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Facultad:
CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS

Escuela Profesional:
CONTABILIDAD

Curso:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

Tema:
TEORÍAS DE RENTA COMO BASAMENTO DEL ART. 1° DE LA LEY, LA BASE
JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO, LAS INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES DE RENTAS

Fecha:
19 de Mayo del 2018

AYACUCHO – PERU
 INTRODUCCIÓN

La ley del Impuesto a la Renta dentro de su regulación establece los supuestos

de exoneración e inafectación, como beneficios tributarios. Sobre el particular,
desarrollaremos la nueva regulación que el Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, modificado mediante Decreto Supremo N.º 219-2007- EF, ha
otorgado a dichos supuestos así los procedimientos de inscripción y
actualización inscripción de entidades exoneradas o inafectas ante la SUNAT y
la naturaleza jurídica que tiene dicha inscripción o actualización de inscripción.
TEORÍAS DE RENTA COMO BASAMENTO DEL ART. 1° DE LA LEY,
LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO, LAS
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DE RENTAS

1. ART. 1° DE LA LEY

El Impuesto a la Renta en el Perú grava:

De acuerdo a los términos en que ha sido plasmada la ley, el impuesto a la
renta en nuestra legislación positive, podemos afirmar que no toda ganancia es
renta y que no toda renta es ganancia.
Con la finalidad de precisar el ámbito de aplicación del impuesto a la renta, la
doctrina ha elaborado múltiples teorías donde concluyen sobretodo
consideraciones de índole económica y financiera.
Sin embargo, a pesar de la variedad de definiciones de renta que podemos
encontrar en la doctrina, son tres las más aceptadas para la imposición a la renta:
la teoría de la renta producto, la del flujo de riqueza y la teoría del consumo más
incremento patrimonial.
Cabe resaltar que el examen de la legislación de los diversos países demuestra que
ellos no se ajustan integralmente a ninguna de estas teorías.
Cada ley del impuesto a la renta contiene más bien soluciones propias para
definir el concepto de renta, que en mayor o menor grado participante de una u
otra orientación.

Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos, las ganancias de capital.
Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

2. LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

No basta que la ley defina qué renta grava ni que atribuya o defina a los sujetos
con capacidad jurídica tributaria, sino que tiene que definir un elemento de ellos
por el que pueda exigir ser aplicada.
La ley establecerá:
“Criterios de sujeción” o “factor de conexión” o “criterios de vinculación entre los
sujetos de la relación jurídica tributaria” es decir un criterio de vinculación entre el
Estado y el derecho que se atribuye a cobrar tributo sobre determinado hecho
imponible. En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales,
agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas
gravadas de fuente peruana.
Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según fuere su
condición al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con arreglo a lo
dispuesto en el artículo precedente.
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepción
de las comprendidas en el inciso.
3. LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DE RENTAS

Las normas tributarias establecen exenciones, que pueden ser inafectaciones o

exoneraciones como beneficios tributarios para los deudores tributarios. La
inafectación es el beneficio tributario que implica que el supuesto de hecho se
encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo. Así en el caso del Impuesto a
la Renta las rentas Inafectas son aquellas que no se encuentran en el campo de
aplicación del dicho Impuesto. La exoneración en cambio, es el beneficio
tributario por el cual por disposición legal, a un supuesto de hecho que se
encuentra comprendida dentro del campo de aplicación del tributo se determina la
exclusión del pago del mismo por un determinado período. Al respecto, La Norma
VII del Título Preliminar del Código Tributario establece que las exoneraciones
tributarias deben tener un plazo no mayor a tres años, plazo que puede ser
prorrogable por tres años más. Así, en el caso del Impuesto a la Renta se
consideran operaciones exoneradas a aquellas que estando dentro del campo de
aplicación del Impuesto a la Renta han sido materia de dispensa en cuanto al pago
del impuesto. En general una norma tributaria como puede ser la Ley del IGV y la
Ley del Impuesto a la Renta, señala en sus normas respectivas supuestos de
exoneración y de inafectación a una lista taxativa de operaciones.

4. Regulación de la inafectación y exoneración del Impuesto a la Renta

la Ley del Impuesto a la Renta La Ley del Impuesto a la Renta, en su artículo 18

señala los supuestos que se encuentran inafectas al gravamen del impuesto, Es
 decir: el Sector Público Nacional, las fundaciones legalmente establecidas, las
entidades de auxilio mutuo y las comunidades campesinas. De otro lado en el
artículo 19° de la misma norma se señala las operaciones exoneradas del Impuesto
a la renta estos son:
rentas de instituciones religiosas, rentas de asociaciones sin fines de lucro,
intereses de créditos por organismos internacionales, rentas de inmuebles de
organismos internacionales, remuneraciones de funcionarios, intereses y ganancias
concedidos al sector público nacional, los intereses brutos hacia representaciones
deportivas nacionales, regalías por asesoramiento por entidades estatales u
organismos internacionales, entre otras. A continuación señalamos de manera
esquemática
las inafectaciones y exoneraciones establecida en La Ley del Impuesto a la Renta.

CONCLUSIÓN:

 En conclusión, podría decirse que la decisión legislativa de exonerar una cierta

renta, podría jugar: o en el momento pre legislativo determinando una especial
definición de renta gravada, que la excluya, y estaríamos Hablando de una
inafectacion o como típica dispensa excluyendo al sujeto o a nivel de renta bruta
excluyendo la renta del ámbito gravado o a nivel de renta de categoría o en ocasión
del cálculo de la renta neta total, o incluso, luego de calculado el impuesto, operando
como crédito contra el impuesto o, como reducción del mismo.

 Respecto a la parte tributaria, las Asociaciones sin fines de lucro ,gozan de ciertos
beneficios, como por ejemplo, estar exonerado de impuesto a la renta siempre y
cuando cumplan con los requisitos y trámites antes la SUNAT, asimismo están
exonerados del Impuesto General a las ventas, siempre y cuando las actividades y/o
adquisiciones no sean habituales, pero no están exentos de pagar los impuestos
municipales.
 Las Asociaciones sin Fines de Lucro complementan y contribuyen diferentes
programas y planes de desarrollo en un país,
atienden principalmente zonas desprotegidas y de menores recursos, privilegiando la
atención de la población en riesgo y de los serviciosbásicos, su objetivo se centra
fundamentalmente en aspectos promotores de desarrollo.

BIBLIOGRAFIA

 www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/cap4.htm
 blog.pucp.edu.pe/.../el-impuesto-a-la-renta-y-las-teorias-que-
determinan-su afectación.
 Ley General de Sociedades Ley N° 26887.
 Ley del Impuesto a la Renta.