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FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
AUTORA:
ASESOR:
CHIMBOTE- PERÚ
2017
i
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
AUTORA:
ASESOR:
CHIMBOTE- PERÚ
2017
ii
COMISIÓN EVALUADORA DEL INFORME FINAL DE TESIS
PRESIDENTE
SECRETARIO
iii
AGRADECIMIENTO
iv
DEDICATORIA
v
RESUMEN
vi
ABSTRACT
This research has the general objective, identify and describe the influence of internal
control in the management of public institutions of Peru and the District Municipality of
Moro, 2014. The research was qualitative - descriptive, bibliographical, documentary and
case; using as instruments bibliographic record and a questionnaire, with the following
results: The authors note that internal control plays a significant role in the management
of public institutions in Peru, because if it takes adequate internal control, management
of the institution will be good, as it will improve the function and performance of each
of their areas through the recommendations it issues, which in turn will strengthen the
weaknesses that may find, which will allow management to meet its goals and objectives
and to facilitate possible audits. Likewise, the authors state that if poor and vulnerable
internal control to potential problem is carried, the management of the institution will be
reflected in risky situations, such as corruption, unfinished works, inefficient staff,
population dissatisfied, among others. Finally, an analysis between the background and
the results of the case, which concluded that management not apply adequate internal
control sooner or later will be reflected in problems or situations of failure were
performed.
vii
CONTENIDO
CARÁTULA……....……………………………………………………..Pág. i
CONTRA CARÁTULA.………………………………………………...Pág. ii
AGRADECIMIENTO…………………………………………………..Pág. iv
DEDICATORIA…………………………………………………………Pág. v
RESUMEN……………………………………………………………….Pág. vi
ABSTRACT...……………………………………………………………Pág. vii
I. INTRODUCCIÓN…………………………………………………Pág. 11
2.1. Antecedentes……………………………….…………………..Pág. 14
2.1.1. Internacionales………………...………….……………...Pág. 14
2.1.2. Nacionales………………………………...……………...Pág. 15
2.1.3. Regionales……………………………….…………..…...Pág. 21
2.1.4. Locales……………………………….…………………..Pág. 22
viii
2.3.6. Definición de gestión………...………….……………............Pág. 30
III. METODOLOGÍA…………………………………………………..Pág. 36
IV. RESULTADOS……………………………………………………..Pág. 38
4.1. Resultados……………………………………………………....Pág. 38
ix
V. CONCLUSIONES.............................................................................Pág. 51
6.2. Anexos..........................................................................................Pág. 58
x
I. INTRODUCCIÓN
Por otro lado, Barragán (2007) señala que el control interno es considerado una
herramienta, porque tiene la finalidad de procurar la información adecuada para el uso
por parte de los directivos en la toma de decisiones adecuadas, evitando de esta manera
cometer errores y detectar fraudes. La base fundamental para el funcionamiento de los
métodos de control interno radica en la organización, constituyéndose por lo tanto, en una
herramienta fundamental de control.
Gobernanza Democrática (2011). Según las normas de control interno del sector
público, se considera al control interno como herramienta que abarca el proceso integral
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efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar
los riesgos y para asegurar que se alcancen sus objetivos gerenciales. La aplicación del
control interno requiere de parte de todos ellos, un compromiso, una planificación
sistemática y la verificación del cumplimiento de las tareas asignadas.
“Las Normas Técnicas de Control Interno son guías generales dictadas por la
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, con el objeto de promover una
sana administración de los recursos públicos”. Esto significa que en el marco de una
adecuada estructura de control interno se deben establecer las pautas básicas, y guían el
accionar de las entidades del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia
y economía en las operaciones.
Desde el punto de vista teórico, todos los autores citados hasta el momento, coinciden en
remarcar que las instituciones públicas deben tener implementado un sistema de control
interno; ello implica que las instituciones que ejecutan el control interno en el desarrollo
de sus actividades u operaciones, realizan un uso eficiente y eficaz de sus recursos,
evitando cometer errores, fraudes, entre otros; con el fin de promover una correcta gestión
municipal.
Para poder conseguir el objetivo general, se ha planteado los siguientes objetivos específicos:
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3. Hacer un análisis comparativo para determinar la influencia del control interno en la
gestión de las instituciones públicas del Perú y de la Municipalidad Distrital de Moro,
2014.
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II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1. Antecedentes
El presente trabajo de investigación denominado “El control interno y su influencia en
los procedimientos administrativos y económicos de las instituciones públicas del
Perú”, está referido específicamente a la Municipalidad Distrital de Moro, 2014.
Este problema no ha sido tratado anteriormente con el mismo enfoque, pero si con
temas relacionados como mencionaremos más adelante; sin embargo es importante en
su contenido por lo que reunirán todos los enfoques tratados, algunos resultados
alcanzados por algunas Universidades e instituciones que vienen trabajando sobre el
tema.
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recomendó al Concejo como máxima autoridad quien debía elaborar y dar a conocer la
estructura organizativa, manual de funciones y políticas y prácticas de recurso humano
para mejor orden administrativo en la municipalidad.
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Mendocilla y Guevara (2010) en su tesis titulada: “Propuesta de modelo de
implementación de un órgano de control institucional (OCI) en la municipalidad
provincial de Ascope, 2009” en la Universidad Privada Antenor Orrego – Ascope.
Consideró como objetivo general determinar que la propuesta de implementación de un
órgano de control institucional en la municipalidad de Ascope mejora el control de
utilización de los recursos y bienes del estado.
El tipo de investigación que se desarrollo fue descriptivo, como muestra se tuvo a los
trabajadores de la Municipalidad Provincial de Ascope, en la técnica de estudio se realizó,
análisis normativo, participación institucional, observación de campo, entrevista. Como
resultado del estudio llegaron a la conclusión de que la propuesta del modelo de un órgano
de control institucional es conveniente para las necesidades del control interno para la
municipalidad provincial de Ascope. Por la misión encargada y su jerarquía independiente
asignado por la contraloría general de la republica a los órganos de control interno
institucional (OCI), el modelo propuesto le permitirá mejorar el control y utilización de
los recursos y bienes del estado, por lo que su hipótesis fue demostrada.
Abanto (2011) en su tesis titulada: “El proceso de implementación del sistema de control
interno en una entidad pública” en la UNT - Trujillo. Consideró como objetivo general
determinar el grado de implementación y desarrollo del Sistema de Control Interno en el
Municipio Distrital de Casa Grande.
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busquen las 9 alternativas necesarias para dar cumplimiento a la implementación eficaz
del Sistema de Control Interno.
El tipo de la investigación que se desarrollo fue explicativo transversal, con una población
de 20 trabajadores estables de la municipalidad, utilizando como instrumento un
cuestionario, obteniendo como resultado que la municipalidad no cuenta con un órgano
de control institucional por lo que creyeron conveniente realizar un trabajo de
investigación debido a la importancia que tenía esa área. Llegando a la conclusión de que
la razón para que no exista un órgano de control institucional se debe en gran medida al
incumplimiento de las obligaciones que debe cumplir el titular de la entidad. Por otro lado
se puede citar a la falta de presupuesto municipal.
Zarpan (2013), en su tesis titulada “Evaluación del sistema de control interno del área de
abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad distrital de Pomalca
- 2012” para optar el título de contador público en la Universidad Católica Santo Toribio
de Mongrovejo - Chiclayo. Cuyo objetivo general fue evaluar el sistema de control interno
en el área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la Municipalidad distrital
de Pomalca – 2012.
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de los productos, se encontró también que hubo deterioro y robo de mercancías y que los
encargados del área de almacén no eran capacitados para el desempeño de sus funciones.
Por lo que se recomendó, una mayor comunicación e información entre el área de compras
y almacén, programar actividades y capacitar al personal para una mejor función
operacional, y elaborar un manual de procedimientos.
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Contraloría General de la Republica en el año 2006, disponiendo la implementación del
Sistema de Control Interno basado en el modelo COSO, donde resalta que los controles
internos en la Municipalidad Distrital de Carmen de la Legua Reynoso, aún no han sido
implementados haciendo caso omiso a dicha disposición por parte de los funcionarios
responsables. En este sentido, aumenta el riesgo de las actividades realizadas de tal modo
que influyan negativamente sus operaciones comprometiendo sus recursos y poniendo en
riesgo el resultado de los servicios a la sociedad. De tal manera se recomendó concientizar
a los funcionarios o servidores responsables de realizar una adecuada y oportuna
programación del Plan Anual incidiendo en la aplicación de medidas de Controles
Internos que permitan ejecutar los gastos de forma eficiente maximizando los recursos
del estado mediante una buena programación; maximizar los recursos con procesos de
selecciones de acuerdo Decreto Legislativo 1017- Ley de Contrataciones del Estado y su
reglamento.
Ugarte (2009), en la tesis denominada: “El control interno en la efectividad del proceso
de ejecución presupuestal de las municipalidades” presentado en la Universidad Nacional
Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Auditoría Contable y Financiera;
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obtuvo como resultado los siguientes: el 97% de los encuestados acepta que el control
interno facilita la efectividad del proceso de ejecución presupuestal de la clínica Hogar de
la Madre. El 95% acepta que la economía, eficiencia, productividad y mejora continua
son instrumentos que ayudan a lograr la efectividad en las instituciones. Por lo que
concluye que el sistema de control interno mediante las acciones de control puede
determinar si el proceso de ejecución se está llevando a cabo como corresponde y sobre
esa base recomienda la retroalimentación correspondiente.
Pedraza (2010) en su tesis “El Control eficaz de las áreas funcionales para optimizar la
administración municipal” presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas y
Contabilidad en la Universidad San Martín de Porres – Lima. El resultado más importante
es que el 98% de los encuestados acepta que el control eficaz de las áreas funcionales
facilita la optimización de la administración de los gobiernos locales; por lo que concluye
diciendo que el control actúa en todas las áreas y en todos los niveles de los gobiernos
locales. Prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de control o
monitoreo. La principal área de control: Áreas de servicios municipales.
El objetivo fundamental de este control es programar, coordinar e implantar todas las
medidas tendientes a lograr un óptimo rendimiento en las unidades municipales, e indicar
el modo, tiempo y lugar más idóneos para lograr las metas, objetivos y misión de los
gobiernos locales.
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el deficiente entorno de control de parte de directivos, funcionarios y trabajadores; lo cual
no facilita la gestión institucional.
Luna y Gonzales (2014) en su tesis titulada “Participación del control interno en los
procedimientos administrativos y económicos del Hospital San Ignacio - Casma, Periodo
2011”, cuyo objetivo general fue describir la participación del control interno en los
procedimientos administrativos y económicos de la institución.
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con un sistema de control interno en la institución. Respecto a los resultados de los
procedimientos económicos; el 24% del financiamiento pertenece al capital propio y el
76% provienen del estado, asimismo el 92% manifiesta que observan un deficiente
manejo de los recursos. Obteniendo como resultado deficiencias en los procedimientos
tanto administrativos y económicos por la escasa capacidad de gestión, falta de
concientización del personal y deficiencias en el manejo presupuestal. Donde finalmente
se concluye, que es de vital importancia contar con un sistema de control interno en los
procedimientos administrativos y económicos, a fin de realizar una gestión apropiada, con
un sistema de control interno que garantice el buen uso de los recursos, con estrategias
que permitan una mejora presupuestaria y lo esencial, contar con recursos humanos
que garanticen la confiabilidad, transparencia y razonabilidad en las operaciones.
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2.2. Bases Teóricas
2.2.1. Teorías del Control Interno
Bacallao (2009), nos dice que el control interno es un instrumento de gestión que se emplea
para proporcionar una seguridad razonable de que se cumplan los objetivos establecidos por
la entidad, para esto comprende con un plan de organización, así como los métodos
debidamente clasificados y coordinados, además de las medidas adoptadas en una entidad
que proteja sus recursos, propenda a la exactitud y confiabilidad de la información contable,
apoye y mida la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, así como
estimule la observancia de las normas, procedimientos y regulaciones establecidas. La
eficacia de la estructura de control interno, revisión y actualización constante es una
responsabilidad de todos los directivos de la entidad.
IGAE (1997) señala que, el estudio del sistema de control interno interesa a los directivos
y a todos aquellos que manejen fondos públicos, pues son responsables de establecer y
mantener un sistema de control eficaz, que asegure el logro de los objetivos previstos, la
custodia de los recursos, el cumplimiento de las leyes y normas jurídicas y la obtención de
información fiable.
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gestión ha sido posible gracias a los logros conseguidos por los administradores,
contadores públicos, los especialistas en información y comunicación, los expertos en
sistemas y los técnicos en informática y cibernética.
Steinberg y Tanki (1992), “Sistema de Control Interno a Corto y Largo Plazo” tomado de
Cantorna (1998), detalla que las implicaciones del informe COSO pueden observarse
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en dos niveles: a corto plazo y largo plazo.
A corto plazo el informe permite que:
a) Los gestores puedan contrastar los sistemas de control de sus organizaciones con una
Norma establecida, pudiendo observar las fortalezas y debilidades del mismo.
b) Normalizar el lenguaje entre las diferentes partes implicadas, lo que favorece los
procesos de comunicación y toma de decisiones en la resolución de problemas.
c) Las organizaciones que publiquen informes sobre el control interno puedan evitar
que los usuarios mantengan expectativas no realistas, al tiempo que les permita una
mayor protección, pues los informes están realizados con un marco referencial
concreto, cuyas limitaciones están explicitadas.
Entre las implicaciones a largo plazo, Steinberg y Tanki consideran que:
a) La dirección estará en mejor situación para integrar los controles de sus
operaciones, mejorando de esta forma su calidad, eficacia y eficiencia.
b) Los pronunciamientos de las organizaciones profesionales sobre el control
interno se realizarán atendiendo al marco general.
c) Los legisladores y reguladores podrán contemplar el marco como la base de su
información.
d) Los legisladores y reguladores comprenderán mejor el concepto de control
interno, los subconjuntos que lo integran, su ámbito y limitaciones.
e) Los docentes e investigadores podrán utilizar la terminología aportada en sus
quehaceres.
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encuentren dentro del intervalo marcado y para tomar las medidas correctoras necesarias en
caso de desviaciones significativas.
Samaniego (2013) El concepto de gestión está asociado al logro de resultados, por eso es
que no debe entenderse como un conjunto de actividades, sino de logros.
Confucio (s.f.) Las personas que ocupan condiciones públicas deben conocer bien el país
para así estar en condiciones de resolver sus problemas. Excluir de la selección del personal
el favoritismo y el partidarismo y que los funcionarios seleccionados deberían ser
personas honradas, desinteresadas y capaces.
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2.3. Marco Conceptual
2.3.1. Definición del control interno
Tomando la opinión de Chacón (2002), se puede decir que el control interno nos permite
definir la forma sistemática de como las empresas han visto la necesidad de implementar
controles administrativos en todos y cada uno de sus operaciones diarias. Dichos controles
se deben establecer con el objeto de reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos prever
las mismas.
El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí
mismo, lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente
de manuales de organización y procedimientos, sólo puede aportar un grado de seguridad
razonable y no la seguridad total para la conducción o consecución de los objetivos.
(Ortiz, 2008). El control interno es un proceso puntual y continuo que tiene por objeto
comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de conformidad a lo
planificado y alcanzado los objetivos programados, como Todas las medidas utilizadas por
una empresa para protegerse contra errores, desperdicios o fraudes y para asegurar la
confiabilidad de los datos contables. Está diseñado para ayudar a la operación eficiente de
una empresa y para asegurar el cumplimiento de las políticas de la empresa.
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Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en
los servicios.
Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier perdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.
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Control previo
¿Qué es?
Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan antes de la ejecución de
los procesos u operaciones
¿Quién lo aplica?
El Alcalde, los Funcionarios y los Servidores, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organización, los procedimientos establecidos, los reglamentos y los
planes institucionales.
¿Cuál es su finalidad?
Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efectué correcta
y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misión institucional.
Control simultáneo
¿Qué es?
Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan durante la ejecución de los
procesos u operaciones
¿Quién lo aplica?
El Alcalde, los Funcionarios y los Servidores, sobre la base de las normas que rigen
las actividades de la organización, los procedimientos establecidos, los reglamentos y
los planes institucionales.
¿Cuál es su finalidad?
Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efectué correcta
y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misión institucional.
Control posterior
¿Qué es?
Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan después de la ejecución de los
procesos y operaciones.
¿Quién lo aplica?
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El responsable superior, el funcionario o servidor ejecutor en función del
cumplimiento de las funciones establecidas. Es realizado también por el Órgano de
Control Institucional – OCI según los planes y programas anuales.
¿Cuál es su finalidad?
Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la institución se efectúe
correcta y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misión institucional.
Lozano (2006). Se define la gestión como algo muy similar a ejecución, a la capacidad de
hacer, de sincronizar aspiraciones y objetivos bajo la premisa del uso eficiente de recursos
y capacidades para lograr beneficios dentro de los parámetros aceptados de eficiencia.
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2.3.7. Supervisión
Barlet (2011), dice que la supervisión es la observación regular y el registro de las
actividades que se llevan a cabo en un proyecto o programa. Es un proceso de recogida
rutinaria de información sobre todos los aspectos del proyecto. Supervisar es controlar qué
tal progresan las actividades del proyecto. Es observación, observación sistemática e
intencionada.
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Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra todo
hecho irregular o situación que pudiera afectarlos.
Cumplir con las leyes y la normatividad aplicable a la entidad y a sus
operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información financiera y de
gestión.
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
Promover que los funcionarios o servidores públicos cumplan con rendir cuentas sobre
la misión u objetivo que les haya sido encargado, así como sobre los fondos y
bienes públicos que les hayan sido asignados”.
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Municipalidad distrital de Miraflores (s.f.) Tal como lo señala el concepto de Control
Interno, las funciones del mismo son principalmente responsabilidad del Alcalde, de
los Funcionarios y de los Servidores de la Municipalidad. Aunque con distinto énfasis y
de acuerdo a las funciones de cada uno, la aplicación del control interno requiere de parte
de todos, un compromiso, una planificación sistemática y la verificación del cumplimiento
de las tareas asignadas.
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Sistematizar la información producida en torno a la implementación del control
interno.
Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misión y el logro de los
objetivos específicos encargados.
Proponer iniciativas de solución a los problemas identificados.
Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de
acuerdo a la función que cumple en la Municipalidad.
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Fomentar la práctica de valores. La ética en la acción pública.
Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.
Reducir los riesgos de corrupción.
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III. METODOLOGÍA
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IV. RESULTADOS
4.1. Resultados
4.1.1. Respecto al objetivo específico 1: Describir la influencia del control interno en la gestión de las instituciones públicas del Perú.
CUADRO 01
AUTOR(ES) RESULTADOS
Afirman que la propuesta del modelo de un OCI es conveniente para las necesidades del control interno
para la municipalidad provincial de Ascope. Por la misión encargada y su jerarquía independiente
Mendocilla y Guevara (2010) asignado por la contraloría general de la republica a los órganos de control interno institucional (OCI),
el modelo propuesto le permitirá mejorar el control y utilización de los recursos y bienes del estado, por
lo que su hipótesis fue demostrada.
Establece analizar las debilidades y proponer planes de acción en los que de una manera comprometida
se trabaje para convertirlas en fortalezas y llegar a la implementación eficaz de los nuevos modelos
administrativos que le permitan a las entidades obtener un mejor desempeño para lograr sus objetivos
Abanto (2011) y cumplir con su misión; a lo que recomendaron empezar a realizar un plan de trabajo, donde se
identifiquen cada uno de los componentes del sistema y se busquen las 9 alternativas necesarias para
dar cumplimiento a la implementación eficaz del Sistema de Control Interno.
Concluyeron que la razón para que no exista un órgano de control institucional se debe en gran medida
Bazán e Ibañez (2012)
al incumplimiento de las obligaciones que debe cumplir el titular de la entidad.
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Afirma que en el área de abastecimiento hubo riesgos lo cual dificultaba las operaciones del área, como
productos innecesarios en confirmación con lo requerido por el almacén, excesivo de costos ya que no
Zarpan (2013) existe una cotización adecuada para la compra de los productos, se encontró también que hubo deterioro
y robo de mercancías y que los encargados del área de almacén no eran capacitados para el desempeño
de sus funciones.
Determina que se debe concientizar a los funcionarios o servidores responsables de realizar una
adecuada y oportuna programación del Plan Anual incidiendo en la aplicación de medidas de Controles
Aquipucho (2015) Internos que permitan ejecutar los gastos de forma eficiente maximizando los recursos del estado
mediante una buena programación; maximizar los recursos con procesos de selecciones de acuerdo
Decreto Legislativo 1017- Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento.
Afirma que las acciones, programas, procedimientos y técnicas de control para determinar
Láinez (2008) la eficiencia, economía y efectividad en el uso de los recursos humanos, materiales y financieros
facilitarán la realización de las acciones de verificación en una Universidad Pública.
Establece que el sistema de control interno mediante las acciones de control puede determinar si el
Ugarte (2009) proceso de ejecución se está llevando a cabo como corresponde y sobre esa base recomienda
la retroalimentación correspondiente.
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Determina que el control actúa en todas las áreas y en todos los niveles de los gobiernos locales.
Prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de control o monitoreo. Las principales
áreas de control son: Áreas de servicios municipales. El objetivo fundamental de este control es
Pedraza (2010)
programar, coordinar e implantar todas las medidas tendientes a lograr un óptimo rendimiento en las
unidades municipales, e indicar el modo, tiempo y lugar más idóneos para lograr las metas, objetivos y
misión de los gobiernos locales.
Establece que es relevante la labor que realiza el órgano de control institucional en el logro de las metas,
Quezada (2011) objetivos y misión de la entidad y especialmente porque es un elemento para prevenir, detectar y llevar
a cabo la lucha frontal contra la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores.
Afirma que es de vital importancia contar con un sistema de control interno en los procedimientos
administrativos y económicos, a fin de realizar una gestión apropiada, con un sistema de control interno
Luna y Gonzales (2014) que garantice el buen uso de los recursos, con estrategias que permitan una mejora presupuestaria y lo
esencial, contar con recursos humanos que garanticen la confiabilidad, transparencia y razonabilidad
en las operaciones.
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4.1.2. Respecto al objetivo específico 2: Describir la influencia del control interno en la gestión de la Municipalidad Distrital de Moro, 2014.
CUADRO 02
RESULTADOS
ÍTEM’S RESPUESTAS
SÍ NO
1. ¿El personal conoce y comprende, lo que es llevar El 100% de los trabajadores conoce y comprende lo que es
un adecuado manejo del control interno dentro de 13 llevar un adecuado manejo del control interno dentro de la
la Institución? ¿Por qué? Institución
2. ¿Cuál es el rol que cumple el control interno El 100% de los trabajadores piensa que el control interno
13
dentro de la institución? en la institución brinda un eficaz funcionamiento
41
5. ¿El sistema de control interno verifica y evalúa El 100% de los trabajadores afirma que el sistema de
cada determinado periodo a la Institución? ¿Por 13 control interno verifica y evalúa cada determinado periodo
qué? a la Institución.
7. ¿El control interno permite medir los objetivos y El 100% Considera que el control interno permite medir
13
metas proyectadas por la Institución? ¿Por qué? los objetivos y metas proyectadas por la Institución
42
El 100% de los trabajadores está de acuerdo que el OCI
11. ¿Está de acuerdo que el OCI realice un examen
realice un examen en especial a las Contrataciones y
especial a las Contrataciones y Adquisiciones de 13
Adquisiciones de las Instituciones Públicas de nuestro
las Instituciones Públicas del Perú? ¿Por qué?
País.
13. ¿El cumplimiento del Plan Anual se debe a la El 100% de los trabajadores considera que el
correcta gestión de las áreas de administración, cumplimiento del Plan Anual se debe a la correcta gestión
economía, tesorería y a la adecuada 13 de las áreas administrativas, económicas, de tesorería y
implementación de un sistema de control interno? sobre todo a la adecuada implementación de un sistema de
¿Por qué? control interno en la Institución.
Fuente. Elaboración propia en base al cuestionario aplicado a los trabajadores de la Municipalidad Distrital de Moro.
43
4.1.3. Respecto al objetivo específico 3: Hacer un análisis comparativo para determinar la influencia del control interno en la gestión de las
instituciones públicas del Perú y de la Municipalidad Distrital de Moro, 2014.
Control Interno del Perú, no se aplica adecuadamente el dominio de cómo ejecutar un adecuado SI COINCIDEN
control interno, la cual con el transcurso del control interno en la institución, lo cual con
tiempo afecta a la gestión de la institución. el tiempo se verá reflejada en problemas o
situaciones de fracaso.
44
En la gestión de la municipalidad distrital de
El control en la gestión de las instituciones
Moro influye mucho el control
públicas del Perú, tiene como fin lograr los
administrativo, el cual emite
objetivos y metas, el uso eficiente y
Gestión recomendaciones para solucionar las SI COINCIDEN
responsable de los recursos para lograrlos,
debilidades que se presentan, que a su vez es
con estrategias que permitan una mejora en la
de gran importancia ya que facilita una
gestión de la institución.
correcta gestión en la institución.
45
4.2. Análisis de Resultados
De los resultados obtenidos podemos analizar lo siguiente:
IGAE (1997) señala que, el estudio del sistema de control interno interesa a los
directivos y a todos aquellos que manejen fondos públicos, pues son responsables de
establecer y mantener un sistema de control eficaz, que asegure el logro de los
objetivos previstos, la custodia de los recursos, el cumplimiento de las leyes y normas
jurídicas y la obtención de información fiable. Este resultado se relaciona con la
conclusión de Hernández (2005), quien concluye que es relevante la labor que realiza
el órgano de control institucional en el logro de las metas, objetivos y misión de la
entidad y especialmente porque es un elemento para prevenir, detectar y llevar a cabo
la lucha frontal contra la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores.
Luna y Gonzales (2014) Quien afirma que es de vital importancia contar con un
sistema de control interno en los procedimientos administrativos y económicos, a fin
de realizar una gestión apropiada, con un sistema de control interno que garantice el
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buen uso de los recursos, con estrategias que permitan una mejora presupuestaria y lo
esencial, contar con recursos humanos que garanticen la confiabilidad, transparencia
y razonabilidad en las operaciones. Este resultado es similar con el resultado
encontrado por Coulter (s.f), donde concluye que el sistema de control interno está
diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar la eficiencia, eficacia, transparencia
y economía en las operaciones de la Entidad.
El 100% de los trabajadores afirma que el sistema de control interno verifica y evalúa
cada determinado periodo a la Institución. Este resultado que se contrasta con los
resultados encontrados por Acosta (2009), donde concluye que una organización que
no tenga un control y una evaluación periódica y constante tarde o temprano se verá
reflejada en problemas o situaciones de fracaso, es necesario integrar estos dos
procesos a nivel general de la organización.
47
c) Con respecto a las fases para un adecuado control interno.
El 100% de los trabajadores considera que es importante cumplir con las tres fases
(planificación, ejecución y evaluación) las cuáles facilitaran el manejo de la
institución. Este resultado se contrasta con los resultados encontrados por Burbidge
(1989), quien ve la gestión como un proceso que encierra las actividades de dirección
(planificación, supervisión y control).
El 100% Considera que el control interno permite medir los objetivos y metas
proyectadas por la institución, así también el 100% de los trabajadores opina que de
haber corrupción el cumplimiento de los objetivos y metas de la institución se vería
considerablemente afectada. Este resultado que se contrasta con los resultados de
Pedraza (2010), donde afirma que el objetivo fundamental de este control es
programar, coordinar e implantar todas las medidas tendientes a lograr un óptimo
rendimiento en las unidades municipales, e indicar el modo, tiempo y lugar más
idóneos para lograr las metas, objetivos y misión de los gobiernos locales.
48
f) Con respecto al examen del OCI a las contrataciones y adquisiciones de la
institución
El 100% de los trabajadores está de acuerdo que el OCI realice un examen en especial
a las Contrataciones y Adquisiciones de las Instituciones Públicas de nuestro País. Este
resultado que se contrasta con los resultados encontrados por Quezada (2011) quien
concluye diciendo que es relevante la labor que realiza el órgano de control
institucional en el logro de las metas, objetivos y misión de la entidad y especialmente
porque es un elemento para prevenir, detectar y llevar a cabo la lucha frontal contra
la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores; este resultado lo confirma
Bazán e Ibañez (2012) quienes concluyeron, que la razón para que no exista un órgano
de control institucional se debe en gran medida al incumplimiento de las obligaciones
que debe cumplir el titular de la entidad (Alcalde).
c) Gestión
Según los resultados encontrados en el objetivo 1 y en el caso de investigación
(resultados del objetivo específico 2) si coinciden puesto que el control en la gestión
de las instituciones públicas del Perú, tiene como fin lograr los objetivos y metas, el
uso eficiente y responsable de los recursos para lograrlos, con estrategias que permitan
mejorar la gestión de la institución. Así mismo, en la gestión de la municipalidad
distrital de Moro influye mucho el control administrativo, el cual emite
recomendaciones para solucionar las debilidades que se presentan, que a su vez es de
gran importancia ya que facilita una correcta gestión en la institución.
50
V. CONCLUSIONES
5.1. Respecto al objetivo específico 1:
No se han encontrado muchos trabajos de investigación que hayan determinado la
influencia entre el control interno y la gestión en las instituciones públicas del Perú.
La mayoría de los autores coinciden que en las instituciones públicas del Perú, no se
efectúa correctamente el sistema de control interno, por lo que se encuentra vulnerable
ante posibles problemáticas que pongan en riesgo la gestión de la Institución. Por lo
antes mencionado, puedo afirmar que el control interno si influye en las instituciones
públicas del Perú, siempre y cuando sea aplicada de manera correcta, ya que mejorará
la gestión de la institución, previniendo, detectando y llevando a cabo la lucha frontal
contra la corrupción de autoridades, funcionarios y trabajadores, sobre todo que se
cumplirá con el logro de los objetivos y metas proyectados.
52
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
6.1. Referencias bibliográficas
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las municipalidades del Perú", Disponible en:
http://coneccof.pe.tripod.com/investigacion2.htm
57
6.2. Anexos
6.2.1. Anexo 01: Matriz de consistencia
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TECNICA DE
TITULO DE LA ENUNCIADO DEL
OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECIFICOS RECOLECCION DE
INVESTIGACION PROBLEMA
INFORMACION
Determinar y
Describir la influencia del control interno en la
describir la influencia
El Control Interno y ¿Cuál es la influencia gestión de las instituciones públicas del Perú. Investigación
del control interno en
su influencia en la del control interno la gestión de las Bibliográfica y
gestión de las en la gestión de las instituciones públicas Describir la influencia del control interno en la Documental.
instituciones instituciones del Perú y la gestión de la municipalidad distrital de Moro, 2014. Encuesta
públicas del Perú. públicas del Perú y la municipalidad Entrevista.
Caso: Municipalidad municipalidad distrital de Moro, Hacer un análisis comparativo para determinar la Revisión
Distrital de Moro, distrital de Moro, 2014. influencia del control interno en la gestión de las documentaria.
2014. 2014? instituciones públicas del Perú y de la
Municipalidad distrital de Moro2014.
58
6.2.2. Anexo 02: Cuestionario
OBJETIVO:
Recabar información importante sobre el tema “El control interno y su influencia en la gestión del
área administrativa y económica de las instituciones públicas del Perú”, para el desarrollo de nuestro
Informe de Tesis.
INTRUCCIONES:
59
CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
1. ¿El personal conoce y comprende, lo que es llevar un adecuado manejo del control
interno dentro de la Institución? ¿Por qué?
a) Sí
b) No
2. ¿Cuál es el rol que cumple el control interno dentro de la institución?
a) Brindar un eficaz funcionamiento.
b) Ayuda en el mejoramiento y desarrollo de la institución.
c) Produce alteraciones.
3. ¿Qué consecuencias cree Ud. Que trae no llevar un adecuado control interno?
a) Pérdidas para la entidad.
b) Alteraciones y corrupción.
c) No perjudica a la entidad.
4. ¿Cuál es el beneficio de contar con un sistema de control interno?
a) Reducir los riesgos de corrupción.
b) Producir retrasos en la ejecución de sus proyectos.
c) Contar con información confiable y oportuna.
6. ¿Considera que es importante cumplir con las tres fases (planificación, ejecución y
evaluación), para un adecuado control interno? ¿Por qué?
a) Sí
b) No
60
OBJETIVOS Y METAS DE LA INSTITUCIÓN
7. ¿El control interno permite medir los objetivos y metas proyectadas por la
Institución? ¿Por qué?
a) Si
b) No
8. En caso de corrupción. ¿Se ve afectado el cumplimiento de objetivos y metas? ¿Por
qué?
a) Si
b) No
RECOMENDACIONES DE MEJORA
11. ¿Está de acuerdo que el OCI realice un examen especial a las Contrataciones y
Adquisiciones de las Instituciones Públicas del Perú? ¿Por qué?
a) Si
b) No
61
APLICACIÓN DE PENALIDADES Y SUS PERJUICIOS
13. ¿El cumplimiento del Plan Anual se debe a la correcta gestión de las áreas de
administración, economía, tesorería y a la adecuada implementación de un sistema
de control interno? ¿Por qué?
a) Si
b) No
62
6.2.3. Anexo 03: Presupuesto
Cronograma:
FECHA
ACTIVIDADES
INICIO TERMINO
Elaboración de proyecto de tesis. 09/01/2014 19/04/2014
Recolección de información determinando los resultados. 09/05/2014 16/08/2014
Elaboración del borrador del informe de tesis 08/09/2014 14/12/2014
Preparación del informe de tesis y pre-banca 07/01/2015 15/04/2015
Presupuesto:
Bienes
UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD MEDIDA UNITARIO TOTAL
Papel bond 80gr. 2 ciento 2,50 5,00
Resaltador 2 unidad 5,00 10,00
Dispositivo USB 1 Unidad 45,00 45,00
TOTAL 60,00
Servicios
UNIDAD DE PRECIO
DETALLE CANTIDAD MEDIDA UNITARIO TOTAL
Impresiones 180 hojas 0.30 54,00
Fotocopiado 100 hojas 0.055 5,50
Empastado 5 ejemplares 15,00 75,00
Internet 150 horas 1.50 225,00
Movilidad 50 pasajes 2.00 100,00
Asesoría 10 tutoría 10,00 100,00
TOTAL 559,50
RESUMEN DE PRESUPUESTO
RUBRO IMPORTE
Bienes 60,00
Servicios 559,50
Total S/. 619,50
63