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Proceso de apertura y cierre de ejercicio comercial

Oscar Castillo

Análisis Contable

Instituto IACC

24-12-2018
Desarrollo

INSTRUCCIONES: Lea atentamente el siguiente caso y realice lo solicitado al final:

La Empresa Himalaya LTDA. RUT 77.525.142-8 tiene como giro la comercialización de quesos

a nivel nacional. La compañía inicia sus actividades el día 01 de diciembre 2018 y sigue el mes

con los siguientes movimientos:

Fecha Descripción

01-12-2018 El socio Fernández realiza un aporte en dinero en efectivo de

$85.000.000

02-12-2018 La totalidad del dinero en efectivo se deposita en la cuenta corriente de la

empresa.

03-12-2018 Compra de 30 cajas de quesos, por un monto de $250.000 cada uno

(neto), recibiendo la factura n° 3646 del proveedor Empresa A1.

06-12-2018 Compra de 25 cajas de queso $200.000 cada uno (monto bruto), recibiendo la

factura n° 8456 de proveedor Empresa A2.

08-12-2018 Se paga la factura n° 8456 de la Empresa A2.

10-12-2018 Se emite la factura n° 1 a la empresa Yatres S. A. por $300.000 monto neto

por cada caja de queso, se venden 15 cajas (costo de venta 40% del valor

neto)

11-12-2018 Se compran 2 escritorios a $150.000 cada uno (monto neto) y 4 computadores

por un monto de $500.000 cada uno (bruto). Los computadores se deprecian a

3 años

14-12-2018 Recibe la nota de crédito n° 86 por la Empresa A1, ya que el valor de la

factura n° 3646 estaba errado y el monto de cada caja es $220.000.


16-12-2018 Se emite la factura n° 2 a la empresa Fresa S. A., por la venta de 30 cajas por

$9.000.000.- (costo de venta 40% del valor neto)

21-12-2018 Recibe la factura n° 5648 de la empresa de aseo por $690.000 valor neto.

23-12-2018 Se emite la factura n° 3 a la empresa Restopla S.A., por la venta de 15 cajas

de queso por $4.500.000.- (costo de venta 40% del valor neto)

25-12-2018 Se paga la factura n° 5648.

26-12-2018 Recibe la factura n° 823 por los artículos de escritorio, por un monto de

$180.000 valor neto.

Se pide con los datos entregados:

• Realizar libro diario

• Realizar libro mayor

• Considerar asiento de apertura y cierre del ejercicio, considere que la empresa comenzó

en diciembre y debe efectuar cierre al de diciembre


Desarrollo

Libro Diario

• 01-12-2018. El socio Fernández realiza un aporte en dinero en efectivo de

$85.000.000

Debe Haber

Caja $85.000.000

Cuenta obligada Sr. Fernández $85.000.000

“Glosa: cancelan aporte de los socios, debido al inicio de actividades.”

_____________x_____________

Debe Haber

Cuenta obligada Sr. Fernández $85.000.000

Capital $85.000.000

“Glosa: se reconoce obligación de la empresa con los socios, debido al inicio de actividades. “

_____________x_____________

• 02-12-2018. La totalidad del dinero en efectivo se deposita en la cuenta corriente de la

empresa.

Debe Haber

Banco $85.000.000

Caja $85.000.000

“Glosa: el dinero se deposita en la Cta. Cte. De la empresa.”

_____________x_____________
• 03-12-2018. Compra de 30 cajas de quesos, por un monto de $250.000 cada uno

(neto), recibiendo la factura n° 3646 del proveedor Empresa A1.

Debe Haber

Mercadería $7.500.000

IVA C/F $1.425.000

Cuentas por pagar $8.925.000

“Glosa: compra de 30 caja de quesos a $250.000 c/u, factura n°3646.

_____________x_____________

• 06-12-2018. Compra de 25 cajas de queso $200.000 cada uno (monto bruto), recibiendo

la factura n° 8456 de proveedor Empresa A2.

Debe Haber

Mercadería $4.201.681

IVA C/F $798.319

Cuentas por pagar $5.000.000

“Glosa: compra de 25 caja de quesos a $200.000 c/u, factura n°8456.

_____________x_____________

• 08-12-2018. Se paga la factura n° 8456 de la Empresa A2.

Debe Haber

Cuentas por pagar $5.000.000

Banco $5.000.000

“Glosa: Se paga la factura n° 8456 de la Empresa A2.”

_____________x_____________
• 10-12-2018. Se emite la factura n° 1 a la empresa Yatres S. A. por $300.000 monto neto

por cada caja de queso, se venden 15 cajas (costo de venta 40% del valor neto)

Debe Haber

Clientes $5.355.000

Ventas $4.500.000

IVA D/F $855.000

“Glosa: se emite factura n°1 a la empresa Yatres S.A. por venta de 15 cajas de queso, a

$300.000 c/u.”

_____________x_____________ Debe Haber

Costo de venta $1.800.000

Mercaderías $1.800.000

“Glosa: se contabiliza el costo de venta por el 40% de la venta neta de las cajas de quesos. “

_____________x_____________

• 11-12-2018. Se compran 2 escritorios a $150.000 cada uno (monto neto) y 4

computadores por un monto de $500.000 cada uno (bruto). Los computadores se

deprecian a 3 años

Debe Haber

Muebles $300.000

IVA C/F $57.000

Banco $357.000

“Glosario: por compra de 2 escritorios, a $150.000 c/u.”

_____________x_____________
Debe Haber

Equipos Computacionales $1.680.672

IVA C/F $319.328

Banco $2.000.000

“Glosario: por compra de 4 computadores, a $500.000 c/u.”

_____________x_____________

• 14-12-2018. Recibe la nota de crédito n° 86 por la Empresa A1, ya que el valor de la

factura n° 3646 estaba errado y el monto de cada caja es $220.000.

Debe Haber

Cuentas por pagar $1.071.000

Mercaderías $900.000

IVA C/F $171.000

“Glosa: se recibe nota de crédito n° 86 por la Empresa A1 por error de valor caja de quesos.

Valor real $220.000 c/u. “

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• 16-12-2018. Se emite la factura n° 2 a la empresa Fresa S. A., por la venta de 30 cajas por

$9.000.000.- (costo de venta 40% del valor neto)

Debe Haber

Clientes $10.710.000

Ventas $9.000.000

IVA D/F $1.710.000

“Glosa: se emite factura n°2 empresa Fresa S. A., por venta de 30 cajas por $9.000.000”
_____________x_____________ Debe Haber

Costo de venta $3.600.000

Mercaderías $3.600.000

“Glosa: se contabiliza el costo de venta por el 40% de la venta neta de las cajas. “

_____________x_____________

• 21-12-2018. Recibe la factura n° 5648 de la empresa de aseo por $690.000 valor neto.

Debe Haber

Gastos de servicios prestados por terceros $690.000

IVA C/F $131.100

Cuentas por pagar $821.100

“Glosa: se recibe la factura n° 5648 de la empresa de aseo.”

_____________x_____________

• 23-12-2018. Se emite la factura n° 3 a la empresa Restopla S.A., por la venta de 15 cajas

de queso por $4.500.000.- (costo de venta 40% del valor neto)

Debe Haber

Clientes $5.355.000

Ventas $4.500.000

IVA D/F $855.000

“Glosa: se emite factura n°3 a la empresa Restopla S.A., por venta de 15 cajas de queso por

$4.500.000”

_____________x_____________ Debe Haber

Costo de venta $1.800.000

Mercaderías $1.800.000

“Glosa: se contabiliza el costo de venta por el 40% de la venta neta de las cajas de queso. “
_____________x_____________

• 25-12-2018. Se paga la factura n° 5648.

Debe Haber

Cuentas por pagar $821.100

Banco $821.100

“Glosa: se paga la factura n° 5648.”

_____________x_____________

• 26-12-2018. Recibe la factura n° 823 por los artículos de escritorio, por un monto de

$180.000 valor neto.

_____________x_____________

Debe Haber

Gastos de escritorio $180.000

IVA C/F $34.200

Cuentas por pagar $214.200

“Glosa: se recibe factura n° 823 por artículos de escritorio.”

_____________x_____________

 31-12-2018. Depreciación del ejercicio (equipos computacionales)

Debe Haber

Depreciación del ejercicio $46.685

Depreciación acumulada $46.685

“Glosa: por depreciación de 4 computadores”.


Libro Mayor:
Banco
$ 85.000.000 $ 5.000.000
Caja Cuenta obligada Sr Fernandez
$ 357.000
$ 85.000.000 $ 85.000.000 $ 85.000.000 $ 85.000.000
$ 2.000.000
$ 821.100
$ 76.821.900
$ 85.000.000 $ 85.000.000 $ 85.000.000 $ 85.000.000
SD: $ 76.821.900
Cuenta saldada Cuenta saldada

Capital Cuentas por pagar Mercadería


$ 85.000.000 $ 5.000.000 $ 8.925.000 $ 7.500.000 $ 1.800.000
$ 1.071.000 $ 5.000.000 $ 4.201.681 $ 900.000
$ 821.100 $ 821.100 $ 3.600.000
$ 85.000.000 $ 214.200 $ 1.800.000
SA: $ 85.000.000 $ 8.068.200 $ 3.601.681
SA: $ 8.068.200 SD: $ 3.601.681

Muebles Ventas IVA C/F


$ 300.000 $ 4.500.000 $ 1.425.000 $ 171.000
$ 9.000.000 $ 798.319
$ 4.500.000 $ 57.000
$ 18.000.000 $ 319.328
SD $ 300.000 SA $ 18.000.000 $ 131.100
$ 34.200
IVA D/F $ 2.593.947
Gastos de escritorio
$ 855.000 SD: $ 2.593.947
$ 180.000
$ 1.710.000
$ 855.000 Clientes
$ 3.420.000 $ 5.355.000
SD $ 180.000 SA $ 3.420.000 $ 10.710.000
$ 5.355.000
$ 21.420.000
Equipos computacionales
Costo de venta SD $ 21.420.000
$ 1.680.672
$ 1.800.000
$ 3.600.000
$ 1.800.000
$ 7.200.000 Gastos servicios prestados por terceros
SD $ 1.680.672
SD $ 7.200.000 $ 690.000

Depreciación del ejercicio Depreciación acumulada


$ 46.685 $ 46.685 SD $ 690.000

$ 46.685 $ 46.685
Asientos de cierre del ejercicio

31-12-2018.

Debe Haber

Ventas $18.000.000

Utilidad ejercicio $18.000.000

“Glosa: cierre cuenta venta”

_____________x_____________

31-12-2018.

Debe Haber

Pérdida del ejercicio $46.685

Depreciación del ejercicio $46.685

“Glosa: por cierre del ejercicio”

_____________x_____________

31-12-2018.

Debe Haber

Pérdida del ejercicio $7.200.000

Costo de venta $7.200.000

“Glosa: por cierre del ejercicio”

_____________x_____________

31-12-2018.

Debe Haber

Pérdida del ejercicio $690.000

Gastos servicios prestados por terceros $690.000

“Glosa: por cierre del ejercicio”


_____________x_____________

31-12-2018.

Debe Haber

Pérdida del ejercicio $180.000

Gastos de escritorio $180.000

“Glosa: por cierre del ejercicio”

_____________x_____________

Estado de resultado Empresa Himalaya LTDA.

Al 31 de diciembre de 2018

Venta $ 18.000.000
Costo de venta $ -7.200.000

Margen bruto $ 10.800.000

Gastos administración:
Remuneraciones $ -
Arriendo oficina $ -
Depreciación del ejercicio $ -46.685
Gastos servicios prestados por terceros $ -690.000
Gastos de escritorio $ -180.000
Ganancia del ejercicio $ 9.883.315

Se obtuvo una ganancia del ejercicio de $9.883.315, al 31 de diciembre de 2018.


Balance general

Empresa Himalaya LTDA

RUT 77.525.142-8

Balance general

Activo circulante Pasivo circulante

Banco $ 76.821.900 Cuentas por pagar $ 8.068.200


Clientes $ 21.420.000 IVA Débito fiscal $ 3.420.000
Mercadería $ 3.601.681
IVA Crédito fiscal $ 2.593.947

Activo fijo Patrimonio


Muebles $ 300.000 Capital $ 85.000.000
Equipos computacionales $ 1.680.672 Ganancia del ejercicio $ 9.883.315
Depreciación acumulada $ -46.685

Total activos $ 106.371.515 Total pasivos $ 106.371.515


Asiento de apertura

Cuenta Debe Haber


Banco $ 76.821.900
Clientes $ 21.420.000
Mercadería $ 3.601.681
IVA Crédito fiscal $ 2.593.947
Muebles $ 300.000
Equipos computacionales $ 1.680.672
Depreciación acumulada $ 46.685
Cuentas por pagar $ 8.068.200
IVA Débito fiscal $ 3.420.000
Capital $ 85.000.000
Ganancia del ejercicio $ 9.883.315

“Glosa: por apertura del ejercicio.”


Bibliografía

 IACC 2018. Proceso de Apertura y Cierre de Ejercicio Comercial. Recuperado el 21 de

diciembre de 2018, desde:

http://online.iacc.cl/pluginfile.php/4510039/mod_resource/content/2/semana%208%20an

%C3%A1lisis%20contable.pdf.

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