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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA


GESTIÓN DE LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DEL
PERÚ. CASO: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MORO,
2014

AUTORA:

BACH. EMILY JOYCE PIZARRO GOICOCHEA

ASESOR:

MGTR. CPCC VICTOR ALEJANDRO SILCHEZ MUÑOZ

CHIMBOTE- PERÚ
2017

i
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA


GESTIÓN DE LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DEL
PERÚ. CASO: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MORO,
2014

AUTORA:

BACH. EMILY JOYCE PIZARRO GOICOCHEA

ASESOR:

MGTR. CPCC VICTOR ALEJANDRO SILCHEZ MUÑOZ

CHIMBOTE- PERÚ
2017

ii
COMISIÓN EVALUADORA DEL INFORME FINAL DE TESIS

DR. LUIS ALBERTO TORRES GARCÍA

PRESIDENTE

MGTR. JUAN MARCO BAILA GEMIN

SECRETARIO

iii
AGRADECIMIENTO

A Dios, fuente de fortaleza y


sabiduría en mí, que sin él nada
sería posible.

A mis padres por haberme dado la


vida, su amor y ayuda
incondicional, y por contribuir al
logro de mi anhelo, que es el ser
una profesional.

A mi docente tutor, por la


orientación en todo el proceso de
mi investigación.

iv
DEDICATORIA

A Dios, por brindarme salud y


vida día a día, para poder cumplir
con mis objetivos.

A Mis padres, quienes día a día han


sido y siguen siendo la fuente de
mis fortalezas y el estímulo para
avanzar en el reto de ser
profesional.

A nuestros docentes, por


brindarnos la guía y sabiduría
necesaria para el desarrollo de
nuestra carrera, en especial a mi
asesor Pacheco por la guía de esta
investigación.

v
RESUMEN

La presente investigación tiene como objetivo general, determinar y describir la


influencia del control interno en la gestión de las instituciones públicas del Perú y la
municipalidad distrital de Moro, 2014. La investigación fue cualitativo – descriptivo,
bibliográfico, documental y de caso; utilizando como instrumentos la ficha bibliográfica
y un cuestionario, obteniendo los siguientes resultados: Los autores señalan que el control
interno influye de manera importante en la gestión de las instituciones públicas del Perú,
debido a que si se lleva un adecuado control interno, la gestión de la institución será buena,
ya que mejorará la función y el desempeño de cada una de sus áreas mediante las
recomendaciones que ésta emita, que a su vez fortalecerá las debilidades que se puedan
encontrar, lo que le permitirá a la gestión cumplir con sus metas y objetivos y facilitar
posibles auditorías. Así mismo, los autores afirman que en caso de que se lleve un control
interno deficiente y vulnerable ante posibles problemáticas, la gestión de la institución se
verá reflejado en situaciones riesgosas, como: corrupción, obras inconclusas, personal
ineficiente, población disconforme, entre otros. Finalmente, se realizó un análisis entre
los antecedentes y los resultados del caso, donde se concluye que una gestión que no
aplique un adecuado control interno, tarde o temprano se verá reflejada en problemas o
situaciones de fracaso.

Palabra clave: Control interno, influencia, gestión, instituciones públicas.

vi
ABSTRACT

This research has the general objective, identify and describe the influence of internal
control in the management of public institutions of Peru and the District Municipality of
Moro, 2014. The research was qualitative - descriptive, bibliographical, documentary and
case; using as instruments bibliographic record and a questionnaire, with the following
results: The authors note that internal control plays a significant role in the management
of public institutions in Peru, because if it takes adequate internal control, management
of the institution will be good, as it will improve the function and performance of each
of their areas through the recommendations it issues, which in turn will strengthen the
weaknesses that may find, which will allow management to meet its goals and objectives
and to facilitate possible audits. Likewise, the authors state that if poor and vulnerable
internal control to potential problem is carried, the management of the institution will be
reflected in risky situations, such as corruption, unfinished works, inefficient staff,
population dissatisfied, among others. Finally, an analysis between the background and
the results of the case, which concluded that management not apply adequate internal
control sooner or later will be reflected in problems or situations of failure were
performed.

Keyword: Internal control, influence, management, public institutions.

vii
CONTENIDO

CARÁTULA……....……………………………………………………..Pág. i

CONTRA CARÁTULA.………………………………………………...Pág. ii

COMISIÓN EVALUADORA….………..……………………………...Pág. iii

AGRADECIMIENTO…………………………………………………..Pág. iv

DEDICATORIA…………………………………………………………Pág. v

RESUMEN……………………………………………………………….Pág. vi

ABSTRACT...……………………………………………………………Pág. vii

I. INTRODUCCIÓN…………………………………………………Pág. 11

II. REVISIÓN DE LITERATURA……………………………….…Pág. 14

2.1. Antecedentes……………………………….…………………..Pág. 14

2.1.1. Internacionales………………...………….……………...Pág. 14

2.1.2. Nacionales………………………………...……………...Pág. 15

2.1.3. Regionales……………………………….…………..…...Pág. 21

2.1.4. Locales……………………………….…………………..Pág. 22

2.2. Bases Teóricas…………………………………………………..Pág. 23

2.2.1. Teoría del control interno………………………………...Pág. 23

2.2.2. Teoría de la gestión………………………………………Pág. 25

2.2.3. Teoría de la gestión en las instituciones públicas…..……Pág. 26

2.2.4. Teoría de la gestión en las municipalidades……………..Pág. 26

2.3. Marco Conceptual………………...………….……………........Pág. 27

2.3.1. Definición del control interno...……...…….……………........Pág. 27

2.3.2. Objetivos del control interno...……...…….…………….........Pág. 27

2.3.3. Beneficios del control interno...……...…….……………........Pág. 28

2.3.4. Tipos de control interno………...………….……………........Pág. 28

2.3.5. Definición de sistema de control interno.……………….........Pág. 30

viii
2.3.6. Definición de gestión………...………….……………............Pág. 30

2.3.7. Definición de supervisión…...………….……………..............Pág. 31

2.3.8. Definición de control gubernamental….……………...............Pág. 31

2.3.9. Objetivos gubernamentales...………….……………...............Pág. 31

2.3.10. Debilidades de las municipalidades del Perú……..................Pág. 32

2.3.11. Principales funciones en una municipalidad……...................Pág. 32

2.3.12. Misión y objetivos de una municipalidad…….......................Pág. 34

2.3.13. La contraloría general de la república y el OCI……..............Pág. 35

III. METODOLOGÍA…………………………………………………..Pág. 36

3.1. Tipo y nivel de la investigación...................................................Pág. 36

3.2. Diseño de la investigación...........................................................Pág. 36

3.3. Población y muestra.....................................................................Pág. 36

3.4. Técnicas e instrumentos...............................................................Pág. 36

3.5. Plan de análisis……………………………….............................Pág. 37

3.6. Matriz de consistencia……………….………………………….Pág. 37

3.7. Principios éticos……..……………….…………………………Pág. 37

IV. RESULTADOS……………………………………………………..Pág. 38

4.1. Resultados……………………………………………………....Pág. 38

4.1.1. Respecto al objetivo específico 1………………...………Pág. 38

4.1.2. Respecto al objetivo específico 2………………………...Pág. 41

4.1.3. Respecto al objetivo específico 3…………………….…..Pág. 44

4.2 Análisis de resultados…………………………………………....Pág. 46

4.2.1. Respecto al objetivo específico 1………………………...Pág. 46

4.2.2. Respecto al objetivo específico 2………………………...Pág. 47

4.2.3. Respecto al objetivo específico 3…………………….…..Pág. 49

ix
V. CONCLUSIONES.............................................................................Pág. 51

5.1. Respecto al objetivo específico 1……………………………….Pág. 51

5.2. Respecto al objetivo específico 2……………………………….Pág. 51

5.3. Respecto al objetivo específico 3……………………………….Pág. 51

5.4. Conclusión general……………..……………………………….Pág. 52

VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS............................................Pág. 53

6.1. Referencias Bibliográficas...........................................................Pág. 53

6.2. Anexos..........................................................................................Pág. 58

6.2.1. Anexo 01: Matriz de consistencia………………………..Pág. 58

6.2.2. Anexo 02: Cuestionario…………………………………..Pág. 59

6.2.3. Anexo 03: Presupuesto.…………………………………..Pág. 63

x
I. INTRODUCCIÓN

El desarrollo de la presente investigación titulada “El control interno y su influencia en la


gestión de las instituciones públicas del Perú. Caso: Municipalidad Distrital de Moro,
2014”, se llevó a cabo en virtud a la problemática detectada dentro de la Municipalidad
Distrital de Moro, la cual carece de un adecuado sistema de control interno que pueda
asegurar la efectividad, eficacia, veracidad y confiabilidad de sus operaciones, motivo por
el cual se ha desarrollado la presente investigación, enfocándose en el tema del control
interno desde el punto de vista orientado en mejorar la gestión de la institución.

(Ramón, 2001). El control interno se ha convertido últimamente en uno de los pilares en


las organizaciones empresariales, debido a que permite observar con claridad la eficiencia
y la eficacia de las operaciones que realizan las empresas; así como la confiabilidad de
los registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables y aplicadas
en los procesos productivos. (Chacón, 2002). Así mismo, cabe resaltar que la empresa
que aplique controles internos en sus operaciones, podrá conocer con seguridad la
situación real de las mismas, debido a la importancia de tener una planificación que sea
capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su
gestión.

También, Chacón (2002) destaca la importancia de tener un buen sistema de control


interno en las empresas, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la
productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades
básicas que ellas realizan.. También el autor citado enfatiza que las empresas que aplican
controles internos en sus operaciones, les permite conocer la situación real de las mismas.

Por otro lado, Barragán (2007) señala que el control interno es considerado una
herramienta, porque tiene la finalidad de procurar la información adecuada para el uso
por parte de los directivos en la toma de decisiones adecuadas, evitando de esta manera
cometer errores y detectar fraudes. La base fundamental para el funcionamiento de los
métodos de control interno radica en la organización, constituyéndose por lo tanto, en una
herramienta fundamental de control.

Gobernanza Democrática (2011). Según las normas de control interno del sector
público, se considera al control interno como herramienta que abarca el proceso integral

11
efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar
los riesgos y para asegurar que se alcancen sus objetivos gerenciales. La aplicación del
control interno requiere de parte de todos ellos, un compromiso, una planificación
sistemática y la verificación del cumplimiento de las tareas asignadas.

“Las Normas Técnicas de Control Interno son guías generales dictadas por la
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, con el objeto de promover una
sana administración de los recursos públicos”. Esto significa que en el marco de una
adecuada estructura de control interno se deben establecer las pautas básicas, y guían el
accionar de las entidades del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia
y economía en las operaciones.

Desde el punto de vista teórico, todos los autores citados hasta el momento, coinciden en
remarcar que las instituciones públicas deben tener implementado un sistema de control
interno; ello implica que las instituciones que ejecutan el control interno en el desarrollo
de sus actividades u operaciones, realizan un uso eficiente y eficaz de sus recursos,
evitando cometer errores, fraudes, entre otros; con el fin de promover una correcta gestión
municipal.

Por lo antes caracterizado, el enunciado del problema es el siguiente: ¿Cuál es la


influencia del control interno en la gestión de las instituciones públicas del Perú y la
municipalidad distrital de Moro, 2014?

Para dar respuesta al problema, se planteó el siguiente objetivo general:

Determinar y describir la influencia del control interno en la gestión de las instituciones


públicas del Perú y la municipalidad distrital de Moro, 2014.

Para poder conseguir el objetivo general, se ha planteado los siguientes objetivos específicos:

1. Describir la influencia del control interno en la gestión de las instituciones públicas


del Perú.
2. Describir la influencia del control interno en la gestión de la Municipalidad Distrital
de Moro, 2014.

12
3. Hacer un análisis comparativo para determinar la influencia del control interno en la
gestión de las instituciones públicas del Perú y de la Municipalidad Distrital de Moro,
2014.

La presente investigación se justifica por los siguientes criterios:

 Vacío del conocimiento, porque se desconoce estudios de investigación relacionados


al control interno y su influencia en la gestión de las instituciones públicas del Perú.
 La pertinencia de la investigación, porque es de suma importancia conocer como el
control interno influye en la gestión de las municipalidades, ya que una correcta
gestión municipal, promueve el adecuado funcionamiento y desempeño de sus áreas,
con el fin de contribuir en el desarrollo de su población.
 Por último, desde el punto de vista de la utilidad personal e institucional, porque de
esta manera me permitirá graduarme como contador público y desde el punto de vista
institucional porque permitirá a la Universidad seguir los estándares de calidad que
se rige de acuerdo a la Comisión Nacional de Evaluación y Acreditación
Universitaria (CONEAU).

La importancia del estudio se refleja en el servicio posterior como fuente de información


secundaria para la realización de sucesivos trabajos de investigación; Además, contribuir
al desarrollo del conocimiento de las personas interesadas en los temas de estudio, para
que le den el uso adecuado según sus fines.

13
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1. Antecedentes
El presente trabajo de investigación denominado “El control interno y su influencia en
los procedimientos administrativos y económicos de las instituciones públicas del
Perú”, está referido específicamente a la Municipalidad Distrital de Moro, 2014.

Este problema no ha sido tratado anteriormente con el mismo enfoque, pero si con
temas relacionados como mencionaremos más adelante; sin embargo es importante en
su contenido por lo que reunirán todos los enfoques tratados, algunos resultados
alcanzados por algunas Universidades e instituciones que vienen trabajando sobre el
tema.

2.1.1. Antecedentes Internacionales

En la presente investigación se entiende por antecedentes internacionales, a todo trabajo


de investigación realizado por algún investigador en cualquier ciudad de algún país del
mundo, menos de Perú; sobre aspectos relacionados con nuestro objeto de estudio y
variables.

Guerrero, Portillo y Zometa (2011) en su investigación “Sistema de control interno con


base al enfoque coso para la alcaldía de San Sebastián, departamento de San Vicente, para
implementarse en el año 2010” para optar el grado de Licenciatura en Contaduría Pública
en la Universidad El Salvador – El Salvador, cuyo objetivo general fue mejorar la gestión
y la toma de decisiones para el cumplimiento de los objetivos institucionales.

La investigación se consideró de tipo descriptiva y de corte transversal, en la recolección


de datos fue mixta ya que se extrajo información documental y de campo, como
instrumento se realizó un cuestionario, el cual se aplicó a 19 empleados incluidos
Alcaldesa y Síndico; obteniendo como resultado que en la Municipalidad carecen de
diversas herramientas de carácter administrativo, iniciando en primer lugar con la falta de
estructura organizativa que defina los niveles de autoridad y responsabilidad, así como
también manual de funciones que describa los puestos y el perfil que debe cumplir el
personal de las áreas; asimismo no han elaborado políticas para la contratación,
retribución, evaluación y capacitación del recurso humano. De esta manera se le

14
recomendó al Concejo como máxima autoridad quien debía elaborar y dar a conocer la
estructura organizativa, manual de funciones y políticas y prácticas de recurso humano
para mejor orden administrativo en la municipalidad.

Hernández (2010), en su tesis “El proceso de control interno en la efectividad


presupuestal de una institución del estado mexicano”, presentada en la Universidad
Autónoma de México para optar el Grado académico de Magíster en Contabilidad con
mención en Auditoria Superior; obtuvo como resultado de su cuestionario aplicado, que
el 92% de los encuestados acepta que los procesos de control interno facilitan la ejecución
presupuestal de las instituciones del estado. Por lo que concluye que es relevante
implantar, evaluar y retroalimentar el control para que facilite en forma adecuada la
ejecución presupuestal de las instituciones del estado. Las acciones de control son las
herramientas de control para evaluar la ejecución presupuestal y luego recomendar las
mejores pautas.

2.1.2. Antecedentes Nacionales

En la presente investigación se entiende por antecedentes nacionales, a todo trabajo de


investigación realizado por algún investigador en cualquier región del Perú, menos la
región Ancash; sobre aspectos relacionados con nuestro objeto de estudio y variables.

Valles y Zegarra (2008) en su trabajo de tesis titulada “Tipos de auditoría gubernamental


efecto e incidencia en el control interno institucional de la entidad pública” en la
Universidad Privada Antenor Orrego - Trujillo. Consideró como objetivo general
demostrar la incidencia en el control interno de las empresas públicas, según los tipos de
auditoría gubernamentales que se aplique.

El tipo de investigación que se desarrollo fue descriptivo, con una población de 17


trabajadores, aplicando como instrumento un cuestionario al personal de Salud de
Trujillo, obteniendo como resultado un sistema de control interno deficiente y vulnerable
ante posibles problemáticas, por lo que sugirieron una propuesta en la fortaleza del
sistema de control interno, como medio para mejorar la gestión empresarial.

15
Mendocilla y Guevara (2010) en su tesis titulada: “Propuesta de modelo de
implementación de un órgano de control institucional (OCI) en la municipalidad
provincial de Ascope, 2009” en la Universidad Privada Antenor Orrego – Ascope.
Consideró como objetivo general determinar que la propuesta de implementación de un
órgano de control institucional en la municipalidad de Ascope mejora el control de
utilización de los recursos y bienes del estado.

El tipo de investigación que se desarrollo fue descriptivo, como muestra se tuvo a los
trabajadores de la Municipalidad Provincial de Ascope, en la técnica de estudio se realizó,
análisis normativo, participación institucional, observación de campo, entrevista. Como
resultado del estudio llegaron a la conclusión de que la propuesta del modelo de un órgano
de control institucional es conveniente para las necesidades del control interno para la
municipalidad provincial de Ascope. Por la misión encargada y su jerarquía independiente
asignado por la contraloría general de la republica a los órganos de control interno
institucional (OCI), el modelo propuesto le permitirá mejorar el control y utilización de
los recursos y bienes del estado, por lo que su hipótesis fue demostrada.

Abanto (2011) en su tesis titulada: “El proceso de implementación del sistema de control
interno en una entidad pública” en la UNT - Trujillo. Consideró como objetivo general
determinar el grado de implementación y desarrollo del Sistema de Control Interno en el
Municipio Distrital de Casa Grande.

El tipo de investigación que se desarrollo fue cualitativo - descriptivo, teniendo como


muestra a los trabajadores del Municipio Distrital de Casa Grande, aplicando
cuestionarios como instrumento, obteniendo resultados como que poseen un control
interno insuficiente, concluyendo de manera clara y precisa que el diagnóstico realizado
al Municipio Distrital de Casa Grande permitió analizar las debilidades que tiene el
municipio con el fin de proponer planes de acción en los que de una manera comprometida
se trabaje para convertirlas en fortalezas y llegar a la implementación eficaz de los nuevos
modelos administrativos que le permitan a las entidades obtener un mejor desempeño para
lograr sus objetivos y cumplir con su misión; a lo que recomendaron empezar a realizar
un plan de trabajo, donde se identifiquen cada uno de los componentes del sistema y se

16
busquen las 9 alternativas necesarias para dar cumplimiento a la implementación eficaz
del Sistema de Control Interno.

Bazán e Ibañez (2012) en su tesis titulada “Propuesta para la implementación de un


órgano de control institucional para posibilitar la fiscalización de la gestión en la
municipalidad distrital de Pacasmayo, 2011” en la Universidad Privada Antenor Orrego
- Pacasmayo. Consideró como general diseñar un órgano de control institucional en la
municipalidad distrital de Pacasmayo.

El tipo de la investigación que se desarrollo fue explicativo transversal, con una población
de 20 trabajadores estables de la municipalidad, utilizando como instrumento un
cuestionario, obteniendo como resultado que la municipalidad no cuenta con un órgano
de control institucional por lo que creyeron conveniente realizar un trabajo de
investigación debido a la importancia que tenía esa área. Llegando a la conclusión de que
la razón para que no exista un órgano de control institucional se debe en gran medida al
incumplimiento de las obligaciones que debe cumplir el titular de la entidad. Por otro lado
se puede citar a la falta de presupuesto municipal.

Zarpan (2013), en su tesis titulada “Evaluación del sistema de control interno del área de
abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad distrital de Pomalca
- 2012” para optar el título de contador público en la Universidad Católica Santo Toribio
de Mongrovejo - Chiclayo. Cuyo objetivo general fue evaluar el sistema de control interno
en el área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la Municipalidad distrital
de Pomalca – 2012.

El tipo de la investigación fue no experimental, el diseño fue descriptivo-explicativo, la


muestra es no probabilístico por conveniencia, utilizando como técnicas de gabinete,
fichaje, ficha de resumen, fichas textuales, fichas bibliográficas y ficha de síntesis, como
técnicas de campo entrevistas y encuesta, como instrumento se utilizó el cuestionario el
cual fue ejecutada en la Municipalidad de Pomalca con la colaboración de 3 trabajadores:
el gerente municipal, jefe de abastecimiento y el Ayudante de abastecimiento, obteniendo
como resultado, que en el área de abastecimiento hubo riesgos lo cual dificultaba las
operaciones del área, como productos innecesarios en confirmación con lo requerido por
el almacén, excesivo de costos ya que no existe una cotización adecuada para la compra

17
de los productos, se encontró también que hubo deterioro y robo de mercancías y que los
encargados del área de almacén no eran capacitados para el desempeño de sus funciones.
Por lo que se recomendó, una mayor comunicación e información entre el área de compras
y almacén, programar actividades y capacitar al personal para una mejor función
operacional, y elaborar un manual de procedimientos.

Espinoza (2013) en su tesis “El control interno en la gestión administrativa de la


subgerencia de tesorería de la Municipalidad de Chorrillos” para optar el título profesional
de Contador Público en la USMP - Lima, cuyo objetivo general fue analizar si el control
Interno da confiabilidad a la gestión administrativa de la Subgerencia de Tesorería de la
Municipalidad de Chorrillos 2011.

La presente investigación tuvo como instrumento: guía de entrevista, guía de análisis


documental, guía de observación y un cuestionario de 30 preguntas, el cual se aplicó a 74
trabajadores incluidos funcionarios, obteniendo como resultado un inadecuado manejo en
la gestión administrativa afectando a mas áreas, esto debido al deficiente uso del control
interno, por lo que se recomendó implementar un modelo de lineamiento de control
interno en la planificación de la gestión administrativa a fin de lograr los objetivos y metas
trazadas para regular los ingresos y gastos de la Subgerencia de Tesorería de la
Municipalidad de Chorrillos.

Aquipucho (2015) en su tesis “Control interno y su influencia en los procesos de


adquisición y contrataciones de la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso
– Callao, Periodo: 2010-2012” para optar el grado académico de Magister en Auditoría
de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos - Lima, cuyo objetivo general fue
determinar si el Control Interno influye en los procesos de Contrataciones y
Adquisiciones.

La investigación fue no experimental – explicativo de tipo longitudinal ya que abarcó del


año 2010 hasta el 2012, aplicando técnicas tales como análisis documental (85
expedientes) , observación, entrevistas y una encuesta de 24 preguntas a 30 funcionarios
de diferentes áreas de la Municipalidad, obteniendo como resultado principal que
efectivamente el Control Interno influye en los Procesos de Contrataciones y
Adquisiciones. Sin embargo, existe un marco de control normativo emitido por la

18
Contraloría General de la Republica en el año 2006, disponiendo la implementación del
Sistema de Control Interno basado en el modelo COSO, donde resalta que los controles
internos en la Municipalidad Distrital de Carmen de la Legua Reynoso, aún no han sido
implementados haciendo caso omiso a dicha disposición por parte de los funcionarios
responsables. En este sentido, aumenta el riesgo de las actividades realizadas de tal modo
que influyan negativamente sus operaciones comprometiendo sus recursos y poniendo en
riesgo el resultado de los servicios a la sociedad. De tal manera se recomendó concientizar
a los funcionarios o servidores responsables de realizar una adecuada y oportuna
programación del Plan Anual incidiendo en la aplicación de medidas de Controles
Internos que permitan ejecutar los gastos de forma eficiente maximizando los recursos
del estado mediante una buena programación; maximizar los recursos con procesos de
selecciones de acuerdo Decreto Legislativo 1017- Ley de Contrataciones del Estado y su
reglamento.

Láinez (2008) en su tesis denominada: “Las acciones de verificación y el Órgano de


control institucional de una entidad gubernamental”, presentada en la Universidad
Nacional Federico Villareal para optar el grado de Maestra en auditoría contable y
financiera; se propuso facilitar la verificación en las Universidades Públicas.

La investigación fue cualitativa – descriptiva y los resultados más importantes que se


obtuvieron del cuestionario fueron los siguientes: El 99% de los encuestados acepta que
las acciones de control facilitan el desarrollo de las universidades públicas; el 95% de los
encuestados acepta que las acciones de control facilitan el logro de las
metas, objetivos y misión de las universidades públicas; el 93% de los encuestados acepta
que las acciones de control facilitan la economía, eficiencia, efectividad y transparencia
de las universidades públicas. Llegando a la conclusión de que las
acciones, programas, procedimientos y técnicas de control para determinar
la eficiencia, economía y efectividad en el uso de los recursos humanos, materiales y
financieros facilitarán la realización de las acciones de verificación en una Universidad
Pública.

Ugarte (2009), en la tesis denominada: “El control interno en la efectividad del proceso
de ejecución presupuestal de las municipalidades” presentado en la Universidad Nacional
Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Auditoría Contable y Financiera;

19
obtuvo como resultado los siguientes: el 97% de los encuestados acepta que el control
interno facilita la efectividad del proceso de ejecución presupuestal de la clínica Hogar de
la Madre. El 95% acepta que la economía, eficiencia, productividad y mejora continua
son instrumentos que ayudan a lograr la efectividad en las instituciones. Por lo que
concluye que el sistema de control interno mediante las acciones de control puede
determinar si el proceso de ejecución se está llevando a cabo como corresponde y sobre
esa base recomienda la retroalimentación correspondiente.

Pedraza (2010) en su tesis “El Control eficaz de las áreas funcionales para optimizar la
administración municipal” presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas y
Contabilidad en la Universidad San Martín de Porres – Lima. El resultado más importante
es que el 98% de los encuestados acepta que el control eficaz de las áreas funcionales
facilita la optimización de la administración de los gobiernos locales; por lo que concluye
diciendo que el control actúa en todas las áreas y en todos los niveles de los gobiernos
locales. Prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de control o
monitoreo. La principal área de control: Áreas de servicios municipales.
El objetivo fundamental de este control es programar, coordinar e implantar todas las
medidas tendientes a lograr un óptimo rendimiento en las unidades municipales, e indicar
el modo, tiempo y lugar más idóneos para lograr las metas, objetivos y misión de los
gobiernos locales.

Morales (2009), en su tesis “Las deficiencias de control interno en el proceso de gestión


institucional de los gobiernos locales”, presentada para optar el Grado de Maestro en
administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal - Lima; El resultado más
importante es que el 87% de los encuestados acepta que las deficiencias del control
interno no facilitan el proceso de gestión institucional de los gobiernos locales del Perú.
Por lo que concluye, que los problemas que tiene el control interno previo, concurrente y
posterior; no facilita el proceso de gestión de las instituciones. El autor hace
un análisis del papel que cumple el control interno y de la forma como colabora con la
gestión. En la medida que no se cuente con un control interno eficiente no es posible
lograr la efectividad de la gestión institucional de los gobiernos locales. Hace énfasis en

20
el deficiente entorno de control de parte de directivos, funcionarios y trabajadores; lo cual
no facilita la gestión institucional.

Quezada (2011), en su trabajo de investigación denominado “El órgano de control de las


instituciones y el apoyo efectivo a la contraloría en la lucha contra la corrupción”
presentado en la Contraloría General de la República; obtuvo como resultado importante
que el órgano de control institucional facilita la efectividad de las direcciones regionales
de educación y apoyan a la contraloría en la lucha contra la corrupción. Por lo que
concluye, que es relevante la labor que realiza el órgano de control institucional en el
logro de las metas, objetivos y misión de la entidad y especialmente porque es un
elemento para prevenir, detectar y llevar a cabo la lucha frontal contra la corrupción de
autoridades, funcionarios y trabajadores.

2.1.3. Antecedentes Regionales

En la presente investigación se entiende por antecedentes regionales, a todo trabajo de


investigación realizado por algún investigador en cualquier ciudad de la región Ancash,
menos en cualquier ciudad de la Provincia del Santa; sobre aspectos relacionados con
nuestras variables y unidades de análisis.

Luna y Gonzales (2014) en su tesis titulada “Participación del control interno en los
procedimientos administrativos y económicos del Hospital San Ignacio - Casma, Periodo
2011”, cuyo objetivo general fue describir la participación del control interno en los
procedimientos administrativos y económicos de la institución.

El tipo de investigación fue cuantitativo-descriptivo, en el recojo de información se


trabajó con una muestra de 25 trabajadores de diferentes servicios asistenciales y
administrativos que brinda dicha entidad pública, la técnica que se aplicó fue a través de
un test de encuestas modelo cuestionario, con un total de 25 preguntas, Los principales
resultados: Respecto al análisis de de los procedimientos administrativos: El 92% de los
encuestados afirma que la capacitación de los trabajadores es financiada por la entidad,
donde sólo el 40% del personal acude a dichos eventos; a su vez, el 80% refiere que no
se efectúan auditorías hace más de 02 años y el 100% manifiesta la importancia de contar

21
con un sistema de control interno en la institución. Respecto a los resultados de los
procedimientos económicos; el 24% del financiamiento pertenece al capital propio y el
76% provienen del estado, asimismo el 92% manifiesta que observan un deficiente
manejo de los recursos. Obteniendo como resultado deficiencias en los procedimientos
tanto administrativos y económicos por la escasa capacidad de gestión, falta de
concientización del personal y deficiencias en el manejo presupuestal. Donde finalmente
se concluye, que es de vital importancia contar con un sistema de control interno en los
procedimientos administrativos y económicos, a fin de realizar una gestión apropiada, con
un sistema de control interno que garantice el buen uso de los recursos, con estrategias
que permitan una mejora presupuestaria y lo esencial, contar con recursos humanos
que garanticen la confiabilidad, transparencia y razonabilidad en las operaciones.

2.1.4. Antecedentes Locales

En la presente investigación se entiende por antecedentes locales, a todo trabajo de


investigación realizado por algún investigador en cualquier ciudad o distrito de la
Provincia del Santa; sobre aspectos relacionados con nuestras variables y unidades de
análisis.

Se ha buscado trabajos de investigación relacionados con nuestro tema de investigación


en universidades locales e internet y no se ha encontrado ningún trabajo al respecto.

22
2.2. Bases Teóricas
2.2.1. Teorías del Control Interno
Bacallao (2009), nos dice que el control interno es un instrumento de gestión que se emplea
para proporcionar una seguridad razonable de que se cumplan los objetivos establecidos por
la entidad, para esto comprende con un plan de organización, así como los métodos
debidamente clasificados y coordinados, además de las medidas adoptadas en una entidad
que proteja sus recursos, propenda a la exactitud y confiabilidad de la información contable,
apoye y mida la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, así como
estimule la observancia de las normas, procedimientos y regulaciones establecidas. La
eficacia de la estructura de control interno, revisión y actualización constante es una
responsabilidad de todos los directivos de la entidad.

IGAE (1997) señala que, el estudio del sistema de control interno interesa a los directivos
y a todos aquellos que manejen fondos públicos, pues son responsables de establecer y
mantener un sistema de control eficaz, que asegure el logro de los objetivos previstos, la
custodia de los recursos, el cumplimiento de las leyes y normas jurídicas y la obtención de
información fiable.

En este sentido, Monllau (1997) concluye que a lo largo de la literatura organizativa, se ha


producido una evolución del concepto de control: en la teoría clásica el control era
considerado como sinónimos de autoridad; la escuela de Harvard ve el control como un
conjunto de mecanismos que permiten conseguir la congruencia de los objetivos.

Simón (s.f.), en su libro “Planificación de Desarrollo” Pág. 120, sostiene la siguiente


teoría: El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras,
económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, políticas,
estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados de la gestión se
están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.

El Estudio Caballero Bustamante (s.f.), en su Informativo Auditoría de la 1ra. Quincena


de Julio-2002- Pág. F1, cuando habla del control interno indica que a partir de la segunda
mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabo una
gestión eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha tornado en un instrumento
óptimo para la auditoría. La profundización en control interno como herramienta de la

23
gestión ha sido posible gracias a los logros conseguidos por los administradores,
contadores públicos, los especialistas en información y comunicación, los expertos en
sistemas y los técnicos en informática y cibernética.

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la


República (Ley N° 27785, 2002) manifiesta lo siguiente: El control interno comprende las
acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad de que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúen correcta y eficientemente.

Montenegro (2002). Dice que es la evaluación independiente del Sistema de Control


Interno, dentro de una organización, que tiene por finalidad examinar las operaciones
presupuestarias, contables, financieras y administrativas, como base para la prestación de
un servicio efectivo a los más altos niveles de la dirección. El Sistema de Control Interno
se practica por los propios directivos, funcionarios y empleados de la entidad con la
finalidad de proporcionar a la administración un servicio de carácter proteccionista
y constructivo. No hay que olvidar que la evaluación del Sistema de Control Interno es un
servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir aparejados a los objetivos de
la Gerencia, los mismos que se pueden resumir en: reducción de costos innecesarios,
incremento de la eficiencia de operación; eliminación del mal uso de los activos de la
Empresa; obtención de mayores utilidades. El control forma parte del proceso de gestión.
La evaluación del mismo se lleva a cabo mediante la aplicación de auditorías internas y
externas.

De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American Institute of


Accountants) (s.f.), el control interno integra los planes de organización de la entidad y
todos los métodos, procedimientos y sistemas que funcionalmente se siguen en una
organización para el conocimiento y protección de sus activos, la consecución de
información financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestión y la
realización de las políticas surgidas en la dirección.

Steinberg y Tanki (1992), “Sistema de Control Interno a Corto y Largo Plazo” tomado de
Cantorna (1998), detalla que las implicaciones del informe COSO pueden observarse

24
en dos niveles: a corto plazo y largo plazo.
A corto plazo el informe permite que:
a) Los gestores puedan contrastar los sistemas de control de sus organizaciones con una
Norma establecida, pudiendo observar las fortalezas y debilidades del mismo.
b) Normalizar el lenguaje entre las diferentes partes implicadas, lo que favorece los
procesos de comunicación y toma de decisiones en la resolución de problemas.
c) Las organizaciones que publiquen informes sobre el control interno puedan evitar
que los usuarios mantengan expectativas no realistas, al tiempo que les permita una
mayor protección, pues los informes están realizados con un marco referencial
concreto, cuyas limitaciones están explicitadas.
Entre las implicaciones a largo plazo, Steinberg y Tanki consideran que:
a) La dirección estará en mejor situación para integrar los controles de sus
operaciones, mejorando de esta forma su calidad, eficacia y eficiencia.
b) Los pronunciamientos de las organizaciones profesionales sobre el control
interno se realizarán atendiendo al marco general.
c) Los legisladores y reguladores podrán contemplar el marco como la base de su
información.
d) Los legisladores y reguladores comprenderán mejor el concepto de control
interno, los subconjuntos que lo integran, su ámbito y limitaciones.
e) Los docentes e investigadores podrán utilizar la terminología aportada en sus
quehaceres.

2.2.2. Teorías de la gestión


Burbidge (1989), ve la gestión como un proceso que encierra las actividades de dirección
(planificación, supervisión y control).

Según Companys Pascual (1989), habitualmente se asocia el concepto de gestión, al


conjunto de planificación, organización y control, donde la planificación es el
establecimiento o formulación de objetivos y de las líneas de acción para alcanzarlo;
organización a la estructuración de tareas, distribución de responsabilidades y autoridad,
dirección de personas y coordinación de esfuerzos para dirigirlos hacia la consecución de
los objetivos y control para garantizar que los resultados y rendimientos obtenidos se

25
encuentren dentro del intervalo marcado y para tomar las medidas correctoras necesarias en
caso de desviaciones significativas.

Berrones (2004) El Control en la gestión es un proceso de observación y medida a través


de la comparación sistemática de los objetivos previstos con los resultados obtenidos. Es un
proceso continuo y dinámico, que debe estar alineado con la estrategia y la estructura
organizacional.

Samaniego (2013) El concepto de gestión está asociado al logro de resultados, por eso es
que no debe entenderse como un conjunto de actividades, sino de logros.

2.2.3. Teorías de la gestión en las instituciones públicas


Samaniego (2013) “El proceso de gestión en las instituciones involucra tres aspectos
fundamentales como son: el logro de los objetivos, los procesos para alcanzar esos logros,
y los recursos utilizados para obtener los productos.”

Confucio (s.f.) Las personas que ocupan condiciones públicas deben conocer bien el país
para así estar en condiciones de resolver sus problemas. Excluir de la selección del personal
el favoritismo y el partidarismo y que los funcionarios seleccionados deberían ser
personas honradas, desinteresadas y capaces.

2.2.4. Teorías de la gestión en las municipalidades


Arriagada (2002). Las nuevas condiciones demandan de las organizaciones municipales,
una mayor capacidad para predecir los resultados, una administración más rigurosa de la
información de sus procesos, una capacitación más especializada de sus funcionarios, una
mejora sustantiva de la administración de la información al interior de la organización y la
adopción más formal y comprometida de un estilo de administración.

26
2.3. Marco Conceptual
2.3.1. Definición del control interno
Tomando la opinión de Chacón (2002), se puede decir que el control interno nos permite
definir la forma sistemática de como las empresas han visto la necesidad de implementar
controles administrativos en todos y cada uno de sus operaciones diarias. Dichos controles
se deben establecer con el objeto de reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos prever
las mismas.
El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí
mismo, lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente
de manuales de organización y procedimientos, sólo puede aportar un grado de seguridad
razonable y no la seguridad total para la conducción o consecución de los objetivos.

(Ortiz, 2008). El control interno es un proceso puntual y continuo que tiene por objeto
comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de conformidad a lo
planificado y alcanzado los objetivos programados, como Todas las medidas utilizadas por
una empresa para protegerse contra errores, desperdicios o fraudes y para asegurar la
confiabilidad de los datos contables. Está diseñado para ayudar a la operación eficiente de
una empresa y para asegurar el cumplimiento de las políticas de la empresa.

Según la Contraloría General de la República (s.f.), manifiesta que el control interno es


el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y
métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo,
cuyo objetivo es prevenir y dar respuesta a los posibles riesgos que afectan a una
institución pública.

Gironella (s.f) llama control interno al plan de organización y el conjunto de métodos


y procedimientos que sirven para ayudar a la dirección en el mejor desempeño de sus
funciones.

2.3.2. Objetivos del control interno


Galecio (s/f). El control interno es un proceso realizado por la dirección, gerencia y otros
empleados de la entidad para proporcionar seguridad razonable respecto a si se están
logrando los siguientes objetivos:

27
 Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en
los servicios.
 Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier perdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.
 Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
 Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.

2.3.3. Beneficios del Control Interno


Ningún proceso o práctica gerencial que se aplique en las instituciones públicas está
completo sin la incorporación del control interno, los beneficios que éste trae consigo
son diversos:
 Impulsa la evaluación de desempeño (de la entidad, grupal, individual).
 Genera una corriente para documentar, controlar, evaluar y mejorar los procesos.
 Incentiva los principios de modernización (simplificación de procesos;
eliminación de mermas, trabas burocráticas y duplicidad de actividades).
 Impulsa el respeto por la transparencia en el desarrollo de las operaciones de la
entidad.
 Contribuye a la administración de los riesgos internos y externos de la entidad que
puedan dificultar el logro de los objetivos. Facilitando herramientas y técnicas para
ello (diagrama de causa-efecto, flujos de procesos, matriz de probabilidad e impacto).
 Dotar de herramientas para una apropiada Administración de los Recursos
Humanos.
 La retroalimentación del control interno genera mayor conocimiento y destreza en
los gestores públicos.
 Desarrolla la motivación del potencial humano para el logro de los objetivos de la
entidad.
 Respeto por la independencia de la función del Órgano de Control Institucional.

2.3.4. Tipos de control interno

Municipalidad distrital de Miraflores (s.f.) Existen tres tipos de Control Interno


diferenciados y complementarios a la vez, que se ejecutan antes, durante y después de los
procesos o acciones que realiza una municipalidad o institución del Estado.

28
 Control previo
¿Qué es?
Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan antes de la ejecución de
los procesos u operaciones

¿Quién lo aplica?
El Alcalde, los Funcionarios y los Servidores, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organización, los procedimientos establecidos, los reglamentos y los
planes institucionales.

¿Cuál es su finalidad?
Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efectué correcta
y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misión institucional.

 Control simultáneo
¿Qué es?
Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan durante la ejecución de los
procesos u operaciones

¿Quién lo aplica?
El Alcalde, los Funcionarios y los Servidores, sobre la base de las normas que rigen
las actividades de la organización, los procedimientos establecidos, los reglamentos y
los planes institucionales.

¿Cuál es su finalidad?
Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efectué correcta
y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misión institucional.

 Control posterior
¿Qué es?
Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan después de la ejecución de los
procesos y operaciones.

¿Quién lo aplica?

29
El responsable superior, el funcionario o servidor ejecutor en función del
cumplimiento de las funciones establecidas. Es realizado también por el Órgano de
Control Institucional – OCI según los planes y programas anuales.

¿Cuál es su finalidad?
Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la institución se efectúe
correcta y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misión institucional.

2.3.5. Definición de sistema de control interno


Málica (s.f.), el sistema de control interno es un proceso de control integrado a las
actividades operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad
de la información contable, el sistema de control interno va a permitir desarrollar
procedimientos de comprobación de información más eficientes en empresas que no tiene
implementado un sistema de control interno.

2.3.6. Definición de gestión


Para Handbook (1988) la gestión es conseguir que las cosas se hagan a través de las
personas, lo que afirman Milgrom y Roberts (1992) la gestión es coordinar y motivar a las
personas de una organización para conseguir unos objetivos.

Koontz (1990) Creación y mantenimiento de un medio laboral donde los individuos,


trabajando en grupos, puedan realizar misiones y objetivos específicos.

Terry (1995) Gestionar, es administrar, conducir, liderar a la empresa hacia la consecución


de sus objetivos.

Lozano (2006). Se define la gestión como algo muy similar a ejecución, a la capacidad de
hacer, de sincronizar aspiraciones y objetivos bajo la premisa del uso eficiente de recursos
y capacidades para lograr beneficios dentro de los parámetros aceptados de eficiencia.

Barbarán (2013) La gestión se define como la ejecución y el monitoreo de los mecanismos,


las acciones y las medidas necesarias para la consecución de los objetivos de la institución.

30
2.3.7. Supervisión
Barlet (2011), dice que la supervisión es la observación regular y el registro de las
actividades que se llevan a cabo en un proyecto o programa. Es un proceso de recogida
rutinaria de información sobre todos los aspectos del proyecto. Supervisar es controlar qué
tal progresan las actividades del proyecto. Es observación, observación sistemática e
intencionada.

La supervisión también implica comunicar los progresos a los donantes, implementadores y


beneficiarios del proyecto. Los informes posibilitan el uso de la información recabada en la
toma de decisiones para mejorar el rendimiento del proyecto

2.3.8. Definición de control gubernamental


Galecio (s/f). EL Control Gubernamental, consiste en la verificación periódica del resultado
de la gestión pública, a la ley del grado de eficiencia y eficacia, transparencia y economía
que hayan exigido en el uso de los recursos públicos, así como del cumplimiento por las
entidades de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción. Evalúa
la eficacia de los sistemas de administración y control y establece las causas de los errores
e irregularidades para recomendar las medidas correctivas.

Según la CGR (2006), el control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y


verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y
planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de
su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral
y permanente.

2.3.9. Objetivos Gubernamentales


El control Interno, según las Normas de Control Interno (s/f), es un “proceso
integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado
para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes objetivos
gerenciales:

31
 Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que presta.
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra todo
hecho irregular o situación que pudiera afectarlos.
 Cumplir con las leyes y la normatividad aplicable a la entidad y a sus
operaciones.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información financiera y de
gestión.
 Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
 Promover que los funcionarios o servidores públicos cumplan con rendir cuentas sobre
la misión u objetivo que les haya sido encargado, así como sobre los fondos y
bienes públicos que les hayan sido asignados”.

2.3.10. Debilidades de las municipalidades del Perú


Municipalidad distrital de Miraflores (s.f.) La presente situación en el ambiente de
algunas municipalidades del Perú, es que se vienen presentando una serie de debilidades
que entre otras enumeramos las siguientes:
 Presupuesto de inversiones utilizadas con exceso para gastos de funcionamiento.
 Ingreso del programa del vaso de leches utilizadas para gastos de funcionamiento.
 Gastos de Alcaldes y Regidores con fondos de compensación municipal.
 Obras inconclusas, sin liquidación técnica y administrativa, produciendo una serie
de alteraciones.
 Incumplimiento de las Normas Técnicas de Control Interno.

2.3.11. Principales funciones en una Municipalidad


Galecio (s/f). La gestión Municipal cumple sus funciones a través del establecimiento de
programas, subprogramas, actividades, proyectos, quienes previamente tienen
establecidas sus metas y objetivos que permiten medir el cumplimiento de sus fines. Estas
metas y objetivos, normalmente se plasman en planes de gestión presupuestarias y se
cumplen a través de proyectos y actividades que están sujetos a permanente revisión por
parte de los encargados de dirigir su ejecución.

32
Municipalidad distrital de Miraflores (s.f.) Tal como lo señala el concepto de Control
Interno, las funciones del mismo son principalmente responsabilidad del Alcalde, de
los Funcionarios y de los Servidores de la Municipalidad. Aunque con distinto énfasis y
de acuerdo a las funciones de cada uno, la aplicación del control interno requiere de parte
de todos, un compromiso, una planificación sistemática y la verificación del cumplimiento
de las tareas asignadas.

Rol del Alcalde:


 Dictar políticas y pautas para la implementación sistemática del Control Interno.
 Aprobar el plan de implementación
 Dar seguimiento general a la aplicación de las normas a nivel de gerencias.
 Disponer la implementación de correctivos y medidas de fortalecimiento
institucional.
 Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeño institucional, a la
rendición de cuentas y a las prácticas de control.

Rol de los Funcionarios:


 Aplicar las políticas de control interno. Estar informado y comunicar sobre las
mismas para su aplicación.
 Desarrollar las acciones que le competen en el marco del plan de
implementación, realizando el monitoreo en sus respectivas gerencias.
 Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la misión y el logro
de los objetivos institucionales.
 Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos potenciales.
 Proponer y ejecutar acciones sistemáticas de mejora de los procesos en base a las
acciones de control interno preventivo.
 Motivar e integrar al personal en torno a la práctica cotidiana del control interno,
haciéndoles ver su importancia para el desempeño institucional.
 Sistematizar y preparar la información generada como consecuencia de la
implementación del control interno.

Rol de los Servidores:


 Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la calidad
solicitada.

33
 Sistematizar la información producida en torno a la implementación del control
interno.
 Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misión y el logro de los
objetivos específicos encargados.
 Proponer iniciativas de solución a los problemas identificados.
 Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de
acuerdo a la función que cumple en la Municipalidad.

Rol del Concejo Municipal:


 Fiscalización de las actividades en las municipalidades conforme a sus atribuciones
legales.
 Fiscalizar la gestión de los funcionarios de la municipalidad.
 Aprobar el régimen de organización interior y funcionamiento del gobierno local.
 Solicitar la realización de exámenes especiales, auditorías económicas y otros actos
de control.

Rol de los Ciudadanos:


 Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestión administrativa, a través de
mecanismos de participación vecinal y del ejercicio de sus derechos políticos.
 Es derecho y deber de los vecinos participar en el gobierno municipal de su
jurisdicción. La ley norma y promueve los mecanismos directos e indirectos de su
participación.

2.3.12. Misión y objetivos de una Municipalidad


Municipalidad distrital de Miraflores (s.f.)
 Lograr los objetivos y metas establecidos.
 Lograr mayor eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones.
 Lograr mayor calidad de los servicios públicos que presta. Los servicios prestados
estén libres de deficiencias y contribuyan a generar satisfacción en los usuarios.
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo (leyes, reglamentos, normas, reglas
internas y contratos).
 Promover el desarrollo organizacional.
 Proteger los recursos y bienes del Estado y el adecuado uso de los mismos.
 Contar con información confiable y oportuna

34
 Fomentar la práctica de valores. La ética en la acción pública.
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.
 Reducir los riesgos de corrupción.

2.3.13. La Contraloría General de la República y el OCI


La Contraloría y el OCI son responsables de la evaluación del sistema de control interno
de las entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institución, a
través de las recomendaciones que hace de conocimiento de la Administración para las
acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias encontradas.

35
III. METODOLOGÍA

3.1. Tipo y nivel de la investigación


Los obstáculos que se presentan en la recolección de información en la entidad a
encuestar, se debe a que algunas empresas guardan en absoluta reserva la información
de sus actividades, por lo que el Método de investigación a aplicar fue la Revisión
Bibliográfica y Documental debido a que los datos a recolectar tendrán como fuentes
información y documentos.

3.1.1. Tipo de la investigación


El tipo de investigación a aplicarse es cualitativo - descriptivo debido a que solo se
limitó a la investigación de datos de las fuentes de información originales, sin entrar
en detalle de cantidades.

3.1.2. Nivel de la investigación


El nivel de estudio será descriptivo debido a que se realizó un estudio de
características, cualidades y atributos del tema de investigación sin entrar a los grados
de análisis cuantitativos del problema.

3.2. Diseño de investigación


El diseño de investigación aplicado fue no experimental debido a que la información
recolectada se encuentra en las fuentes de información documentaria, no sujetos a
ninguna manipulación de las variables a investigar.

3.3. Población y muestra


De acuerdo al Método de Investigación Bibliográfica y Documental no es aplicable a
alguna población ni muestra. Tal es así que la investigación se aplicara desde un punto
de vista general para luego llegar a una conclusión específica.

3.4. Técnicas e instrumentos


3.4.1. Técnicas
Para el recojo de investigación se utilizó la técnica revisión de literatura – encuesta.
3.4.2. Instrumentos
Así mismo, para la investigación se utilizó fichas bibliográficas y cuestionario.
36
3.5. Plan de análisis
3.5.1 Para lograr el objetivo específico número uno se utilizó la revisión bibliográfica
pertinente teniendo como instrumentos las fichas bibliográficas, las mismas que
posteriormente generaron los antecedentes y resultados.
3.5.2 Para lograr el objetivo específico número dos se utilizó un cuestionario aplicado
a los trabajadores de la Municipalidad Distrital de Moro.
3.5.3 Para lograr el objetivo específico número tres se hizo un análisis comparativo de
los resultados del objetivo número uno y del resultado del objetivo número dos.

3.6. Matriz de consistencia


Ver anexo 01.

3.7. Principios éticos


No aplica.

37
IV. RESULTADOS
4.1. Resultados
4.1.1. Respecto al objetivo específico 1: Describir la influencia del control interno en la gestión de las instituciones públicas del Perú.
CUADRO 01

AUTOR(ES) RESULTADOS

Afirman que la propuesta del modelo de un OCI es conveniente para las necesidades del control interno
para la municipalidad provincial de Ascope. Por la misión encargada y su jerarquía independiente
Mendocilla y Guevara (2010) asignado por la contraloría general de la republica a los órganos de control interno institucional (OCI),
el modelo propuesto le permitirá mejorar el control y utilización de los recursos y bienes del estado, por
lo que su hipótesis fue demostrada.

Establece analizar las debilidades y proponer planes de acción en los que de una manera comprometida
se trabaje para convertirlas en fortalezas y llegar a la implementación eficaz de los nuevos modelos
administrativos que le permitan a las entidades obtener un mejor desempeño para lograr sus objetivos
Abanto (2011) y cumplir con su misión; a lo que recomendaron empezar a realizar un plan de trabajo, donde se
identifiquen cada uno de los componentes del sistema y se busquen las 9 alternativas necesarias para
dar cumplimiento a la implementación eficaz del Sistema de Control Interno.

Concluyeron que la razón para que no exista un órgano de control institucional se debe en gran medida
Bazán e Ibañez (2012)
al incumplimiento de las obligaciones que debe cumplir el titular de la entidad.

38
Afirma que en el área de abastecimiento hubo riesgos lo cual dificultaba las operaciones del área, como
productos innecesarios en confirmación con lo requerido por el almacén, excesivo de costos ya que no
Zarpan (2013) existe una cotización adecuada para la compra de los productos, se encontró también que hubo deterioro
y robo de mercancías y que los encargados del área de almacén no eran capacitados para el desempeño
de sus funciones.

Determina que se debe implementar un modelo de lineamiento de control interno en la planificación de


Espinoza (2013) la gestión administrativa a fin de lograr los objetivos y metas trazadas para regular los ingresos y gastos
de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos.

Determina que se debe concientizar a los funcionarios o servidores responsables de realizar una
adecuada y oportuna programación del Plan Anual incidiendo en la aplicación de medidas de Controles
Aquipucho (2015) Internos que permitan ejecutar los gastos de forma eficiente maximizando los recursos del estado
mediante una buena programación; maximizar los recursos con procesos de selecciones de acuerdo
Decreto Legislativo 1017- Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento.

Afirma que las acciones, programas, procedimientos y técnicas de control para determinar
Láinez (2008) la eficiencia, economía y efectividad en el uso de los recursos humanos, materiales y financieros
facilitarán la realización de las acciones de verificación en una Universidad Pública.

Establece que el sistema de control interno mediante las acciones de control puede determinar si el
Ugarte (2009) proceso de ejecución se está llevando a cabo como corresponde y sobre esa base recomienda
la retroalimentación correspondiente.

39
Determina que el control actúa en todas las áreas y en todos los niveles de los gobiernos locales.
Prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de control o monitoreo. Las principales
áreas de control son: Áreas de servicios municipales. El objetivo fundamental de este control es
Pedraza (2010)
programar, coordinar e implantar todas las medidas tendientes a lograr un óptimo rendimiento en las
unidades municipales, e indicar el modo, tiempo y lugar más idóneos para lograr las metas, objetivos y
misión de los gobiernos locales.

Establece que es relevante la labor que realiza el órgano de control institucional en el logro de las metas,
Quezada (2011) objetivos y misión de la entidad y especialmente porque es un elemento para prevenir, detectar y llevar
a cabo la lucha frontal contra la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores.

Afirma que es de vital importancia contar con un sistema de control interno en los procedimientos
administrativos y económicos, a fin de realizar una gestión apropiada, con un sistema de control interno
Luna y Gonzales (2014) que garantice el buen uso de los recursos, con estrategias que permitan una mejora presupuestaria y lo
esencial, contar con recursos humanos que garanticen la confiabilidad, transparencia y razonabilidad
en las operaciones.

Fuente: Elaboración propia, en base a los antecedentes internacionales, nacionales y regionales.

40
4.1.2. Respecto al objetivo específico 2: Describir la influencia del control interno en la gestión de la Municipalidad Distrital de Moro, 2014.

CUADRO 02

RESULTADOS
ÍTEM’S RESPUESTAS
SÍ NO

1. ¿El personal conoce y comprende, lo que es llevar El 100% de los trabajadores conoce y comprende lo que es
un adecuado manejo del control interno dentro de 13 llevar un adecuado manejo del control interno dentro de la
la Institución? ¿Por qué? Institución

2. ¿Cuál es el rol que cumple el control interno El 100% de los trabajadores piensa que el control interno
13
dentro de la institución? en la institución brinda un eficaz funcionamiento

El 76,92% considera que no llevar un adecuado control


3. ¿Qué consecuencias cree Ud. Que trae no llevar interno en la institución puede generar pérdidas
10 3
un adecuado control interno? importantes, mientras que el 23,08% considera que
produciría alteraciones y corrupción.

El 53,85% de los trabajadores considera que el mayor


beneficio de contar con un sistema de control interno sería
4. ¿Cuál es el beneficio de contar con un sistema de
7 6 el de reducir los riesgos de corrupción dentro de la
control interno?
Institución, mientras que el 46,15% opina que contaría con
información confiable y oportuna.

41
5. ¿El sistema de control interno verifica y evalúa El 100% de los trabajadores afirma que el sistema de
cada determinado periodo a la Institución? ¿Por 13 control interno verifica y evalúa cada determinado periodo
qué? a la Institución.

El 100% de los trabajadores considera que es importante


6. ¿Considera que es importante cumplir con las tres
cumplir con las tres fases (planificación, ejecución y
fases (planificación, ejecución y evaluación), para 13
evaluación) las cuáles facilitaran el manejo de la
un adecuado control interno? ¿Por qué?
Institución.

7. ¿El control interno permite medir los objetivos y El 100% Considera que el control interno permite medir
13
metas proyectadas por la Institución? ¿Por qué? los objetivos y metas proyectadas por la Institución

El 100% de los trabajadores opina que de haber corrupción


8. En caso de corrupción. ¿Se ve afectado el
13 el cumplimiento de los objetivos y metas de la Institución
cumplimiento de objetivos y metas? ¿Por qué?
se vería considerablemente afectada.

El 61.54% de los trabajadores opina que a través de las


9. ¿A través de las recomendaciones de la
recomendaciones de la administración, la institución logra
administración, logran superar todas las 5 8
superar algunas debilidades e ineficiencias detectadas,
debilidades e ineficiencias encontradas?
mientras que el 38.46% afirma que todas

El 76,92% de los trabajadores opina que todas las


10. ¿Son implementadas las recomendaciones de
recomendaciones emitidas por el OCI son implementadas
control interno que emite el OCI a la Institución? 10 3
en la Institución, mientras que el 23,08% afirma que
¿Por qué?
algunas.

42
El 100% de los trabajadores está de acuerdo que el OCI
11. ¿Está de acuerdo que el OCI realice un examen
realice un examen en especial a las Contrataciones y
especial a las Contrataciones y Adquisiciones de 13
Adquisiciones de las Instituciones Públicas de nuestro
las Instituciones Públicas del Perú? ¿Por qué?
País.

El 84,62% de los trabajadores considera que en caso de


12. En caso de corrupción. ¿El control interno en la corrupción y de aplicarse las penalidades correspondientes
aplicación de penalidades trae perjuicios 11 2 esto traería perjuicios tanto económicos como sociales,
económicos y sociales a la Institución? ¿Por qué? mientras que el 15,38% afirma que solo traería perjuicios
económicos a la Municipalidad.

13. ¿El cumplimiento del Plan Anual se debe a la El 100% de los trabajadores considera que el
correcta gestión de las áreas de administración, cumplimiento del Plan Anual se debe a la correcta gestión
economía, tesorería y a la adecuada 13 de las áreas administrativas, económicas, de tesorería y
implementación de un sistema de control interno? sobre todo a la adecuada implementación de un sistema de
¿Por qué? control interno en la Institución.

Fuente. Elaboración propia en base al cuestionario aplicado a los trabajadores de la Municipalidad Distrital de Moro.

43
4.1.3. Respecto al objetivo específico 3: Hacer un análisis comparativo para determinar la influencia del control interno en la gestión de las
instituciones públicas del Perú y de la Municipalidad Distrital de Moro, 2014.

ELEMENTOS DE RESULTADOS DEL OBJETIVO RESULTADOS DEL OBJETIVO RESULTADOS DEL


COMPARACIÓN ESPECÍFICO 1 ESPECÍFICO 2 OBJETIVO ESPECÍFICO 3
Los trabajadores de la municipalidad distrital

En la mayoría de las instituciones públicas de Moro, tienen conocimiento más no

Control Interno del Perú, no se aplica adecuadamente el dominio de cómo ejecutar un adecuado SI COINCIDEN
control interno, la cual con el transcurso del control interno en la institución, lo cual con
tiempo afecta a la gestión de la institución. el tiempo se verá reflejada en problemas o
situaciones de fracaso.

En las instituciones públicas del Perú en su


totalidad implementan un control ya sea
En la municipalidad tienen presente que si no
previo, simultáneo o posterior,
se aplica correctamente un sistema de control
Influencia del considerándolo importante ya que mejora la
interno, la corrupción y el mal manejo de esta SI COINCIDEN
Control Interno gestión de la institución, previniendo,
institución, sería más que obvia y dañina para
detectando y llevando a cabo la lucha frontal
el distrito.
contra la corrupción de autoridades,
funcionarios y trabajadores.

44
En la gestión de la municipalidad distrital de
El control en la gestión de las instituciones
Moro influye mucho el control
públicas del Perú, tiene como fin lograr los
administrativo, el cual emite
objetivos y metas, el uso eficiente y
Gestión recomendaciones para solucionar las SI COINCIDEN
responsable de los recursos para lograrlos,
debilidades que se presentan, que a su vez es
con estrategias que permitan una mejora en la
de gran importancia ya que facilita una
gestión de la institución.
correcta gestión en la institución.

Fuente. Elaboración propia en base a la comparación de los objetivos específicos 1 y 2.

45
4.2. Análisis de Resultados
De los resultados obtenidos podemos analizar lo siguiente:

4.2.1. Respecto al objetivo específico 1:


Bacallao (2009), nos dice que el control interno es un instrumento de gestión que se
emplea para proporcionar una seguridad razonable de que se cumplan los objetivos
establecidos por la entidad, para esto comprende con un plan de organización, así como
los métodos debidamente clasificados y coordinados, además de las medidas
adoptadas en una entidad que proteja sus recursos, propenda a la exactitud y
confiabilidad de la información contable, apoye y mida la eficiencia de las operaciones
y el cumplimiento de los planes, así como estimule la observancia de las normas,
procedimientos y regulaciones establecidas. La eficacia de la estructura de control
interno, revisión y actualización constante es una responsabilidad de todos los
directivos de la entidad, este resultado lo refuerza la conclusión de Pedraza (2010) El
control actúa en todas las áreas y en todos los niveles de los gobiernos locales.
El objetivo fundamental de este control es programar, coordinar e implantar todas las
medidas tendientes a lograr un óptimo rendimiento en las unidades municipales, e
indicar el modo, tiempo y lugar más idóneos para lograr las metas, objetivos y misión
de los gobiernos locales.

IGAE (1997) señala que, el estudio del sistema de control interno interesa a los
directivos y a todos aquellos que manejen fondos públicos, pues son responsables de
establecer y mantener un sistema de control eficaz, que asegure el logro de los
objetivos previstos, la custodia de los recursos, el cumplimiento de las leyes y normas
jurídicas y la obtención de información fiable. Este resultado se relaciona con la
conclusión de Hernández (2005), quien concluye que es relevante la labor que realiza
el órgano de control institucional en el logro de las metas, objetivos y misión de la
entidad y especialmente porque es un elemento para prevenir, detectar y llevar a cabo
la lucha frontal contra la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores.

Luna y Gonzales (2014) Quien afirma que es de vital importancia contar con un
sistema de control interno en los procedimientos administrativos y económicos, a fin
de realizar una gestión apropiada, con un sistema de control interno que garantice el

46
buen uso de los recursos, con estrategias que permitan una mejora presupuestaria y lo
esencial, contar con recursos humanos que garanticen la confiabilidad, transparencia
y razonabilidad en las operaciones. Este resultado es similar con el resultado
encontrado por Coulter (s.f), donde concluye que el sistema de control interno está
diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar la eficiencia, eficacia, transparencia
y economía en las operaciones de la Entidad.

4.2.2. Respecto al objetivo específico 2:


a) Con respecto al conocimiento del control interno

El 100% de los trabajadores conoce y comprende lo que es llevar un adecuado manejo


del control interno dentro de la Institución, el 100% de los trabajadores piensa que el
control interno en la institución brinda un eficaz funcionamiento, el 76,92% considera
que no llevar un adecuado control interno en la institución puede generar pérdidas
importantes, y el 53,85% de los trabajadores considera que el mayor beneficio de
contar con un sistema de control interno sería el de reducir los riesgos de corrupción
dentro de la Institución. Este resultado que se contrasta con los resultados encontrados
por Coulter (s.f), donde concluye que el sistema de control interno está diseñado para
enfrentar los riesgos y para asegurar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía
en las operaciones de la Entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que
presta, cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra todo
hecho irregular o situación que pudiera afectarlos.

b) Con respecto a la verificación y evaluación de la institución

El 100% de los trabajadores afirma que el sistema de control interno verifica y evalúa
cada determinado periodo a la Institución. Este resultado que se contrasta con los
resultados encontrados por Acosta (2009), donde concluye que una organización que
no tenga un control y una evaluación periódica y constante tarde o temprano se verá
reflejada en problemas o situaciones de fracaso, es necesario integrar estos dos
procesos a nivel general de la organización.

47
c) Con respecto a las fases para un adecuado control interno.
El 100% de los trabajadores considera que es importante cumplir con las tres fases
(planificación, ejecución y evaluación) las cuáles facilitaran el manejo de la
institución. Este resultado se contrasta con los resultados encontrados por Burbidge
(1989), quien ve la gestión como un proceso que encierra las actividades de dirección
(planificación, supervisión y control).

d) Con respecto a los objetivos y metas de la Institución.

El 100% Considera que el control interno permite medir los objetivos y metas
proyectadas por la institución, así también el 100% de los trabajadores opina que de
haber corrupción el cumplimiento de los objetivos y metas de la institución se vería
considerablemente afectada. Este resultado que se contrasta con los resultados de
Pedraza (2010), donde afirma que el objetivo fundamental de este control es
programar, coordinar e implantar todas las medidas tendientes a lograr un óptimo
rendimiento en las unidades municipales, e indicar el modo, tiempo y lugar más
idóneos para lograr las metas, objetivos y misión de los gobiernos locales.

e) Con respecto a las recomendaciones de mejora.

El 61.54% de los trabajadores opina que a través de las recomendaciones de la


administración, la institución logra superar algunas debilidades e ineficiencias
detectadas, y el 76,92% de los trabajadores opina que todas las recomendaciones
emitidas por el OCI son implementadas en la institución. Este resultado que se
contrasta con los resultados encontrados por Abanto (2011). Establece analizar las
debilidades y proponer planes de acción en los que de una manera comprometida se
trabaje para convertirlas en fortalezas y llegar a la implementación eficaz de los nuevos
modelos administrativos que le permitan a las entidades obtener un mejor desempeño
para lograr sus objetivos y cumplir con su misión; a lo que recomendaron empezar a
realizar un plan de trabajo, donde se identifiquen cada uno de los componentes del
sistema y se busquen las 9 alternativas necesarias para dar cumplimiento a la
implementación eficaz del Sistema de Control Interno.

48
f) Con respecto al examen del OCI a las contrataciones y adquisiciones de la
institución

El 100% de los trabajadores está de acuerdo que el OCI realice un examen en especial
a las Contrataciones y Adquisiciones de las Instituciones Públicas de nuestro País. Este
resultado que se contrasta con los resultados encontrados por Quezada (2011) quien
concluye diciendo que es relevante la labor que realiza el órgano de control
institucional en el logro de las metas, objetivos y misión de la entidad y especialmente
porque es un elemento para prevenir, detectar y llevar a cabo la lucha frontal contra
la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores; este resultado lo confirma
Bazán e Ibañez (2012) quienes concluyeron, que la razón para que no exista un órgano
de control institucional se debe en gran medida al incumplimiento de las obligaciones
que debe cumplir el titular de la entidad (Alcalde).

g) Con respecto a la aplicación de penalidades y sus perjuicios

El 84,62% de los trabajadores considera que en caso de corrupción y de aplicarse las


penalidades correspondientes esto traería perjuicios tanto económicos como sociales.

4.2.3. Respecto al objetivo específico 3:


a) Control interno
Según los resultados encontrados en el objetivo 1 y en el caso de investigación
(resultados del objetivo específico 2) si coinciden puesto a que gran parte de las
instituciones públicas de nuestro país, no efectúa y ejecuta un adecuado control
interno, así mismo en el caso de la municipalidad distrital de Moro también se ha
implementado un sistema de control interno, mas no se tiene dominio de como
ejecutarlo adecuadamente.

b) Influencia del control interno


Según los resultados encontrados en el objetivo 1 y en el caso de investigación
(resultados del objetivo específico 2) si coinciden puesto que en las instituciones
públicas del Perú en su totalidad implementan un control ya sea previo, simultáneo o
posterior, considerándolo importante ya que mejora la gestión de la institución,
previniendo, detectando y llevando a cabo la lucha frontal contra la corrupción de
49
autoridades, funcionarios y trabajadores, por otro lado, la municipalidad distrital de
Moro tienen presente que si no se aplica correctamente un sistema de control interno,
la corrupción y el mal manejo de esta institución, sería más que obvia y dañina para el
distrito.

c) Gestión
Según los resultados encontrados en el objetivo 1 y en el caso de investigación
(resultados del objetivo específico 2) si coinciden puesto que el control en la gestión
de las instituciones públicas del Perú, tiene como fin lograr los objetivos y metas, el
uso eficiente y responsable de los recursos para lograrlos, con estrategias que permitan
mejorar la gestión de la institución. Así mismo, en la gestión de la municipalidad
distrital de Moro influye mucho el control administrativo, el cual emite
recomendaciones para solucionar las debilidades que se presentan, que a su vez es de
gran importancia ya que facilita una correcta gestión en la institución.

50
V. CONCLUSIONES
5.1. Respecto al objetivo específico 1:
No se han encontrado muchos trabajos de investigación que hayan determinado la
influencia entre el control interno y la gestión en las instituciones públicas del Perú.
La mayoría de los autores coinciden que en las instituciones públicas del Perú, no se
efectúa correctamente el sistema de control interno, por lo que se encuentra vulnerable
ante posibles problemáticas que pongan en riesgo la gestión de la Institución. Por lo
antes mencionado, puedo afirmar que el control interno si influye en las instituciones
públicas del Perú, siempre y cuando sea aplicada de manera correcta, ya que mejorará
la gestión de la institución, previniendo, detectando y llevando a cabo la lucha frontal
contra la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores, sobre todo que se
cumplirá con el logro de los objetivos y metas proyectados.

5.2. Respecto al objetivo específico 2:


En la municipalidad distrital de Moro tiene conocimiento más no dominio de cómo
ejecutar un adecuado y correcto control interno en todas sus áreas, la institución tiene
presente que si no se aplica correctamente un sistema de control interno en la
institución , con el tiempo se verá reflejada en problemas o situaciones que la
perjudique no sólo en el ámbito político y económico sino también en el ámbito social,
el mal manejo de la gestión traería consigo una sería de disconformidades por parte de
la sociedad, quien sería la más perjudicada por esta deficiencia en la aplicación de un
sistema de control interno.

5.3. Respecto al objetivo específico 3:


Después de haber analizado la información recolectada se afirma que el control interno
si influye en la gestión de las instituciones públicas del Perú y de la municipalidad
distrital de Moro, 2014. Esto debido a que se realizó un análisis comparativo y se
encontró información en la que describe que una institución que no cuente con un
sistema de control interno tarde o temprano se verá en fracaso, ya que se encuentra
débil ante las posibles amenazas que se le presente, en caso contrario, y cuente con un
sistema de control interno, se tomarían las recomendaciones pertinentes emitidas por
la administración de la institución o el OCI, con el fin de fortalecer aquellas
debilidades que se han detectado.
51
5.4. Conclusión general
Finalmente, concluyo que frente a los resultados obtenidos, urge mayor influencia del
control interno en la gestión de las instituciones públicas del Perú y la municipalidad
distrital de Moro, los cuales propiciarían una mejor supervisión y monitoreo de las
actividades u operaciones que realice la institución, mayor logro en las metas y
objetivos trazados, mayor manejo de situaciones riesgosas, como eliminar amenazas,
fortalecer debilidades, y disminuir la corrupción en todas las áreas de la institución,
con el fin de facilitar la buena gestión.

52
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
6.1. Referencias bibliográficas
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http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/publicaciones/quipukamayoc/2004/segund
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Protección de las Empresas. Disponible en:
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una institución del estado mexicano”, presentada en la Universidad Autónoma
de México para optar el Grado académico de Magíster en Contabilidad con mención
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control interno institucional de la entidad pública año 2007”. Disponible en:
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en la municipalidad provincial de Ascope región La libertad en el año 2009”,
Disponible en:
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Abanto (2011) “El proceso de implementación del sistema de control interno en una
entidad pública”, Disponible en:
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Bazán e Ibañez (2012) “Propuesta para la implementación de un órgano de control
institucional para posibilitar la fiscalización de la gestión en la municipalidad distrital
de Pacasmayo, 2011”, Disponible en:
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administración municipal”, Disponible en:
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Contraloría General de la República (s.f.) Los 3 pilares de una gestión pública y


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https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html Gironella
(s.f) "Control interno al plan de organización y el conjunto
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mejor desempeño de sus funciones". Disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos101/nuevo-marco-auditoria-interna-
universidades-publicas/nuevo-marco-auditoria-interna-universidades-
publicas2.shtml#ixzz4AieIu1zh

56
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https://www.google.com.pe/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=4&cad=rj
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ttps%3A%2F%2Fwww.miraflores.gob.pe%2FGestorw3b%2Ffiles%2Foffice%2F520
5-1556-contro-
_interno.ppt&usg=AFQjCNEIKZCL1NeH8FK2rLDYI4h_lvR56g&bvm=bv.123664
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Galecio (s/f) "Nuevo enfoque de control interno (coso) alternativa de solución para
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Handbook (1988) “Gower Handbook on Management”, Disponible en:


http://www.econ.upf.edu/~ortun/publicacions/RAE95.pdf

Milgrom y Roberts (1992) “La gestión como práctica”, disponible en:


http://www.econ.upf.edu/~ortun/publicacions/RAE95.pdf

Koontz (1990) "Management", disponible en:


http://www.econ.upf.edu/~ortun/publicacions/RAE95.pdf

Lozano (2006) ¿Qué es Gestión?. Disponible en:


http://www.entornoempresarial.com/imprimir.php?id=5

Barbarán (2013) “Implementación del control interno en la gestión institucional del


cuerpo general de bomberos voluntarios del Perú”. Disponible en:
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/576/3/barbaran_gl.pd
f

57
6.2. Anexos
6.2.1. Anexo 01: Matriz de consistencia

MATRIZ DE CONSISTENCIA

TECNICA DE
TITULO DE LA ENUNCIADO DEL
OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECIFICOS RECOLECCION DE
INVESTIGACION PROBLEMA
INFORMACION
Determinar y
Describir la influencia del control interno en la
describir la influencia
El Control Interno y ¿Cuál es la influencia gestión de las instituciones públicas del Perú.  Investigación
del control interno en
su influencia en la del control interno la gestión de las Bibliográfica y
gestión de las en la gestión de las instituciones públicas Describir la influencia del control interno en la Documental.
instituciones instituciones del Perú y la gestión de la municipalidad distrital de Moro, 2014.  Encuesta
públicas del Perú. públicas del Perú y la municipalidad  Entrevista.
Caso: Municipalidad municipalidad distrital de Moro, Hacer un análisis comparativo para determinar la  Revisión
Distrital de Moro, distrital de Moro, 2014. influencia del control interno en la gestión de las documentaria.
2014. 2014? instituciones públicas del Perú y de la
Municipalidad distrital de Moro2014.

Fuente: Elaboración propia

58
6.2.2. Anexo 02: Cuestionario

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN DEL


ÁREA ADMINISTRATIVA Y ECONÓMICA DE LAS
INSTITUCIONES PÚBLICAS DEL PERÚ. CASO: MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE MORO, 2014

OBJETIVO:

Recabar información importante sobre el tema “El control interno y su influencia en la gestión del
área administrativa y económica de las instituciones públicas del Perú”, para el desarrollo de nuestro
Informe de Tesis.

INTRUCCIONES:

A continuación te presentamos un cuestionario de varios ítems, cuya finalidad es obtener


información relevante sobre el tema “El control interno y su influencia en la gestión del área
administrativa y económica de las instituciones públicas del Perú”, de nuestro Informe de Tesis.

En tal sentido, apelo a su colaboración respondiendo de manera objetiva y seria e siguiente


cuestionario, pues de ello depende la objetividad de los resultados. Lea detenidamente cada una
de las preguntas y responde, marcando con una aspa o emitiendo tu opinión crítica.

59
CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO

1. ¿El personal conoce y comprende, lo que es llevar un adecuado manejo del control
interno dentro de la Institución? ¿Por qué?
a) Sí
b) No
2. ¿Cuál es el rol que cumple el control interno dentro de la institución?
a) Brindar un eficaz funcionamiento.
b) Ayuda en el mejoramiento y desarrollo de la institución.
c) Produce alteraciones.
3. ¿Qué consecuencias cree Ud. Que trae no llevar un adecuado control interno?
a) Pérdidas para la entidad.
b) Alteraciones y corrupción.
c) No perjudica a la entidad.
4. ¿Cuál es el beneficio de contar con un sistema de control interno?
a) Reducir los riesgos de corrupción.
b) Producir retrasos en la ejecución de sus proyectos.
c) Contar con información confiable y oportuna.

VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LA INSTITUCIÓN

5. ¿El sistema de control interno verifica y evalúa cada determinado periodo a la


Institución? ¿Por qué?
a) Sí
b) No

FASES PARA UN ADECUADO CONTROL INTERNO

6. ¿Considera que es importante cumplir con las tres fases (planificación, ejecución y
evaluación), para un adecuado control interno? ¿Por qué?
a) Sí
b) No

60
OBJETIVOS Y METAS DE LA INSTITUCIÓN

7. ¿El control interno permite medir los objetivos y metas proyectadas por la
Institución? ¿Por qué?
a) Si
b) No
8. En caso de corrupción. ¿Se ve afectado el cumplimiento de objetivos y metas? ¿Por
qué?
a) Si
b) No

RECOMENDACIONES DE MEJORA

9. ¿A través de las recomendaciones de la administración logran superar todas las


debilidades e ineficiencias encontradas? ¿Por qué?
a) Sí
b) No
10. ¿Son implementadas todas las recomendaciones de control interno que emite el
OCI a la Institución? ¿Por qué?
a) Si
b) No

EXAMEN DEL OCI A LAS CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DE LA


INSTITUCIÓN

11. ¿Está de acuerdo que el OCI realice un examen especial a las Contrataciones y
Adquisiciones de las Instituciones Públicas del Perú? ¿Por qué?
a) Si
b) No

61
APLICACIÓN DE PENALIDADES Y SUS PERJUICIOS

12. En caso de corrupción. ¿El control interno en la aplicación de penalidades trae un


perjuicio económico y social a la Institución? ¿Por qué?
a) Si
b) No

CUMPLIMIENTO DEL PLAN ANUAL

13. ¿El cumplimiento del Plan Anual se debe a la correcta gestión de las áreas de
administración, economía, tesorería y a la adecuada implementación de un sistema
de control interno? ¿Por qué?
a) Si
b) No

62
6.2.3. Anexo 03: Presupuesto

Cronograma:

FECHA
ACTIVIDADES
INICIO TERMINO
Elaboración de proyecto de tesis. 09/01/2014 19/04/2014
Recolección de información determinando los resultados. 09/05/2014 16/08/2014
Elaboración del borrador del informe de tesis 08/09/2014 14/12/2014
Preparación del informe de tesis y pre-banca 07/01/2015 15/04/2015

Presupuesto:

Bienes

UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD MEDIDA UNITARIO TOTAL
Papel bond 80gr. 2 ciento 2,50 5,00
Resaltador 2 unidad 5,00 10,00
Dispositivo USB 1 Unidad 45,00 45,00
TOTAL 60,00

Servicios

UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD MEDIDA UNITARIO TOTAL
Impresiones 180 hojas 0.30 54,00
Fotocopiado 100 hojas 0.055 5,50
Empastado 5 ejemplares 15,00 75,00
Internet 150 horas 1.50 225,00
Movilidad 50 pasajes 2.00 100,00
Asesoría 10 tutoría 10,00 100,00
TOTAL 559,50

RESUMEN DE PRESUPUESTO

RUBRO IMPORTE
Bienes 60,00
Servicios 559,50
Total S/. 619,50

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