CONTABILIDAD INTERMEDIA (CA 72)

EXAMEN PARCIAL
Ciclo 2015-01

Sección: Todas
Profesores: Todos
Duración: 170 minutos

INDICACIONES
 Lea cuidadosamente todo el examen antes de proceder a resolverlo y trabaje con
ORDEN Y LIMPIEZA. Redacte adecuadamente, las faltas ortográficas le puede quitar
hasta 2 puntos.
 Marque la respuesta correcta y desarrolle el sustento en el espacio indicado en
este cuadernillo.
 Responda con lapicero, las pruebas a lápiz o con lapicero borrable no permiten
reclamos. No se permite el uso de apuntes o textos.
 Se permite el uso de calculadora y el PCGE.

CASO 1: RESULTADOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS (4 PUNTOS)

La compañía ZAMPOÑA SAC ha obtenido, al 31.12.2015, antes de realizar los ajustes
tributarios al cierre de año, un ganancia antes de participaciones e impuestos por S/100,000.
Al analizar la normativa tributaria vigente versus lo contabilizado según las NIIF´S, se ha
determinado lo siguiente:

a) Existen operaciones contabilizadas por S/.20,000 que corresponden a gastos personales del
director de la compañía ZAMPOÑA SAC, los mismos que no cumplen con los requisitos
señalados en la norma tributaria.
b) Dentro de los gastos de la compañía, se incluyen multas y sanciones por S/10,000
impuestas por la administración tributaria durante el proceso de fiscalización, las mismas
que no representan gastos aceptados tributariamente.
c) Se observó la contabilización de ingresos provenientes del gobierno central por S/.50,000
que no cumplen con los requisitos señalados en la norma tributaria, por lo cual no están
afectos al impuesto a la renta.
d) De acuerdo al beneficio tributario de ciertos contratos de leasing de la compañía, se
determinó que el gasto por depreciación tributaria versus el gasto por depreciación
financiera, favorecía a la empresa en S/.80,000 por el periodo 2015, el cual no estaba en
los registros contables.
e) Se verificó que existe un total de S/.20,000 contabilizados como provisión de cobranza
dudosa que no cumple con los requisitos tributarios para su deducción, razón por la cual,
debe ser considerado dentro del cálculo tributario por el periodo 2014.

DATOS ADICIONALES:
 La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa, asciende al 5%.
 La tasa del impuesto a la renta es del 28%

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Se solicita determinar:

4.1 El importe de la Participación a los trabajadores e Impuesto a la Renta (2 Puntos)

a) S/. 6,000
b) S/. 2,000
c) S/. 9,000
d) S/. 1,000
e) N.A.

4.2 La Utilidad (Pérdida) neta por ejercicio 2013 (2 Puntos)

a) S/. 72,080
b) S/. 74,080
c) S/. 66,080
d) S/. 93,680
e) N.A.

CASO 2. CONCILIACIÓN BANCARIA (5 PUNTOS)

La empresa KIKUE S.A. mantiene una cuenta corriente en el BCP en moneda nacional. Al 31
de diciembre de 2014 el extracto bancario enviado a la empresa mostraba un saldo deudor de
S/.20,500. La empresa mediante sus registros contables determinó que el saldo contable de
esa cuenta corriente era diferente. A continuación se le brinda la información para que realice
la conciliación bancaria correspondiente al 31.12.2014.

a) El BCP realizó un cargo de S/.280 por mantenimiento de cuenta el 31 de diciembre 2014,

el cual fue conocido por la empresa el 04 de enero de 2015.
b) Un cliente depositó en el BCP la suma de S/.24,000 el 31 de diciembre 2014, pero el
contador de la empresa no tuvo conocimiento de esa operación.
c) La empresa registró el depósito efectuado el 31 diciembre en el BCP por S/.40,500,
correspondiente al cobro a un cliente, pero el BCP hizo efectivo el abono el 02 de Enero
2015.
d) La empresa pagó con cheque a un proveedor comercial la suma S/.1,200 pero al
31.12.2014 aún no se había cobrado el cheque en el banco.
e) El banco con fecha 31 de diciembre 2014 cargo en la cuenta corriente del BCP la suma de
S/.8,000 por error de digitación, dado que dicho cargo correspondía a otra empresa, por
esta operación la empresa no había tenido conocimiento.
f) A fin de año, el BCP registró un abono por intereses por S/.200 por la cuenta corriente que
mantiene la empresa en dicho banco, pero el contador tuvo conocimiento de esta
operación el 06 de enero de 2014.

INFORMACION ADICIONAL

La empresa tiene adicionalmente una cuenta corriente en el Interbank en moneda extranjera,

cuyo saldo acreedor según extracto bancario al 31 de diciembre es por la suma de US$
4,000.00 equivalente a S/.11,600 . Además mantiene un Fondo de Caja de S/.5,000. El tipo de
cambio al cierre de diciembre es S/. 3.00 y S/. 3.15 por dólar para la compra y venta
respectivamente.

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Se solicita (sustente su respuesta):

2.1. Determinar cuál es el saldo en libros al efectuar la conciliación bancaria del banco BCP
al 31 de diciembre de 2014.
a) S/. 8,310
b) S/. 4,780
c) S/. 2,880
d) S/. 9,810
e) N.A.

2.2. Determinar cuál es el saldo de la Cta. Cte. del BCP en libros luego de efectuar los
asientos de ajuste de la conciliación bancaria al 31 de diciembre de 2014.
a) S/. (8,300)
b) S/. (18,600)
c) S/. 18,800
d) S/. 16,100
e) N.A.

2.3. Determinar el saldo en libros del rubro efectivo y equivalente de efectivo al 31 de

diciembre de 2014, después de efectuar los ajustes contables que correspondan.
a) S/. 30,100
b) S/. 22,100
c) S/. 24,300
d) S/. 35,800
e) N.A.

2.4. Determinar el efecto en la utilidad operativa luego de efectuar los asientos de ajustes que
corresponden al caso.
a) Aumenta en S/.190
b) Disminuye en S/.320
c) Aumenta en S/. 390
d) Disminuye en S/. 280
e) N.A.

2.5. Determinar el efecto en la utilidad antes de participación e impuesto a la renta.

a) Aumenta en S/.170
b) Disminuye en S/. 410
c) Aumenta en S/. 320
d) Aumenta en S/. 280
e) N.A.

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Sustento:

CASO 3: CUENTAS POR COBRAR (5 PUNTOS)

La compañía TAKAMURA S.A.C. tiene que revisar su cartera de clientes y luego determinar
las cuentas incobrables. La política de la empresa es realizar la estimación del 100% de
aquellas cuentas vencidas mayores a 120 días y de 20% de las que han pasado su plazo
habitual de cobranza.
Se sabe que a la fecha no se ha realizado ninguna provisión, y que el plazo habitual de
cobranza de la empresa es 60 días.

Los saldos de las facturas por cobrar al 30/04/2015, clasificadas por vencimiento es como
sigue:

Saldo total De 61 a 120 Más de 120

Clientes del giro A 60 días
S/. días días
OLA SA 27,500 6,500 11,000 10,000
MAR S.A.C. 6,820 1,800 2,320 2,700
ARENA S.A. 6,820 6,820
CIELO S.A. 10,550 6,500 4,050
SOL S.A. 11,400 11,400

Saldo al 30.04 63,090 19,700 19,820 23,570

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Asimismo, mantiene las siguientes letras en cartera al 30/04/2015:
Letra 21 con vencimiento el 05.11.2014 por S/. 4,500.00 Vencida
Letra 22 con vencimiento el 12.05.2015 por S/. 5,600.00 emitida 12/04/15
Letra 23 con vencimiento el 15.06.2015 por S/. 9,500.00 emitida 15/04/15
Total Letra por cobrar: S/. 19,600

Se pide para el 30 de Abril de 2015:

2.1. Determinar y registrar los ajustes que deberían contabilizarse como estimación de
cobranza dudosa de acuerdo a la política establecida. (2 puntos)

2.2. El 18 de abril de 2015 la letra 23 fue enviada al Banco de Crédito para el descuento
respectivo. El banco cobra 1.5% de gastos y deposita el importe neto en cuenta corriente
de la empresa. Registre el asiento contable por el descuento. (1 punto)

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2.3. ¿Cómo se presentarían en el Estado de Situación Financiera al 30 de Abril de 2015 estos
saldos por cobrar, incluyendo la operación de descuento de letras? ( 1 punto)

2.4. ¿Qué asiento contable registraría la empresa, si ARENA S.A. cancela en el 2016 la
integridad de su deuda? Asuma que la cuenta por cobrar permanece inalterable y
TAKAMURA SAC. no efectúo movimiento alguno en la estimación de cobranza dudosa.
. (1 punto)

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CASO 4: PLANILLAS (6 PUNTOS)

La empresa MAXI SAC nos brinda la siguiente información respecto al mes de Agosto 2015:

Nombre Cargo Fecha Ingreso Sueldo Básico Afiliación

M.
Gerente Tributario 15.03.2015 S/. 17,000 Profuturo
Chavez

INFORMACION:

 Por los primeros meses del año 2015, el señor Chavez, recibió, de su antiguo empleador,
CCPG SAC, remuneraciones por S/.25,000. El impuesto a la renta total que retenido por
dicho período ascendió a S/.3,500.

 Durante el mes de abril de 2015, el señor Chavez percibió la correspondiente participación

de utilidades por sus labores en CCPG SAC por S/.12,000 habiéndole retenido dicha
empresa el importe de S/.1,500 por impuesto a la renta

 El buen desempeño del Sr Chavez en MAXI SAC ha originado que la Gerencia General le
incremente la remuneración a partir del 1 de Junio a S/.20,000.

 En el mes de Agosto de 2015, M. Chavez recibió una bonificación extraordinaria de

S/.40,000 por el concepto de cumplimiento de objetivos.

 El Sr. Chavez se encuentra afiliado al AFP Profuturo y por el período de abril a julio, se le
ha retenido en MAXI SAC un total de S/.16,000 por concepto del Impuesto a la renta de
quinta categoría.

Información adicional:
• UIT S/. 3,850
• Tasas: ONP 13.00%
AFP: Fondo de pensiones 10.00%
Comisión variable (AFP Profuturo) 1.75%
Seguro de invalidez, sobrevivencia
y sepelio (AFP Profuturo) 1.29% *
*(Tope S/.8,532.97)
• Essalud 9.00%

Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría:

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

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Se solicita determinar, respecto a la planilla de agosto de 2015, lo siguiente:

4.1-El importe total del Costo/Gasto de la planilla (1 punto)

4.2 El importe de descuento por AFP (1 punto)

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4.3 Determinar el monto de provisión del mes agosto por gratificaciones y CTS. (1 punto)

4.4 El importe de descuento por Impuesto a la renta (3 puntos)

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Lima, Mayo de 2015

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