Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Argument...............................................................................................................2
I. Inventarierea - procedeu al metodei contabilității...........................................3
1.1. Funcțiile inventarierii..................................................................................3
1.2. Clasificarea inventarierei.........................................................................5
1.3. Documente utilizate pentru inventariere...................................................7
II. Etapele inventarierii..................................................................................10
2.1. Pregătirea inventarierii..............................................................................10
2.2. Inventarierea propriu-zisă.........................................................................11
2.3. Evaluarea și stabilirea rezultatelor inventarierii.......................................13
III. Studiu de caz privind inventarierea patrimoniului la S.C. MEDIA SRL. .18
ANEXA NR. 1 – Decizia de inventar..................................................................23
ANEXA NR. 1.1. Grafic de desfăşurare.............................................................24
ANEXA NR. 2 - Declaraţie de inventar.............................................................25
ANEXA NR. 3 – Proces verbal de inventariere..................................................26
Bibliografie..........................................................................................................27
1
Argument
2
I. Inventarierea - procedeu al metodei contabilității
În cazul în care are loc o creștere sau o micșorare a aportului proprietarilor la capitalul
social, rezultatul net al exercițiului se determină în funcție de variația situației nete:
Rezultatul net = activul net de la sfârșitul exercițiului – activul net de la începutul exercițiului
4
- se punctează cantitățile din fișele de la magazie cu cele din fișele de cont analitic
pentru valori materiale;
- se evaluează cantitățile din fișele de magazie și se punctează cu valorile din fișele de
cont analitic pentru valori materiale.
Procedeul global-valoric
Evidența stocurilor se ține valoric atât la depozit, cât și la compartimentul contabilitate
prin intermediul fișelor de cont pentru operații diverse. Lunar, se punctează valorile din cele
două fișe, verificând concordanța dintre cele două evidențe.
Metoda inventarului intermitent se aplică opțional în unitățile mijlocii și mici. În acest
caz, inventarierea lunară este obligatorie.
La începutul lunii se anulează stocul inițial determinat prin inventar la sfârșitul lunii
precedente, intrările din timpul lunii se înregistrează direct pe cheltuieli, iar stocul final
determinat prin inventar se înregistrează în conturile de stocuri.
Ieșirile din stoc timpul lunii se determină la sfârșitul lunii conform relației:
Ieșiri = stocuri inițiale inventariate la sfârșitul lunii precedente + intrările din cursul perioadei
(aprovizionări sau din producție) – stocuri finale inventariate la sfârșitul lunii curente
La începutul lunii următoare, stocul final din luna curentă devenit stoc inițial, se va
anula, în ipoteza că se va consuma sau se va vinde în această perioadă. Deci, prin această
metodă, cu ajutorul inventarierii lunare se stabilesc, cantitativ și valoric, consumurile de
stocuri.
5
excepții de la regula inventarierii obligatorii anuale, la solicitarea justificată a unitații
patrimoniale, cu avizul direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de
stat județene, respectiv a municipiului București.
Inventarierile periodice sunt de regulă parțiale.
După natura elementelor supuse inventarierii se disting:
Inventarierea mijloacelor materiale și bănești, adică: imobilizări corporale,
elemente patrimoniale de natura stocurilor (materii prime, materiale
consumabile, mărfuri), titluri de valoare, disponibilități, etc. Verificarea
acestora se face prin constatare faptică și cantitativă, iar în cazul
disponibilităților în conturi la bănci se face pe bază de documente (extrasul de
cont).
Inventarierea producției neterminate se efectuează, fie prin constatare faptică la
sfârșitul perioadei, fie prin metoda contabilă.
Inventarierea creanțelor (clienți, debitori interni și externi), respectiv a
datoriilor (furnizori, etc.) se face pe bază de documente și punctaje cu
persoanele juridice sau fizice partenere. Acestea se concretizează în situații în
care se înscriu facturile sau alte documente de decontare cu referire la:
numărul și data lor, valoarea care urmează să se încaseze sau să se plătească,
după caz, precum și termenele de decontare.
6
1.3. Documente utilizate pentru inventariere
3. Fișa de magazie
Servește ca documentul de evidență la locul de depozitare a intrărilor și ieșirilor și a stocurilor
de materiale, cu una sau două unități de măsura după caz; document de contabilitate analitică în
cadrul metodei operativ - contabile (pe solduri); sursă de informații pentru controlul operativ
curent și contabil al stocurilor de valori materiale.
Fișa de magazie într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material nu circulă fiind
document de înregistrare.
4. Factura fiscală
Servește ca instrument pe baza căruia se întocmește documentul de decontare a produselor
livrate, a serviciilor prestate, sau a lucrărilor executate; document de insoțire a mărfii pe timpul
transportului; document justificativ de înregistrare în contabilitate a clienților și furnizorilor
unității patrimoniale.
Circulă la furnizor la compartimentul desfacere unde se înregistrează în evidența operativă
după care la compartimentul financiar-contabil pentru înregistrarea în contabilitate. La cumpărător
la compartimentul aprovizionare, pentru confirmarea operațiunii având atașat avizul de însoțire a
mărfii care a însoțit produsul sau marfa, inclusiv nota de recepție și constatare a diferențelor, în
cazul în care marfa nu a fost însoțită de factura pe timpul transportului, la compartimentul
financiar-contabil pentru înregistrarea în contabilitate.
6. Bon de consum
Servește ca document de eliberare din gestiune sau de dare în consum a unui singur material
sau a mai multor materiale; document justificativ de scădere din gestiune; document justificativ de
înregistrare în evidența magaziei și în contabilitate.
Circulă la magazia de materiale și la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea
înregistrarilor în contabilitatea sintetica și analitică.
7
7. Registrul stocurilor
Servește ca document de evaluare a stocurilor de materiale și de verificare a concordanței
înregistrărilor efectuate în fișele de magazie și în contabilitate; nu circulă fiind document de
înregistrare contabilă.
8. Registrul inventar
Este un document de grupare a rezultatelor inventarierii. Se intocmește la inființarea
societăților comerciale și se completează la terminarea fiecărui exercițiu financiar și servește ca:
document contabil obligatoriu de înregistrare anuală și înregistrare a rezultatelor inventarierii; probă
în justiție.
Registrul inventar se întocmește într-un singur exemplar la sfârșitul anului fără ștersături și
fără spații libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere a elementelor patrimoniale,
prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi. Nu circulă fiind document de înregistrare
contabilă.
9. Lista de inventariere
Servește ca document de bază pentru stabilirea minusurilor sau plusurilor de valori
materiale (imobilizări, stocuri, materiale) și a altor valori (elemente de trezorerie); document
justificativ de înregistrare în evidența magaziilor (depozitelor) și în contabilitate a plusurilor sau
a minusurilor constatate; document care stă la baza întocmirii Registrului inventar; document
centralizator a operațiunilor de inventariere.
Circulă la conducătorul compartimentului financiar-contabil, la comisia de inventariere, la
gestionar, la conducătorul unității.
Comisia de inventariere întocmește lista de inventariere pe locuri de depozitare prin
identificarea stocurilor prin numărare, măsurare și cântărire la fața locului. Întocmește separat
liste de inventariere pentru bunurile depreciate sau deteriorate, fără mișcare sau greu vandabile.
Verifică instrumentele și aparatele de măsură sau cântărire și semnează listele de inventariere.
Gestionarul pe ultima filă a listei de inventariere menționează că toate valorile materiale și
bănești din gestiune au fost inventariate și consemnate în listele de inventaiere în prezența sa,
menționează dacă are obiecții cu privire la efectuarea inventarierii și semnează listele de
inventariere.
Compartimentul contabilitate completează în listele de inventariere soldurile scriptice din
contabilitate, semnează și arhivează aceste liste de inventariere.
8
Circulă: persoana desemnată pentru acordarea vizei de control financiar - preventiv
(ambele exemplare) la compartimentul juridic pentru vizare privind legalitatea și respectarea
realității, la conducătorul unității pentru semnarea (ambele exemplare), la persoanele
răspunzătoare de paguba produsă unității pentru semnare de luare la cunoștință și de primire a
deciziei de imputare (ambele exemplare).
9
înștiințarea în scris a gestionarului (despre desfășurarea inventarierii cu ocazia
sigilării);
decizia scrisă de numire a altei persoane care să asiste în lipsa gestionarului
la inventariere;
înștiințare (cu confirmare și confirmare de nepotriviri de la alte unități);
adrese cu confirmare (a creanțelor cu o vechime mai mare de 6 luni);
procese verbale de consemnare a cauzelor nefolosirii sau deprecierii;
extrasul de cont care servește la comunicarea și solicitarea de la debitor a sumelor
pretinse rămase neachitate, provenite din relații economico-financiare, precum și ca
element de conciliere prealabilă.
10
se identifică toate locurile unde există bunuri ce urmează a fi inventariate;
să bareze și să semneze fișele de magazie la ultima operațiune, menționând data
la care s-au inventariat bunurile;
să verifice numerarul din casă și să stabilească suma încasărilor din ziua
curentă, solicitând întocmirea monetarului și depunerea numerarului la caseria
întreprinderii;
să controleze dacă toate instrumentele și aparatele de măsură sau cântărire au
fost verificate și dacă sunt în bună stare de funcționare;
se sigilează căile de acces în gestiuni ori de câte ori se întrerup operațiile de
inventariere și se părăsește gestiunea.
De asemenea, gestionarul va menționa în declarația scrisă numărul, felul și data
ultimului document de intrare și de ieșire a bunurilor în/din gestiune. Declarația se datează și
se semnează de caătre lucrătorul gestionar și comisia de inventariere prin care se atestă că a
fost dată în prezența lor.
Lucrările pregătitoare de natură contabilă presupun:
- asigurarea înregistrării tuturor operațiunilor în contabilitatea sintetică, analitică
și în evidența operativă condusă în cadrul gestiunilor (fișe de magazie, rapoarte
de gestiune);
- verificarea exactității înregistrărilor prin confruntarea informațiilor din
contabilitate cu cele din evidența operativă și prin întocmirea balanțelor de
verificare sintetice și analitice;
- ridicarea de la gestiune a tuturor evidențelor operative și vizarea lor după
ultima operațiune (fișa de magazie, benzi de la casele de marcat, rapoartele de
gestiune etc.).
11
conturile de la banci (reflectate în extrasele de cont eliberate de către bănci); creanțele și
obligațiile unității în raport cu terții (oglindite în contabilitatea analitică și în extrasele de cont
confirmate de terți).
În vederea calculării plusurilor și minusurilor de inventar, elementele patrimoniale se
evaluează la valoarea de intrare în patrimoniu sau la altî valoare contabilă.
Pentru asigurarea imaginii fidele, evaluarea elementelor patrimoniale inventariate se
face astfel:
bunurile de natura imobilizărilor și stocurilor se evaluează la valoarea actuală,
denumită valoare de inventar;
bunurile depreciate se evaluează la valoarea de utilitate a fiecărui element, stabilită în
funcție de utilitatea bunului în unitate și de prețul pieței;
bunurile cu un grad mare de perisabilitate se inventariază cu prioritate, fără a afecta
desfacerea imediată a acestora;
bunurile care aparțin altor întreprinderi (închiriate, în leasing, în custodie etc) se
inventariază și se înscriu în liste separate;
creanțele și datoriile față de terți sunt supuse verificîrii și confirmării pe baza
extraselor, soldurilor debitoare, respectiv creditoare ale conturilor de clienți, furnizori
etc. sau pe baza punctajelor reciproce în funcție de necesități. Pentru creanțele mai
vechi de șase luni, confirmarea soldurilor se face în mod obligatoriu pe bază de adresă
cu confirmare de primire;
disponibilitățile în lei și în valută aflate în conturile de la bănci se inventariază prin
confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de bănci cu cele din contabilitate;
disponibilitățile în lei și în valută din casieria întreprinderii se inventariază în ultima zi
lucrătoare a exercițiului financiar, după înregistrarea tuturor operațiunilor de încasări,
confruntându-se soldurile din registrul de casă cu cele din contabilitate;
producția în curs de execuție: se inventariază atât produsele care au trecut prin toate
fazele de prelucrare impuse de procesul tehnologic de producție, precum și produsele
terminate care nu au trecut toate probele de recepție tehnică;
inventarierea generală a poziției financiare se materializează prin înscrierea bunurilor
în formularul « listă de inventariere » care este un formular tipizat, în mai multe
versiuni, în funcție de tipul gestiunilor inventariate, respectiv gestiuni cantitativ-
valorice sau gestiuni valorice;
creanțele și datoriile incerte și în litigiu se evaluează la valoarea lor de utilitate,
stabilită în funcție de valoarea lor probabilă de încasat, respectiv de plată.
Toate bunurile inventariate se înscriu în liste de inventariere separate pentru: fiecare loc de
depozitare, fiecare gestiune din unitate, fiecare categorie de bunuri, bunuri aflate asupra
angajaților la momentul inventarierii (scule, unelte etc), bunuri care aparțin altor unități,
bunuri necorespunzătoare din punct de vedere calitativ (degradate), bunuri fără mișcare, cu
mișcare lentă sau greu vandabile, creanțele sau datoriile incerte sau în litigiu. Listele de
inventariere trebuie să se întocmească pe locuri de depozitare, pe gestionari şi pe categorii de
bunuri cu caracteristicile respective. Conţinutul informaţional al acestui document se prezintă
în continuare:
12
Unitatea.... ... Pag...
Gestiunea... ...
Lista de inventariere
Data-----------------
Nr Cod sau Inventar faptic Nr. Cod sau denumire Inventar faptic
crt. denumire crt.
Evaluarea stocurilor faptice în listele de inventariere centralizatoare se face utilizând aceleași prețuri
folosite la înregistrarea bunurilor în contabilitate.
Valoarea de inventar reprezintă o valoare actualizată, stabilită pentru fiecare categorie
de element patrimonial inventariat în funcție de prețul pieței și de starea și utilitatea
elementului respectiv.
Stabilirea valorii de inventar se face în mod diferit, în funcție de natura elementelor
patrimoniale, astfel:
pentru activele imobilizate care se supun amortizării (necorporale și corporale:
cheltuieli de constituire, mijloace fixe, amenajări de terenuri, etc):
Vinv = valoarea rămasă neamortizată, numită și valoare netă contabilă (valoarea de inventar –
amortizarea înregistrată pe cheltuieli)
În cazul în care imobilizările au fost reevaluate se consideră valoarea rămasă reevaluată
(actualizată).
13
pentru activele imobilizate care nu se supun amortizării (terenuri fără amenajări ăi
imobilizări financiare):
- terenuri: Vinv = prețul pieței pentru categoria de preț respectivă
- titluri imobilizate: Vinv = cotația bursieră la 31 decembrie
pentru stocuri:
- cumparate: Vinv = costul de achiziție al ultimului lot cumpărat
- fabricate: Vinv = costul de producție al ultimului lot fabricat
pentru creanțe și datorii în lei (pe termen lung, mediu și scurt):
Vinv = valoarea nominală înscrisă în facturi și contracte, ținând cont de probabilitatea de
încasare sau plată
pentru creanțe și datorii în devize (pe termen lung, mediu și scurt):
Vinv = valoarea calculată în funcție de cursul oficial comunicat de BNR la 31 decembrie
pentru titlurile de plasament (acțiuni, obligațiuni, bonuri de tezaur):
Vinv = cotația bursieră la 31 decembrie
pentru disponibilitățile în lei (în contul curent, casierie, alte valori de trezorerie):
Vinv = valoarea nominală înscrisă în documente (registru de casă, extras de cont, filă CEC)
pentru disponibilitățile în devize (casa, banca, acreditive):
Vinv = valoarea calculată în funcție de cursul oficial comunicat de BNR la 31
decembrie
bunurile depreciate, se evaluează la valoarea de utilitate a fiecărui element, în funcţie
de utilitatea bunului în unitate şi de preţul pieţei;
Stabilirea rezultatelor inventarierii se realizează prin confruntarea datelor consemnate în listele de
inventariere cu cele din evidența contabilă sau evidența operativă.
Pentru ca cifrele să fie comparabile și diferențele reale, este necesar ca datele
inventarierii să fie stabilite la aceeași dată calendaristică. Determinarea rezultatelor
inventarierii, respectiv a diferențelor, în plus sau în minus, se face direct pe listele de
inventariere.
Pot exista două categorii de diferențe:
a) diferențe cantitative:
plusuri cantitative - când avem cantitate faptică evaluată la prețul de înregistrare în
contabilitatea mai mare decât cantitatea scriptică evaluată la prețul de iînregistrare în
contabilitate.
minusuri cantitative (lipsuri la inventar) - când avem cantitate faptică evaluată la
prețul de înregistrare în contabilitate mai mică decât cantitatea scriptică evaluată la
prețul de înregistrare în contabilitate.
Atât plusurile cât și minusurile cantitative se datorează unei gestionări defectuoase a
bunurilor sau unor înregistrări eronate în evidența operativă a depozitului, respectiv în
evidența sintetică și analitică la compartimentul contabilitate.
b) diferențe valorice (plusuri valorice sau minusuri valorice) rezultă prin compararea
cantităților faptice la valoarea de înregistrare în contabilitate cu aceleași cantități evaluate la
valoare actuală (valoare de inventar).
Comparând valoarea de înregistrare a elementelor inventariate cu valoarea de inventar
(actuală), putem constata:
plusuri valorice - când valoarea de inventar este mai mare decât valoarea de
înregistrare. Acestea se înregistrează pentru elementele de pasiv și nu se înregistrează
pentru elementele de activ (conform principiului evaluării, bunurile rămân la valoarea
lor de intrare, mai mică)
minusuri valorice - când valoarea de inventar este mai mică decât valoarea de
înregistrare. Acestea se înregistrează pentru elementele de activ (ca deprecieri) și nu se
14
înregistrează pentru elementele de pasiv (conform principiului evaluării, datoriile
rămân la valoarea lor nominală, mai mare).
Deprecierile elementelor de activ se înregistrează în funcție de natura lor:
- ireversibile (definitive)
- reversibile (temporare).
Datele din listele de inventariere servesc la întocmirea registrului inventar.
Rezultatele inventarierii se consemnează în documentul numit proces verbal de
inventariere, în care se înscriu în principal:
data întocmirii
numele și prenumele membrilor comisiei de inventariere
numărul și data actului de numire a comisiei de inventariere
gestiunea inventariată
data începerii și terminării inventarierii
rezultatele inventarierii
concluziile și propunerile comisiei în legatură cu plusurile și lipsurile constatate, cu
persoanele vinovate și măsurile ce trebuie luate în legătură cu acestea
volumul stocurilor depreciate, al celor fără mișcare, cu mișcare lentă, greu vandabile și
propuneri privind reintegrarea acestora în circuitul economic
constatări privind păstrarea, depozitarea, conservarea, precum și alte aspecte în
legătură cu activitatea gestiunii inventariate.
Propunerile cuprinse în procesul verbal al comisiei de inventariere se prezintă în
termen de 3 zile de la data încheierii operațiunilor de inventariere administratorului unității
patrimoniale. Acesta, cu avizul compartimentului juridic, decide în termen de cel mult 5 zile
asupra soluționării propunerilor făcute cu respectarea dispozițiilor legale (cf. pct. 41 , al. 2 din
Norme Metodologice).
Pentru a stabili caracterul diferențelor, comisia de inventariere analizează cauzele care
au produs plusurile și minusurile, solicită explicații în scris de la gestionar și formulează,
potrivit dispozițiilor legale, propuneri de regularizare a acestora și înregistrare a diferențelor
de inventar.
Înregistrarea rezultatelor definitive ale inventarierii
Se face în scopul punerii de acord a datelor contabilității cu realitatea faptică constatată.
Potrivit normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii patrimoniului, pct.9,
al.3 (aprobate prin Ordinul M.F nr. 2388/15.12.1995),” rezultatele inventarierii trebuie
înregistrate, atât în evidența tehnico-operativă, cât și în contabilitate, în termen de cel mult 5
zile de la data terminării operațiunilor de inventariere.”
De regulă, valorificarea inventarierii se face prin inregistrarea plusurilor și imputarea
minusurilor.
Dacă lipsurile nu se datorează vinovăției unei persoane acestea se trec pe cheltuielile
unității patrimoniale.
Se admit compensări cantitative ale lipsurilor cu plusurile numai când existaă riscul de
confuzie, când se referă la aceleași bunuri, aceeași perioadă de gestiune și la același gestionar,
fără însă a diminua valoric patrimoniul unității.
Listele cu valorile materiale care întrunesc condițiile de compensare datorită riscului
de confuzie se aprobă anual de către administratorii, respectiv de către ordonatorii de credite.
Lipsurile peste normele stabilite și pierderile cauzate de proasta gestiune se pot imputa celor
vinovați la valoarea de înlocuire reprezentată de costul de achiziție, care cuprinde prețul de
cumpărare practicat pe piață, la care se adaugă taxele nerecuperabile, inclusiv TVA,
cheltuielile de transport și alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea în stare de utilitate
a bunului respectiv.
15
Lipsurile constatate la inventariere se înregistrează ca o ieșire din patrimoniu a
elementelor respective de activ, prin creditarea conturilor corespunzătoare, astfel :
Lipsa de construcții integral amortizate :
281 amortizări = 212 construcții
4. Lipsă de mărfuri :
607 „ cheltuieli privind mărfurile ” = 371 „ mărfuri ”
b) imputabile
16
654 „pierderi din creanțe = 4118 „clienți incerți sau în litigiu”
și debitori diverși”
17
III. Studiu de caz privind inventarierea patrimoniului la S.C. MEDIA
SRL
S.C. MEDIA SRL, este un institut de cercetări de piață și a fost înființată în 1996.
Institutul este obsocietate comercială cu răspundere limitată cu capital privat, având un
capital social de 20.000 lei.
Organul de conducere este Adunarea Generală a Asociaţilor format din doi asociați.
Sociatatea este reprezentată de managerul general și de doi manageri care participă la
conducerea societății.
Institutul desfășoară în principal activitatea de:
- sondare opinie publică;
- cercetare piață;
- publicitate și promovare produse.
Serviciul FINANCIAR asigură desfășurarea ritmică a operațiunilor de decontare
cu furnizorii și beneficiarii, asigură plata la termen a sumelor care constituie obligația
societăților față de bugetul de stat și alte obligațiuni față de terți (creditorii, furnizorii, etc) pe
baza confirmării plații de către compartimentele de resort, nu în ultimul rând, serviciul
financiar întocmesște evidența sintetică și analitică a impozitelor și decontărilor cu bugetul
statului a vărsămintelor și prelevărilor din beneficii a fondurilor speciale, a finanțărilor
pentru creșterea mijloacelor circulante, a debitorilor și a furnizorilor.
Biroul CONTABILITATE asigură efectuarea corectă și la timp a înregistrărilor
contabile privind: fondurile fixe și calculul amortizării, mijloace circulante, cheltuieli de
producție sau circulație și calculul costurilor, mijloacelor bănești și împrumuturile bancare,
fondurile proprii și alte fonduri creditoare și alte decontări, investițiile și rezultate financiare.
Pentru centralizarea și controlul exactității datelor înregistrate în conturi se
întocmește balanța de verificare înainte de inventarierea patrimoniului. Discutată din acest
punct de vedere, balanța pregătește datele de referință necesare comparării soldurilor din
inventarul contabil și inventarul faptic. Balanța conturilor înainte de inventariere poate fi
abordată ca un inventar contabil. Situația de referință a inventarului faptic o reprezintă
soldurile finale calculate în balanță. De aceea, balanța poate fi interpretată și ca un inventar
contabil. Astfel, pe data de 30 noiembrie 2012 se întocmește o balanță de verificare a
conturilor a societății SC MEDIA SRL după cum urmează:
18
SIMBOL
DENUMIRE CONT SOLDURI FINALE
CONT
19
D C
1012 Capital subscris vărsat 300,000,00
106 Rezerve 9,100,00
212 Construcții 745,095,00
2131 Echipamente tehnologice 75,000,00
2133 Mijloace de transport 297,447,00
214 Mobilier, aparatură birotică 25,000,00
263 Imobilizări financiare 164,231,00
2812 Amortizarea construcțiilor 658,000,00
2813 Amortizarea mijloacelor de transport 140,000,00
301 Materii prime 10,000,00
3012 Materiale auxiliare 890,00
303 Obiecte de inventar 748,00
341 Semifabricate 12,450,00
345 Produse finite 24,620,00
371 Mărfuri 18,650,00
401 Furnizori 35,000,00
411 Clienți 5,210,00
4754 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor 142,000,00
5121 Conturi curente la banci 21,000,00
5311 Casa 1,423,00
601 Cheltuieli cu materiile prime 700,00
607 Cheltuieli privind mărfurile 254,00
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe 1,420,00
641 Cheltuieli cu salariile personalului 32,500,00
658 Alte cheltuieli din exploatare 470,00
671 Cheltuieli privind calamitățile 684,00
701 Venituri din vânzarea produselor finite 5,892,00
704 Venituri din lucrări executate și servicii prestate 24,800,00
707 Venituri din vânzarea mărfurilor 36,000,00
711 Variația stocurilor 87,000,00
TOTAL 1,437,792,00 1,437,792,00
20
4. reținerea din salariul angajatului vinovat de minusul constatat la produse finite, a
imputației:
421"Personal-remunerații datorate" = 4282"Alte datorii și
creante în legatură cu personalul"3.720.00 lei
5. constatare de plus la mărfuri:
371"Mărfuri" = 607"Cheltuieli privind mărfurile"4.500.00 lei
6. constatare, în urma inventarierii, de plus în casierie:
5311"Casa in lei" = 758"Alte venituri din exploatare"2.500.00 lei
7. constatare de minus la inventariere, la semifabricate, imputabil:
711"Variația stocurilor" = 341"Semifabricate" 1.000.00 lei
8. imputarea prejudiciului referitor la semifabricate"
461"Debitori diverși" = % 1.240.00 lei
19. se constată o depreciere a mărfurilor stocate, stoc scriptic 2.5 buc., cost achiziție
6.000lei/buc; stoc faptic 2.500 buc., valoarea de piață a mărfurilor în momentul inventarierii
21
5 Lei/buc. Se înregistrează o depreciere de: (6 lei-5 lei)x2.500buc. pentru care se constituie
un provizion în valoare de 2.500.00 lei.
6814 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea mărfurilor" = 397
"Provizioane pentru deprecierea activelor circulante2.500.00lei
20. închiderea conturilor de TVA:
TVA deductibila = 0
TVA colectata = 72200
4427"TVA colectata" = 4423"TVA plata" 7.220.00 Lei
21. închiderea conturilor de cheltuieli:
121"Profit și pierdere" = % 29.000.00 lei
601"Cheltuieli privind materiile prime" 5.000.00 lei
658"Alte cheltuieli de exploatare" 20.000.00 lei
671"Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extr." 1.000.00 lei
607"Cheltuieli privind mărfurile" 500.00 lei
6814"Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru
deprecierea mărfurilor" 2.500.00 lei
22. închiderea conturilor de venituri:
758"Alte venituri din exploatare" = 121"Profit și pierdere" 40.500.00 lei
23. închiderea contului 711"Variația stocurilor":
121"Profit și pierdere" = 711"Variația stocurilor" 4.000.00 lei
După efectuarea inventarierii și contabilizării regularizarilor de inventar, se
întocmește o noua balanță a conturilor. Funcția acesteia se manifestă cu precădere pentru
pregătirea informației necesare determinării rezultatului exercițiului și asigurarea suportului
informațional necesar redactării bilanțului contabil.
Balanța se redactează înainte de stabilirea rezultatului exercițiului și nu după
determinarea acestuia. Ea se delimitează și ca suport informațional pentru închiderea
conturilor de venituri și cheltuieli. În urma înregistrării operațiilor determinate de lucrările
de închidere a exercițiului financiar, se presupune următoarea balanță a soldurilor conturilor
la 31.XII.2012:
22
SIMBOL
CONT DENUMIRE CONT SOLDURI FINALE
23
D C
1012 Capital subscris vărsat 300,000,00
106 Rezerve 9,100,00
121 Profit și pierdere 7,500,00
212 Construcții 745,095,00
2131 Echipamente tehnologice 82,000,00
2133 Mijloace de transport 277,447,00
214 Mobilier, aparatură birotică 26,500,00
263 Imobilizări financiare 164,231,00
2812 Amortizarea construcțiilor 659,000,00
2813 Amortizarea mijloacelor de transport 140,000,00
301 Materii prime 5,000,00
3012 Materiale auxiliare 390,00
303 Obiecte de inventar 248,00
341 Semifabricate 11,450,00
345 Produse finite 21,620,00
371 Mărfuri 19,150,00
397 Provizioane pentru deprecierea mărfurilor 2,500,00
401 Furnizori 35,000,00
411 Clienți 5,210,00
421 Personal salarii datorate 3,570,00
4423 TVA de plată 7,220,00
461 Debitori diverși 41,650,00
4754 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor 150,500,00
5121 Conturi curente la bănci 21,000,00
5311 Casa 3,923,00
601 Cheltuieli cu materiile prime 700,00
607 Cheltuieli privind mărfurile 254,00
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe 1,420,00
641 Cheltuieli cu salariile personalului 32,500,00
658 Alte cheltuieli din exploatare 470,00
671 Cheltuieli privind calamitățile 684,00
701 Venituri din vânzarea produselor finite 5,892,00
704 Venituri din lucrări executate și servicii prestate 24,800,00
707 Venituri din vânzarea mărfurilor 36,000,00
711 Variația stocurilor 87,000,00
TOTAL 1,464,512,00 1,464,512,00
24
S.C. MEDIA SRL
Nr. ord. Reg Com/An: J/04/17/2003 CIF: RO15122995
Adresă sediu social: BACĂU
Capital social: 300 000 RON
DECIZIA NR. 1/29.12.2012
În scopul asigurării integrității patrimoniului S.C. MEDIA SRL și valorificării prin
inventariere a realității acestui patrimoniu, în conformitate cu prevederile legale , subsemnatul
POPA ION, administratorul societății
DECID:
1. Se inventariază patrimoniul societății precum și bunurile aparținând altor unități aflate
temporar în custodia S.C. MEDIA SRL;
2. Pentru coordonarea, îndrumarea, instruirea, supravegherea operațiilor de inventariere se
numește comisia compusă din :
1. CREANGĂ MARIA
2.BÂRZU MARIA
3.PRICOP IONEL
3. Inventarierea patrimoniului se va desfășura în perioada 30-31. 12. 2012 conform graficului
din Anexa 1.1 .
4. Rezultatele inventarierii vor fi consemnate în procesele verbale, la care se vor atașa decizia
de numire a comisiei, eventualele aprobări de modificare a termenelor, declarațiile luate
gestionarilor înainte de începerea inventarierii, listele de inventariere precum și alte
documente referitoare la inventariere. Procesul verbal va fi înregistrat la registratură și
predat la contabilitate la termenul final pentru inventariere.
5. Membrii comisiei de inventariere răspund material, pentru pagubele la a căror producere au
contribuit prin nerespectarea termenelor, inexactitatea datelor din documentele de
inventariere sau alte încălcări a dispozițiilor legale.
6. Conform anexelor de mai jos inventarierea se va efectua în perioada…… de către comisia
de la pct. 2.
Administrator,
POPA ION
25
Elementele patrimoniale Perioada de inventariere
4. Mărfuri 30.12.2012
5. Ambalaje 31.12.2012
Administrator,
POPA ION
SC MEDIA SRL
(Unitatea)
26
Subsemnatul FLOREA GABRIEL gestionar al DEPOZITULUI SOCIETĂŢII SC
MEDIA SRL numit prin decizia nr. 1 din data de 02.01.2012declar:
1. Toate valorile materiale şi băneşti aflate în gestiunea subsemnatului se găsesc în încăperile
(locuibile) DEPOZITULUI
..........................................................................................................................
2. Posed (nu posed) valori materiale şi băneşti aparţinând terţilor ........
..........................................................................................................................
3. Am (nu am) cunoştinţă de existenţa unor plusuri sau minusuri în valoare (cantitate)
de ......................................................................................
...........................................................................................................................
4. Am (nu am) eliberat valori materiale şi băneşti fără documente legale.
Beneficiar ....................... Beneficiar .............................................................
...................... Beneficiar ................................................................................
5. Am (nu am) valori materiale nerecepţionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au
întocmit documentele aferente în cantitate
de ......................................................................................................................
6. Am (nu am) documente de primire-eliberare care nu au fost operate în evidenţa operativă
sau nu au fost predate la contabilitate .................
7. Deţin (nu deţin) numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune, de
lei ...............................500 LEI.................................................................................
8. Ultimele documente de intrare sunt:
fel ...............F..... nr. .........101.... din data de ..........29.12.2012................
fel .................... nr. ............. din data de ........................................................
9. Ultimele documente de ieşire sunt:
fel ..........F.......... nr. .......26...... din data de ..............29.12.2012...........................
fel .................... nr. ............. din data de ........................................................
10. Ultimul raport de gestiune a fost încheiat la data
de .............29.12.2012............... ................. pentru perioada .........01.-
29.12.2012..............................
11. Dacă mai aveţi ceva de adăugat ..........................-..................................
SC MEDIA SRL
CIF RO15122995
27
PROCES VERBAL PRIVIND REZULTATELE INVENTARIERII
LA DATA DE 30.12.2012
Bibliografie
29