Universidad Fermín Toro

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

Vice rectorado Académico

Escuela de Derecho

El Impuesto Sobre
La Renta

Nombre:

Josmary Camacho C.I: 22.198.290

Materia:

Derecho tributario

Barquisimeto 14 de Abril del 2019

 Introducción

La presente investigación tiene como objetivo identificar, explicar y

clasificar los aspectos importantes del IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR), que
no será más que un impuesto percibido por el Estado Venezolano en cuanto a
materia tributaria se refiere.

El fin del ISLR es gravar la renta el enriquecimiento percibido por los

contribuyentes naturales y jurídicos con ocasión de las diversas actividades que
estos puedan ejercer.

Nuestro sistema tributario en materia de impuestos ha ido evolucionando y

mejorando a través de los años para así lograr controlar de manera exacta y evitar
la evasión del mismo a través de los diferentes y modernos recursos tecnológicos
con el que cuenta el SENIAT dependiendo constantemente de las necesidades
económicas del país para hacer frente a las diferentes necesidades publicas que
surgen en nuestra sociedad para ser solucionadas por el Estado Venezolano tales
como: Seguridad, Salud y Educación entre otros.
 EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Concepto.
El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un impuesto que se le paga al estado
venezolanos a través del Seniat, sobre las ganancias o enriquecimientos
obtenidos durante el año fiscal. Es una contribución monetaria de carácter
obligatoria para personas naturales y jurídicas, calculada en función de sus
ingresos durante el ejercicio fiscal.

Posee una serie de características entre ellas tenemos que será:

 Nacional: Es competencia del Poder Público Nacional, así lo regula

nuestra constitución. De forma taxativa y por ende es competencia
originaria.

 General: No hace distingo entre contribuyentes, ni en actividad en cuanto al

cumplimiento de la obligación tributaria.

 Personal: Es determinante la capacidad contributiva del sujeto. Considera

características de cada contribuyente y se aplica sobre el enriquecimiento
neto.

 Progresivo: A mayor renta, mayor tributación. Es decir a mayor ingreso

mayor será el monto del impuesto a pagar.

 No Vinculado: No se recibe contraprestación directa alguna por parte del

Estado.

 Ordinario: El Estado recibe los pagos del impuesto de manera periódica,

permanente y por ende forma parte del presupuesto Nacional.

 Directo: El tributo o la obligación recae directamente sobre el sujeto del

enriquecimiento. El contribuyente no puede trasladar el pago del impuesto a
otro sujeto.
  Sucesivo: Comprende actividades que se realizan de forma constante o
repetitiva, durante un año, lapso que comprende el ejercicio fiscal, tiempo
que debe transcurrir para que acaezca, ocurra y por ende se perfeccione el
hecho imponible y nazca la obligación tributaria.

Ahora bien cuando hablamos de la Territorialidad del impuesto tenemos que

es el ámbito geográfico o espacial donde tiene validez la aplicación de la ley, o del
gravamen. La territorialidad es el más común de todos los factores de conexión,
un estado tiene la autoridad de de gravar todos los enriquecimientos que ocurran
dentro de su territorio y jurisdicción, por derecho natural. Esto independientemente
de otros factores que hayan coadyuvado al sujeto pasivo para la obtención de su
enriquecimiento, el solo hecho de que este se haya iniciado, generado producido o
causado en el territorio del país ya es la circunstancia determinante de que el país
tiene derecho a gravar ese enriquecimiento.

Si ya tenemos claro la territorialidad es necesario mencionar la Periodicidad

del impuesto y sus Ventajas tenemos que es un impuesto de periodicidad anual
que gravan las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos siendo:

 Un impuesto productivo.
 El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos, sin necesidad
de echar mano a nuevos gravámenes.
 Se adapta a objetivos de justicia social mediante deducciones
personales y de la fuente de ingresos.

A medida que se va desarrollando este tema es necesario mencionar el

hecho imponible o también llamado el hecho generador de la obligación tributaria
que será la obtención de enriquecimientos netos, anuales y disponibles, bien sea
en dinero o en especie, tenemos que el:
  Enriquecimiento neto: es el incremento de patrimonio que resulta
después de restar de los ingresos brutos, los costos y las deducciones
permitidas por la ley.
 Enriquecimiento disponible: es aquél que ha entrado efectivamente
en el dominio jurídico y fiscal de su perceptor, siendo por tanto
susceptible de ser gravado.
 Enriquecimiento anual: el obtenido dentro del lapso de doce meses
calendarios que constituye el ejercicio fiscal del contribuyente.

Y entre tanto surge la duda sobre ¿Quiénes son los sujetos pasivos del
impuesto sobre la renta? Pues tenemos que son las personal naturales, las
Compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada, Las
sociedades en nombres colectivos, Los titulares de enriquecimiento provenientes
de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el
transporte, sus regalías y quienes tengan enriquecimiento derivados de la
importación de minerales, Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás
entidades jurídicas o económicas.

Están obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y

herencias yacentes asimiladas a estas que hayan obtenidos durante el ejercicio
económico un enriquecimiento neto anual mayor a mil unidades tributarias o
mayor a mil quinientas unidades tributarias.

En Venezuela las rentas están sujetas a 3 tipos de tarifas diferentes:

 Tarifa 1: Esta tarifa es la más baja según la ley del I.S.L.R, es aplicable a
las personas naturales que sean residentes en Venezuela, y que tengan
cualquier tipo de renta, a excepción de los juegos de azar.

 Tarifa 2: Esta tarifa que se le aplica a la mayoría de la actividad empresarial

del país, a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a estas
 que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas. Las sociedades o
corporaciones extranjeras cualesquiera sea su forma. Las entidades
jurídicas o económicas a las que se refiere la ley, tanto si se trata de
bancos como de empresas aéreas, compañías mineras, restaurantes o
fabricas, etc.

 Tarifa Proporcional: Hay casos en los cuales no resulta aplicar las tarifas 1
y 2, y ha de aplicarse esta tarifa también conocida como tarifa 3, esta se
aplica a los contribuyentes que perciban solo regalías o participaciones
mineras y demás participaciones análogas con una tasa proporcional del
60% y las que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades
conexas a una tasa proporcional del 50%

Las potestades tributarias estarán clasificadas en cada uno de los tres

niveles político-territoriales constitucionales en que se organiza el Estado
Venezolano (República, Estados y Municipios), ejerce el poder tributario originario,
por cuanto es el mismo texto constitucional el que define en qué consiste y cuál es
el alcance del poder para cada nivel, a diferencia del poder tributario derivado que
se fundamenta en ley aprobada por el órgano legislativo que detenta el poder
originario. Un ejemplo de poder tributario derivado, es la asignación de tributos a
los Municipios por mandato constitucional, que requieren de una ley especial para
su aplicación, como sucede con el Impuesto Territorial o sobre predios rurales,
aún no creado. De igual manera, se incluyen dentro de la potestad tributaria
derivada, el Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias y la tasa por expedición
de licencias para la venta de bebidas alcohólicas.

De los Medios de Extinción de la Relación Jurídica Tributaria tenemos el

pago el cual debe ser efectuado por los sujetos pasivos, puede un tercero pagar
los tributos de algún sujetos pasivos, quien se subrogará en
los derechos garantías y privilegios del sujeto activo, no así de las prerrogativas en
su condición de ente público.
 Al hablar del lugar y forma de pago el mismo debe efectuarse en el lugar y
la forma que indique la ley o su reglamentación, en la misma fecha en que deba
presentarse la declaración, salvo disposición en contrario. Dicho incumplimiento
generará intereses moratorios.

La Administración Tributaria podrá establecer plazos especiales

con carácter general para determinados tipos de sujetos pasivos.

Para finalizar la extinción de la obligación tendremos la concesión de

prorrogas y demás facilidades con carácter general, El ejecutivo Nacional podrá
conceder, con carácter general prórrogas y facilidades para el pago de
obligaciones no vencidas, así como fraccionamientos y plazos para el pago de
deudas atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la obligación tributaria se
vea impedido por caso fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias
excepcionales que afecten la economía del país.

Las prorrogas, fraccionamientos y plazos, no causaran intereses, La

Administración Tributaria establecerá los procedimientos, pero en ningún caso;
podrán excederse de 36 meses. No se requerirá el dictamen de la Contraloría
General de la Republica.

En casa de particulares también tendremos acuerdos de prorrogas y demás

facilidades de pago siendo La Administración Tributaria quien acuerde prorrogas y
demás facilidades para el pago de obligaciones no vencidas con carácter
excepcional en casos particulares.

Los interesados deberán presentar solicitud con 15 días hábiles antes

del vencimiento del plazo para el pago. La Administración Tributaria concederá
estos beneficios cuando a su juicio, así lo justifiquen las causas que impiden el
cumplimiento normal de la obligación, deberá responder dentro de 10 días hábiles
siguientes a la presentación de la solicitud. La decisión no admitirá recurso alguno.
Tampoco, procede interpretar el silencio administrativo como positivo.
 Se causarán los Intereses sobre los montos financiados a una tasa activa
bancaria vigente al momento del convenio. Si se producen variaciones en las
tasas de interés se deberán ajustar las cuotas restantes del convenio.

Cuando hablamos del Procedimiento de la determinación tributaria tenemos

que es la realización del acto administrativo, por el cual se fija el monto que debe
pagar el contribuyente entre ellas tenemos:

 Autodeterminación: se da cuando el tributo a pagar es determinado por el

cliente. La determinación efectuada por el sujeto pasivo lo responsabiliza
por sus constancias, sin perjuicio de su verificación y eventual rectificación
por parte de la administración tributaria.

 Determinación de oficio: es la determinación que practica el fisco ya sea por

estar así ordenado en la ley este procedimiento o por otras circunstancias.

 Base cierta: Se realiza sobre datos ciertos suministrados por los

responsables por deuda propia o ajena o terceros, mediante acción directa
del Fisco, que realiza la tarea que debió efectuar el sujeto de haber
presentado su declaración jurada correctamente.

 Base presunta: Es subsidiaria frente a la manifiesta imposibilidad de

reconstruir la situación tributaria del contribuyente. Se realiza a través del
empleo de presunciones, de hechos y circunstancias conocidas vinculadas
con el hecho imponible que posibilitan en casos particulares inducir la
existencia y medida del mismo a través de una operación lógica. Es por eso
que a veces se alude a ella como "estimación" de oficio.

 Determinación mixta: consiste en una notificación masiva, a través de

prensa escrita de circulación nacional, para efectuar el cobro de los montos
adeudados que implica el tributo omitido, intereses, mantenimiento de valor
y multas.
 Conclusión
Tener claro que es el ISLR es una herramienta necesaria en nuestra vida
cotidiana y puesto que nadie está exento de este tributo que como ya se desarrollo
anteriormente abarca nuestro territorio Nacional.

El Impuesto sobre la Renta tiene como objeto el cálculo de los ingresos

netos percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras
entidades económicas, por ello es el impuesto más justo y fácil de controlar por el
ente recaudador, ya que grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la
riqueza ganada o renta pero el más general y productivo.

La forma más directa, creciente, general y segura de medir tal

capacidad de pago, y por ello el impuesto sobre la renta es el mejor impuesto
directo, constituye el tributo más utilizado en los nuevos sistemas tributarios a nivel
mundial, no sólo por su mayor productividad, sino también por su
generalidad, elasticidad y equidad.

El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor

suficiencia financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que
otros tributos o ingresos públicos, aunque Venezuela obtiene importantes ingresos
derivados de la renta petrolera, el I.S.L.R se ha convertido en una gran fuente de
ingresos fiscales al Estado.