Você está na página 1de 8

Contoh Soal 1:

PT Father meminta bantuan Anda untuk menyusun rekonsiliasi fiskal berdasarkan data laporan
keuangan tahun 2011 di bawah ini: (dalam rupiah)

Pejualan 1.250.000.000

HPP (500.000.000)

Penghasilan Bruto Usaha 750.000.000

Beban Operasional

1. Gaji 55.000.000

2. Tunjangan transpor karyawan 45.000.000

3. Beban makan kantor 6.000.000

4. Beban pengobatan ditanggung perusahaan 20.000.000

5. Beban training karyawan 15.000.000

6. Beban seragam satpam 12.000.000

7. Beban sanksi administrasi pajak 10.000.000

8. Beban pengangkutan 4.500.000

9. Beban bungan pinjaman 7.000.000

10. Cadangan penghapusan piutang 5.000.000

11. Beban jamuan tamu tanpa daftar nominatif 10.000.000

12. Beban listrik dan telepon kantor 24.000.000

13. PBB dan Bea Materai 3.000.000

14. Penyusutan aset tetap 40.000.000

15. Premi asuransi kebakaran pabrik 10.000.000

16. Bantuan untuk panitia HUT RI 5.000.000

Total Beban Operasional 271.500.000

Laba Usaha 478.500.000

Pendapatan Lain-Lain
1. Deviden dari PT Jaya (setelah PPh) 85.000.000

(% kepemilikan 20%)

2. Sewa kendaraan box kepada Fa Maju (setelah PPh) 9.850.000

3. Keuntungan selisih kurs 5.000.000

4. Penerimaan pengembalian PBB yang telah dibebankan 5.000.000

5. Jasa giro Bank Mamiri (sebelum PPh) 2.000.000

Total Pendapatan Lain-lain 106.805.000

Laba Usaha sebelum PPh 585.350.000

Keterangan Tambahan

Jenis Aset Tahun Beli Harga beli (Rp) Nilai Residu (Rp)

Bangunan permanen 6 Juli 2009 400.000.000 50.000.000

Kelompok 1 10 Desember 2010 60.000.000 10.000.000

Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus

Diminta:

1. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk PT Father.

2. Berapa penghasilan neto fiskal perusahaan.

Jawab:

PT FATHER

Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2011

(dalam ribuan Rp)

Koreksi

Keterangan Menurut Fiskal Menurut Keterangan

Akuntansi Positif Negatif Fiskal

Penjualan/Peredaran Usaha 1.250.000 - - 1.250.000


-/- HPP (500.000) - - (500.000)

Penghasilan Bruto Usaha 750.000 - - 750.000

-/- Beban Usaha/B.Operasional

- Gaji 55.000 - - 55.000

- Tunjangan transpor karyawan 45.000 - - 45.000

- B. makan kantor 6.000 - - 6.000

- B. pengobatan ditanggung 20.000 20.000 - 0 Pasal 9 ayat (1)


perusahaan UU PPh

- B. training karyawan 15.000 - - 15.000

- B. seragam satpam 12.000 - - 12.000

- Sanksi administrasi pajak 10.000 10.000 - 0 Pasal 9 ayat (1)


UU PPh

- B. pengangkutan 4.500 - - 4.500

- B. bunga pinjaman 7.000 - - 7.000

- Cadangan penghapusan piutang 5.000 5.000 - 0 Pasal 9 ayat (1)


UU PPh

- B. jamuan tamu tanpa daftar 10.000 10.000 - 0 SE-


nominatif 27/PJ.22/1986

- B. listrik dan telepon kantor 24.000 - - 24.000

- PBB dan Bea Materai 3.000 - - 3.000

- Penyusutan aset tetap 40.000 5.000 - 35.000 Pasal 11 UU PPh

- Premi asransi kebakaran pabrik 10.000 - - 10.000

- Sumbangan HUT RI 5.000 5.000 - 0 Pasal 9 ayat (1)


UU PPh

Total beban usaha (271.500) 55.000 - (216.500)

Penghasilan Neto dari usaha 478.500 - 533.500


+/+ Penghasilan dari Luar usaha

- Deviden dari PT Jaya 85.000 55.000 - 100.000 Pasal 4 ayat (1)


UU PPh

- Sewa kendaraan box kepada Fa 9.850 15.000 - 10.000 Pasal 4 ayat (1)
Maju UU PPh

- Keuntungan selisih kurs 5.000 150 - 5.000

- Penerimaan pengembalian PBB 5.000 - - 5.000


yang telah dibebankan

- Jasa giro Bank Mamiri 2.000 - 2.000 0 Pasal 4 ayat (2)


UU PPh

Total Phs dari luar usaha 106.850 15.150 2.000 120.000

-/- Beban dari luar usaha - - - -

Laba neto sebelum pajak 585.350 70. 150 2.000 653.500

Penghasilan neto fiskal perusahaan adalah Rp653.500.000

Atas koreksi fiskal yang dilakukan, perusahaan tidak perlu membuat jurnal.

Contoh Soal 2:

PT Josche meminta bantuan Anda untuk menyusun rekonsiliasi fiskal untuk tahun 2010 berdasarkan
data di bawah ini: (dalam Rupiah)

Penjualan 1.000.000.000

HPP 450.000.000

Beban Operasional

1. Gaji (termasuk pemberian sembako kepada karyawan senilai 45.000.000


Rp5.000.000)
2. PPh 21 ditanggung perusahaan 7.500.000

3. Beban perjalanan dinas 22.000.000

4. Beban pemasaran 9.000.000

5. Sewa gedung kantor 10.000.000

6. Beban reparasi dan pemeliharaan 3.000.000

7. Kerugian cabang Bali 6.000.000

8. Beban jamuan tamu dengan daftar nominatif 10.000.000

9. Beban listrik dan telepon kantor (termasuk didalamnya beban 24.000.000


listrik dan telepon direksi sebesar Rp5.000.00)

10. Beban jasa teknik 10.000.000

11. Bantuan GNOTA 4.000.000

12. Penyusutan aset tetap 33.125.000

13. Sumbangan untuk karyawati menikah 1.000.000

14. Pajak kendaraan bermotor 1.500.000

Pendapatan lain-lain

1. Dividen dari PT Terang (% kepemilikan 20%) 40.000.000

2. Dividen dari PT Sinar (% kepemilikan 25%) 15.000.000

3. Sewa gedung kepada PT Berlian (setelah PPh) 27.000.000

4. Penghasilan dari penjualan tanah 12.000.000

5. Bunga deposito (sebelum dipotong PPh) 10.000.000

6. Bunga pinjaman dari PT Segar (sebelum dipotong PPh) 5.000.000

Beban lain-lain

Rugi usaha di Malaysia 10.000.000

Keterangan Tambahan
Jenis Aset Tahun Beli Harga Beli (Rp)

Bangunan permanen 19 Agustus 1998 400.000.000

Kelompok 1 20 Januari 2007 25.000.000

Kelompok 2 10 Mei 2009 60.000.000

Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun

Diminta:

A. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk tahun 2010.

B. Berapa besarnya penghasilan neto fiskal PT Josche.

Jawab:

PT Josche

Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2010

(dalam ribuan rupiah)

Keterangan Menurut Koreksi Fiskal Menurut Keterangan


Akuntansi Fiskal
Positif Negatif

Penjualan/Peredaran Usaha 1.000.000 - - 1.000.000

-/- HPP (450.000) - - (450.000)

Penghasilan Bruto Usaha 550.000 - - 550.000

-/- Beban Usaha/


B.operasional

- Gaji 45.000 5.000 - 40.000 Pasal 9 ayat (1) UU


PPh

- PPh 21 ditanggung 7.500 7.500 - 0 PP 94 Tahun 2010


perusahaan

- Beban perjalanan dinas 22.000 - - 22.000

- Beban pemasaran 9.000 - - 9.000


- B. sewa gedung kantor 10.000 - - 10.000

- B. reparasi dan pemeliharaan 3.000 - - 3.000

- Kerugian cabang Bali 6.000 - - 6.000

- B. jamuan tamu 10.000 - - 10.000

- B. listrik dan telepon kantor 24.000 5.000 - 19.000 Pasal 9 ayat (1) UU
PPh

- Beban jasa teknik 10.000 - - 10.000

- Bantuan GNOTA 4.000 - - 4.000

- B. penyusutan 33.125 - 2.500 35.626 Pasal 11 UU PPh

- Sumbangan karyawati 1.000 1.000 - 0 Paasal 9 ayat (1) UU


PPh

- Pajak Kendaraan Bermotor 1.500 - - 1.500

Total Beban Usaha (186.125) 18.500 2.500 (170.125)

Penghasilan Neto dari Usaha 363.875 18.500 2.500 379.875

+/+ Penghasilan dari Luar


Usaha

- Dividen dari PT Terang 40.000 - - 40.000

- Dividen dari PT Sinar 15.000 - 15.000 0 Pasal 4 ayat (3) UU


PPh

- Sewa gedung PT Berlian 27.000 3.000 30.000 0 Pasal 4 ayat (2) UU


PPh

- Penjualan tanah 12.000 - - 12.000

- Bunga deposito 10.000 - 10.000 0 Pasal 4 ayat (2) UU


PPh

- Bunga pinjaman 5.000 - - 5.000

Total Phs dari Luar Usaha 109.000 3.000 55.000 57.000


-/- Beban dari luar usaha

Kerugian usaha Malaysia (10.000) 10.000 - (0) Pasal 9 ayat (1) UU


PPh

Laba neto sebelum pajak 462.875 31.500 57.500 436.875

Penghasilan neto fiskal perusahaan adalah Rp 436.875.000

Atas koreksi fiskal yang dilakukan, perusahaan tidak perlu membuat jurnal.