, la renta está definida

como la corriente de salarios, intereses dividendos y demás cosas de
valor recibidas durante un periodo de tiempo (normalmente un año).
Impuesto a la renta
Es un tributo de periodicidad anual, aplicable sobre las rentas obtenidas

por los contribuyentes domiciliados en el país, sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las
empresas ni la ubicación de la fuente productora. Asimismo, grava a los
contribuyentes no domiciliados en el país sólo con respecto a sus rentas
provenientes de fuente peruana.
En el caso de empresas, este impuesto se aplica sobre cualquier

ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros, así como
sobre el resultado por exposición a la inflación, determinado al cierre de
cada ejercicio económico.
Para efectos del impuesto, las rentas afectas se clasifican en las

siguientes categorías:
13
 Primera: rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y

cesión de bienes.
 Segunda: rentas de otros capitales.
 Tercera: rentas del comercio, la industria y otras expresamente
consideradas por la ley.
 Cuarta: rentas de trabajos independientes.
 Quinta: rentas del trabajo dependiente y otras, provenientes de
actividades independientes, expresamente señaladas por la ley.
Se clasifica:
Rentas de capital: primera categoría (arrendamiento, subarrendamiento,

y cesión de bienes) y segunda categoría (rentas de otros capitales).
Rentas empresariales: tercera categoría (comercio, industria, minería,

servicios).
Rentas de trabajo: cuarta categoría (trabajo independiente) y quinta

categoría (trabajo dependiente).
 RENTAS DE CAPITAL
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA:
Las rentas de primera categoría son las obtenidas por el arrendamiento,

subarrendamiento y cesión de bienes muebles o inmuebles. En ese
sentido se entiende por rentas de primera categoría a las siguientes:
1. El producto obtenido en efectivo o en especie del arrendamiento o

subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, así como el
13
importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador y el

monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que
legalmente corresponda al arrendador.
En casos en que el predio se encuentre amoblado se considera renta de

primera categoría el íntegro de la retribución pactada.
Para fines del Impuesto a la Renta, se presume que la merced conductiva

no podrá ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo en
caso deban aplicarse leyes especiales sobre arrendamiento, o que se
trate de predios arrendados al Sector Público Nacional o arrendados a
museos, bibliotecas o zoológicos, la presunción mencionada también es
de aplicación a las empresas o personas jurídicas.
Asimismo, opera la presunción cuando el predio haya sido cedido

gratuitamente por su propietario, o a precio no determinado. Se entiende
por valor del predio el declarado en el autoevalúo correspondiente al
Impuesto Predial. Se presume que los predios han estado ocupados
durante todo el ejercicio, salvo demostración en contrario a cargo del
propietario.
Cuando se trate de subarrendamiento, la renta bruta estará constituida

por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario
y la que éste deba abonar al propietario.
2. Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas

muebles o inmuebles, no comprendidos en el numeral anterior, así como
los derechos sobre éstos, inclusive sobre los comprendidos en el numeral
anterior.
13
Asimismo, se presume sin admitir prueba en contrario, que la cesión de

bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización es admitida, efectuada por personas naturales a título
gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza, a contribuyentes generadores de rentas de
tercera categoría, o a sociedades irregulares, comunidad de bienes, Joint
ventures, consorcios y demás contratos de colaboración empresarial que
no lleven contabilidad independiente genera una renta bruta anual no
menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisición, producción,
construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, en caso
de no contar con documento probatorio se tomará como referencia el
valor de mercado.
La presunción no operará cuando el cedente sea parte integrante de

contratos de colaboración empresarial, cuando la cesión se haya
efectuado a favor del Sector Público Nacional y cuando entre las partes
intervinientes exista vinculación de acuerdo con lo establecido en el
artículo 24° del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. En este último caso será

de aplicación lo establecido en el artículo 32° numeral 4 de la Ley del IR.
Se presume que los bienes muebles han sido cedidos por todo el
ejercicio, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.
3. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario

o subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.
13
4. La renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a precio no

determinado, la renta ficta será el 6% del valor del predio de acuerdo al
Impuesto Predial.
Base legal:
Art. 23° TUO de la Ley de lR y Art. 13° Reglamento de la Ley del IR.
Tasa del Impuesto para el no Domiciliado
Según el inciso e) del artículo 54º de la LIR, la tasa del Impuesto a la

Renta para el no domiciliado por renta de primera categoría es del 5%.
Nacimiento de la Obligación Tributaria
Según el artículo 76º de LIR, las personas o entidades que paguen o

acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de
cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con carácter
definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.
Forma de efectuar el pago del impuesto
El pagador de la renta en calidad de agente retenedor deberá de pagar el

impuesto a la Renta retenido usando el PDT 617 Otras Retenciones.
En el caso que por diversas circunstancias no se efectúe la retención,

será el no domiciliado el responsable de pagar el impuesto de forma
directa, para ello deberá de usar la Boleta de Pago Nº 1073.
Deberá usar el código de tributo 3061- Renta No domiciliado-Cuenta

Propia y el período correspondiente al mes en que hubiesen percibido la
13
renta. Con respecto a la casilla de RUC o Documento de Identidad, el no

domiciliado deberá utilizar el Número de Identificación de Dependencia
(NID) de la Intendencia Regional u Oficina Zonal donde se efectúe el pago
del mismo.
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:
Constituyen rentas de segunda categoría los ingresos por concepto de

intereses, regalías, ganancias de capital y dividendos, lo cuales están
detallados en el artículo 24º de la LIR.
Regalías e Intereses
Se entiende como regalía a la Cantidad que ha de pagarse por el uso de

una propiedad industrial, patente, marca, etc., registrada a nombre de
otro. En inglés se llama royalty.
Mientras tanto, los intereses constituyen en general, la cantidad que paga

un prestatario a un prestamista, calculada en términos del capital a una
tasa estipulada por un espacio de tiempo.
Tasa del Impuesto para el No Domiciliado
Para el caso de las personas naturales no domiciliadas, la tasa del

Impuesto a la Renta por el concepto de regalías será del 30%.
Mientras que para el caso rentas por intereses por préstamos, cuando los
pague o acredite un generador de rentas de tercera categoría que se
encuentre domiciliado o constituido o establecido en el país,
corresponderá aplicar la tasa del 30%.
13
En ese sentido, cuando el pagador de la renta al no domiciliado no sea un

sujeto que genere renta de tercera categoría la tasa que corresponderá
aplicar será del 5%.
Nacimiento de la Obligación
Tributaria Según el artículo 76º de LIR, las personas o entidades que

paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente
peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con
carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario
para las obligaciones de periodicidad mensual.
Forma de efectuar el pago del impuesto
El pagador de las regalías y/o intereses en calidad de agente retenedor

deberá de pagar el Impuesto a la Renta retenido usando el PDT 617 Otras
Retenciones.
En el caso que por diversas circunstancias no se efectúe la retención,

será el no domiciliado el responsable de pagar el impuesto de forma
directa, para ello deberá de usar la Boleta de Pago Nº 1073.
Para ello, al momento de presentar dicho formulario deberá de tomar en

cuenta los mismos requisitos descritos anteriormente.
 RENTAS EMPRESARIALES
 RENTAS DE TERCERA CATEGORIA:
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas
13
naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la

participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
Actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
A. Las rentas que resulten de la realización de actividades que

constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y
mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc.
B. También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras,
las generadas por:
 Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de

seguros y comisionistas mercantiles.
 Los Rematadores y Martilleros
 Los Notarios
 El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.
C. Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier

otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.
Exoneraciones
Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, entre otros:
a. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a

la realización de sus fines específicos en el país, debiendo inscribirse en
los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del
instrumento de su constitución inscrito en los Registros Públicos.
b. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro
destinadas a sus fines específicos en el país, tales como beneficencia,
13
asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria,

deportiva, política, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan
directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso
de disolución, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se
destinará a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones
deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompañando el
testimonio o copia simple del instrumento de constitución inscrito en los
Registros Públicos.
c. Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas
de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el
Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley Universitaria, siempre que se
cumplan los requisitos señalados en dicho dispositivo.
d. Ingresos brutos exonerados:
 Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas
nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.
 Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países
extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de
música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
realizados en el país.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un

plazo.
Inafectaciones:
Son ingresos inafectos:
 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
 Las compensaciones por tiempo de servicios.
13
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Entre los sujetos inafectos están:
o El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los

Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepción de las
empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.
o Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de
constitución comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes
fines: cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia social y
hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas;
fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con el Testimonio o copia
simple del instrumento de constitución inscrito en los Registros Públicos y
con la Constancia de inscripción en el Consejo de Supervigilancia de las
Fundaciones al solicitar su inscripción en la SUNAT.
o Las Comunidades Campesinas.
o Las Comunidades Nativas.
¿Quiénes son contribuyentes de este impuesto?
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las

personas naturales y las personas jurídicas. También se considera
contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y
las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir

derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades
empresariales a título personal.
13
 Persona Jurídica:
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada

por el ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer
obligaciones como las de carácter tributario. Así tenemos: las Sociedades
Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así
como las sociedades irregulares (es decir aquéllas que no se han
constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); también
las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
 Sucesiones Indivisas:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no
ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque
aún no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a
la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
 Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del

impuesto a título personal por sus propias rentas y por la mitad de las
rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada año.
 Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer

cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
13
Tercera categoría: son las rentas del comercio, industria y servicios

provenientes de la actividad empresarial y otras expresamente
consideradas por la ley del impuesto a la renta.
 RENTAS DEL TRABAJO
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA:
Son las rentas del trabajo independiente.
Son Rentas de cuarta categoría, los ingresos que provienen de realizar

cualquier trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo
cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Personas comprendidas
1. Los trabajadores independientes.

2. Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la
modalidad de Contratos-CAS.
3. Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros
regionales, por las dietas o retribuciones similares que perciban por el
desarrollo de estas funciones.
Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones

llamadas formales como por ejemplo inscribirse en el RUC emitir
comprobantes de pago denominados recibos por honorarios en el caso de
sus ingresos como trabajadores independientes, registrar esos ingresos
en determinados libros, y otras obligaciones denominadas sustanciales
como el pago de impuestos, que deben cumplir durante el ciclo en que
desarrollen sus actividades.
13
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA:
Las rentas de Quinta categoría: son las rentas del trabajo dependiente.
El art. 34º de la LIR señala que esta se obtiene por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia, característica principal de lo que la
doctrina denomina “vínculo laboral”.
Cabe indicar que para que exista un vínculo laboral debe existir
previamente una relación de subordinación, la cual se manifiesta en el
ejercicio de tres poderes por parte del empleador respecto a sus
subordinados. Ello está señalado de manera expresa en el Informe N°
095-2004-SUNAT/2B0000 cuando menciona que
“… a fin de establecer la existencia de subordinación en la relación

jurídica, el empleador deberá necesariamente contar con las siguientes
facultades: normativa o reglamentaria, directriz y disciplinaria; ninguna de
las cuales conlleva a afirmar que los elementos de exclusividad y/o
permanencia en la prestación de los servicios sean características
determinantes de la existencia de subordinación”.
Impuesto a la Renta e Ingresos de Quinta Categoría -

Remuneraciones
 Ingresos por el trabajo desempeñado

INGRESOS en relación de dependencia por contrato
AFECTOS de trabajo, a plazo determinado o
indeterminado, normado por la
13
legislación laboral.
 Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios,
normados por la legislación civil, cuando
el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y
éste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda.
 Ingresos obtenidos por la prestación de
servicios considerados como Rentas de
Cuarta Categoría, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de
dependencia.
Ingresos Inafectos: Indemnizaciones

previstas por las disposiciones laborales
vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc.
INAFECTACIONES
Ingresos Exonerados: Remuneraciones
Y
de funcionarios y empleados de
EXONERACIONES
gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos
internacionales.
DETERMINACIÓN Paso N° 1: Remuneración anual

DEL IMPUESTO Remuneración que incluye los
Bruta conceptos
remunerativos
ordinarios.
13
Paso N° 2: Remuneración bruta

Remuneración anual menos (-) 7
Neta UIT
Paso N° 3: Se aplica las tasas

Cálculo del progresivamente
Impuesto (15%, 21% y 30%).
Impuesto anual
Paso N° 4: dividido de acuerdo
Retención al procedimiento en
cada mes.
Comunicar al
empleador donde
perciba mayor monto
en caso perciba más
Del trabajador de dos
remuneraciones,
para efectos de la
retención del
OBLIGACIONES impuesto.
Otorgar al trabajador
el Certificado de
Retenciones antes
Del empleador del 1 de marzo
respecto a
remuneraciones del
año anterior.
13
 RENTAS EMPRESARIALES
Regímenes tributarios:
- Nuevo régimen único simplificado (aplicable solo a personas

naturales y sucesiones indivisas.)
- Régimen especial de renta (aplicable a PN, sociedades conyugales,

SI.)
- Régimen general de renta (aplicable a PN, Soc. conyugales y SI,

aplicable a personas jurídicas (empresas) u otras entidades.
- NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Objetivo:
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños

contribuyentes. Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco
de acuerdo con su capacidad contributiva.
Requisitos:
13
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el

transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser
superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). Realizar tus actividades
en un sólo establecimiento o una sede productiva. El valor de los activos
fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos
Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias,
equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni
de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio. Las
adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los
S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas
adquisiciones no superen los S/ 30,000.
Sujetos comprendidos:
1. Personas naturales y sucesiones indivisas que exclusivamente

obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.
2. Personas naturales no profesionales que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de oficio.
Aspectos adicionales:
No se encuentra obligados a:
1. Llevar contabilidad.
2. Presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta de
tercera categoría.
13
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
Definición:
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtenga rentas de tercera categoría provenientes de:
1. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a

la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.
2. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales.
Sujetos comprendidos:
1. Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones

indivisas.
2. Personas jurídicas.
Sujetos no comprendidos:
Los que realizan algunas de estas actividades
1. Cuando los ingresos netos superiores a s/ 525,000.

2. Activos superiores a S/126,000.
3. Adquisiciones superiores a S/525,000.
4. Trabajadores mayores a 10.
5. Trasporte de carga 2TN.
6. Trasporte nacional o internacional de pasajeros.
7. Organización de espectáculos públicos.
13
8. Notarios, martilleros, etc.

9. Casinos y tragamonedas.
10. Contratos de construcción.
11. Agencias de viajes
12. Venta de combustibles.
13. Terminales de almacenamiento.
14. Venta de inmuebles.
Los contribuyentes del régimen especial del impuesto a la renta deberán

registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
1. Se puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago (facturas,

boletas, etc.)
2. Anualmente deberá presentarse una declaración jurada que
corresponda al inventario (activo y pasivo) realizado al 31 de diciembre
del año anterior al de su presentación. Este aspecto aún no se encuentra
reglamentado, por tanto no resulta obligatorio.
3. Registro de compras.
4. Registro de ventas.
Base legal: Res. N° 071-2004 / SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D.Leg. 1086

(28.06.2008). Res. N° 239-2008 / SUNAT.
REGIMEN GENERAL DE RENTA:
Consideraciones generales:
La gran ventaja de este régimen es que se puede desarrollar cualquier

tipo de actividad calificada como tercera categoría, sin restricción alguna:
minería, comercio, industria, constructoras, notarios, comisionistas,
13
martilleros u otros, asimismo se puede emitir cualquier tipo de

comprobante de pago (facturas, boletas, liquidaciones de compra, etc.)
Impuestos y tasas IGV
IGV (19%) – renta (30%).
Deben llevarse tres libros contables debidamente legalizados: registro de

ventas, registro de compras
Y el libro diario de formato simplificado, pero en caso los ingresos brutos

fueran mayores a 150 UIT (para el año 2014: S/ 570,000, el contribuyente
deberá llevar contabilidad completa.
CONCLUSIONES
 El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y

servicios exonerados además de las actividades de exportación. Este
impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la
diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.
 Es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un

impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra
vida diaria, de una u otra manera, día a día nos vemos afectados por este
impuesto.
13
 en materia del impuesto a la renta, el concepto de renta es de naturaleza

eminentemente jurídica, y por ello para determinar su contenido debe
recurrirse en primer lugar, a las propias normas que regulan el referido
impuesto (LIR).
 El impuesto a la renta se clasifica en: rentas de capital(primera y

segunda categoría), rentas empresariales(tercera categoría) y rentas de
trabajo (cuarta y quinta categoría).
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 ORTEGA SALAVARRIA; CASTILLO GUZMAN; PACHERRES RACUAY;

MORALES MEJIA. (2011) MANUAL TRIBUTARIO 2011. EDICIONES CABALLERO
BUSTAMENTE. LIMA. PERU.
 NORMAS REGLAMENTARIAS DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO / CESAR
RODRÍGUEZ DUEÑAS.
 TEXTO ACTUALIZADO DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA
LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO APROBADO POR EL DECRETO SUPREMO NRO.055-99-EF
13
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO
Nº 29-94-EF.
 WWW.MONOGRAFIAS.COM/TRABAJOS/IMPUESTOGENERAL
A LAS VENTAS.
 LECCIÓN N°4 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS /
UNIVERSIDAD JOSÉ CARLOS MARIÁTEGUI.
 CUARTA CATEGORÍA 2013 RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA 305-2012-SUNAT.
 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA
RENTA (ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA/PDF).
 WWW.SUNAT.GB.PE/ORIENTACION/FORMULARIOS/PDF
 TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF (PUBLICADO EL 08 DE
DICIEMBRE DE 2004).
 AUTOR: C.P.C. JOSUÉ ALFREDO BERNAL ROJAS / TÍTULO:
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA /
FUENTE: ACTUALIDAD EMPRESARIAL, Nº 229 – SEGUNDA QUINCENA
DE ABRIL 2011.
 AUTOR: C.P.C. FELIPE TORRES TELLO / TÍTULO: IMPUESTO
A LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES NO DOMICILIADAS POR
RENTAS DE CAPITAL / FUENTE: ACTUALIDAD EMPRESARIAL, Nº 205 –
SEGUNDA QUINCENA DE ABRIL 2010.
 COSCIANI, CESARE (1969) EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO. BUENOS AIRES, EDICIONES DEPALMA.
13
ANEXOS
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL
A. IMPUESTO A LA RENTA
13
RTF N° 00010-4-2015 (06/01/2015) Registro de Entidades Religiosas. Inciso

a) del artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se confirma la resolución apelada ya que si bien la recurrente tiene como

finalidad principal la creencia en un ser supremo, lo que permitiría
calificarla como una entidad religiosa, no se advierte de autos que haya
acreditado que se encuentre inscrita en el Registro de Entidades
Religiosas a cargo de la Dirección de Asuntos Interconfesionales del
Ministerio de Justicia, por lo que no le resulta aplicable la exoneración
prevista por el inciso a) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se confirma la apelada en el extremo que declara improcedente la
solicitud de inscripción en el Registro de Entidades Exoneradas, dado que
su estatuto no cumple el requisito referido a la exclusividad de fines,
conforme con el inciso b) del referido artículo de la citada Ley.
RTF N° 05421-8-2015 (03/06/2015) La asistencia social debe ser

gratuita, como uno de los fines de las entidades sin fines de lucro.
Se confirma la apelada que declaró improcedente su solicitud de

inscripción en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la
Renta, toda vez que la recurrente no ha cumplido el requisito referido a la
exclusividad de los fines previsto por el inciso b) del artículo 19° de la Ley
del Impuesto a la Renta, pues se advierte que su estatuto comprende
actividades no relacionadas con los fines recogidos por el mencionado
inciso se agrega que si bien la recurrente tiene entre sus fines promover
diversas formas de unidades empresariales para las personas con
discapacidad y sectores emergentes, no ha especificado en sus estatutos
que dichas actividades deban ser brindadas en forma gratuita a personas
en estado de necesidad, por lo que no encuadran dentro de los conceptos
13
de asistencia social, conforme con el criterio contenido, entre otras, en las

Resoluciones N° 03648-5-2002 y 00491-3-2004.
B. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Crédito fiscal RTF N° 03682-1-2015 (14/04/2015) Causalidad.

Acreditación documentaria de la necesidad del gasto y su destino.
Se confirma la apelada en cuanto al reparo al crédito fiscal del IGV por

gastos ajenos al giro del negocio debido a que el recurrente no aportó la
documentación que sustente que las adquisiciones de materiales de
construcción, combustible y lubricantes observados hubieran sido
utilizados en las actividades del negocio al que refirió se dedica, para lo
cual no basta indicar cuál sería la relación existente entre el egreso y la
generación de la renta gravada o el mantenimiento de la fuente
productora. Se confirma en cuanto a los reparos al crédito fiscal declarado
en exceso y al crédito fiscal utilizado sin haberse efectuado el depósito de
las detracciones dentro de los plazos establecidos, por encontrarse
arreglados a ley. Asimismo, se mantienen las multas vinculadas a los
citados reparos y por las infracciones tipificadas por el numeral 4) del
artículo 176° del Código Tributario y el acápite 1 del numeral 12.2 del
artículo 12° del Decreto Legislativo N° 940.
RTF N° 00281-10-2015 (13/01/2015) Exhibición del comprobante de

pago original que sustente el crédito fiscal.
Se confirma la resolución que declaró infundada la reclamación formulada

contra las resoluciones de determinación giradas por Impuesto General a
las Ventas de julio a octubre de 2012, y las resoluciones de multa emitidas
por las infracciones tipificadas por el numeral 5) del artículo 175° y
numeral 1) del artículo 178° del Código Tributario. Se señala que la
13
recurrente no acreditó que la totalidad del crédito fiscal que declaró se

encontraba debidamente sustentado con los comprobantes de pago de
compras anotados en el Registro de Compras respectivo por lo que el
reparo efectuado se encuentra conforme a ley. Asimismo, las resoluciones
de multa fueron emitidas por la infracción tipificada por el numeral 1) del
artículo 178° del Código Tributario y se sustentan en el reparo por el que
se emitieron las resoluciones de determinación analizadas por lo que se
emite similar pronunciamiento. De otro lado, se advierte que en el
Registro de Compras legalizado no se encontraba anotada operación
alguna, incluyendo la relativa a las operaciones por los períodos
fiscalizados, por lo que se ha configurado la infracción tipificada por el
numeral 5) del artículo 175º del Código Tributario, por llevarse dicho
registro con un atraso mayor al permitido por las normas vigentes.
13

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“AÑO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

El SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL, EL IMPUESTO GENERAL A

 PAREDES TRIPUL, KEVIN.

 Dra. ALCÁNTARA MIO, CARMEN ROSA

 DERECHO TRIBUTARIO Y PROCESAL TRIBUTARIO

4. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

 Elementos del Sistema Tributario Nacional

6. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 Estructura del IGV

 El objetivo del IGV

 Ámbito de aplicación del Impuesto

 Nacimiento de la obligación tributaria

 Sujetos del Impuesto

7. IMPUESTO A LA RENTA EN NUESTRA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

 Régimen único simplificado

JURISPRUDENCIA DEL TRIUNAL FISCAL DEL AÑO 2015

Para dar a conocer lo importante que es para la vida jurídica conocer el

El siguiente trabajo tiene como objetivo comprender la importancia del

En esta investigación académica se buscó analizar a fondo todo lo

A continuación, realizaremos una apreciación más profunda del sentido

Finalmente veremos la importancia del tema en nuestras vidas ya que el

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a nivel

los Derechos Arancelarios

los Tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud-

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o

 Elementos del Sistema Tributario Peruano:

Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema

Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la

Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la

entidades: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más

o Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio

o Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público

o Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y AL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor

Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al

El origen de la imposición al consumo, más conocido como el impuesto

En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableció el Impuesto a los

Estructura del IGV

El objetivo del IGV

Es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de

• Venta en el país de bienes muebles.

• Prestación o utilización de servicios en el país.

• Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país.

AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

Aplicación del IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y

Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la

Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de los

Nacimiento de la obligación tributaria

En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que

En el caso de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de

a) En la fecha o fechas de pagos señalados en el contrato y por los

c) En la fecha en que se omite el comprobante de pago; lo que

Para estos efectos se entiende por fecha de entrega de un bien, la fecha

SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas