FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD II

DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO 1

ALUMNO:
- CADILLO QUITO CARLOS YONI.

DOCENTE:
MG. CPC. MARIA. RASHTA LOCK

HUARAZ – PERÚ
2019
 DINÁMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por:
 Las entradas de efectivo a caja y
por reembolsos de fondos fijos.
 Los depósitos de cheques en
instituciones financieras, las
entradas de efectivo por medios
electrónicos y otras formas de
ingreso de efectivo.
 La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
 Las notas de abono emitidas por
instituciones financieras.
Es acreditada por:
 Las salidas de efectivo por pagos a
través de caja, bancos y de fondos
fijos.
 Los pagos por medio de cheques,
medios electrónicos u otras formas
de transferencia de efectivo.
 La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
 Las notas de cargo emitidas por
instituciones financieras.
 Es Debitada por : Es Acreditada por :
■ Los ingresos de efectivo y cheques a favor de la empresa ■ Los pagos de tributos, remuneraciones, proveedores
por cobranzas. y terceros.
CARGO ABONO CARGO ABONO
10 CAJA Y BANCOS 12 CUENTAS POR COBRAR Según el tipo de pasivo 10 CAJA Y BANCOS
COMERCIALES - TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR ■ La reconstitución del fondo fijo.
AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), CARGO ABONO
DIRECTORES Y GERENTES 10 CAJA Y BANCOS 10 CAJA Y BANCOS
16 CUENTAS POR COBRAR 102 Fondos fijos 104 Cuentas Corrientes en
DIVERSAS - TERCEROS instituciones financieras
17 CUENTAS POR COBRAR 106 Depósitos en Instituciones
DIVERSAS - RELACIONADAS financieras
1061 Depósitos de ahorro
■ La constitucion o ampliacion del fondo fijo.
■ Gastos bancarios por mantenimiento de cuentas.
CARGO ABONO
10 CAJA Y BANCOS 10 CAJA Y BANCOS CARGO ABONO
102 Fondos fijos 104 Cuentas corrientes en 63 GASTOS DE SERVICIOS 10 CAJA Y BANCOS
instituciones financieras PRESTADO POR 104 Cuentas Corrientes en
106 Depósitos en Instituciones TERCEROS instituciones financieras
financieras 106 Depósitos en Instituciones
Financieras
■ Intereses bancarios ganados.
■ El levantamiento de la restricción de los fondos.
CARGO ABONO
10 CAJA Y BANCOS 77 INGRESOS FINANCIEROS CARGO ABONO
105 Certificados 772 Rendimientos ganados 10 CAJA Y BANCOS 10 CAJA Y BANCOS
bancarios según el destino de los 107 Fondos sujetos a
106 Depósitos en institucio- fondos restricción
nes financieras

■ Las notas de cargo emitidas por instituciones

■ El deposito a plazo. financieras.

CARGO ABONO CARGO ABONO

10 CAJA Y BANCOS 10 CAJA Y BANCOS Según la operación que 10 CAJA Y BANCOS
106 Depósitos en institucio- 101 Caja corresponda 104 Cuentas corrientes en
nes financieras 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
instituciones financieras
■ La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de
■ Los depositos para cobertura específica o por razones cambio de la moneda extranjera.
legales.
CARGO ABONO
CARGO ABONO 67 GASTOS FINANCIEROS 10 CAJA Y BANCOS
10 CAJA Y BANCOS 10 CAJA Y BANCOS 676 Diferencia de cambio
107 Fondos sujetos a 104 Cuentas Corrientes en
restricción instituciones financieras

En el caso del Sistema de Detracciones :

12 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - RELACIONADAS

■ Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.

CARGO ABONO
10 CAJA Y BANCOS Según la operación que
104 Cuentas corrientes en corresponda
instituciones financieras

■ La diferencia de cambio, si incrementa el tipo de cambio

de la moneda extranjera.

CARGO ABONO
10 CAJA Y BANCOS 77 INGRESOS FINANCIEROS
776 Diferencia en cambio
 DINÁMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por:
 Los derechos de cobro a que dan
lugar la venta de bienes o la
prestación de servicios inherentes
al giro del negocio.
 El traslado entre cuentas internas,
como es el caso del canje de
facturas con letras, o el cambio de
condición de letras emitidas, a
cobranza o descuento.
 La disminución o aplicación de los
anticipos recibidos.
 La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
Es acreditada por:
 El cobro parcial o total de los
derechos.
 El traslado entre cuentas internas,
como es el caso del canje de
facturas con letras, o el cambio de
condición de letras emitidas a
cobranza o descuento.
 Los anticipos recibidos por ventas
futuras.
 La disminución del derecho de
cobro por las devoluciones de
mercaderías.
 Los descuentos, bonificaciones y
rebajas concedidas, posteriores a
la venta.
 La eliminación (castigo) de la
contabilidad de las cuentas y
documentos considerados
incobrables.
 La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
Es Debitada por : Es Acreditada por :
■ Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de ■ El cobro parcial o total de los derechos.
bienes o la prestación de servicios, inherentes al giro
del negocio. CARGO ABONO
10 CAJA Y BANCOS 12 CUENTAS POR COBRAR
CARGO ABONO O según los recursos o COMERCIALES - TERCEROS
12 CUENTAS POR COBRAR 70 VENTAS forma de cobro que se 121 Facturas, boletas y otros
COMERCIALES - TERCEROS utilice comprobantes por cobrar
121 Facturas, boletas y 123 Letras por cobrar
otros comprobantes
por cobrar. ■ El traslado entre cuentas internas, como es el caso del
canje de facturas como letras, o el cambio de condicción
■ El traslado entre cuentas internas, como es el caso de las letras emitidas, a cobranza o descuentos.
del canje de facturas con letras, o el cambio de condi-
ción de la letra emitida, a cobranza o descuentos. Ejemplo de dinámica en cambio de condición de las letras:

Ejemplo de dinámica en canje de letras: CARGO ABONO

CARGO
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
123 Letras por cobrar
ABONO
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR 12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS COMERCIALES - TERCEROS
123 Letras por cobrar 123 Letras por cobrar
1232 En cobranza 1231 En cartera
■ Los anticipos recibidos por ventas futuras.

■ La disminución o aplicación de los anticipos recibidos. CARGO ABONO

10 CAJA Y BANCOS 12 CUENTAS POR COBRAR
CARGO ABONO COMERCIALES - TERCEROS
12 CUENTAS POR COBRAR 70 VENTAS 122 Anticipo de clientes
COMERCIALES - TERCEROS
122 Anticipo de clientes ■ La disminución del derecho de cobro por las devo-
luciones de mercaderías.
■ La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de
cambio de la moneda extranjera. CARGO ABONO
70 VENTAS 12 CUENTAS POR COBRAR
CARGO ABONO 709 Devoluciones COMERCIALES - TERCEROS
12 CUENTAS POR COBRAR 77 INGRESOS FINANCIEROS sobre venta 121 Facturas, boletas y otros
COMERCIALES - TERCEROS 776 Diferencia en cambio Además también se comprobantes por cobrar
considera el IGV si la
operación esta afecta
a dicho tributo.
■ La reclasificación de los derechos como cobranza
dudosa. ■ Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos,
posteriores a la venta
CARGO ABONO
12 CUENTAS POR COBRAR 12 CUENTAS POR COBRAR CARGO ABONO
COMERCIALES - TERCEROS COMERCIALES - TERCEROS 74 DESCUENTOS, REBAJAS 12 CUENTAS POR COBRAR
129 Cobranza dudosa 121 Facturas, boletas y otros Y BONIFICACIONES COMERCIALES - TERCEROS
comprobantes por cobrar CONCEDIDOS 121 Facturas, boletas y otros
123 Letras por cobrar Además también se comprobantes por cobrar
considera el IGV si la
operación esta afecta
a dicho tributo.

■ La eliminación (castigo) de la contabilidad de las cuentas

y documentos considerados incobrables.

CARGO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar
comerciales - Terceros
ABONO
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
129 Cobranza dudosa

■ La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de

cambio de la moneda extranjera.

CARGO
67 GASTOS FINANCIEROS ABONO
676 Diferencia de 12 CUENTAS POR COBRAR
cambio COMERCIALES - TERCEROS
 DINÁMICA DE LA CUENTA 14

Es debitada por: Es acreditada por:

 Los préstamos al personal,
gerentes, directores y accionistas.
 Los aportes pendientes de cobro en
la suscripción de acciones.
 La diferencia de cambio en caso se
incremente el tipo de cambio.
 Los pagos recibidos del personal,
gerentes, directores y accionistas.
 La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio.
 Es Debitada por : Es Acreditada por :

■ Los préstamos al personal, gerentes, directores y ■ Los cobros recibidos del personal, gerentes, direc-
accionistas. tores y accionistas.

CARGO ABONO CARGO ABONO

14 CUENTAS POR COBRAR AL 10 CAJA Y BANCOS 10 CAJA Y BANCOS 14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONIS- 104 Cuentas Corrientes en 104 Cuentas Corrientes PERSONAL, A LOS ACCIONIS-
TAS (SOCIOS), DIRECTORES instituciones financieras en instituciones TAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES 105 Depósitos en instituciones financieras. Y GERENTES
141 Personal financieras U Otras Cuentas del
142 Accionistas (o socios) Activo o Cancelación
144 Gerentes de Pasivo

■ Las entregas por rendir (Viáticos). ■ La eliminación (castigo) de las cuentas, cuya incobrabilidad
se confirma

CARGO ABONO CARGO ABONO

14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONIS-
TAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
141 Personal (*)
1413 Entregas a rendir cuenta
10 CAJA Y BANCOS 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA
192 Cuentas por Cobrar al
personal a los accio-
nistas (socios), direc-
tores y gerentes
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONIS-
TAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
149 Cobranza Dudosa

(*) El mismo tratamiento se deberá aplicar para los Accionistas,

Directores y Gerentes a nivel de subsidivisionarias creadas por el usuario

■ La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de ■ La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.
cambio.
CARGO ABONO
CARGO ABONO 67 GASTOS FINANCIEROS 14 CUENTAS POR COBRAR AL
14 CUENTAS POR COBRAR AL 77 INGRESOS FINANCIEROS 676 Diferencia de cambio PERSONAL, A LOS ACCIONIS-
PERSONAL, A LOS ACCIONIS- 776 Diferencia en cambio TAS (SOCIOS), DIRECTORES
TAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Y GERENTES

■ Los aportes pendientes de cobro en la suscripción de

acciones.

CARGO ABONO
14 CUENTAS POR COBRAR AL 52 CAPITAL ADICIONAL
PERSONAL, A LOS ACCIONIS-
TAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas

■ La reclasificación de los derechos como cobranza dudosa.

CARGO ABONO
14 CUENTAS POR COBRAR AL 14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONIS- PERSONAL, A LOS ACCIONIS-
TAS (SOCIOS), DIRECTORES TAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES Y GERENTES
149 Cobranza Dudosa 141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Effio Pereda, J. (2009). Plan Contable General Empresarial: Activo Disponible y

exigible. 1ra. Ed. Perú-Lima: Asesor Empresarial.

 Eusebio Jara, E. (2011). Plan Contable General Empresarial. 1ra. Ed. Lima- Perú.

 Giraldo Jara, D. (2016). Nuevo Plan General Empresarial - Elemento 1: Activo

disponible y exigible. 1ra. Ed., LIMA: Kartergraf S.C.R.L.

 Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). (2016). Plan Contable General

Empresarial- elemento 1: activo disponible y exigible. (Pg. 69-94). 1ra. Ed. Lima-
Perú.