AKUNTANSI GADAI SYARIAH

1. PengertianGadaiSyariah

Gadai(Rahn)secaraetimologis berartitsubut(tetap),dawam(terus-
menerus)danhabs(menahan).Adapunrahnsecaraterminologisadalah menjadikanharta benda
sebagai jaminan hutang agar hutangitu dilunasi (dikembalikan)
ataudibayarkanharganyajikatidakdapatmengembalikan hutangnya.(At-Thayyar,2004).

Sedangkanpengertiangadai dalam Pasal 1150 Kitab Undang-

UndangHukumPerdataadalahsuatuhak yangdiperolehseseorangyang mempunyaipiutang
atassuatubarangbergeraktersebutdiserahkankepada orangyangberpiutang
olehorangyangmempunyaiutang.Olehkarenaitu, makna gadai (rahn) dalam bahasa hukum
perundang-undangan disebut sebagaibarangjaminanatauagunan.

Berdasarkan pengertiandiatas,dapatdisimpulkan bahwagadai

(rahn)adalahhartayangdijadikanolehpemiliknyasebagaijaminanutangdan kepercayaan
terhadaputang,yangdapatdijadikan(seluruhatausebagiannya)
untukpembayaranutangapabilaorangyangberhutangtidak dapatmembayar hutangnya.

Perbedaan Utama antara Pegadaian Syariah dengan Konvensional sendiri hanya

berbeda dalam pembiayaannya. Kalau Pegadaian Konvensional memberikan bunga sebagai
pembiayaan atas manfaat yang digadaikan, maka Pegadaian Syariah menggunakan
pembiayaan bersifat ijarah. Ijarah sendiri adalah perjanjian akad kredit antara bank (mu’ajjir)
dengan nasabah (mutta’jir) untuk menyewa barang atau objek sewa dimana bank
memperoleh imbalan jasa, hingga objek sewa dibeli kembali oleh nasabah.
Perbedaan lainya dari Pegadaian Konvensional dengan Pegadaian Syariah

No. Aspek Perbedaan Pegadaian Syariah Pegadaian Konvensional

Didukung oleh dua akad,

Didukung oleh satu akad,
01. Akad yaitu : Akad Ijarohdan
yaitu : Perjanjian Kredit.
Akad Rahn
Bersumber dari bank syariah Bersumber dari bank umum
02. Sumber Dana dan lembaga keuangan dan lembaga keuangan
syariah. umum.

1. Produk Pegadaian Syariah

Untuk memperoleh manfaat dari pegadaian syariah ini, Anda dapat menggunakan beberapa
produk pegadaian syariah, yaitu Rahn, Arrum, produk logam mulia, dan produk amanah..
Berikut penjelasan mengenai masing-masing produk:
a. Rahn
Singkatnya, produk pegadaian syariah ini memberikan skim pinjaman dengan syarat
penahanan agunan, yang bisa berupa emas, perhiasan, berlian, elektronik, dan
kendaraan bermotor.
 Untuk penyimpanan barang selama digadai, nasabah harus membayar
sejumlah sewa yang telah disepakati bersama antara pihak pegadaian dan nasabah.

Uang sewa ini mencakup biaya penyimpanan serta pemeliharaan barang yang
digadai. Proses pelunasan sewa ini dapat dibayar kapan saja selama jangka waktu
yang telah ditetapkan. Kalau tidak menyanggupi, maka barang akan dilelang.

b. Arrum
Seperti produk rahn, produk Arrum ini juga memberikan skim pinjaman. Biasanya,
pinjaman ini diberikan kepada pengusaha mikro dan UKM dengan menjaminkan
BPKB motor atau mobil, dengan kata lain, barang bergerak.

Seperti halnya rahn, biaya gadai yang dibebankan kepada nasabah merupakan
biaya penyimpanan, perawatan, dan sejumlah proses kegiatan penyimpanan lainnya,
dengan jumlah yang telah disepakati antara pegadaian dan nasabah. Meskipun
demikian untuk jumlah pembayaran tertentu, nasabah juga dapat mengagunkan emas
sebagai jaminan pinjaman.

c. Program Amanah
Skim pinjaman dari program ini sama dengan produk Arrum, tapi pinjaman ini
biasanya difungsikan untuk nasabah yang ingin memiliki kendaraan bermotor.
Program amanah ini mensyaratkan uang muka yang disepakati untuk kendaraan
bermotor ini, biasanya berjumlah minimal 20%.

d. Program Produk Mulia

Berbeda dengan produk lainnya yang memberikan pinjaman berjangka, program
produk mulia merupakan produk yang berfungsi untuk melayani investasi jangka
panjang untuk nasabah.

2. TinjauantentangAkuntansiIjarah(PSAK107)

PSAK107iniditerapkan untukentitasyangmelakukan transaksiijarah,

sertayangmencakuppengaturanuntukpembiayaan multijasayang menggunakanakad ijarah
kecualipadaperlakuanakuntansiuntukobligasi syariahyangmenggunakan
akadijarah.Pembiayaanmultijasayang menggunakan akadinimenyesuaikan
denganFatwaDSNNo.44/DSN- MUI/VIII/2004
tentangpembiayaanmultijasayangmengaturbeberapa ketentuansebagaiberikut:
a. Pembiayaanmultijasahukumnyaboleh(jaiz)denganmenggunakanakad ijarahataukafalah
b. DalamhalLKS(LembagaKeuanganSyariah)menggunakanakadijarah,
makaharusmengikutisemuaketentuanyangadadalamFatwaIjarah.
c. Dalampembiayaanmultijasatersebut,LKSdapatmemperolehimbalanjasa
(ujrah)ataufee.
d. Besarujrahataufeeharusdisepakatidiawaldandinyatakandalambentuk
nominalbukandalambentukpersentase(%).
2.1. Definisi

AdapunbeberapadefinisiyangterkaittelahdijelaskandalamPSAK107
iniantaralainsebagaiberikut:
a. Ijarahadalahakadpemindahan hakguna(manfaat)atassuatuasetdalam
waktutertentudenganpembayaran sewa(ujrah) tanpadiikutidengan
pemindahankepemilikanasetitusendiri.
b. Ijarah muntahiyahbittamlikadalah ijarah dengan wa’adperpindahan
kepemilikanobyekijarahpadasaattertentu.
c. Nilaiwajaradalahjumlahyangdipakaiuntukmempertukarkan suatuaset
antarapihak-pihakyangberkeinginan danmemilikipengetahuan memadai
dalamsuatutransaksidenganwajar(armslengthtransaction).
d. Obyekijarahadalah manfaatdari penggunaanaset berwujudatau tidak berwujud.

2.2.Karakteristik

BeberapakarakteristikmengenaitransaksiIjarahyangdijelaskandalamPSAKinidiantaranya:
a. Ijarahmerupakansewa-menyewaobyekijarahtanpaperpindahanrisiko
danmanfaatyangterkaitkepemilikanasetterkait, denganatautanpawa’ad
untukmemindahkan kepemilikandaripemilik(mu’jir)kepadapenyewa
(musta’jir)padasaattertentu.
b. Perpindahan kepemilikan suatuasetyangdiijarahkandaripemilikkepada
penyewa, dalam ijarah muntahiyahbittamlik, dilakukan jika seluruh
pembayaransewaatasobjekijarahyangdialihkantelahdiselesaikandan
obyekijarahtelahdiserahkankepadapenyewa.
c. Pemilikdapatmemintapenyewauntukmenyerahkanjaminanatasijarah
untukmenghindaririsikokerugian.
d. Jumlah,ukuran,danjenisobyekijarahharusjelasdiketahuidantercantum
dalamakad.

2.3. PerlakuanAkuntansiGadaiSyariah

DalamRahnemaspenentuanbiayadanpendapatan sewa(ijarah)atau penyimpanan

dilakukan berdasarkan akad pendamping dari gadai syariah
yaituakadijarah(PSAK107)yangterkaitdimanapengakuan dan
pengukurannyasertapengungkapandanpenyajiannyaadalah:

1. PengakuandanPengukuran
Terdapat beberapa ketentuan untuk pengakuan dan pengukuran yang
dijelaskandalamPSAK107,yakni:
a. Pinjaman/ kas dinilai sebesar jumlah yang dipinjamkan pada saat terjadinya.
b. Pendapatansewaselamamasaakaddiakuipadasaatmanfaatatasaset(sewatempat)te
lahdiserahkankepadapenyewa(rahin).
c. Pengakuanbiayapenyimpanandiakuipadasaatterjadinya.

2. PenyajiandanPengungkapan
Berdasarkan penjelasan yang terdapat dalam PSAK 107, penyajian
danpengungkapanmeliputi:
 a. Penyajian, pendapatan ijarah disajikan secara neto setelah dikurangi beban-
bebanyangterkait.Misalnyababanpemeliharaan danperbaikan, dan sebagainya.

b. Pengungkapan,murtahinmengungkapkanpadalaporanterkaittransaksi
ijarahdanijarahmuntahiyahbittamlik.

1. penjelasanumumisiakadyangsignifikanyangmeliputitetapitidak terbataspada:
 keberadaan wa’ad pengalihan kepemilikan dan mekanisme yang
digunakan(jikaadawa’adpengalihankepemilikan).
 pembatasan-pembatasan.
 agunanyangdigunakan.
2. keberadaantransaksijual-dan-ijarah(jikaada).

Ilustrasi jurnal

1. pada saat bank menerima barang gadai tidak dijurnal tetapi hanya
membuat tanda terima.
2. Pada saat bank membayarkan uang tunai kepada rahin

PembiayaanGadai/piutang Rpxxx

Kas Rpxxx

3. Padasaatbankmenerimauangumtukbiayasewaatasmanfaataset(sewa tempat)
yangmerupakanpendapatansewabagibank.

Kas/piutang Rpxxx

Pendapatansewa Rpxxx

4. Pengakuanbiayayangdikeluarkanataspembiayaangadai syariah

Biayaakadijarah Rpxxx

Uangmukadalamrangkaakadijarah Rpxxx

5. Padasaatpelunasanuangpinjaman,baranggadaidikembalikandengan
membuattandaserahterimabarang.

Kas Rpxxx

Pembiayaangadai/piutang Rpxxx

6. Jikapadasaatjatuhtempoutangrahintidakdapatdilunasidankemudian
baranggadaidijualolehpihakbank.

 penjualanbaranggadainilainyasamadenganpiutang.
 Kas Rpxxx

Pembiayaangadai/piutang Rpxxx

 jikakurang,makapiutangnyamasihtersisasejumlahselisihantara
nilaipenjualandengansaldopiutang

PEMBIAYAAN SYARIAH

PembiayaanmenurutUndang-UndangNomor 21 tahun 2008adalahpenyediaan dana

atautagihan yang dipersamakandenganituberupa:

1) Transaksibagihasildalambentukmudharabahdanmusyarakah

2) Transaksisewa-

menyewadalambentukijarahatausewabelidalambentukijarahmuntahiyabittamlik

3) Transaksijualbelidalambentukpiutangmurabahah, salam, danistishna’

4) Transaksipinjammeminjamdalambentukpiutangqardh

5) Transaksisewa-menyewajasadalambentukijarahuntuktransaksimultijasa

Murabahahadalahakadjualbelibarangdenganhargajualsebesarbiayaperolehanditambahk

euntungan yang

disepakatidanpenjualharusmengungkapkanbiayaperolehanbarangtersebutkepadapembeli

(PSAK 102).MenurutGozali (2005: 94)

mendefinisikanpengertianmurabahahadalahsebagaiberikut: “Suatuperjanjian yang

disepakatiantara bank syariahdengannasabahdimana bank

menyediakanpembiayaanuntukpembelianbahanbakuatau modal

kerjalainnyadalambentukbarang yang dibutuhkannasabah yang

akandibayarkembaliolehnasabahsebesarhargajual bank (hargabeli bank + margin

keuntungan) padawaktudanmekanismepembayaran yang ditetapkansebelumnyapadaawal”.

 KarakteristikPembiayaanMurabahah

Adapunkarakteristikpembiayaanmurabahahberdasarkan PSAK 102

yaituMurabahahdapatdilakukanberdasarkanpesananatautanpapesanan.

Dalammurabahahberdasarkanpesanan,

penjualmelakukanpembelianbarangsetelahadapemesanandaripembeli.

Pengakuan Dan PengukuranMurabahah

Berdasarkan PSAK 102 pengakuandanpengukuranmurabahahyaknisebagaiberikut:

2.6.1 AkuntansiUntukPenjual

Padasaatperolehan, asetmurabahahdiakuisebagaipersediaansebesarbiayaperolehan.

Pengukuranasetmurabahahsetelahperolehanadalahsebagaiberikut:

1) Jikamurabahahpesananmengikat, maka:

(a) Dinilaisebesarbiayaperolehan; dan

(b) Jikaterjadipenurunannilaiasetkarenausang, rusak,

ataukondisilainnyasebelumdiserahkankenasabah,

penurunannilaitersebutdiakuisebagaibebandanmenguranginilaiaset:

2) Jikamurabahahtanpapesananataumurabahahpesanantidakmengikat, maka:

(a) Dinilaiberdasarkanbiayaperolehanataunilaibersih yang dapatdirealisasi, mana yang

lebihrendah; dan

(b) Jikanilaibersih yang dapatdirealisasilebihrendahdaribiayaperolehan,

makaselisihnyadiakuisebagaikerugian.

Diskonpembelianasetmurabahahdiakuisebagai:

1) Pengurangbiayaperolehanasetmurabahah, jikaterjadisebelumakadmurabahah;

2) Kewajibankepadapembeli, jikaterjadisetelahakadmurabahahdansesuaiakad yang

disepakatimenjadihakpembeli;

3) Tambahankeuntunganmurabahah,

jikaterjadisetelahakadmurabahahdansesuaiakadmenjadihakpenjual; atau
4) Pendapatanoperasilain, jikaterjadisetelahakadmurabahahdantidakdiperjanjikandalamakad.

Kewajibanpenjualkepadapembeliataspengembaliandiskonpembelianakantereliminasipa

dasaat:

1)

Dilakukanpembayarankepadapembelisebesarjumlahpotongansetelahdikurangidenganbiayape

ngembalian; atau

2) Dipindahkansebagai dana kebajikanjikapembelisudahtidakdapatdijangkauolehpenjual.

Padasaatakadmurabahah,

piutangmurabahahdiakuisebesarbiayaperolehanasetmurabahahditambahkeuntungan yang

disepakati.Padaakhirperiodelaporankeuangan,

piutangmurabahahdinilaisebesarnilaibersihyangdapatdirealisasi,

yaitusaldopiutangdikurangipenyisihankerugianpiutang.

Keuntunganmurabahahdiakui:

1) Padasaatterjadinyapenyerahanbarangjikadilakukansecaratunaiatausecaratangguh yang

tidakmelebihisatutahun; atau

2)

Selamaperiodeakadsesuaidengantingkatrisikodanupayauntukmerealisasikankeuntunganterse

butuntuktransaksitangguhlebihdarisatutahun.

Metode-metodeberikutinidigunakan, dandipilih yang paling

sesuaidengankarakteristikrisikodanupayatransaksimurabahah-nya:

1) Keuntungandiakuisaatpenyerahan asset murabahah.

Metodeiniterapanuntukmurabahahtangguhdimanarisikopenagihankasdaripiutangmurabahah

danbebanpengelolaanpiutangsertapenagihannyarelatifkecil.

2) Keuntungandiakuiproporsionaldenganbesarankas yang

berhasihditagihdaripiutangmurabahah.
 Metodeiniterapanuntuktransaksimurabahahtangguhdimanarisikopiutangtidaktertagihrelatifb

esardan/ataubebanuntukmengeloladanmenagihpiutangtersebut relative besar juga.

3) Keuntungandiakuisaatseluruhpiutangmurabahahberhasilditagih.

Metodeiniterapanuntuktransaksimurabahahtangguhdimanarisikopiutangtidaktertagihdanbeb

anpengelolaanpiutangsertapenagihannyacukupbesar. Dalampraktek, metodeinijarangdipakai,

karenatransaksimurabahahtangguhmungkintidakterjadibilatidakadakepastian yang

memadaiakanpenagihankasnya.

Potonganpelunasanpiutangmurabahahyang diberikankepadapembeli yang

melunasisecaratepatwaktuataulebihcepatdariwaktu yang

disepakatidiakuisebagaipengurangkeuntunganmurabahah.

Pemberianpotonganpelunasanpiutangmurabahahdapatdilakukandenganmenggunakans

alahsatumetodeberikut:

1) Diberikanpadasaatpelunasan,

yaitupenjualmengurangipiutangmurabahahdankeuntunganmurabahah; atau

2) Dibserikansetelahpelunasan,

yaitupenjualmenerimapelunasanpiutangdaripembelidankemudianmembayarkanpotonganpelu

nasannyakepadapembeli.

Potonganangsuranmurabahahdiakuisebagaiberikut:

1) Jikadisebabkanolehpembeli yang membayarsecaratepatwaktu,

makadiakuisebagaipengurangkeuntunganmurabahah;

2) Jikadisebabkanolehpenurunankemampuanpembayaranpembeli, makadiakuisebagaibeban.

Dendadikenakanjikapembelilalaidalammelakukankewajibannyasesuaidenganakad,

dandenda yang diterimadiakuisebagaibagian dana kebajikan.

Pengakuandanpengukuranuangmukaadalahsebagaiberikut:

1) Uangmukadiakuisebagaiuangmukapembeliansebesarjumlah yang diterima;

2) Jikabarangjadidibeliolehpembeli, makauangmukadiakuisebagaipembayaranpiutang

(merupakanbagianpokok);

3) Jikabarangbataldibeliolehpembeli,

makauangmukadikembalikankepadapembelisetelahdiperhitungkandenganbiaya-biaya yang

telahdikeluarkanolehpenjual .

2.6.2 AkuntansiUntukPembeliAkhir

Hutang yang

timbuldaritransaksimurabahahtangguhdiakuisebagaihutangmurabahahsebesarhargabeli yang

disepakati (jumlah yang wajibdibayarkan). Aset yang

diperolehmelaluitransaksimurabahahdiakuisebesarbiayaperolehanmurabahahtunai.

Selisihantarahargabeli yang

disepakatidenganbiayaperolehantunaidiakuisebagaibebanmurabahahtangguhan.

Beban

murabahahtangguhandiamortisasisecaraproporsionaldenganporsihutangmurabahah.

Diskonpembelian yang diterimasetelahakadmurabahah,

potonganpelunasandanpotonganhutangmurabahahdiakuisebagaipengurangbebanmurabahaht

angguhan. Denda yang

dikenakanakibatkelalaiandalammelakukankewajibansesuaidenganakaddiakuisebagaikerugia

n. Potonganuangmukaakibatpembeliakhirbatalmembelibarangdiakuisebagaikerugian.

2.6.3 Penyajian

Piutangmurabahahdisajikansebesarnilaibersih yang dapatdirealisasikan,

yaitusaldopiutangmurabahahdikurangipenyisihankerugianpiutang. Margin
 murabahahtangguhandisajikansebagaipengurang(contra account) piutangmurabahah. Beban

murabahahtangguhandisajikansebagaipengurang(contra account) hutangmurabahah.

2.6.4 Pengungkapan

Penjualmengungkapkanhal-hal yang terkaitdengantransaksimurabahah,

tetapitidakterbataspada:

1) Hargaperolehanasetmurabahah;

2) Janjipemesanandalammurabahahberdasarkanpesanansebagaikewajibanataubukan; dan

3) Pengungkapan yang diperlukansesuaiPSAK 101.