CASO 1

Caso 1. Entre contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Operaciones del mes de julio de 200X de la empresa comercial La Rebaja S.A.
(contribuyente ordinario) que usa el sistema de cuenta permanente-método promedio:

Jul. 1 La empresa compra mercaderías: 235 unidades del artículo “Y” a $38,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A.; el pago se realiza al contado, por lo que el proveedor
1 concede 5% de descuento.

2 Jul. 10 La empresa paga con cheque y por anticipado 6 meses de arriendo de los locales que ocupa, a razón de $280,00 mensuales, al señor Pablo Franco (no obligado a llevar
contabilidad).
Jul. 12 La empresa paga por servicios de publicidad del mes $535,00 con cheque a Publicidad Tobar.
3
4 Jul. 20 La empresa compra con cheque suministros de oficina para consumo inmediato por $175,00 a Papelería Chávez Cía. Ltda.
Jul. 22 La empresa paga con cheque, los servicios de mantenimiento de activos fijos por $218,00 al señor Juan Páez (no obligado a llevar contabilidad).
5

6 Jul. 25 La empresa paga $560,00 en cheque al doctor Armando García, abogado de la empresa, por concepto de honorarios profesionales.

7 Jul. 28 Se venden mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 210 unidades del artículo “Y” a $58,00 c/u a Comerciantes Unidos S.A.
Jul. 30 Se paga con cheque $430,00 por comisiones en ventas al señor José Moreno (no obligado a llevar contabilidad).
8
Notas
Las mercaderías están gravadas con el IVA, por tanto, debe añadirse al precio.
•
• En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA.
Retenga en la fuente el impuesto a la renta y el IVA pagado por servicios a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
•
Los proveedores de la empresa que no se especifican como especiales, se consideran contribuyentes ordinarios.
•
Los servicios pagados están directamente relacionados con la operación de la empresa.
•
Se requiere:
a) Registrar en forma simultánea cada una de las operaciones en los libros de la empresa que compre el bien o el servicio y en los libros de las empresas que vendan el bien o el
servicio. Para efectos de práctica registrar, así no esté obligado a llevar contabilidad.
b) Para la empresa La Rebaja S.A., mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios y el IVA cobrado en las ventas, y efectuar la liquidación, con el fin de
determinar la obligación de pago o el crédito tributario.

c) Efectuar el mismo procedimiento anterior con las cuentas del impuesto a la renta retenido.
 CASO 1
adas a llevar contabilidad. Operaciones del mes de julio de 200X de la empresa comercial La Rebaja S.A.
método promedio:

BASE IVA
CANTIDAD VALOR UNI TOTAL DESCUENTO 0%
“Y” a $38,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A.; el pago se realiza al contado, por lo que el proveedor
1
235 38.00 8,930.00 446.50
riendo de los locales que ocupa, a razón de $280,00 mensuales, al señor Pablo Franco (no obligado a llevar 2 6 280.00 1,680.00
con cheque a Publicidad Tobar. 3 1 535.00 535.00
a consumo inmediato por $175,00 a Papelería Chávez Cía. Ltda. 4 1 175.00 175.00
o de activos fijos por $218,00 al señor Juan Páez (no obligado a llevar contabilidad). 5 1 218.00 218.00
cía, abogado de la empresa, por concepto de honorarios profesionales. 6 1 560.00 560.00
unidades del artículo “Y” a $58,00 c/u a Comerciantes Unidos S.A. 7 210 58.00 12,180.00 487.20
or José Moreno (no obligado a llevar contabilidad).
8
1 430.00 430.00

ñadirse al precio.
F ENTRADAS SALIDAS
CANTIDAD V.UNI V.TOTA CANTIDAD V.UNI
or servicios a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. 1 235 38.00 8,930.00
speciales, se consideran contribuyentes ordinarios. 7 210 38.00
a operación de la empresa.

ibros de la empresa que compre el bien o el servicio y en los libros de las empresas que vendan el bien o el
r contabilidad.
VA pagado en las compras y servicios y el IVA cobrado en las ventas, y efectuar la liquidación, con el fin de

RETENCIO FTE IVA 30%

uesto a la renta retenido.
RETENCIO FTE IVA 70% 99.37
RETENCIO FTE IVA 100% 268.80
TOTAL RETENCIONES 368.172
 CALCULOS
FORMA DE
BASE IVA 12% IVA TOTAL FACTURA % RET FTE IR RET FTE IR % RET IVA RET IVA VALO A P/C PAGO

8,483.50 1,018.02 9,501.52 1% 84.84 - 9,416.69 Efectivo

1,680.00 201.60 1,881.60 8% 134.40 100% 201.60 1,545.60 cheque

535.00 64.20 599.20 1% 5.35 70% 44.94 548.91 cheque

175.00 21.00 196.00 1% 1.75 - 194.25 cheque

218.00 26.16 244.16 2% 4.36 70% 18.31 221.49 cheque

560.00 67.20 627.20 10% 56.00 100% 67.20 504.00 cheque
11,692.80 1,403.14 13,095.94 1% 116.93 - 12,979.01 Efectivo

430.00 51.60 481.60 8% 34.40 70% 36.12 411.08 cheque

IDAS SALDO
V.TOTA CANTIDAD V.UNI V.TOTA

235 38.00 8,930.00

7,980.00 -210 38.00 (7,980.00)
 DIARIO EJERCICIO CASO 1 PERSONA JURIDICA

FECHA CUENTAS TIPO ASIENTO REF

1-jul INVENTARIO ME1.ACTIVO 001 500
1-jul IVA EN COMPRA1.ACTIVO 001
1-jul CAJA 1.ACTIVO 001
1-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 001
1-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 001
10-jul ARRIENDO PAGA1.ACTIVO 002 500
10-jul IVA EN COMPRA1.ACTIVO 002
10-jul BANCOS 1.ACTIVO 002
10-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 002
10-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 002
12-jul GASTO PUBLICID5.GASTOS 003 500
12-jul IVA EN COMPRA1.ACTIVO 003
12-jul BANCOS 1.ACTIVO 003
12-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 003
12-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 003
20-jul GASTO SUMINIS 5.GASTOS 004 500
20-jul IVA EN COMPRA1.ACTIVO 004
20-jul BANCOS 1.ACTIVO 004
20-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 004
20-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 004
22-jul GASTO MANTEN.5.GASTOS 005 500
22-jul IVA EN COMPRA1.ACTIVO 005
22-jul BANCOS 1.ACTIVO 005
22-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 005
22-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 005
25-jul GASTO HONORA5.GASTOS 006 500
25-jul IVA EN COMPRA1.ACTIVO 006
25-jul BANCOS 1.ACTIVO 006
25-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 006
25-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 006
28-jul CAJA 1.ACTIVO 007
28-jul ANTICIPO RETENC1.ACTIVO 007
28-jul VENTAS 4.INGRESOS 007 401
28-jul IVA EN VTAS 2.PASIVO 007
28-jul COSTO DE VENTA5.GASTOS 008
28-jul INVENTARIO ME1.ACTIVO 008
30-jul GASTO HONORA5.GASTOS 009 500
30-jul IVA EN COMPRA1.ACTIVO 009
30-jul BANCOS 1.ACTIVO 009
30-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 009
30-jul RETENCION FTE I2.PASIVO 009
 Data
CUENTAS ASIENTO Sum - DEBE Sum - HABER Sum - SALDO
IVA EN COMPRAS 1,449.78 - 1,449.78
001 1,018.02 - 1,018.02
002 201.60 - 201.60
003 64.20 - 64.20
004 21.00 - 21.00
005 26.16 - 26.16
006 67.20 - 67.20
009 51.60 51.60
RETENCION FTE I.R. XP - 321.10 (321.10)
001 - 84.84 (84.84)
002 - 134.40 (134.40)
003 - 5.35 (5.35)
004 - 1.75 (1.75)
005 4.36 (4.36)
006 - 56.00 (56.00)
009 - 34.40 (34.40)
RETENCION FTE IVA X P - 368.17 (368.17)
001 - - -
002 - 201.60 (201.60)
003 - 44.94 (44.94)
004 - - -
005 - 18.31 (18.31)
006 - 67.20 (67.20)
009 - 36.12 (36.12)
ANTICIPO RETENC.FTE.I.R. 116.93 - 116.93
007 116.93 - 116.93
VENTAS - 11,692.80 (11,692.80)
007 - 11,692.80 (11,692.80)
IVA EN VTAS - 1,403.14 (1,403.14)
007 - 1,403.14 (1,403.14)
Total Result 1,566.71 13,785.20 (12,218.50)
JURIDICA

DEBE HABER SALDO

8,483.50 - 8,483.50
1,018.02 - 1,018.02
- 9,416.69 (9,416.69)
- 84.84 (84.84)
- - -
1,680.00 - 1,680.00
201.60 - 201.60
- 1,545.60 (1,545.60)
- 134.40 (134.40)
- 201.60 (201.60)
535.00 - 535.00
64.20 - 64.20
- 548.91 (548.91)
- 5.35 (5.35)
- 44.94 (44.94)
175.00 - 175.00
21.00 - 21.00
- 194.25 (194.25)
- 1.75 (1.75)
- - -
218.00 - 218.00
26.16 - 26.16
- 221.49 (221.49)
4.36 (4.36)
- 18.31 (18.31)
560.00 - 560.00
67.20 - 67.20
- 504.00 (504.00)
- 56.00 (56.00)
- 67.20 (67.20)
12,979.01 - 12,979.01
116.93 - 116.93
- 11,692.80 (11,692.80)
- 1,403.14 (1,403.14)
7,980.00 - 7,980.00
- 7,980.00 (7,980.00)
430.00 - 430.00
51.60 51.60
411.08 (411.08)
- 34.40 (34.40)
- 36.12 (36.12)
-
 DECLARACION MENSUAL

Data
REF Sum - DEBE Sum - HABER Sum - SALDO
401 - 11,692.80 (11,692.80)
500 12,081.50 - 12,081.50
(empty) 14,309.99 20,680.21 (6,370.22)
8,215.73 2,234.21 5,981.52
Total Result 34,607.22 34,607.22 (0.00)

LIQUIDACION IVA
IVA EN COMPRAS 1,449.78
IVA EN VENTAS 1,403.14
CREDITO TRIBUTAR 46.64

RETENCIO FTE IVA 30%

RETENCIO FTE IVA 70% 99.372
RETENCIO FTE IVA 100% 268.8
TOTAL RETENCIONES 368.172
 DIARIO EJERCICIO CREDITO TRIBUTARIO TOTAL

FECHA CUENTAS TIPO ASIENTO REF

1-jul INVENTARIO MERCADERIAS 1.ACTIVO 001 500
1-jul IVA EN COMPRAS 1.ACTIVO 001
1-jul CAJA 1.ACTIVO 001
1-jul RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 001
1-jul RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 001
10-jul ARRIENDO PAGADO POR ANTICIP 1.ACTIVO 002 500
10-jul IVA EN COMPRAS 1.ACTIVO 002
10-jul BANCOS 1.ACTIVO 002
10-jul RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 002
10-jul RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 002
12-jul GASTO PUBLICIDAD 5.GASTOS 003 500
12-jul IVA EN COMPRAS 1.ACTIVO 003
12-jul BANCOS 1.ACTIVO 003
12-jul RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 003
12-jul RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 003
20-jul GASTO SUMINISTROS 5.GASTOS 004 500
20-jul IVA EN COMPRAS 1.ACTIVO 004
20-jul BANCOS 1.ACTIVO 004
20-jul RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 004
20-jul RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 004
22-jul GASTO MANTEN. ACT.FIJOS 5.GASTOS 005 500
22-jul IVA EN COMPRAS 1.ACTIVO 005
22-jul BANCOS 1.ACTIVO 005
22-jul RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 005
22-jul RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 005
25-jul GASTO HONORARIOS 5.GASTOS 006 500
25-jul IVA EN COMPRAS 1.ACTIVO 006
25-jul BANCOS 1.ACTIVO 006
25-jul RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 006
25-jul RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 006
28-jul CAJA 1.ACTIVO 007
28-jul ANTICIPO RETENC.FTE.I.R. 1.ACTIVO 007
28-jul VENTAS 4.INGRESOS 007 401
28-jul IVA EN VTAS 2.PASIVO 007
28-jul COSTO DE VENTAS 5.GASTOS 008
28-jul INVENTARIO MERCADERIAS 1.ACTIVO 008
30-jul GASTO HONORARIOS 5.GASTOS 009 500
30-jul IVA EN COMPRAS 1.ACTIVO 009
30-jul BANCOS 1.ACTIVO 009
30-jul RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 009
30-jul RETENCION FTE IVA X P 2.PASIVO 009
DEBE HABER SALDO FECHA
8,483.50 - 8,483.50 1-jul
1,018.02 - 1,018.02 1-jul
- 9,416.69 (9,416.69) 1-jul
- 84.84 (84.84) 1-jul
- - - 1-jul
1,680.00 - 1,680.00 10-jul
201.60 - 201.60 10-jul
- 1,545.60 (1,545.60) 10-jul
- 134.40 (134.40) 10-jul
- 201.60 (201.60) 10-jul
535.00 - 535.00 12-jul
64.20 - 64.20 12-jul
- 548.91 (548.91) 12-jul
- 5.35 (5.35) 12-jul
- 44.94 (44.94) 12-jul
175.00 - 175.00 20-jul
21.00 - 21.00 20-jul
- 194.25 (194.25) 20-jul
- 1.75 (1.75) 20-jul
- - - 20-jul
218.00 - 218.00 22-jul
26.16 - 26.16 22-jul
- 221.49 (221.49) 22-jul
4.36 (4.36) 22-jul
- 18.31 (18.31) 22-jul
560.00 - 560.00 25-jul
67.20 - 67.20 25-jul
- 504.00 (504.00) 25-jul
- 56.00 (56.00) 25-jul
- 67.20 (67.20) 25-jul
12,979.01 - 12,979.01 28-jul
116.93 - 116.93 28-jul
- 11,692.80 (11,692.80) 28-jul
- 1,403.14 (1,403.14) 28-jul
7,980.00 - 7,980.00 28-jul
- 7,980.00 (7,980.00) 28-jul
430.00 - 430.00 30-jul
51.60 51.60 30-jul
411.08 (411.08) 30-jul
- 34.40 (34.40) 30-jul
- 36.12 (36.12) 30-jul
-
 AIENTOS PROVEEDORES

CUENTAS TIPO ASIENTO REF DEBE HABER

CAJA 1.ACTIVO 001 500 9,416.69 -
ANTIC.RETENCION FTE I.R. 1.ACTIVO 001 84.84 -
ANTC.RETENCION FTE IVA 1.ACTIVO 001 - -
VENTAS 4.INGRESOS 001 - 8,483.50
IVA EN VENTAS 2.PASIVO 001 - 1,018.02
CAJA 1.ACTIVO 002 500 1,545.60 -
ANTIC.RETENCION FTE I.R. 1.ACTIVO 002 134.40 -
ANTC.RETENCION FTE IVA 1.ACTIVO 002 201.60 -
INGRESOS ARRIENDO 4.INGRESOS 002 - 1,680.00
IVA EN VENTAS 2.PASIVO 002 - 201.60
CAJA 1.ACTIVO 003 500 548.91 -
ANTIC.RETENCION FTE I.R. 1.ACTIVO 003 5.35 -
ANTC.RETENCION FTE IVA 1.ACTIVO 003 44.94 -
VENTAS 4.INGRESOS 003 - 535.00
IVA EN VENTAS 2.PASIVO 003 - 64.20
CAJA 1.ACTIVO 004 194.25 -
ANTIC.RETENCION FTE I.R. 1.ACTIVO 004 1.75 -
ANTC.RETENCION FTE IVA 1.ACTIVO 004 - -
VENTAS 4.INGRESOS 004 - 175.00
IVA EN VENTAS 2.PASIVO 004 - 21.00
CAJA 1.ACTIVO 005 221.49 -
ANTIC.RETENCION FTE I.R. 1.ACTIVO 005 4.36 -
ANTC.RETENCION FTE IVA 1.ACTIVO 005 18.31 -
VENTAS 4.INGRESOS 005 218.00
IVA EN VENTAS 2.PASIVO 005 - 26.16
CAJA 1.ACTIVO 006 504.00 -
ANTIC.RETENCION FTE I.R. 1.ACTIVO 006 56.00 -
ANTC.RETENCION FTE IVA 1.ACTIVO 006 67.20 -
INGRESOS HONORARIOS 4.INGRESOS 006 - 560.00
IVA EN VENTAS 2.PASIVO 006 - 67.20
INVENTARIO MERCADERIAS 1.ACTIVO 007 11,692.80 -
IVA EN COMPRAS 1.ACTIVO 007 1,403.14 -
CAJA 1.ACTIVO 007 - 12,979.01
RETENCION FTE I.R. XP 2.PASIVO 007 - 116.93

CAJA 1.ACTIVO 009 411.08 -

ANTIC.RETENCION FTE I.R. 1.ACTIVO 009 34.40
ANTC.RETENCION FTE IVA 1.ACTIVO 009 36.12 -
INGRESOS HONORARIOS 4.INGRESOS 009 - 430.00
IVA EN VENTAS 2.PASIVO 009 - 51.60
-
SALDO
9,416.69
9,501.52
9,501.52
1,018.02
-
1,545.60
1,680.00
1,881.60
201.60
-
548.91
554.26
599.20
64.20
-
194.25
196.00
196.00
21.00
-
221.49
225.85
244.16
26.16
-
504.00
560.00
627.20
67.20
-
11,692.80
13,095.94
116.93
-
-
-
411.08
445.48
481.60
51.60
-
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12%
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12%
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES
TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA

RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA

ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS
ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA
ADQUISICIONES EXCENTAS DE IVA
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRÉDITO TRIBUTARIO
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad)
401 11,692.80 411 11,692.80 421 1,403.14
402 412 422
403 413
404 414
405 415
406 416
409 419 429 1,403.14
431

VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO

500 12,081.50 510 12,081.50 521 1,449.78
501 511 522
502 512 523
507 517
508 518
509 519 529 1,449.78
531 541
532 542
543
544 554
535 545 555
563 1.00
564 - 46.64