LIQUIDACIÓN DEL IVA

El IVA es un impuesto que hay que liquidar o declarar cada mes. Para realizar la
liquidación hemos de calcular la diferencia entre lo que hemos vendido (IVA cobrado) y
lo que hemos comprado (IVA pagado). Si el total del IVA Cobrado es mayor que el total
del IVA Pagado, tenemos que pagar la diferencia al SRI. Si es, al contrario, lo que ocurre
es que ese IVA Soportado cuenta para el siguiente trimestre. Es lo que se llama, "a
compensar".

En nuestro ejemplo, vamos a ver cómo sería la liquidación del IVA:

Tenemos un saldo de la cuenta de IVA Cobrado de 112 que es la suma de las cantidades
de IVA pagado que hemos utilizado en los asientos de la página anterior. Tenemos
también un saldo de 54 de IVA pagado. El asiento de liquidación sería el siguiente:

DESCRIPCIÓN DEUDOR ACREEDOR

IVA Cobrado 112,00

IVA Pagado por anticipado 54,00

IVA por pagar 58,00

En el caso de que las ventas sean inferiores a las Compras es decir el IVA cobrado sea
Inferior al IVA Pagado se procede a registrar de la siguiente manera.

DESCRIPCIÓN DEUDOR ACREEDOR

IVA Cobrado 54,00

Crédito Tributario 58,00

IVA Pagado por anticipado 112,00

Observa que, de esta forma, cerramos el saldo de las cuentas de IVA Cobrado e IVA
Pagado para el siguiente mes o semestre dependiendo como se declare, y la diferencia
la tendremos que pagar al SRI. Acreedora es una cuenta de PASIVO que tendremos que
pagar.

IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en

$100 mas 12 % de IVA entonces seria $100 + $12 = $112, los $12
adicionales pertenece al estado.

De la misma forma si ese mismo producto se vende en $150 mas 12% IVA, seria
$150 +$18 = $168. los 18 dolares pertenece al estado, pero hay que tomar en
cuenta que $12 ya se pago en compras, solo hay que pagar la diferencias $18 -
$ 12 =$6. esto normalmente en contabilidad lo llamamos IVA en ventas menos
IVA en compras.
La retención de IVA, es un pago por adelantado y los porcentajes son: 30%,
70% y 100%
30% IVA se realiza en compras de bienes muebles
70% IVA se realiza en compras de servicios y
100% IVA se realiza en los honorarios profesionales, arrendamientos,
liquidación de compra, etc.
Ejemplo.
La retención de IVA únicamente se hace en las compras de cualquiera de los
porcentajes antes mencionados. para este ejemplo vamos suponer que hemos
comprado un televisor por $100 mas 12% IVA; el resultado seria.
 subtotal $ 100
12% IVA $ 12
Total $112

como la compra es de un bien, entonces hacemos la retención del 30%.

$12 *30% = $3.60

Como los $12 que corresponde de IVA , es del Estado, los $3.60 ya se
retiene, esto significa que en la declaración del impuesto mensual en el
formulario 104, solo pagaría la diferencia de $8.40
¿Quiénes deben retener el IVA?
Todas las empresas que están obligados a llevar contabilidad, siempre las
empresas grandes retienen a los pequeños.
Para esta retención hay que basar a la tabla que nos da el SRI.

Si deseas ver todas las tablas de retenciones de IVA y retenciones en

la fuente, lo puedes descargar la aplicación disponible para móviles.
DESCARGAR LA APLICACIÓN

Ejemplo.
En compras
1. Una empresa (contribuyente especial), compra una computadora en $500
mas IVA y paga en efectivo (a una persona natural obligado a
llevar contabilidad).
En ventas
2. Una empresa obligado a llevar contabilidad, vende una computadora en
$700 mas IVA , a un contribuyente especial y se cobra en efectivo.

Fecha Detalle Debe Haber

---1---
Inventario 500,00
Iva Pagado 60,00
Caja 542,00
Ret. IVA 30% 18,00
P/R la compra de un bien
---2---
Caja 758.80
 Ant. ret. IVA 30% 25.20
Ventas 700,00
IVA Cobrado 84,00
P/R la venta del bien

Esto se aplica tanto para personas naturales como para sociedades porque el registro
siempre será el mismo