ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA E.S.E.

HOSPITAL SAN
FRANCISCO DE CIÉNAGA DE ORO – CÓRDOBA

YURIS YADITH GERMÁN PADILLA

Tutor: Juan José Coronado

UNIVERSIDAD DE CÓRDOBA
OFICINAS DE EDUCACIÓN ABIERTA Y ADISTANCIA
ODESAD
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
MONTERÍA

1
 2008

CONTENIDO
pág.
INTRODUCCIÓN 3
1. IDENTIFICACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA 4
2. JUSTIFICACIÓN 5
3. OBJETIVO 6
3.1 OBJETIVO GENERAL 6
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 6
4. GENERALIDADES 7
4.1 RESEÑA HISTÓRICA 7
4.2 OBJETIVOS CORPORATIVOS 7
4.3 MISIÓN 8
4.4 VISIÓN 8
4.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 8
4.6 VALORES CORPORATIVOS 8
5. METODOLOGÍA A UTILIZAR EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO 10
6. ESTADO FINANCIERO 11
6.1 BALANCE GENERAL 11
6.2 ESTADO DE RESULTADOS 11
7. ANÁLISIS VERTICAL 12
7.1 ANÁLISIS PORCENTUAL 12
7.2 INDICADORES DE ESTRUCTURA 13
7.3 INDICADORES DE RENDIMIENTO 14
7.4 ANÁLISIS DE RAZONES O ÍNDICES 14
8. ANÁLISIS FINANCIERO DE TIPO HORIZONTAL 16
9. CONCLUSIÓN 17
10. RECOMENDACIONES 18

2
ANEXOS 19

INTRODUCCIÓN

La E.S.E. Hospital San Francisco, es una empresa prestadora de servicios está

conformada por un conjunto de recursos humanos, tecnológicos, físicos y
financieros, articulados entre sí para garantizar a la población el suministro de los
diferentes tipos de servicios en el área de salud.

Los servicios que ofrece esta institución obedecen a las características de la

organización social, muy especialmente a las condiciones del mercado; las
necesidades de la población y las características de la competencia, la variedad y
el dinamismo de las condiciones expuestas explican también porque existe una
gama amplia de posibilidades en relación con la oferta del servicio de salud, las
cuales varían en estructura, complejidad e importancia relativa frente a las
necesidades de la comunidad.

En estas circunstancias la empresa como factor importante de la industria de

prestación de servicios de salud ha desarrollado un portafolio de servicios, como
fórmula estratégica, flexible y dinámica del quehacer, interpretando los
requerimientos de la población, los cambios del entorno y las particularidades
internas.

En ese orden ideas en el reto que demarca el nuevo enfoque de seguridad social,
se pretende con esta herramienta entrar a participar en el gran mercado de la
salud con eficiencia, calidad y competitividad, donde el máximo beneficio se
obtenga en la satisfacción de los clientes y con ello el mejoramiento de su calidad
de vida.

3
 1. IDENTIFICACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA

La E.S.E. Hospital San Francisco, es una entidad de primer nivel de atención que
presta sus servicios de salud asistencial, de promoción y prevención a la
comunidad de Ciénaga de Oro en general, en el período 2006, 2007, 2008.

En las generalidades de la institución se nota que ésta cuenta con políticas

institucionales, estructura organizacional, tiene establecida su misión, visión y se
tiene además un portafolio de los servicios que actualmente ofrece, así como:
planta de personal, con la que cuenta y su respectivo nivel.

El conjunto de conceptos relativos al desarrollo financiero de la empresa,

constituye un modo complejo y lleno de variables, cuyo estudio es un imperativo
para todo profesional de las ciencias administrativas. La forma como se administra
los recursos en la E.S.E. Hospital San Francisco de Ciénaga de Oro, queda
plasmado en los estados financieros que periódicamente se preparan para que los
interesados conozcan la situación de la entidad en cada corte, los cuales se
pueden tomar como punto de control. Pero los estados financieros en sí no
constituyen información analizada que permita formular un juicio sobre el estudio
del estado y manejo de los recursos. Es necesario desglosarlos para entender
como se ha adelantado la gestión financiera de la empresa.

La realización del presente diagnóstico económico parte de analizar los diferentes

elementos financieros de la E.S.E. Hospital San Francisco y emitir sobre esos
hechos unas conclusiones y recomendaciones que sirvan como instrumento para la
toma de decisiones en aspectos como la planeación, el control, la inversión y las
decisiones de tipo administrativo en general.

4
 2. JUSTIFICACIÓN

Los hospitales públicos en Colombia después de la Ley 100 del año 1993,
cambiaron su estructura de financiamiento del subsidio de la oferta al
subsidio de la demanda, se convirtieron en empresas sociales del Estado,
donde se les otorgaron autonomías administrativas y financieras,
autosostenibilidad y libre competencia en la venta del servicio de salud.

En este nuevo modelo de financiación el sistema general de seguridad social en

salud ha generado una crisis financiera en la red hospitalaria nacional,
hecho éste que afecta los criterios de oportunidad, accesibilidad y calidad
en la prestación de los servicios en salud.

El propósito fundamental de este estudio es hacer un análisis de la situación

financiera de la E.S.E. Hospital San Francisco, a través de los estados
financieros que son los medios por el cual se transmite a la gerencia y a
los usuarios externos interesados la situación financiera, real y veraz del
negocio de la venta de servicios de salud de esta E.S.E. El análisis del
balance general refleja la fuerza financiera de la empresa al mostrar lo que
se posee y lo que se debe hasta una fecha determinada. El estado de
resultados se utiliza para resumir las transacciones operativas del negocio,
asociando los ingresos generales durante un período con los gastos
incurridos para obtener dichos ingresos.

Es importante resaltar que los resultados de este estudio le pueden ser útil al
gerente de la E.S.E. Hospital San Francisco, si se tiene en cuenta que
estos servirán de base documental para el diseño de estrategias y
proponer soluciones que permitan optimizar el manejo de los recursos
económicos y financieros de la institución, así mismo permitirá conocer las
debilidades y fortalezas, al igual que identificar la capacidad de atender
sus obligaciones con los acreedores, si tiene disponibilidad de
endeudamiento, si presenta rentabilidad en sus actividades financieras.

5
 3. OBJETIVO

3.1 OBJETIVO GENERAL

 Realizar un diagnóstico financiero de la E.S.E. Hospital San Francisco de

Ciénaga de Oro, en el período comprendido de los años 2006, 2007, 2008, con
el fin de conocer su situación financiera y proponer recomendaciones
pertinentes.

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Enunciar las generalidades de la E.S.E. Hospital San Francisco, con el fin de

tener un amplio conocimiento de la empresa.

 Aplicar el análisis vertical y horizontal a los estados financieros, para conocer en

cuáles rubros están invertidos los recursos de la institución.

 Determinar los indicadores o razones financieras que permitan establecer sí

tiene liquidez, rentabilidad y nivel de endeudamiento.

 Conocer el origen de los recursos y destino de los mismos.

 Analizar los resultados obtenidos de las diferentes técnicas del estudio

financiero.

 Presentar las recomendaciones y sugerencias pertinentes a la E.S.E. Hospital

San Francisco.

6
 4. GENERALIDADES

4.1 RESEÑA HISTÓRICA

La actual Empresa Social del Estado, tiene sus inicios a finales de los años 50,
cuando la nación ordena la construcción del primer puesto de salud de Ciénaga de
Oro. En los años 70, se convirtió en Centro de Salud Materno Infantil, con sala de
partos y puerperio. El 1 de abril del año 1985, fue erigido Hospital Local,
dependiente del Hospital Regional de Cereté; esa transformación se dio sin contar
con una infraestructura técnica y administrativa adecuada, lo que generó
insatisfacción en las personas que demandaban los servicios de salud.

Luego en 1993, se constituye como Empresa Social del Estado, generándose una
gran transformación a su interior, y es así como alcanza a prestar una oferta de
servicios, de acuerdo con la situación epidemiológica del municipio, para esto
cuenta con:
 Un hospital de primer nivel.
 Un centro de salud.
 Cuatro puestos de salud.
 Doce unidades de cobertura.

La empresa presenta un desarrollo institucional, reflejado en los requerimientos

esenciales administrativos como son: manual de procedimientos técnicos y
administrativos, plan estratégico institucional, programa de salud ocupacional,
licencia sanitaria número 002 – 6 – 97 MINSALUD y Registro Especial de IPS 001.

4.2 OBJETIVOS CORPORATIVOS

Teniendo en cuenta la misión antes mencionada, la E.S.E. Hospital San Francisco,

desarrolla los siguientes objetivos:

 Prestar servicios de salud de calidad, de acuerdo a las necesidades de la

población y de acuerdo a los recursos y desarrollo de la E.S.E.

 Lograr la rentabilidad social y financiera de la E.S.E. Hospital San Francisco, a

través de una adecuada gestión administrativa.

7
 Implementar mecanismos de participación ciudadana y comunitaria.
4.3 MISIÓN

El Hospital San Francisco, es una Empresa Social del Estado de baja complejidad
que brinda atención integral en salud en el primer nivel y básica en el segundo
nivel, contribuyendo con el mejoramiento de la calidad de vida de sus clientes, a
través de una efectiva gestión administrativa y una adecuada participación social.

4.4 VISIÓN

La E.S.E. Hospital San Francisco, pretende ser una empresa con una gran
producción social y financiera y una estructura dinámica, que responda en forma
efectiva a los cambios del entorno, logrando el mejoramiento de las condiciones de
salud del cliente externo y fortaleciendo las condiciones del cliente interno.

4.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

 Razón Social. Se denomina E.S.E. Hospital San Francisco de Asís.

 Domicilio. Ciénaga de Oro – Córdoba.

 Sector Económico. Prestación de servicios en salud.

 Número de trabajadores. la E.S.E. Hospital San Francisco, cuenta con un

número de trabajadores, determinados de la siguiente manera:
 En nómina: 32 trabajadores.
 En cooperativa: 57 trabajadores.
 Total: 89 trabajadores.

4.6 VALORES CORPORATIVOS

 Universalidad. Todos los habitantes del territorio nacional tendrán el derecho

de recibir los servicios de atención en salud que ofrece la institución.

 Participación Ciudadana. Será deber de todos los ciudadanos propender por

la conservación de la salud personal, familiar y contribuir a la planeación y
gestión de los respectivos servicios de salud.

8
 Participación Comunitaria. La comunidad tendrá derecho a participar en los
procesos de diagnóstico, formulación y elaboración de planes, programas y
proyectos, toma de decisiones, administración y gestión, relacionadas con los
servicios de salud, en las condiciones establecidas en la Ley 10 de 1990 y en
sus reglamentos.

 Subsidariedad. La institución podrá prestar transitoriamente, servicios

correspondientes a niveles inferiores, cuando las entidades responsables de
estos últimos, no estén en capacidad de hacerlo por causas justificadas,
debidamente calificadas por el Ministerio de Salud o en la entidad éste delegue
la calificación, conforme a lo previsto en la Ley 10 de 1990.

 Complementariedad. La institución podrá prestar servicios correspondientes

a niveles superiores, siempre y cuando la capacidad científica, financiera,
económica y administrativa se lo permitan y atiendan debidamente el nivel que
le corresponde, previa aprobación del Ministerio de Salud o la éste delegue,
conforme a lo previsto en la Ley 10 de 1990.

9
 5. METODOLOGÍA A UTILIZAR EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO

En este trabajo se utilizan dos de los diferentes sistemas de análisis más usados en
la actualidad y que hacen referencia al estudio comparativo de los diferentes
componentes de un balance.

El primero de ellos, denominado análisis vertical. El segundo enfoque es llamado

análisis de tipo horizontal.

Los métodos expuestos, le permitirán observar los diferentes comportamientos y

tendencias de un pronóstico financiero de la empresa.

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 6. ESTADO FINANCIERO

Son preparados con el fin de ofrecer excelencia, ya que muestra la situación

financiera de una empresa en un momento dado.

6.1 BALANCE GENERAL

Se define como el estado financiero que muestra lo que la empresa posee, o sea,
los activos y la forma como ellos están financiados, es decir, los pasivos y el
patrimonio.

Los pasivos representan los derechos de los acreedores y el patrimonio representa

el derecho de los socios. La suma de los activos siempre deberá ser igual a la
suma de los pasivos y el patrimonio.

La fecha de presentación siempre será la del último día del período contable que la
empresa tiene establecido para medir sus resultados.

6.2 ESTADO DE RESULTADOS

Muestran los ingresos y los gastos, así como la utilidad o pérdida resultante de las
operaciones de la empresa durante un período de tiempo determinado,
generalmente, un año.

Es un estado dinámico, ya que refleja una actividad y es acumulativo, es decir,

resume las operaciones de las empresa desde el primero hasta el último día del
período.

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 7. ANÁLISIS VERTICAL

Este análisis consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de
sus partes con un total determinado dentro del mismo estado, el cual se denomina
cifra base. Es un análisis estático, pues estudia la situación financiera en un
momento determinado sin considerar los cambios ocurridos a través del tiempo.

El aspecto más importante del análisis vertical es la interpretación de los

porcentajes. La cifra absoluta de un balance o un estado de resultado no dicen
nada por sí solas, en cuanto a la importancia de cada una de las composiciones del
respectivo estado financiero y su significado en la estructura de la empresa. Por el
contrario, el porcentaje que cada cuenta representa sobre una cifra base dice
mucho de su importancia como tal, de las políticas de la empresa, del tipo de
empresa, de la estructura financiera, de los márgenes de rentabilidad, etc.

7.1 ANÁLISIS PORCENTUAL

Permite determinar qué cifras merecen atención especial por presentar cambios
extraordinarios y lograr de esta forma ahorrar tiempo en el análisis de cuenta que
tienen un comportamiento normal.

Si se analiza el porcentaje de participación de los componentes del activo, respecto

a la cifra de activo total del balance general de la empresa, se puede proceder de
la siguiente forma:

Cuenta a analizar. Servicio de salud.

589.367.000
2006 = -------------------- x 100 = 96.5%
609.986.000

689.519.000
2007 = -------------------- x 100 = 81.0%
849.105.000

1.263.412.658

12
2008 = ----------------------- x 100 = 45.0%
2.758.976.330
Es decir, que el total de los activos de la empresa para el 2006, tenía el 96,5%,
representados en los servicios de salud; para el año 2007, tiene el 81,0% y para el
2008, tiene el 45,0% del total de sus activos de la E.S.E. que están representados
en la cuenta servicios de salud.

7.2 INDICADORES DE ESTRUCTURA

Endeudamiento a corto plazo:

Pasivo corriente
Fórmula = ------------------------- x 100
Total activo

1.942.361.000
2006 = ------------------------- x 100 = 318%
609.986.000

78.456.000
2007 = --------------------- x 100 = 92%
849.105.000

1.090.548.040
2008 = ------------------------- x 100 = 39%
2.758.976.330

Indica que en el 2006, el 318% del total de las inversiones estaban financiadas
con recursos de corto plazo; al igual que en el 2007, cuyo porcentaje era del 92%
y en el 2008, el 39% del total de las inversiones de la E.S.E. San Francisco están
financiadas con recursos de corto plazo, lo que afecta notablemente la liquidez de
la empresa

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7.3 INDICADORES DE RENDIMIENTO

Rendimiento sobre las ventas:

Utilidad neta
Fórmula = ---------------------- x 100
Ventas netas

0
2006 = ---------------------- x 100 = 0
2.416.169.000

– 1.135.823.000
2007 = ------------------------- x 100 = – 42%
2.689.680.374

189.870.890
2008 = ---------------------- x 100 = 10.5%
1.774.633.869

Indica que en el 2006, no obtuvo ningún rendimiento en sus ventas y que para el
2007, obtuvo un resultado negativo del 42% sobre las ventas; para el 2008,
obtuvo un rendimiento del 10.5% sobre las ventas.

7.4 ANÁLISIS DE RAZONES O ÍNDICES

Tiene el objeto de determinar la liquidez de la empresa, su grado de

endeudamiento y participación accionaria, el grado de rotación de los inventarios,
especialmente las del capital de trabajo y finalmente si la empresa en estudio
presenta una rentabilidad acorde con el esfuerzo y riesgo del capital invertido.

Indicador de liquidez:

Razón corriente:
Activo corriente

14
 Fórmula = -------------------------
Pasivo corriente
609.986.000
2006 = ---------------------- = 0.3
1.942.361.000

849.105.000
2007 = -------------------- = 1.0
788.456.000

1.285.047.539
2008 = ---------------------- = 1.1
1.090.548.040

Esto indica que en la E.S.E. Hospital San Francisco contó para el 2006 con $ 0.3 x
cada $ 1 de obligación de corto plazo. Para el 2007, contó con $ 1 y para el 2008,
cuenta con $ 1.1 x cada $ 1 de obligación de corto plazo.

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 8. ANÁLISIS FINANCIERO DE TIPO HORIZONTAL

Este análisis tiene como meta medir el grado de desarrollo de una empresa, cuáles
son sus perspectivas y la forma como se han logrado invertir los recursos
necesarios para su operación. Este análisis es quizás más dinámico que el vertical,
teniendo en cuenta que el sistema horizontal estudia el manejo y actividad
empresarial; mientras que el análisis vertical es estático, ya que solamente se
necesita tener un solo estado financiero en un año. Se utilizará para su estudio el
método del análisis porcentual.

Análisis porcentual:
Xt
Fórmula = --------- x 100 en donde
Xo

Xt = Valor de la cuenta en el año que se analiza.

Xo = Valor de la cuenta en el año base.

Se analizará la cuenta de gastos administrativos para la E.S.E. Hospital San

Francisco.

2.078.611.000
2006 = ------------------------ x 100 = 100%
2.078.611.000

2.338.880.000
2007 = ------------------------ x 100 = 112%
2.078.611.000

1.481.594.136
2008 = ------------------------ x 100 = 71%
2.078.611.000

16
Como se puede observar la cuenta de gastos administrativos aumentó en el 2007,
tomando como referencia al año 2006; pero en el 2008 disminuyó, en comparación
a 2006 y 2007, siempre tomando como año base 2006.

9. CONCLUSIÓN

Después de practicar el análisis de resultados obtenidos del diagnóstico financiero

realizado a la E.S.E. Hospital San Francisco de Ciénaga de Oro, cuya principal
actividad es la prestación de servicios de salud asistencial de promoción y
prevención del nivel uno a la comunidad en general, de acuerdo a las necesidades
con sentido social, se puede decir lo siguiente:

Los gastos administrativos para el año 2007, presentan un incremento de un 12%

y que para el año 2008, existe una disminución del 29%, con respecto al año
2006.

La principal fortaleza del hospital radica en sus operaciones; los ingresos del
hospital provienen principalmente de la atención prestada a los afiliados del
régimen subsidiado y a la población no cubierta.

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 10. RECOMENDACIONES

 Incrementar el volumen de operaciones con el fin de aumentar los ingresos por

venta de los servicios.

 Realizar promociones de servicios para atraer nuevos clientes y a la vez

promocionar su portafolio de servicios.

 Anticipar pagos de obligaciones honorarias, aprovechando descuentos.

 Comprar de contado para conseguir mejores precios.

 Implementar una estructura de sistema de costos hospitalarios, que le permitan

tener mejor control en detalles de los gastos administrativos y operacionales de
la institución.

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ANEXOS

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