CAPITULO II
MARCO TEORICO
Antecedentes de Investigacion
Los antecedentes de investigacién recopilados, abordan el tema de Auditoria
Integral desde el marco conceptual hasta los modelos de informes, presentados por
una serie de investigadores en el area contable. La variedad de temas contenidos en
estos antecedentes permite su adaptacién al caso de estudio y constituye un buen
punto de partida para el disefio de la metodologia a aplicar,
A continuacion se presenta una serie de antecedentes desarrollados en
diferentes paises por expertos en la materia de Auditoria Integral
‘Zaii (1999), Informe de Auditoria Integral “Fondo de Desarrollo Regional del
Estado Guarico”.
Las conclusiones mas relevantes sobre el Informe de Auditoria Integral
desarrollado por Zaa, destacan la importancia de los resultados para la futura toma de
decisiones en relacién con los métodos y procedimientos, administrativos y contables
que deben ejecutarse dentro de una sana administracion en momentos en que las
finanzas publicas sufren distorsionesderivadas de la crisis econdmicas.
El trabajo se fundamenté en el cumplimiento de la normativa que rige la
administracién y contabilidad del Fondo, mediante la implementacién de estrategias y
técnicas basadas en entrevistas con los altos directivos del Fondo, con la finalidad
de establecer con claridad las funciones que ejecutan y su relacién con la gestionfinanciera del Instituto, asi como también, el grado de cumplimiento de las funciones
que le establece la Ley del Fondo de Desarrollo Regional y su Reglamento No. |
Ademas de las entrevistas a los ejecutivos y al personal, realiz6 una rigurosa
revisin de la normativa que tige los procesos administrativos de FONDER mediante
Ja técnica de la observacion directa sobre una muestra representativa de documentos,
Jos cuales fueron seleccionados de manera aleatoria. En el caso de los registros
contables y de las normas que rigen al instituto en materia admi
strativa, realiz6 una
n total
Zaa, recomienda la adopcién de un Manual de Organizacion, ya que la
estructura real no se adapta a la seftalada por el Reglamento N° 1 y atribuye la
ineficiencia organizacional a la ausencia de Manuales de Organizacién, Determind
ademés, el incumplimiento a gran parte de los articulos que contemplan el
Reglamento de la Ley del Fondo y recomendé el seguimiento a los procedimientos
para el cumplimiento de dichos articulos.
El modelo de Informe de Auditoria Integral del autor Zaa, otorga un aporte a
la investigacién ya que es aplicable a la empresa Proula, pues las estrategias y
técnicas utilizadas son totalmente factibles, y consta de entrevistas a directivos y de
revision de comprobantes. También permiten realizar un anélisis de la estructura
onganizativa y sobre la ejecucién de las funciones directivas y técnicas. En este
sentido Proula, posee un Manual de Organizacién donde se describen detalladamente
las funciones de cada uno de los cargos, los procedimientos y la estructura
organizativa, que son una base fundamental para evaluar este punto de auditoria
Finalmente es importante la evaluacién planteada al presupuesto asi, como la
evaluacién de areas especificas, como lo son crédito y cobranzas, compras, ventas,
inventarios, produccién y mantenimiento.
Casal (1998), en su ponencia “La Auditoria Integral en el Contexto de un Mundo
Globalizado” resalta.
Los t6picos analiticos que comprende la auditoria integral tales como el
‘examen sobre la informacién financiera y el grado en que los recursos disponibles semanejan con economia y eficiencia razonable; la evaluacién para determinar el grado
de cercania 0 desviacién con que la administracién cumplid con los objetivos y metas
¥, finalmente, el examen para evaluar el grado de cumplimiento y apego del ente con
la ética, la equidad y la ecologia.
El autor considera a la auditoria contable como la base de la auditoria
integral, y al control interno como proceso realizado por la administracion y personal
para proporcionar seguridad razonable, mirando el cumplimiento de los objetivos en
las categorias de eficiencia y eficacia de las operaciones,
Identifica al contador piblico como el lider de los equipos profesionales
multidisciplinarios y que dichos equipos deben contar primeramente con s6lidos
conocimientos de auditoria, con base en las normas internacionales de auditoria de la
IFAC.
Este autor, define el enfoque de auditoria de negocios como la vinculacién de
los riesgos del negocio con los procedimientos de auditoria, con el objetivo basico de
proporcionar servicio de auditoria con mayor valor agregado y de asesoramiento
independiente, mediante la identificacion de oportunidades para mejorar los procesos
vigentes
Finalmente, considera que un plan general de auditoria de gestion puede
abarcar la gestion global de la entidad y la revision de gestiones especificas del
sistema comercial, financiero, productivo, administrativo y otras areas funcionales,
considerando e! concepto de componentes criticos o de mayor riesgo.
Un aporte significativo para la investigacion lo representa Ia evaluacion de
la gestion determinado por el grado de cercania 0 desviacién con que se cumplen
los objetivos, asi como el manejo de los recursos disponibles, para el caso de estudio
la auditoria de gestion constituye uno de los objetivos primordiales.
En segundo lugar, es importante para el disefio de la metodologia el valor
significativo que se le daa la transdisciplinariedad y al uso de los profesionales
expertos apoyados en el conocimiento de las normas de auditoria, dadas las
dimensionadas areas que cubre el caso de estudio y su entorno competitivo. El uso
de profesionales expertos serd una estrategia fundamental.
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