Ejercicios de Libro Diario

1.
El 1 de noviembre de 2012, El comercial ABC inicia actividades comerciales con el siguiente

inventario:
 Caja M/N 100000 Bs.
 Banco M/N 50000 Bs.
 Inventario Inicial de Mercadería 35000 Bs.
 Documentos por pagar 5000 Bs.
2. El 3 de noviembre de 2012, compramos mercaderías por Bs. 10000, según factura N° 20,
cancelamos en efectivo.
3. El 5 de noviembre devolvemos mercaderías de la compra anterior por no encontrarse en buen
estado, nos abonan en nuestra cuenta corriente. La mercadería asciende a Bs. 2000
4. El 6 de noviembre devolvemos mercaderías por bs. 80000, según factura N° 1, concedemos un
crédito.
5. El 7 de noviembre nos devuelven mercadería por no encontrarse en buen estado. La
mercadería asciende a Bs. 1000
LIBRO DIARIO
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
FECHA DETALLE F.M DEBE HABER

1/11/2012 1
Caja m/n 1 100.000,00
Banco m/n 2 50.000,00
Inventario Inicial de mercaderia 3 35.000,00
Documentos por pagar 4 5.000,00
Capital 5 180.000,00
Glosa.- Por el inicio de actividades comerciales
3/11/2012 2
Compras 6 8.700,00
C.F 7 1.300,00
Caja m/n 1 10.000,00
Glosa.- compra de mds sg/factura N° 20
5/11/2012 3
Banco m/n 2 2.000,00

Devolución s/compras 8 1.740,00
D.F 9 260,00
Glosa.- Por la dev. De mercaderia Fact N°20
6/11/2012 4
Cuentas por cobrar 10 80.000,00
IT 11 2.400,00
Ventas 12 69.600,00
D.F 9 10.400,00
IT por pagar 13 2.400,00
Glosa.- Venta de mercaderia sg/fact N°1
7/11/2012 5
Devolución sobre ventas 14 870,00
C.F 7 130,00
IT por pagar 13 30,00
Cuentas por cobrar 10 1.000,00
IT 11 30,00
Glosa.- Por la dev. De mds venta anterior FACT N° 1
280.430,00 280.430,00
PRÁCTICA CONTABLE
Usted ha sido contratado para elaborar los Estados Financieros de la Empresa Comercial
“EL PORVENIR” S.A. correspondientes a la Gestión 2014, el NIT de es esta Empresa es el Nº
1002856420 y su domicilio fiscal se ubica en la Calle Grau / Bolívar Nº 123.
1) 01/01/14. La empresa inicio actividades con los siguientes bienes, derechos y
obligaciones:
 Efectivo por Bs. 70.000,00
 Cuenta Corriente en el BNB por Bs. 130.000,00
 Inventario Inicial de Mercadería Bs. 24.500,00
 Edificio Bs. 27.500,00
 Muebles y Enseres Bs. 12.750,00
 Equipo de Computación Bs. 10.890,00
 Vehículos Bs. 13.245,00
 Préstamos Bancarios con plazo a 2 años Bs. 40.700,00
 Capital Bs. ?
Determine
2) 02/01/14. Se cancela los servicios de un abogado para terminar con trámites del
negocio Bs. 2.500.- según factura Nº 345
3) 02/01/14. La empresa adquiere material de escritorio por Bs. 3.720.- según factura
Nº 674
4) 15/01/14. Los ingresos por la primera quincena asciende en efectivo Bs. 28.750.-
según facturas adjuntas. Y se tiene ingresos pendientes de cobro al cliente Palo
Blando por Bs. 1.250, que serán cobrados el 01/02/14.
5) 31/01/14. Se devengan los gastos por los siguientes servicios:
 Factura ELAPAS Bs. 260.-
 Factura COTES Bs. 280.-
 Factura CESSA Bs. 320.-
6) 31/01/14. Se registra el devengamiento de la planilla de sueldos y los aportes
laborales y patronales:
AFP
TOTAL LIQUIDO
NOMBRE CI CARGO LABORAL
GANADO PAGABLE
12,71%
Dolores Fuertes de
23456895 ADM. 3200 406,72 2.793,28
Barriga
Rodrigo Palo Blando 84675242 ALMACENERO 2700 343,17 2.356,83
Josefina Pila Buena 12385465 VENDEDOR 2300 292,33 2.007,67
TOTALES 8200 1.042,22 7.157,78
NOMBRE CI CARGO TOTAL GANADO AFP PATRONAL 16,71%

Dolores Fuertes de Barriga 23456895 ADM. 3200 534,72
Rodrigo Palo Blando 84675242 ALMACENERO 2700 451,17
Josefina Pila Buena 12385465 VENDEDOR 2300 384,33
TOTALES 8200 1.370,22
7) 01/02/14. Nuestro cliente Palo Blando nos cancela su deuda.

8) 02/02/14. Se procede a la cancelación de los aportes laborales y patronales, mediante
cheque, según detalles de la planilla de sueldos del mes de enero, además se canceló Bs. 6
por los formularios.
9) 03/02/14. Se cancelan los servicios básicos y los sueldos devengados.
10) 13/02/14. Se cancelan los impuestos correspondientes por la actividad de la empresa.
11) 16/02/14. Se procede a la firma de un seguro sobre nuestros vehículos por Bs. 3.200.-
valido por un año.
12) 18/02/14. Se procede a la compra de mercaderías por Bs. 28.500 según condición 5/15,
N/30 según factura Nº 3455. También se cancelan los fletes de mercadería por Bs. 1000 y
se pagan carguíos y descarguíos por Bs. 120, según factura adjunta.
13) 20/02/14. Se devuelven mercaderías a nuestros proveedores factura Nº 3455 por Bs.
2.900.- por no estar en buenas condiciones.
14) 22/02/14. Las ventas ascienden a 15.200 Bs. según facturas adjuntas.
15) 24/02/14. Nos devuelven mercaderías por un valor de Bs. 1.850.- de la venta anterior.
16) 28/02/14. Se procede a cancelar en efectivo los sueldos y aportes laborales y patronales
según planilla idéntica del mes de enero.
17) 01/03/14. La empresa adquiere acciones en la Empresa EL SOL S.A. por Bs. 20.000.- (200
acciones)
18) 02/03/14. Se procede a cancelar nuestra deuda de compra de mercaderías de fecha
18/02/14
19) 13/03/14. Se cancelan los impuestos respectivos del mes de febrero.
20) 26/03/14. Se vende mercaderías al crédito a nuestro cliente Alambrito por Bs. 11.550.-
según condición 4/15 , N/30. Según facturas adjuntas.
21) 08/04/14. El cliente alambrito nos cancela su deuda adquirida en la venta de fecha
26/03/14
22) 15/05/14. Se compra mercaderías al contado por Bs. 12.000.- por ser al contado nuestro
proveedor nos realiza un descuento comercial del 5%.
23) 15/06/14. Las ventas del mes ascienden a Bs. 12.200.- según facturas adjuntas.
24) 21/06/14. Se cobra por adelantado alquileres de un salón por Bs. 13.400 por un año y
medio de vigencia.
25) 12/07/14. Se compra mercaderías por Bs. 4.500 con un descuento comercial del 5%
26) 09/09/14. Las ventas ascienden a Bs. 11.350.- según factura adjuntas
27) 29/10/14. La empresa cancela comisiones a sus vendedores por Bs. 3.750.-
28) 12/12/14. Las ventas ascienden a Bs. 12.850 según facturas adjuntas, de las cuales el 40%
se da al crédito según condición 5/15, N/30 a nuestros cliente Juanito Huerfanito.
29) 28/12/14. Nuestro cliente Juanito nos cancela su deuda de la venta de fecha 12/12/14.
30) 29/12/14. La empresa cancela comisiones a sus vendedores por Bs. 2.750.-
31) 31/12/14. La empresa procede a devengar los siguientes gastos:
 Factura ELAPAS Bs. 260.-
 Factura COTES Bs. 280.-
 Factura CESSA Bs. 320.-
32) 31/12/14. La empresa tiene ingresos pendientes de cobro por intereses bancarios sobre
caja de ahorro por Bs. 1.960.-
33) 31/12/14. La empresa procede a devengar los sueldos, aportes laborales y patronales,
según planilla idéntica a la anterior.
34) 31/12/14. La empresa determinar el total de sus impuestos a pagar de acuerdo a IVA e IT,
devengando para cancelar la siguiente gestión.
35) 31/12/14. La empresa tiene ingreso pendiente de cobro por ganancia en inversiones Bs.
45.000.-
SE PIDE:
a) Elaborar el Balance Inicial
b) Realizar el Registro Diario, con los ajustes (Ajustes y Depreciación) y asientos de cierre
necesarios al 31/12/14.
c) Realizar el Posteo o Libro Mayor
d) Realizar la Hoja de Trabajo Ajustada
e) Elaborar el Estado de Resultado, sabiendo que el Inventario final al 31/12/14 es de Bs.
14.500
f) Determinar el I.U.E. para la Gestión 2014, sabiendo el siguiente dato:
 Las ventas proyectadas para la gestión 2015 es de Bs. 154.560.-
g) Elaborar el Balance General
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 001
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
1/1/2014 1
Caja M.N. 1 70.000,00
Bancos M.N. 2 130.000,00
Inventario Inicial de Mercaderias 3 24.500,00
Edificios 4 27.500,00
Muebles y Enseres 5 12.750,00
Equipo de Computación 6 10.890,00
Vehiculos 7 13.245,00
Prestamos Bancarios 8 40.700,00
Capital Social 9 248.185,00
Glosa: Por inicio de Actividades economicas sg. B.I.
2/1/2014 2
Honorarios Profesionales 10 2.175,00
Credito Fiscal 11 325,00
Caja M.N. 1 2.500,00
Glosa: pago de servicios al abogado sg fact 345
2/1/2014 3
Material de Escritorio 12 3.236,40
Caja M.N. 1 3.720,00
Glosa: por la compra de material sg fact 674
15/1/2014 4
Caja M.N. 1 28.750,00
Cuentas Por Cobrar 13 1.250,00
Imp. A las Transacciones 14 900,00
Ventas 15 26.100,00
Debito Fiscal 16 3.900,00
IT Por Pagar 17 900,00
Glosa: Por el registro de las ventas sg fact adjuntas
31/1/2014 5
Servicios Basicos 18 748,20
Cuentas por Pagar 19 860,00
Glosa: Por el devengamiento de los serv basicos
31/1/2014 6
Sueldos y Salarios 20 8.200,00
Cargas Sociales 21 1.370,22
Sueldos y Salarios Por pagar 22 7.157,78
AFP LABORAL Por Pagar 23 1.042,22
AFP PATRONAL Por Pagar 24 1.370,22
Glosa: por el devengamiento de la planila salarial
1/2/2014 7
Caja M.N. 1 1.250,00
Cuentas Por Cobrar 13 1.250,00
Glosa: por el registro del pago de nuestro cliente
de la venta del 15/01/14
SUMAS AL FOLIO Nº 002 337.685,22 337.685,22

LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 002
SUMAS DEL FOLIO Nº 001 337.685,22 337.685,22
2/2/2014 8
Fotocopias y Formularios 25 6,00
Diferencia de Redondeo 26 0,06
Banco M.N. 2 2.412,50
Caja M.N. 1 6,00
Glosa: Por la Cancelación de los Aportes Laborales
y Patronales según planilla salarial
3/2/2014 9
Caja M.N. 1 8.017,80
Glosa: Por la cancelacion de los servicios y sueldo
devengados
13/2/2014 10
Caja M.N. 1 3.880,00
Glosa: por el pago de impuestos del mes de enero
16/2/2014 11
Seguros Pagados por Adelantado 27 2.784,00
Caja M.N. 1 3.200,00
Glosa: por la compra de un seguro sobre vehiculos
18/2/2014 12
Compras 28 24.795,00
Fletes sobre compras 29 870,00
Carguios y descarguios sobre compras 30 104,40
Credito Fiscal 11 3.850,60
Documentos por Pagar 31 28.500,00
Caja M.N. 1 1.120,00
Glosa: compra de mdrs. 5/15, N/30, pago de fletes
incluido carguios y descarguios sg fact adjuntas
20/2/2014 13
Devoluciones sobre compras 32 2.523,00
Debito Fiscal 16 377,00
Glosa: por la devolucion de mercaderias a nuestro
proveedor según nota de devolucion adjunta.
SUMAS AL FOLIO Nº 003 388.641,92 388.641,92

LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 003
22/2/2014 14
Caja M.N. 1 15.200,00
Ventas 15 13.224,00
Glosa: por el registro de las ventas sg fact adjuntas
24/2/2014 15
Devolución sobre Ventas 33 1.609,50
Caja M.N. 1 1.850,00
Glosa: por la devolucion de mdrs. A nuestro cliente
28/2/2014 16
AFP LABORAL (12,71%) 34 1.042,22
AFP PATRONAL 16,71%
Fotocopias y Formularios 25 6,00
Caja M.N. 1 9.576,22
Glosa: Pago en efectivo de sueldos y aportes de ley
y se paga los formuarios.
1/3/2014 17
Inversiones en Sociedades 35 20.000,00
Caja M.N. 1 20.000,00
Glosa: compra de 200 acciones en Emp. EL SOL S.A.
2/3/2014 18
Caja M.N. 1 24.320,00
Descuentos Sobre Compras 36 1.113,60
Débit o Fiscal 16 166,40
Glosa: cancelacion de nuestra deuda con descuent
del 5% sobre la deuda.
13/3/2014 19
Débit o Fiscal 16 2.353,00
Caja M.N. 1 401,00
Glosa: por el pago de los impuestos del mes de feb
SUMAS AL FOLIO Nº 004 464.133,64 464.133,64

LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 004
26/3/2014 20
Documentos por Cobrar 37 11.550,00
Ventas 15 10.048,50
Débito Fiscal 16 1.501,50
Glosa: Por la venta de mdrs, según condicion 4/15 ;
N/30 según facturas aduntas.
8/4/2014 21
Caja M.N. 1 11.088,00
Descuentos sobre ventas 38 401,94
Crédito Fiscal 11 60,06
Glosa: por el cobro de la deuda de fecha 26/02/14
15/5/2014 22
Compras 28 9.918,00
Caja M.N. 1 11.400,00
Glosa: Compra de Mdrs. Con un dsct. Comercial 5%
15/6/2014 23
Caja M.N. 1 12.200,00
Ventas 15 10.614,00
Glosa: Registro de las Ventas
21/6/2014 24
Caja M.N. 1 13.400,00
Alquileres Cobrados por adelantado 39 11.658,00
Glosa: Por el cobro anticipado de alquileres sobre
valido por un año y campesino
12/7/2014 25
Compras 28 4.275,00
Caja M.N. 1 4.830,75
Glosa: Compra de Mdrs. Con un dsct. Comercial 5%
9/9/2014 26
Caja M.N. 1 11.350,00
Ventas 15 9.874,50
Glosa: registro de las ventas
SUMAS AL FOLIO Nº 005 541.869,39 541.869,39
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 005
29/10/2014 27
Comisiones de ventas 40 3.750,00
Caja M.N. 1 3.750,00
Glosa: por el pago de lass comisiones
12/12/2014 28
Caja M.N. 1 7.710,00
Ventas 15 11.179,50
Glosa: Registro de las Ventas según condicion
5/15 ; N/300
28/12/2014 29
Caja M.N. 1 5.140,00
Glosa: por el pago de cliente Juanito del 12/12/14
29/12/2014 30
Comisiones de ventas 40 2.750,00
Caja M.N. 1 2.750,00
Glosa: por el pago de lass comisiones
31/12/2014 31
Servicios Basicos 18 748,20
Glosa: por el devengamiento de los servicios basic
31/12/2014 32
Intereses por cobrar 41 1.960,00
Intereses ganados 42 1.960,00
31/12/2014 33
Glosa: por el devengamiento de los sueldos y de la
Aportes laborales y patronales
31/12/2014 34
Debito fiscal 16 8.141,90
IT Por Pagar 17 1.840,50
Diferencia Por Redondeo 26 0,21
Impuestos Por Pagar 43 7.773,00
Glosa: Por el devengamiento de os impuestos
correspondientes de la empresa.
SUMAS AL FOLIO Nº 006 589.117,72 589.117,72

LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 006
SUMAS DEL FOLIO Nº 005 589.117,72 589117,72
31/12/2014 35
Ganancia en Inversiones por Cobrar 44 45.000,00
Ganancia en Inversion en Sociedades 45 45.000,00
Glosa: devengamiento de las ganancias en
inversiones de empresa EL SOL S.A.
ASIENTOS DE AJUSTES
31/12/2014 36
Gastos por Seguro 46 2.459,20
Seguros Pagados por Adelantado 27 2459,20
Glosa: ajuste del gasto diferido
37
Alquileres Cobrados por adelantado 39 4.166,66
Alquileres Ganados 47 4.166,66
Glosa: ajuste del ingreso diferido
38
Gastos por depreciación 48 687,50
Depreciación Acum. de Edificios 49 687,50
Glosa: registro de la depreciacion correspondiente
39
Depreciación Acum. de Muebles y Enseres 50 1.275,00
40
Depreciación Acum. de Eq. de Computación 51 2.722,50
41
Depreciación Acum. de Vehiculos 52 2.649,00
TOTAL LIBRO DIARIO 648.077,58 648.077,58

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1.

El 1 de noviembre de 2012, El comercial ABC inicia actividades comerciales con el siguiente

FECHA DETALLE F.M DEBE HABER

Banco m/n 2 2.000,00

NOMBRE CI CARGO TOTAL GANADO AFP PATRONAL 16,71%

7) 01/02/14. Nuestro cliente Palo Blando nos cancela su deuda.

SUMAS AL FOLIO Nº 002 337.685,22 337.685,22

SUMAS AL FOLIO Nº 003 388.641,92 388.641,92

SUMAS AL FOLIO Nº 004 464.133,64 464.133,64

SUMAS AL FOLIO Nº 006 589.117,72 589.117,72

TOTAL LIBRO DIARIO 648.077,58 648.077,58

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