Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de

circunstancias. Cuando una relación o una circunstancia originan una amenaza, dicha
amenaza podría comprometer, o se podría pensar que compromete, el cumplimiento por
el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales. Una circunstancia o
una relación pueden originar más de una amenaza, y una amenaza puede afectar al
cumplimiento de más de un principio fundamental. Las amenazas se pueden clasificar
en una o más de las siguientes categorías:

(a) Amenaza de interés propio – amenaza de que un interés, financiero u otro,

influyan de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del
profesional de la contabilidad.
Ejemplos:
1- Un miembro del equipo de auditoría entabla negociaciones con vistas a
incorporarse a la plantilla de un cliente de auditoría.
2- La firma entabla un acuerdo de honorarios contingentes con respecto a un encargo
que proporciona un grado de seguridad.
3- El profesional de la contabilidad descubre un error significativo al evaluar los
resultados de un servicio profesional prestado con anterioridad por un miembro de
la firma a la que pertenece.
SALVAGUARDAS DE AMENAZA DE INTERES PROPIO
Que la alta dirección de la firma enfatice la importancia del cumplimiento de los
principios fundamentales.

(b) Amenaza de autor revisión – amenaza de que el profesional de la contabilidad

no evalúe adecuadamente los resultados de un juicio realizado o de un servicio
prestado con anterioridad por el profesional de la contabilidad o por otra
persona de la firma a la que pertenece o de la entidad para la que trabaja, que el
profesional de la contabilidad va a utilizar como base para llegar a una
conclusión como parte de un servicio actual.
Ejemplos:
1- La firma emite un informe de seguridad sobre la efectividad del funcionamiento de
unos sistemas financieros después de haberlos diseñado o implementado.
2- La firma ha preparado los datos originales que se han utilizado para generar los
registros que son la materia objeto de análisis del encargo que proporciona un
grado de seguridad.
3- Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado de seguridad es o ha
sido recientemente administrador o directivo del cliente
SALVAGUARDAS DE AMENAZA DE AUTOREVISION
 Recurrir al Contador Público que no participó en el servicio diferente al de
aseguramiento para que revise el trabajo realizado en dicho compromiso y, en caso
necesario, preste su asesoramiento.

(c) Amenaza de abogacía – amenaza de que un profesional de la contabilidad

promueva la posición de un cliente o de la entidad para la que trabaja hasta el
punto de poner en peligro su objetividad.
Ejemplos:
1- La firma promociona la compra de acciones de un cliente de auditoría.
2- El profesional de la contabilidad actúa como abogado en nombre de un cliente de
auditoría en litigios o disputas con terceros.

SALVA GUARDAS DE AMENAZA DE ABOGACIA

(d) Amenaza de familiaridad – amenaza de que, debido a una relación prolongada o

estrecha con un cliente o con la entidad para la que trabaja, el profesional de la
contabilidad se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada
facilidad su trabajo.
Ejemplos:
1- Que un miembro del equipo de trabajo tenga un familiar cercano o inmediato que
sea director o funcionario del cliente.
2- Que un miembro del equipo del trabajo tenga un familiar cercano o inmediato que
sea un empleado del cliente y esté en posición de ejercer una influencia importante
sobre la materia objeto del trabajo.
3- Que un director o funcionario del cliente o un empleado, en una posición para
ejercer influencia importante sobre la materia objeto del trabajo, haya servido
recientemente como socio del mismo.
SALVAGUARDA AMENAZA DE FAMILIARIDAD

(e) Amenaza de intimidación – amenaza de que presiones reales o percibidas,

incluidos los intentos de ejercer una influencia indebida sobre el profesional de
la contabilidad, le disuadan de actuar con objetividad.
Ejemplos:
1- Que el Contador Público se sienta presionado a estar de acuerdo con el juicio de un
 empleado del cliente, porque el empleado tiene más pericia sobre el asunto en
cuestión.
2- Que un socio de la firma informe al Contador Público que una promoción planeada
no ocurrirá, a menos que el contador esté de acuerdo con el tratamiento contable
inadecuado de un cliente de auditoría.
3- Que se presione a una firma para reducir de manera inadecuada el alcance del
trabajo desempeñado, para reducir los honorarios o para cualquier otro motivo.

SALVAGUARDAS DE AMENAZA DE INTIMIDACIÓN

 Políticas y procedimientos con el fin de prohibir a aquellos que no son
miembros del equipo del trabajo que influyan de manera inadecuada en
el resultado del mismo

Consultar a un tercero independiente, como un comité de consejeros independientes,

un organismo regulador de la profesión u otro Contador Público.

Las Partes B y C del presente Código explican el modo en que se pueden originar esos
tipos de amenazas para los profesionales de la contabilidad en ejercicio y para los
profesionales de la contabilidad en la empresa, respectivamente. Los profesionales de
la contabilidad en ejercicio también pueden encontrar la parte C relevante para sus
circunstancias particulares.