Informe de Confiabilidad 2012 A PUBLICAR PDF

Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba
Dirección de Auditoría Interna

INF.DAI Nº 03/13
INFORME DE AUDITORIA
Cochabamba, 27 de marzo de 2013
Señor
Edwin Castellanos Mendoza
ALCALDE DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
MUNICIPAL DE COCHABAMBA
Presente.-
Ref.: INFORME DE CONTROL INTERNO DEL EXAMEN DE

CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS DE
LA GESTIÓN 2012
I. ANTECEDENTES
En cumplimiento al Programa Operativo de Actividades correspondiente a la

gestión 2013, se realizó el examen de Confiabilidad de los Registros Contables y
Estados Financieros, de la gestión 2012, de acuerdo a los artículos 15 y 27,
inciso e) de la Ley Nº 1178. Como resultado de la auditoría mencionada, han
surgido deficiencias sobre aspectos contables y de control interno, que se
considera oportuno informar para conocimiento y acción correctiva por parte de
los ejecutivos de la entidad.
Objetivo
El objetivo del examen de la Auditoria de Confiabilidad fue emitir una opinión

sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros terminados al 31 de
diciembre de 2012 de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada, la situación patrimonial y financiera, los
resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio
neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de
gastos y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento y, además en
cumplimiento de los artículos 15 y 27, inc. e) de la Ley Nº 1178 de Administración
y Control Gubernamental.
Asimismo, fue determinar si: i) la información financiera se encuentra presentada

de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente; ii) la entidad
auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos, y iii) el control
interno relacionado con la presentación de informes financieros, ha sido diseñado
e implantado para lograr los objetivos.
Objeto
Nuestro examen comprendió las principales operaciones, los registros utilizados

y la siguiente información financiera emitida por la entidad para el ejercicio
terminado al 31 de diciembre de 2012:
- Balance General
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- Estado de Recursos y Gastos

- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo
- Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
- Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
- Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
- Inventario de Materiales y Suministros.
- Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos
- Conciliaciones Bancarias
- Libros Mayores y Auxiliares
- Detalle de Deudores y Acreedores
- Programaciones de Pago
- Otros Registros Auxiliares, complementarios y respaldos a operaciones del
período de examen.
Alcance
Nuestro examen, fue realizado en el marco de las Normas Generales de
Auditoria Gubernamental aplicables a una auditoría financiera (NGAG 220 al
225) y abarcó las operaciones y actividades realizadas durante la gestión 2012,
las mismas que son reflejadas en los Estados Financieros.
Metodología
Las técnicas y procedimientos empleados para el examen fue la obtención de
evidencias e información a través de indagaciones, análisis sustantivos,
confirmaciones y otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias y según
las Normas Generales de Auditoria Gubernamental.
Asimismo, se aplicaron procedimientos de auditoría como la verificación,
recálculo, confirmación y revisión de saldos sobre la base de una muestra
representativa con la finalidad de verificar las afirmaciones de la administración
referidas a la existencia, valuación, exactitud, propiedad y exposición de los
Estados Financieros.
La responsabilidad por implantar y mantener el control interno, corresponde al
Máximo Ejecutivo de la Entidad, de acuerdo al artículo 27 de la Ley Nº 1178. La
responsabilidad del auditor interno, es informar oportunamente sobre la
ineficacia y las deficiencias detectadas en los controles internos.
II. RESULTADOS DEL EXAMEN
Del examen realizado surgieron las siguientes observaciones:
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
1. Falta de documentación de respaldo y manuales de usuario sobre
implementación de sistemas informáticos
Si bien se pudo constatar que el departamento de Sistemas Informáticos y de
Comunicación del Gobierno Municipal, realizó la implementación de nuevos
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sistemas informáticos dentro la entidad como ser: el sistema de seguimiento

de pagos, el sistema de control y seguimiento de becas en juventudes, y que
adicionalmente se han desarrollado módulos nuevos como ser el SISCONET
y otros. Por otra parte, se pudo verificar también que los sistemas y
aplicaciones antes mencionadas no se encuentran debidamente
documentadas y respaldadas con manuales de implementación, manuales
de usuario, o guías de referencia, etc. documentación de suma importancia
para el manejo adecuado y normal desarrollo de esos sistemas informáticos
y sus aplicaciones en beneficio del Municipio.
Al respecto la guía para la aplicación de los Principios, Normas Generales y

Básicas de Control Interno Gubernamental, aprobados mediante Resolución
Nº CGR-1/070/2000 el 21 de septiembre de 2000, en el punto 3.3.9.
(Controles generales y de aplicación que deben considerar los sistemas
Informático), menciona que los sistemas informáticos coadyuvan al
incremento de la productividad y constituyen un medio para el procesamiento
electrónico de la información generada por los sistemas administrativos y
operativos de la entidad.
Así mismo el artículo 7 del Decreto Supremo Nº 26455 de 19 de diciembre de

2001, dispone que el Ministerio de Hacienda mediante Resolución Ministerial,
aprobará el Reglamento, los manuales correspondientes, procedimientos,
aspectos técnicos y de seguridad, que establecerán la responsabilidad y
alcances de la gestión de operaciones que se realicen a través de estos
sistemas.
Por otra parte, el articulo 26 (Firmas Electrónicas) de las Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, aprobada mediante Resolución Suprema
Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, entre otros, establece que los
responsables de los efectos y consecuencias que puedan generar la
incorrecta operación y/o utilización de los sistemas informáticos, de la
información procesada y enviada y del uso de los mecanismos de seguridad,
son los servidores públicos autorizados y las máximas autoridades ejecutivas
de las entidades del sector público.
Según entrevista con la Jefa del Departamento de Sistemas Informáticos y

de Comunicación, este hecho se debe a la limitación de personal con el que
cuenta el Departamento de Tecnología de Información y Comunicación.
Según lo expuesto este hecho podría ocasionar el mal manejo de los

sistemas implantados por los funcionarios que necesiten y manipulen estos
sistemas por desconocimiento del mismo, así como podría provocar la
dependencias de ciertos o un solo funcionario que sepa del manejo del
sistema por la falta de manuales o guías para que sea de conocimiento de
otros funcionarios a los cuales les favorezca estos sistemas implantados, por
otra parte podría ocasionar la perdida de información y datos necesarios por
el desconocimiento o mal manejo de algunos funcionario debido a la falta de
guías de implementación y manipuleo de los mismos.
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Recomendamos a su Autoridad, instruir:
R.1 Mediante la Dirección de Desarrollo Institucional al Departamento de

Tecnologías de Información y Comunicación, elaborar manuales y
guías de implementación así como guías de usuarios de cada uno de
los sistemas informáticos que elaboran antes de su implementación,
para así de este modo precautelar el buen funcionamiento del sistema y
buena difusión del mismo y evitar el mal manejo del mismo por parte de
funcionarios y personal encargado y de este modo preservar la
información que genere el sistema implantado y poder contar con
información confiable y oportuna para la buena toma de decisiones.
2. Falta de programa de rotación de personal en funciones claves
Durante la evaluación del control interno, en base a entrevista realizada con

la Jefa de Departamento del Personal, pudimos constatar que durante la
gestión 2012, se realizó la rotación de personal en cargos como auxiliares,
encargados de tareas y otros, para el apoyo a unidades que realiza
requerimientos en épocas de cierre de gestión como ser Dirección de
Finanzas, por ejemplo los funcionarios Aracely Sánchez Viana encargada de
Tarea 1 Div. Servicios Administrativos Comuna Adela Zamudio, que realizó
la rotación con Germán Sejas Rivero Asistente 2 Depto. Control de
Actividades Económicas.
Sin embargo, en base a revisión de files, de funcionarios que actualmente

ocupan cargos claves como Encargado de Funciones 4 – Departamento de
Control de Actividades Económicas (Cajero) de la Dirección de
Recaudaciones y Encargado de Funciones 7 – Departamento de Control de
Actividades Económicas (encargado de la distribución de valores),
verificamos que no se realizó rotación de estos cargos desde la gestión 2009
a la fecha, de acuerdo al siguiente detalle:
a) Céspedez Sainz Freddy.
El 2 de enero de 2009 fue trasladado al cargo de Encargado Funciones 4

Departamento de Control de de Recaudaciones según Memorándum Nº
88, el 31 de diciembre de 2010 fue reasignado con ítem Nº 493 en el
cargo de Encargado Funciones 4 Departamento de Control de
Actividades Económicas según Memorándum Nº 3313 y el 31 de
diciembre de 2011 fue reasignado con ítem Nº 501 en el cargo de
Encargado Funciones 4 Departamento de Control de Actividades
Económicas según Memorándum Nº 2569, realizando la función de
cajero de la Dirección de Recaudaciones hasta la fecha.
b) Torres Villarroel Alberto.

El 2 de enero de 2009 fue trasladado al cargo de Encargado Funciones 7
Departamento de Control de de Recaudaciones según Memorándum Nº
83, el 31 de diciembre de 2010 fue reasignado con ítem Nº 492 en el
cargo de Encargado Funciones 7 Departamento de Control de
Actividades Económicas según Memorándum Nº 3312 y el 31 de
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diciembre de 2011 fue reasignado con ítem Nº 500 en el cargo de

Encargado Funciones 7 Departamento de Control de Actividades
Económicas según Memorándum Nº 2570, realizando la función de
encargado de la distribución de valores de la Dirección de
Recaudaciones hasta la fecha.
Asimismo, mediante conversaciones con la Jefe de Departamento del

Personal mencionó que no se elabora un programa de rotación anual en
base a necesidades institucionales de las diferentes unidades.
Al respecto, el Reglamento Especifico del Sistema de Administración de

Personal en su artículo 22 (proceso de rotación), aprobado mediante
Resolución Municipal Nº 5979/2012 de 27 de marzo de 2012 establece lo
siguiente:
- Elaboración del programa de Rotación interna de Personal, incluyendo

cronograma de ejecución.
- Aprobación del programa de rotación Interna de Personal.
- Ejecución del programa de Rotación Interna de Personal.
Lo descrito anteriormente, se originó por la falta de coordinación de la

Dirección de Recursos Humanos con los Jefes Inmediatos Superiores de
cada unidad organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba, lo mismo que podría originar el no cumplir con las
necesidades de capacitación indirecta y evitar la obsolescencia laboral de los
Servidores Públicos y no cumplir con las demandas institucionales de las
diferentes áreas y unidades.
R.1 A través de la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera al

Departamento de Recursos Humanos coordinar con los jefes inmediatos
superiores de cada unidad organizacional, para la elaboración del
programa de rotación interna de personal en base a las necesidades de
las diferentes unidades y así dar cumplimiento con el Reglamento
Especifico del Sistema de Administración de Personal (RESAP) y poder
cumplir con las necesidades de la institución y contar con personal
adecuado e idóneo para desenvolver funciones en las distintas áreas del
Gobierno Autónomo Municipalidad de Cochabamba
EVALUACIÓN DE LOS CICLOS TRANSACCIONALES
Ciclo de ingresos y cuentas por cobrar
3. Falta de medidas de caución de funcionarios que participan en el

manejo de efectivo y valores.
La responsable de la Caja Pagadora, no cuenta con las medidas de caución

correspondiente, según entrevista sostenida con la misma. Con relación a la
Caja recibidora, el funcionario manifestó que a la fecha presentó fotocopias
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del título de propiedad de su inmueble y una letra de cambio, si bien

constituyen una garantía la misma carece de fuerza legal, debido a que la
letra de cambio se encuentra en blanco y no lleva la firma del responsable de
Caja, y por otra parte el título de propiedad del inmueble es simple fotocopia,
por tanto, el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba al recibir dichas
garantías no cumplió con las formalidades que exigen el caso.
Al respecto, el inciso a) del numeral 1 de la Resolución Técnico

Administrativa Nº 319/94 de 28 de febrero de 1994, ratificado con Resolución
Ejecutiva Nº445/2003 de 27 de agosto de 2003, señala que para ejercer el
cargo de Recaudador y siendo de mucha responsabilidad, el funcionario
habilitado, debe presentar fianza de acuerdo a disposiciones legales en
vigencia.
Por otra parte, el numeral 1400 de los Principios, Normas Generales y

Básicas de Control Interno Gubernamental, aprobados mediante Resolución
Nº CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, referida a la jerarquía de
los controles señala que los controles generales comprenden los aspectos
inherentes a la estructura organizacional, el control por oposición de
intereses, la segregación de funciones y la salvaguarda y que en su último
párrafo señala que los controles de salvaguarda de activos comprenden
todas aquellas medidas destinadas al resguardo y seguridad de los bienes,
su existencia física y su estado de utilización.
Estos hechos se deben a falta de previsión y la ausencia de supervisión a la

custodia del efectivo y valores que manejan los cajeros por parte de los
funcionarios jerárquicos del área financiera. Situación que podría ocasionar
posibles contingencias a la entidad, con relación al manejo del efectivo.
Deficiencia que se mantiene debido a que la Oficialía Mayor Administrativa

Financiera y Dirección de Finanzas no dieron cumplimiento a las
recomendaciones (Nº 12) del Informe de Auditoría INF.DAI Nº 02/12 de 20
de marzo de 2012 y el Memorándum de instrucción Nº 0780 y Nº 0781
ambos de 26 de marzo de 2012 respectivamente, emitido por el Señor
Alcalde.
R.1 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera, a la Dirección

de Recursos Humanos que en coordinación con la Dirección de
Recaudaciones, se tomen los recaudos necesarios para que el
responsable de la Caja Pagadora cuente con las medidas de caución
correspondientes.
R.2 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera, a la Dirección

de Finanzas, se tomen las acciones necesarias para que se cumpla con
las formalidades del caso y dichas garantías cuenten con la fuerza legal
necesaria con el responsable de la Caja Recibidora, como garantía
presentada por su persona por el efectivo manejado.
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R.3 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Tesorería y

mediante la Dirección de Recaudaciones al Departamento de Control
de Actividades Económicas, efectúen el control y verificación
permanente sobre el cumplimiento de dicho control en forma previa a la
asignación del manejo de efectivo y valores, con la finalidad de proteger
los recursos del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba de
posibles contingencias.
El incumplimiento de la implantación injustificado de las
recomendaciones aceptadas, constituye una causal para la
determinación de indicios de responsabilidad por la función pública de
acuerdo al Capítulo V de la Ley N° 1178.
4. Falta de control en la confirmaciones de saldos realizados por el
Departamento de Contabilidad
Se verificó que el Departamento de Contabilidad efectuó el procedimiento de
confirmación de saldos al 31 de diciembre de 2012 a los deudores a la
Municipalidad de Cochabamba, registrados en cuentas por cobrar, sin
embargo, a la fecha de cierre de la evaluación de control interno de la
gestión 2012 no se obtuvo respuestas a las mismas (ver ejemplos en el
cuadro siguiente) y no existen evidencias de que el Departamento de
Contabilidad haya efectuado otros procedimientos para validar los saldos
adeudados por terceros.
Documento Beneficiario/Depositante
1007465022 Gobierno Autónomo Municipal de Sacaba
1007785020 Gobierno Autónomo Municipal de Colcapirhua
14416876 Revuelta Villarroel Christian Marconi
1021389025 Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba
185 FPS Oficina Departamental Cochabamba
Al respecto, el numeral 2318 de los Principios, Normas Generales y Básicas

de Control Interno Gubernamental, aprobados mediante Resolución Nº CGR-
1/070/2000 el 21 de septiembre de 2000, referida a Procedimientos para
ejecutar actividades de control menciona que los procedimientos para
ejecutar actividades de control responden a un orden de prelación que
contempla controles previos, sucesivos niveles de supervisión hasta llegar a
la dirección superior. Todos los procedimientos se completan con la
retroalimentación de los resultados que producen para la generación de
acciones correctivas tanto sobre el proceso objeto de control como sobre el
propio procedimiento de control. Entre las actividades de control se incluyen
las confirmaciones y conciliaciones.
Esta situación se debe de acuerdo a lo manifestado por el responsable del
Departamento de Contabilidad, que a la fecha recién se están desarrollando
las actividades de envió de conformaciones de saldos y que posteriormente
se evaluaran los procedimientos a aplicar para aquellas cuentas que no se
tenga respuestas, situación que ocasiona la ausencia de comprobación del
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movimiento y la validación los saldos de las cuentas por cobrar de la

alcaldía.
Deficiencia que se mantiene debido a que la Dirección de Finanzas no dio
cumplimiento a las recomendaciones Nº 13 del Informe de Auditoría INF.DAI
Nº 02/12 de 20 de marzo de 2012 y el Memorándum de instrucción Nº 0781
de 26 de marzo de 2012, emitido por el Señor Alcalde.
Recomendamos a su Autoridad:
R.1 Instruir mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de

Contabilidad, en caso de no tener respuesta de las confirmaciones de
saldos efectuados por su Departamento, prever el tiempo para realizar
otros procedimientos que permitan validar los saldos adeudados por
terceros, con la finalidad de exponer saldos confiables.

5. Incumplimiento en el plazo rendición de Fondos en Avance
De acuerdo a la verificación de documentos que respaldan la entrega de

Fondos en Avance, se evidenció el incumplimiento en el plazo de rendición
de cuentas, establecido en el Reglamento Específico de Entrega de Fondos
con Cargo a Rendición de Cuentas para el cierre de los fondos en avance
asignado de acuerdo a lo siguiente:
Fecha de Fecha Rendición de Importe

Beneficiario Concepto
entrega de cierre cuentas a los: Bs
Villarroel Castro Entrega de fondos con cargo a
Ximena Wilma cuenta documentada para 24/05/2012 10/08/2012 47 días 1.200.-
pago de de servicios básicos
oficinas ciudad de La Paz
Respecto al Incumplimiento en el plazo rendición y cierre de Fondos en

Avance, el numeral I del artículo 13 del Reglamento Especifico Entrega de
Fondos con Cargo a Rendición de Cuentas aprobado mediante Resolución
Técnica Administrativa Nº 665/2001 de 13 de noviembre de 2001, establece
que el servidor público habilitado que tenga bajo su responsabilidad el
manejo de fondos con cargo a rendición de cuentas, dentro los 30 días
calendario de recibido el cheque, deberá presentar el informe de descargo
con toda la documentación suficiente. Asimismo el numeral 2, hace
referencia a que transcurrido el plazo para la presentación del informe de
descargo sustentado con la documentación de respaldo, el Departamento de
Tesorería tiene la responsabilidad de proceder a la retención de la papeleta
de pago del servidor público que no efectuó el cierre correspondiente.
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La deficiencia descrita se origina por la falta de control de la Jefatura del

Departamento de Tesorería respecto a los plazos establecidos para el
descargo de fondos en avance, asimismo, la ausencia de control y
supervisión de la Dirección de Finanzas, ocasionando que se tenga
incertidumbre sobre el destino de los recursos.
R.1 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Tesorería

efectuar el control y supervisión constante respecto a los plazos
establecidos para la presentación de descargo de fondos en avance,
aplicando las acciones contempladas en Reglamento Específico de
Entrega de Fondos con Cargo a Rendición de Cuentas, siendo su
responsabilidad.
Ciclo Activo Fijo
6. Deficiencia en la administración de Activos Fijos
De la evaluación efectuada al Departamento de Bienes Municipales con

relación a los Activos Fijos se pudo constatar lo siguiente:
a) Falta de Inventariación total de los Activos Fijos
El Departamento de Bienes Municipales en la gestión 2012, no efectuó la

inventariación total de los activos fijos del Gobierno Autónomo Municipal,
alcanzando en la gestión 2012 a un 8% sobre inventarios de un total de
270.000 ítems de activo que cuenta la Municipalidad, de acuerdo a
aseveración efectuada mediante entrevista al responsable de Activos del
Departamento de Bienes Municipales.
Al respecto el artículo 118 de las Normas del Sistema de Administración

de Bienes y Servicios, aprobado por Decreto Supremo Nº 181 de 28 de
junio de 2009, numeral I inciso a) establece que el control es el proceso
que comprende funciones y actividades para evaluar el manejo de bienes,
desde su ingreso a la entidad hasta su baja o devolución, utilizando los
registros correspondientes como fuente de información. Para efectuar
este control, la Unidad Administrativa debe realizar inventarios y
recuentos periódicos, planificados o sorpresivos.
b) Falta de Firmas en los Formularios de asignación

De la revisión efectuada a los formularios de asignación de activos fijos,
se pudo constatar que los mismos no se encuentran debidamente
firmados por las personas responsables como ser:
Form. de asignación del
Nº Falta firma de:
Funcionario
1 Delma Claros Vº Bº del Dpto. de bienes Municipales
Vº Bº Jefe de la Unidad
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Form. de asignación del

Nº Falta firma de:
Funcionario
2 Sergio Rodríguez Vº Bº del Dpto. de bienes Municipales
3 Leslie Patricia Zarzuela Vº Bº del Dpto. de bienes Municipales
4 Jaime Bisorio Encargado de Activos Fijos
5 Juan Torrico Hinojosa Encargado de Activos Fijos
Al respecto la Guía para la aplicación de principios, normas generales y

básicas de Control Interno aprobado por la Contraloría General de la
República mediante Resolución Nº CGR-1/173/2002 de 31 de octubre de
2002, establece en su numeral 3.2.1 inciso a) punto Fijación de límites de
autorización para realizar determinadas Operaciones determina: “Se debe
establecer quiénes son las personas que pueden autorizar los distintos
formularios que generan el movimiento de bienes. Tanto el ingreso como
la salida y la asignación de bienes deben estar documentados con las
firmas autorizadas dispuestas para tales efectos. Para ello, es necesario
el manejo de un registro de firmas de todos los funcionarios que pueden
autorizar operaciones de cualquier naturaleza con los bienes de la
entidad”.
c) Falta de Codificación de los Activos Fijos
De la evaluación efectuada a la administración de Activos Fijos se

constató según entrevista efectuada a una de las responsables de
codificación del Departamento de Bienes Municipales, que no se abarcó
en su totalidad con la codificación de los activos fijos de la Municipalidad
en consideración que se cuenta con poco personal.
Al respecto el artículo 149 numeral I del Decreto Supremo Nº 181

establece que para controlar la distribución de los bienes la Unidad o
Responsable de Activos Fijos adoptará sistemas de identificación interna,
mediante códigos, claves o símbolos que:
a) Permitan la identificación, ubicación y el destino del bien;

b) Discriminen claramente un bien de otro;
c) Diferencien una unidad de las partes que la componen;
d) Sea compatible con el sistema contable vigente en la entidad;
e) Faciliten el recuento físico.
De la misma forma el Reglamento Especifico del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios aprobada mediante resolución
Ejecutiva Nº 120/2010 de 21 de abril de 2010, establece en el punto 28.1
inciso c) como una de las funciones que cumple el responsable de
Activos Fijos Muebles la de Codificar los activos fijos muebles
debidamente inventariados.
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d) Falta de Actualización del Sistema de Activos Fijos
Se verificó que el Sistema de registro de activos fijos no se encuentra

actualizado, a razón de que en dicho sistema al 26 de diciembre de 2012,
se advirtió registros de bienes asignados a funcionarios que ya no
desempeñan funciones en la Municipalidad, de acuerdo a lo siguiente:
Nombre Cargo Fecha de Descripción del bien que tiene a

alejamiento de su cargo en el Sistema
la Municipalidad
Dennis Torrico Director 21/11/2012 Gavetero
Arauco
Tito Adelio Jefe Dpto. 3 07/11/2012 2 Estantes, mesa, silla, mesa de
Condarco computadora, mouse, C.P.U., parlante,
radio grabadora, Handy o walkie.
Laurian Flores Profesional 1 06/11/2012 Escritorio, 2 gaveteros, monitor, mouse,
Cabezas teclado, C.P.U., disco duro, memoria
ram, tarjeta madre, quemador de cds,
procesador.
Luis Fernando Sub Alcalde 01/11/2012 2 Escritorios, 2 esquineros, mesa, 2
Vía Cavero mesas auxiliares, 5 sillas, 3 sillones, 2
aparatos telefónicos, televisor, video,
reproductor VHS y 2 Handy o Walkie.
Erick Terrazas Enc. Tarea 2 05/12/2012 Estante, 8 Sillas, acondicionador de
Blanco aire, ventiladora, 9 monitores, 6 mouse,
Pach panel y 3 teclados.
Asimismo, de la verificación física efectuada, se constató que los

formularios de entrega de activos fijos no se encuentran debidamente
archivados en las carpetas individuales que se maneja por Oficialías y
Direcciones donde se adjuntan todos los formularios de entrega de
bienes.
Al respecto el artículo 147 numeral II del Decreto Supremo Nº 181

establece: “La Unidad o Responsable de Activos Fijos, debe mantener
registros actualizados de los documentos de entrega y devolución de
activos.
Asimismo, en el artículo 148 de la misma disposición señala que para ser

liberado de la responsabilidad, el servidor público deberá devolver a la
Unidad o Responsable de Activos Fijos, el o los bienes que estaban a su
cargo, debiendo recabar la conformidad escrita de esta Unidad o
Responsable. Mientras no lo haga, estará sujeto al régimen de
Responsabilidad por la Función Pública establecida en la Ley N° 1178 y
sus reglamentos.
e) Deficiencias en la asignación de bienes a funcionarios
Se verificó que el Departamento de Bienes Municipales realiza la

asignación de activos fijos mediante el llenado manual del Formulario de
Asignación Personal de Bienes; asimismo, se evidenció el sistema de
Administración y Control de Bienes reporta el Listado de Bienes por cada
responsable, al cual tienen acceso todos los funcionarios para controlar la
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asignación de los bienes asignados; sin embargo se detectó que algunos

bienes registrados en el Formulario de Asignación Personal de Bienes no
se encuentran en el Listado de Bienes emitido por el sistema y viceversa,
el detalle de éstos se encuentra en Anexo 1.
Asimismo, se verificó que no se realizó la asignación de bienes en el

Formulario de Asignación Personal de Bienes así como en sistema de
Administración y Control de Bienes, de algunos funcionarios que fungen
funciones en dependencias de la Municipalidad, como ser:
Funcionario Nº de Ítem Unidad

José Héctor Pozo Aguirre 29 Dirección de Auditoría Interna
Julio Cesar Rodríguez Rojas 33 Dirección de Auditoría Interna
Al respecto, la Norma Básica de Control Interno Gubernamental aprobado

mediante Resolución Nº CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000,
en su numeral 2313 establece que toda actividad de control pierde
efectividad en tanto no cumpla el requisito de asegurar la integridad de
los elementos que constituyen el objeto de control. Esto implica que todo
dato, información o documento a ser utilizado como objeto de una
actividad de control debe provenir de fuentes en las que los procesos que
los generan garanticen, razonablemente, la integridad de su
procesamiento.
Asimismo, la Norma Básica del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios aprobado por el D.S. 181 de fecha de 28 de junio de 2009, en el
Artículo 146 apartado I, establece que la asignación de activos fijos
muebles es el acto administrativo mediante el cual se entrega a un
servidor público un activo o conjunto de éstos, generando la consiguiente
responsabilidad sobre su debido uso y custodia. Y en el apartado II indica
que la entrega de activos fijos muebles a los servidores públicos sólo
podrá ser realizada por la Unidad o Responsable de Activos Fijos, la
misma que procederá cuando exista orden documentada y autorizada por
instancia competente establecida en el RE-SABS.
Las deficiencias descritas en los incisos a) y c) se deben a la falta de

personal en consideración que existen 3 funcionarios para efectuar la labor
de inventariación y codificación, considerando que el Gobierno Autónomo
cuenta con más de 270.000 ítems en el Activo Fijo de acuerdo a lo
manifestado por la encargada de activos fijos del Departamento de Bienes
Municipales, verificándose al respecto requerimientos de personal efectuado
por el Departamento de Bienes Municipales a través de notas DMB Nº
017/12 de 6 de enero de 2012, DBM Nº 2144/11 de 27 de octubre de 2011 y
DBM Nº 2241/11 de 31 de octubre de 2011, cuyas respuestas emitidas por la
Dirección de Recursos Humanos en nota RRHH CITE Nº 51/12 de 30 de
enero de 2012 y D.R.H. 1062/11 de 3 de noviembre de 2012 manifiestan que
es difícil dotar de personal.
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Respecto a los incisos b), d) y e) se deben a la ausencia de control y

supervisión por parte del Jefe de Departamento de Bienes Municipales hacia
los responsables de efectuar dichas funciones.
Lo descrito precedentemente puede originar perdida de activos fijos y

contingencias futuras a los servidores públicos en el caso de la falta de
entrega de la conformidad de devolución de los bienes, así como la dilución
de responsabilidades sobre la custodia de los bienes y posible daño
económico por pérdida, asimismo, la realización parcial de inventarios y
codificación de los mismos, no permite efectuar el control, ni inspecciones
físicas in situ.
R.1 Mediante la Dirección de Finanzas, al Jefe de Departamento de Bienes

Municipales: realice la supervisión y control del trabajo efectuado por
los responsables de llevar a cabo el control de activos muebles de la
institución, dejando evidencia escrita del mismo, evidenciado que los
documentos de control estén suscritos por las personas responsables;
verifique en el sistema de control de Bienes Municipales que los
registros se encuentren actualizados referente a los funcionarios que ya
no desempeñan funciones en la Municipalidad; mantener actualizado
los registros de asignación de activos fijos de los funcionarios que
tienen a su cargo la custodia de bienes, de tal forma que la información
contenida en el Formulario de Asignación Personal de Bienes y los
reportados por el sistema de Administración y Control de Bienes sean
coincidentes, asimismo, efectuar la entrega a los funcionarios
municipales de una copia de los documentos de asignación de bienes y
otro de conformidad en caso de la devolución de los activos fijos, estos
documentos deberán estar suscritos por ambas partes como constancia
de su conformidad.
R.2 Instruir a la Dirección de Finanzas, considerando la magnitud de los

activos fijos que tiene la Municipalidad vea la pertinencia de incrementar
personal al Departamento de Bienes Municipales para la toma de
inventarios y la codificación de los activos o en su caso realizar la
contratación de una microempresa o consultoría.
Al respecto, se aclara que la recomendación es reiterativa, referente a

la gestión anterior, por su importancia para el control de los bienes
muebles, su incumplimiento podría generar responsabilidad por la
función pública.
R.3 Instruir mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de

Tesorería, en coordinación con el Departamento de Administración de
Personal, implantar controles para la cancelación total de los adeudos a
los funcionarios destituidos o retirados del Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba, previa entrega de todos los bienes a su
cargo.
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7. Deficiencias en el seguimiento, registro y custodia de derecho

propietario.
De la verificación efectuada a los documentos que respaldan el derecho

propietario que se encuentra en el Departamento de Bienes Municipales se
constató lo siguiente:
a) Vehículos que no cuentan con derecho propietario
Las carpetas individuales de los siguientes vehículos no cuentan con el

registro del derecho propietario, simplemente se pudo constatar el
documento de acta de recepción definitiva de equipos proveniente de
España crédito FAD OCDE mismos que no se encuentran debidamente
suscritos:
Tipo de Vehículo Nº de Carpeta

Volqueta Iveco 7-95
Volqueta Iveco 7-96
Volqueta Iveco 7-97
Volqueta Iveco 7-98
Volqueta Iveco 7-101
Por lo descrito, en cuadro precedente se efectuó una entrevista al

Asesor Legal de Bienes municipales quien manifiesta que “Habiéndose
evidenciado la falta de documentación de los referidos vehículos, se
están realizando los trámites ante el ministerio de Economía para la
obtención de una Resolución Ministerial conforme al D.S. 28455
asimismo, permitirá regularizar el derecho Propietario de los vehículos”.
Al respecto el numeral 28.1, inciso e) del Reglamento Especifico del
Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobada mediante
Resolución Ejecutiva Nº 120/2010 de 21 de abril de 2010, establece
entre las funciones que cumple el responsable de Activos Fijos Muebles
es la de efectuar seguimiento y control sobre el saneamiento de la
documentación legal de los vehículos y motorizados de la municipalidad.
Deficiencia originada debido a la ausencia de control y supervisión por

parte de los anteriores responsables del Departamento de Bienes
Municipales, que no tomaron los recaudos necesarios para la obtención
de los documentos de propiedad en su debido momento.
b) Documentación original de Vehículos que no corresponden a la

institución
De la verificación de las carpetas individuales de los vehículos del

Gobierno Municipal, que se encuentran bajo custodia del Departamento
de Bienes Municipales se constató la existencia de la documentación
original de vehículos que no son de administración y propiedad de la
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Municipalidad, y de acuerdo a entrevista, el asesor legal del

Departamento de Bienes Municipales manifestó que “Son de Propiedad
del Complejo H. Viedma”, aspecto que fue confirmado de acuerdo
entrevistas, por los responsables de las unidades de Activos Fijos del
Hospital Viedma y el Instituto Gastroenterológico quienes ratificaron que
evidentemente los siguientes vehículos se encuentran bajo su
administración:
Tipo de Vehículo Nº de Carpeta Registro a nombre

Vagoneta CLA 024 Instituto Gastroenterológico
Vagoneta CLA 109 Hospital Clínico Viedma
Vagoneta CLA 025 Instituto Gastroenterológico

establece: Los activos fijos muebles como los vehículos y otros
motorizados deben registrar su derecho propietario a nombre de la
entidad en las instancias correspondientes, labor que estará a cargo de
la Unidad Administrativa de cada entidad en coordinación con la Unidad
Jurídica o el Asesor Legal.
Deficiencia originada debido a la ausencia de control y supervisión por

parte de los anteriores responsables del Departamento de Bienes
Municipales, que no tomaron los recaudos suficientes de efectuar la
entrega de toda la documentación pertinente en el momento de haberse
efectuado la transferencia de los vehículos descritos anteriormente, esta
situación puede ocasionar la perdida de la documentación, originando
contratiempos en las instituciones que tienes bajo su administración
estos vehículos.
c) Vehículos que no presentan el documento de derecho propietario

en las carpetas individuales
De la verificación de la documentación del derecho propietario en las

carpetas individuales, que se encuentra bajo custodia del Departamento
de Bienes Municipales, se pudo constatar que no se encuentra el
documento del Derecho propietario de los siguientes vehículos:
Tipo de Nº de Nº Placa Observación

Vehículo Carpeta
Jeep 100-08 2129 ZGK Sin evidencia del derecho propietario
Jeep 100-15 2795 GDC Sin evidencia del derecho propietario
Jeep 100-14 2795 GFI Sin evidencia del derecho propietario
Jeep 100-13 2795 GGN Sin evidencia del derecho propietario
Jeep 100-11 2795 GEF Sin evidencia del derecho propietario
Al respecto el numeral 28.1, inciso e) del Reglamento Especifico del

Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobado mediante
Resolución Ejecutiva Nº 120/2010 de 21 de abril de 2010, establece
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entre las funciones que cumple el responsable de Activos Fijos Muebles

es la de efectuar seguimiento y control sobre el saneamiento de la
documentación legal de los vehículos y motorizados de la municipalidad.
Deficiencia ocasionada, debido a que la Dirección de Finanzas no remitió

la documentación de sustento al Departamento de Bienes Municipales
no obstante de las solicitudes reiteradas, de acuerdo a entrevista
efectuada al Asesor Legal de dicho departamento.
d) Falta de seguimiento y control sobre el saneamiento de la

documentación legal de los activos fijos inmuebles
De la verificación efectuada a la documentación proporcionada por el

Departamento de Bienes Municipales, se pudo evidenciar que el terreno
perteneciente a Valentín Quiroga Sarmiento por la expropiación de
terreno ubicado en la zona Alalay norte, distrito 6, sub distrito 16,
manzana Nº 108, a la fecha de evaluación no presenta el registro
correspondiente en DD.RR. en consideración que el mismo fue
cancelado el 17 de febrero de 2012 con el preventivo Nº 2096 por
Bs379.537,50.
Con relación al testimonio Nº 992/2012 proporcionado por el

Departamento de Bienes Municipales, se pudo evidenciar que los folios
reales adjuntos al mismo, en el inciso a) Titularidad sobre el Dominio se
encuentran a nombre del Gobierno Autónomo Departamental de
Cochabamba.
Al respecto el artículo 164 numeral II del Decreto Supremo Nº 181

establece: Permanentemente, la Unidad o Responsable de Activos Fijos
de la entidad, deberá efectuar seguimiento y control sobre el
saneamiento de la documentación técnico legal de los bienes inmuebles,
informando al Máximo Ejecutivo de la Unidad Administrativa.
De la misma forma, de acuerdo al numeral 28.2 inciso c) del Reglamento

Especifico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobado
mediante Resolución Ejecutiva Nº 120/2010 de 21 de abril de 2010,
establece entre las funciones que cumple el responsable de Activos Fijos
Muebles, que es la de efectuar seguimiento y control sobre el
saneamiento de la documentación técnico legal de los bienes inmuebles.
Deficiencia ocasionada, debido a que la Comuna Valle Hermoso no

concluyó el trámite de expropiación, por tanto no remitió el trámite para
su registro en DD.RR. de acuerdo a aclaraciones del Asesor Legal de
Bienes municipales según entrevista realizada.
e) Falta de un adecuado resguardo de los documentos de propiedad.
De la verificación física efectuada a la documentación del derecho

propietario de los vehículos que se encuentra archivados en el
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Departamento de Bienes Municipales, se constató que los mismos no

cuentan con medidas de seguridad adecuados, situación corroborada por
el Jefe del Departamento de Bienes Municipales, que según entrevista
indica que se cuenta con una vitrina y estante de madera para el
resguardo de los documentos de propiedad de los vehículos, mismos que
no son los mejores para la seguridad de los documentos.

establece que la salvaguarda es la protección de los bienes inmuebles
contra daños, deterioro y riesgos por la pérdida del derecho propietario,
tareas que deben ser previstas por la Unidad Administrativa en el POA
de cada entidad.
Esta situación se bebe a la falta de provisión de equipos y muebles

necesarios y adecuados para el archivo de la documentación legal
pertinente.
Deficiencias de a) a la d) que ocasionan que a la fecha no se cuente con la

documentación legal pertinente que acredite el derecho propietario a nombre
del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba y referente al inciso e)
puede ocasionar extravió de los documentos originales de propiedad del
Gobierno Municipal.
R.1 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Bienes

Municipales, efectuar la regularización del registro del derecho
propietario de todos los vehículos que forman parte del patrimonio
municipal en el marco de lo establecido del artículo 152 numeral I del
Decreto Supremo Nº 181 y el inciso e) numeral 28.1 del Reglamento
Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
Municipales proseguir con el trámite para la obtención de la Resolución
Ministerial hasta su finalización ante el Ministerio de Economía y
Finanzas Publicas, referente a los vehículos detallados en el inciso a).
Municipales, efectuar el seguimiento y control sobre el saneamiento de
la documentación técnico legal de los bienes inmuebles, en el marco de
lo establecido en el inciso c) del numeral 28.2 del Reglamento
Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
R.4 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera instruir a la
Dirección de Finanzas, remitir al Departamento de Bienes Municipales
la documentación de sustento de los vehículos detallados en el inciso
c), asimismo, efectuar la previsión de recursos para la compra de
equipos y muebles necesarios y adecuados para el archivo de la
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documentación legal pertinente del Departamento de Bienes

Municipales.
R.5 Mediante la Dirección de Coordinación de Comunas a la Comuna Valle
Hermoso, acelerar el trámite de expropiación del terreno perteneciente
a Valentín Quiroga Sarmiento y remitir al Departamento de Bienes
Municipales para su registro correspondiente en Derechos Reales.
Municipales, con relación a la documentación del derecho propietario de
vehículos de otras instituciones que se encuentra bajo custodia de
dicho departamento, previo análisis de cada uno de los casos efectuar
la devolución de los mismos a las instituciones correspondientes.
Ciclo Inventarios
8. Manual de Procesos y Procedimientos de Activos Fijos Muebles
A la fecha de la presente evaluación, se evidenció que la Municipalidad no

cuenta con un Manual de Procesos y Procedimientos de Activos Fijos
Muebles, ya que el Departamento de Organización y Métodos elaboro dicho
Manual, sin embargo el mismo no fue aprobado debido a que fue
complementado y ampliado con la inclusión de dos procedimientos; se
remitieron los 2 procedimientos el 13 de diciembre de 2012 al Departamento
de Bienes Municipales mediante nota DO&M Nº 240/2012 para su
correspondiente validación.
El numeral 2414 de los Principios, Normas Generales y Básicas de Control

Gubernamental, relativa a Funciones y Características de los Canales de
Comunicación, establece que entre las características del diseño optimo de
los canales de comunicación, se pueden señalar, su explicitación en
manuales, reglamentos e instructivos, difundidos apropiadamente en la
institución.
Por otro lado, el artículo 119, punto II de las Normas Básicas de

Administración de Bienes y Servicios aprobado por Decreto Supremo Nº 181,
establece que las entidades desarrollaran reglamentos, procedimientos y/o
instructivos para el recuento físico de los bienes de consumo, activos fijos
muebles y activos fijos inmuebles.
El retraso en la emisión del Manual de Procesos y Procedimientos, se debe

a la complementación que debió realizarse para su aprobación, situación
que podría ocasionar que las operaciones ejecutadas por los funcionarios
sean realizados de forma rutinaria existiendo la posibilidad de cometer
errores en la ejecución de sus trabajos al no contar con guías escritas.
Recomendamos a su autoridad, instruir:

Municipales, proceda a la validación del Manual de Procesos y
Procedimientos de Activos Fijos muebles y su devolución inmediata al
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Departamento de Organización y Métodos, para su consideración y

posterior aprobación mediante Resolución Municipal del Concejo
Municipal.
9. Ausencia de cierre de forma automática al 31 de diciembre, del sistema

de Almacenes
Se evidenció que el sistema de almacenes, no cierra los registros

correspondientes a la emisión de los comprobantes de ingreso y salida de
forma automática al 31 de diciembre de 2012.
Al respecto el instructivo de cierre presupuestario, contable y de Tesorería,

señala lo siguiente:
1. Acta de Cierre: El día 31 de diciembre de 2012, el Jefe de Contabilidad de

cada entidad pública, debe elaborar el acta de cierre, en el citado
documento se registran los últimos comprobantes de recursos, gastos,
ingresos y salidas de Almacenes y el último cheque emitido para cada una
de las cuentas corrientes fiscales de la entidad, con base en la
numeración correlativa y pre numerada de los comprobantes
correspondientes.
Deficiencia originada, debido a que no se encuentra automatizado el sistema

de almacenes, manteniendo la posibilidad de que la fecha de registro de
cada uno de los comprobantes pueda ser manejada, lo cual podría ocasionar
de que en enero de la siguiente gestión se sigan emitiendo los comprobantes
de ingreso y salida de materiales con fecha 31 de diciembre de 2012.
R.1 Mediante la Dirección de Finanzas se instruya al Departamento de

Almacenes, para que dicha unidad gestione la modificación del sistema,
para que la fecha de los comprobantes emitidos sea cerrada de manera
automática al 31 de diciembre de cada gestión.
10. Falta de instructivo para el acceso restringido a los diferentes

almacenes
Según los responsables de los diferentes almacenes, de acuerdo a

entrevistas, el acceso a dichos almacenes se halla restringido para el
personal que no es del Almacén; sin embargo conforme a la inspección física
realizada a las oficinas de los diferentes almacenes, se pudo constatar que
estos no cuentan con un instructivo visible en la parte externa de la puerta,
donde se mencione que el acceso a los almacenes se halla restringido y que
solo pueden ingresar aquellas personas o funcionarios que realizan trabajos
administrativos estrictamente relacionados con el accionar de los Almacenes.
El numeral 2414 de los Principios, Normas Generales y Básicas de Control

Gubernamental, relativa a Funciones y Características de los Canales de
Comunicación, establece que entre las características del diseño optimo de
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INF.DAI Nº 03/13
los canales de comunicación, se pueden señalar, su explicitación en

manuales, reglamentos e instructivos, difundidos apropiadamente en la
institución.
Deficiencia originada, debido a la falta de previsión en la elaboración de un

instructivo por parte del Jefe de Departamento de Almacenes, lo que podría
ocasionar, perdidas de los materiales que se hallan resguardados en dichos
recintos.
R.1 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Almacenes,

emita memorándums de instrucción para el colocado de letreros con la
letra adecuadamente visible, que prohíba el acceso a los Almacenes a
personas que no tengan ninguna relación con el trabajo administrativo
de la institución y específicamente con Almacenes; bajo responsabilidad
funcionaria en caso de incumplimiento por parte de los Encargados de
cada Almacén.
EVALUACIÓN CONTABLE Y ADMINISTRATIVA
Disponible
11. Diferencias en cajas recaudadoras en las sub Alcaldías
Producto del arqueo realizado el 28 de diciembre de 2012 a las diferentes

cajas recaudadoras y pagadoras del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba, se evidenció lo siguiente:
a) Arqueo Comuna Molle
Descripción Importe Bs
Total efectivo 3.116,50

Total valorados y otros 11.645,00
(Menos) Servicios trámites Administrativos

(Comprobantes de Pago de Sitios y Locales Municipales del día 28/01/12) 1.808,13
Total valorados según cajero 12.953,37
Saldo valorados según kardex (Sr. Alberto Torres) 9.934,00

Sobrante 3.019,37
El sobrante identificado de Bs3.019,37 en el detalle descrito

precedentemente corresponde a la siguiente descripción:
- Bs1.711.- sobrante en valorados de que deviene de la diferencia del

recuento físico de valorados cuyo importe alcanza a Bs11.645.- y el
importe según el reporte de kardex (saldos deudores) elaborado por
el encargado de la entrega de valores Bs9.934.- al 28 de diciembre
de 2012.
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- Bs1.308,33 sobrante en efectivo de que deviene de la venta de

valorados del día 28 de diciembre de 2012.
La diferencia en efectivo de Bs1.308,33 anunciada en el párrafo descrito
precedentemente fue depositada el 10 de enero de 2013 en la cuenta
corriente moneda nacional fiscal Nº 10000006064517 “Fondos en
Custodia” por la responsable de caja recaudadora de la Comuna Molle.
Por otra parte, se verificó el reporte al 31 de diciembre de 2012 del

responsable de “Caja Central” dependiente del Departamento de
Recaudaciones, quien centraliza todos los recursos cobrados de las
diferentes cajas recaudadoras de la municipalidad, en cuyo reporte se
evidenció que la cajera de la Comuna Molle entrego Bs4.507,02 según
los Comprobantes de Pago de Sitios y Locales Municipales por la venta
de servicios por concepto de trabajos menores, visación de minutas,
aprobación de planos, legalización de vivienda, certificaciones, tasas de
registro catastral, fijación de rasantes y otros de los días 27 y 28 de
diciembre de 2012, cuyo detalle corresponde a la siguiente relación:
Ingresos por Comprobantes de Pago de Sitios y Locales Municipales 2.698,85
del día 27/01/12 y depositado en caja central el 31/12/2012
Ingresos por Comprobantes de Pago de Sitios y Locales Municipales 1.808,17
del día 28/01/112 y depositado en caja central el 31/12/2012
Total 4.507,02
Por lo anunciado anteriormente, a la fecha del arqueo, la cajera

conservaba el dinero de los Comprobantes de Pago de Sitios y Locales
Municipales emitido el día 27 de enero de 2012, por el importe de
Bs2.698,85.
Al respecto, el artículo 18 de las Normas Básicas del Sistema de

Tesorería aprobadas mediante Resolución Suprema N° 218056 el 30 de
julio de 1997, establece que las recaudaciones derivadas de la
presentación inmediata de bienes y servicios deberán ser depositadas en
cuentas fiscales bancarias pertenecientes a la tesorería respectiva dentro
de las 24 horas de la recepción del mismo.
La Norma Básica de Control Interno Gubernamental Nº 2414 referente a

las funciones y características de los canales de comunicación, establece
que los canales de comunicación constituyen el sistema circulatorio de la
información adecuado a las necesidades de la organización, con una
mecánica de distribución formal e informal y multidireccional. Ellos
permiten que la información llegue a cada usuario en la oportunidad,
cantidad y calidad requeridas para la mejor ejecución de las actividades
que le son asignadas, en consideración con el conjunto del organismo.
Lo descrito anteriormente se debe al hecho de que la responsable de caja

de la Comuna Molle no exhibió los recursos y tampoco los Comprobantes
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INF.DAI Nº 03/13
de Pago de Sitios y Locales Municipales obtenidos por la venta de

servicios por concepto de trabajos menores, visación de minutas,
aprobación de planos, legalización de vivienda, certificaciones, tasas de
registro catastral, fijación de rasantes y otros del 27 de diciembre de 2012
y por no haber efectuado el depósito oportuno de la recaudación del día
27 de diciembre de 2012 por un lado.
Y por otro lado, se debe a la ausencia de arqueos periódicos de

valorados y arqueo de caja por parte del Jefe del Departamento de
Control de Actividades Económicas al responsable de valorados y a los
cajeros de las diferentes Comunas, y del Jefe del Departamento
Tesorería a las diferentes cajas recaudadoras del Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba.
Lo que originó el sobrante de Bs3.019,33 anunciado anteriormente de

Bs1.308,33 en efectivo y Bs1.711.- de papel valorado.
b) Arqueo Comuna Adela Zamudio
Resultado del arqueo efectuado a la Comuna Adela Zamudio, se

evidenció también un sobrante en valorados de Bs3.022,47 en el arqueo
realizado el 28 de diciembre de 2012 a la caja recaudadora de la Comuna
Adela Zamudio, importe determinado de la siguiente relación:

(Comprobantes de Pago de Sitios y Locales Municipales del día 28/01/12) 4.268,73

Sobrante 3.022,47
Esta deficiencia se debe a la ausencia de arqueos periódicos de

valorados por parte del Jefe del Departamento de Control de Actividades
Económicas al responsable de valorados y a los cajeros de las diferentes
Comunas, y la ausencia de arqueos de caja por parte del Jefe del
Departamento Tesorería a las diferentes cajas recaudadoras del
Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, lo que origina
inconsistencia entre los valorados custodiados por el cajero de la Comuna
Adela Zamudio con los saldos establecidos en los kardex emitidos por el
responsable de valorados.
Con la finalidad de verificar si la situación descrita precedentemente persiste

en las cajas recaudadoras de las comunas Molle y Adela Zamudio se
procedió a efectuar un nuevo arqueo el 8 y 11 de marzo de 2013
identificando nuevas diferencias en defecto de Bs400,76 para la comuna
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Molle y una diferencia en demasía de Bs703,08 para la comuna Adela

Zamudio, de acuerdo al siguiente detalle:
Arqueo Comuna Molle


(Comprobantes de Pago de Sitios y Locales Municipales
del día 28/01/12) 1.451,76

Faltante 400,76
Arqueo Comuna Adela Zamudio


(Comprobantes de Pago de Sitios y Locales Municipales
del día 28/01/12) 4.787,98

Sobrante 703,08
R.1 Instruir mediante la Oficialía Mayor Administrativa Financiera a las

Direcciones de Finanzas y de Recaudaciones previa coordinación,
efectuar arqueos sorpresivos a las Comunas Molle y Adela Zamudio
con prioridad, así como a todas las comunas y a las cajas pagadoras y
recibidoras con la finalidad de regularizar los sobrantes y faltantes tanto
en efectivo como en papel valorado, sobre la base de las diferencias
detectados en el último arqueo efectuado el 8 y 11 de marzo del
presente año.
R.2 Instruir mediante la Dirección de Finanzas, al Jefe de Departamento de

Tesorería realizar arqueos periódicos a las diferentes cajas
recaudadoras de la municipalidad, con la finalidad de tener certeza del
manejo de valorados y efectivo.
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R.3 Asimismo, instruir mediante la Dirección de Recaudaciones, al Jefe del

Departamento de Control de Actividades Económicas realizar arqueos
de papel valorado a los responsables de cajas recaudadoras de la
municipalidad, con la finalidad de tener la seguridad de que la
existencia de este material coincidan con los saldos reportados en los
kardex de valorados y evitar inconsistencia entre el papel valorado
custodiados por los cajeros de las diferentes comunas y los saldos
establecidos de papel valorado en los kardex emitidos por el
responsable de valorados.
R.4 También, instruir al Sub Alcalde de la Comuna Molle instruir al
responsable de caja de su comuna, efectúe el depósito de lo recaudado
dentro las 24 horas de percibido el mismo, en cumplimiento a lo
establecido en el artículo 18 de las Normas Básicas del Sistema de
Tesorería aprobada mediante Resolución Suprema N° 218056 el 30 de
julio de 1997, con la finalidad de evitar robos y/o pérdida de dinero.
12. Recursos en efectivo en caja pagadora el 31 de diciembre de 2012 no
registrados contablemente
Resultado del arqueo realizado a la cajera pagadora del Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba el 28 de diciembre de 2012, se evidenció el
resguardo por la responsable en efectivo de Bs100.779,40, importe que no
fue depositado en la Cuenta Única Municipal y tampoco fue registrado en la
cuenta caja al 31 de diciembre de 2012. El importe mencionado corresponde
a dinero no cobrado por funcionarios, ex funcionarios y acreedores, cuya
determinación del efectivo corresponde al siguiente detalle:
Entrega de fondos Importe Bs
Para pago a acreedor Nº808 Retenciones judiciales 36.722,43

Para sueldos personal no registrado en
Banco de Crédito s/C31: Nº15282+15284 122.645,59
Para pago Bono de te s/C31: Nº15329 185.440,00
Aguinaldo duodécimas personal retirado
s/ C31: Nº14695 187.057,99
Aguinaldo personal eventual s/ C31: Nº14960 8.831.95
Total fondos entregados según preventivo C31 540.697,96
y pago acreedores
Menos Importe Bs
Pago acreedor Nº808 Retenciones judiciales 22.239,00

Pagos del C31: Nº15282 76.641,85
Pagos del C31: Nº15329 181.860,00
Pagos del C31: Nº14695 154.959,37
Pagos del C31: Nº14960 4.228,15
Total importes pagados de los C31 y pago acreedores 439.928,37
Efectivo recontado el 28/12/12 100.779,40
540.707,77
Diferencia en exceso 9,81
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El Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la

gestión fiscal 2012 en el punto 2. Fondos Rotativos, Fondos en Avance y
Cajas Chicas inc. a) establece que “A partir del día 10 de diciembre de 2012,
deben limitarse las operaciones y desembolsos con “Fondos Rotativos”,
"Fondos en Avance", "Cajas Chicas" y similares, a lo estrictamente
necesario, a objeto de proceder al cierre de los mismos a la finalización del
ejercicio fiscal 2012, y devolviendo los montos no utilizados, en las cuentas
corrientes fiscales de origen, hasta el día 20 de diciembre de 2012.
Situación generada por la falta de control y supervisión por su inmediato
superior a la responsable del manejo de caja pagadora, lo que puede dar
lugar a la pérdida de recursos y asimismo genera la subvaluación de la
cuenta banco y/o caja en el importe Bs100.779,40.
R.1 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Tesorería,
efectúe la supervisión y control permanente a las labores de la
responsable de la caja pagadora, respecto a que se debe efectuar la
devolución de los recursos no cancelados a las cuentas corrientes
fiscales de origen, en cumplimiento a lo establecido en Instructivo para
el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la gestión fiscal.
R.2 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Tesorería, que
en lo futuro se de cumplimiento a lo establecido en el Instructivo para el
Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la gestión fiscal
emitida cada año por el Ministerio de Economía y Finanzas Publicas,
con la finalidad de evitar la subvaluación de la cuenta banco y/o caja, y
presentar una adecuada exposición en los Estados Financieros. Y evitar
la probabilidad de pérdida de dinero.
13. Cheques sin documentación de respaldo al momento de la verificación
física
Se verificó la existencia de nueve (9) cheques emitidos durante el periodo del
21 al 31 de diciembre de 2012 en resguardo del Departamento de Tesorería
sin la documentación de respaldo que permita evidenciar el gasto a ser
erogado cuyo importe alcanza a Bs304.049,32, detalle que se describe a
continuación:
Nº Cheque Nº Fecha Beneficiado Bs
1 17175 21/12/12 Pozo Torrico Nelson 53.931,03
2 17327 26/12/12 Ferrufino Hurtado Boris Ariel 14.752,00
3 17954 30/12/12 Becerra López Angélica 3.200,00
4 18137 31/12/12 Antezana Quintanilla Sergio Ramiro 21.692,97
5 18139 31/12/12 Constructora Rampa SRL 26.140,84
6 18141 31/12/12 Aguilar Lara Joaquín Enrique 9.236,00
7 18142 31/12/12 Vezla Import Export Represent. SRL 167.018,00
8 18152 31/12/12 EMAVRA 2.501,88
9 18174 31/12/12 Terceros Martínez Héctor 5.576,60
TOTAL 304.049,32
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Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobada con

R.S. Nº 222957 de 04 de marzo de 2005 en su artículo 10, inciso d) señala
como uno de los Objetivos del Sistema de Contabilidad Integrada es el de
presentar la información contable y la respectiva documentación
sustentatoria, ordenada de tal forma que facilite las tareas de control interno
y externo posterior. Asimismo, el artículo 18 incisos a) y b), de la misma
Norma Básica, señala que las Direcciones Administrativas son responsables
de registrar toda transacción con documentación de soporte correspondiente.
Éste hecho se debe por un lado, a que durante el curso del trámite, se
detectaron observaciones de forma, motivo por el cual se remitieron a las
instancias respectivas para que se subsanen dichas observaciones, por cuya
razón los cheques no cuentan con la documentación de respaldo, porque,
todos los comprobantes de ejecución de gastos C-31 emitidos hasta el
31/12/2012 se realizaron en base a la documentación suficiente y pertinente,
según lo manifestado por el Director de Finanzas, el Jefe de Presupuestos, el
Jefe de Tesorería y el Jefe de Contabilidad y por otro ,se debe a la falta de
control y supervisión por la Dirección de Finanzas previo a la remisión de los
documentos al Departamento de Presupuestos y éste previo al registro del
preventivo C-31 y el Departamento de Tesorería antes de la emisión del
cheque.
Ésta situación origina incertidumbre sobre los registros efectuados y los

cheques emitidos ante la existencia de los documentos de respaldo,
asimismo, puede generar la sobrevaluación del presupuesto de gasto (si son
anulados) y la subvaluación del pasivo y de la cuenta de bancos en el
importe de Bs304.049,32. y el incremento de cheques en tránsito.
Por otro lado, se evidenció que la Dirección de Finanzas efectuó la

programación y priorización de pagos hasta el 31 de diciembre de 2012, sin
embargo se identificó la emisión del cheque Nº 18238 a horas 13:01 por un
importe de Bs409,60 por concepto de cancelación al Sr. Ciro Enrique
Baldivieso Valverde, éste hecho se debe a la inobservancia del instructivo
de Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la gestión fiscal 2012
que en el punto 3 relativa a Programación y Control de Pagos establece que
“Las entidades que pagan con cheques a través del SIGMA LOCAL/SIGEP
(Gobiernos Autónomos Departamentales, Gobiernos Autónomos Municipales
y Universidades Públicas), podrán ejecutar el módulo de priorización de
pagos, emisión y entrega de cheques hasta horas 13:00 del 31 de diciembre
de 2012, como plazo límite”, lo que genera incumplimiento del instructivo de
Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la gestión fiscal 2012.
R.1 A través de la Oficialía Mayor Administrativa Financiera a la Dirección

de Finanzas, la elaboración de un informe pormenorizado respecto del
cobro de tales cheques, caso contrario procederse a la reversión en la
presente gestión y evitar de ésta manera la acumulación de cheques en
tránsito.
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de Finanzas efectuar control y supervisión a los Departamentos de
Presupuestos y Tesorería con la finalidad de verificar que los
comprobantes C-31 y los cheques generados cuenten con la
documentación de sustento previo al registro y la emisión de los
cheques, comprobantes que deben estar resguardados en el
Departamento de Tesorería hasta la priorización del pago por la
Dirección de Finanzas.
R.3 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Tesorería, en lo

futuro se de cumplimiento a lo establecido en el instructivo de Cierre
Presupuestario, Contable y de Tesorería de la gestión correspondiente.
14. Cheques en tránsito no regularizado al 31 de diciembre de 2012
El Departamento de Tesorería, no realizo la reversión de cheques en tránsito
emitidos desde el mes de febrero, abril, mayo, junio, agosto, septiembre,
octubre y noviembre del año 2012 no cobrados al 31 de diciembre de 2012
de la cuenta bancaria fiscal Nº10000006064492 Cuenta Única Municipal por
un importe de Bs428.201,67 cuyo detalle es el siguiente:
Fecha de emisión Nro.

Beneficiario Importe Bs
del cheque Cheque
17/02/2012 7118 El Trébol SRL 30,00
18/04/2012 8384 Cori Mollo Nelssy Teodora 170,00
20/04/2012 8634 Vasquez Olivera Germán 100,00
20/04/2012 8635 Atahuichi Choque Roberto 200,00
20/04/2012 8636 Vásquez Olivera Germán 250,00
20/04/2012 8639 Velasco Rodrigo Palmira Victoria 200,00
08/05/2012 9137 Torrico Sonaglia Javier Gustavo 500,00
11/06/2012 10336 Balderrama Guaman Pacifico 69.333,11
26/06/2012 10798 Soria Orellana Rolando 142,50
28/06/2012 10928 Soria Orellana Rolando 3.500,00
03/08/2012 12074 Torrico Aguayo Jesús René 4.500,00
11/09/2012 13176 Cruz Méndez Waldemar Salvador 5.000,00
25/09/2012 13556 Rojas Aguayo Diana 1.410,00
25/09/2012 13556 Rojas Aguayo Diana 1.090,00
25/09/2012 13591 Cruz Méndez Waldemar Salvador 1.580,00
22/10/2012 14578 Calatayud Herrera Wilfredo 112.305,05
25/10/2012 14668 Asociación Nacional de Aldeas 500,00
30/10/2012 14805 Infantiles SOSGoitia Duran
José Antonio 250,00
30/10/2012 14807 Rivero Antezana Paola Ximena 500,00
08/11/2012 15182 Gonzales Romero Johnny 1.219,00
12/11/2012 15221 Magaly Margoth Salguero Salguero 500,00
12/11/2012 15231 Terapéutica Boliviana SA 154.300,00
12/11/2012 15232 Cormesa Corporación Mercantil 7.500,00
15/11/2012 15393 Sudamericana
Sánchez Ltda.-Constructores
Ingenieros 62.372,01
16/11/2012 15418 Saninco S.R.L
Ariel Joel Arenas Pizza 500,00
19/11/2012 15511 Romero Arnez Eduardo Luis 250,00
TOTAL 428.201,67
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Al respecto, el artículo 607 del Código de Comercio señala que la

presentación del cheque para su cobro en territorio nacional es de 30 días
corridos a partir de su emisión. Asimismo, el artículo 610 establece que los
cheques no cobrados dentro de los 30 días señalados podrán ser
revalidados por el girador en el mismo cheque, cuya validez será de un
periodo igual al de la presentación.
Por otra parte, las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada,
aprobada mediante Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005,
en el Titulo III Principios de Contabilidad Integrada Art. 51 inc. o) exposición
establece que los estados contables y financieros deben contener toda la
información básica y complementaria y la discriminación necesaria que
expresen adecuadamente el estado económico- financiero del Ente.
Situación originada por la ausencia de control y supervisión por la Dirección

de Finanzas a las función desarrolladas por el Departamento de Tesorería
específicamente a los cheques en tránsito por un lado, y la falta de
seguimiento a la emisión de cheques y su entrega por el Departamento de
Tesorería, lo que origino que las cuentas bancos y obligaciones por pagar se
encuentren subvaluadas en el importe de Bs428.201,67.
Recomendamos a su autoridad instruir:
R.1 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa Financiera a la Dirección de

Finanzas, efectuar control y supervisión al Departamento de Tesorería
específicamente a los cheques que se encuentran en tránsito, con la
finalidad de evitar la subvaluación de la cuenta bancos y las
obligaciones por pagar.
R.2 Mediante la Dirección de Finanzas, al Departamento de Tesorería

considerando el periodo de la emisión y la inexistencia del cobro de
los cheques por los beneficiarios, previo informe del cobro de tales
cheques deberá procederse a la reversión en la presente gestión.
15. Traspasos de la libreta del HIPIC II 20% a libreta HIPIC II 70% no

regularizados al 31 de diciembre de 2012
Durante la gestión 2012, se realizaron traspasos de fondos por el

Departamento de Tesorería a la libreta HIPIC II 70% Mejoramiento de
Infraestructura de la libreta HIPIC II 20% Mejoramiento Educación por
Bs453.580.- y Bs367.259,43 respectivamente. Ambos traspasos estuvieron
autorizadas por la Directora de Finanzas a.i., según Memorándum Nº
162/2012 del 31 de mayo 2012 y 199/2012 de 26 de junio 2012
respectivamente, en cumplimiento a instrucciones emitidas por la Oficialía
Mayor Administrativa Financiera según memorándums OMAF CAR Nº
368/2012 y OMAF CAR Nº 422/2012 de 26 de abril de 2012
correspondientemente.
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Los memorándums de instrucción emitidos por la Dirección de Finanzas

descritos precedentemente, mencionan en parte lo siguiente “…que una vez
que cuente con recursos disponibles en la libreta HIPIC II 70% Mejoramiento
de Infraestructura, se deberá reponer los recursos a la libreta HIPIC II 20%
Mejoramiento Educación”.
A la fecha de la emisión del presente informe, no se efectúo la devolución de

los recursos quedando pendiente de devolución el importe de Bs820.839,43
a la libreta de recursos de HIPIC II 20% Mejoramiento Educación.
El artículo 29 inciso d) de la Norma Básica del Sistema de Tesorería,

aprobada con Resolución Suprema Nº 218056 el 30 de julio de 1997,
establece que la autorización de gastos de una entidad pública vinculada a la
Tesorería, debe contar con la partida presupuestaria y la fuente de
financiamiento respectiva en el presupuesto correspondiente. Asimismo, el
artículo 5 de la Ley de Administración Presupuestaria Nº 2042 de 21 de
diciembre de 1999, establece que las entidades públicas no podrán
comprometer ni ejecutar gasto alguno con cargo a recursos no declarados en
sus presupuestos.
Situación que se origina, por la falta de liquidez en la fuente de

financiamiento 44 “Transferencias de Donación Externa” Hipc II 70%
mejoramiento de infraestructura, según lo manifestado por el Jefe del
Departamento de Tesorería, originando la disminución de los recursos en la
fuente de financiamiento de HIPIC II 20% mejoramiento educación, lo cual
podría incidir en el pago de las obligaciones generadas en el importe de
Bs820.839,43 de ésta última.
R.1 A la Oficialía Mayor Administrativa Financiera la regularización

inmediata de Bs820.839,43 que corresponde a los traspasos realizados
en la gestión 2012 de la libreta de HIPC II 70% Mejoramiento de
Infraestructura a la libreta HIPIC II 20% Mejoramiento Educación, con la
finalidad de no incidir en el pago de las obligaciones generadas con la
libreta HIPIC II 20% Mejoramiento Educación.
R.2 Asimismo, se instruya a la Oficialía Mayor Administrativa Financiera que

las futuras transferencias realizadas entre libretas sean regularizadas
dentro de la misma gestión, con la finalidad de evitar la determinación
de indicios de responsabilidad por la función pública.
16. Saldos en las cuentas bancarias de los Fondos Rotativos y

conciliaciones bancarias sin aprobación del Director de Finanzas
Del análisis efectuado a las cuentas bancarias de la municipalidad se

evidenció lo siguiente:
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a) En las cuentas bancarias Nº10000006064509 Gobierno Autónomo

Municipal Cochabamba Fondos Rotativos GAM Cbba. y
Nº10000006064450 Gobierno Autónomo Municipal Cochabamba Fondos
Rotativos GAM Cbba. HCM (Honorable Concejo Municipal) del Banco
Unión SAM, se evidenció que éstas mantienen saldos de Bs1.508.- y
Bs1.483,50 respectivamente.
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobada

mediante Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, en el
Titulo III Principios de Contabilidad Integrada Art. 51 inc. o) exposición
expresen adecuadamente el estado económico- financiero del Ente.
Situación originada por la existencia de cheques en circulación según lo

manifestado por el Jefe del Departamento de Contabilidad por un lado, y
por otro a la falta de supervisión por el responsable del Departamento de
Contabilidad, lo que originó que las cuentas bancarias de los fondos
rotatorios presenten saldos al 31 de diciembre de 2012.
b) Por otro lado se evidenció que las conciliaciones bancarias no consignan

la firma del Director de Finanzas como constancia de su aprobación, solo
presenta la firma del Jefe del Departamento de Tesorería.
Al respecto, el numeral 2318 de los Principios, Normas Generales y
Básicas de Control Interno Gubernamental, aprobados mediante
Resolución Nº CGR-1/070/200 el 21 de septiembre de 2000, menciona
que los procedimientos para ejecutar actividades de control responden a
un orden de prelación que contempla controles previos, sucesivos niveles
de supervisión hasta llegar a la dirección superior. Todos los
procedimientos se completan con la retroalimentación de los resultados
que producen para la generación de acciones correctivas tanto sobre el
proceso objeto de control como sobre el propio procedimiento de control.
Esta deficiencia se origina, debido a la falta de control y supervisión por
el Oficial Mayor Administrativo Financiero a las labores ejecutadas por el
Director de Finanzas para el caso específico a las conciliaciones
bancarias, lo que quita validez al documento generado al no contar con
la aprobación y revisión del Director de Finanzas.
R.1 Para el inciso a) mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de

Contabilidad efectúe la identificación de los cheques en circulación con
la finalidad de proceder a la anulación de los mismos y/o
regularizaciones contables.
R.2 Asimismo, a través de la Dirección de Finanzas al Departamento de

Contabilidad efectúe control y supervisión a las cuentas bancarias de
Fondos Rotatorios.
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de Finanzas se proceda a la regularización con la firma del Director de
Finanzas las conciliaciones bancarias de todas cuentas fiscales de la
municipalidad efectuadas durante la gestión 2012, con la finalidad de
dar validez al documento generado.

de Finanzas se efectúe las conciliaciones bancarias de todas las
cuentas fiscales de la municipalidad y que estás contengan la firma de
aprobación por parte del Director de Finanzas.
Exigible a Corto Plazo
17. Falta de cierre de Fondos en Avance
Del análisis efectuado a las cuentas del exigible a corto plazo, se evidenció
que el 20 de septiembre de 2012 se registró mediante Comprobante de
Registro de Ejecución de Gastos C-31 sin imputación presupuestaria Nº 855,
la entrega de fondos con cargo a rendición de cuenta documentada, con
destino al pago del servicio de organización del día mundial del turismo a
nombre de Terrazas Blanco Jaime Erik, emitiéndose el cheque Nº 13726 por
Bs15.000.- y entregado el 1 de octubre de 2012 de acuerdo a Recibo de
Entrega de Cheque de Nº 06665, del cual no se ha efectuado el cierre
correspondiente.
Se pudo evidenciar la Resolución Sumarial Nº 073/2012 recepcionada en la

Dirección de Auditoría el 27 de febrero de 2012 del proceso administrativo
interno emitida por la Autoridad Sumariante de la Municipalidad, en contra de
los responsables de la asignación y disposición de dichos recursos por la
presunta contravención al Reglamento Interno del Gobierno Municipal de
Cochabamba. Que, el mismo en el primer considerando numeral 16 del
punto revisión y análisis de la prueba de cargo y descargo cursantes en
obrados indica: “…se establece que hasta la fecha no se rindió cuentas por
la otorgación de Fondos Avance, existiendo un daño económico a la
institución en la suma de Bs15.000.- generado por los procesados,
concluyéndose que existe indicios de Responsabilidad Civil e indicios de
Responsabilidad Penal por el incumplimiento de deberes y uso indebido de
influencias”.
Asimismo, en la Resolución señalada precedentemente la Autoridad

Sumariante Resuelve en el punto 4 lo siguiente “Ante la existencia de
indicios de responsabilidad Penal, se ordena remitirse antecedentes
ante la Dirección Jurídica, para iniciar las acciones legales
correspondientes”.
Por otra parte al cierre de la gestión 31 de diciembre de 2012, se evidenció

que mediante asiento manual Nº 864 se realizó la reclasificación de la cuenta
de 11390 Fondos en Avance a la cuenta 11322 Otras Cuentas a Cobrar a
Corto Plazo.
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Referente a la ausencia de cierre de fondos en avance, el Reglamento

Específico de Entrega de Fondos con cargo a Rendición de Cuentas
aprobado mediante Resolución Técnico Administrativa Nº 665/2001 en su
artículo Nº 13 punto 1, establece: “El Servidor público habilitado que tenga
bajo su responsabilidad el manejo de fondos con cargo a rendición de
cuentas, dentro los 30 días calendario de recibido el cheque, deberá
presentar el informe de descargo con toda la documentación suficiente en el
formulario de “Rendición de Fondos con Cargo de Cuenta Documentada”.
De la misma forma en punto 2 del mismo reglamento indica que:
“Transcurrido el plazo para la presentación del informe de descargo
sustentado con la documentación de respaldo, el Departamento de Tesorería
tiene la responsabilidad de proceder a la retención de las papeletas de pago
de los servidores públicos que firman el formulario de solicitud de Fondos,
que corresponde al habilitado, Jefe de División, Jefe de Departamento,
Director y Oficial de Área.
Asimismo, el Instructivo para el cierre presupuestario, contable y de

Tesorería de la gestión fiscal 2012, en su numeral 1 del inciso a) Entidades
del Sector Público establece que a partir del día 10 de diciembre de 2012,
deben limitarse las operaciones y desembolsos con “Fondos Rotativos”,
"Fondos en Avance", "Cajas Chicas" y similares, a lo estrictamente
necesario, a objeto de proceder al cierre de los mismos a la finalización del
ejercicio fiscal 2012, imputando los gastos de acuerdo a las respectivas
rendiciones de cuentas, en las partidas presupuestarias correspondientes y
devolviendo los montos no utilizados, en las cuentas corrientes fiscales de
origen, hasta el día 20 de diciembre de 2012.
Asimismo, la Ley Nº 1178 en el inciso c) de su artículo 1º, generaliza el

alcance de la responsabilidad en el ámbito del sector público y resalta la
importancia de este concepto al considerar como una de sus principales
finalidades, lo siguiente: “Lograr que todo servidor público, sin distinción de
jerarquía, asuma plena responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no
sólo de los objetivos a que se destinaron los recursos públicos que le fueron
confiados, sino también de la forma y resultado de su aplicación”. El artículo
mencionado precedentemente se circunscribe a la rendición de cuentas con
un carácter principalmente financiero sin olvidar la responsabilidad
emergente por los resultados obtenidos; no obstante, el Artículo 28º de la
misma Ley reafirma la responsabilidad funcional de cada servidor público al
establecer lo siguiente: “Todo servidor público responderá de los resultados
emergentes del desempeño de las funciones, deberes y atribuciones
asignados a su cargo.”
Deficiencias ocasionadas debido a la ausencia de control y supervisión por

parte del Departamento de Tesorería que en inobservancia del “Reglamento
Específico de Entrega de Fondos con Cargo a Rendición de cuentas” no ha
efectuado las acciones establecidas en dicho Reglamento para la rendición
de cuentas o la recuperación del importe entregado como fondos en avance,
en consideración de que los fondos fueron entregados el 1 de octubre de
2012 y la persona a la que se entrego los fondos en avance Jaime Erik
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Terrazas Blanco ya no desempeña funciones en la Municipalidad de acuerdo

a aceptación de renuncia de 6 de diciembre de 2012, lo que podría originar
daño económico al Patrimonio de la Institución.
Recomendamos a su Autoridad Instruir
R.1 A la Autoridad Sumariante remitir todos los antecedentes del caso a la

Dirección de Asesoría Legal.
R.2 A la Dirección de Asesoría Legal, proceda a la recuperación de

Bs15.000.-, de las personas identificadas en el proceso Administrativo,
a razón de que se tiene identificado el importe del daño económico y a
los posibles responsables por incumplimiento al ordenamiento jurídico
administrativo de acuerdo al proceso sumarial.
R.2 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera y Dirección de

Finanzas a la Jefatura de Tesorería dar estricto cumplimiento al
“Reglamento Específico Entrega de Fondos con Cargo a Rendición de
cuentas”, en futuras ausencias de rendición de cuentas a fondos en
avance entregados; el incumplimiento puede generar responsabilidades
por la función pública.
18. Inadecuada exposición del saldo de la cuenta Otras cuentas a cobrar a

corto plazo sin movimiento
La mayoría de los auxiliares que componen el saldo que refleja la cuenta

“Otras Cuentas por Cobrar a Corto Plazo”, no tuvieron movimiento durante
varias gestiones; asimismo, no se realizaron procedimientos y tampoco se
desarrollaron políticas de cobrabilidad y se encuentran clasificadas en esta
cuenta, sin embargo de que son adeudos con muchos años de antigüedad,
los mismos fueron evaluados dentro la auditoría especial del exigible a Corto
y Largo Plazo, emitiéndose varios informes circunstanciados referente a
algunos auxiliares a la fecha se encuentran los mismos en procesos legales
para su recuperación, de otros auxiliares se ha advertido la falta de
documentación de sustento que permita evidenciar la cobrabilidad de los
mismos y algunos están siendo evaluados en auditorias por parte de la
Contraloría General del Estado (Gerencia Cbba.) y por auditoria de la
Municipalidad. El detalle de los auxiliares es el siguiente:
Saldo al Años de Nº
Deudor 31/12/12 Origen Antigüedad Obs
Bs.
KATTAN Y CIA 165.978,52 1992 20 a)
Seguro Básico de Salud – Municipalidades 2.306.155,00 1996 16 b)
David Carballo Calestines 340.830,17 2008 4 a)
Herrera Seleme Juan 27.033,14 1999 13 b)
Guzmán Torrico Fernando Antonio 726.362,90 2006 6 c)
Lang Lemoine José Enrique 27.012,01 2004 8 d)
Rubín de Célis Tirado Miguel Roberto 60.000 2008 4 c)
Osman Ordoñez Oscar 6.330,00 1999 13 b)
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Saldo al Años de Nº
Deudor 31/12/12 Origen Antigüedad Obs
Bs.
Escobar Choque Félix 10.000,00 2000 12 d)
Prado Delgadillo Tania Giovana 10.929,00 2006 6 a)
Araoz Lino Hugo Antonio 1.050,00 2007 5 b)
Zenzano Daza Héctor 537.620,79 2007 5 e)
Crespo Juana 14.722,20 2002 10 f)
Mamani Huayllani Wilfredo 5.070,00 2007 5 c)
Orgaz Siles Roberto Carlos 860.197,71 2007 5 a)
Revuelta Villarroel Christian Marconi 186.380,00 2006 6 c)
Perez Condori Boris 11.332,49 2008 4 c)
Arnez Salvatierra Richard Luis 39.850,00 2008 4 f)
Municipalidad de Sacaba 715.961,57 1995 17 b)
Municipalidad de Colcapirhua 193.713,34 1995 17 b)
Empresa Constructora Bartos Y Cía. S.A. 22.586,90 1999 13 b)
Gobierno Autónomo Municipal de g)
81.639,00
Cochabamba 2011 1
Olmedo Ltda. Em. Técnica Constructora y de b)
10.728,03
Servicios 2002 10
Imp. Expo. Las Lomas Ltda. 36.882,00 2004 8 h)
FPS Of. Departamental Cochabamba FPS 4.833.269,25 2007 5 i)
TOTAL 11.231.634,02
a) Auxiliares que se encuentran con procesos iniciados por la Dirección de

Asesoría Legal del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba para
la recuperación de los montos adeudados, en el caso particular del
auxiliar Orgaz Siles Roberto Carlos de Bs860.197,71, dos importes
fueron evaluados por la Contraloría General del Estado (Gerencia
Cbba.), de acuerdo a nota Nº CGE/GDC-0780 de 26 de abril de 2011 en
el importe de Bs205.408,83 por la cancelación que debió efectuarse a la
Importadora Campero por la provisión de fierro para el puente Cobija; el
importe de Bs650.862.- que no fue cancelado y fue a beneficio personal
según acusación efectuada ante el Ministerio Publico, el presente
proceso penal se encuentra en la fase del Juicio Oral en el Tribunal de
Sentencia Nº 3, el cual está siendo llevado por la Dirección de Asesoría
Legal y, por último el importe de Bs3.926,88 la Dirección de Auditoría
Interna emitió el informe Circunstanciado IC. DAI Nº08/12 que se
encuentran en etapa de evaluación en la Dirección de Asesoría Legal
para su correspondiente denuncia.
b) Saldos que no cuentan con documentación de respaldo que permitan

evidenciar su cobrabilidad, en el caso del auxiliar Seguro Básico de
Salud – Municipalidades, se solicitó criterio legal y en respuesta, la
Dirección de Asesoría Legal manifiesta la imposibilidad de iniciar acción
legal al no contar con la documentación idónea para ello.
c) Auxiliares que están siendo evaluados por la Contraloría General del

Estado (Gerencia Cbba.), de acuerdo a nota Nº CGE/GDC-0780 de 26
de abril de 2011.
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d) Auxiliares de los que se emitió informe circunstanciado, los mismos que

se encuentran con denuncia interpuesta por la Dirección de Asesoría
Legal del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba.
e) Del auxiliar Héctor Zenzano Daza se emitió el informe circunstanciado

mediante comunicación interna Nº140/2011, el proceso legal para la
recuperación del monto adeudado a la municipalidad está siendo llevado
por la Unidad Jurídica del Concejo Municipal de Cochabamba, proceso
que cuenta con sentencia condenatoria con 5 años de reclusión para
Héctor Zenzano Daza por la comisión de los delitos de peculado e
incumplimiento de deberes, sentencia dictada el 31 de mayo de 2012.
f) Auxiliares, de los que se emitió informes circunstanciados, los cuales se

encuentran en etapa de evaluación en la Dirección de Asesoría Legal
para su correspondiente denuncia.
g) Auxiliar que engloba a varios ex funcionarios, de acuerdo a los informes

de Auditoría IAI Nº 04/10 de 24 de octubre de 2010 (preliminar) e INF.
DAI Nº 03/12 de 8 de junio de 2008 (complementario) correspondiente a
la “Auditoría especial pago de deudas impositivas de funcionarios y ex
funcionarios municipales correspondientes al periodo fiscal de enero a
marzo de 2002, el cual ha sido evaluado y devuelto por la Contraloría
General del Estado (Gerencia Cbba.) para su complementación.
h) Del auxiliar Import Export las Lomas, de acuerdo a confirmación recibida,

la Empresa no tiene deudas pendientes con el Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba, asimismo de acuerdo a nota IDC Nº
282/2011, la Dirección de Finanzas manifiesta que no es posible
identificar los registro que generaron la deuda porque no se tiene acceso
al sistema SIIF, de la misma forma con referencia a este auxiliar en el
proceso de la Auditoria Especial efectuado a las cuentas del Exigible a
corto Plazo, no se pudo determinar indicios de responsabilidad por la
función pública determinadas en la Ley Nº1178, en consideración de que
la documentación proporcionada por la Oficialía Mayor Administrativa
Financiera no se considera pertinente y suficiente, por lo que el adeudo
no cuenta con documentos de respaldo que permita evidenciar su
cobrabilidad.
i) Del auxiliar correspondiente al FPS el mismo se encuentra contemplado

en el POA de la Gestión 2013 de la Dirección de Auditoria para la
realización de una auditoria especial.
Al respecto la Guía para la Aplicación de los Principios, Normas Generales

Básicas de Control Interno Gubernamental, aprobada por Resolución
NºCGR/173/2006 en su acápite del Activo Exigible, numeral II, señala que la
dirección superior debe aplicar las siguientes actividades de control: El centro
de registro de información debe elaborar mensualmente informes gerenciales
y de excepciones para que la Dirección pueda controlar entre otros: la
antigüedad de las cuentas por cobrar, clasificación de las cuentas a cobrar
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de acuerdo a su morosidad y análisis de las previsiones por incobrabilidad o

malos créditos.
Por otra parte las Normas Básicas de Contabilidad Integrada en el Titulo III
Articulo 51 inciso o) Principio de Exposición establece que los estados
contables y financieros deben contener toda la información básica y
complementaria y la discriminación necesaria que expresen adecuadamente
el estado económico - financiero del Ente, de manera tal, que los usuarios
puedan estar informados de la situación presupuestaria, patrimonial y
financiera, a que se refieren, para en su caso tomar decisiones pertinentes.
De igual forma, el Manual de Contabilidad para el Sector Público emitido por

el Ministerio de Hacienda, diciembre 2002 señala lo siguiente:
1132 Otras Cuentas por Cobrar: Derechos de cobro originado en

operaciones que no suelen suceder o hacerse de costumbre o habitualmente
en las entidades públicas. Incorpora las cuentas a cobrar de ejercicios
anteriores, que se generan como resultado de la conversión de los derechos
de cobro del ejercicio vigentes al cierre del mismo.
1211 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo. Derechos de cobro a terceros,

provenientes de la potestad del Estado de establecer gravámenes y, de la
actividad principal en los organismos de la Administración Central y las
Instituciones Públicas, cuya percepción se prevé con posterioridad a los doce
meses de su devengamiento.
1212 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo. Derechos de cobro de las

entidades públicas originados en operaciones que no suelen suceder o
hacerse de costumbre o habitualmente.
Por otra parte, referente a los auxiliares que no cuentan con documentos de
sustento para la cobrabilidad del importe registrado, las Normas de
Contabilidad Integrada aprobado por Resolución Suprema Nº 222957 en su
artículo 34 y el manual de Procesos Procedimientos de Contabilidad
aprobado por Resolución Ejecutiva Nº 800/2007 en su inciso J) establecen
procedimientos para la previsión para situaciones de incobrabilidad para
posible quebrantos por la falta de cobranza del activo.
Asimismo, el numeral 2411 Funciones y características de la información

emitido por la Resolución Nº CGR-1/070/2000 Versión: 2; señala lo siguiente:
Se debe entender por información el producto resultante del análisis y la
elaboración de datos operativos, financieros y de control, provenientes del
interior o exterior de la organización, integrados con un propósito específico
de transmitir una situación existente, en términos de confiabilidad,
oportunidad y utilidad, de modo que su usuario disponga de los elementos
esenciales para la ejecución de sus tareas, sean estas operativas o
gerenciales, comprendiendo la interrelación de sus responsabilidades con las
del resto de los miembros de la institución y utilizándola como medio de
retroalimentación hacia otros sectores o niveles.
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Deficiencias originadas debido a la falta de control y seguimiento de la

Dirección de Finanzas, respeto al seguimiento de cobrabilidad de los
importes registrados, asimismo la ausencia de la toma de decisiones que
determinen las acciones a seguir referente a los auxiliares que no cuentan
con documentación que sustente la cobrabilidad del importe registrado,
ocasionando riesgo en cuanto a la posibilidad de exigencia de terceros para
proceder a la recuperación de recursos, asimismo ocasiona que el saldo que
expone la cuenta por cobrar a corto plazo este sobrevaluado en
Bs11.231.634,02 y el activo exigible a largo plazo este sub valuado en el
mismo importe, dependiendo las acciones a asumir referente a los auxiliares
que no cuentan con documentación de sustento.
R.1 A la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera en coordinación con la

Dirección de Asesoría Legal, se tomen acciones correspondientes en el
caso de los auxiliares que no presenten documentación de sustento y
sin visos de solución en lo que se refiere a la cobrabilidad de los
mismos, debiéndose asumir decisiones gerenciales y dando
cumplimiento a lo establecido en el Manual de Procesos y
Procedimientos de Contabilidad aprobado por Resolución Ejecutiva Nº
800/2007.
R.2 A la Dirección de Asesoría Legal, referente a los casos que se

encuentran en proceso en la vía legal a cargo de dicha Dirección, seguir
con los procesos hasta su conclusión considerando la reparación de los
importes adeudados en cumplimiento a los artículos 37, 38 y 382 del
Código de Procedimiento Penal.

Dirección de Finanzas y el Departamento de Contabilidad, efectúen la
reclasificación del exigible a corto plazo al exigible a largo plazo
considerando la antigüedad de las cuentas, previo análisis de cada uno
de los auxiliares respecto a su cobrabilidad y recuperación en la
presente gestión, incluyendo los auxiliares de los cuales se ha iniciado
procesos legales y los que están siendo sujetos a evaluación por la
Contraloría General del Estado y la Dirección de Auditoría Interna
considerando el tiempo que conllevará el resultado final.

Dirección de Finanzas y el Departamento de Contabilidad, a futuro
registrar en Cuentas por Cobrar, basándose en una política
administrativa, que considere principalmente la existencia física de los
documentos y su legalidad para asegurarse que éstos puedan
convertirse realmente en efectivo, los mismos que deberán estar
complementados en un Manual de Procedimientos al igual que el
control y seguimiento, con el propósito de hacer efectivo el cobro de las
cuentas por cobrar, dicho manual lo deben trabajar en coordinación con
el Departamento de Organización y Métodos.
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19. Falta de conciliaciones en cuentas por cobrar
De la verificación efectuada a nivel de saldos por auxiliares de las cuentas

por Cobrar y Otras Cuentas por cobrar a Corto Plazo al 31 de diciembre de
2012, se evidenció que los siguientes saldos fueron analizados en la
auditoria especial del Activo Exigible, emitiéndose como resultado la
Comunicación Interna DAI/CI/Nº185/2012 de 27 de noviembre de 2012 en el
que se recomendó cerrar los auxiliares mencionados a través de las
conciliaciones que se encuentran en curso; recomendación que no se ha
cumplido a la fecha del presente informe manteniéndose el saldo de acuerdo
a lo siguiente:
Saldo al Aclaración
CODIGO CUENTA 31/12/12
Bs.
Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
454 Gerencia Administrativa Financiera SEMAPA 2.465.364,96 (a)
Otras Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
1009443025 SEMAPA Servicio de agua Potable y (b)
4.358.235,22
Alcantarillado Sanitario
1020827028 Prefectura del Departamento de Cochabamba 274.400 (c)
2505 Empresa Municipal de Áreas Verdes y (d)
91.758
Recreación Alternativa
(a) Saldo expuesto en la cuenta del auxiliar de SEMAPA al 31 de diciembre

de 2012, corresponde a registros de conciliaciones de trabajos de
reposición de pavimento flexible y rígido, importe que sigue
acumulándose cada año desde la gestión 2006.
(b) Registro efectuado por reclasificación y actualización del Acta de Cierre

de Conciliación realizado por la Municipalidad y SEMAPA (1999 - 2005)
de los ítems: a) Proyecto del 1.000.000 M2 de Pavimento Rígido; b)
Trabajos Técnicos, servicios adicionales y otros; c) Ordenes de Cambio
avalados por Laudo Arbitral (en proceso de conciliación - área técnica) y
d) Prestación de servicios de agua potable y alcantarillado.
(c) Registro efectuado en relación al Proyecto de Lluvias artificiales por

$us40.000.- importe que no se expresa en los registros del Gobierno
Departamental (Ex – Prefectura del Departamento de Cochabamba), sin
embargo se refleja en los registros del Gobierno Municipal de
Cochabamba, el cual data desde la gestión 1999 teniendo una
antigüedad de 14 años.
(d) Con relación a la cuenta por cobrar a EMAVRA de Bs91.758,13.- esta

empresa manifiesta en su nota I.D.C. Nº 78/2012 que en sus estados
financieros no cuenta con el registro contable del saldo adeudado al
Gobierno Municipal de Cochabamba que se viene arrastrando desde la
gestión 2006, importe que se encuentra dentro el saldo al 31 de
diciembre de 2012 de Bs91.758,13 y se está a la espera del registro
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correspondiente por parte de EMAVRA para proseguir con la conciliación

correspondiente.

mediante Resolución Nº CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en
su numeral 2318 establece como un procedimiento para ejecutar actividades
de control las conciliaciones y las indagaciones para la retroalimentación de
los resultados que producen para la generación de acciones correctivas.
Asimismo, el Manual de Funciones de la gestión 2012, aprobada por

Resolución Municipal Nº 6098/2012, señala las siguientes funciones:
Profesional 4.- tiene entre sus funciones:
Revisar y conciliar de manera periódica todas las cuentas auxiliares por

beneficiario y depositante; organizando carpetas con Estados de Cuenta
para los deudores y acreedores de la Municipalidad de Cochabamba, que
incluya datos generales relacionados con el concepto de la transacción, los
plazos de vencimiento o antigüedad según corresponda, control financiero y
la documentación de respaldo que dio origen al derecho u obligación.
Profesional 2 tiene entre sus funciones:
Analizar y conciliar, de manera periódica todas las cuentas del Activo

Corriente y Activo a Largo Plazo, organizando carpetas con Estados de
Cuenta para cada uno de los Deudores de la Municipalidad de Cochabamba
que incluya datos generales, el concepto de la transacción, los plazos de
vencimiento, interés pactado y la documentación de respaldo que dio origen
a la obligación.
Este hecho se debe a la falta de coordinación entre los funcionarios del

Gobierno Municipal de Cochabamba y las diferentes empresas municipales e
Instituciones Involucradas, para poder efectuar las conciliaciones respectivas
y determinar saldos efectivos, existiendo incertidumbre sobre el monto
exigible.
R.1 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa Financiera y la Dirección de

Finanzas, al Departamento de Contabilidad se tomen acciones
correspondientes para concluir a la brevedad posible las conciliaciones
de saldos con las empresa municipales EMAVRA y SEMAPA, con la
finalidad de exponer el saldo correcto y evitar la subvaluación y/o
sobrevaluación del importe expuesto en la cuenta “Cuentas por Cobrar
a Corto Plazo y Otras Cuentas por Cobrar a Corto Plazo” de acuerdo a
su resultado. Asimismo, se instruya al Departamento de Contabilidad,
que sus funcionarios dependientes deben dar cumplimiento al Manual
de Funciones.
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R.2 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa Financiera, la Dirección de

Finanzas en coordinación con el Departamento de Contabilidad, se
efectúe el reclamo a la Gobernación del Departamento de
Cochabamba, con la finalidad de tomar las acciones que correspondan
por su Autoridad ante una respuesta positiva donde el registro se
mantendrían y podría efectivizarse su cobrabilidad y ante una respuesta
negativa previa solicitud de opinión legal a la Dirección de Asesoría
Legal, ver la pertinencia de dar de baja la misma ante la imposibilidad
del cobro, considerando que se sobrevalua el exigible en el importe de
Bs274.400.-, de acuerdo al Manual de Procesos Procedimientos de
Contabilidad aprobado por Resolución Ejecutiva Nº 800/2007 que en su
inciso J) establecen procedimientos para la previsión para situaciones
de incobrabilidad para posible quebrantos por la falta de cobranza del
activo.
R.3 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa Financiera y la Dirección de

Finanzas, al Departamento de Contabilidad dar cumplimiento a las
recomendaciones efectuadas en Comunicación Interna
DAI/CI/Nº185/2012, su incumplimiento puede generar indicios de
responsabilidad por la función pública determinadas en la Ley Nº 1178.
Inversiones
20. Certificados de aportación de COMTECO sin cambio de razón social
Según verificación física de los 197 Certificados de Aportación

correspondiente a las líneas telefónicas de COMTECO, se evidenció que las
mismas se hallan a nombre de la Honorable Alcaldía Municipal y no así a
nombre del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba.
Al respecto, la Oficialía Mayor Administrativa Financiera, emitió memorándum

de instrucción Nº013/13, al Director de Finanzas para que este coordine con
la Dirección de Asesoría Legal y el Departamento de Presupuestos para
prever el presupuesto necesario para cubrir los gastos emergentes del
trámite de cambio de razón social, toda vez que a la fecha no se cuenta con
ninguna nota remitida a COMTECO.
La Ley Nº 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”

aprobada el 19 de julio de 2010, en su Art. 13 denomina como Gobierno
Autónomo Municipal en el caso que corresponde a los Municipios.
Lo anterior, es originado por la falta de previsiones para el cambio de la

razón social de los certificados de aportación por parte de la Oficialía Mayor
Administrativa Financiera, ocasionando que no se cuente con la
documentación correcta que avale el derecho propietario de las 197 acciones
telefónicas a nombre del gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba.

Financiera, no dio cumplimiento a las recomendaciones del Informe de
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Auditoría INF.DAI Nº 02/12 de 20 de marzo de 2012 y el Memorándum de

instrucción Nº 0780 de 26 de marzo de 2012 emitido por el Señor Alcalde.
R. 1 A la Oficialía Mayor Administrativa Financiera dar mayor celeridad al

trámite de cambio de razón social de los certificados de aportación, toda
vez que a la fecha no se cuenta con ninguna nota remitida a
COMTECO, solicitando el correspondiente cambio de razón social,
trámite que debe realizarse en coordinación con la Dirección de
Asesoría Legal, para que “COMTECO” emita los certificados de
aportación con el cambio de Razón Social a Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba.

21. Diferencia de Saldos en la participación de EMCOGAS
En la cuenta Acciones y Participación de Capital - EMCOGAS, al 31 de

diciembre de 2012 presenta un saldo de Bs1.741.740,19 que corresponde al
valor proporcional de la participación de la Municipalidad en la gestión 2008
como accionista de EMCOGAS. Sin embargo según Acta de la Junta
General Extraordinaria de EMCOGAS S.A.M. en Liquidación de 27 de
diciembre de 2012, firmada por la Junta General Extraordinaria de
Accionistas, se pone de manifiesto que el Gobierno Municipal tiene un total
de 8.778 acciones cada una con valor nominal de Bs100.- lo que representa
un importe de Bs877.800.-, determinándose una diferencia con el saldo
expuesto de Bs863.940,19.
Al respecto, en las notas a los Estados Financieros al 31 de diciembre de

2012 menciona que las inversiones en acciones de EMCOGAS S.A fueron
registras con base al valor patrimonial y se mantiene invariable debido a la
vigencia del Decreto Supremo de nacionalización Nº 28701 del 1 de mayo
del 2006 y por determinación de la ex superintendencia de Hidrocarburos, no
se renovó contrato con esta empresa y paso a depender de la estatal
petrolera a partir del 19 de julio de 2009.
El articulo 51 inciso k) (Objetividad) de las Normas Básicas del Sistema de

Contabilidad Integrada, aprobada mediante Resolución Suprema Nº 222957
de 4 de marzo de 2005, establece que los cambios en los activos pasivos y
en la expresión contable del Patrimonio neto deben registrarse
inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos
cambios en moneda de curso legal, con base a la documentación de
respaldo.
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Deficiencia originada debido a que actualmente la empresa EMCOGAS se

encuentra en proceso de liquidación, situación que ocasiona incertidumbre
respecto al valor proporcional de las acciones de la Municipalidad de
Cochabamba (actual Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba)
Recomendamos a su autoridad:
R.1 Instruir a la Oficialía Mayor Administrativa Financiera efectuar a través

de los representantes del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba, el seguimiento correspondiente al proceso de liquidación
de EMCOGAS en cumplimiento al Acta de la Junta General
Extraordinaria de EMCOGAS S.A.M. en Liquidación de 27 de diciembre
de 2012, en el cual se determinó ampliar la vigencia de la Comisión de
Liquidación hasta el 30 de junio de 2013 y la determinación del valor
proporcional que le corresponde al Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba, velando por los intereses económicos de la entidad.
22. Desconocimiento de la situación actual de la Empresa Procesadora de

Lácteos y Derivado para Municipalidades “PROLAM”
En la cuenta acciones y participación en empresas privadas Nacionales se

expone la participación que tiene el Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba por Bs1.813.500.- en la empresa Procesadora de Lácteos y
Derivados para Municipalidades “PROLAM”.
Al respecto, se evidenció en la cuenta Cuentas a Pagar Corto Plazo, auxiliar

procesadora de Lácteos y Derivados para Municipalidad S.A.M. (PROLAM)
un saldo por pagar de Bs1.813.500.- sin movimiento desde la gestión 2010,
sin embargo, a la fecha no se cuenta con documentos que respalden la
tenencia de dichas acciones tomando en cuenta que no existen evidencias
de que se haya pagado los aportes que le corresponden a la Municipalidad.
Asimismo, el registro del valor proporcional de la participación de la
municipalidad en esa empresa en nuestros Estados Financieros al 31 de
diciembre de 2012 se realizó tomando el mismo saldo al 31 de diciembre de
2010, debido a la dificultad de obtener información de esa empresa, hecho
que fue reportado en notas a los Estados Financieros.
Por otra parte, el 16 de abril de 2012, mediante el formulario de Información
sobre Implementación de recomendaciones, presentado a la Dirección de
Auditoría Interna y suscrito por el Señor Alcalde, indica que las tareas a
desarrollar en la implementación de la recomendación (23), era que la Oficialía
Mayor Administrativa Financiera, coordinará con la Dirección de Asesoría
Legal, previo a conocer el estado actual de la empresa “PROLAM”, analizaran
la pertinencia de continuar o no con la empresa, hasta el 30 de agosto de
2012. Por lo expuesto anteriormente no existe evidencia de las acciones
realizadas para continuar o no con la participación accionaria la empresa
“PROLAM”.

Financiera, no dio cumplimiento al Memorándum de instrucción Nº 0780 de
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26 de marzo de 2012 emitido por el Señor Alcalde y a las recomendaciones

(Nº 23) del Informe de Auditoría INF.DAI Nº 02/12 de 20 de marzo de 2012,
en el cual se recomendó que se indague sobre el estado actual de Empresa
Procesadora de Lácteos y Derivados para Municipalidades “PROLAM” y se
analice la continuidad de la participación del Gobierno Municipal de
Cochabamba en dicha empresa, tomando en cuenta que no se habría
cancelado por dicha participación accionaria, ocasionando incertidumbre de
la participación accionaria de la Municipalidad en PROLAM e influye en la
exposición de las cuentas de Acciones y Participaciones de Capital y
Cuentas por Pagar en el importe de Bs1.813.500.- en los Estados
Financieros al 31 de diciembre 2012.
R.1 De manera reiterativa a la Oficialía Mayor Administrativa Financiera,

que a la brevedad posible indague sobre el estado actual de Empresa
Procesadora de Lácteos y Derivados para Municipalidades “PROLAM” y
se analice la continuidad de la participación del Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba en dicha empresa tomando en cuenta que
no se habría cancelado por dicha participación accionaria.

23. Acciones telefónicas pendientes de conciliación
Según el informe C.T Nº 008/2013 de 31 de enero 2013, emitido por el

encargado de la Central Telefónica, señala que el Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba, tiene 71 líneas telefónicas anteriores al Paquete
Accionario y 154 del paquete accionario (menos cuatro transferidas a
EMAVRA y PROMAN) de las cuales 30 acciones (Certificados de Aportación)
se encontrarían pendientes de conciliación con COMTECO, situación
respaldada con fotocopias simples del documento de conformidad suscrito
entre representantes de la Municipalidad (actual Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba) y COMTECO de 20 de enero de 1997.
En la confirmación realizada por COMTECO en 8 de diciembre de 2012,

mediante nota U.T.T 596/2012, informa que la municipalidad cuenta con 197
certificados de aportación. Esta cantidad difiere en 30 de acuerdo a lo
manifestado por el encargado de la Central Telefónica.

sobre Implementación de Recomendaciones, presentado a la Dirección de
desarrollar en la implementación de la recomendación (Nº 20), era que la
Oficialía Mayor Administrativa Financiera, coordinará con la Dirección de
Asesoría Legal para realizar las acciones necesarias a objeto de obtener la
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documentación original de los convenios suscritos con COMTECO y los

Certificados de Aportación, hasta el 30 de junio de 2012. Por lo expuesto,
anteriormente no existe evidencia de las acciones realizadas para obtener la
documentación original de los convenios suscritos y los Certificados de
Aportación.
Al respecto, la Norma Básica del Sistema de Contabilidad Integrada,

aprobada mediante Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005,
en su título III artículo 51 inciso o) (Exposición), establece que los estados
complementaria y discriminación necesaria que expresen adecuadamente el
estado económico financiero del ente, de manera tal que los usuarios pueda
estar informados de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera, a
que se refieren, para en su caso tomar decisiones pertinentes.
Deficiencia originada debido a que la Oficialía Mayor Administrativa

Financiera y Dirección de Asesoría Legal, no tomaron los recaudos
correspondientes para reclamar las certificaciones de aportación que le
correspondería al Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, situación
que daría lugar a posible contingencias y perdidas al Patrimonio de la
entidad.

Financiera, no dio cumplimiento a las recomendaciones del Informe de
R.1 Instruir de manera reiterativa a la Oficialía Mayor Administrativa

Financiera, en coordinación con la Dirección de Asesoría Legal,
efectúen las acciones tendientes a la obtención de la documentación
original de los convenios suscritos con COMTECO y el posterior
reclamo de los certificados de aportación a COMTECO.

24. Registro del saldo de Patrimonio de los Estados financieros no

auditados de la Empresa UMMIPRE PROMAN
Se verificó que la Empresa UMMIPRE-PROMAN, si bien presentó sus

Estados Financieros al 31 de diciembre de 2012, este no cuenta con la
opinión del Auditor, situación que nos limitó validar el importe de
Bs10.701.594,70 de la cuenta Acciones y Participaciones de Capital
correspondiente al valor patrimonial de UMMIPRE-PROMAN.
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Al respecto, el articulo 51 inciso k) (Objetividad) de las Normas Básicas del

Sistema de Contabilidad Integrada, mediante Resolución Suprema Nº
222957 de 4 de marzo de 2005, establece que los cambios en los activos,
pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben registrarse
cambios en moneda de curso legal, con base en la documentación de
respaldo. La información que procese el SCI debe ser registrada libre de
prejuicios, de manera que refleje los acontecimientos con incidencia
económica - financiera, de forma transparente y ser susceptible de
verificación por parte de terceros independientes.
Deficiencia originada por falta de previsiones por parte de la Gerencia

General de UMMIPRE-PROMAN para la presentación oportuna de los
Estados Financieros con la Opinión del Auditor, situación que genera
incertidumbre sobre el importe total de Bs10.701.594,70.
Deficiencia que se mantiene debido a que Gerente General de UMMIPRE –

PROMAN no dio cumplimiento a las recomendaciones del Informe de
R.1 Instruir al Gerente General de la empresa UMMIPRE - PROMAN la

obligatoriedad de cumplir con la presentación de sus Estados
Financieros, acompañando el informe del Auditor en los plazos
determinados.

Activo Fijo
25. Derecho Propietario de Bienes Inmuebles
Del análisis efectuado por muestra a la documentación de sustento del

derecho propietario de los bienes Inmuebles del Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba, no se pudo evidenciar los testimonios de derecho
propietario registrados en Derecho Reales de los siguientes bienes
inmuebles:
- Biblioteca Villa Mónica, con un valor de Bs92.846,12.

- Centro de Convenciones con valor de registro de Bs52.793,26.
- Centro de Salud Preventivo, con un registro de Bs65.207,41.
- Guardería Centro de Salud Sennfiel, con un valor de Bs770.283,62.
- Planta de Asfalto el Paso, registrado en el activo fijo de edificaciones con
un valor residual de Bs813.488,56.
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- Edificaciones por construcciones de sedes sociales de las OTBs, de las

cuales no se tiene certeza si fueron construidas en áreas de
equipamiento de propiedad Municipal, debido a la falta de
documentación que respalde el emplazamiento de estas sedes, cuyo
importe alcanza a Bs17.862.211,57 (Ver detalle en Anexo Nº 2). Al
respecto, el Departamento de Bienes Municipales, según Nota DBM Inf.
165/13 de 28 de enero de 2013, informó que estos forman parte del
Trabajo de Sistematización de las áreas de cesión, que se halla
compuesto por todas las Comunas, en coordinación con el Departamento
de Ordenamiento Territorial, con cuya información el Departamento de
Bienes Municipales podrá efectuar el Registro en Derechos reales
correspondiente a las Sedes Sociales. Por lo que a la fecha dichos
registros no se hallan adecuadamente respaldados.
Asimismo, se evidenció que algunos inmuebles si bien cuentan con el

testimonio de derecho propietario registrado en Derechos Reales, dichos
documentos no son originales, sino una simple fotocopia, los mismos que
detallamos a continuación:
Inmueble Nº Testimonio Fecha

Pilihuachana – Proman 1045 12/12/1957
Mercado Modelo 692 29/11/1988
Museo José María Santivañez 709 28/11/1989
Al respecto el inciso d) numeral 28.2 del Reglamento Especifico del Sistema

de Administración de Bienes y Servicios aprobada mediante Resolución
Municipal Nº 5378/2010 de 4 de mayo 2010, establece que el responsable de
activos fijos debe crear y mantener actualizado un registro de todos y cada
uno de los bienes inmuebles de propiedad, a cargo o en custodia de la
entidad pública.
La ausencia de los documentos que avalen el derecho propietario, se debe a

la falta de implementación de mecanismos de control y seguimiento por parte
del Departamento de Bienes Municipales, ocasionando que los registros de
bienes inmuebles del Activo Fijo no cuenten con un documento que respalde
dicho registro.
Deficiencia que se mantiene debido a que la Dirección de Finanzas no dio

cumplimiento a las recomendaciones (Nº 24) del Informe de Auditoría
INF.DAI Nº 02/12 de 20 de marzo de 2012 y el Memorándum de instrucción
Nº 0781 de 26 de marzo de 2012, emitido por el Señor Alcalde.
R.1 En forma reiterativa a la Dirección de Finanzas y al Departamento de

Bienes Municipales regularizar la documentación que avale el derecho
propietario de los siguientes inmuebles: Biblioteca Villa Mónica, Centro
de Convenciones, Centro de Salud Preventivo, Guardería Centro de
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Salud Sennfiel y Planta de Asfalto el Paso”, caso contrario deberán ser

excluidos del Activo Fijo.
R.2 A través de la Dirección de Finanzas al Departamento de Bienes

Municipales, se efectúe la verificación de los terrenos municipales
donde se ha realizado las construcciones de las sedes sociales de las
OTB´s, tomando en cuenta si estas se encuentran en áreas de
equipamiento de los terrenos municipales y si cuentan con documentos
de propiedad. Con cuya información y documentación deberá
actualizarse el registro y archivo de derecho propietario de cada uno de
los inmuebles mencionados.
R.3 A través de la Dirección de Finanzas al Departamento de Bienes

Municipales, sistematizar la información del derecho propietario de los
bienes muebles e inmuebles de la municipalidad, con la finalidad de
facilitar el acceso al archivo de los documentos para controles internos
y externos.

26. Revaluó Técnico
Se observo que según nota DBM Nº 0162/13 de 24 de enero de 2013, el

Departamento de Bienes Municipales informó que el DBC elaborado para el
revalúo técnico de activos fijos del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba, fue remitido a la Oficialía Mayor Administrativa Financiera y el
mismo fue devuelto con algunas observaciones que a la fecha fueron
subsanadas, sin embargo existen otras que no pueden ser subsanadas a
corto plazo como ser la falta de ubicaciones exactas de algunos bienes
inmuebles, falta de inventario al 100% y otros.
Al respecto, el artículo 2 de la Ley Nº 2451 de 9 de abril de 2003 Ley de

Modificaciones a las Disposiciones Transitorias de la Ley Nº 2296 (Gastos
Municipales) establece que hasta el 31 de diciembre de 2004 los Gobiernos
Municipales deberán concluir la inventariación de los activos fijos, la
revalorización de activos fijos, muebles e inmuebles y la titulación y registro
de los mismos con el objeto de que sus estados financieros reflejen la
situación patrimonial real de los municipios.

sobre Implementación de Recomendaciones, presentado a la Dirección de
desarrollar en la implementación de la recomendación (25), era que la Oficialía
Administrativa Financiera, coordinará con el Departamento de Bienes
Municipales para que prevean los recursos necesarios para la contratación de
servicios para realizar el revaluó técnico de bienes de la municipalidad, hasta
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el 30 de septiembre de 2012. Por lo expuesto anteriormente, no existe

evidencia de la contratación de dicho servicio, siendo que el mismo debió
cumplirse hasta el 30 de septiembre de 2012.
El retraso en la ejecución del Revalúo Técnico se debe la falta de

mecanismos de registro y codificación de los bienes al momento en que
estos ingresan a la institución, también se debe a que el Departamento de
Bienes Municipales no cuenta con el personal necesario para la
regularización de la documentación de los bienes inmuebles. Ocasionando
de que no se cuente con todos los datos de registro necesarios para poder
ejecutar el trabajo de revalúo técnico.

Financiera no dio cumplimiento a las recomendaciones (Nº 25) del Informe
de Auditoría INF.DAI Nº 02/12 de 20 de marzo de 2012 y el Memorándum de
instrucción Nº 0780 de 26 de marzo de 2012, emitido por el Señor Alcalde.
R.1 En forma reiterativa a la Oficialía Mayor Administrativa Financiera, se

efectúe una consulta al Ministerio de Hacienda sobre la posibilidad de
ejecutar el revalúo técnico por módulos separados como ser Vehículos,
Muebles y Enseres, Maquinaria y otros dejando para la etapa final los
inmuebles y las edificaciones, tomando en cuenta el tiempo que llevara
el proceso de regularización de la documentación de sus registros, caso
contrario se deberá dar mayor celeridad al trabajo regularización de la
documentación y dar cumplimiento al artículo 2 de la Ley Nº 2451 de 9
de abril de 2003.

27. Donaciones no registradas
Según nota DRIB- INF Nº 33/2013 de 17 de enero 2013 emitida por la

Dirección de Relaciones Internacionales e Institucionales, se tomo
conocimiento de donaciones en favor del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba durante la gestión 2012, mismos que fueron recibidos en
especie y en dinero, fruto de los convenios interinstitucionales de
cooperación.
Sin embargo, el Área Contable de la Dirección Administrativa de Salud -

DIASA, Oficialía Mayor de Cultura y la Central no efectuaron el registro
contable de dichas donaciones, mismos que detallamos a continuación:
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INF.DAI Nº 03/13
Convenio Bienes donados Unidad de

Registro
Convenio entre el Rotary Club - Bote de 30 metros de largo por 1,20 de Departamento
Cochabamba y el Gobierno Autónomo ancho y 45 cm de alto con tres filas de de Contabilidad
Municipal de Cochabamba. asientos, p un importe de Bs1.500.- Central
Convenio entre el Ministerio de - 10 equipos de computación marca Departamento
Educación y la Municipalidad de LENOVO, modelo M6900. Contabilidad
Cochabamba - 10 Estabilizadores marca OMEGA. Central
- 10 cortapicos, marca FORZA.
- 10 tarjetas inalámbricas marca Level One.
- 1 Data Show, marca LENOVO.
- 1 Scanner marca LENOVO.
Convenio entre el Ministerio de Salud y - Fonoaudiología. Dirección
Deportes; Servicio Departamental de - Mecanoterapia. Administraba de
Salud SEDES; Federación - Electroterapia. Salud
Departamental de Personas con - Electroterapia.
Discapacidad y el Gobierno Autónomo - Hidroterapia.
Municipal de Cochabamba para - Termoterapia.
implementar un centro de rehabilitación
para porsonas con discapacidad en el
centro de Salud Integral del Adulto
Mayor
Convenio Interinstitucional entre la - 10 Jaulas para el paso peatonal en el Oficialía Mayor
Cervecería Boliviana Nacional S.A y la evento del Corzo de Corzos 2012, por un de Cultura
Municipalidad de Cochabamba importe de Bs23.980.-
Al respecto, el numeral 28.1 del Reglamento Especifico del Sistema de

Administración de Bienes y Servicios aprobada mediante Resolución
Municipal Nº 5378/2010 de 4 de mayo 2010, entre otros establece las
siguientes funciones que cumple el responsable Activos Fijos Muebles:
a) Recepcionar con el Encargado de Almacenes, el ingreso físico de los

bienes con la documentación de respaldo.
b) Incorporar al registro físico de activos fijos muebles.
c) Codificar los activos fijos muebles debidamente inventariados.
La norma básica 2414 de los Principios, Normas Generales y Básicas de

Control Interno, aprobado por Resolución NºCGR-1/070/2000 de 21 de
septiembre de 2000, establece que el diseño de sistemas de información y
de canales de comunicación deberá contemplar, entre otros los siguientes
aspectos: mejorar la capacidad de procesamiento de la información,
coordinar las oportunidades de información entre los diferentes usuarios de
la organización para evitar duplicaciones de tareas o interferencias entre las
mismas; aplicando la tecnología informática en todo lo posible.
Deficiencia originada, debido a que las áreas Contables de las Diferentes

Unidades del Gobierno Autónomo Municipal no recibieron la información
correspondiente por parte de los encargados de llevar el control del ingreso
de Activos Fijos donados en cada una de las diferentes reparticiones o las
unidades beneficiadas, ocasionando que el inventario de Activos Fijos no se
encuentre expuesto en su integridad así como la subvaluación de las cuentas
del Activo Fijo en Operación y los ingresos, por el no registro de estas
donaciones.
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INF.DAI Nº 03/13
Deficiencia que se mantiene debido a que las Unidades del Gobierno

Autónomo Municipal de Cochabamba, beneficiadas con donaciones no
dieron cumplimiento a las recomendaciones (Nº 26) del Informe de Auditoría
INF.DAI Nº 02/12 de 20 de marzo de 2012 y al Memorándum de instrucción
Nº 0841 de 30 de marzo de 2012, emitido por el Señor Alcalde.
R.1 A la Dirección de Relaciones Internacionales e Institucionales y a las

unidades beneficiadas, que previa a la recepción de las donaciones,
deben ser puestas a conocimiento de la Dirección de Finanzas para su
registro contable y al Departamento de Bienes Municipales para su
inclusión en los inventarios de la Municipalidad y su asignación
posterior.
R.2 Recomendamos a su Autoridad que mediante la Dirección de Finanzas

se instruya al Departamento de Bienes Municipales proporcionar la
información al Departamento de Contabilidad (Central), referente a los
equipos de computación donado por el Ministerio de Educación y el
bote donado por el Rotary Club, para que se realice el registro contable
de dichos activos.
R.3 Instruir a la Dirección Administrativa de Salud, efectuar el seguimiento a

la donación de los instrumentos médicos donados por el Ministerio de
Salud y Deportes y el SEDES, con la finalidad de que su Departamento
Contable efectúe el registro correspondiente.
R.4 Recomendamos a su Autoridad se instruya a la Oficialía Mayor de

Cultura para que su área Administrativa efectúe el seguimiento a la
donación por parte de la Cervecería Boliviana Nacional de 10 jaulas
para el paso peatonal del Corso de Corsos, con la finalidad de que su
Departamento Contable efectúe el registro correspondiente.

28. Motorizados que no deben estar asegurados
Conforme a la verificación física y análisis de la documentación relacionada a

los motorizados de propiedad del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba, se evidenció que algunos motorizados no debieron ser
tomados en cuenta para la contratación del SOAT para la gestión 2013, de
acuerdo al siguiente detalle:
- Motoniveladora 20-5, 20-6 y tractor 30-7 para lo cual se verificaron los

cuadernos de portería de todo el año 2011 y 2012, donde no se pudo
evidenciar la salida de trabajo de dichos motorizados. Por otra parte,
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INF.DAI Nº 03/13
según informe del encargado de la Planta San Martin informó que las
motoniveladoras 20-5 y 20-6 fueron llevadas a los predios ubicados en el
Paso, en noviembre del 2012 en calidad de depósito y por hallarse en
mal estado.
- Según el inventario de los motorizados que fueron trasladados al Paso,

se evidencio que la cisterna 9-8 fue llevada a dicho lugar y se halla fuera
de uso.
- El motorizado 40-9 hace bastante tiempo que se halla fuera de uso y no

figura en el inventario de obras públicas.
- Por último el rodillo liso 50-3 que fue llevado al Paso.
A continuación detallamos los importes que fueron cancelados por la compra

de SOAT para dichos motorizados:
Materia Nº Chasis Número Prima Anual Nº

Interno Certificado
Motoniveladora 74v-4051-B 20-5 275 7656
Motoniveladora 74v-3198-B 20-6 275 7657
Tractor 30-7 275 7663
Camión TO-45761 9-8 287 7798
Compactador 2010100017 40-9 275 7694
Rodillo Liso 50-3 275 7740
TOTAL 1.662
Por otra parte se contrato seguros contra todo riesgo gestión 2012, para tres
ambulancias las cuales no forman parte del inventario de motorizados de
Obras Públicas y por su parte Bienes Municipales no pudo informar donde se
encuentran las tres ambulancias. De igual manera, se contrato póliza de
seguros para los motorizados descritos líneas arriba, lo cual detallamos a
continuación:
Materia Nº Chasis Número Prima Prima en Bs

Interno $us T/C 6,94
Motoniveladora 74v-4051-B 20-5 100 694,00
Motoniveladora 74v-3198-B 20-6 100 694,00
Tractor 30-7 134 929,96
Volqueta Iveco WJMENMT00CD31264 7-86 340 2.359,60
Camión TO-45761 9-8 120 832,80
Compactador 2010100017 40-9 120 832,80
Rodillo Liso 50-3 100 694,00
Ambulancia TOYOTA JTERJ71J100003375 1.379 9.570,26
Ambulancia TOYOTA JTERJ71J600004408 1.379 9.570,26
Ambulancia TOYOTA JTE.RJ71J300004055 1.379 9.570,26
TOTAL 35.747,94
Al respecto, el articulo 118 numeral II, inciso a), parágrafo IV, del Decreto
Supremo Nº 181 de 29 de junio de 2009, establece que para la elaboración
de la información relacionada con el manejo de bienes, se utilizarán registros
e informes que deberán contar con la característica de conocer las
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INF.DAI Nº 03/13
condiciones de conservación, deterioro, remodelaciones, etc., así como las

de tecnología y obsolescencia en que se encuentran los bienes.
Deficiencia originada, debido a que el Departamento de Bienes Municipales

no lleva un control actualizado de los motorizados vigentes y no lleva un
registro de aquellos activos que totalmente se hallan fuera de uso,
ocasionando que se contraten seguros para equipos obsoletos, que solo
significa un gasto y no una medida de precaución.

Municipales que previo a la contratación de seguros, se realice una
inspección física al lugar donde se hallan los motorizados y
conjuntamente con el Departamento de Transportes se levante un acta
donde se especifique claramente si el motorizado prestara o no
servicios en el año vigente. Con la finalidad de que no se contraten
pólizas de seguro contra todo riesgo y SOAT, para bienes fuera de
funcionamiento.
29. Bienes dados de baja sin exclusión del inventario de Bienes

Municipales
Según acta de entrega de 13 de agosto de 2012, el Gobierno Autónomo

Municipal de Cochabamba procedió a la entrega de bienes al Comando
Departamental de Policía Boliviana, conforme a los convenios suscritos con
la Municipalidad, para el Proyecto Provisión y Equipamiento para
Instalaciones Policiales, conforme al siguiente detalle:
Nombre del bien Fecha Valor de Valor actualizado al

incorporación Compra 31/07/2012
Camioneta TOYOTA 03/07/2012 261.166,67 262.037,69
TOTAL 1.567.000,02 1.572.226,14
Nombre del bien Fecha Valor de Valor actualizado al
incorporación Compra 30/06/2012
Ambulancia TOYOTA 29/12/2011 364.000,00 373.487,55
Ambulancia TOYOTA 29/12/2011 364.000,00 373.487,55
TOTAL 728.000,00 746.975,10
Dichos activos fijos fueron dados de baja contablemente según los asientos
contables 59015 y 59013 de 31 de diciembre de 2012, sin embargo estos
bienes no fueron excluidos del inventario de activos fijos del Departamento
de Bienes Municipales.
Al respecto, el articulo 118 numeral II, inciso a), parágrafo V, del Decreto
Supremo Nº 181 de 29 de junio de 2009, establece establece que para la
elaboración de la información relacionada con el manejo de bienes, se
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INF.DAI Nº 03/13
utilizarán registros e informes que deberán contar con la característica de

verificar la documentación legal sobre la propiedad y registro de los bienes
de la entidad, así como de los asignados, alquilados, prestados, etc., a cargo
de la entidad.
Deficiencia originada debido a que el Departamento de Bienes Municipales

no efectuó la actualización de la base de datos del Inventario de vehículos,
conforme a las bajas realizadas.
Ocasionando una sobrevaluación del Activo Fijo de Bs1.456.991,96 a razón

de que se consideró el valor neto (valor de la alta + actualización –
depreciación acumulada) por la baja de las camionetas por Bs1.400.467,62
y por la baja de las dos ambulancias de Bs556.524,34.

Finanzas y se instruya al Departamento de Bienes Municipales, quitar
del inventario de vehículos los importes correspondientes a las
camionetas y ambulancias que fueron transferidas al Comando
Departamental de Policía Boliviana, conforme al detalle mencionado.
30. Diferencias en el cálculo de la actualización y depreciación acumulada.
Del análisis del rubro del Activo Fijo se observo que se encuentra subvaluado
y sobrevaluado de acuerdo al siguiente detalle:
Descripción Valor Valor Diferencia Observación

Actualizado Actualizado
según Bienes según Auditoria
Edificios 885.208.942,84 886.091.016.- -882.073.- Subvaluado
Tierras y Terrenos 791.324.611,34 791.312.871.- 11.740.- Sobrevaluado
De igual manera existe una subvaluación y sobrevaluación en la

Depreciación Acumulada de acuerdo al siguiente detalle:
Descripción Depreciación Depreciación Diferencia Observación

Acumulada Acumulada
según Bienes según Auditoria
Edificios 279.759.971,86 280.230.818.- -470.847.- Subvaluado
Equipo Médico. y 21.125.944,65 21.106.517.- 19.428.- Sobrevaluado

Laboratorio.
Maquinaria y equipo de 28.805.5’9,91 28.773.476.- 32.034.- Sobrevaluado
producción
Al respecto, el artículo 31 (Depreciación de los Bienes de Uso) de las

Normas Básicas de Contabilidad Integrada, aprobada mediante Resolución
Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, entre otros, establece que el
método establecido para la depreciación de los bienes de uso es el de línea
recta, salvo en casos especiales debidamente fundamentados. Asimismo, los
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INF.DAI Nº 03/13
bienes de uso deben depreciarse desde el momento en que comienza su

utilización efectiva y se calculan los días correspondientes en el mes de
inicio.
Lo descrito anteriormente se debe, al error en la utilización del valor de la

UFVs, al momento de la actualización y falta de supervisión y control por
parte del Jefe del Departamento de Bienes Municipales, evidenciándose que
en algunos casos se utilizó la UFVs de 2, lo cual ha incidido en la
depreciación de gestión y por consiguiente en la depreciación acumulada,
ocasionando una sobrevaluación y subvaluación en el rubro del Activo Fijo.
R.1 Mediante la Dirección de Finanzas, al Departamento de Bienes

Municipales efectuar la supervisión y control de las actualizaciones de
los Activos Fijos utilizando las UFVs correspondiente al momento de su
incorporación y/o la UFVs de 31 de diciembre de la gestión anterior y
UFVs de 31 de diciembre del ejercicio de cierre.
31. Obras concluidas en la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de

Dominio Privado
Del análisis de la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio

Privado, al 31 de diciembre de 2012, se estableció que el saldo de la cuenta
incluye Bs7.004.027,20 que corresponden a proyectos concluidos durante la
gestión 2011 y 2012, los cuales fueron verificados con las “Actas de
Recepción Definitiva de Obras”, por consiguiente se encuentran pendientes
de su incorporación al Activo Fijo por Bs4.194.382,94, obras que deben ser
transferidas a SEMAPA Bs2.762.547,74 y obras que deben afectar al
Patrimonio Público Bs47.096,52, de acuerdo al siguiente detalle:
Gestión Estructura Código Proyecto Importe Fecha de

Programática SISIN Bs Acta de
entrega
definitiva
2012 11-0266-00 C012060000000 Construcción tanque de agua Junta 47.096,52 18/10/2011
Vecinal San Nicolás D-9
2012 23-0196-00 C012194000000 Restauración Casona Santibáñez 140.000,00 6/04/2012

municipio Cochabamba
2011 20-0010-00 C012587000000 Ampliación área admisión y depósito 111.981,74 30/12/2011

Centro de Salud Chávez Rancho D-4
2011 20-0013-00 C012590000000 Construcción cubierta de policarbonato 69.549,62 30/12/2011

Centro de Salud Ticti Norte D-2
2012 11-0292-00 C013335000000 Ampliación red de agua potable OTB 107.193,65 7/03/2012
Quijarro D-4
2012 21-0043-00 C013183000000 Construcción muro perimetral Fase I 183.378,00 7/03/2012

Unidad Educativa Nacional San Isidro D-9
2012 11-0009-00 C013455000000 Construcción alcantarillado troncal Cobol 1.655.461,54 16/11/2012

D-9
(a)
2012 11-0088-00 C013828000000 Construcción red agua potable y 958.194,35 21/12/2012
alcantarillado OTB San Pedro D-11
(b)
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Gestión Estructura Código Proyecto Importe Fecha de

Programática SISIN Bs Acta de
entrega
definitiva
2012 17-0297-00 C019119000000 Restauración templo del hospital Viedma 1.798.096,59 19/10/2011
fase II (OP)
(c)
2012 20-0064-00 C019916000000 Conclusión hospital del norte (OP) D.2 1.891.376,99 06/02/2012
(d)
2011 11-0135-00 C012407000000 Construcción sistema de agua potable 41.698,20 17/10/2011
OTB barrio Luz D.7
(e)
TOTAL 7.004.027,20
(a) De acuerdo al informe técnico DAI/IT/Nº 012/2013 de 30 de enero de

2013, emitido por el Técnico de la Dirección de Auditoría Interna indica
que la obra se encuentra concluida.
(b) De acuerdo al informe técnico DAI/IT/Nº 016/2013 de 25 de febrero de

2013, emitido por el Técnico de la Dirección de Auditoría Interna indica
que la obra se encuentra concluida.
(c) Se evidenció que el proyecto no fue cerrado financieramente, de acuerdo

a la información proporcionada en entrevista por la Jefatura de
Supervisión y Fiscalización, dependiente de la Dirección de Gestión de
Obras Contratadas, quien informó que la causa por la cual no se
procedió al pago, fue porque el contratista se negó a presentar la planilla
de cierre porque los costos administrativos de la elaboración de la planilla
de cierre eran superiores al monto de la planilla, verificando que el
presupuesto del proyecto en la gestión 2012 fue de Bs1.000.
Por otro lado, se evidenció que la obra se encuentra concluida de

acuerdo al informe técnico DAI/IT/Nº 012/2013 de 30 de enero de 2013,
emitido por el Técnico de la Dirección de Auditoría Interna.
(d) De acuerdo a lo manifestado por la Unidad de Supervisión y

Fiscalización, dependiente de la Dirección de Gestión de Obras
Contratadas, en nota Dpto.S. y CITE Nº 44/2013 de 18 de enero de
2013, informa que la planilla Nº 5 correspondiente al proyecto de
referencia fue observada por la Dirección de Finanzas, aún falta la
planilla de cierre del proyecto, por lo que no fue posible el cierre
financiero del proyecto.
Por otro lado, se evidenció que la obra se encuentra concluida de

acuerdo al informe técnico DAI/IT/Nº 012/2013 de 30 de enero de 2013,
emitido por el Técnico de la Dirección de Auditoría Interna. Sin embargo,
observó que la construcción presenta fisuras mínimas en sectores
dispersos (plataforma de acceso, muros revocados de yeso).
(e) Según entrevista realizada con el Jefe de Infraestructura de la Comuna

Valle Hermoso, manifestó que debido a la Orden de Cambio Nº 1 en la
cual se efectuó el decremento de ítems, el mismo generó disminución en
el costo del proyecto, por tanto no hubo saldo adeudado a la empresa
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INF.DAI Nº 03/13
contratista, evidenciando que la planilla Nº 2 de cierre muestra Bs0.- por

cancelar, indicando que fue el motivo por el cual no se envió la planilla Nº
2 de cierre a la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera.
Al respecto, el instructivo de cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería

del ejercicio fiscal 2012, establecen que en cumplimiento al artículo 29 y 30
de las Normas Básicas del sistema de Contabilidad Integrada, las
construcciones en proceso de Bienes de Dominio Privado y Público, una vez
concluidos, deben ser dados de baja, con el acta de entrega Definitiva de
recepción y entrega, incorporando al Patrimonio Institucional los Bienes de
Domino Privado; en el caso de las Construcciones en Proceso de Bienes de
Domino Publico debitando el Patrimonio Público.
Por otro lado, el artículo 163 de las Normas Básicas de la Administración de

Bienes y Servicios del Decreto Supremo Nº 181 de 28 de junio de 2009,
establecen que la incorporación de bienes inmuebles al activo fijo de la
entidad, consiste en su registro físico y contable, acompañado de la
documentación técnico - legal de los mismos. Se producirá después de haber
sido recibido en forma definitiva por la Comisión de Recepción.
Estos hechos se deben a que el Departamento de Contabilidad no indagó

sobre las causas que no permiten efectuar el cierre financiero de las obras
descritas precedentemente y no recabó de las diferentes unidades ejecutoras
la actas de recepción definitiva de las obras mencionadas, asimismo, se debe
a que las unidades ejecutoras no remitieron las planillas de cierre definitivo,
situación que ocasionó que los proyectos descritos precedentemente no sean
desincorporados oportunamente generando la sobrevaluación de la cuenta
Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado y la subvaluación
de las cuentas del Activo Fijo y Patrimonio Institucional en Bs4.194.382,94, la
subvaluación de la cuenta Patrimonio Público en Bs47.096,52 y la
sobrevaluación de la cuenta Transferencias y Donaciones de Capital en
Bs2.762.547,74.
Recomendamos a su Autoridad instruir:

Finanzas y éste al Departamento de Contabilidad, con la finalidad de
evitar la sobrevaluación de la cuenta Construcciones en Proceso de
Bienes de Dominio Privado y la subvaluación de las cuentas del Activo
Fijo y Patrimonio, previo a efectuar la emisión de los Estados
Financieros, solicite información y documentación a las diferentes
unidades ejecutoras de aquellas obras que ya presentan registros de
planillas de cierre y sin embargo no se encuentran desincorporadas y
de las obras que datan de gestiones anteriores y no presentan
movimiento con la finalidad de proceder con la desincorporación de las
obras que correspondan de la cuenta Construcciones en Proceso de
Bienes de Dominio Privado.
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R.2 A través de Oficialía Mayor de Desarrollo de Infraestructura Territorial,

instruir a la Dirección de Obras Contratadas tomar las acciones
necesarias para el cierre financiero del proyecto Restauración Templo
del Hospital Viedma Fase II, ante la ausencia de presentación de la
planilla de cierre por parte del contratista; considerando que el proyecto
se encuentra concluido y cuenta con acta de entrega definitiva y debe
ser desincorporado de la cuenta Construcciones y Mejoras de Otros
Bienes de Dominio Privado.
R.3 Mediante la Oficialía Mayor de Desarrollo de Infraestructura, Territorial,

instruir a la Dirección de Obras Contratadas, subsanar las
observaciones realizadas por la Dirección de Finanzas para la
cancelación de la planilla 5 del proyecto “Conclusión Hospital del Norte”,
y de ésta manera, concluir con el cierre financiero del proyecto, a objeto
que el Departamento de Contabilidad proceda con la desincorporación
de la obra.
R.4 A través de la Dirección de Coordinación de Comunas a la Comuna

Valle Hermoso, realizar la presentación de la planilla Nº 2 de cierre del
proyecto “Construcción Sistema de Agua Potable OTB Barrio Luz D.7”,
a objeto de que se realice el cierre financiero del proyecto y el
Departamento de Contabilidad proceda con la desincorporación de la
obra.
32. Incorrecta desincorporación de obras concluidas de la cuenta

Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado

Privado, al 31 de diciembre de 2012, se estableció que mediante asiento
contable Nº 1037 de 31 de diciembre de 2012, se realizó la desincorporación
de obras de la cuenta 12353 Construcciones y Mejoras de Otros Bienes de
Dominio Privado por Bs7.420.279,71, correspondiente a los proyectos
Construcción Unidad Educativa Academia Nacional de Música Man Césped
Fase III (ON) con código SISIN C011164000000 por Bs1.494.483,94 y la
Construcción Academia Nacional de Música Man Césped Fase II (ON) D-10
con código SISIN C019114000000 por Bs5.925.795,77; sin embargo se
verificó que los saldos con código SISIN C018626000000 por Bs134.120,56
correspondiente al proyecto de Contraparte Municipal Construcción
Academia Nacional de Música Man Césped Fase I (ON) D-10 la misma que
fue concluida en la gestión 2009, de acuerdo al informe emitido por la
Dirección de Evaluación y Seguimiento de Gestión remitida a ésta Dirección
con nota DSO-CITE Nº 18/10 de 10 de febrero de 2010, aspecto corroborado
en la ficha técnica del proyecto, importe que no fue considerado en la
desincorporación de la Construcción Academia Nacional de Música Man
Césped fase II y fase III.
Al respecto, el articulo 51, inciso o) de las Normas Básicas del Sistema de

Contabilidad Integrada aprobada mediante Resolución Suprema Nº 222957
de 4 de marzo de 2005, establece que los estados contables y financieros
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deben contener toda la información básica y complementaria y la

discriminación necesaria que expresen adecuadamente el estado económico
financiero del ente, de manera tal que los usuarios puedan estar informados
de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera, a que se refieran,
para en su caso tomar decisiones pertinentes.
Este hecho se debe, a la falta de revisión de las fases que compone la
ejecución de un determinado proyecto por el responsable del registro previo a
la desincorporación de la obra, y a la ausencia de control y supervisión de su
inmediato superior, lo que origina que las cuenta Construcciones en Proceso
de Dominio Privado se encuentre sobrevaluado y las cuentas de Activo Fijo y
Patrimonio Institucional se encuentren subvaluadas en el importe de
Bs134.120,56 y no se encuentren adecuadamente expuestos.
Se recomienda a su autoridad, instruir:
R1. Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Contabilidad
realizar la regularización y desincorporación correspondiente de la
cuenta auxiliar “Contraparte Municipal Construcción Academia Nacional
de Música Man Césped Fase I (ON) D-10” con código SISIN
C018626000000 por Bs134.120,56.
R.2 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Contabilidad
efectúe el control y supervisión a cada uno de los proyectos previo a su
desincorporación de la cuenta construcciones de bienes de dominio
privado, con la finalidad de que se desincorporen las obras concluidas
en todas sus fases tomando en cuenta en algunos casos la existencia
de dos códigos SISIN para una misma obra.
33. Falta de registro de la contraparte de la obra Construcción y
Equipamiento del Técnico Humanístico Avaroa
De acuerdo al cuadro de estado de desembolsos emitido por el Fondo
Nacional de Inversión Productiva y Social FPS Regional Cochabamba, se
evidenció que el importe desembolsado al 31 de diciembre de 2012 para la
Construcción y Equipamiento del Técnico Humanístico Avaroa fue de
Bs2.475.444.63, de los cuales Bs2.437.806,63 corresponden a la
construcción y equipamiento y Bs37.638.- a gastos de supervisión; sin
embargo, en los registros contables de la Municipalidad se verificó que solo
se registro Bs1.238.294,46 como aportes del FPS en el código SISIN
C019108000000, existiendo una diferencia de Bs1.238.294,46 que no fueron
registrados como parte de la ejecución en la obra correspondiente a la
inversión realizada por el FPS, no obstante de que la obra cuenta con el Acta
de Recepción Provisional de 8 de noviembre de 2011 y a la fecha la obra ya
se encuentra concluida según el Acta de Recepción Definitiva de 3 de
febrero de 2013.
Al respecto, el articulo 51, inciso o) de las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada aprobada mediante Resolución Suprema Nº 222957
de 4 de marzo de 2005, establece que los estados contables y financieros
deben contener toda la información básica y complementaria y la
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financiero del ente, de manera tal que los usuarios puedan estar informados
de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera, a que se refieran,
para en su caso tomar decisiones pertinentes.
Este hecho se debe según lo manifestado por el Jefe del Departamento de
Contabilidad, a que no obstante de la solicitud de confirmación de saldos
realizada al Fondo Nacional de Inversión Productiva y Social - Cbba FPS a
través de nota D.C. Nº 30/2013 de 7 de enero de 2013, al cierre de los
estados financieros 2012, no se obtuvo respuesta del FPS, situación que
origina que las cuentas de Construcciones en Proceso de Dominio Privado y
Transferencias y Donaciones de Capital se encuentren subvaluadas en el
importe de Bs1.238.294,46.
R.1 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Contabilidad,
realice la solicitud al Fondo Nacional de Inversión Productiva y Social
FPS Regional Cochabamba específicamente sobre los aportes
efectuados como contraparte en la ejecución de la obra Construcción y
Equipamiento del Técnico Humanístico Avaroa, con la finalidad de
efectuar la regularización de Bs1.238.294,46 como contraparte del
FPS regional Cochabamba, en la cuenta Construcciones en Proceso de
Dominio Privado.
34. Obras concluidas en la gestión 2011 sin movimiento en la gestión 2012
y obras concluidas en la gestión 2012 expuestas en la Cuenta
Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado
Del análisis realizado a la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de
Dominio Privado, al 31 de diciembre de 2012, se evidenció que
Bs14.986.031,49 no fueron desincorporados de la cuenta Construcciones en
Proceso de Bienes de Dominio Privado, de acuerdo a lo siguiente:
a) El saldo de la cuenta incluye Bs1.785.265,29 que corresponden a obras
concluidas en la gestión 2011 y sin movimiento en la gestión 2012, las
mismas que fueron informadas como concluidas o al 100% de su
ejecución física por la Dirección de Evaluación y Seguimiento de Gestión,
informe remitido a la Dirección de Auditoría Interna con nota CITE-DSO
Nro.062/2012 de 17 de febrero de 2012, aspecto corroborado con las
fichas técnicas emitidas por las unidades ejecutoras de cada obra, cuya
relación corresponde al siguiente detalle:
Código SISIN Estructura Proyecto Saldo al Ficha
Programática 31/12/2012 Técnica
Unidad
Ejecutora
C011176000000 21-0143-00 Refacción mantenimiento rutinario de 393.073,22 Comuna Adela
unidades educativas varios distritos Zamudio
comuna Adela Zamudio (On)
C011179000000 17-0007-00 Refacción mantenimiento rutinario de 575.809,05 Comuna Molle
unidades educativas varios distritos
comuna Molle (On)
C011803000000 21-0042-00 Construcción de graderías de Hº Cº 39.691,83 Comuna Valle
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Código SISIN Estructura Proyecto Saldo al Ficha

Programática 31/12/2012 Técnica
Unidad
Ejecutora
unidad educativa Ismael Montes (On) D.6 Hermoso
C011894000000 11-0058-00 Instalación red agua potable y 129.251,31 Comuna Adela
alcantarillado OTB San Pedro (On) D.11 Zamudio
C012032000000 11-0050-00 Construcción Tanque de Agua Enterrado 69.973,15 Comuna Itocta

OTB L. Cabrera (On) D.9
C012078000000 17-0168-00 Construcción sede social OTB Junta 45.000,00 Comuna Itocta
Vecinal Jacaranda (On) D.9
C012706000000 21-0113-00 Construcción muro perimetral unidad 79.634,64 Comuna Valle
educativa Suecia D.6 Hermoso
C012710000000 21-0135-00 Construcción Graderías Unidad 26.899,87 Comuna Valle
Educativa Darío Montaño D.6 Hermoso
C012986000000 17-0531-00 Ampliación biblioteca parque 40.326,34 Comuna Adela
excombatientes OTB Carlos III D-12 Zamudio
C013018000000 21-0100-00 Construcción obra fina aulas unidad 319.666,68 Comuna Adela
educativa 27 de Mayo D.10 Zamudio
C019729000000 11-0138-00 Construcción tanque bajo de agua OTB 65.939,20 Comuna Valle
Eucaliptos sud (On) D.7 Hermoso
TOTAL 1.785.265,29
b) El saldo de la cuenta incluye Bs13.200.766,20 que corresponden a

proyectos concluidos en la gestión 2012, los cuales fueron verificados por
un lado en el informe sobre el estado de las obras emitido por la
Dirección de Evaluación y Seguimiento de Gestión remitida a la Dirección
de Auditoría Interna con nota CITE-DSO Nº 014/2013 de 25 de enero de
2013 a través del cual informan que las obras se encuentran concluidas,
aspecto corroborado con las fichas técnicas emitidas por las unidades
ejecutoras de cada obra. Asimismo, se verificó en el SIGMA que se
encuentran registradas con planillas de cierre y/o planillas únicas, sin
embargo, al 31 de diciembre de 2012 estas obras continúan expuestos
en la cuenta Construcciones y Mejoras de Otros Bienes de Dominio
Privado, ver detalle en Anexo 3.
El articulo 29 inciso a) de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada aprobada mediante Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo
de 2005, señala que los bienes de Dominio Privado están constituidos por
activos materiales o inmateriales de uso de la entidad, cuyo derecho
propietario está registrado a nombre de la misma. Además, integran este tipo
de bienes las Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado, las
mismas que a su conclusión son incorporadas al Patrimonio Institucional.
Asimismo, el artículo 51 de la misma norma, inciso o) establece, que los
estados contables y financieros deben contener toda la información básica y
complementaria y la discriminación necesaria que expresen adecuadamente el
estado económico financiero del ente, de manera tal que los usuarios puedan
estar informados de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera, a que
se refieran, para en su caso tomar las decisiones pertinentes.
Estos hechos se deben a la ausencia de control y supervisión por los

inmediatos superiores de las unidades ejecutoras quienes no remitieron
información y documentación sobre las obras concluidas de las gestiones
2011 y 2012 al Departamento de Contabilidad por un lado, y por otro lado al
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hecho de que si bien la Oficialía Mayor Administrativa Financiera, mediante

memorándum de instrucción OMAF/DC MEN Nº 555 de 27 de noviembre de
2012, solicito a la Oficialía Mayor de Desarrollo de Infraestructura Territorial,
Oficialía Mayor de Planificación, Dirección de Coordinación de Comunas,
Dirección de Obras Públicas, Comuna Itocta, Comuna Adela Zamudio,
Comuna Alejo Calatayud, Comuna Tunari y Comuna Molle información sobre
el estado de las obras, solicitando especificar si la obra o el proyecto fue
concluido, a cuyo efecto deberían adjuntar el acta de recepción definitiva, sin
embargo el responsable del Departamento de Contabilidad manifestó que no
se recibió respuesta de las mismas, lo que generó la sobrevaluación de la
Cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado y la
subvaluación de las cuentas del Activo Fijo y Patrimonio Institucional en el
importe de Bs14.986.031,49.
R.1 A los Sub Alcaldes de las Comunas Adela Zamudio, Molle, Itocta, Alejo
Calatayud y Valle Hermoso y estos a los Jefes de Desarrollo de
Infraestructura Comunal y a la Dirección Administrativa de Salud
DIASA, que en coordinación con el Departamento de Contabilidad se
remita la información y documentación requerida por éste
Departamento, con relación a las obras concluidas detalladas en el
cuadro descrito precedentemente y Anexo 3, obras que se encuentran
en proceso en la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de
Dominio Privado.
R.2 Mediante la Dirección de Coordinación de Comunas a todos los Sub

Alcaldes y a DIASA a futuro remitir de manera periódica a la Dirección
de Finanzas informe sobre el estado de las obras, y si estas se
encuentran concluidas adjuntar las actas de recepción definitiva, con la
finalidad de que el Departamento de Contabilidad efectúe el registro
periódico y oportuno de la obra, considerando que en algunos casos,
según registros contables las obras cuentan con planillas de cierre, sin
embargo se encuentran expuestas en proceso, con la finalidad de
proceder a la desincorporación de las obras concluidas y se exponga
adecuadamente el saldo.
Las acciones descritas en la recomendación R.1 y R.2, tienen la finalidad de

evitar la sobrevaluación de la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes
de Dominio Privado y la subvaluación de las cuentas del Activo Fijo y
Patrimonio Institucional, y exponer en los estados financieros el saldo
correcto de las cuentas mencionadas.
35. Observaciones técnicas en inspección física de obras expuestas en la

Cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado
Como resultado de la inspección física de obras realizada sobre la base de

una muestra de la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio
Privado al 31 de diciembre de 2012, emitida por el Técnico de la Dirección de
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Auditoría Interna conjuntamente con funcionarios de la Dirección de

Evaluación y Seguimiento de Gestión, se identificó que la obra Contraparte
Construcción Hospital Materno Infantil 2do. Nivel Zona Sud (obra gruesa),
con código SISIN C015432000000, obra que cuenta con Acta de Entrega
Definitiva de 13 de marzo de 2009, incorporada a la cuenta Construcciones
en Proceso de Bienes de Dominio Privado a través de registro manual Nº 28
de 9 de abril de 2012, debido a que la obra no se encuentra concluida en
todas sus fases.
Según informe técnico emitido por el técnico de la Dirección de Auditoría

Interna mediante DAI/IT/Nº 012/2013 de 30 de enero de 2013, indica que la
obra está concluida en un 100%, sin embargo presenta las siguientes
observaciones:
 Las vigas y losas nervadas no cuentan con el recubrimiento mínimo

exigido en especificaciones técnicas, a causa de la falta del uso de
galletas las armaduras se encuentran a la vista.
 Las losas no presentan un vaciado uniforme. Asimismo, en el recorrido

realizado se observó que presenta ondulaciones a lo largo de todos los
bloques.
 La mayor parte de los elementos estructurales presentan cangrejeras y

fisuraciones.
 La estructura se encuentra abandonada a la intemperie e inclemencias

del tiempo y personas que posiblemente habiten el lugar en las noches.
Estas observaciones se deben entre algunas causas al hecho de la falta del

uso de galletas, un vibrado y fraguado inadecuado, y a la falta de control y
supervisión por parte del supervisor de la obra descrita precedentemente, lo
que podría originar que la obra no cumpla el ciclo de vida para el que fue
creado.

1/070/200 el 21 de septiembre de 2000, menciona que los procedimientos
para ejecutar actividades de control responden a un orden de prelación que
propio procedimiento de control.
R.1 Mediante la Oficialía Mayor de Desarrollo de Infraestructura Territorial,

a la Dirección de Gestión de Obras Contratadas, se considere las
observaciones descritas, previo a la ejecución de la obra fina
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Contraparte Construcción Hospital Materno Infantil 2do. Nivel Zona Sud

(obra gruesa) con código SISIN C015432000000, con la finalidad de
que la obra cumpla con la función para la que está prevista.
En el POA 2013 se tiene programado la realización de auditoría

especial de la mencionada obra.
R.2 Mediante la Oficialía Mayor de Desarrollo de Infraestructura Territorial, a

la Dirección de Gestión de Obras Contratadas, se instruya a los
supervisores de obras a futuro efectuar control previo a la ejecución de
las obras, para evitar se presenten observaciones técnicas posteriores.
Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público
36. Planilla de Avance de Obra no facturado en su totalidad.
De la evaluación a la documentación, se pudo establecer que las facturas

presentadas por la empresa contratista “Ingeniería y Construcciones EMPRO
LTDA.” que respaldan el pago de los Certificados de Avance de Obra Nº 5,
no fue facturado por el total, tal como se muestra en el siguiente cuadro:
Importe
Fuente/O Importe S/g
Fecha Nº Prev. Importe Bs Según CAO Diferencia
rg. Factura (*)
Nº 1
28/03/12 3461 41/113 82.215,19
28/03/12 3462 43/411 191.835,44
Totales 274.050,63 274.050,63 247.050,63 27.000,00
(*) Factura Nº354 de 14 de mayo de 2012 que en su concepto detalla, Pago de la Planilla Nº 5 Obra Mejoramiento
Barrio el Salvador.
Al respecto, la cláusula Vigésima Octava (Facturación) del Contrato Nº BID

01/11 de 3 de junio de 2011, entre otros, establecía que el Contratista emitirá
la factura correspondiente a favor del Contratante una vez que cada planilla
de obra haya sido aprobada por el Supervisor.
Por otra parte, la Ley Nº 843, actualizada al 31 de diciembre de 2005,

Artículo 4, inciso b), párrafo segundo, establece que en el caso de contratos
de obras de construcción, a la percepción de cada certificado de avance de
obra. Si fuese el caso de obras de construcción con financiamiento de los
adquirentes propietarios del terreno o fracción ideal del mismo, a la
percepción de cada pago o del pago total del precio establecido en el
contrato respectivo. En todos los casos, el responsable deberá
obligadamente emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente.
Este error se debe a la falta de supervisión del Jefe de Tesorería y exigencia

de los funcionarios. Situación que puede ocasionar, multas y sanciones
aplicadas por el Servicio de Impuestos Nacionales en caso de detectarse
este hecho, considerando que con este acto se benefició a la empresa
contratista al no emitir la factura por el 100%, pudiendo generar
responsabilidad por la función pública.
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Recomendamos a su Autoridad, instruir a:
R.1 Oficial Mayor Administrativo Financiero en coordinación con la Jefatura

de Tesorería, emitir un memorándum de instrucción al responsable de
la entrega de cheques, que en lo sucesivo, antes de proceder al pago
del liquido pagable se exija la presentación de las facturas
correspondientes y se efectué el canje de todos los cheques previa
verificación con la nota fiscal correspondiente (Factura), e identificar al
funcionario responsable de dicha función en el manual de funciones,
dando cumplimiento a lo establecido para el sistema de facturación y
otras disposiciones tributarias, bajo responsabilidad funcionaria.
R2. A la Dirección de Finanzas y al Departamento de Contabilidad, realicen
las acciones para que la empresa contratista, efectué la reposición de
la documentación de sustento con el documento original (Factura por
Bs27.000) por la diferencia determinada, en consideración a lo
observado en la presente deficiencia e informar a la Dirección de
Auditoría.
37. Comprobantes C-31 sin suficiente documentación de respaldo.
Del análisis efectuado a la documentación relacionada a la cuenta

“Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público”, se pudo
constatar la cancelación de Planillas de Avance de Obra, los mismos no
cuentan con: Cómputos Métricos, Contrato Modificatorio, Informe Técnico y
Legal, Certificado del SENAMHI, Acta de Paralización de Obra y Acta de
Reinicio de Obra y otros, como ejemplo citamos los siguientes casos:
Fecha Nº Bs Documentación
Prev. Detalle faltante
10/12/12 491-1 Pago de Planilla Nº 1 Constr. de Obra tipo 302.125,37 a)
Terraplenado, Forestación y Reforestación de
laterales de la torrentera Contrato LP Nº
013/12
31/10/12 13210 Pago Planilla Nº 2 proyecto Mejoramiento 270.815,18 b), c), d), y e)
Puente y Paso a desnivel Cochabamba –
Contrato Nº 272/11
18/05/12 6382 Pago de Planilla Nº 2 Const. Pasarela Av. 385.744,96 f)
Blanco Galindo OTB Litoral (ON) D3 Contrato
Nº 140/2011
05/09/12 11289 Pago de Planilla Nº 3 Const. Pasarela Av. 254.319,84 g)
Blanco Galindo OTB Litoral (ON) D3 Contrato
Nº 140/2011
30/12/12 15610 Contrato Modificatorio y Orden de Cambio 7.452.13 b)
incremento de plazos e importe Planilla Nº2 de
cierre Mejoramiento Campos Deportivos
Comuna Alejo Calatayud
30/12/12 10232 Planilla Nº1 Construcción Sistema de Agua 350.486,06 h), i)
Potable, Const. Asfalto Segunda
Circunvalación D.2 CONTRATO Nº 308/12
30/12/12 10233 Planilla Nº1 Construcción Sistema de Agua 730.487,69 i)
Potable, Const. Asfalto Segunda
Circunvalación D.2 CONTRATO Nº 308/12
30/12/12 548-1 Planilla Nº1, Const. Pavimento Rígido Av. 2da. 844.509,32 f)
Sector América Sud D.3 CONTRATO
MODIFICATORIA 41/2012
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Fecha Nº Bs Documentación
Prev. Detalle faltante
30/12/12 548-2 Planilla Nº1, Const. Pavimento Rígido Av. 2da. 59.651,00 f)
Sector América Sud D.3 CONTRATO
MODIFICATORIA 41/2012
a) Contrato Modificatorio.
b) Informe Técnico y Legal que sustente la suscripción del contrato
modificatorio Nº 1.
c) Certificado del SENAMHI.
d) Acta de Paralización de Obra.
e) Acta de Reinicio de Obra.
f) Informe Legal que sustente la suscripción del contrato modificatorio Nº 1.
g) Informe Legal que sustente la suscripción del contrato modificatorio Nº 2.
h) Planilla de avance no se encuentra firmado por el Fiscal de Obra.
i) Informe técnico del fiscal de obra que valide el informe técnico del
supervisor.
Al respecto, el artículo 18 (Responsabilidad de las Direcciones

Administrativas) de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, aprobada mediante Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de
marzo de 2005, entre otros establece que las Direcciones Administrativas
son responsables de registrar toda transacción con documentación de
soporte correspondiente y archivar la documentación de respaldo, en el lugar
donde se generan, para posterior uso y verificación por parte de personas y
entidades señaladas por Ley.
Por otra parte, la nota OMAF CAR Nº 809/2011 de 15 de noviembre de 2011,
con referencia “Metodología de Revisión de Planilla de Obras para efectos
de Pago” emitido por el Oficial Mayor Administrativo Financiero, en su acápite
de “REQUISITOS DE PAGO PARA CONTRATISTAS POR LA EJECUCIÓN
DE OBRAS MODALIDAD ANPE” y “REQUISITOS DE PAGO PARA
CONTRATISTAS POR LA EJECUCIÓN DE OBRAS PROYECTOS DE
LICITACIONES”, punto 8, establece que el Contrato Modificatorio (para
incluir ítems que no se contemplaron inicialmente) debe estar firmado por los
suscriptores originales del contrato y debe adjuntarse en informe técnico y
legal de justificación.
Lo descrito anteriormente, se debe a la falta de conocimiento y aplicación de
la normativa antes señalada, dicha situación genera la susceptibilidad sobre
el cumplimiento del contrato de ejecución de obras, ya que no se tiene
evidencia de los hechos ocurridos en la ejecución de la obra y las causas de
los contratos modificatorios y las ampliaciones de plazo.

Finanzas, que en lo sucesivo no se dé curso al pago correspondiente si
los trámites no cuentan con toda la documentación de respaldo
correspondiente y se de cumplimiento a las normativas vigentes y
procedimientos administrativos regulares.
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INF.DAI Nº 03/13
38. Obras de gestiones anteriores sin movimiento

En la Cuenta Construcciones en proceso de Bienes de Dominio Público se
ha evidenciado que el saldo incluye Bs13.659.371,35 que corresponden a
proyectos de gestiones anteriores (2010 y 2011), los mismos que no tuvieron
movimiento al 31 de diciembre de 2012 según el SIGMA, además no fueron
reportados en los informes de las unidades ejecutoras correspondientes al 31
de diciembre de 2012, de acuerdo al Anexo 4, de los cuales se desconoce
su estado actual.

de la gestión 2012, establece que las construcciones en proceso de Bienes
de Dominio Privado y Público, una vez terminados, deben ser dados de baja,
con el acta de entrega Definitiva de recepción y entrega, incorporando al
Patrimonio Institucional los Bienes de Domino Privado; en el caso de las
Construcciones en Proceso de Bienes de Domino Publico debitando el
Patrimonio Público.
Por otra parte, el artículo 51, inciso o) (Exposición) de las Normas Básicas
del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobada mediante Resolución
Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, establece que los estados
complementaria y la discriminación necesaria que expresen adecuadamente
el estado económico - financiero del Ente, de manera tal, que los usuarios
puedan estar informados de la situación presupuestaria, patrimonial y
financiera, en forma clara y consistente a los efectos de su correcta
interpretación, para en su caso tomar decisiones pertinentes.
Deficiencia ocasionada, debido a la falta de análisis y seguimiento de los

proyectos de gestiones anteriores por parte de las Unidades ejecutoras de
los proyectos observados y la Dirección de Evaluación y Seguimiento de
Gestión, quienes no efectuaron seguimiento y dieron continuidad a los
proyectos ejecutados hasta el cierre de los mismos, aspectos que ya fueron
reportados en informes de auditorías anteriores.
La falta de sustento técnico y/o informes de cado uno de los proyectos

observados, no nos permite cuantificar el efecto de esta situación en los
componentes de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2012
Deficiencia que se mantiene debido a que la Dirección de Evaluación y

Seguimiento y las Unidades Ejecutoras de proyectos no dieron cumplimiento
a las recomendaciones del Informe de Auditoría INF.DAI Nº 02/12 de 20 de
marzo de 2012 y el Memorándum de instrucción Nº 0799, Nº 0798 y Nº 0787
respectivamente, todos de 26 de marzo de 2012, emitido por el Señor
Alcalde.
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R.1 En forma reiterativa a las Unidades Ejecutoras de los proyectos

observados en el Anexo 4, efectúen una evaluación técnica y se
determine el estado de las obras citadas; de encontrarse concluidas se
obtenga la documentación respaldatoria suficiente para su posterior
remisión a la Dirección de Finanzas para su regularización contable; en
caso de encontrarse paralizada, remitir antecedentes tomara las
acciones legales correspondientes.

R.2 A los responsables de las Unidades Ejecutoras, en lo futuro efectúen la

supervisión y control de la ejecución de las obras hasta su conclusión
definitiva y para el cierre de los proyectos, remitir oportunamente la
documentación respectiva que certifique la conclusión de las obras a la
Dirección de Finanzas para su registro, o en su caso tomar las acciones
para su tratamiento legal correspondiente.
39. Incorrecta apropiación presupuestaria y contable
En la revisión de los comprobantes de ejecución presupuestaria y de

contabilidad, se pudo verificar que se ha realizado mala apropiación
presupuestaria de partidas de la cuenta Construcciones en Proceso de
Bienes de Dominio Público, tal como se muestra en el siguiente cuadro:
Presupuestario
Partida
Nº Importe Partida
Fecha Descripción presupuestaria S/g
Prev. Bs presupuestaria
Auditoría
12/12/12 14748 15.612,00 Pago de anticipo por 42310 - 42320 - Supervisión
servicio de consultoría y Construcciones y de Construcciones y
supervisión del proyecto Mejoras de Bienes Mejoras de Bienes de
Mejoramiento Barrio de Dominio Dominio Público
Salvador Público
12/12/12 14749 36.428,00 Pago de anticipo por 42310 42320 Supervisión de
servicio de consultoría y Construcciones y Construcciones y
supervisión del proyecto Mejoras de Bienes Mejoras de Bienes de
Mejoramiento Barrio de Dominio Público Dominio Público
Salvador
Contable
Nº Asiento Importe Código Contable
Fecha Descripción Código Contable
Numérico Bs S/g Auditoría
13/12/12 50835 15.612,00 Pago de anticipo por 12361 - 12362- Supervisión
servicio de consultoría Construcciones de Constr. y Mejoras
y supervisión del en Proceso de de Bienes de Dom.
proyecto Mejoramiento Bienes de Público
Barrio Salvador Dominio Público
12/12/12 14749 36.428,00 Pago de anticipo por 12361 - 12362- Supervisión
servicio de consultoría Construcciones de Constr. y Mejoras
y supervisión del en Proceso de de Bienes de Dom.
proyecto Mejoramiento Bienes de Público
Barrio Salvador Dominio Público
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Este hecho incumple la normativa que rige en las Entidades del Sector
Público, ya que se tiene el plan de cuentas y clasificador presupuestario,
donde claramente se clasifican las partidas presupuestarias para los
diferentes gastos, al respecto el clasificador presupuestario asigna la partida
presupuestaria, 42310 “Construcciones y Mejoras de bienes de Dominio
Púbico”, el cual es exclusivamente para gastos destinados a la construcción
de obras del dominio público tales como: calles, caminos, carreteras, túneles,
parques, plazas, monumentos, canales, puentes y cualquier otra obra pública
construida para utilidad común.
Por otra parte, el Clasificador Presupuestario de Gastos para la gestión 2012

emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, definió los
conceptos que deben imputarse en las partidas presupuestarias de gasto del
Sector Público.
Lo mencionado, se debe a consecuencia del descuido en el registro contable

y presupuestario, hecho que puede ocasionar que se esté utilizando recursos
no presupuestados, y ocasionar que se estén realizando posibles desvíos de
recursos y gastos extra presupuestarios en otras partidas.
R.1 A través del Oficial Mayor Administrativo Financiero al Director de

Finanzas tomar en cuenta el tipo de gastos que se van a realizar
durante la gestión y con referencia a los pago de planillas de avance
por servicios de supervisión en los sucesivo deben contabilizarse en la
partida presupuestaria 42320 - Supervisión de Construcciones y
Mejoras de Bienes de Dominio Público y en la cuenta contable 12362-
Supervisión de Construcción y Mejoras de Bienes de Dominio Público,
de esta manera no tener observaciones futuras.
40. Obras concluidas expuestas en la cuenta Construcciones en Proceso

de Bienes de Domino Publico.

Público al 31 de diciembre de 2012, evidenciamos la existencia de obras
concluidas según informe de la Dirección de Evaluación y Seguimiento y de
las Unidades Ejecutoras por un importe total de Bs46.386.465,07; deficiencia
que en algunos casos es reiterativa desde gestiones anteriores, cuyo detalle
se presenta en el Anexo 5.
Al respecto, el punto 13 del Instructivo para el Cierre Presupuestario,

Contable y de Tesorería de la Gestión Fiscal 2012, aprobado por el Ministerio
de Economía y Finanzas Publicas, establece que en cumplimiento al artículo
29 y 30 de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada. Las
Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado y Público, una vez
terminados, deben ser dados de baja, con el acta de entrega Definitiva de
recepción y entrega, incorporando al Patrimonio Institucional los Bienes de
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Domino Privado; en el caso de las Construcciones en Proceso de Bienes de

Domino Publico debitando el Patrimonio Público.
Por otra parte, el Manual de Procedimientos y Procesos de Contabilidad

Integrada aprobada mediante Resolución Municipal Nº 49/65 en noviembre
de 2007, numeral XIII inciso f) referente a Conciliación de Operaciones
Relacionados a Bienes de Dominio Público y Privado, entre otros, establece
los siguientes procedimientos:
Secretaria de Evaluación y Seguimiento de Gestión. El Secretario de

Evaluación y Seguimiento de Gestión solicita a las unidades de: Dirección de
Obras Publicas, Dirección de Desarrollo Humano, Dirección de Coordinación
de Comunas una matriz de Ejecución de Proyectos consolidado para la
realización de la consolidación final de Proyectos Concluidos o en Progreso.
Tomando en cuenta que todo informe debe tener su sustento y deben ser
presentados debidamente firmados por los intervinientes. Aclarando que esta
información debe estar conciliada (ejecución física y financiera).
Dirección de Obras Públicas. Elabora una matriz de Ejecución de

Proyectos Capitalizables, en base a informes de sus unidades dependientes;
Dirección de Desarrollo Humano y Comunas. Remite el informe consolidado
previamente conciliado (ejecución física y Financiera) impreso, firmado por:
el Jefe de Administración de Contratos, Director de Obras Publicas, Oficial
Mayor de Servicios Técnicos a Secretaria de Evaluación y Seguimiento de
Gestión.
Coordinación de Comunas. Elabora una matriz de Ejecución de Proyectos

no Capitalizables, en base a informes de sus unidades dependientes. Remite
el informe consolidado previamente conciliado (ejecución física y financiera)
impreso, firmado por: el Jefe de División y Desarrollo Social y Comunal, Jefe
de División de Servicios Urbanos y Medio Ambiente, Subalcalde, Director de
Coordinación de Comunas a Secretaria de Evaluación y Seguimiento de
Gestión.
Las deficiencias señaladas fueron originadas por la falta de remisión

oportuna de la documentación que evidencie la conclusión y entrega
definitiva de las obras de parte de las Unidades Ejecutoras de los proyectos
observados, pese habérseles efectuado el requerimiento de información con
los plazos de presentación.
El Departamento de Contabilidad al 31 de enero de 2013 dio por concluido y

cerrado las operaciones contables a efectos de remitir los Estados
Financieros de la gestión 2012, motivo por el cual Informes o Actas de
Recepción Definitiva puesta a conocimiento del Departamento de
Contabilidad posteriores a la fecha del 31 de enero de 2013, no fueron
consideradas para la emisión de los Estados Financieros correspondientes,
según consta en Informe I.D.C. Nº 111/2013 de 18 de febrero de 2013 del
Departamento de Contabilidad.
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Por lo expuesto, la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio

Público, no se encuentra adecuadamente expuesta debido a la existencia de
saldos pendientes de regularización, sobrevaluando la cuenta
Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público y subvaluando la
cuenta del Patrimonio Público, en importes que no fue posible cuantificar, por
tanto, el efecto de esta situación en los componentes de los Estados
Financieros al 31 de diciembre de 2012.
Deficiencia que se mantiene debido a que las Unidades Ejecutoras de

proyectos no dieron cumplimiento a las recomendaciones (Nº 36) del Informe
de Auditoría INF.DAI Nº 02/12 de 20 de marzo de 2012 y el Memorándum de
instrucción Nº 0787 y Nº 0797 ambos de 26 de marzo de 2012, emitido por el
Señor Alcalde. º
R.1 A las Unidades Ejecutoras de los proyectos observados, obtengan la

documentación de conclusión como Planillas de Cierre y Actas de
Entrega Definitivas de las obras citadas, e informen en forma
obligatoria, periódica y oportuna a la Dirección de Finanzas para su
regularización contable en un tiempo perentorio previamente conciliada
(ejecución física y financiera), con la finalidad de la determinación
correcta de los saldos y su adecuada exposición en los Estados
Financieros.
R.2 En forma reiterada a los responsables de las Unidades Ejecutoras,

reporten a fin de cada gestión el estado de todas las obras en proceso y
concluidas de la gestión y gestiones anteriores, con la finalidad de la
determinación correcta de los saldos y su adecuada exposición en los
Estados Financieros. Asimismo, los responsables de las Unidades
Ejecutoras, deberán efectuar el control y supervisión de la emisión y
remisión de la información en forma oportuna e integra con Actas de
Entrega Definitiva de las Obras concluidas a la Dirección de Finanzas
previamente conciliada (ejecución física y financiera).

41. Obras concluidas de gestiones anteriores según Informes de las

Unidades Ejecutoras no desincorporadas
Del análisis de la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de Domino

Publico, evidenciamos la existencia de obras concluidas de gestiones
anteriores y de la gestión, según informes de la Dirección de Evaluación y
Seguimiento y las Unidades Ejecutoras y de acuerdo a lo verificado en Actas
de Recepción Definitiva, no fueron desincorporadas contablemente de la
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cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público por un

importe total de Bs4.376.617,09 de acuerdo al siguiente detalle:
Saldos al
Año Cod. SISIN Proyecto Unidad Ejecutora Obs.
31/12/2012 Bs
Const. Cancha Mult y Obras Comuna Valle
2011 C011453000000 Com.OTB Prim. Grupo (ON) Hermoso 60.658,08
D-14
Const. Obra Plan Conting. Dirección de Gestión
2011 C011561000000 Sec. Arrum/Kara Kara/San Obras Contratadas 552.655,21
Miguel (ON) D9
Const. Tingl. Enma. Gr y Comuna Valle
Muro Per p/Cancha OTB Hermoso
2011 C011779000000 373.274,87
Libertador (ON) Libertador
D.6
Const. Piso de Cemento Comuna Alejo
2011 C011186700000 Calatayud 43.937,12 a)
p/Cancha Múltiple Distrito 8
Const. Muro Conten. Cancha Comuna Tunari
2011 C0129200000 Futbol OTB V. Candelaria 48.802,42 b),c)
D.2
Const. Tinglado Cancha Comuna Itocta
2011 C013083200000 Mult. OTB Sind. Ag. 305.242,65
Azirumarca D.9
Mej. Área Verde OTB Urb. El Comuna Molle
2011 C01369600000 136.589,98
Profesional D.3
Dirección de Gestión
Contr. Cancha de Césped
2011 C01348900000 de Obras 1.932.830,23
Sintético Villa San Miguel D.8
Contratadas
Refac. y Canalización de Depto. de Des.
Torrenteras Cochabamba Pluvial y Gest. del
2011 C015480000000 922.626,53
Riego
Total 4.376.617,09
a) Se tiene pendiente la cancelación de la planilla de cierre (certificado de

pago Nº 2) por un total de Bs200.362,88, al respecto de acuerdo a
entrevista sostenida con el supervisor de la obra, manifestó que la
empresa contratista no presento su planilla de cierre, por tanto, no fue
cerrado financieramente y devengado al cierre de gestión, sin embargo,
la obra se encuentra concluido con un avance físico del 100%, no
obstante de reiterativas convocatorias la empresa contratista no se
presento para regularizar su situación. Al respecto, se evidenció la
inscripción del proyecto en la matriz de inversión de la gestión 2013, con
estructura programática 22-0099-00 correspondiente a la Const. Piso de
Cemento p/Cancha Múltiple Distrito 8 (OP) con un presupuesto de
Bs200.370, para el pago de la planilla de cierre.
Por otro lado, de acuerdo a inspección técnica de 11 de marzo de 2013,

se emitió Acta de Verificación Física de la obra firmado por el técnico de
la Dirección de Auditoría Interna y el Arq. Freddy Novillo Flores
(Supervisor de Obras), en la cual señalan que el proyecto se encuentra
conformado de cinco canchas de piso de cemento y el demarcado de
una de ellas, evidenciándose que se encuentran concluidos, sin
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embargo, presentan algunas observaciones en las OTB 15 de agosto,

Libertad y Japón Alto.
b) Se evidenció que mediante nota de 17 de julio de 2012, el Sub Alcalde

Municipal de la Comuna Tunari hizo conocer a la empresa contratista la
Resolución de Contrato Nº 077/11, por incumplimiento en la entrega de la
obra en el plazo establecido, por suspensión en la ejecución de la obra y
por que las multas superan el 10% del monto total del contrato.
c) Se tiene pendiente de cancelación de la planilla de cierre (certificado de

pago No 2) por un total de Bs31.197,58, al respecto de acuerdo a
entrevista sostenida con el Jefe de División de Infraestructura manifestó
que la empresa contratista no presentó su planilla de cierre, por tanto, no
fue cerrado financieramente y devengado al cierre de gestión por
observaciones en el tiempo de ejecución de la obra. En reiteras
oportunidades fue citado a la empresa contratista, sin embargo no se
presento para regularizar su situación. Al respecto, se evidenció la
inscripción del proyecto en la matriz de inversión de la gestión 2013, con
estructura programática 22-0218-00 correspondiente a la Construcción
Muro de Contención Cancha de Futbol OTB V. Candelaria D.2 (OP) con
un presupuesto de Bs31.200, para el pago de la planilla de cierre.
Por otro lado, de acuerdo a inspección técnica de 5 de marzo del 2013,

se emitió Acta de Verificación Física de la obra refrendado por el técnico
de la Dirección de Auditoría Interna y el Arq. Fernando Lozada A.
Técnico de Proyectos dependiente de la Comuna Tunari, en el cual
indican que en consideración a que la ejecución física no refleja el
proyecto a diseño final y al ser de menor espesor la terminación del muro
de contención y al no contar con la planilla de cierre que acompañe
planos AS BUILT y a posibles modificaciones que pudo sufrir el proyecto
a diseño final no se puede emitir un criterio respecto al porcentaje de
avance.

de la gestión 2012, establece que en cumplimiento al artículo 29 y 30 de las
Normas Básicas del sistema de Contabilidad Integrada. Las construcciones
en proceso de Bienes de Dominio Privado y Público, una vez concluidos,
deben ser dados de baja, con el acta de entrega Definitiva de recepción y
entrega, incorporando al Patrimonio Institucional los Bienes de Domino
Privado; en el caso de las Construcciones en Proceso de Bienes de Domino
Publico debitando el Patrimonio Público.
Este hecho se debe, a que el Departamento de Contabilidad previo a la

desincorporación de las obras de la cuenta Construcciones en Proceso de
Bienes de Dominio Público no efectuó un análisis de las obras que datan de
gestiones anteriores y al hecho de que las unidades ejecutoras no remitieron
la información y documentos que sustenten el estado de las obras, para su
registro correspondiente, lo que originó la subvaluación de la cuenta del
Patrimonio Público y sobrevaluación de la cuenta Construcciones en Proceso
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de Bienes de Dominio Público en Bs4.283.877,55 excepto los incisos a), b) y

c).
R.1 A las Unidades Ejecutoras realizar las gestiones necesarias y tomar

acciones legales correspondientes para el cierre financiero de las obras
señaladas en el punto a,) b) y c), para su posterior regularización
contable de las obras por el Departamento de Contabilidad.
R.2 Mediante la Dirección de Finanzas, al Departamento de Contabilidad la

regularización de Bs4.283.877,50 de acuerdo al ajuste propuesto.
42. Comprobantes no proporcionados para su análisis
No nos proporcionaron el siguiente detalle de comprobantes de ejecución

presupuestaria de gastos C-31 seleccionados por muestra para el análisis de
la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público, pese a
haber reiterado las notas solicitadas y por último se reitero las solicitudes
mencionadas para la entrega de los comprobantes al Oficial Mayor
Administrativo Financiero como se evidencia en nota Cite DAI/CE/N o
156/2013 de 18 de febrero de 2013 y es como siguen:
C-31 Fecha Glosa Importe Bs
PAGO PLANILLA Nº 7, "MEJORAMIENTO DE BARRIO

10904 108.435,38
LIBERTADOR COCHABAMBA",
21/08/2012
PAGO PLANILLA Nº 7, "MEJORAMIENTO DE BARRIO
10911 253.015,87
LIBERTADOR COCHABAMBA",
PAGO PLANILLA Nº 4, MEJ. DE BARRIOS OTB CENTRAL
16400 176.264,04
ITOCTA G.M.
16398 75.541,73
ITOCTA G.M.
31/12/2012
15728 282.035,40
ITOCTA G.M.
15727 120.872,31
ITOCTA G.M.
PLANILLA Nº 4, CONSTRUCCIÓN CANALIZACIÓN
3572-5 31/12/2012 115.550,42
TORRENTERA TICTI -1 (D-8) LICITACIÓN PUBLICA Nº10/2012
RETENCION DE GARANTIA CUMPLIMIENTO DE CONTRATO,
15667 62.461,61
PLANILLA Nº 1,
31/12/2012
PLANILLA Nº 1, CONST. PAVIMENTO RIGIDO AV. 2DA.
549 832.238,55
SECTOR LINDA POZZI D.3,
PLANILLA Nº 4 DE CIERRE CONSTRUCCION PUENTE
15367 27/12/2012 247.380,49
CHAMPARRANCHO,
MULTA POR INCUMPLIMIENTO EN PLAZO DE ENTREGA 125
15369 31/12/2012 329.861,57
DIAS DE
15024 8/12/2012 CONST. PUENTES OTB BARRIO LINDO D.5 REPLANTEO 53.931,03
CIMIENTO RETENCION
15028 20/12/2012 GARANTIA DE EJECUCION DEL 7% - CONST. PUENTES OTB 4.059,33
Total 2.661.647,73
Asimismo, no fue posible validar la información y documentación de los

registros descritos precedentemente, no obstante de haber solicitado
reiterativamente al Oficial Mayor Administrativo Financiero. En cuya
respuesta, mediante nota IDC No 114/2013 de 21 de febrero de 2013 el
Encargado de Tarea 2 (Archivo), informa al Director de Finanzas que los
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preventivos 3572, 3575, 15367 y 15369 fueron devueltos con observaciones

a Obras Contratadas y los preventivos 15667 y 549 a la Comuna Molle y los
preventivos 10904 y 10911 fueron prestados a DIASA y a la fecha no fue
devuelto, por tanto, no se atendió nuestro requerimiento.
Al respecto, el artículo 18 (Responsabilidad de las Direcciones

Administrativas) de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, aprobada mediante Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de
marzo de 2005, entre otros establece que las Direcciones Administrativas
son responsables de registrar toda transacción con documentación de
soporte correspondiente y archivar la documentación de respaldo, en el lugar
donde se generan, para posterior uso y verificación por parte de personas y
entidades señaladas por Ley.
Esta situación se debe a la falta de control y supervisión a las diferentes
unidades dependientes de la Dirección de Finanzas donde se acumulan los
C-31, y al hecho de que los comprobantes no se encontraban en el Archivo
del Departamento de Contabilidad, sino están distribuidos en las diferentes
unidades ejecutoras de la Municipalidad, generando dificultad en la obtención
de los comprobantes e incertidumbre sobre la documentación que sustentan
las diferentes transacciones y además el retraso en la ejecución de los
procedimientos de auditoría.
Deficiencia que se mantiene debido a que la Oficialía Mayor Administrativa y

Financiera y la Dirección de Finanzas no dieron cumplimiento a las
recomendaciones (Nº 32) del Informe de Auditoría INF.DAI Nº 02/12 de 20 de
marzo de 2012 y el Memorándum de instrucción Nº 0780 y Nº 0781
respectivamente ambos de 26 de marzo de 2012, emitido por el Señor
Alcalde.

de Finanzas, instruir por un lado al Departamento de Presupuestos
emitir los comprobantes de ejecución presupuestaria de gastos C-31 de
devengo y pago con todos los documentos que sustenta la operación
por lo que los C-31 no deberían encontrarse en las unidades ejecutoras
y al Departamento de Tesorería una vez emitido los cheques y que los
mismos no hayan sido priorizados para su pago proceder a archivarlos
por número de cheque o numeración del C-31 de tal manera que facilite
su ubicación para el control posterior correspondiente en vista de que
se efectúa una acumulación de gran cantidad de C-31 en ese
Departamento.
R.2 A la Dirección de Finanzas efectuar control y supervisión periódicos a

todas las Unidades dependientes de su Dirección con la finalidad de
verificar que los C-31 generados no se encuentren acumulados en esas
dependencias sino sean despachados a la Unidad de Archivos.
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43. Observaciones técnicas en inspección física de obras

una muestra de la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio
Público al 31 de diciembre de 2012, por el Técnico de la Dirección de
Auditoría Interna conjuntamente con funcionarios de la Dirección de
Evaluación y Seguimiento de Gestión, se identificaron las siguientes
observaciones en la construcción de las obras:
a) Mejoramiento Barrio OTB Libertador - Cochabamba, con código SISIN

862023200000, Unidad Ejecutora Departamento de Infraestructura y
Mejoramiento de Barrios, se tiene pendiente de cancelación de la planilla
de cierre No 9, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2012 es de
Bs4.014.691,38.
De acuerdo al informe técnico de inspección DAI/IT/Nº 012/2013 de 30

de enero de 2013 emitido por el técnico de la Dirección de Auditoría
Interna, manifiesta que en consideración a la magnitud del proyecto y a la
existencia de varios ítems no verificables no se puede emitir criterio
respecto al porcentaje de avance sin embargo según ficha técnica
emitida por el Departamento de Evaluación y Seguimiento se encuentra
en un 100%. Se evidencio fisuraciones en el vaciado de la acera, gradas
y unión del muro de contención y aceras que cruza por el medio de la
avenida Los Andes en el tramo inicial.
b) Mejoramiento campos deportivos Comuna Alejo Calatayud 20, con

código SISIN C012331000000, Unidad Ejecutora Comuna Alejo
Calatayud, la misma cuenta con Acta de Recepción Definitiva de 16 de
marzo de 2012, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2012 es de
Bs882.428,32.

de febrero de 2013 emitido por el técnico de la Dirección de Auditoría
Interna, señala que el proyecto comprende el colocado de enmallado a
canchas múltiples, pintado o demarcado, refacciones de arcos y tableros
y el colocado de juegos infantiles (columpio, pasamanos, etc.) en la
jurisdicción de la Comuna Alejo Calatayud. En la inspección física que se
realizó con el Supervisor de obra, se visitó a las OTB’S San Juan Bosco,
Base Aérea, Tercera Villa, Independencia, Wilsterman, 10 de Febrero,
San José, Plan 700 Bajo, etc. En consideración a las observaciones
descritas en párrafos precedentes (por OTB) y a la falta del colocado de
dados de cimentación la obra no se encuentra concluida, encontrándose
con un porcentaje de avance aproximado de un 99%. En la OTB San
Juan Bosco, se evidencio que las graderías presentan un mal acabado,
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los cimientos presentan cangrejeras y un mal compactado existiendo

vacíos en la parte interior de dichos cimientos y en la OTB San José no
se efectuó el colocado de los dados de cimentación para el anclado de
los postes, solo se efectuó el soldado del enmallado en la estructura del
tinglado existente.
c) Mejoramiento Aéreas Verdes Avenidas Principales Cochabamba, con

código SISIN C014403200000, Unidad Ejecutora Departamento de
Infraestructura y Mejoramiento de Barrios, se tiene pendiente de
cancelación de la planilla de cierre No 2, cuyo saldo al 31 de diciembre
de 2012 es de Bs1.654.672,05.

Interna, manifiesta que el proyecto mejoramiento de áreas verdes
avenidas principales Cochabamba comprende la plantación de césped y
flores decorativas como la reparación de jardineras, construcción de
cordones de acera en mal estado y ampliación de las mismas. En la
inspección física solo se verifico el mejoramiento de algunas avenidas
principales en consideración a la magnitud del proyecto. Sin embargo
según ficha técnica dicho proyecto se encuentra con un porcentaje de
avance de un 90%.
d) Prolongación Avenida Guayacán con código SISIN C01625100000,

Unidad Ejecutora Dirección de Obras Públicas, obra que fue incorporada
como obra en progreso en consideración a la Comunicación Interna
DAI/CI/Nº 161/2012 emitida por el Técnico de la Dirección de Auditoría
Interna, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2012 es de Bs8.056.830,37.

Interna, indica que en consideración a la magnitud del proyecto ya que in
situ se observó que el camino prolongado no presenta una sección
constante, no se puede emitir criterio sobre el porcentaje de avance. Se
observó Fracturas en el talud del lado Este, el mismo que aparentemente
presenta deslizamientos constantes de la roca fracturada. Sin embargo,
se evidencio que se efectuaron trabajos de estabilización del talud en el
sector del portal del túnel. Asimismo, se observó que se efectuó un
terraplén para el acceso de vehículos que se encuentran trabajando en el
portal del túnel del Abra lado Cochabamba. En consideración a que se
observo que se están efectuando trabajos de excavación en el lado
Oeste del portal del túnel del Abra, se presume que existe cierto desfase
en el eje de la prolongación de la Av. Guayacán.
e) Construcción Puentes OTB Barrio Lindo D.5, con código SISIN

C012353000000, Unidad Ejecutora Comuna Alejo Calatayud, se tiene
pendiente de cancelación de la planilla de cierre, cuyo saldo al 31 de
diciembre de 2012 es de Bs279.602,99.
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De acuerdo al informe técnico de inspección DAI/IT/Nº 014/2013 de 5 de

febrero de 2013 emitido por el técnico de la Dirección de Auditoría
Interna, manifiesta que el puente Nº 1 presenta un mal acabado en las
barandas y aceras. Se evidencio que el Puente Nº 2 se encuentra sin
barandas y con un mal acabado en las aceras. Por lo que aparentemente
el proyecto se encontraría abandonado e incompleto (puente Nº 2). De la
inspección se puede aproximar un porcentaje de avance de un 93%.
f) Construcción Muro de Contención Cancha de Futbol OTB Villa

Candelaria, con código SISIN C012920000000, Unidad Ejecutora
Comuna Tunari, se tiene pendiente de cancelación de la planilla de
cierre, el Sub Alcalde de la Comuna Tunari hizo conocer a la empresa
contratista la resolución del contrato por incumplimiento en la entrega de
la obra en el plazo establecido, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2012 es
de Bs48.802,42 que se arrastra de la gestión anterior.
De acuerdo a inspección técnica de 5 de marzo de 2013, se emitió Acta

de Verificación Física de la obra firmado por el técnico de la Dirección de
Auditoría Interna y el Arq. Fernando Lozada Alcoba, en la cual
manifiestan que In situ se verifico que el proyecto se encuentra
conformado de un muro de contención de hormigón ciclópeo,
conformado por zapatas y barbacanas, el mismo que de acuerdo al plano
de diseño inicial el ancho de la cresta del muro de contención debió de
ser de 30cm. y en situ se verifico que el ancho es variable entre 23 a
27cm con revoque variable en el tramo inicial de aproximadamente de 3
a 4cm, por lo que no se habría cumplido con el diseño final, asimismo, se
observó in situ que la separación de las barbacanas no refleja el diseño.
En consideración a que la ejecución física no refleja el proyecto a diseño
final y al de ser de menor espesor la terminación del muro de contención
y al no contar con la planilla de cierre que acompañe planos as BUILT y a
posibles modificaciones que pudo sufrir el proyecto a diseño final no se
puede emitir criterio al respecto del porcentaje de avance.
g) Construcción Piso de Cemento para Cancha Múltiple Distrito 8, con

código SISIN C011867000000, Unidad Ejecutora Comuna Alejo
Calatayud, se tiene pendiente de cancelación de la planilla de cierre Nº2,
cuyo saldo al 31 de diciembre de 2012 es de Bs43.937,12 que se
arrastra de la gestión anterior.
De acuerdo a inspección técnica del 11 de marzo de 2013, se emitió Acta

Auditoría Interna y el Arq. Freddy Novillo Flores (supervisor de Obras), en
la cual señalan que se efectuó el recorrido a 5 Otb’s beneficiadas por la
ejecución del proyecto guiado por el Supervisor del Proyecto, en el que
se verifico que el proyecto se encuentra conformado de cinco canchas de
piso de cemento y el demarcado de una de ellas, durante la inspección
visual realizada se evidencio lo siguiente:
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OTB Las Rocas. El piso de cemento se encuentra concluido y sin

observaciones.
OTB Alto Porvenir. El piso de cemento y demarcado de cancha se
encuentran concluidos y sin observaciones.
OTB 15 de Agosto. El piso de cemento se encuentra concluido con la
observación de que existe rajaduras de aproximadamente 2cm en
varios sectores de la cancha.
OTB Libertad. El piso de cemento se encuentra concluido con la
observación de que existen rajaduras que varían entre 1 y 2cm en
varios sectores de la cancha y un hundimiento leve en el sector
noroeste de la misma.
OTB Japón Alto. El piso de cemento se encuentra concluido. Sin
embargo, se verifico una pequeña parte de la plataforma del piso de
cemento se halla al aire, debido a que parte del talud se habría
deslizado a causa de las lluvias actuales.
h) Construcción Aceras y Cordones Paseo Los Olivos (ON) D.12, con

código SISIN C011268000000, Unidad Ejecutora EMAVRA, obra que se
encuentra paralizada desde la gestión 2009, cuyo saldo al 31 de
diciembre de 2012 es de Bs107.173,80 que se arrastra de la gestión
2009.
De acuerdo a inspección técnica de 13 de marzo de 2013, se emitió Acta

Auditoría Interna y Técnico de Planificación de EMAVRA, en la cual
manifiestan in situ que se verifico que el proyecto se encuentra
conformado de pisos de cemento y pisos de piedra laja, que van desde el
puente colgante peatonal hasta el puente de Cala Cala, con
observaciones menores como ser fisuraciones en algunos sectores del
piso de cemento y separación o retiro de un área pequeña del piso de
piedra laja.

Estos hechos se deben a la falta de control y supervisión continua por parte

del supervisor y el fiscal de cada una de las obras descritas
precedentemente, lo que originó que las obras presenten observaciones
técnicas y se deterioren con el transcurso del tiempo.

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R.1 Mediante la Oficialía Mayor de Desarrollo de Infraestructura Territorial,

a la Dirección de Obras Públicas, Unidades Ejecutoras se instruya a los
la obra para evitar se presenten observaciones técnicas posteriores.
R.2 A la Dirección de Obras Públicas a través del Departamento de

Infraestructura y Mejoramiento de Barrios, Sub Alcaldes de las
Comunas Alejo Calatayud y Tunari, que previo la cancelación de la
Planilla de Cierre, exigir a las Empresas contratistas a través de los
supervisores se subsanen las observaciones mencionadas
anteriormente, siendo su exclusiva responsabilidad la correcta
ejecución de las mismas, con la finalidad de que se ejecute con la
calidad requerida y que ésta cumpla la función para la que está prevista
sin dificultades posteriores.

Unidad Ejecutoria Comuna Alejo Calatayud, deberán exigir a través del
Supervisor Obra a la empresa contratista se subsane las observaciones
técnicas en cuanto a la Construcción Mejoramiento Campos
Deportivos, siendo su exclusiva responsabilidad la correcta ejecución
de la misma, en su defecto solicitar la ejecución de la retención del 7%
de garantía a efectos de subsanar dichas observaciones técnicas, con
la finalidad de que frenar el deterioro de las obras.
Construcciones en Proceso por Administración Propia
44. Proyectos concluidos no desincorporados y sin movimiento de la

cuenta construcciones en proceso por administración propia
Del análisis efectuado por muestra a la cuenta Construcciones en Proceso

por Administración Propia, al 31 de diciembre de 2012, se estableció lo
siguiente:
a) En el proyecto con código SISIN C01214000000 Ampliación Alumbrado

Público se ha ejecutado un gasto durante la gestión 2011 de
Bs2.060.054,78 el cual fue transferido a la siguiente gestión, que en
parte corresponde a la compra de tubos negros de acero y provisión de
1.607 luminarias de vapor de sodio, todo por un valor de Bs1.391.636.-.
Durante la gestión 2012 se ha adicionado al proyecto anteriormente

descrito la suma de Bs1.710.137,96, que en parte corresponde a la
adquisición de luminarias y otros por un valor de Bs1.004.491.- y se
desincorporó del proyecto solo el monto de Bs206.550.-, según el acta
de conformidad de prestación de servicios concluidos del contrato ANPE
Nº 74/11 de 16 de junio de 2011“Construcción y adecuación de postes y
brazos metálicos”.
Al 31 de diciembre de 2012 la obra pasa en proceso a la gestión 2013

por Bs3.540.190,96.
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INF.DAI Nº 03/13
Por otra parte, se evidenció que no se efectuó la baja de otros servicios

como es el caso del contrato ANPE Nº75/11 de 16 de junio de 2011 y
alquileres pagados del camión canasta para la orden de trabajo 2561 de
30 de mayo de 2012 que ya fue finalizada en noviembre del año 2012
por mencionar alguno. Al respecto, el Jefe Departamento de Alumbrado
Público mediante carta Cite DAP Nº 059/13 de 13 de febrero de 2013
menciona que “se considera…proyecto recurrente la misma es
contemplada durante los doce meses continuos previéndose con stock
de materiales para su utilización en la solicitudes de iluminación
requeridas por la ciudadanía”.
Este hecho se debe a la ausencia de control y supervisión por parte del

responsable del Departamento de Alumbrado Público al responsable o
supervisor de estos proyectos, lo que origina la sobrevaluación de la
cuenta Construcciones en Proceso por Administración Propia y
subvaluación del Patrimonio Público y Costo de Servicios No Personales.
b) El proyecto “Construcción colector pluvial tramo Av. Tunari – Av. Siglo

XX con código SISIN C01344700000, fue concluido en la gestión 2012,
según Ficha Resumen del Proyecto, aspecto corroborado con el informe
emitido por la Dirección de Evaluación y Seguimiento de Gestión remitida
a la Dirección de Auditoría Interna con nota CITE-DSO Nº 014/2013 de
25 de enero de 2013 sobre el estado de las obras.
Éste proyecto alcanzó una ejecución financiera de Bs2.780.520,50 y al

final del periodo se ha desincorporado solo un valor de Bs969.700.- por
la finalización de los servicios de mano de obra, faltando la remisión del
acta de conclusión por el importe no desincorporado de Bs1.810.820,50
que está relacionado a la compra de materiales, según lo manifestado
por el Jefe de Departamento de Desagües Pluviales y Saneamiento
Básico a.i.
c) El proyecto con código SISIN C01433000000 “Instalación alumbrado

público OTB el Carmen” obra que fue concluida en la gestión 2012, como
se evidencia en la Ficha Resumen del Proyecto emitido por la unidad
ejecutora y respaldo documental, sin embargo no se ha realizó la
desincorporación del proyecto de la cuenta Construcciones en proceso
por Administración Propia al 31 de diciembre de 2012.
d) La existencia de proyectos sin movimiento desde la gestión 2010 cuyo

detalle corresponde a la siguiente relación:
Saldo al Saldo al Saldo al

Código
Proyecto 31/12/10 31/12/11 31/12/12
SISIN
Bs Bs Bs
C011330 Recarpetado Calle Bolívar 46.620 46.620 46.620
C011437 Provisión de tubería campo ferial 22.360 22.360 22.360
C011588 Recarpetado calle Barba Padilla 109.638 109.638 109.638
C011613 Asfaltado sobre empedrado OTB 190.171 199.523 199.523
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Saldo al Saldo al Saldo al

Código
Proyecto 31/12/10 31/12/11 31/12/12
SISIN
Bs Bs Bs
Portales
Asfaltado sobre empedrado OTB
C011681 155.146 172.641 172.641
Incacollo
C011682 Asfaltado sobre empedrado San Jorge 48.072 67.126 67.126
C015393 Conclusión Asfaltado Siglo XX 556.715 556.715 588.715
C019128 Ampliación fase II Oquendo 133.521 133.521 133.521
Total 1.262.243 1.308.144 1.340.144
Al respecto el instructivo de cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería

del ejercicio fiscal 2012, aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas
Publicas, establece que en cumplimiento al artículo 29 y 30 de las Normas
Básicas del sistema de Contabilidad Integrada. Las construcciones en
proceso de Bienes de Dominio Privado y Público, una vez terminados, deben
ser dados de baja, con el acta de entrega Definitiva de recepción y entrega,
incorporando al Patrimonio Institucional los Bienes de Domino Privado; en el
caso de las Construcciones en Proceso de Bienes de Domino Publico
debitando el Patrimonio Público.
Por otra parte, el artículo 51 inciso k) de la Norma Básica de Contabilidad

Integrada aprobada mediante Resolución Suprema Nº 222957 el 4 de marzo
de 2005, referente al principio de objetividad, establece que los cambios en
los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben
registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar
dichos cambios en moneda de curso legal, con base en la documentación de
respaldo.
Los hechos descritos en los incisos b), c) y d) se deben a la ausencia de

control y supervisión por los inmediatos superiores de las unidades
ejecutoras quienes no remitieron información y documentación sobre las
obras concluidas de gestiones anteriores y de la gestión 2012 al
Departamento de Contabilidad por un lado, y por otro al hecho de que si bien
la Oficialía Mayor Administrativa Financiera, mediante memorándums de
instrucción OMAF/DC MEN Nº 555 de 27 de noviembre de 2012, solicitó a la
Oficialía Mayor de Desarrollo de Infraestructura Territorial, Oficialía Mayor de
Planificación, Dirección de Coordinación de Comunas, Dirección de Obras
Públicas, Comuna Itocta, Comuna Adela Zamudio, Comuna Alejo Calatayud,
Comuna Tunari y Comuna Molle información sobre el estado de las obras de
la gestión 2012, solicitando especificar si la obra o el proyecto fue concluido,
a cuyo efecto deberían adjuntar el acta de recepción definitiva, sin embargo
el responsable del Departamento de Contabilidad manifestó que no se
recibió respuesta de las mismas, asimismo, se debe al hecho de que los
memorándum de instrucción mencionados precedentemente solo requieren
información y documentación de cada uno de los proyectos desarrollados en
la gestión 2012 y no así de gestiones anteriores, lo que genera la
sobrevaluación de la Cuenta Construcciones en Proceso por Administración
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INF.DAI Nº 03/13
Propia y la subvaluación de las cuentas del Patrimonio Público y Servicios no

Personales.
R.1 Mediante la Dirección de Obras Públicas a los Departamentos de

Alumbrado Público, Señalización y Semaforización, Desagües Pluviales
y Saneamiento Básico e Infraestructura y Mejoramiento de Barrios
realicen control y supervisión referente al avance físico financiero de
cada obra y/o proyecto, con la finalidad de elaborar y remitir las
matrices de información física sobre el estado de las obras y/o proyecto,
mismas que deberán ser remitidas al Departamento de Contabilidad en
forma periódica para la desincorporación de las obras concluidas.
R.2 Mediante la Dirección de Obras Públicas a los Departamentos de

Alumbrado Público y Desagües Pluviales y Saneamiento Básico, de
acuerdo a lo descrito en los incisos a), b) y c) remitan las respectivas
actas de conclusión de obra con la finalidad de que las obras y/o
proyectos sean desincorporados contablemente.
R.3 A Dirección de Obras Públicas se emita informe sobre las causales para
la no desincorporación de las obras descritas en el inciso d) y/o la
remisión de las respectivas actas de conclusión de obras al
Departamento correspondiente.
R.4 A la Oficialía Mayor Administrativa Financiera emitir instructivos a todas

las unidades ejecutoras para que emitan información y documentación
sobre las obras que no presentan movimiento desde gestiones
anteriores a la gestión 2012, con la finalidad de que estás puedan ser
regularizadas en la presente gestión.
45. Registros contables respaldados con apoyo documental

insuficientemente
De la revisión por muestra a la cuenta construcciones en proceso por

administración propia, se evidenció que se procedió a la desincorporación de
algunos proyectos de la cuenta mencionada con nota emitida por la Unidad
ejecutora como documento de sustento como se evidencia en los siguientes
casos:
a) Proyecto “Mejoramiento canalización torrenteras” con código SISIN

C01219000000, alcanzó una ejecución de Bs3.859.059,64, proyecto
desincorporado por el importé mencionado de la cuenta construcciones
en proceso por administración propia a través del registro contable
manual Nº1009 de 31 de diciembre de 2012, mismo que se encuentra
sustentado con la nota NºDPSB 006/13 del 16 de enero de 2013 emitida
por el responsable del Departamento de Desagües Pluviales y
Saneamiento Básico en cuya nota hace mención que se trata de un
proyecto recurrente contemplando la contratación de mano de obra,
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INF.DAI Nº 03/13
compra de materiales y alquiler de equipos. En la mencionada nota no se

especifica la conclusión de la obra y tampoco se adjunta acta de entrega
definitiva misma que debió incluir la participación de funcionarios de la
municipalidad así como la participación de la sociedad que permita
evidenciar la ejecución y culminación de la obra.
Asimismo, se evidenció incoherencia en la información y documentación

proporcionada por el Departamento de Desagües Pluviales y
Saneamiento Básico (unidad ejecutora) debido a que en la ficha técnica
indica que el proyecto presenta una ejecución física de 76%, sin embargo
en la nota NºDPSB 006/13 del 16 de enero de 2013 se desincorpora la
obra.
b) Proyecto “Implementación Seguridad Vial Municipalidad de Cbba.” con

código SISIN C014216000000 alcanzó una ejecución de
Bs2.844.624,25, proyecto desincorporado por el importé mencionado de
la cuenta construcciones en proceso por administración propia a través
del registro contable manual Nº1027 de 31 de diciembre de 2012,
sustentado con una hoja preparada y firmada por el Jefe Dpto. de
Semaforización y Señalización, mismo que contiene el listado de 16
proyectos indicando el estado de la obra y observaciones si las tuviese.
El proyecto en cuestión está concluido y en observaciones anota
proyecto recurrente.
La Norma Básica 2414 de los Principios, Normas Generales y Básicas de

Control Gubernamental, aprobados mediante Resolución Nº CGR-1/070/200
el 21 de septiembre de 2000, relativa a Funciones y Características de los
Canales de Comunicación, establece que entre las características del diseño
optimo de los canales de comunicación, se pueden señalar, su explicitación
en manuales, reglamentos e instructivos, difundidos apropiadamente en la
institución.
Por otra parte, las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada
aprobada con R.S. Nº 222957 de 04 de marzo de 2005 en su artículo 10,
inciso d) señala como uno de los Objetivos del Sistema de Contabilidad
Integrada es el de presentar la información contable y la respectiva
documentación sustentatoria, ordenada de tal forma que facilite las tareas de
control interno y externo posterior. Asimismo, el artículo 18 incisos a) y b), de
la misma Norma Básica, señala que las Direcciones Administrativas son
responsables de registrar toda transacción con documentación de soporte
correspondiente.
Estos hechos se deben a que no se cuenta con instructivo escrito sobre los
documentos que se deben adjuntar para la proceder a la desincorporación
de proyectos registrados en la cuenta construcciones en proceso por
administración propia, lo que origina que estos sean ejecutados por
costumbre y a criterio tanto por las unidades ejecutoras como para el área
contable.
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INF.DAI Nº 03/13
R.1 A la Oficialía Mayor Administrativa Financiera, proceda a la elaboración

de un instructivo que especifique los documentos que se deben adjuntar
para proceder a la desincorporación de proyectos concluidos por
administración propia, con la finalidad de que los registros contables
manuales se encuentren adecuadamente sustentados.
R.2 A la Oficialía Mayor Administrativa Financiera que una vez emitido el

instructivo, el mismo debe ser puesto a conocimiento de las unidades
ejecutoras, para que éstos remitan la documentación en función a lo
establecido en el instructivo. Y al Departamento de Contabilidad, para
que realice los registros contables manuales sobre la base de estos
documentos enviados por las Unidades Ejecutoras, de esta manera
evitar que los registros contables se encuentren sin el debito sustento y
no se realicen los registros contables a criterio.
46. Gastos efectuados en el proyecto “Mejoramiento canalización de

torrenteras” código SISIN C01219900000 capitalizado al patrimonio
público
De la revisión por muestra a la cuenta construcciones en proceso por

administración propia, se verificó que el proyecto “Mejoramiento de
canalización de torrenteras” cuya ejecución alcanzó a Bs6.151.546,06 al 31
de diciembre de 2012, se efectuó la desincorporación correcta a la cuenta
contable “Costo de servicios no personales” Bs5.119.586,40 y de forma
incorrecta Bs1.031.959,66 a la cuenta contable “Patrimonio Público”,
debiendo apropiarse también al gasto considerando que corresponde a
mantenimiento y mejoramiento de canalización de torrenteras, cuyo detalle
es el siguiente relación:
Número de
comprobante
Fecha Glosa Bs
contable
manual
Registro de obras concluidas abril/2012, según acta de
196 20/06/12 conformidad del servicio mantenimiento de obras 110.811,60
hidráulicas en torrenteras, adjunta acta de conformidad.
Registro de obra concluida proyecto mejoramiento y
285 27/07/12 canalización de torrenteras según acta de recepción 327.268,06
definitiva del 30 de abril de 2012
Registro de obra concluida proyecto mejoramiento y
canalización de torrenteras según acta de conformidad
530 06/11/12 593.880.-
servicio, limpieza y mantenimiento con equipo pesado del
18 de octubre de 2012
Total 1.031.959,66
Al respecto la Ley Nº 2296 de 20 de diciembre de 2001 establece en su Art. 2

la tipología de gastos, en el que se establece que los gastos de
funcionamiento: Son gastos destinados a financiar las actividades
recurrentes, para la prestación de servicios administrativos, entendiéndose
como tales, el pago de servicios personales, obligaciones sociales,
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INF.DAI Nº 03/13
impuestos, transferencias corrientes, compra de materiales, servicios ,

enseres e insumos necesarios para el funcionamiento exclusivo de la
administración del Gobierno Municipal. Comprende también los pasivos
generados o el costo financiero por contratación de créditos en gastos de
funcionamiento incurridos.
Gastos de Inversión: Son todos los gastos destinados a la formación bruta de

capital físico de dominio público, constituido por el incremento, mejora y
reposición del stock de capital, incluyendo gastos de preinversión y
supervisión. Comprende también, como gasto elegible, los intereses y/o
amortización de deuda pública interna y/o externa y otros pasivos
financieros, cuando sean generados por gastos en Proyectos o Programas
de Inversión Pública. También, serán considerados en esta categoría los
gastos en los que tiene que incurrir el Gobierno Municipal, para el
mantenimiento de los bienes y servicios de su competencia. Asimismo, los
pasivos generados o el costo financiero por contratación de créditos, en
gastos incurridos en mantenimiento. No incluye el gasto administrativo del
Gobierno Municipal y se excluye –expresamente- todo gasto por concepto de
servicios personales.
Este hecho se debe a la ausencia de control y supervisión de su inmediato

superior a los registros efectuados por la responsable de su elaboración, lo
que originó la sobrevaluación de la cuenta “Patrimonio público” y
subvaluación de la cuenta “Costo de servicios no personales” en el importe
de Bs1.031.959,66.

Finanzas y al Departamento de Contabilidad, efectuar el control y
supervisión a los registros realizados para la desincorporación de
proyectos, con la finalidad de uniformar criterios.
R.2 Asimismo, a través de la Dirección de Finanzas al Departamento de

Contabilidad efectuar la regularización de Bs1.031.959,66 para evitar la
sobrevaluación de la cuenta “Patrimonio público” y subvaluación de la
cuenta “Costo de servicios no personales” y exponer adecuadamente
las cuentas mencionadas en los estados financieros de la entidad.
Pasivo
47. Devengos no registrados correspondiente al auxiliar ATB Cochabamba
Televisión S.A
De acuerdo a confirmación de saldos recibida mediante nota ATB-
CB/001/01/13 de 30 de enero de 2013 por la Empresa ATB Cochabamba
Televisión S.A. y la verificación efectuada a los registros contables del
auxiliar ATB Cochabamba Televisión S.A. dentro de Cuentas a Pagar a Corto
Plazo, se advierte deudas que no se encuentran registrados contablemente,
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INF.DAI Nº 03/13
correspondiente a la gestión 2013 por Bs74.089,68 y la gestión 2007 por

Bs781.-, de los cuales se evidencian facturas emitidas por la municipalidad
que fueron proporcionadas por la Empresa ATB.
Al respecto, el artículo 51, inciso d), Título III, de la Norma Básica del
Sistema de Contabilidad Integrada, establece que el reconocimiento de
gastos para determinar el resultado económico y su efecto en el Patrimonio,
correspondiente a un ejercicio, debe registrarse en el momento en que
sucede el hecho substancial que determina su origen.
Situación originada por la ausencia de conciliación y confirmación de saldos,
lo que originó la subvaluación de la Cuenta Cuentas por pagar a Corto Plazo
en el monto determinado de Bs74.870,68, ocasionando subvaluación en la
cuenta y posibles contingencias futuras al no ser canceladas oportunamente
R.1 A través de la Dirección de Finanzas, en coordinación con el
Departamento de Contabilidad efectuar conciliaciones con ATB
Cochabamba Televisión S.A. con la finalidad de exponer saldos
correctamente.
48. Ausencia de seguimiento ha proceso legal iniciado por la Municipalidad
Del análisis efectuado al saldo pendiente de pago de Bs582.410.- de la

beneficiaria Claudia Ramos Coila dentro la cuenta “Cuentas a Pagar a Corto
Plazo, se evidenció que el mismo se arrastra desde la gestión 2009 por
concepto de provisión de equipos de computación siendo la Empresa
Contratista THE WORLD INFORMATIC, de acuerdo a la glosa del
Comprobante contable Nº 586 de 31 de diciembre de 2009 (registro manual),
asimismo, se evidenció que la Dirección de Asesoría Legal en representación
del Gobierno Autónomo Municipal de Cercado Cochabamba presentó
querella ante el Ministerio Público en contra de Claudia Ramos Coila, el 7 de
julio de 2010 por el delito de incumplimiento de contrato.
Al respecto, de acuerdo a nota D.A.L. Nº183/2013 de 6 febrero de 2013
emitida por la Dirección de Asesoría Legal, el 20 de abril de 2012, la
representante del Ministerio Público, presentó ante el Juez Cuarto de
Instrucción Penal Cautelar de la Capital, Imputación Formal, solicitando
aplicación de medidas cautelares en contra de la Representante de la
Empresa, Claudia Ramos Coila, asimismo, procedió de ofició la ampliación
de la investigación por delito de incumplimiento de deberes en contra de
funcionarios y ex funcionarios, sin embargo de acuerdo a la parte final de la
misma nota señalan: “el proceso se encuentra en etapa de investigación
contra el personal de ese entonces, se solicitará órdenes de citación para el
personal que no se apersonó ante la fiscalía, quedando pendiente además la
audiencia de medidas cautelares en contra de la imputada”.
Por lo descrito en el párrafo precedente, se advierte la ausencia de
seguimiento por parte de la Dirección de Asesoría Legal al referido proceso,
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INF.DAI Nº 03/13
iniciado el 7 de julio de 2010, sin que a la fecha se haya emitido un

requerimiento conclusivo por parte del Ministerio Público (Fiscalía).
Al respecto de acuerdo al Código de Procedimiento Penal, en su Artículo 133
(Duración máxima del proceso). Todo proceso tendrá una duración máxima
de tres años, contados desde el primer acto del procedimiento, salvo el caso
de rebeldía.
Las causas de suspensión de la prescripción suspenderán el plazo de
duración del procedimiento. Cuando desaparezcan éstas, el plazo
comenzará a correr nuevamente computándose el tiempo ya transcurrido.
Vencido el plazo, el juez o tribunal del proceso, de oficio o a petición de
parte, declarará extinguida la acción penal.
Asimismo, el artículo 134º. (Extinción de la acción en la etapa preparatoria).
La etapa preparatoria deberá finalizar en el plazo máximo de seis meses de
iniciado el proceso.
Cuando la investigación sea compleja en razón a que los hechos se
encuentren vinculados a delitos cometidos por organizaciones criminales, el
fiscal podrá solicitar al juez de la instrucción la ampliación de la etapa
preparatoria hasta un plazo máximo de dieciocho meses, sin que ello
signifique una ampliación del plazo máximo de duración del proceso. El fiscal
informará al juez cada tres meses sobre el desarrollo de la investigación.
Si vencido el plazo de la etapa preparatoria el fiscal no acusa ni presenta otra
solicitud conclusiva, el juez conminará al Fiscal del Distrito para que lo haga
en el plazo de cinco días. Transcurrido este plazo sin que se presente
solicitud por parte de la Fiscalía, el juez declarará extinguida la acción penal,
salvo que el proceso pueda continuar sobre la base de la actuación del
querellante, sin perjuicio de la responsabilidad personal del Fiscal del Distrito.
Deficiencia originada debido a la ausencia de seguimiento del citado proceso

por parte de la Dirección de Asesoría Legal, lo que podría generar
prescripción del proceso asumiendo esta situación por el tiempo ya
transcurrido.
Recomendamos a su Autoridad, instruir,
R.1 A la Dirección de Asesoría Legal, realice las acciones correspondientes
para que se llegue a emitir pronunciamiento por parte de la autoridad
jurisdiccional y emita su conclusión del proceso penal iniciado en contra
de Claudia Ramos Coila, representante de la Empresa THE WORLD
INFORMATIC, informando los resultados a la Oficialía Mayor
Administración y Financiera para la toma de decisiones referente al
destino del registro de cuentas por pagar.
49. Ausencia de Resolución de Contrato
En el examen de confiabilidad de la gestión 2011, se advirtió que el saldo
pendiente de pago del auxiliar Soria Lazarte Ronald Gonzalo representante
de la Empresa Contratista SORICONST dentro de Cuentas a Pagar a Corto
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INF.DAI Nº 03/13
Plazo de Bs413.566,70 se arrastra desde la gestión 2009 por concepto de

Contratación de servicios para el proyecto “Servicios especializados para el
mantenimiento de la Infraestructura de los Centros de Salud”, asimismo, se
evidenció el Informe Legal INFL-031/2010 de 18 junio de 2010 emitido por el
abogado de la entonces DIMUSA en el que recomienda la Resolución de
contrato por incumplimiento de Contrato por parte de la Empresa Contratista,
aspecto que fue reportado en el Informe IAI Nº 02/12, sin embargo a la fecha
se mantiene dicho saldo, siendo que mediante memorándum Nº 791 de 26
de marzo de 2012, emitido por la Máxima Autoridad Ejecutiva, se instruyó a
la Dirección Administrativa de Salud (DIASA) el cumplimiento de la
recomendación de continuar con el trámite de resolución de contrato y
determinar el importe exacto del adeudo.
Al respecto, mediante nota INFRA - DIASA 066/2013 de 26 de febrero de

2013, la responsable de Infraestructura de DIASA Dirección Administrativa
de Salud (DIASA), señala “…no se conoce las acciones asumidas, en
relación a la resolución del contrato y la conciliación correspondiente para la
determinación del importe exacto del adeudo”. Asimismo mediante informe
AL/DIASA- INFORME LEGAL No 42/2013 de 22 de febrero de 2013, emitida
por la Asesora Legal de DIASA, nos informa que asumió funciones desde el
mes de diciembre de 2012 y motivo por el cual no es de su conocimiento el
referido trámite de resolución de contrato.
Respecto a la Resolución de contrato, la Clausula decima novena del

Contrato Administrativo DMS/030/2009 suscrito por la ex Dirección Municipal
de Salud (DIMUSA) y la Empresa SORICONST SRL, referente a la extinción
del Contrato establece que cuando se efectúe la resolución del contrato se
procederá a una liquidación de saldos deudores y acreedores de ambas
partes, efectuándose los pagos a que hubiere lugar conforme la evaluación
del grado de cumplimiento en la prestación de servicio.
Referente al incumplimiento de la recomendación (Nº 41), el manual de

funciones correspondiente a la gestión 2012, de los diferentes funcionarios
de la Dirección Administrativa de Salud DIASA, establece viabilizar el
cumplimiento de las recomendaciones de los informes efectuados por
Contraloría General del Estado y Auditoría Interna.
Deficiencia ocasionada debido a que la Dirección Administrativa de Salud,

no ha continuado con el trámite de Resolución de Contrato siendo los
responsables de la contratación y ejecución de la obra, sin embargo de que
en el informe INF. DAI Nº 02/12 se ha advertido de esta situación,
ocasionando que el saldo registrado en cuentas a pagar a corto Plazo
auxiliar Soria Lazarte Ronald Gonzalo no refleje el importe real adeudado.
Recomendación a su autoridad instruir:
R.1 En forma reiterativa ir a la Dirección Administrativa de Salud (DIASA),

continúe con el trámite de resolución de Contrato y la conciliación
correspondiente para la determinación del importe exacto del adeudo y
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INF.DAI Nº 03/13
posteriormente remita a la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera la

documentación resultante de este proceso, con la finalidad de
regularizar el saldo que se tiene a la fecha y al ser una recomendación
reiterativa su incumplimiento podría generar indicios de responsabilidad
por la función pública.
50. Deuda de gestiones anteriores sin movimiento y ausencia de

conciliación del adeudo al Hospital Clínico Viedma
De la evaluación realizada del auxiliar Gob. Autónomo Mpal. Cochabamba-

Hospital Clínico Viedma, dentro de Cuentas a Pagar a Corto Plazo, se
evidenció que se arrastra adeudos desde gestiones anteriores y ausencia de
conciliación de acuerdo a lo siguiente:
a) Bs893.671,14 se arrastra desde la gestión 2008 por concepto de

compromisos asumidos por la máxima autoridad de acuerdo a la glosa
del Comprobante de Manual Nº 821 de 31 de diciembre de 2008.
Al respecto, se evidenció la nota CONT. Nº 184/2008 de 20 de noviembre

de 2008 con referencia reconocimiento de deuda del Complejo
Hospitalario Viedma, en el que se hace referencia a compromisos
asumidos por la Municipalidad por concepto de raciones alimenticias que
se dieron a partir del funcionamiento de los Centros de Salud por
Bs670.639,35 y por Sueldos y Salarios al personal de los Centros de
Salud con cargo a la Municipalidad de la gestiones 2004 y 2005 por
Bs223.031,79.
Asimismo, se evidenció el acta reunión de aclaración de obligaciones de

24 de diciembre de 2008, que hace referencia a dichos adeudos, el cual
está suscrita por autoridades del Complejo Hospitalario Viedma,
Maternidad Germán Urquidi y representantes de la Municipalidad.
b) Según nota de confirmación de saldos UCA –CHV N.05/2013 de 22 de

febrero de 2013 la Jefatura de Coordinación Administrativa del Complejo
Hospitalario Viedma, nos informa que la Municipalidad le adeuda un total
de Bs1.237.291,51 de la verificación efectuada, existe una diferencia de
Bs845.152,06 no registrada por la Municipalidad de de acuerdo al
siguiente detalle:
DESCRIPCIÓN IMPORTE Bs
Pago de sueldos personal de la maternidad 82.890,00
Atención de pacientes por quemaduras ocasionadas en el evento 9.703,10
organizado por la Alcaldía en el Estadio Félix Capriles
Pago a Hansa Ltda. Por cuenta de la Honorable Municipalidad de 137.291,06
Cochabamba – Licitación Pública Nº06-07/2008
Atenciones SUMI gestión 2012 93.500
Remodelación Antiguo Hospital Clínico Viedma 358.878,00
Pago de Sueldos al Personal de la Maternidad 80.000,00
Pago de Sueldos al Personal de la Maternidad 82.890,00
Total 845.152,06
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mediante Resolución Nº CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en
su numeral 2318 establece como un procedimiento para ejecutar actividades
de control las conciliaciones y las indagaciones para la retroalimentación de
los resultados que producen para la generación de acciones correctivas.
Asimismo, la Norma Básica del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobada

mediante Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, en su
título III artículo 51 inciso o), exposición, menciona que los estados contables
y financieros deben contener toda la información básica y complementaria y
discriminación necesaria que expresen adecuadamente el estado
económico-financiero del ente, de manera tal, que los usuarios puedan estar
informados de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera, a que se
refieren, para en su caso tomar decisiones pertinentes
Situación ocasionada debido a la ausencia de conciliaciones y la ausencia de

toma de decisiones por parte de la Oficialía Mayor Administrativa y
Financiera, referente a los adeudos de gestiones anteriores, ocasionando
incertidumbre sobre el saldos expuestos en la cuenta “Cuentas a Pagar
Corto Plazo”
R.1 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera a la Dirección

de Finanzas, efectúe la conciliación entre el Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba con el Complejo Hospitalario Viedma, por la
diferencia establecida de Bs845.152,06, con la finalidad de determinar
el saldo correcto a ser expuesto.
R.2 A través de la Dirección de Finanzas al Departamento de Contabilidad,

referente al saldo pendiente de pago Bs893.671,14, la reclasificación al
Pasivo no Corriente de acuerdo al asiento de reclasificación propuesto,
previo análisis de su correspondencia, mientras se tomen las decisiones
referente al pago o destino de dichos registros.
R3 A la Dirección Administrativa de Salud (DIASA), para que se realice la

conciliación con la documentación de sustento
51. Ausencia de conclusión de conciliación con la Caja Nacional de Salud
Del análisis efectuado al saldo pendiente de pago del beneficiario Caja

Nacional de Salud, dentro de Cuentas a Pagar a Corto Plazo, se evidenció
un saldo deBs8.317.123,60 del cual Bs4.627.509,68 data desde la gestión
2009 y por adeudo del Seguro del Adulto Mayor (SSPAM) Bs3.689.613,92,
de acuerdo a lo siguiente:
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INF.DAI Nº 03/13
Fecha Nº de Detalle Por adeudo Por adeudo Importe

Registro del SSPAM Seguro de total
vejez y Devengado
otros
Saldo que arrastra desde la 4.627.509,68 4.627.509,68
gestión 2009, por seguro
de vejez y otros
31/12/11 866 Gestión 2011, registro de 2.000.000 2.000.000,00

(Prev.) devengo por servicios
prestados del Seguro del
Adulto Mayor
31/12/11 501 Gestión 2011, registro de 1.689.613,92 1.689.613,92

(Manual) devengo por cumplimiento
a la Ley 3323 del Seguro
del Adulto Mayor (SSPAM)
Totales 3.689.613,92 4.627.509,68 8.317.123,60
S
in embargo, de acuerdo a nota de confirmación de saldos Cite Nº 202-020-
2013 de 21 de enero de 2013 de la Caja Nacional de Salud, el adeudo de la
Municipalidad al 31 de diciembre de 2012, por el (SSPAM) asciende a
Bs77.232.164,38 de acuerdo al siguiente detalle:
Detalle Importe
En fecha 27/07/12 se procedió a girar la Nota de Cargo por el primer
cuatrimestre /2007 al segundo cuatrimestre/2011, contempla intereses, 70.463.822,29
multas, reposición de formularios y gastos judiciales y que la misma se
encuentra en juicio coactivo
Por el tercer cuatrimestre /2011 4.605.352,19
Primer cuatrimestre/2012 queda un saldo a pagar 2.162.989,90
Total deuda s/g Caja Nacional de Salud 77.232.164,38
Advirtiéndose una diferencia de Bs4.627.509,68 que se encuentra en

registros de la Municipalidad y corresponde al Seguro de Vejez y de acuerdo
a la confirmación recibida de la Caja Nacional de Salud no es mencionado,
asimismo, referente al SSPAM la diferencia alcanza a Bs73.542.550,46 que
no se encuentra en registros de la Municipalidad.
Referente al adeudo por concepto del SSPAM, se evidenció la nota CITE

DIASA Nº 01122/2012 de 16 de octubre de 2012 que refiere al informe
técnico, legal de determinación de la deuda efectuada por la comisión de
conciliación instruida por la Máxima Autoridad Ejecutiva, en el que señala
que la Caja Nacional de Salud pretende cobrar al Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba primas generadas desde el primer cuatrimestre
del año 2007, tomando como base 12.185 afiliados producto de una
transferencia automática de registros del Seguro de Vejez al Seguro del
Adulto Mayor y que hasta el primer cuatrimestre de la gestión 2011
alcanzaría a un total de 21.283 afiliados, sin embargo la comisión de
conciliación de la Municipalidad determinó un adeudo por un total de 16.273
afiliados, de acuerdo a lo siguiente:
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INF.DAI Nº 03/13
Detalle Cantidad de Total prima en

beneficiarios Bs
Registros posteriores al D.S 28968 8.161 4.384.078,50
(1)
Registros anteriores al D.S 28968 8.112 5.164.018,08
Total 16.273 9.548.096,58
(1)
Corresponden a registros anteriores a la emisión del D. S. 28968 de 13 de diciembre de
2006 que para su reconocimiento, de acuerdo a la misma nota, la Caja Nacional de Salud
deberá demostrar que aquellos afiliados que no hayan actualizado su registro hayan
recibido la prestación efectiva por los servicios médicos por lo menos en una oportunidad.
Y un adeudo de Bs4.384.078,50 del que se efectuó el pago de

Bs1.682.876,40, siendo el saldo de Bs2.701.202,10 por afiliados registrados
a partir del 1º cuatrimestre de la gestión 2007 al 3º cuatrimestre 2011 de
acuerdo al siguiente detalle:
Cantidad de Total prima en Bs

Gestión
beneficiarios
2007 1600 983.409,34
2008 1770 974.840,09
2009 1288 695.799,90
2010 3021 1.506.013,98
2011 482 224.015,19
Total 8161 4.384.078,50
Pago efectuado a cuenta 1.682.876,40
Total adeudo pendiente de pago 2.701.202,10
El mencionado informe CITE DIASA Nº 01122/2012 de 16 de octubre de

2012, fue puesto a conocimiento de la Caja Nacional de Salud mediante nota
GAMC Nº 1186 el 24 de octubre de 2012, solicitando pronunciamiento de
esa instancia sobre el informe de determinación de deuda por concepto de
pago del SSPAM, el mismo que es reiterado mediante nota GAMC Nº 160 de
4 de febrero de 2013.
En respuesta, el 21 de febrero de 2013 mediante nota Administración

Regional 59/2013, la Caja Nacional de Salud (CNS) hace referencia a la nota
CITE GAMC Nº 1186, señalando su disconformidad y hacen referencia al Art.
5to del D.S. 28968, Art.18 de la Constitución Política del Estado y que la
municipalidad debería cumplir con los procedimientos administrativos de
presentar altas y bajas oportunamente a la conclusión del seguro Médico
Gratuito de Vejez, asimismo, manifiestan que el SSPAM es un seguro
solidario ya que la prima cuatrimestral prevista, se cancela por afiliado y no
por prestación medica otorgado a los asegurados, tal como pretende hacer
notar el municipio del cercado, concluyendo que corresponde efectivizar el
pago de las primas devengadas, conforme a la instancia en las que se
encuentran.
Por lo descrito en los párrafos precedentes, se advierte que no se ha

concluido la conciliación con la Caja Nacional de Salud, existiendo
diferencias entre la Caja Nacional de Salud y el Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba, en la determinación del importe adeudado por
servicios prestados por el SSPAM.
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INF.DAI Nº 03/13
Por otra parte, según entrevista de 6 de marzo de 2013, la profesional

encargada del presente caso de la Dirección de Asesoría Legal, manifiesta
que no existe a la fecha ningún proceso legal que se encuentre tramitando
en la vía judicial por concepto del adeudo por el SSPAM.
La Norma Básica de Control Interno 14000 "Jerarquía de controles" sugiere

entre otros la realización de conciliación entre datos de distinta fuente de
información.
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobada

mediante Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, en el
Titulo III Principios de Contabilidad Integrada Art. 51 inc o) exposición
expresen adecuadamente el estado económico- financiero del Ente
Deficiencia originada, debido a que la ex DIMUSA no tomó los recaudos

correspondientes para realizar la conciliación entre la Caja Nacional de Salud
y el Gobierno Autónomo Municipal, en forma oportuna, dificultando la
conciliación en la actualidad, asimismo, la ausencia de control y supervisión
por parte de la Dirección de Finanzas respecto de la antigüedad de los
saldos referente al saldo de la gestión 2009 por seguro de vejez,
ocasionando incertidumbre sobre los saldos expuestos.
R.1 Instruir a la Dirección Administrativa de Salud, continuar con el trámite

de conciliación hasta su conclusión con la finalidad de determinar el
importe exacto adeudado a la Caja Nacional de Salud, el mismo que
deberá ser remitido a la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera, con
toda la documentación resultante de este proceso con la finalidad de su
registro.
R.2 Referente al saldo pendiente de pago de Bs4.627.509,68 que se viene

arrastrando desde la gestión 2009 por concepto del seguro de vejez y
otros, mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de
Contabilidad la reclasificación al Pasivo no corriente de acuerdo al
asiento de reclasificación propuesto previo análisis de su
correspondencia de acuerdo a los resultados de la conciliación, con la
finalidad de exponer saldos correctos.
52. Registro de devengo sin que corresponda
De acuerdo al análisis efectuado del auxiliar de PROMAN de la cuenta

“Cuenta a pagar a Corto Plazo” se advirtió una demasía de Bs73.393,39 en
relación a lo reportado por PROMAN, situación originada debido a lo
siguiente:
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INF.DAI Nº 03/13
UMMIPRE- PROMAN de acuerdo a detalle adjunto a la conciliación

efectuada según nota de confirmación de saldos – GGUP 048/13 de 2 de
febrero de 2013, reportó un adeudo de Bs24.288,61, por la ejecución en la
estructura programática 28-0000-05 Fortalecimiento y control de mercados
limpios y saludables, sin embargo, según Comprobante C-31 Nº 9647 de 31
de diciembre de 2012 se registro el devengo de Bs98.182.- por la ejecución
del mismo proyecto, estando respaldado con la nota OMDE CITE Nº
484/2012 de 21 de diciembre de 2012 de solicitud de pago de Bs24.288,61
por alquiler de maquinaria, y los informes de conformidad y supervisión los
cuales hacen referencia al importe de solicitud de pago.
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobado

mediante Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, en su
artículo 22, inciso c) establece que el registro del devengado de los gastos se
realiza sobre la base de documentos que respalden el perfeccionamiento
jurídico y económico de la operación, asimismo, el inciso c) del artículo 10 de
la misma Norma establece como objetivo del Sistema de Contabilidad
Integrada, procesar y producir información presupuestaria, patrimonial y
financiera útil y beneficiosa, con características de oportunidad, razonabilidad
y confiabilidad para la toma de decisiones por los responsables de la gestión
financiera pública y para terceros interesados en la misma.
Esta situación se debe a que no se revisó la documentación de sustento

previo registro por parte de Presupuestos, asimismo , debido a la ausencia
de control y supervisión de la Jefatura de Presupuestos, situación que ha
ocasionado sobrevaluación en cuentas a pagar a Corto Plazo en
Bs73.393,39.
R.1 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Contabilidad y al

Departamento de Presupuesto, en lo venidero efectúen los registros de
acuerdo a la documentación de sustento; asimismo, efectúen control y
supervisión de los registros contables, en cuanto a la sobrevaluación
procedan a la regularización de la diferencia de Bs73.393,39.
53. Diferencia de reporte de prestaciones del Seguro Universal Materno

Infantil (SUMI)
De acuerdo a confirmación de saldos, recibida mediante nota

CITE/CONTAB/020/2013, del Hospital Materno Infantil Germán Urquidi, la
municipalidad adeuda a dicho hospital Bs22.044.- por prestaciones del SUMI
por el mes de febrero de 2012, debido a que el reporte de prestaciones
establecidas de Seguros Públicos (REPES) emitido por el Hospital Materno
Infantil Germán Urquidi, establece un importe por prestaciones de
Bs995.121.-, el cual se encuentra validado por el Director de dicho Hospital y
el técnico estadístico responsable del SUMI, sin embargo la Resolución Nº
023/2012 emitida por el DILOS establece un importe de Bs973.077, el mismo
que está respaldado por REPES suscrito tan solo por el responsable de
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INF.DAI Nº 03/13
seguros públicos de salud de la Dirección Administrativa de Salud (DIASA),

siendo este importe registrado y pagado por la Municipalidad, existiendo una
diferencia de Bs22.044.- entre el pago efectuado por la Municipalidad y el
reporte emitido por el Hospital Materno Infantil Germán Urquidi.
Asimismo, se evidenció las notas emitidas por el Hospital Materno Infantil

Germán Urquidi: CONTAB/106/2012 de 2 de agosto de 2012, remitida a
DIASA, solicitando la verificación de REPES del mes febrero de 2012,
advirtiendo de la diferencia en los pagos efectuados, y CITE: SUMI 003/2012
de 6 de marzo de 2012, remitida al DILOS poniendo a conocimiento del
importe total de Bs995.121.- por prestaciones del SUMI por el mes de
febrero.
Al respecto las Normas Generales Básicas de Control Interno

Gubernamental aprobado mediante Resolución CGR/173/2006 de 31 de
octubre de 2002 referido al aseguramiento de la integridad que indica que
toda actividad de control pierde efectividad en tanto no cumpla el requisito de
asegurar la integridad de los elementos que constituyen el objeto de control
por lo que existen herramientas de control tales como: técnicas totales de
control en lotes de documentación; confrontación de datos de distintas
fuentes y controles de recálculo y doble verificación.
Situación ocasionada, debido a que el responsable de seguros públicos de

salud de la Dirección Administrativa de Salud no remitió los REPES emitidos
por el Hospital Materno Infantil Germán Urquidi para la emisión de la
Resolución del DILOS, originando una diferencia no cancelada por
prestaciones del SUMI.
R.1 Mediante la Dirección Administrativa de Salud, al responsable de

servicios públicos de salud que en coordinación con el Hospital Materno
Infantil evalúe la diferencia de Bs22.044.- y proceda a la regularización
en caso de corresponder; asimismo, en lo posterior verifique los REPES
de forma previa a la remisión al DILOS para la emisión de la Resolución
54. Ausencia de conciliación de deudas pendientes de pago a Empresas

Descentralizadas
De la evaluación realizada, se advirtió la ausencia de conciliaciones para la

determinación de saldos correctos, en los siguientes auxiliares
correspondiente a Empresas Descentralizada de la Municipalidad:
a) Empresa Municipal de Áreas Verdes y Recreación Alternativa

(EMAVRA)
De acuerdo a la verificación de los saldos pendientes de pago del auxiliar

Empresa Municipal de Áreas Verdes y Recreación Alternativa
(EMAVRA), se evidenció que el saldo total a pagar asciende a
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Bs1.389.544,94 al 31 de diciembre de 2012 de acuerdo al siguiente

detalle:
Detalle Importe
Contratistas a pagar a Corto Plazo 432.700,18
Cuentas a Pagar a Corto Plazo 928.600,00
Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo 18.169,63
Deuda Administrativa de Gestiones Anteriores 10.075,13
Total saldo s/g Contabilidad 1.389.544,94
Sin embargo de acuerdo a la confirmación recibida mediante informe

04/2013 de 6 de febrero de 2013 de EMAVRA, el saldo que le adeuda la
Municipalidad es:
Detalle Importe
Cuentas por cobrar corto Plazo 4.252.721,51
Cuentas a Cobrar Largo Plazo 181.511,33
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo (1) 2.338.527,21
Total saldo confirmación 6.772.760,05
(1) Importe que incluye el adeudo de Bs2.300.169,28 por beneficios sociales descrito
en la deficiencia 56 del presente informe.
De acuerdo al análisis efectuado al detalle de las obras ejecutados por

EMAVRA, que figuran en la Confirmación recibida se evidenció que del
saldo de Bs432.700,18 que refleja la Municipalidad en la cuenta
Contratistas a Pagar a Corto Plazo, EMAVRA tiene registrado
Bs291.433,61 en Cuentas a Cobrar a Corto Plazo y Bs141.266,57 en
Cuentas a Cobrar a Largo Plazo, advirtiéndose una diferencia no
registrada por la Municipalidad de Bs40.244,76 en relación al saldo de
Bs181.511,33 reportado por EMAVRA en Cuentas a Cobrar a Largo
Plazo respecto a la ejecución de los siguientes proyectos de acuerdo a
dicho detalle:
Gestión Detalle Importe Bs

2003 Proyecto parque Demetrio Canelas 9.949,63
2004 Juegos Infantiles OTB Entre Ríos 8.220,00
2006 Bancos de madera OTB Oscar Alfaro 3.999,79
2007 Conclusión Sede Social OTB Cobija 12.000,00
2007 Bancos Área Verde OTB Rinconada 6.075,34
Total 40.244,76
Asimismo, de acuerdo a la revisión del detalle de Cuentas a Pagar a

Corto Plazo presentado por EMAVRA, se identificó proyectos no
incluidos en registros de la Municipalidad, por la gestión 2012 según el
siguiente detalle:
Detalle Importe
Mej. Jardinería C. Varias OTB A. Calatayud. 4.112,57
Mej. De Parques OTB Villa Galindo D.12 14.506,32
Mej. Área Verde Comuna Adela Zamudio 114.939,13
Construcción Parques Urbanos 40.284,80
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Total 173.842,82
Respecto a las demás diferencias, estas no pudieron ser identificadas, a

razón de que el mismo fue efectuado de acuerdo a una muestra, aspecto
que ya fue advertido en el Informe IAI Nº 02/12 de Confiabilidad de
registros y Estados Financieros correspondiente a la gestión 2011, sin
embargo a la fecha no se ha efectuado dicha conciliación.
b) SEMAPA
De acuerdo a la verificación del saldo adeudado a SEMAPA, se

evidenció que el saldo de Bs6.736.217,20 al 31 de diciembre de 2012 se
mantiene desde el 31 de diciembre de 2011, el mismo que se encuentra
pendiente de conciliación de acuerdo a lo reportado en el Informe I.A.I.
Nº 02/12 de Control Interno del examen de confiabilidad de Registros y
Estados Financieros Gestión 2011 a razón de que se advirtió diferencias,
Conciliación que no fue efectuado, sin embargo de que la máxima
Autoridad Ejecutiva instruyó su cumplimiento mediante memorándum 780
de 26 de marzo de 2012.
Referente a la ausencia de conciliación, la Norma Básica de Control Interno

Gubernamental aprobado mediante Resolución Nº CGR-1/070/2000 de 21 de
septiembre de 2000, numeral 2318 establece como un procedimiento para
ejecutar actividades de control las conciliaciones y las indagaciones para la
acciones correctivas.
Referente al incumplimiento de la recomendación (Nª 42), el manual de

funciones correspondiente a la gestión 2012, de los diferentes funcionarios
de la Dirección Financiera, establece viabilizar el cumplimiento de las
recomendaciones de los informes efectuados por Contraloría General del
Estado y Auditoría Interna.
Situación ocasionada, debido a la inasistencia de representantes de

EMAVRA pese a las reiteradas solicitudes, de acuerdo a entrevista con la
responsable de la conciliación de cuentas con EMAVRA del Departamento
de Contabilidad, el mismo que fue corroborado mediante nota D.C. Nº
096/2013 de 13 de febrero del 2013 de Contabilidad, adjunto a nota C.I. D.F.
Nº 103/2013 de 14 de febrero de 2013 de la Dirección de Finanzas, que
señala que se ha dado a conocer informes sobre las dificultades para fijar
fechas de conciliación y reuniones para la conclusión de la determinación de
saldos de gestiones anteriores, tanto de manera telefónica como de manera
personal y notas emitidas, estando a la espera de los funcionarios de
EMAVRA para realizar la conciliación y cierre definitivo de saldos.
Asimismo, referente a la conciliación con SEMAPA, de acuerdo a la misma

nota informa que se han ejecutado varias reuniones de conciliación de saldos
con SEMAPA conciliando saldos de gestiones anteriores como el consumo
de servicio de agua potable y alcantarillado hasta la gestión 2011, quedando
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INF.DAI Nº 03/13
pendiente que la Dirección de Obras Públicas informe sobre las

conciliaciones técnicas de las gestiones 2009 al 2011, informes que no han
sido recibidos hasta la fecha por tal motivo no se ha logrado concluir la
conciliación en forma global, deficiencia que ocasiona incertidumbre sobre
los saldos expuestos.
R.1 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa Financiera al Departamento

de Contabilidad, efectúe conciliaciones con las Empresas
Descentralizadas de EMAVRA y SEMAPA, previa emisión de
instrucciones y conminaciones por su autoridad a las Gerencias de
dichas empresas, al igual que a la Dirección de Obras Públicas
referente a las conciliaciones técnicas de las gestiones 2009 al 2011
para la conclusión de las conciliaciones, con la finalidad de determinar
saldos correctos a ser expuestos en los estados financieros de la
entidad y al ser una recomendación reiterativa, su incumplimiento
podría generar indicios de responsabilidad por la función pública.
.
R.2 A través de la Dirección de Finanzas al Departamento de Contabilidad,
efectúe la reclasificación de los saldos expuestos de EMAVRA al Pasivo
no Corriente previo análisis de su correspondencia, mientras se
concluyan las conciliaciones.
R.3 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa Financiera, a las Direcciones

y Departamentos de su dependencia, viabilicen el cumplimiento de las
recomendaciones de los informes emitidos por la Dirección de Auditoría
Interna.
55. Diferencias en el cálculo de previsión de beneficios sociales
De la verificación a muestra del cálculo para la previsión de Beneficios

Sociales al 31 de diciembre de 2012, se advirtió lo siguiente:
a) Diferencias en más y menos por un total de 1.317.643,47 de acuerdo al

siguiente detalle:
Detalle Diferencia Diferencia Diferencia Diferencia Total

s/g auditoría s/g auditoría s/g auditoría según diferencia
Central Casa de la Concejo auditoría
RRHH Cultura DIASA
Diferencia por cálculo
4.005,05 14.431,59 18.436,64
en menos
Diferencia por cálculo
570,83 8.423,76 48.121,25 115,27 57.231,11
en mas
Cálculo que no
1.278.849,00 1.278.849,00
corresponde (2)
Totales (1) 3.434,22 1.272.841,17 48.121.25 115,27 1.317.643.47
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INF.DAI Nº 03/13
(1) Para la determinación del total se resto los importes de la diferencia

por cálculo efectuado en más y del que no corresponde a objeto de
determinar el importe de la sobrevaluación.
(2) Cálculo efectuado por la Oficialía Mayor de Cultura, que no

corresponde debido a que tomaron en cuenta a funcionarios que
ingresaron después de la promulgación de la Ley 2028 de 28 de
octubre de 1999, debido a un error en el registro de la fecha de
ingreso en el cálculo efectuado, registrando 1 de abril de 1982 como
fecha de ingreso, sin embargo que de acuerdo a memorándums de
designación hallados en los files personales, la fecha de ingreso es el
1 de marzo de 2005
El artículo 59 de la Ley 2028 de 28 de octubre de 1999 referido a

Servidores Públicos y otros Empleados, establece que a partir de la
promulgación de la presente Ley, el personal que se incorpore a los
Gobiernos Municipales será considerado en las siguientes categorías:
1. Los servidores públicos municipales sujetos a las previsiones de la

Carrera Administrativa Municipal, descrita en la presente Ley y las
disposiciones que rigen para los funcionarios públicos;
2. Los funcionarios designados y de libre nombramiento que

comprenden al personal compuesto por los oficiales mayores y los
oficiales asesores del Gobierno Municipal. Dichas personas no se
consideran funcionarios de carrera y no se encuentran sujetas a la
Ley General del Trabajo ni el Estatuto del Funcionario Público de
acuerdo con lo previsto por el Artículo 43º de la Constitución Política
del Estado; y
3. Las personas contratadas en las empresas municipales, públicas o

mixtas, establecidas para la prestación directa de servicios públicos,
éstas se encuentran sujetas a la Ley General del Trabajo.
Por otra parte, el artículo 19 de la Ley General del Trabajo establece que
“El cálculo de la indemnización se hará tomando en cuenta el término
medio de los sueldos o salarios de los tres últimos meses”, a si mismo el
artículo 20 establece que para los efectos del desahucio, indemnización,
retiro forzoso o voluntario, el tiempo de servicios para empleados y
obreros se computará a partir de la fecha en que éstos fueron
contratados, verbalmente o por escrito, incluyendo los meses que se
reputan de prueba.
También el manual de contabilidad del sector publico con relación a la

cuenta 2251 Previsiones para Beneficios Sociales a largo Plazo describe
que son estimaciones de obligaciones creadas para cubrir gastos ciertos
no exigibles a la fecha de balance, que afectan el resultado del ejercicio.
Son gastos de pago futuro a favor de los dependientes, establecidos por
normas legales del régimen laboral.
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INF.DAI Nº 03/13
Deficiencia ocasionada, debido a la falta de control y supervisión del

cálculo efectuado por parte de instancias superiores de la Dirección de
Recursos Humanos, Concejo, Casa de la Cultura y DIASA, además,
referente al cálculo efectuado por la Casa de la Cultura por descuido del
responsable del cálculo que considero la fecha de ingreso que no
correspondía, ocasionando la sobrevaluación del saldo de la cuenta de
Previsiones y Reservas Técnicas a Largo Plazo en Bs1.317.643,47 a
razón de que este cálculo es considerado para el registro en dicha
cuenta.
b) Ausencia del cálculo y registro de previsión de beneficios sociales, por el

periodo comprendido desde la publicación de la Ley Nº 321, 20 de
diciembre de 2012 al 31 de diciembre de 2012, correspondiente a las
trabajadoras y trabajadores permanentes que desempeñan funciones en
servicios manuales y técnico operativo administrativo de la Municipalidad,
de acuerdo a lo establecido en la Ley 321 y corroborado por el informe
legal DAI/CI/Nº017/2012 de 4 de marzo de 2012 emitido por el Abogado
de la Dirección de Auditoria, determinándose un monto aproximado de
Bs70.348,14 de acuerdo a lo siguiente:
Detalle Central Casa de la Concejo DIASA Total

RRHH Cultura
Trabajadores permanentes que
desempeñan funciones en
servicios manuales y técnico 50.627,71 4.850,60 3.640.9711.228,8670.348,14
operativo administrativo de la
Municipalidad
Al respecto, la Ley Nº 321 de 20 de diciembre de 2012 en su artículo 1

dispone: I. Se incorpora al ámbito de aplicación de la Ley General del
Trabajo, a las trabajadoras y los trabajadores asalariados permanentes
que desempeñen funciones en servicios manuales y técnico operativo
administrativo de los Gobiernos Autónomos Municipales de Capitales de
Departamento y de El Alto de La Paz, quienes gozarán de los derechos y
beneficios que la Ley General del Trabajo y sus normas complementarias
confieren, a partir de la promulgación de la presente Ley, sin carácter
retroactivo. Y II. Se exceptúa a las servidoras públicas y los servidores
públicos electos y de libre nombramiento, así como quienes en la
estructura de cargos de los Gobiernos Autónomos Municipales, ocupen
cargos de: 1. Dirección; 2. Secretarías Generales y Ejecutivas; 3.
Jefatura; 4 Asesor; y 5. Profesional.
Por otra parte, el artículo 19 de la Ley General del Trabajo establece que
“El cálculo de la indemnización se hará tomando en cuenta el término
medio de los sueldos o salarios de los tres últimos meses”, a si mismo el
artículo 20 establece que para los efectos del desahucio, indemnización,
retiro forzoso o voluntario, el tiempo de servicios para empleados y
obreros se computará a partir de la fecha en que éstos fueron
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contratados, verbalmente o por escrito, incluyendo los meses que se

reputan de prueba.
También el manual de contabilidad del sector publico con relación a la
cuenta 2251 Previsiones para Beneficios Sociales a largo Plazo describe
que son estimaciones de obligaciones creadas para cubrir gastos ciertos
no exigibles a la fecha de balance, que afectan el resultado del ejercicio.
Son gastos de pago futuro a favor de los dependientes, establecidos por
normas legales del régimen laboral.
Deficiencia ocasionada debido a que no se tomo los recaudos
necesarios, para efectuar el cálculo correspondiente, ocasionando la
subvaluación del saldo de la cuenta de Previsiones y Reservas Técnicas
a Largo Plazo en Bs70.348,14 a razón de que este cálculo es
considerado para el registro en dicha cuenta.
R.1 Instruir a la Oficialía Mayor Superior de la Casa de la Cultura, a la
Dirección de DIASA y Mediante la Oficialía Mayor Administrativa y
Financiera, a la Dirección de Recursos Humanos, y solicitar al Concejo
Municipal, que efectúen el cálculo tomando en cuenta lo establecido en
normas vigentes, con la supervisión correspondiente dejando
constancia del mismo, asimismo se efectúe recálculo de la previsión,
para su posterior remisión al Departamento de contabilidad para la
regularización de la cuenta de previsiones y Reservas Técnicas a Largo
Plazo con la finalidad de contar con saldos correctos.
56. Reclasificación de la deuda con EMAVRA Y PROMAN por pago de
beneficios sociales a la cuenta previsiones para beneficios sociales
De acuerdo a Acta de Conciliación entre la Municipalidad de Cochabamba y
EMAVRA de 31 de agosto de 2007, la Municipalidad adeuda a EMAVRA
Bs2.300.169,28, el cual es reflejado en Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo
de acuerdo a dicha conciliación al 31 de diciembre de 2007 y modificado a
Bs2.297.239,83 por regularización de consumo telefónico, sin embargo de
acuerdo a asiento manual Nº 54857 de 31 de diciembre de 2008, el saldo
adeudado es reclasificado a la cuenta Previsiones para Beneficios Sociales a
Largo Plazo en forma conjunta con el saldo pendiente de pago a PROMAN
de Bs1.153.390,28 por un total de Bs3.450.630,11.
Sin embargo, el saldo al 31 de diciembre de 2013, de la cuenta Previsiones
para Beneficios Sociales a Largo Plazo, tan solo refleja la previsión para
beneficios sociales del personal de la Municipalidad (cálculo efectuado por la
Dirección de Recursos Humanos, Casa de la Cultura, DIASA y el Concejo
Municipal).
Corresponde aclarar que PROMAN, de acuerdo a Confirmación recibida
mediante nota GGUP 048/13 de 2 de febrero de 2013, no hace referencia al
importe de Bs1.153.390,28 que fue reclasificado a la cuenta Previsiones para
Beneficios Sociales a Largo Plazo al 31 de diciembre de 2008.
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El manual de contabilidad del sector público, establece que la cuenta

previsiones para beneficios sociales a Largo Plazo son estimaciones de
obligaciones creadas para cubrir gastos ciertos no exigibles a la fecha de
balance. Que afectan el resultado del ejercicio, son gastos de pago futuro a
favor de los dependientes, establecidos por normas legales del régimen
laboral.
Deficiencia originada debido a que los adeudos a EMAVRA Y PROMAN
fueron reclasificados sin que corresponda a la cuenta de Previsiones para
Beneficios Sociales a Largo Plazo y Contabilidad determinó el saldo de dicha
cuenta por simple diferencia entre el cálculo reportado al 31 de diciembre de
2012 y el saldo final de la gestión anterior, sin considerar el saldo pendiente
de pago a PROMAN y EMAVRA, ocasionado la subvaluación del pasivo en
dichos importes, dependiendo la confirmación del adeudo con PROMAN.
de Finanzas y al Departamento de Contabilidad, que realicen
confirmación de saldos adjuntando documentación que demuestre el
saldo adeudado a EMAVRA y PROMAN, asimismo de acuerdo a su
resultado proceda al registro de acuerdo al Manual de contabilidad del
sector público, el cual deberá ser utilizado en caso de realizarse
registros y reclasificaciones.
Patrimonio Institucional
57. Transferencias de proyectos que no administra SEMAPA
Del análisis efectuado a la cuenta Transferencias y Donaciones de Capital al
31 de diciembre de 2012, se estableció que el saldo de la cuenta incluye
Bs2.048.167,54 que corresponden a proyectos concluidos de la cuenta
Construcciones y Mejoras de Otros Bienes de Dominio Privado, los cuales a
través de varios registros manuales fueron registrados como transferencias
al Servicio Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Cochabamba -
SEMAPA; sin embargo, como resultado de la consulta realizada a SEMAPA
respecto a la administración de proyectos de pozos, tanques, tomas de
agua, en nota SEM.GG.CAR - 0547/13 de 15 de febrero de 2013, SEMAPA
manifiesta que esta entidad no realiza la administración de este tipo de
proyectos, cuya relación corresponde al detalle es el siguiente:
Importe
Nº de
transferido
comprobante Fecha Descripción
al
manual
31/12/2012
949 31/12/2012 Construcción tomas de agua para carguío a 184.550,88
cisternas cercado
949 31/12/2012 Construcción perforación de pozo de agua 136.093,19
OTB Maica arriba D-9
949 31/12/2012 Construcción perforación 2 pozos de agua 228.206,82
OTB M. Quenamari D-9
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Importe
Nº de
transferido
comprobante Fecha Descripción
al
manual
31/12/2012
949 31/12/2012 Instalación tanque de agua y obras 17.997,28
adicionales OTB tercer grupo D. 14
949 31/12/2012 Construcción tanque de agua junta vecinal 12 49.943,00
de septiembre D.9 (ON)
548 8/11/2012 Construcción tanque de agua OTB Eucaliptos 136.690,55
Sud D.7
395 5/09/2012 Construcción tanque de agua contraparte 192.290,37
OTB Achumani (ON) D.9
3
961 31/12/2012 Construcción tanque de agua elevado 50 m 122.599,85
OTB 21 diciembre D.9
492 19/10/2012 Construcción tanque de agua OTB Alto 199.998,10
Paraíso D.9
509 25/10/2012 Construcción Tanque de Agua OTB 66.449,88
Gualberto Villarroel D.14
475 10/10/2012 Construcción tanque de agua OTB Villa 109.638,18
Taquiña (ON) D.2
663 3/12/2012 Construcción tanque de agua OTB Alto 81.186,82
Porvenir D.14
516 25/10/2012 Construcción tanque de agua OTB Villa La 148.114,48
Aguada D.7
746 31/12/2012 Construcción pozo de agua OTB Linda Pozzi 103.725,00
D.3
673 18/12/2012 Construcción tanque de agua OTB Sindicato 71.033,87
Agrario Higuerani D9
824 31/12/2012 Construcción tanque de agua y obras 199.649,27
adicionales OTB Nuevo Milenio D.14
Total 2.048.167,54
El articulo 29 inciso a) de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad

Integrada aprobada mediante Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo
de 2005, señala que los bienes de Dominio Privado están constituidos por
activos materiales o inmateriales de uso de la entidad, cuyo derecho
propietario está registrado a nombre de la misma. Además, integran este tipo
de bienes las Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado, las
mismas que a su conclusión son incorporadas al Patrimonio Institucional.
Asimismo, el artículo 51 de la misma norma, inciso o) establece, que los
estados contables y financieros deben contener toda la información básica y
complementaria y la discriminación necesaria que expresen adecuadamente el
estado económico financiero del ente, de manera tal que los usuarios puedan
estar informados de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera, a que
se refieran, para en su caso tomar las decisiones pertinentes.
Este hecho se debe a la falta de análisis del responsable del registro

contable de los proyectos que deben ser transferidos a SEMAPA, para su
posterior administración por parte de la empresa descentralizada y a la
ausencia de control y supervisión de su inmediato superior, lo que origina la
subvaluación de las cuentas Transferencias y Donaciones de Capital y
subvaluación del Patrimonio Público por Bs 2.048.167,54.
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R1. Mediante la Oficialía Mayor Administrativa Financiera a la Dirección de
Finanzas y ésta al Departamento de Contabilidad realizar la
regularización de los proyectos que fueron transferidos a SEMAPA,
detallados en el cuadro precedente, los mismos que no son
administrados por SEMAPA.
de Finanzas y ésta al Departamento de Contabilidad realizar control y
supervisión al responsable del registro de estos proyectos, y a futuro
coordinar con el Servicio Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de
Cochabamba - SEMAPA, respecto a los proyectos que serán
transferidos con la finalidad de evitar subvaluación de las cuentas
Transferencias y Donaciones de Capital y subvaluación del Patrimonio
Público.
58. Ajuste contable del Patrimonio Público sin la identificación de
proyectos afectados
Mediante el asiento contable manual Nº 1046 de 31 de diciembre de 2012, se

ajustó el importe de Bs848.443,95, del saldo de la cuenta Patrimonio Público
al 31 de diciembre de 2008, incorporando a la cuenta Resultados
Acumulados de Ejercicios Anteriores. Registro que no cuenta con la
documentación de respaldo suficiente que permita evidenciar que proyectos
se han afectado.
El Manual de Cuentas del Ministerio de Hacienda señala que el Patrimonio
Público es un registro transitorio que refleja las transferencias y donaciones
de capital recibidas y parte de los recursos corrientes afectados para la
construcción de Bienes de Dominio Público. Y debe ser disminuido en
oportunidad de que dichas construcciones se concluyan y entreguen a la
Comunidad. El saldo acreedor representa el valor de las construcciones en
proceso de bienes de dominio público que no fueron entregadas a la
comunidad.
Deficiencia originada por la ausencia de análisis del comportamiento de los
recursos y obras en proceso de bienes de dominio público, en forma previa al
ajuste efectuado por un lado, y al hecho se de generar el equilibrio entre la
cuenta Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público y
Construcciones en Proceso por Administración Propia con el Patrimonio
Público, lo que ocasionó que se afecten las cuentas de Resultados
Acumulados de Ejercicios Anteriores, Patrimonio Público así como las
Cuentas de Orden en el importe de Bs848.443,95.
R1. Mediante la Oficialía Mayor Administrativa Financiera a la Dirección de
Finanzas y al Departamento de Contabilidad, determinar a qué
proyectos corresponden el registro efectuado de Bs848.443,95 que
permitió el equilibrio entre Construcciones en Proceso de Bienes de
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Dominio Público y Construcciones en Proceso por Administración

Propia con el Patrimonio Público.
R2. Asimismo, a través de la Dirección de Finanzas al Departamento de
Contabilidad, a futuro previo a efectuar el registro para obtener el
equilibrio entre Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio
Público y Construcciones en Proceso por Administración Propia con el
Patrimonio Público, se analice y se determine qué proyectos se están
afectando con la finalidad de que el registro se encuentre respaldado.
Patrimonio Público
59. Obras concluidas no desincorporadas
Mediante asiento de ajuste manual Nº 312 de 2 de agosto de 2012, se realizó
el registro de la desincorporación del proyecto Construcción Asfaltado Av.
Guayacán y Calles Aledañas D.7, con SISIN C012128000000 obra que se
encuentra concluido de acuerdo a lo verificado en actas de entrega definitiva
gestiones 2011 y 2012 por un importe de Bs.1.600.000.-, sin embargo,
presenta un saldo de que se arrastra de la gestión 2011 por Bs1.600.000.-
que no fue desincorporado contablemente de la cuenta Construcciones en
Proceso de Bienes de Dominio Público de acuerdo a lo verificado en Actas
de entrega definitivas proporcionados por la Unidad Ejecutora que certifican
su conclusión, además de los informes técnicos DAI/IT/Nº012/2013 de 30 de
enero de 2013 y DAI/IT/Nº012/2013 de 30 de enero de 2013 emitidos por el
técnico de la Dirección de Auditoría interna, quien realizó inspecciones
conjuntas con personal técnico de la Dirección de Evaluación y Seguimiento
de Gestión y la Unidad ejecutora del proyecto:
P Acta de
oGestión SISIN Proyecto Importe Bs entrega
definitiva
r Construcción Asfaltado Av. Guayacán y
2011 C012128000000 1.600.000,00 18/11/2011
Calles Aledañas D.7
o 2012 Construcción Asfaltado Av. Guayacán y
C012128000000 1.600.000,00 25/06/2012
Calles Aledañas D.7
t Total 3.200.000,00
r
a parte, de una muestra analizada a la cuenta Construcciones en Proceso
por Administración Propia, evidenciamos la existencia de obras concluidas
según informes de las Unidades Ejecutoras, sin embargo no se advierte la
desincorporación contable del importe total de las mismas, a la fecha de
nuestro informe, estas obras fueron desincorporadas en forma parcial por
conclusión de servicios, de acuerdo a lo verificado en actas de conformidad,
cuyo detalle es el siguiente:
Desincorp. Saldos al
SISIN Denominación
parcial 31/12/2012
Const. Asfaltado Av. Dorbigni Tramo J. Pablo II Coña
C014256000000 128.160,00 539.172,00
Coña
Const. Asfaltado s/Empedrado OTB Universitario
C014251000000 59.836,00 450.126,50
Alto D.8
Total 989.298,50
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del ejercicio fiscal 2012, aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas
Publicas, establece que en cumplimiento al artículo 29 y 30 de las Normas
Básicas del sistema de Contabilidad Integrada. Las construcciones en
proceso de Bienes de Dominio Privado y Público, una vez terminados, deben
ser dados de baja, con el acta de entrega Definitiva de recepción y entrega,
incorporando al Patrimonio Institucional los Bienes de Domino Privado; en el
caso de las Construcciones en Proceso de Bienes de Domino Publico
debitando el Patrimonio Público.
Por otra parte, el articulo 51 inciso k) (Objetividad) de las Normas Básicas del
Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, establece que los cambios en los activos,
pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben registrarse
cambios en moneda de curso legal, con base en la documentación de
respaldo.
Este hecho se debe a que las Unidades Ejecutoras como el Departamento

de Infraestructura y Mejoramiento de Barrios no remitieron a la Dirección de
Finanzas el Acta de Recepción Definitiva para la desincorporación de los
proyectos mencionados, lo que originó la sobrevaluación de las cuentas de
Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público en Bs1.600.000.-
y Construcciones en Proceso por Administración Propia en Bs989.298,50, y
subvaluación de la cuenta de Patrimonio Público en Bs2.589.298,50.
R.1 Mediante la Dirección de Obras Públicas, al Departamento de

Infraestructura y Mejoramiento de Barrios proporcionar al Departamento
de Contabilidad, información oportuna sobre el estado que se encuentra
las obras adjuntando el Acta de Recepción Definitiva que permita
evidenciar la conclusión de la obra en todas sus etapas, para que
proceda con la desincorporación de la misma, afectando a las cuentas
correspondientes de acuerdo a la naturaleza de las obras.

Finanzas y Departamento de Contabilidad, procedan a la regularización
de las cuentas de Patrimonio Público, Construcciones en Proceso de
Bienes de Dominio Público y Construcciones en Proceso por
Administración Propia de acuerdo a los ajustes propuestos.
60. Incorrecta Apropiación Contable
Del análisis de la cuenta Construcciones en Proceso por Administración

Propia, al 31 de diciembre de 2012, se estableció las siguientes
observaciones:
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a) En el asiento contable manual Nº 1027 de 31 de diciembre de 2012, se

registro la desincorporación contable de los proyectos ejecutados como
obras concluidas al 31 de diciembre de 2012 por Bs63.118.222,89, de
los cuales se evidenció el registro y desincorporación contable del
proyecto Mejoramiento de Vías Campo Ferial y Accesos con código
SISIN C013579000000 por Bs950.673,50 a la cuenta Costo de Servicios
no Personales, el mismo que contribuye a la formación de capital físico
y una vez concluido es capitalizable correspondiendo apropiar a la
cuenta Patrimonio Público.
b) Por otra parte, se advierte el registro y desincorporación contable del

proyecto Reposición Pavimento Rígido en Vías Urbanas con código
SISIN C012165000000 por Bs1.106.277,99 sin la discriminación
necesaria a la cuenta Costo de Servicios No personales, cuando lo
correcto era afectar no solo a la cuenta Costo de Servicios No
personales sino también, a la cuenta Costo de Materiales y Suministros,
por el costo de varios gastos realizados en el proyecto, debido a que el
proyecto incluye provisión de Barretas, Llantas para carretillas, Mochilas
de Fumigación, Carretillas, Palas, Picotas, etc.
Al respecto, el Plan de Cuentas del Sector Público, establece que la cuenta

12380 Construcciones en Proceso Por Administración Propia, registra gastos
en salarios, servicios, materiales, y otros costos, destinados a la formación
de bienes de capital gestionados por la misma entidad. Pueden ser de
dominio privado o público. Al finalizar las obras se activan o se
desincorporan.
Por otra parte, el artículo 51 inciso o) (exposición) de las Normas Básicas del
Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, establece que los estados contables y
financieros deben contener toda la información básica y complementaria y la
- financiero del Ente, de manera tal, que los usuarios puedan estar
informados de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera, a que se
refieren, para en su caso tomar decisiones pertinentes.
Deficiencia ocasionada por la incorrecta apropiación de cuentas y la

ausencia de supervisión al momento de efectuar los registros y ajustes
contables, situación que ocasiona la sobrevaluación de Bs950.673,50 en la
cuenta Costo de Servicios No Personales y la subvaluación de la Cuenta
Patrimonio Público al 31 de diciembre del 2012.

de Finanzas supervisar y controlar los registros de Contabilidad que
deben ser realizados de acuerdo al concepto descrito en el plan de
cuentas de contabilidad integrada, con la finalidad de su adecuada
exposición.
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INF.DAI Nº 03/13

de Finanzas que en lo sucesivo la desincorporación contable de los
proyectos que incluyen provisión de Materiales y Suministros (Barretas,
Llantas para carretillas Palas, Picotas, etc.) y Servicios no personales,
se discriminen afectando a la cuenta del Costo de servicios no
Personales y Costo de Materiales y Suministros
61. Observaciones en la reformulación del proyecto de la cuenta

Construcciones en Proceso por Administración Propia
De la revisión efectuada a la cuenta auxiliar Construcción Asfaltado Av.

Guayacán y Calles Aledañas con código SISIN C0121280000000 dentro a
cuenta de Construcciones en Proceso por Administración Propia, se registró
el comprobante manual No 5864 de 27 de julio de 2012 por la compra de
lentes tipo LED para semáforo vehicular por Bs. 67.500.-, siendo lo correcto
afectar al proyecto con cuenta auxiliar Implementación Seguridad Vial MUN
CBBA con código SISIN C014216000000.
Al respecto, el artículo 23 del Reglamento Especifico del Sistema de

Programación de Operaciones aprobada mediante Resolución Municipal Nº
5109 de 15 de agosto de 2008, establece, las unidades ejecutoras de cada
área y/o unidad organizacional son responsables de realizar la reformulación
presupuestaria para la modificación en los programas y proyectos, los
mismos que deberán realizarse previa evaluación y/o informes que
justifiquen los motivos de dicha reformulación.
Deficiencia originada en la reformulación del proyecto para la compra de

lentes tipo LED para semáforo vehicular y ausencia de control por los
responsables del Departamento de Infraestructura y Mejoramiento de
Barrios, lo que ocasionó que la cuenta Construcciones en Proceso por
Administración Propia - Construcción Asfaltado Av. Guayacán y Calles
Aledañas no se encuentre adecuadamente expuesta.
R.1 A la Oficialía Mayor de Desarrollo de Infraestructura Territorial, que en

lo sucesivo se tome en cuenta para una correcta reformulación de los
proyectos la asignación de las partidas presupuestarias de gasto que
tengan relación con el nombre del proyecto, con la finalidad de que se
encuentre adecuadamente expuestos. Asimismo, instruir que previa a la
aprobación por partidas presupuestaria de gasto, se efectué el control
sobre todas las partidas presupuestarias asignadas a los diferentes
proyectos.
62. Observaciones técnicas en inspección física de obras

una muestra de la cuenta Patrimonio Público al 31 de diciembre de 2012, por
el Técnico de la Dirección de Auditoria conjuntamente con funcionarios de la
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INF.DAI Nº 03/13
Dirección de Evaluación y Seguimiento de Gestión, Dirección de Obras

Contratadas, Comunas, Dirección de Obras Publicas y EMAVRA se
identificaron las siguientes observaciones en la construcción de las obras:
a) Construcción Recarpetado de Vías Calle Sucre, con código SISIN

C011331000000, Unidad Ejecutora - Dirección de Obras Contratadas, la
misma cuenta con Acta de Recepción Definitiva de 19 de enero de 2012,
desincorporada al Patrimonio Público a través de registro manual Nº 287
de 27 de Julio de 2012.

Interna, manifiesta que la obra se encuentra concluida, observándose en
el tramo ejecutado presenta fisuras en áreas de estacionamiento, baches
de diámetro aproximado de 5 a 10 cm. En la parte central de la vía en
sectores esparcidos y piel de cocodrilo en pocos puntos del área
Recarpetado.
Este hecho podría atribuirse a la capilaridad (humedad del suelo), acción

de los aceites de los vehículos que transitan por la vía (uso de la vía) y
ausencia de mantenimiento, lo que podría ocasionar desgaste del
asfaltado prematuro y que no cumpla los años de vida previsto.
b) Construcción Empedrado Varias OTBS Distrito 5, con código SISIN

C012349000000, Unidad Ejecutora Comuna Alejo Calatayud, la misma
cuenta con Acta de Recepción Definitiva de 30 de marzo de 2012,
de 31 de diciembre de 2012.

Interna, señala que la obra se encuentra concluida, observándose en el
Tramo Nº1 hundimientos (a causa de una mala compactación o
asentamientos secundarios y/o de funcionamiento) a lo largo de los
empedrados y estancamientos de agua. En el Tramo Nº2 (Sector del
Aeropuerto) se evidencio que el empedrado se encuentra cubierto por
barro y agua, los mismos que no permitieron ver a detalle dicho
empedrado. Por lo que no se habría perfilado el terreno de acuerdo al
escurrimiento superficial del agua requerido por la zona, lo que ocasionó
estancamientos de agua y un posible deterioro prematuro de los
empedrados.
En consideración a que en ambos proyectos no se pudo evidenciar la

total ejecución del empedrado, no se puede emitir criterio acerca del
porcentaje de avance del proyecto.
c) Mejoramiento de Vías Sector San Joaquín Distrito 5, con código SISIN

C0114012000000, Unidad Ejecutora Comuna Alejo Calatayud, la misma
cuenta con Acta de Recepción Definitiva de 27 de diciembre de 2012,
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de 31 de diciembre de 2012.
Según informe de inspección DAI/IT/Nº 014/2013 de 5 de febrero de

2013 emitido por el técnico de la Dirección de Auditoría Interna
manifiesta que durante la inspección física se observó que la obra se
encuentra concluida en un 100%, con estancamientos de agua y
deterioro de la capa base de nivelación en varios sectores de las vías
mejoradas.
Este hecho podría ser ocasionado por una mala compactación o

asentamientos secundarios o de funcionamiento de las capas utilizadas
para el nivelado de las vías, lo que ocasionó hundimientos y
estancamientos de agua.
d) Mejoramiento de Áreas Verdes Distrito 5, con código SISIN

C0144006000000, Unidad Ejecutora EMAVRA, la misma cuenta con Acta
de Recepción Definitiva de 4 de diciembre de 2012, desincorporada al
Patrimonio Público a través de registro manual Nº 739 de 17 de
diciembre de 2012.
De acuerdo al informe de inspección DAI/IT/Nº 014/2013 de 5 de febrero

de 2013 la obra está concluida en un 100%, y en actual funcionamiento,
de las mejoras realizadas al área verde de la OTB Killman se evidencio:
Rotura y deterioro del piso cerámico en las glorietas como en el
escenario; Rajaduras a lo largo de los escalones que se hallan en la
parte intermedia de las glorietas; Las estructuras metálicas que cubren
las jardineras no se encuentran bien sujetadas y no se hallan bien
cubiertas por la pintura.
De las mejoras realizadas al área verde del parque “Los Próceres” se

evidencio lo siguiente: las estructuras metálicas que cubren las jardineras
no se encuentran bien sujetas y no se hallan bien cubiertas por la
pintura.
Este hecho se debe a un mal acabado en la ejecución de los ítems

contratados, lo que ocasionaría que se invierta más recursos en el
mantenimiento de obras nuevas.
e) Construcción Canalización Torrenteras Taquiña D.3, con código SISIN

C013465000000, Unidad Ejecutora Dirección de Obras Contratadas, la
misma cuenta con Acta de Recepción Definitiva de 17 de septiembre de
2012, obra desincorporada mediante registro manual Nº 658 de 3 de
diciembre de 2012.

Interna, manifiesta que la obra se encuentra concluida en un 100%, sin
embargo, presenta ondulaciones en las paredes del canal las mismas
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que aparentemente fueron por un inadecuado encofrado, asimismo, se

evidenció cangrejeras y fisuras en varios tramos del canal
Este hecho se debe a la falta de supervisión en el momento del vaciado

del hormigón, lo que ocasionó bombeo (empuje en el encofrado)
generando las ondulaciones.
f) Construcción Asfalto Sobre Empedrado Varias OTB Distrito 5 con código

SISIN C013543000000, Unidad Ejecutora Departamento de
Infraestructura y Mejoramiento de Barrios, la misma cuenta con Acta de
Conclusión de Obra y no lleva fecha, obra desincorporada mediante
registro manual Nº 1027 de 31 de diciembre de 2012.

Interna, señala que en recorrido realizado a los asfaltos sobre
empedrado de las vías del Distrito 5 se visito a la OTB Tamborada, Santa
Bárbara Sud, Santa Bárbara y Loreto, encontrándose las siguientes
observaciones:
OTB Tamborada: Presencia de Baches con piel de cocodrilo y

descostre del asfalto.
OTB Santa Bárbara Sud: Presencia de piel de cocodrilo en dos
sectores y fisuraciones.
OTB Santa Bárbara: Rajaduras en varios tramos del asfaltado.
OTB Loreto: Desgaste superficial y fisuraciones.
Este hecho podría ser atribuido a una mala preparación del terreno en los
sectores donde se encuentran las observaciones y a un mal acabado de
la ejecución del asfalto ocasionando posibles gastos en mantenimiento.
g) Construcción Asfalto Sobre Empedrado Encañada Distrito 9 con código

SISIN C0143529000000, Unidad Ejecutora Departamento de
Infraestructura y Mejoramiento de Barrios, la misma cuenta con Acta de
Conclusión de Obra y no lleva fecha, obra desincorporada mediante
registro manual Nº 1027 de 31 de diciembre de 2012.

Interna, manifiesta que la obra se encuentra concluida en un 100%,
observándose la presencia de piel de cocodrilo, fisuras y hundimientos
en algunos sectores del asfaltado.
Este hecho podría ser atribuido a una mala preparación del terreno en los
sectores donde se encuentran las observaciones y a un mal acabado de la
ejecución del asfalto ocasionando posibles gastos en mantenimiento.
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INF.DAI Nº 03/13

Estos hechos se deben a la falta de un mantenimiento preventivo a partir de

las obras, para evitar que estas se sigan deteriorando en el transcurso del
tiempo
R.1 Mediante la Oficialía Mayor de Desarrollo de Infraestructura Territorial, a

la Dirección de Obras Publicas, Unidades Ejecutoras, se instruya a los
las obras, para evitar se presenten observaciones técnicas posteriores.
R.2 A la Dirección de Obras Publicas, a través del Departamento de

Infraestructura y Mejoramiento de Barrios, se prevean recursos para el
mantenimiento y refacción de las obras Construcción Recarpetado de
Vías Calle Sucre, Mejoramiento de Vías sector San Joaquín Distrito 5,
Mejoramiento de Áreas Verdes Distrito 5, Construcción Canalización
Torrenteras Taquiña D.3, Construcción Asfalto Sobre Empedrado
Varias OTB Distrito 5, y Construcción Asfalto Sobre Empedrado
Encañada Distrito 9, con la finalidad de que frenar el deterioro de las
obras de acuerdo a las observaciones del informe técnico.
R.3 A la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera que en coordinación

con la Unidad Ejecutora Comuna Alejo Calatayud, deberán exigir a
través del Supervisor de Obra, a la empresa contratista se subsanen las
observaciones técnicas en cuanto a la Construcción Empedrado Varias
OTBs Distrito 5, siendo su exclusiva responsabilidad la correcta
ejecución de la misma con la finalidad de que frenar el deterioro de las
obras, en caso de no subsanarse dichas observaciones, se emitirá un
informe por separado para la determinación de la posible existencia de
indicios de responsabilidad por la función pública.
Ingresos
63. Ausencia de conciliación de saldos por Tasa de alumbrado público y

consumo de energía
De la revisión efectuada a los comprobantes de ingresos por concepto de

tasas de alumbrado público, se evidenció que en las conciliaciones
realizadas y remitidas por ELFEC, no se advierte la firma del Director de
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INF.DAI Nº 03/13
Recaudaciones como evidencia de la supervisión y aprobación de las

mismas, remitiéndose el mismo a Oficialía Mayor Administrativa y Financiera,
vía la Dirección de Recaudaciones, en el que se advierte que los datos están
de acuerdo a la conciliación efectuada siendo los importes que figuran en las
conciliaciones en los que se advierte la ausencia de firma de la Dirección de
Recaudaciones, los que se registran, sin embargo en la parte final de la nota
de remisión señalan: “…se ha solicitado constituir una comisión técnica para
realizar la verificación de los importes que efectivamente estaría recaudando
ELFEC por concepto de Tasa de Alumbrado Público y la determinación de
los saldos finales conciliados por ambas instituciones, en virtud a que el
Departamento control de Actividades Económicas no tiene personal
suficiente y no es función de esta unidad realizar conciliaciones, ya que es
competencia de la Dirección de Finanzas”. El detalle de los mismos son los
siguientes:
Nº
Fecha Descripción de acuerdo a la glosa del registro Importe
Asiento
Consumo de energía eléctrica En Alumbrado Público,
comisión 5% sobre recaudación, correspondiente al
20792 28/05/2012 2,370,658.95
mes de abril 2012, s/g conciliación con ELFEC del
10/05/2012 Informe DAE Nº 203/12
Consumo de energía eléctrica en alumbrado público,
25519 27/06/2012 2,417,359.71
mes de mayo 2012, s/g conciliación con ELFEC del
09/06/2012 informe DAE Nº 278/12
30138 26/07/2012 2,429,214.34
mes de junio 2012, s/g conciliación con ELFEC del
10/07/2012 informe DAE Nº 314/12
34776 30/08/2012 2,478,890.46
mes de julio 2012, s/g conciliación con ELFEC del
09/08/2012 informe EPAT INF 02/2012
38506 27/09/2012 2,504,973.00
mes de agosto/ 2012, s/g conciliación con ELFEC del
10/09/2012 informe EPAT INF 29/2012
43076 29/10/2012 2,527,527.84
mes de septiembre/ 2012, s/g conciliación con
ELFEC del 10/10/2012 informe EPAT INF 70/2012
comisión 5% sobre recaudación, instalación de
equipos de medición A.P., correspondiente al mes de
54070 27/12/2012 2,382,415.01
noviembre/2012, s/g. Conciliación con ELFEC del
10/12/12, BPL INF. 105/12 del 26/12/12 - liquidación
DAE INF. Nº 540/12 - detalle de recaudación,
Deposito por saldo a favor de la municipalidad tasa
18811 11/05/2012 de alumbrado público mes de marzo 2012 459,469.13
depositado el 20/04/2012
Al respecto el numeral 2313 El numeral 2414 de los Principios, Normas

Generales y Básicas de Control Gubernamental, referente al aseguramiento
de la integridad establece que toda actividad pierde efectividad en tanto no
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INF.DAI Nº 03/13
cumpla con el requisito de asegurar la integridad de los elementos que

constituyen el objeto de control.
Asimismo, el numeral 2318 de la misma norma establece como un

procedimiento para ejecutar actividades de control las conciliaciones y las
indagaciones para la retroalimentación de los resultados que producen para
la generación de acciones correctivas.
Este hecho, se debe a la falta de previsión por parte de la Oficialía Mayor

Administrativa Financiera, en la no designación de una Comisión para la
conciliación de cuentas con ELFEC; asimismo, la ausencia de revisión por
parte de los responsables de registro, que no se han percatado de que la
documentación de sustento (conciliaciones) de los comprobantes de ingresos
se encuentren debidamente revisados y aprobados y que validen la
conciliación efectuada, pudiendo ocasionar que los saldos no sean los
correctos; este hecho, puede ocasionar la dilución en la determinación de
responsabilidades a los funcionarios públicos, en caso de determinarse
errores posteriores que podrían repercutir en los registros contables, al
tratarse de documentación de carácter prioritario y de importancia en la
transacción como ser las liquidaciones realizadas por ELFEC.
R.1 A la Oficialía Mayor Administrativa Financiera, conformar una comisión

técnica para la realización de las conciliaciones con ELFEC y determine
si los importes registrados sean los correctos o, caso contrario se tomen
las acciones que correspondan; asimismo, instruir que dichas
conciliaciones deben estar firmadas por los responsables, en señal de
conformidad.

efectuar una revisión minuciosa de los documentos que respaldan los
ingresos correspondientes a las conciliaciones con ELFEC, de forma
previa al registro, verificando que los mismos cuenten con las firmas
correspondientes.
Gastos
64. Ausencia de formulario “Finiquito” en las carpetas de personal
De la verificación realizada a los comprobantes que registran el pago de

Indemnizaciones correspondiente a la gestión 2012, se evidenció que en los
comprobantes se encuentra adjunto el formulario “Finiquito” realizado para el
pago de beneficios sociales en tres ejemplares de las copias originales, los
mismos que están debidamente firmados por los funcionarios encargados de
la elaboración de los finiquitos, el Interesado y visados por el Ministerio de
Trabajo, sin embargo, de la revisión de las carpetas de personal de los ex
funcionarios sujetos a análisis se evidenció la ausencia de dicho formulario,
en dichas carpetas.
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INF.DAI Nº 03/13

de Control Interno, aprobado por Resolución N° CGR-1/070/2000 de 21 de
septiembre de 2000, señala que la información, generada internamente o
captada del entorno, en las entidades gubernamentales debe ser
comprendida por la dirección superior como el medio imprescindible para
reducir la incertidumbre, a niveles que permitan la toma adecuada de
decisiones que involucren las operaciones, la gestión y su control y la
rendición transparente de cuentas, asegurando la consistencia entre toda la
información que se genera y circula en la organización y la interpretación
inequívoca por todos sus miembros.
Deficiencia originada, debido a la falta de coordinación entre las diferentes

unidades que tienen a su cargo la elaboración de los finiquitos, el registro del
mismo y el archivo de la documentación situación que ocasiona dificultad en
el control posterior a razón de que para la revisión de los cálculos efectuados
del pago de beneficios sociales es necesario la identificación del pago en el
SIGMA y verificar en la documentación adjunta al comprobante C-31 de
pago, asimismo pudiendo ocasionar perdida de la documentación en caso de
extravío del comprobante de pago.
Recomendamos a su Autoridad instruir

de Finanzas, instruir al Departamento de Tesorería, que una vez se
efectivice el pago de beneficios sociales se remita una copia del
formulario “Finiquito” a la Dirección de Recursos Humanos para el
archivo correspondiente en la carpeta de personal; asimismo, referente
a los pagos efectuados por concepto de beneficios sociales durante la
gestión 2012 identificar los comprobantes de pago y desglosar dichos
formularios y remitir a la Dirección de Recursos Humanos y de este
modo contar con una información completa en las diferentes unidades
que generan la información.
Presupuestos
65. Proyectos de Inversión no ejecutados
De la evaluación efectuada al reporte de Ejecución presupuestaria por

categoría programática y fuente de financiamiento de la gestión 2012 del
Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, se evidenció que el
presupuesto vigente de Inversión de las categorías programáticas 10-0001-
00 al 37-0015-00, fue de Bs1.103.040.772 ejecutándose Bs669.948.199,23
que representa el 60,74%, del cual se evidenció que varios proyectos no
fueron ejecutados y de acuerdo a indagaciones realizadas a las Unidades
Ejecutoras en base a una muestra seleccionada, respecto a la causas o
motivos del porque no fueron ejecutadas, se obtuvo las siguientes
aclaraciones citadas a manera de ejemplo:
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INF.DAI Nº 03/13
Estructura Presupuesto
Descripción Causas
Programática Vigente
Construcción red de Agua y Proceso de Contratación
11-0106-00 Alcantarillado OTB Magisterio 914.200 declarado desierto, se
6 de junio D-12 reprogramara en la Gestión 2013
Ampliación red Alcantarillado Presupuesto Programado
11-0143-00 Sanitario OTB Pacata Alta 87.500 superior a lo requerido por
Plan 300 D-1 SEMAPA
Ampliación Red Alcantarillado Proyecto presupuestado sin
11-0153-00 c/g Sánchez OTB Chimba 170.000 consideración del lugar de
Central D-4 emplazamiento
Ampliación Planta de Proyecto presupuestado sin
11-0156-00 Tratamiento de Agua OTB 130.000 consideración del lugar de
Sergio Almaraz D-4 emplazamiento.
Ampliación red de En elaboración del Proyecto
11-0167-00 102.500
Alcantarillado OTB Seton D-4 (SEMAPA)
Ampliación red de
En elaboración del Proyecto
11-0243-00 Alcantarillado y agua potable 100.000
(SEMAPA)
OTB los CEIBOS D-2
Presupuesto Programado
Construcción Alcantarillado
11-0286-00 600.000 superior a lo requerido por
OTB Villa Armonía D-5
SEMAPA
Construcción Pozo de Agua
11-0287-00 J.V. Pampitas Mejillones B. D- 140.000 En Proceso de Contratación
9
Mejoramiento Reducción
13-0006-00 Ambiental C planta de 3.350.000 En Proceso de Invitación
Lixiviados Kara Kara F-1
Presupuesto considerado sin
Mejoramiento Infraestructura
13-0011-00 1.000.000 contar con la administración del
Jardín Botánico D-11
mismo
Implementación Plan Falta de Ejecución del Diseño
13-0012-00 Abandono Botadero Kara 1.853.953 final del Proyecto de Pre
Kara inversión
Mejoramiento de Áreas Proceso de Contratación
13-0147-00 verdes Parque del Arquitecto 500.000 declarado desierto, se
OTB Bajo reprogramara en la Gestión 2013
Construcción Centro Proyecto presupuestado sin
17-0036-00 Multifuncional OTB Quijarro 133.400 consideración del lugar de
D-4 emplazamiento
Construcción pasarela Proyecto presupuestado sin
17-0063-00 Peatonal Avenida 642.800 consideración del lugar de
Circunvalación D-1 emplazamiento
Construcción Centro
No se cuenta con el Derecho
17-0328-00 Multifuncional OTB Barrio 918.000
propietario regularizado
Obrero D-6
Construcción Obras
17-0303-00 Bicentenario de la Coronilla 1.000.000 Se hizo el traspaso a EMAVRA
D-10
Construcción empedrado y No se cuenta con el Derecho
18-0383-00 606.000
cordones OTB Pirai D-6 propietario regularizado
Construcción Hospital Modelo
20-0018-00 4.000.000 En elaboración del Proyecto
de 2do nivel Zona Oeste
Construcción casetas de
Proceso de Contratación
20-0043-00 bioseguridad C.S. Red 913.500
declarado desierto
Cercado
Ampliación Bloque nuevo Proceso de Contratación
20-0048-00 705.000
C.S. Alalay D-6 declarado desierto
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INF.DAI Nº 03/13
Estructura Presupuesto
Descripción Causas
Programática Vigente
Ampliación centro de salud No se cuenta con el Derecho
20-0084-00 817.000
Kara Kara D-9 propietario regularizado
Construcción Centro de salud Contrato remitido al Concejo
20-0086-00 3.963.207
con camas 1ro de mayo D-9 Municipal
Construcción Aulas U.E. Otto
21-0489-00 1.500.000 El DBC en revisión
Felipe Braun D-3
Proyecto remitido a destiempo a
la por la Dirección de Evaluación
Construcción Complejo
22-0006-00 547.300 y seguimiento de gestión a la
Deportivo Distrito 5
comuna para inicio del proceso
de contratación
Mejoramiento Campos Proceso de Contratación
22-0213-00 581.000
deportivos distrito 5 declarado desierto
Proyecto presupuestado sin
Construcción villa Olímpica
22-0241-00 1.000.000 consideración del lugar de
deportiva distrito 10
emplazamiento
Construcción estadio Evo
22-0249-00 Morales Ayma Villa Sebastián 18.945.496 Remisión a Contratos
Pagados
Construcción Infraestructura
22-0242-00 1.000.000 consideración del lugar de
deportiva Distrito 10
emplazamiento
Construcción Obra Fina
23-056-00 Centro de Formación Cultural 1.000.000 En elaboración del Proyecto
OTB recoleta
Construcción Centro Cultural
23-0186-00 527.700 consideración del lugar de
OTB san Juan de la Rosa D-4
emplazamiento
Equipamiento del Horno Falta de previsión de ambientes
30-0001-00 crematorio para el cementerio 1.000.000 para la instalación del
general del Municipio equipamiento
Construcción desagües
31-0025-00 664.100 En elaboración del proyecto
pluviales distrito 12
Construcción Canalización
No se tiene el proyecto a diseño
31-0008-00 Torrentera Ticti -1 Cuenca 1.991.251
final
Baja
Al respecto el Reglamento Básico de Preinversión aprobado por Resolución

Ministerial Nº 29 de 26 de febrero de 2007 del Ministerio de Planificación del
Desarrollo, establece en su artículo 1 que la preinversón es la fase del ciclo
de vida en la que los proyectos son estudiados y analizados con el objetivo
de obtener la información necesaria para la toma de decisiones de inversión.
Por otra parte, el artículo 23 de las Normas Básicas del Sistema de

Programación de Operaciones, aprobado por Resolución Suprema Nº
225557 de 1 de diciembre de 2005, señala: I. Cada entidad y órgano público
deberá evaluar el cumplimiento del Programa de Operaciones Anual,
ponderando los resultados alcanzados respecto a los resultados
programados y a la ejecución del Presupuesto. La evaluación deberá
contemplar: a) El Análisis de Situación, o los factores o circunstancias que
hubieran incidido en el cumplimiento de los resultados. b) El grado de
cumplimiento de los Objetivos de Gestión, según los indicadores previstos y
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INF.DAI Nº 03/13
el cronograma de su realización. c) El grado de cumplimiento de los

Objetivos de Gestión y su vinculación con los recursos asignados. II. En caso
de detectarse desviaciones respecto a la programación, cada entidad y
órgano público deberá disponer las medidas correctivas necesarias que
permitan cumplir con los objetivos de gestión previstos.
Esta situación, se debe a la falta de control y supervisión por parte de los

responsables de las Unidades Ejecutoras en cuanto a los tiempos para el
inicio de las contrataciones, falta de sustento técnico de los proyectos a ser
ejecutados y falta de verificaciones en situ de los proyectos a ser ejecutados.
La baja ejecución del presupuesto afecta al cumplimiento oportuno de las
políticas, los programas y objetivos planteados tanto a nivel Municipal como
Nacional no teniendo así un uso eficaz y eficiente de los recursos públicos.
R.1 Instruir a los Responsables de todas las Unidades Ejecutoras, efectúen

el control y supervisión de la elaboración de los proyectos, de manera
que éstos tengan el respectivo sustento técnico en forma previa a la
formulación en el presupuesto. Asimismo, se prevea el tiempo
necesario para el proceso de contratación, con la finalidad de cumplir
con la ejecución del proyecto dentro la normativa vigente.
66. Formulación de Recursos sin responder a las posibilidades reales de

captación
De la evaluación efectuada a la ejecución de recursos al 31 de diciembre de

2012, se evidenció que se efectuaron estimaciones presupuestarias de
recursos que no fueron captados al cierre de gestión según detalle siguiente:
Ejecución presupuestaria Gestión 2012
Presupuesto %
Rubro F.F. Descripción Ejecutado
Aprobado Ejec.
122 20-230 Venta de servicio de las 1.000.000.- 0 0
administraciones Publicas
1599 20-210 Otros ingreso no 18.655.000.- 3.096.185,84 16.60
Especificados
Al respecto, de acuerdo a entrevista efectuada A la Dirección de

Recaudaciones, señaló que fueron otras unidades las que modificaron el
presupuesto de recursos en el importe de Bs1.000.000.-, Bs18.655.000.- y
6.000.000.-, desconociéndose la razón de la no ejecución de dichos rubros.
De las indagaciones realizadas, se evidenció que en las gestiones anteriores

dichos rubros tuvieron baja ejecución y referente al rubro 122 este no fue
presupuestado de acuerdo a lo siguiente:
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INF.DAI Nº 03/13

Presupuesto %
Aprobado Ejec.
122 20-230 Venta de servicio de las 0 0 0
1599 20-210 Otros ingreso no Especificados 35.000 1.985.295.09 5.672,27

Presupuesto %
Aprobado Ejec.
122 20-230 Venta de servicio de las 0 0 0
1599 20-210 Otros ingreso no Especificados 125.000 1.202.823,20 962,26
- Referente al rubro 122 Venta de servicio de las administraciones

Publicas, por la gestión 2012, se presupuestó Bs1.000.000 por la
percepción de los diferentes centros de salud por venta de servicios y
medicamentos, la misma que no tuvo ejecución, asimismo en la gestión
2010 y 2011 este rubro no fue presupuestado y por tanto no tuvo ninguna
ejecución.
- Con referencia al rubro 1599 con fuente de financiamiento 20-210, por la

gestión 2012 se presupuestó Bs18.655.000 teniendo una ejecución de
Bs3.096.185,84 que representa el 16.50%, asimismo, se evidenció que
en la gestión 2010 y 2011 este rubro fue presupuestado por Bs125.000 y
Bs35.000 respectivamente, sin embargo en esas gestiones presentan
una ejecución por debajo de Bs2.000.000 como se describe en cuadro
precedente.
Al respecto las Directrices de la gestión 2012, en su numeral III punto 1

inciso e) Apropiación de Recursos indica: que los “Recursos Específicos de
los Gobiernos Autónomos Municipales (20‐210), se refieren a todo ingreso
recurrente procedente de: ingresos tributarios, venta de bienes y servicios,
derechos, multas y otros específicos internos, que resulten de la actividad
propia de las Entidades Territoriales Autónomas. Estos deben responder a
las posibilidades reales de captación de los mismos”.
De la misma forma las directrices en su Artículo 10º. Estimación de recursos

indica que:
I. Para la estimación de recursos específicos, las entidades del sector público
deben sustentar sus proyecciones en base a la ejecución de las dos últimas
gestiones y presentar memorias de cálculo, considerando:
a) Venta de bienes y servicios, cuando corresponda, en el marco de sus

competencias.
b) Tasas, patentes, tarifas y otros conceptos en el marco de la normativa
vigente.
Deficiencia ocasionada, en razón de que se efectuó estimaciones
presupuestarias superiores a los de las gestiones anteriores, sin considerar
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las posibilidades reales de su captación, ocasionando su no ejecución y por

tanto afecto la ejecución del presupuesto de gastos.
Recomendamos a su Autoridad;
R.1 Instruir a la Oficialía Mayor Administrativa Financiera y a las Unidades

correspondientes, efectuar la estimación presupuestaria anual sobre
una proyección, teniendo evidencias reales de su captación, con la
finalidad de mantener un presupuesto real y que sea viable en su
captación al finalizar la gestión.
67. Anticipo otorgado no regularizado

De acuerdo a la verificación efectuada de la Matriz de inversión del 5to
reformulado y el presupuesto vigente al 31de diciembre de 2012 se evidenció
que existen diferencias en las siguientes categorías programáticas:
Est. Prog. Denominación S/Matriz de S/Presupuesto Diferencias

inversión vigente
11-0119-00 Construcción Red Agua potable y 177.044 195.027 17.983
alcantarilladlo OTB Barba de
Padilla D-10
98-0000-05 Transferencias de capital 1.297.149 1.279.166 17.983
Construcción Red de Agua y
alcantarillado SEMAPA
Con relación al cuadro descrito precedentemente, se puede constatar la

existencia de diferencias en Bs17.983 en las categorías programáticas
descritas, las cuales son generadas a consecuencia de la otorgación del
anticipo del 20% para el proyecto Construcción red de agua potable y
alcantarillado OTB Barba de Padilla D-10 a la contratista Chambi Montaño
Cristina de acuerdo a preventivo Nº4067 con cheque Nº11836 por
Bs180.526,34 otorgado según recibo de entrega de cheques / títulos valores
Nº4982 de 8 de Agosto del 2012.
Al respecto, se evidenció el Acta de Certificación de Conciliación de saldos

del Proyecto Construcción red agua potable y alcantarillado OTB Barba de
Padilla D-10 donde se establece: “El Ing. Luis Felipe Álvarez Márquez en su
condición de Supervisor de Obra del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba y luego de la inspección y verificación in situ en fecha 31 de
octubre, realizó un análisis ítem por ítem de los volúmenes concluidos a ser
cancelados, planilla de conciliación que fue realizada conjuntamente con la
empresa constructora”.
Luego del análisis correspondiente de los ítems se concluye que el monto

ejecutado en la obra es de Bs162.543,82.
Con relación al saldo existente del anticipo otorgado y lo ejecutado por la

empresa contratista según acta de conciliación se efectuó la ejecución de la
póliza de garantía de Correcta Inversión de Anticipo NºCI2-LP-02928-00-
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INF.DAI Nº 03/13
2012 emitida por la empresa aseguradora LATINA SEGUROS

PATRIMONIALES S.A. por Bs17.982.52 el 12 de noviembre de 2012 según
nota CAZADM 0316/12 que el mismo representa las diferencias existentes
en cuadro descrito anteriormente.
Al respecto el contrato administrativo Nº45 en su clausula decima octava
inciso b) indica “Exigir directamente el cumplimiento del Contrato de
SUPERVISION TECNICA, realizando seguimiento y control de los actos del
SUPERVISOR en la SUPERVISION técnica de la Obra” de la misma forma
en inciso c) Exigir el buen uso de los recursos asignados a la Obra.
Por otra parte la Póliza de Garantía de Cumplimiento de Correcta Inversión

de Anticipos para entidades Públicas emitida por la Aseguradora LATINA
SEGUROS PATRIMONIALES S.A. en la clausula de Ejecución a Primer
requerimiento para entidades Públicas en su párrafo último indica “La
Ejecución de la Póliza, no estará sujeta a ninguna otra condición que no sea
la presentación del original o copia legalizada de la nota de declaración de
incumplimiento, emitida y firmada alternativamente por el Responsable del
Proceso de Contratación (RPC) o por la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE)
de la entidad pública que corresponda”.
Esta situación se debe a la ausencia de supervisión y control por parte del

Supervisor del avance de los trabajos realizados por la empresa contratista y
también se debe a la falta de seguimiento y exigencia del cumplimiento de
las clausulas de la Póliza de Garantía de Correcta Inversión de Anticipo,
situación que podría generar daño económico en caso de la no recuperación
de la diferencia establecida.
R.1 Instruir a la Comuna Adela Zamudio que en coordinación con la unidad

jurídica de dicha Comuna, realice las acciones legales correspondientes
ante el incumplimiento de las clausulas de la Póliza de Correcta
Inversión del Anticipo por la aseguradora LATINA SEGUROS
PATRIMONIALES S.A. y la recuperación inmediata del saldo adeudado.
R.2 Mediante la Dirección de Comunas, instruir a las diferentes Comunas

que en lo posterior deben efectuar un mayor control y supervisión a las
obras ejecutadas, con la finalidad de que las obras se concluyan en el
tiempo estimado, asimismo, se realice el seguimiento y control de la
presentación oportuna de los informes de ejecución y avance físico de
las obras.
68. Programación de Recursos sin cumplimiento a normativas vigentes
De la comparación efectuada al presupuesto vigente al 31 de diciembre de

2012 con relación a la matriz de inversión del 5to reformulado se pudo
constatar la existencia de diferencias en las siguientes categorías
programáticas:
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INF.DAI Nº 03/13
Est. S/Matriz de S/Presupuesto

Denominación Diferencias
Prog. inversión vigente
17-0002-00 Mejoramiento Barrio OTB 4.015.272 3.661.047 354.225
Libertador - Cochabamba
18-0112-00 Construcción Puente Cajón T. 526.100 395.730 130.370
Cantarrana Av. Circunvalación II
(Contraparte Municipal ) (OP) D-2
18-0614-00 Mejoramiento de vías troncales 6.705 0 6.705
Azirumarca (Contraparte
Municipal) D-9
Al respecto se pudo evidenciar que las diferencias existentes en cuadro

precedente se deben en primera instancia al registro de recursos efectuado
con el documento Nº134:
Prog Proy Act Fte Org Importe Descripción

97 0000 001 43 411 1.222.551(*) Se efectuó la Modificación
97 0000 001 80 719 315.505 (*) presupuestaria de acuerdo a la R.M.
4388 que aprueba el primer
reformulado con el cual se
incrementan recursos por concepto de
saldos caja bancos.
(*) Registro efectuado por el Jefe de Presupuestos 20/04/2012 por concepto de saldos caja
bancos
Posteriormente se efectuó las afectaciones presupuestarias siguientes:
Partidas a ser disminuidas (Documento Nº542)

Prog Proy Act Fte Org Importe Glosa
18 0112 00 80 719 130.370(*) Modificacion para conciliar Sigma
18 0614 00 80 719 6.705 (*) Central y Sigma Local
99 0000 02 43 411 1.222.551(*)
Partidas a ser incrementadas

97 0000 001 80 719 315.000(*) Modificacion para conciliar Sigma
97 0000 001 43 411 1.222.551(*) Central y Sigma Local
(*) Registro efectuado por el Jefe de Presupuestos 27/02/2013
En cuadro precedente se puede constatar la disminución presupuestaria en

las categorías programáticas descritas anteriormente y se incrementa la
categoría programática de Activos Financieros.
Y por último se efectuó la eliminación correspondiente de los recursos

registrados en el SIGMA local mediante los documentos siguientes:
GASTOS a ser disminuidos (Documento Nº553)

97 0000 01 43 411 -1.222.551(*) Modificación para conciliar Sigma
Central y Sigma Local
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INF.DAI Nº 03/13
RECURSOS a ser disminuidos

Fte Org Importe Rubro Descripción Glosa
43 411 -1.222.551(*) 3511 Disminución Modificación para conciliar
Caja Bancos Sigma Central y Sigma Local
GASTOS a ser disminuidos (Documento Nº554)

97 0000 01 80 719 -315.505(*) Modificación para conciliar Sigma
Central y Sigma Local
RECURSOS a ser disminuidos

Fte Org Importe Rubro Descripción Glosa
80 719 -315.505(*) 3511 Disminución Modificación para conciliar
Caja Bancos Sigma Central y Sigma Local
Por todo lo descrito en cuadros precedentes, se puede constatar la

inscripción de los recursos correspondientes el 20 de abril de 2012 en el
sigma local sin considerar que este registro se efectué o concrete en el
SIGMA central, situación que al finalizar la gestión ocasiona diferencias entre
el SIGMA CENTRAL y LOCAL, aspecto por el cual se efectuaron los ajustes
correspondientes para conciliar dichas diferencias.
Al respecto el manual de funciones de la gestión 2012 con relación al cargo
de Jefe de Presupuestos indica entre sus funciones lo siguiente: “Coordinar
la correcta aplicación de procedimientos técnicos y disposiciones legales en
vigencia para la formulación del Presupuesto por programas”.
Por otro lado, entre los objetivos de la Ley Nº 1178 (SAFCO) de 20 de junio
de 1990, en el inciso a) del artículo primero establece: que se debe
programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y
eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de
las políticas, los programas, la presentación de servicios y los proyectos del
Sector Publico.
De igual forma el artículo 8 de la Ley Nº 2042 señala que “Se autoriza al
Poder Ejecutivo que las donaciones y créditos externos para gastos de
capital, gastos corrientes y aplicaciones financieras no contemplados en el
Presupuesto General de la Nación aprobados anualmente, sean
incorporados por el Ministerio de Hacienda en los presupuestos
institucionales, para su ejecución presupuestaria correspondiente”
Por otra parte el Decreto Supremo Nº 29881 del Reglamento de
Modificaciones Presupuestarias establece en su artículo Nº12
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS QUE REQUIEREN SER
APROBADAS MEDIANTE RESOLUCION DEL MINISTERIO DE HACIENDA
comprende las siguientes modificaciones presupuestarias:
I. Presupuesto Adicional
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INF.DAI Nº 03/13
Incorporaciones de recursos en los presupuestos institucionales por

concepto de Regalías adicionales a las originalmente presupuestadas
por le PGN.
Deficiencia ocasionada, por la falta de control, supervisión y seguimiento por

parte de los responsables del registro del Presupuesto, en razón de que esos
recursos fueron registrados en el SIGMA local, sin embargo no fue registrado
en el SIGMA CENTRAL, debido a que estos recursos fueron inscritos sin
considerar disposiciones legales vigentes, por lo que tuvo efectuarse la
reversión del registro en el SIGMA LOCAL, pudiendo ocasionar una mala
toma de decisiones o congelamiento de cuentas por el Gobierno Central.
R.1 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Presupuestos

llevar un control y seguimiento a las reformulaciones realizadas al
presupuesto en la gestión.
R.2 A la Oficialía Mayor Administrativa Financiera, efectuar un control y

supervisión de las reformulaciones efectuadas, con la finalidad de evitar
rechazos y observaciones de los entes rectores e inconsistencias entre
el SIGMA Central y local.
Cierre Presupuestario, contable y de Tesorería del ejercicio fiscal 2012
69. Faltante en arqueo de papel valorado y papel valorado sin movimiento
Como resultado del arqueo realizado el 28 de diciembre de 2012, se

identificaron las siguientes observaciones:
a) Faltante en arqueo de papel valorado
Mediante nota sin número de 14 de enero de 2013, nos remitieron el

informe del arqueo de papel valorado realizado 28 de diciembre de 2012
por la Unidad de Tesorería, con la presencia de un funcionario de
Auditoría Interna como veedor, en cuyo resultado se informa la existencia
de un faltante por Bs7.317,30, sin embargo en el recuento físico
efectuado al 31 de diciembre de 2012 se reportó una diferencia de
Bs6.533.- de acuerdo al siguiente detalle:
Detalle Valorado
Bs
Total recuento físico valorado 1.056.856,00
(+)Total ingresos papel valorado al 31/12/2012 38.000,00
Total recuento físico 1.018.856,00
(+) Saldos deudores al 31/12/2012 de 186.538,30
funcionarios responsables de cajas
Total 1.205394,30
(-)Saldo contable de valores al 31/12/2012 1.211.927,30
Total faltante 6.533,00
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INF.DAI Nº 03/13
Observación reiterativa, la misma fue reportada en el informe de control

interno del examen de confiabilidad de registros y estados financieros de
la gestión 2011 (INF.DAI Nº 01/12) el faltante expuesto en ese entonces
fue de Bs5.533.- generando una diferencia de Bs1.000.- más a la fecha,
mismo que corresponde según lo manifestado por el encargado de
valores mediante nota D.V. Inf. No. 01/13 de 27 de febrero de 2013 a una
entrega en demasía de 1.000 boletos de “Tasa de Parqueo” respaldando
el mismo con la nota aclaratoria del responsable del Almacén “A” de 17
de enero de 2012, aspecto que fue verificado a conformidad.
Por mencionado en párrafos precedentes, se evidenció que la diferencia

de Bs5.533.- no fue regularizado al 31 de diciembre de 2012 y tampoco
fue repuesto el importe mencionado por el responsable de valores, quien
mediante la nota D.V. Inf. No. 01/13 de 27 de febrero de 2013
mencionada anteriormente en la cual indica que “durante la gestión 2012
específicamente con nota Cite No. 14/12 de fecha 19 de enero de 2012
dirigida al Oficial Mayor Administrativo Financiero…, solicité la
regularización de los descargos correspondientes sin obtener respuesta
favorable a la fecha. Asimismo, dice que “En el arqueo realizado en fecha
31 de diciembre de 2012 se observo faltante de Bs6.533.- el mismo
gestionaré nuevamente en la Oficialía Mayor Administrativa Financiera,
toda vez que los Bs6.533.- ingresaron en la cuenta única de la Dirección
de Recaudaciones…”.
Este hecho se originó por la falta de documentación de respaldo que

sustente las diferencias detectadas, y a la ausencia de controles
periódicos al movimiento de papel valorado por parte de su inmediato
superior situación que podría generar daño económico a la entidad y la
determinación de indicios de responsabilidad por la función pública.
b) Existencia de papel valorado sin movimiento
Se evidenció la existencia de papel valorado sin movimiento, cuyo detalle

corresponde a la siguiente relación:
Papel valorado Total Bs

Tasa de parqueo 393
Caratula municipal 40
Solvencia 10
Registro catastral 40
Aprobación de plano de construcción 50
Timbres 4.140,00
Timbres 10
Timbres 30
Formulario técnico 48
Inscripción actividad económica 170
Manual de Tramites 625
Multas 5.044,00
Multas 9.155,00
Registro de camino 5.000,00
Paso Peatonal 17.250,00
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INF.DAI Nº 03/13
Sentaje 103.741,00
Sentaje 2.470,00
Sentaje 8.487,00
Sentaje 9.714,00
Sentaje 25.947,00
Sentaje 10.660,00
Sentaje 17.400,00
Ticket de parqueo 9.078,00
Solicitud permiso temporal 1.212,00
Receso de actividades 279
Certificado registro catastral 10.000,00
Inscripción catastral 10
Caratula municipal, trámites reg. 1.272,00
inmuebles
Advertencia de locales públicos 141.120,00
Reglamento de construcción 561
Total 383.956,00

1/070/200 el 21 de septiembre de 2000, referida a Procedimientos para
ejecutar actividades de control menciona que los procedimientos para
ejecutar actividades de control responden a un orden de prelación que
propio procedimiento de control. Entre las actividades de control se incluyen
los controles independientes mediante recuentos físicos y comprobaciones
de existencia.
Situación originada por la ausencia de controles periódicos al movimiento de

papel valorado por parte de su inmediato superior, lo que genera por un lado
la acumulación de papel valorado sin movimiento y uso, y por otro ocupa
espacio en el ambiente reducido destinado a la administración de papel
valorado.
Recomendamos a su autoridad, instruir a:
R.1 Mediante la Dirección de Recaudaciones, al Departamento de Control

de Actividades Económicas, para que se asuman las acciones que
correspondan para esclarecer la diferencia detectada en el arqueo de
valorados al 31 de diciembre de 2012 o caso contrario se reponga el
valor del mismo por el responsable de su custodia.
Considerando que es una observación reiterativa (recomendación Nº 61

INF. DAI. Nº 02/12), se procederá con la determinación de indicios de
responsabilidad por la función pública en la presente gestión, por
consiguiente la recomendación deberá ser absuelta a la brevedad
posible. Cuya información y documentación deberá ser remitida a la
Dirección de Auditoría Interna para su consideración.
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INF.DAI Nº 03/13

de Actividades Económicas efectúe arqueos periódicos a la unidad de
valores con la finalidad de evitar diferencias y tener control sobre los
saldos.

de Actividades Económicas, adoptar las medidas necesarias para
proceder con la baja de papel valorado sin movimiento, considerando
que los mismos datan de gestiones anteriores y quita espacio al
ambiente reducido destinado a la administración de papel valorado.
Aspectos generales
70. Procesos judiciales no revelados en las notas a los estados financieros

e inconsistencias entre las importes expuestos en las algunas notas y
los diferentes estados financieros
Del análisis realizado a las Notas a los Estados Financieros de la gestión

2012, se identificó lo siguiente:
a) No se expuso en las Notas a los Estados Financieros los procesos

coactivos fiscales por Bs2.520.062,84 y los procesos judiciales por
Bs265.175,42 iniciados por o en contra de la Institución.
Este hecho se debe a que la Dirección de Asesoría Legal no remitió la

totalidad de procesos judiciales al 31 de diciembre de 2012 al
Departamento de Contabilidad, lo que origino que no se exponga en su
integridad los procesos judiciales en la Nota 19 relativo a contingencias
en la Notas a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2012.
b) En la Nota 3.2 relativa a la presentación se manifiesta erróneamente “se

presentan de manera comparativa habiéndose reexpresado la gestión
2010 de Bs1.56451 a Bs1.711839 por UFV. Debió exponerse la
comparación entre la gestión 2011 y la gestión 2012 cuyas UFV
corresponden a Bs 1.71839 a Bs 1.80078 respectivamente.
c) Se evidencio que algunos saldos expuestos en las Notas a los estados

financieros al 31 de diciembre de 2012 no están reexpresados
correctamente, mismas que se detalla a continuación.
Nota 10 Exigible a Largo Plazo
Reexpresado según Reexpresado según

Contabilidad Auditoría
CODIGO
31/12/2012 31/12/2011 31/12/2012 31/12/2011
Bs Bs Bs Bs
12110 5.017.257,00 4.787.706,00 5.017.257,00 5.257.814,82
12120 4.480.734,00 4.275.729,00 4.480.734,00 4.695.567,22
12130 109.760,00 109.760,00
TOTAL 9.497.991,00 9.063.435,00 9.607.751,00 9.953.382,04
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INF.DAI Nº 03/13
Nota 11 Inversiones
Reexpresado según Reexpresado según

Descripción Contabilidad Auditoria
31/12/2012 Bs 31/12/2011 31/12/2012 31/12/2011
Bs Bs Bs
PROLAM 1.813.500 1.900.450 1.813.500 1.900.450
COMTECO 2.027.130 2.027.130 2.027.130 2.027.130
SEMAPA 1.173.541.482 1.198.992.699 1.173.541.482 1.198.992.699
EMOGAS 1.741.740 1.825.250 1.741.740 1.825.250
COBOCE 1.880 1.970 1.880 1.970
PROMAN 10.701.595 12.111.718 10.701.595 12.111.718
EMSA 30.169.003 34.114.856 30.169.003 34.114.856
EMAVRA 19.132.824 23.670.313 19.132.824 23.670.313
C.VIEDMA 468.585.667 482. 493.737 468.585.667 482.493.737
TOTAL 1.707.714.820 1.202.847.049 1.707.714.820 1.757.235.315,
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada,

aprobada mediante R. S. N° 222957 de fecha 4 de marzo de 2005, en su
artículo N° 42 relativa a las Notas a los Estados Financieros indica que “Las
entidades del sector público, deben hacer las revelaciones o declaraciones
necesarias para facilitar la interpretación de la información contenida en los
Estados Financieros básicos, mediante notas explicativas que forman parte
integral de los mismos”.
Los hechos descritos en los incisos b) y c) se deben a la ausencia de

supervisión Jefe del Departamento de Contabilidad y al descuido en la
trascripción de las Notas a los Estados Financieros por el responsable de su
elaboración, lo que origina inconsistencias entre los importes expuestos en
los diferentes estados financieros con lo expresado en las Notas a los
Estados Financieros.
Recomendamos a su autoridad, instruir a:
R.1 A la Dirección de Asesoría Legal remitir la totalidad de procesos

judiciales a la Dirección de Finanzas con la finalidad de que éstos sean
revelados en su integridad en las Notas a los Estados Financieros.
R.2 Mediante la Dirección de Finanzas al Jefe del Departamento de

Contabilidad, realizar supervisión a las notas a los estados financieros
previo a su emisión.

tener el debido cuidado en la transcripción de los importes de los saldos
de cada una de las cuentas y en la reexpresión de los mismos, con la
finalidad de que estos sean coincidentes con los montos expuestos en
los diferentes estados financieros.
III. COMENTARIOS DE LA LECTURA DEL INFORME
El presente informe se dio lectura a los Sres.: Ronald Canelas Director de Gestión de
Obras Contratadas, Oscar Herbas Jefe Departamento de Supervisión y Fiscalización
de Obras Contratadas, Eduardo Antezana Sejas Ayudante Oficialía Mayor de Desarrollo
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INF.DAI Nº 03/13
de Infraestructura Territorial, Sergio Rodríguez Oficial Mayor de Desarrollo de

Infraestructura Territorial, Julio Salazar Q. Sub Acalde Comuna Alejo Calatayud,
Ismael Huarachi, Sub Alcalde Comuna Molle, Gerson Meruvia Jefe División Alumbrado
Público, R. Carmiña Montaño Jefe Infraestructura Comuna Tunari, Oscar Domínguez
Jefe Administrativo Comuna Tunari, Cristina Valencia Sub Alcaldesa Comuna Tunari,
Gabriel Rocha C. Jefe Administrativo Comuna Tunari, María Luz García Encargada
Tarea 5 Comuna Tunari, José Guillen Vargas Director Obras Públicas, Modesto Villca
Gonzales Jefe Dpto. Tesorería, Samuel Cari Condolí Sub Alcalde Comuna Valle
Hermoso, Ricardo Araoz de La Zerda Asistente 2 Transportes, Deybi Vidal Claros Jefe
División Transportes, Juan Pablo Arandia A. Jefe Departamento de Infraestructura,
Eduardo William Pacheco Luna Jefe Dpto. de Desagües Pluviales y Saneamiento
Básico, Jorge Antonio Mendivil Jefe Departamento Administración de Proyectos, Carlos
Salas C. Asesoría Legal, Danya Maldonado A. Encargada DIASA, Griselda Rojas V.
Jefe Administrativa DIASA, Filiberto Lizarazu Jefe Departamento Contabilidad, J.
Oscar Zubieta CH. Sub Alcalde Comuna Itocta, Aleida Álvarez C. Jefe Departamento
Almacenes, Erick Muñoz Royo Jefe Departamento Bienes Municipales, Oscar Suarez
A. Jefe División Comuna Alejo Calatayud, Carlos Cesar Herbas Jefe Administrativo
Comuna Alejo Calatayud, Pedro Carvajal Vera Director de Comunas, quienes aceptaron
las recomendaciones realizadas y efectuaron algunas sugerencias para complementar
las recomendaciones, las mismas que fueron incluidas en el presente informe de
acuerdo a lo siguiente:
- Con referencia a las observaciones 22 y 56, el Jefe de Departamento de

Contabilidad presento el asiento de reclasificación del Pasivo Corriente al
Pasivo no Corriente de los auxiliares PROLAM SAM y SEMAPA, ajuste que
fue evidenciado en registro Manual Nº 6584 (Asiento Contable) de 22 de
marzo de 2013, razón por lo cual se retiró la observación y recomendación
referente a la reclasificación, sin embargo las observaciones referente a
dichos auxiliares se mantienen por observarse también otros aspectos.
- Con relación a las observaciones 31 y 33 inc. a) el Jefe de Departamento de

Contabilidad presentó la regularización de Bs7.149.337,69 y Bs872.696,35 a
través de los registros manuales Nos. 14 y 19 de 22 y 27 de marzo de 2013
respectivamente importes que corresponden a proyectos ejecutados por
fases los mismos que no se encuentran concluidos.
- Con referencia a la observación 36 inc. b) referente a observaciones

técnicas en la construcción unidad educativa Alta Tensión (On) D-8 se
levantó la observación técnica en vista de que el Director de Gestión de
Obras Contratadas presentó informe indicando que las observaciones
técnicas planteadas fueron subsanadas a la fecha de la lectura.
- Por otro lado el Ing. Canelas Director de Gestión de Obras Contratadas con
referencia a la recomendación R2 de la observación 32, manifestó que entre
las acciones a tomar se considerará la publicación en el periódico de
circulación a nivel nacional para la ubicación del contratista y que
posteriormente se elaborará un informe dirigido a la Dirección de Finanzas.
- Por otra parte el Ing. Eduardo Antezana Ayudante Oficialía Mayor de Desarrollo
de Infraestructura Territorial, con referencia a la observación 38 Certificados de
avance de obra sin suficiente documentación de respaldo, indicó que la
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INF.DAI Nº 03/13
planilla Nº7 del proyecto “Mejoramiento de Barrios Salvador Cochabamba”

cuenta con los cómputos métricos como documentación de respaldo,
documentos que fueron presentados, y por lo tanto se levantó la
observación.
- Asimismo, el Ing. Canelas Director de Gestión de Obras Contratadas indicó

que la recomendación R1 de la observación 42 referida a obras concluidas
de gestiones anteriores según informes de las unidades ejecutoras no
desincorporadas, no corresponde a la Oficialía Mayor de Infraestructura.
La observación se recomendó a las respectivas unidades ejecutoras.
- También, el Ing. Canelas manifestó que existe supervisión continua en la

ejecución de las obras, por lo que la causa debe analizarse de la
observaciones 44 y 65 referidas a “Observaciones técnicas en inspección
física de obras” e indicó para el inc. a) de la observación 65 que las fisuras
son normales por el desgaste y el tiempo transcurrido.
- Referente a la Observación 50, el Jefe de Departamento de Contabilidad

presento el registro Manual Nº 6808 (Asiento Contable) de 25 de marzo de
2013 efectuado para dar de baja al auxiliar, razón por lo cual se retiró la
observación del presente informe.
A Continuación firmaron el acta correspondiente.
IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
De acuerdo a las deficiencias descritas anteriormente, se ha establecido que en

el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba la información financiera se
encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados
expresamente, asimismo ha cumplido con requisitos financieros específicos y se
han desarrollado procedimientos de control de las operaciones administrativo –
contables y de control interno, sin embargo, existen algunas deficiencias que
fueron reportadas en el acápite de Resultados del presente Informe.
En cumplimiento a la Resolución CGR-1/010/97 de 25 de marzo de 1997, su

Autoridad, en los diez (10) días posteriores al conocimiento de las
recomendaciones contenidas en el presente Informe, deberá hacer conocer su
aceptación o rechazo de las mismas a esta Dirección y en los diez (10) días
posteriores de aceptadas deberá hacer conocer a esta Unidad el Cronograma de
Implantación.
Es cuanto se informa a su autoridad para fines consiguientes.
cc. Concejo Municipal

cc. Contraloría General del Estado
cc. archivo DAI
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INF.DAI Nº 03/13
ANEXO 1
Detalle de bienes registrados en el formulario de asignación personal de bienes que no se

encuentran en el listado de bienes emitido por el sistema y viceversa
Bienes no encontrados en el detalle de bienes del

Bienes no encontrados en el Form. Manual sistema
Código del bien Descripción del bien Código del bien Descripción del bien
Orlando Julio Cruz Andrade

C0130107300011 Pizarra C01301034002007 Silla de madera
C0130109000082 Ventiladora C01301034001746 Silla de madera
C0130206300041 Switch C01301034001741 Silla de madera
C01301034001743 Silla de madera
Filiberto Lizarazu Zambrana
C0130105900048 Acondicionador de aire C0130201800391 Impresora c/plomo
C0130201800635 Impresora
Gloria Mery Luizaga Rojas
C0130202701176 Monitor
C0130202801154 Mouse
C0130204501136 Teclado
C0130205000114 C.P.U
C0130205001137 C.P.U
C0130201000219 Disco duro
C0130202500201 Memoria Ram
C0130204000208 Tarjeta madre
C0130205800199 Quemador de CDS
C0130206400154 Procesador
Maria Silvia Morales Romero
C0130104801179 Silla C0130104800436 Silla de madera
C0130202701006 Monitor
C0130202800984 Mouse
C0130204500966 Teclado
C0130205000967 C.P.U
C0130202500037 Memoria Ram
C0130203800042 Tarjeta de video
Gisela Angela Flores Barrientos
C0130202800499 Mouse C0130205000607 C.P.U.
Jhon Edward Montaño Sanchez
C0130102500161 Escritorio C0130201800692 Impresor c/blanco
C0130102700006 Esquinero C0130103400017 Mesa (central de living)
C0130103000077 Gavetero
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INF.DAI Nº 03/13

C0130103400076 Mesa
C0130104800049 Silla
C0130104800430 Silla
C0130104801821 Silla
C0130104900005 Sillón
C0130104900049 Sillón
C0130104900050 Sillón
C0130104900051 Sillón
C0130105000013 Sofá
C0130105900005 Acondicionador de aire
C0130108600037 Taburete
C0130111800051 Mesa de computadora
Equipo de computación
C0130201300079 portatil
Jackelline Sánchez Ballon
C0130102500187 Escritorio
C0130102700010 Esquinero
C0130103000080 Gavetero
C0130103500043 Mesa auxiliar
C0130104800495 Silla
C0130104900054 Sillón
C0130104900056 Sillón
C0130108600038 Taburete
C0130202701108 Monitor
C0130202800909 Mouse
C0130202801086 Mouse
C0130204501068 Teclado
C0130205001069 C.P.U
C0130402500090 Catre
C0130402500091 Catre
C0130402500092 Catre
C0130402500093 Catre
C0130402500094 Catre
C0130402500095 Catre
C0130402500096 Catre
C0130402500097 Catre
C0130402500098 Catre
C0130402500099 Catre
C0130402500100 Catre
C0130402500101 Catre
C0130402500102 Catre
C0130402500103 Catre
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INF.DAI Nº 03/13

C0130402500104 Catre
C0130402500105 Catre
C0130402500106 Catre
C0130402500107 Catre
C0130402500108 Catre
C0130402500109 Catre
C0130402700001 Estufa
C0170101400060 Cámara fotográfica
C0130202500133 Memoria RAM
Jackelin Pozo Rocha
C0130202500105 Memoria RAM
Virginia Ariñez Cejas
C0130103000693 Gaveta metálico c/plomo
C0130103400268 Mesa de madera
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INF.DAI Nº 03/13
ANEXO 2
Detalle de OTB que se hallan registrados en el inventario de los activos fijos de la
municipalidad
Sup. Valor Depreciación Sup.

terreno terreno Valor actual acumulada Edific. Valor residual Nombre del bien
0 0 88.671,84 18.647,07 0 70.024,77 OTB Alto Mirador Sede
0 0 28.618,83 6.017,26 0 22.601,57 OTB Lomas Pagador Sede
0 0 130.521,68 24.239,49 0 106.282,19 OTB Oct. Y Taquiña Sede
0 0 1.732.463,74 321.742,43 0 1.410.721,31 OTB D-2 Sede Social D-3
0 0 83.385,00 15.485,34 0 67.899,66 OTB Itocta Sede
0 0 5.762.918,33 928.469,31 0 4.834.449,02 OTB S Sedes Sociales
0 0 189.633 25.881,86 0 163.751,14 OTB Vidrio Lux Sede Social
0 0 360.832,95 49.248,67 0 311.584,28 OTB Ad. Pacollo Sede Social
0 0 176.132,11 24.038,90 0 152.093,21 OTB D-3 Sede Social D-3
0 0 47.466,52 6.477,47 0 40.989,05 OTB Lomas Pagador Construc.
0 0 6.123,81 684,17 0 5.439,64 OTB San Nicolás Techado
0 0 24.208,27 2.706,92 0 21.501,35 OTB El Carmen Baños
0 0 24.517,59 2.741,82 0 21.775,77 OTB Cobija D-10
0 0 30.554,47 3.417,11 0 27.137,36 OTB Tupuraya D-12
0 0 40.258,85 4.502,17 0 35.756,68 OTB 16 De Julio Sede
0 0 49.035,18 5.483,64 0 43.551,54 OTB Las Américas
0 0 54.513,48 6.095,97 0 48.417,51 OTB Villa Luz D-7
0 0 54.623,75 6.108,91 0 48.514,84 OTB Pajcha Biblioteca
0 0 61.220,52 6.846,11 0 54.374,41 OTB Santa Vera Cruz Tanque
0 0 61.293,97 6.855,14 0 54.438,83 OTB Vidrio Lux
0 0 68.757,97 7.688,99 0 61.068,98 OTB Alto Mirador Sede
0 0 70.869,52 7.925,85 0 62.943,67 OTB Litoral
0 0 72.722,98 8.132,78 0 64.590,20 OTB Copacabana D-5
0 0 73.552,77 8.225,46 0 65.327,31 OTB Barrio Obrero D-6
0 0 100.385,15 11.226,39 0 89.158,76 OTB Chaquimayu Sede
0 0 114.915,03 12.851,37 0 102.063,66 OTB Sind. Agrario Chaquim
0 0 117.065,47 13.092,31 0 103.973,16 OTB San Miguel D-9
0 0 140.379,90 15.699,38 0 124.680,52 OTB Lomas Del Sud
0 0 146.117,34 16.341,67 0 129.775,67 OTB llimani D-9
0 0 158.616,64 17.739,41 0 140.877,23 OTB Alto Cbba. Sede
0 0 158.753,95 17.754,38 0 140.999,57 OTB Villa Taquiña Muro
0 0 159.221,03 17.806,99 0 141.414,04 OTB Central Itocta Sede
0 0 160.513,62 17.951,95 0 142.561,67 OTB Kasa Mayu D-9
0 0 169.412,62 18.947,32 0 150.465,30 OTB Fortaleza Paraíso
0 0 174.839,13 19.553,42 0 155.285,71 OTB D-3 Sede Social D-3
0 0 177.384,13 19.837,97 0 157.546,16 OTB Dora Halkier Sede
0 0 177.752,50 19.879,67 0 157.872,83 OTB Pacata Plan 3000 Sede
0 0 190.026,31 21.252,28 0 168.774,03 OTB Barrio Bolívar
0 0 195.175,59 21.828,22 0 173.347,37 OTB Libertad
0 0 196.138,45 21.935,58 0 174.202,87 OTB Taquiña Sede Social
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INF.DAI Nº 03/13
Sup. Valor Depreciación Sup.

terreno terreno Valor actual acumulada Edific. Valor residual Nombre del bien
0 0 206.284,44 23.070,14 0 183.14,30 OTB Andrada Sede
0 0 208.62,78 23.314,33 0 185.148,45 OTB 12 De Octubre Sede
0 0 213.54,49 23.861,58 0 189.492,91 OTB Magisterio
0 0 218.212,70 24.405,13 0 193.807,57 OTB Tamborada Sede Social
0 0 219.237,75 245.19,48 0 194.18,27 OTB Leuquipampa Sede
0 0 230.188,45 25.743,68 0 204.444,77 OTB El Jardín
0 0 241.414,65 27.000,26 0 214.414,39 OTB Ticti Norte Sede
0 0 243.216,02 27.200,96 0 216.015,06 OTB Villa Rosario Mercado
0 0 244.075,17 27.297,01 0 216.778,16 OTB Las Delicias
0 0 246.177,97 27.532,01 0 218.645,96 OTB Sergio Almaraz Sede
0 0 264.703,75 29.604,27 0 235.099,48 OTB Mesadilla
0 0 273.880,42 30.630,99 0 243.249,43 OTB Distrito 3
0 0 301.844,82 33.757,82 0 268.087 OTB Uspha Uspha
0 0 312.339,65 34.932,58 0 277.407,07 OTB Eduardo Abaroa
0 0 349.745,45 39.115,37 0 310.630,08 OTB Villa San Andrés D-14
0 0 362.247,34 40.514,46 0 321.732,88 OTB El Molino D-8
0 0 334.952,73 37.461,31 0 297.491,42 OTB Temporal Cala Cala
0 0 438.389,74 49.030,19 0 389.359,55 OTB San Antonio
0 0 454.449,06 50.826,11 0 403.622,95 OTB Queru Queru Sede
0 0 1.095.634,83 122.537,13 0 973.097,70 OTB Eucaliptos Norte-Sud
0 0 269.359,93 23.482,55 0 245.877,38 OTB El Molino Coliseo Dep
0 0 30.419,10 2.651,53 0 27.767,57 OTB Hiroshima Tanque Agua
0 0 35.101,12 3.060,08 0 32.041,04 OTB La Promotora D-3
0 0 56.004,11 4.881,94 0 51.122,17 OTB Pereira Jacaranda D-2
0 0 26.937,79 2.348,27 0 24.589,52 OTB Fabril Sarcobamba Sede
0 0 27.160,30 2.367,31 0 24.792,99 OTB Lomas Pampa D Sede
0 0 24.137,80 21.064,92 0 220.572,88 OTB Central Itocta Sede Social
0 0 44.290,79 3.860,57 0 40.430,22 OTB El Jardín Sede Social
0 0 57.243,76 4.990,16 0 52.253,60 OTB Irlandés Sede Social
0 0 21.042,44 1.833,50 0 19.208,94 OTB La Vertiente Sede Social
0 0 111.494,66 9.719,53 0 101.75,13 OTB P. Libertad Sede Social
OTB Plaza Libertad Sede
0 0 115.253,17 10.047,09 0 105.206,08 Social
0 0 185.763,26 16.193,84 0 169.569,42 OTB San Antonio Sede Social
OTB Spr. Noroeste Sede
0 0 255.451,06 22.269,57 0 233.181,49 Social
OTB Valle Hermoso Sede
0 0 750.923,66 65.464,07 0 685.459,59 Social
OTB San Gabriel Sede
0 0 13.356,06 1.163,32 0 12.192,74 Social
0 0 560.008,88 48.820,61 0 511.188,27 OTB Sind. Agrario Sede Social

Total 20.450.536,82 2.723.415,34 0 17.862.211,57
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INF.DAI Nº 03/13
ANEXO 3
Detalle de obras concluidas en la gestión 2012 según la Dirección de Evaluación y
Seguimiento de Gestión y fichas técnicas emitidas por las unidades ejecutoras registradas en
la cuenta construcciones en proceso de bienes de dominio privado
Registros sigma al 31/12/2012

Estructura Unidad
Código SISIN Descripción Registro de
programática Saldos ejecutora
planillas
Const. Tanque alto agua y Refacción Comuna Adela
C011440000000 21-0493-00 67.803,80 Planilla Nº2 cierre
Cubierta Aula U. E. Avaroa On D.10 Zamudio
C012144000000 21-0434-00 Const. Aulas Educativas Kara Kara 500.011,81 Planilla Nº2 cierre Comuna Itocta
Ampliación Red de Alcantarillado Comuna Alejo
C012338000000 11-0205-00 101.377,28 Planilla única
Sanitario OTB Champa Rancho D.5 Calatayud
Ampliación Red de Alcantarillado Comuna Alejo
C012341000000 11-0038-00 205.411,05 Planilla única
Sanitario OTB San Joaquín D.5 Calatayud
Construcción Alcantarilla Sanitario Comuna Valle
C012413000000 11-0036-00 206.899,13 Planilla única
OTB Barrio Luz D.7 Hermoso
Ampliación Red de Agua Potable Comuna Valle
OTB Bello Horizonte D.14 Hermoso
Construcción Red de Agua Potable Comuna Alejo
OTB Lomas de S. Bárbara D.8 Calatayud
Construcción Obra Fina y Obras
C012602000000 20-0008-00 Complementarias Centro de Salud 362.914,23 Planilla de cierre DIASA
Villa Israel D.9
Reposición Red de Alcantarillado
C012634000000 11-0041-00 48.033,55 Planilla única Comuna Molle
OTB Villa Granado D.3
Refacción y Obras Complementarias Planilla Nº2 cierre Comuna Alejo
C012767000000 21-0447-00 349.999,99
Unidad Educativa Túpac Katari D.8 2011 Calatayud
Reposición Alcantarillado Sanitario C. Comuna Valle
Versalles OTB Alto Cochabamba D.6 Hermoso
Const. Instalación Red de
Comuna Alejo
C013751000000 11-0212-00 Alcantarillado Sanitario OTB 5 De 73.388,36 Planilla única
Calatayud
Octubre D.8
Const. Cámaras para Alcantarillado Comuna Alejo
C013752000000 11-0209-00 62.825,77 Planilla única
OTB S. Miguel A. Tensión D.8 Calatayud
Construcción Red Agua Potable y Comuna Adela
Alcantarillado OTB San Antonio D.10 Zamudio
Const. Red Agua Potable y Alcantar. Comuna Adela
OTB Central Santa María D.10 Zamudio
Alcantarillado OTB San Pedro D.11 Zamudio
Construcción Red Agua Potable y
Comuna Adela
C013831000000 11-0090-00 Alcantarillado OTB P. del Maestro 999.192,68 Planilla Nº2 cierre
Zamudio
D.11
Alcantarillado OTB Villa Galindo D12 Zamudio
C013843000000 11-0095-00 293.793,80 Planilla única
Alcantarillado OTB Recoleta D12 Zamudio
Alcantarillado OTB Aranjuez D12 Zamudio
Ampliación Red de Agua Potable Comuna Valle
OTB San Andrés D.14 Hermoso
Construcción Portería Unidad Comuna Valle
Educativa 9 de Marzo D.14 Hermoso
Construcción Planta Alta Baños
Comuna Valle
C013955000000 21-0026-00 Unidad Educativa Arnoldo 92.792,15 Planilla de cierre
Hermoso
Schwimmer D.14
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INF.DAI Nº 03/13

Estructura Unidad
planillas
Construcción Pozo de Agua C. Comuna Valle
C013959000000 11-0097-00 131.813,19 Planilla única
Castilla OTB Eucaliptos Sud D.7 Hermoso
Construcción Centro Cultural OTB La Comuna Valle
C013966000000 23-0165-00 312.258,53 Planilla única
Rinconada Magisterio D.7 Hermoso
Const. Graderías y Obras Adicionales Comuna Valle
C013974000000 21-0439-00 42.130,34 Planilla única
Unidad Educativa 26 de Octubre D.7 Hermoso
Construcción Sistema de
C014300100000 11-0204-00 Alcantarillado OTB Chávez Rancho 100.000,00 Planilla única Comuna Molle
D.4
Ampliación Red de Agua Potable
C014302600000 11-0123-00 17.135,56 Planilla única Comuna Tunari
OTB Maryknoll D.2
Construcción Centro Cultural OTB Planilla única
C014314800000 23-0182-00 40.293,50 Comuna Molle
Campana Periodista D.3 cierre
Mejoramiento Centro Cultural OTB
C014315500000 23-0181-00 166.600,00 Planilla Nº2 cierre Comuna Molle
Fabril Sarcobamba D.3
Mejoram. Unidad Educativa
Comuna Adela
C014317900000 21-0094-00 Guindalina Loayza (Pert Distrito 12) 71.249,43 Planilla Nº2 cierre
Zamudio
D.12
Alcantarillado OTB Irlandés D.11 Zamudio
Mejoramiento Unidad Educativa Planilla única Comuna Adela
C014319700000 21-0083-00 28.247,72
Walter Vallejos D.11 (Pert Distrito 11) cierre Zamudio
Construcción Tanque de Agua OTB
C014320300000 11-0263-00 Sindicato Agrario Huasa Higuerani 71.793,06 Planilla única Comuna Itocta
D.9
Construcción Tinglado y Cancha
C014323600000 21-0214-00 Múltiple Unidad Educativa Libertad 347.256,16 Planilla Nº1 cierre Comuna Itocta
D.9
Reposición Red de Agua Potable Comuna Valle
OTB Pirai D.6 Hermoso
Construcción Alcantarillado Sanitario Comuna Alejo
Sector Mula Mayu D.8 Calatayud
Alcantarillado Avenida Heroínas D.11 Zamudio
Mejoramiento Unidad Educativa Comuna Adela
Bolívar B D.10 Zamudio
Construcción Tanque Bajo Centro Planilla única Comuna Valle
C014366400000 23-0202-00 49.919,71
Cultural OTB B. Minero Alalay D.6 cierre Hermoso
Construcción Sistema de
Comuna Alejo
C014369000000 11-0236-00 Alcantarillado Sanitario OTB 5 de 44.971,43 Planilla única
Calatayud
Octubre D.8
Ampliación Alcantarillado C. Trojes
C014372500000 11-0268-00 30.000,00 Planilla única Comuna Molle
OTB Chávez Rancho D.4
Mejoramiento Mercado OTB B.
C014376300000 17-0323-00 116.165,43 Planilla Nº2 cierre Comuna Itocta
Ferroviario La Tamborada D.9
Const. Tinglado para Cancha Múltiple Planilla única
C014378700000 21-0134-00 339.502,40 Comuna Tunari
Unidad Educativa Genoveva Ríos D.2 cierre
Mejor. Aula Múltiple Unidad
Planilla única
C014378800000 21-0124-00 Educativa Carmen Orruel de 49.997,72 Comuna Tunari
cierre
Verduguez D.1
Construcción Aula Unidad Educativa Comuna Valle
Ismael Montes Distrito C Hermoso
Const. muro Perimet.-Tinglado -
Tanque de Agua U. E. Vikinga Comuna Valle
Boliviana -Darío-Montaño- Buenas Hermoso
Nuevas D.6
Mejoramiento Unidad Educativa Comuna Alejo
Bárbara Lamas D.8 Calatayud
Mejoramiento Unidad Educativa Planilla única Comuna Adela
C014389200000 21-0142-00 147.503,16
Nacional Sucre D.10 cierre Zamudio
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INF.DAI Nº 03/13

Estructura Unidad
planillas
Construcción Tanque de Agua OTB
Villa Flores D.9
Construcción Cancha Múltiple Unidad
Educativa O. Campero D.9
Mejoramiento Centro Cultural Sind. Planilla única
C014392700000 23-0199-00 106.208,20 Comuna Itocta
Ag. Sivingani El Rincón D.9 cierre
Mejoramiento Unidad Educativa Comuna Adela
Carlita Reyes Villa D.12 Zamudio
TOTAL 13.200.766,20
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INF.DAI Nº 03/13
ANEXO 4
Construcciones en proceso de bienes de dominio público sin movimiento desde gestiones
anteriores
Saldos Finales
Nº SISIN Detalle
2.012 2.011 2010
Equipamiento y Mantenimiento de Equipos de Centros de
1 0006985000009 Salud OP 316.348,31 316.348,31 316.348,31
Rellenado/ Comp. P/C Mpal OTB Sind Ag Maica
2 C011034000000 Quenamari (On) D.9 36.774,00 36.774,00 36.774,00
3 C011082000000 Const. Área Verde OTB J Wilsterman (On) D.5 193.696,36 193.696,36 193.696,36
4 C011128000000 Const. Puente Cajón OTB S M Alta Tensión (On) D.8 84.975,38 84.975,38 84.975,38
5 C011129000000 Const. Infraest. Deportiva C. A. Zamudio 2009 Distrito 11 90.711,03 90.711,03 90.711,03
6 C011246000000 Mej. Aéreas Verdes OTB Irlandés (Op) D11 26.988,45 26.988,45 26.988,45
7 C011268000000 Const. Aceras Y Cordones Paseo Los Olivos (On) D.12 107.173,80 107.173,80 107.173,80
8 C011269000000 Const. Aceras Y Cordones OTB Jaime Zudáñez (On) D.6 107.110,52 107.110,52 107.110,52
9 C011270000000 Const. Aceras Y Cordones OTB Nuevo Milenio (On) D.6 68.237,44 68.237,44
10 C011292000000 Const. Graderías Cancha Mpal OTB A Bella Vista (On) D.9 21.905,78 21.905,78
11 C011332000000 Const. Recarpetado De Vías C Esteban Arce (On) D.10 303.927,18 303.927,18
Reposición D Empedrado De Vías OTB Alto Queru Queru
12 C011351000000 (On) D.2 46.833,68 46.833,68
13 C011417000000 Const. Pavimento Rig OTB Alto Cochabamba (On) D.6 130.730,62 130.730,62
Const. Cancha Mult. y Obras Com. OTB Prim. Grupo (On)
14 C011453000000 D-14 60.658,08 60.658,08
Const. Muro D/Cont y Cunetas OTB Cerro Verde Central
15 C011462000000 (On) D.6 49.307,50 49.307,50
16 C011466000000 Mej. Infraestructura Deportiva (On) Distrito 6 110.513,45 110.513,45
17 C011524000000 Const Grad en Cancha Mpl OTB Villa Mercedes (On) D.3 53.912,36 53.912,36
Const Emp de Vias Av Benjo Cruz OTB Colquiri Sud (On)
18 C011544000000 D.3 44.605,41 44.605,41
Const. Obr Pln Conting. Sec Arrum/Kara Kara/Sn Miguel
19 C011561000000 (On) D9 552.655,21 552.655,21
20 C011586000000 Const Modulo Inf. Junta Vecinal Calama Avaroa (On) D.9 23.743,76 23.743,76
Const De Cunetas De Varias Vías OTB Hipódromo Sud
21 C011691000000 (On) D.4 24.365,74 24.365,74
Mjto Área Verde Pq Excombatientes OTB El Progreso (On)
22 C011743000000 D.12 120.699,01 120.699,01
23 C011756000000 Mjto Parque J Trigo Andia OTB Aranjuez (On) D.12 293.600,00 293.600,00
24 C011762000000 Mjto Cancha Mpl Parque Litoral OTB 9 De Abril (On) D.11 70.295,60 70.295,60
25 C011768000000 Mjto Area Verde OTB Hiroshima (On) D.2 77.400,74 77.400,74
Const. Tng Enm Gr Y Muro Per P/Cancha OTB Libertador
26 C011779000000 (On)D.6 373.274,87 373.274,87
Const. Muro de Contencion OTB Incacollo Muyurina (On)
27 C011782000000 D.11 85.061,23 85.061,23
Const. Tinglado para Cancha MPL OTB 3º grupo (ON)
28 C011789000000 D.14 214.109,15 214.109,15
29 C011867000000 Const. Piso De Cemento P/Cancha Múltiple Distrito 8 43.937,12 43.937,12
30 C011945000000 Const Empedrado De Vías Sector Norte Distrito 8 (On) D.8 66.632,72 66.632,72
Const Enmal y Reposición De Calamina OTB E Avaroa
31 C012007000000 (On) D.9 38.446,00 38.446,00
32 C012016000000 Const Ting Cancha Mpal OTB San José (On) D.9 216.503,81 216.503,81
33 C012142000000 Implem. Plan Contingencia Kara Kara 169.999,99 169.999,99
34 C012233000000 Mej. Parque De La Cultura OTB Aranjuez D12 124.283,62 124.283,62
35 C012445000000 Const. Escalinatas Pasaje 23 Y 24 OTB San J.Bautista D.6 154.980,29 154.980,29
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INF.DAI Nº 03/13
Saldos Finales
Nº SISIN Detalle
2.012 2.011 2010
36 C012511000000 Const. Pavimento Rigido C/Obrajes Y Adyacentes D. 14 756.727,30 756.727,30
37 C012878000000 Const. Asfalto Sobre Empiedre OTB Chiquicollo Linde D.2 547.714,77 547.714,77
Const. Asfalto Sobre Empiedre OTB Sta Ana de
38 C012888000000 Mayorazgo D.2 230.556,51 230.556,51
39 C012919000000 Const. Cancha De Futbol 11 OTBvilla Candelaria D. 2 69.333,11 69.333,11
Const. Muro De Conten.Cancha Futbol OTB V. Candelaria
40 C012920000000 D.2 48.802,42 48.802,42
41 C012948000000 Mej. Jardinera Central Varias Vías OTB A. Calatayud 103.273,01 103.273,01
42 C012964000000 Mej. De Parques OTB Villa Galindo D12 443.548,95 443.548,95
Const. Tinglado Cancha Mult. OTB Sind. Agr. Azirumarca
43 C013083000000 D.9 305.242,65 305.242,65
44 C013207000000 Const. Modulo Infantil Sind. Ag. Maica Norte D.9 28.600,00 28.600,00
45 C013528000000 Const. Empedrado De Vias OTB La Concordia D.11 63.747,26 63.747,26
46 C013696000000 Mej. Area Verde OTB Urb. El Profesional D.3 136.589,98 136.589,98
47 C017555000000 Agua Potable Y Alcantarrillado Distrito 2 (On) D.2 308.646,70 308.646,70 308.646,70
Prov Tuberia Y Acc Alcant Sant OTB Cantral Itocta (On)
48 C017583000000 D.14 546.089,82 546.089,82 546.089,82
49 C017873000000 Const Paseo Peatonal Los Olivos (On) D.12 117.156,37 117.156,37 117.156,37
Concl Pq Irigoyen A L Y A Dias OTB S Ana De C Cala
50 C018273000000 (On) D.12 40.699,91 40.699,91 40.699,91
Mjto Pq San F De Austria OTB V Carlos Berdecio (On)
51 C018315000000 D.12 135.243,61 135.243,61 135.243,61
52 C018532000000 Infraestructura Deportiva Comuna Valle Hermos (On) 61.400,00 61.400,00 61.400,00
Prov Juegos Inf Con Gravilla OTB Chavez Rancho (On)
53 C018541000000 D.4 33.322,97 33.322,97 33.322,97
Implementación Area Verde C S Pedro OTBirlandes (On)
54 C018564000000 D.11 72.022,20 72.022,20 72.022,20
55 C018622000000 Const. Plaza de Flores Cementerio General (On) 594.238,78 594.238,78 594.238,78
56 C018736000000 Mejto Pza Fco de Rivero OTB San Antonio (On) D.10 710.983,40 710.983,40 710.983,40
57 C018739000000 Mejto Area Verde Pq Q Queru Ptb Portales (On) D.12 113.406,95 113.406,95 113.406,95
58 C018818000000 Const. Aceras y Area Verde OTB Pacata Central (On) D.1 63.005,52 63.005,52 63.005,52
59 C018889000000 Enmallado Area Verde OTB Eucaliptos (On) D.4 67.280,49 67.280,49 67.280,49
60 C019112000000 Construcción Parques Urbanos 1.330.415,20 1.330.415,20
61 C019128000000 Ampl. Av Oquendo Face Ii Mun. Cochabamba 399.293,92 399.293,92 399.293,92
Const De 2 Tanq De Agua Para Riego OTB Pajcha N (On)
62 C019207000000 D.2 59.093,92 59.093,92 59.093,92
63 C019316000000 Const. Muro De Contención OTB San Francisco (On) D.8 45.162,50 45.162,50 45.162,50
Cosnt. Jard Central Av Zofraco OTB Eduardo Lopez C
64 C019317000000 (On) D.5 215.841,84 215.841,84 215.841,84
65 C019323000000 Const. Tanque Bajo De 10 M3 OTB Villa Rosario (On) D.4 14.910,00 14.910,00 14.910,00
66 C019371000000 Mejto Areas Verdes OTB Ayacucho (On) D.10 206.324,65 206.324,65 206.324,65
Provisión de Bancos y Forst Pq del Niño OTB Pq Del Niño
67 C019376000000 (On) D.10 10.000,00 10.000,00 10.000,00
Obras Comp En A Verde C San Pedro OTB Irlandes (On)
68 C019377000000 D.11 26.240,00 26.240,00 26.240,00
Mej. A Verde N Seora De Fatima OTB M Cardenas (On)
69 C019383000000 D.11 12.600,00 12.600,00 12.600,00
70 C019433000000 Implement. de Área Verde OTB Villa Antofagasta (On) D.3 44.732,22 44.732,22 44.732,22
71 C019505000000 Mejto De Area Verde OTB Señor De Mayo (On) D.2 98.509,42 98.509,42
72 C019599000000 Impl De A/Verde Distrital OTB Hipodromo Sud (On) D.4 16.000,00 16.000,00 16.000,00
73 C019673000000 Conclusión De Area Verde OTB La Glorieta (On) D.12 116.895,23 116.895,23
Const Emp De Vias S/Norte OTB Pampiatas Mejillones
74 C019720000000 (On) D.9 24.619,96 24.619,96 24.619,96
75 C019839000000 Mejoramiento De Plazuela OTB Jaime Zudañez (On) D.6 107.502,70 107.502,70 107.502,70
Página 140 de 147

INF.DAI Nº 03/13
Saldos Finales
Nº SISIN Detalle
2.012 2.011 2010
76 C019846000000 Recarp. Varias Vias OTB Parque Del Maestro (On) D11 497.056,65 497.056,65 497.056,65
77 C019920000000 Mejto Jardinera Central Av Ayacucho (On) D.10 64.307,02 64.307,02 64.307,02
78 C019926000000 Const. De Ting C/Perfil Met OTB Villa Rosario (On) D.9 118.167,09 118.167,09 118.167,09
79 C019940000000 Const. Fuente De Agua Portal De Ing Av B Galindo (On) D.4 93.631,03 93.631,03 93.631,03
80 C019981000000 Implementación De Área Verde OTB 18 De Mayo (On) D.3 48.041,44 48.041,44 48.041,44
81 C019994000000 Mant. De Ting OTB Villa Belén Norte (On) D.3 7.995,67 7.995,67 7.995,67
Total 13.659.371,35
Página 141 de 147

INF.DAI Nº 03/13
ANEXO 5
Detalle de obras concluidas expuestas en la cuenta Construcciones en Proceso de Bienes

de Domino Publico
Según Informe de
Dirección de
Evaluación y
Saldos Saldos Seguimiento
Nº SISIN Proyecto Débitos Créditos
Iniciales Finales
% de
Ejecución Estado
Físico
Mej. Barrio El Salvador-
1 8620223100000 Cochabamba 1.676.565,35 1.959.442,78 0,00 3.636.008,13 100 concluido
Mej. Barrio Otb Libertador-
2 8620223200000 Cochabamba 1.845.443,27 2.169.248,11 0,00 4.014.691,38 100 concluido
Mej. Vias Troncales
Azirumarca (Cont M) (Op)
3 C011145000000 D.9 209.481,14 3.378,12 3.378,12 209.481,14 100 concluido
Const. Puen Cajon T.
Cantarrana Av Circun
4 C011146000000 Ii(Cont M)(Op) D.2 0,00 533.797,88 138.067,88 395.730,00 100 concluido
Const. Asf/Sobre Empiedre
Otb Calle Claure M Asbun
5 C012123000000 (On) D.2 222.221,73 34.310,25 0,00 256.531,98 100 concluido
Const. Asfaltado Av.
Guayacan Y Calles
6 C012128000000 Aledanas D.7 1.600.000,00 1.600.000,00 1.600.000,00 1.600.000,00 100 concluido
Manejo Laguna Alalay
7 C012130000000 Vaso Regulador Rio Rocha 148.910,68 1.562.301,87 963.574,70 747.637,85 100 concluido
Mej. Campos Deportivos
Comuna Alejo Calatayud
8 C012331000000 2011 320.628,32 561.800,00 0,00 882.428,32 100 concluido
Const. Puentes Otb Barrio
9 C012353000000 Lindo D.5 221.612,63 57.990,36 0,00 279.602,99 100 concluido
Const. Puente Peatonal
10 C012393000000 Otb Mariknoll D.2 0,00 50.000,00 0,00 50.000,00 100 concluido
Const. Muro De Cont. Y
Aceras Otb Alto
11 C012398000000 M.Ecologico D.1 0,00 49.727,67 0,00 49.727,67 100 concluido
Const. Jardinera Y Obras
12 C012454000000 Adic. Otb G. Villarroel D.14 0,00 100.000,00 0,00 100.000,00 100 concluido
Const. Pasarela Peatonal
Av. 6 De Agosto Y Av.
13 C012478000000 Circuito D6 0,00 467.477,90 0,00 467.477,90 100 concluido
Const. Muro De
Contención Y O Adic. Otb
14 C012484000000 Piscina Norte D.6 0,00 67.891,88 0,00 67.891,88 100 concluido
Const. Muro De
Contencion Vias Troncales
15 C012489000000 Y Puente Los Andes 0,00 301.626,32 0,00 301.626,32 100 concluido
Const. Pavimento Rigido
Varias Vias Otb V.
16 C012513000000 Progreso D.6 0,00 798.866,46 0,00 798.866,46 100 concluido
Varias Vias Otb C. Verde
17 C012514000000 Central D 0,00 798.961,75 0,00 798.961,75 100 concluido
Mej. Areas Verdes Otb 6
18 C012557000000 De Agosto D.5 175.786,65 2.501,88 0,00 178.288,53 100 concluido
Mej. De Vias Con Equipo
19 C012574000000 Distrito 8 278.824,82 421.100,00 0,00 699.924,82 100 concluido
Const. Empedrado De Vias
20 C012577000000 Otbs Distrito 8 344.676,38 1.583,22 1.583,22 344.676,38 100 concluido
Mej. Areas Verdes Distrito
21 C012578000000 8 0,00 126.113,27 0,00 126.113,27 100 concluido
Const. Obras Complemen
22 C012723000000 Camerinos Canc Mult Otb 0,00 182.050,05 0,00 182.050,05 100 concluido
Página 142 de 147

INF.DAI Nº 03/13
Según Informe de
Dirección de
Evaluación y
Iniciales Finales
% de
Ejecución Estado
Físico
1º Grupo D.14
Const. Cubierta Y Obras
Adic.Cancha Mult. Otb
23 C012724000000 Libertador D6 0,00 79.998,15 0,00 79.998,15 100 concluido
Const. Parque Infantil Otb
24 C012789000000 Taquia Norte D.2 0,00 35.000,00 0,00 35.000,00 100 concluido
Const. Mod. De Juegos
Infantiles Otb I. Muyurina
25 C012974000000 D11 0,00 77.000,00 0,00 77.000,00 100 concluido
Const. Tanque P/Riego
D/Area Verde Otb S.A.De
26 C012981000000 Cala Cala D12 0,00 10.000,00 0,00 10.000,00 100 concluido
Mej. De Areas Verdes
27 C013051000000 Jardin Botanico D.11 61.418,00 37.582,00 0,00 99.000,00 100 concluido
Const. Modulo Infantil B
28 C013061000000 Sind. Ag. San Marcos D9 0,00 39.400,00 0,00 39.400,00 100 concluido
Const. Plazuela Sr. De
29 C013109000000 Burgos Sind. Ag. Itocta D9 331.798,96 240.544,70 0,00 572.343,66 100 concluido
Const. Cancha Multiple
Otb 24 De Junio Molle
30 C013166000000 Molle D.9 67.126,87 52.512,80 26.256,40 93.383,27 100 concluido
Mej. Area Verde Sind.
31 C013194000000 Agrario Tajra D.9 14.779,17 4.020,83 0,00 18.800,00 100 concluido
Const. Modulo Infantil
32 C013208000000 Sind. Agrario Caico D9 18.651,75 4.948,25 0,00 23.600,00 100 concluido
Sind. Agrario Pampas S.
33 C013217000000 Miguel D9 18.651,75 4.948,25 0,00 23.600,00 100 concluido
Const. Asfalto Segunda
34 C013366000000 Circunvalacion D.2 740.211,53 1.379.347,51 1.038.585,29 1.080.973,75 100 concluido
Const. Obras Plan De
Contingencia Sector P.San
35 C013469000000 Miguel D.9 186.298,65 310.270,61 0,00 496.569,26 100 concluido
Preser. De La Colina San
36 C013473000000 Sebastian D.10 0,00 468.755,31 0,00 468.755,31 100 concluido
37 C013480000000 Av. Humberto Asin D.14 0,00 3.121.402,42 0,00 3.121.402,42 100 concluido
Const. Cancha De Cesped
Sintetico Villa San Miguel
38 C013489000000 D.8 0,00 1.932.830,23 0,00 1.932.830,23 100 concluido
Const.. Cunetas Varias
Vias Otb Geronimo De
39 C013551000000 Osorio D.10 97.429,75 2.110,25 0,00 99.540,00 100 concluido
Mej. Campos Deportivos
40 C013582000000 Varios Distritos 134.816,76 300.000,00 300.000,00 134.816,76 100 concluido
Mej. De Vias Con Ripio
Otb Sind. Agr. Monte
41 C013728000000 Canto D.9 0,00 33.900,00 0,00 33.900,00 100 concluido
42 C013739000000 Otb Villa Alto Buena Vista 0,00 29.443,37 0,00 29.443,37 100 concluido
Mej. Areas Verdes Otb
43 C013842000000 Villa Galindo D12 0,00 438.975,41 0,00 438.975,41 100 concluido
Const. Enmallado Para
Cancha Mult Otb Los
44 C013858000000 Ceibos D.2 0,00 25.000,00 0,00 25.000,00 100 concluido
Mej. Areas Verdes Otb
45 C013895000000 Queru Queru D12 0,00 176.069,55 0,00 176.069,55 100 concluido
Const. Obras
Complementarias Cancha
46 C013926000000 Mult Otb 3º Grupo D.14 000 21.072,44 1.735,19 19.337,25 100 concluido
Const. Enmallado Y O.
Adic. Canchas Mult Otb
47 C013958000000 Eucaliptos S D 0,00 76.196,32 0,00 76.196,32 100 concluido
Página 143 de 147

INF.DAI Nº 03/13
Según Informe de
Dirección de
Evaluación y
Iniciales Finales
% de
Ejecución Estado
Físico
Const. Canalizacion De
Torrentera Otb Villa
48 C013967000000 Brasilia D.7 0,00 330.135,58 0,00 330.135,58 100 concluido
Const. Escalinata Y Obras
49 C013979000000 Adic. Otb Libertador D.6 0,00 146.065,79 0,00 146.065,79 100 concluido
Const. Escalinatas Y O.
50 C013990000000 Adic. Otb Jerusalen D.6 0,00 63.173,36 0,00 63.173,36 100 concluido
Const. Enmallado Cancha
51 C013996000000 Multiple Otb Amazonas D4 0,00 37.950,98 0,00 37.950,98 100 concluido
Implem. Area Verde Otb
52 C013998000000 Eucaliptos D4 0,00 39.106,10 0,00 39.106,10 100 concluido
Const. Graderias En
Cancha Multiple Otb
53 C013999000000 Eucaliptos D4 0,00 34.993,17 0,00 34.993,17 100 concluido
Implem. Boulevar Av.
54 C014000000000 Beingin Otb San Jorge D3 0,00 342.921,90 0,00 342.921,90 100 concluido
Const. Empedrado De
Pasajes Otb La Vertiente
55 C014006000000 D3 0,00 35.957,00 0,00 35.957,00 100 concluido
Multiple Otb Villa Busch
56 C014009000000 Sud D4 0,00 20.750,54 0,00 20.750,54 100 concluido
Otb Barrio P. 1º De Mayo Z
57 C014011000000 2-3 0,00 139.085,71 0,00 139.085,71 100 concluido
58 C014013000000 Sind. Agrario San Marcos 0,00 64.013,42 0,00 64.013,42 100 concluido
Mult. Otb Sind. Agrario
59 C014019000000 Mejillones 0,00 68.980,90 0,00 68.980,90 100 concluido
Mult. Otb Sind. Agrario.
60 C014026000000 Higuerani 0,00 26.387,86 0,00 26.387,86 100 concluido
61 C014034000000 Otb La Cabaña 0,00 47.932,20 0,00 47.932,20 100 concluido
Const. Enmallado Area De
Equipamiento Otb Villa
62 C014050000000 Victoria 0,00 83.314,03 0,00 83.314,03 100 concluido
Const. Muro De
Contencion Otb Eduardo
63 C014051000000 Avaroa D9 0,00 40.754,34 0,00 40.754,34 100 concluido
Av. 2da. Sector America
64 C014073000000 Sud D.3 0,00 972.215,40 0,00 972.215,40 100 concluido
Const. Tinglado Y O. Adic.
Cancha Mult. Otb V.
65 C014085000000 Cosmos D.6 0,00 284.336,01 0,00 284.336,01 100 concluido
Norte Y Nuevo Arrumani
66 C014254000000 D9 0,00 239.400,00 0,00 239.400,00 100 concluido
Mej. De Vias Kara Kara
67 C014300600000 D.9 0,00 361.600,09 0,00 361.600,09 100 concluido
Const. Empedrado De Via
68 C014302900000 Otb Jardin Taquia D.2 0,00 11.000,00 0,00 11.000,00 100 concluido
Const. Muro De
Contencion Otb Beato
69 C014304100000 Salomon D.2 0,00 14.637,49 0,00 14.637,49 100 concluido
Const. Cordones Hºsº Otb
70 C014304500000 La Salle D.2 0,00 12.805,69 0,00 12.805,69 100 concluido
Const. Tinglado P/Cancha
71 C014305000000 Mult Otb Las Delicias D.1 0,00 255.877,57 0,00 255.877,57 100 concluido
Const. Graderias Para
Cancha Multiple Otb Japon
72 C014305100000 D.1 0,00 29.999,39 0,00 29.999,39 100 concluido
Página 144 de 147
INF.DAI Nº 03/13
Según Informe de
Dirección de
Evaluación y
Iniciales Finales
% de
Ejecución Estado
Físico
Repos. Empedrado De
73 C014305600000 Vias Otb Pacata Alta D.1 0,00 19.975,80 0,00 19.975,80 100 concluido
74 C014313000000 Otb Villa Armonia D.5 0,00 104.451,16 0,00 104.451,16 100 concluido
Mej. Area Verde Otb Pardo
75 C014314200000 Rancho D3 0,00 150.000,00 0,00 150.000,00 100 concluido
Mej. Cancha Multiple Otb
76 C014318800000 Sind. Ag. Buena Vista D.9 0,00 109.607,79 0,00 109.607,79 100 concluido
Mej. Cancha De Futbol
Otb Sind. Ag. Caico Alto
77 C014320000000 D.9 0,00 136.682,28 0,00 136.682,28 100 concluido
Const. Revest. De Canal
Otb Sind. Ag. Maica Sud
78 C014320200000 D-9 0,00 41.100,00 0,00 41.100,00 100 concluido
Otb Sind. Ag. Kasa Huasa
79 C014320400000 D-9 0,00 9.000,00 0,00 9.000,00 100 concluido
Mej. De Via Otb Codever
80 C014320500000 D-9 0,00 21.538,20 0,00 21.538,20 100 concluido
Const. Muro De
Contension Otb Villa De
81 C014321400000 Oropeza D-9 0,00 41.005,99 0,00 41.005,99 100 concluido
82 C014323400000 Alto San Miguel Sud D.9 0,00 54.540,26 0,00 54.540,26 100 concluido
Const. Cordones Y Aceras
- Varias Vias Otb Petrolero
83 C014333400000 D.6 0,00 83.704,42 0,00 83.704,42 100 concluido
Const. Muro De
Contencion Otb Villa Sta
84 C014333800000 Cruz D.6 0,00 417.890,40 0,00 417.890,40 100 concluido
Const. Empedrado Varias
Calles Otb 14 Septiembre
85 C014334500000 D.6 0,00 110.442,76 0,00 110.442,76 100 concluido
Const. Fuente De Agua
Parq Triangular Otb J. De
86 C014335400000 La Rosa D4 0,00 49.900,00 0,00 49.900,00 100 concluido
Mej. Area Verde Otb San
87 C014347600000 Rafael D.3 0,00 14.990,94 0,00 14.990,94 100 concluido
Mej. Area Verde Otb
88 C014348500000 Judicial D.4 0,00 134.707,13 0,00 134.707,13 100 concluido
Const. Cunetas Av.
Marzana Y Chaco Otb
89 C014351200000 Judicial 0,00 70.880,00 0,00 70.880,00 100 concluido
Mej. Campo Deportivo Otb
90 C014356000000 Independencia D.5 0,00 414.246,75 0,00 414.246,75 100 concluido
Mej. Area Verde Otb Plaza
91 C014356800000 Libertad D.5 0,00 199.999,93 0,00 199.999,93 100 concluido
Implem. Modulo Deportivo
92 C014357600000 Otb Loreto D.5 0,00 170.238,10 0,00 170.238,10 100 concluido
93 C014363300000 Temporal Central D.2 0,00 99.157,63 0,00 99.157,63 100 concluido
94 C014363600000 Eduardo Plaza D.2 0,00 36.502,25 0,00 36.502,25 100 concluido
Const. Aceras Y Cordones
95 C014363900000 U.E. Club De Leones D.2 0,00 30.719,91 0,00 30.719,91 100 concluido
Mej. Vias Av Tunari Sud -
Pq Nio - Ady. Otb Club
96 C014364400000 Rinconada 0,00 43.287,17 0,00 43.287,17 100 concluido
97 C014364900000 Colquiri Norte D.2 0,00 39.499,05 0,00 39.499,05 100 concluido
Const. Enmallado Varias
Canchas Multiples Otb
98 C014365000000 Sind. Agrario 0,00 136.319,86 0,00 136.319,86 100 concluido
Página 145 de 147

INF.DAI Nº 03/13
Según Informe de
Dirección de
Evaluación y
Iniciales Finales
% de
Ejecución Estado
Físico
Const. Muro De Gaviones
99 C014366600000 Otb Alto Porvenir D.14 0,00 19.992,01 0,00 19.992,01 100 concluido
Const. Muro Contencion-
Enmallado C/Belgrano Otb
100 C014367200000 V Cosmos D6 0,00 119.142,60 0,00 119.142,60 100 concluido
101 C014368800000 Otb El Molino D.8 0,00 227.248,90 0,00 227.248,90 100 concluido
102 C014369400000 Sector Sud Distrito 8 0,00 393.156,74 0,00 393.156,74 100 concluido
Mej. De Vias Otb Barrio
103 C014370300000 Lindo D.5 0,00 128.498,58 0,00 128.498,58 100 concluido
Mej. Area Verde Otb
104 C014371500000 Riosinho D.4 0,00 35.000,00 0,00 35.000,00 100 concluido
Ampl. Tinglado En Cancha
105 C014371700000 Multiple Otb Juan Xxiii D.4 0,00 113.210,00 0,00 113.210,00 100 concluido
Implem. Camerinos
Cancha De Futbol Otb San
Const. Tinglado En
Cancha Multiple Otb San
Implem. Area Verde Otb
108 C014372100000 La Vertiente D.3 0,00 19.997,00 0,00 19.997,00 100 concluido
Const. Embovedado Canal
De Riegos Otb 18 De
109 C014372300000 Mayo D.3 0,00 221.711,68 0,00 221.711,68 100 concluido
Const. Tinglado Cancha
110 C014373300000 Multiple Otb Quechisla D.3 0,00 129.259,06 0,00 129.259,06 100 concluido
111 C014376200000 Otb S. A. San Jose D-9 0,00 61.030,05 0,00 61.030,05 100 concluido
112 C014376700000 Otb F. El Paraiso D-9 0,00 193.213,24 0,00 193.213,24 100 concluido
113 C014377100000 Sind. Ag. Maica Chica D.9 0,00 144.808,02 0,00 144.808,02 100 concluido
114 C014377200000 Otb Villa Israel D-9 0,00 273.332,90 0,00 273.332,90 100 concluido
115 C014378300000 Los Ceibos D.2 0,00 15.783,56 0,00 15.783,56 100 concluido
Mej. Cancha De Futbol 11
116 C014379000000 Otb Villa Candelaria D.2 0,00 215.894,20 0,00 215.894,20 100 concluido
Const. Enmallado
P/Tanque Otb El Molino
117 C014381500000 D.8 0,00 49.990,00 0,00 49.990,00 100 concluido
Ampl. Y Tend De Red
Media Tension Hospital
118 C014384100000 Viedma (On) D.10 0,00 172.132,22 86.066,11 86.066,11 100 concluido
119 C014385200000 J.V.Central San Miguel D.9 0,00 333.953,13 0,00 333.953,13 100 concluido
Const. Cordones-Aceras
Guayacan Y Ady Otb
120 C014387800000 Campo Ferial D.7 0,00 212.999,46 0,00 212.999,46 100 concluido
Const. Muro De
Contencion Sector Via
121 C014388400000 Ferrea Otb Canata D.5 0,00 247.913,11 0,00 247.913,11 100 concluido
122 C014388500000 Otb S. Bosco D.5 0,00 564.365,48 0,00 564.365,48 100 concluido
Const. Tinglado P/Cancha
123 C014388700000 Mpl Otb San Joaquin D.5 0,00 248.817,63 0,00 248.817,63 100 concluido
Otb S. Antonio Buena Vista
124 C014391800000 D-9 0,00 114.671,17 0,00 114.671,17 100 concluido
125 C014392300000 Sind. Ag. Azirumarca D.9 0,00 101.262,86 0,00 101.262,86 100 concluido
Página 146 de 147

INF.DAI Nº 03/13
Según Informe de
Dirección de
Evaluación y
Iniciales Finales
% de
Ejecución Estado
Físico
Mancomun. Pucara
126 C014398600000 Grande D-9 0,00 288.548,25 18.876,99 269.671,26 100 concluido
Mancomunidad Valle
127 C014398800000 Hermoso D-9 0,00 230.010,00 0,00 230.010,00 100 concluido
128 C014398900000 Mancomunidad Cobol D-9 0,00 178.507,49 0,00 178.507,49 100 concluido
Mej. Parque Del
129 C014403000000 Bicentenario D.2. 0,00 2.820.430,03 820.614,48 1.999.815,55 100 concluido
Mej. Jardinera Central Av.
130 C014405900000 Juan De La Rosa 0,00 890.424,53 0,00 890.424,53 100 concluido
Implem. Programa De
Emergencia Vecinal Mun.
131 C014943000000 Cochabamba 0,00 33.960,00 0,00 33.960,00 100 concluido
Mej. Puentes Y Pasos A
132 C016980000000 Desnivel Cochabamba 196.889,31 753.952,62 0,00 950.841,93 100 concluido
Const. Puente
133 C019137000000 Champarrancho (On) 1.098.602,82 577.242,06 0,00 1.675.844,88 100 concluido
Const. Pasarela Av B
Galindo Otb Litoral (On)
134 C019982000000 D.3 203.158,14 688.241,72 0,00 891.399,86 100 concluido
Mej. de vías con relleno,
ripio y empedrado Otb
135 C019999200000 Maica Norte 0,00 139.482,01 0,00 139.482,01 100 concluido
Forest. Franja De
136 C012134000000 Seguridad Torr. Cercado 0,00 1.140.676,66 0,00 1.140.676,66 100 concluido
Total 46.386.465,07
Página 147 de 147

Informe de Confiabilidad 2012 A PUBLICAR PDF

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Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba

Dirección de Auditoría Interna

Cochabamba, 27 de marzo de 2013

Ref.: INFORME DE CONTROL INTERNO DEL EXAMEN DE

En cumplimiento al Programa Operativo de Actividades correspondiente a la

El objetivo del examen de la Auditoria de Confiabilidad fue emitir una opinión

Asimismo, fue determinar si: i) la información financiera se encuentra presentada

Nuestro examen comprendió las principales operaciones, los registros utilizados

- Estado de Recursos y Gastos

sistemas informáticos dentro la entidad como ser: el sistema de seguimiento

Al respecto la guía para la aplicación de los Principios, Normas Generales y

Así mismo el artículo 7 del Decreto Supremo Nº 26455 de 19 de diciembre de

Según entrevista con la Jefa del Departamento de Sistemas Informáticos y

Según lo expuesto este hecho podría ocasionar el mal manejo de los

Recomendamos a su Autoridad, instruir:

R.1 Mediante la Dirección de Desarrollo Institucional al Departamento de

2. Falta de programa de rotación de personal en funciones claves

Durante la evaluación del control interno, en base a entrevista realizada con

Sin embargo, en base a revisión de files, de funcionarios que actualmente

a) Céspedez Sainz Freddy.

El 2 de enero de 2009 fue trasladado al cargo de Encargado Funciones 4

b) Torres Villarroel Alberto.

diciembre de 2011 fue reasignado con ítem Nº 500 en el cargo de

Asimismo, mediante conversaciones con la Jefe de Departamento del

Al respecto, el Reglamento Especifico del Sistema de Administración de

- Elaboración del programa de Rotación interna de Personal, incluyendo

Lo descrito anteriormente, se originó por la falta de coordinación de la

Recomendamos a su Autoridad, instruir:

R.1 A través de la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera al

EVALUACIÓN DE LOS CICLOS TRANSACCIONALES

Ciclo de ingresos y cuentas por cobrar

3. Falta de medidas de caución de funcionarios que participan en el

La responsable de la Caja Pagadora, no cuenta con las medidas de caución

del título de propiedad de su inmueble y una letra de cambio, si bien

Al respecto, el inciso a) del numeral 1 de la Resolución Técnico

Por otra parte, el numeral 1400 de los Principios, Normas Generales y

Estos hechos se deben a falta de previsión y la ausencia de supervisión a la

Deficiencia que se mantiene debido a que la Oficialía Mayor Administrativa

Recomendamos a su Autoridad, instruir:

R.1 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera, a la Dirección

R.2 Mediante la Oficialía Mayor Administrativa y Financiera, a la Dirección

R.3 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Tesorería y

Al respecto, el numeral 2318 de los Principios, Normas Generales y Básicas

movimiento y la validación los saldos de las cuentas por cobrar de la

R.1 Instruir mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de

El incumplimiento de la implantación injustificado de las

5. Incumplimiento en el plazo rendición de Fondos en Avance

De acuerdo a la verificación de documentos que respaldan la entrega de

Fecha de Fecha Rendición de Importe

Respecto al Incumplimiento en el plazo rendición y cierre de Fondos en

La deficiencia descrita se origina por la falta de control de la Jefatura del

Recomendamos a su Autoridad, instruir:

R.1 Mediante la Dirección de Finanzas al Departamento de Tesorería

Ciclo Activo Fijo

6. Deficiencia en la administración de Activos Fijos

De la evaluación efectuada al Departamento de Bienes Municipales con

a) Falta de Inventariación total de los Activos Fijos

El Departamento de Bienes Municipales en la gestión 2012, no efectuó la

Al respecto el artículo 118 de las Normas del Sistema de Administración

b) Falta de Firmas en los Formularios de asignación

Form. de asignación del

Al respecto la Guía para la aplicación de principios, normas generales y

c) Falta de Codificación de los Activos Fijos