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Regularizar Infracciones
Actualizado: 08 de Marzo de 2018

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Infracciones y Sanciones
Puede ocurrir que, en el desarrollo de tus actividades empresariales, sea como
persona natural con negocio o como persona jurídica (empresa), debido a una
acción u omisión, no cumplas con alguna de tus obligaciones tributarias, de ser así
podrías encontrarte ante una infracción tributaria sancionable por la SUNAT.
Podemos agrupar a las infracciones tributarias más frecuentes de la siguiente
manera:

 Infracciones vinculadas al RUC

 Infracciones vinculadas a los comprobantes de pago
 Infracciones vinculadas a declaraciones

Entre las sanciones que se pueden aplicar por el incumplimiento de obligaciones

tributarias tenemos:
  Multas

 Comiso de bienes

 Cierre temporal de establecimientos

 Internamiento temporal de vehículos

 Pegado de carteles, sellos y/o letreros

Multas
Son sanciones económicas fijadas principalmente en función a la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) o en función a tus ingresos.
Están sujetas a reglas de gradualidad que permiten que se apliquen con rebaja en
el monto. Así también la SUNAT puede disponer su no aplicación, utilizando la
facultad de discrecionalidad.

Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:

 UIT: La Unidad Impositiva Tributaria

Vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible

establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración
(la SUNAT) detectó la infracción.

 IN: Ingreso Neto

Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no se

verifique información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la
 UIT. Si existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento
(80%) de la UIT.

 I: Ingreso

Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS). Ejemplo: Si en la
categoría 1 del Nuevo RUS el límite es S/ 5,000, el “I” a tomar como referencia
sería de S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).
Las sanciones que corresponden a cada infracción la SUNAT las desarrolla en Tablas
en función al Régimen Tributario en que te encuentres:

Tipo de Contribuyente Tablas

Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría Tabla I del
- Régimen General Código
Tributario
Personas y entidades acogidas al Régimen Mype Tributario Tabla I del
(RMT) (que no se encuentren dentro del alcance del acompañamiento Código
tributario) Tributario
Personas acogidas al Régimen Especial de Renta Tabla II del
Código
Tributario
Personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Tabla III del
Único Simplificado – NRUS Código
Tributario
Una vez que te ubiques en la Tabla correspondiente, puedes identificar allí la
infracción en la que hayas incurrido y verificar el tipo de sanción que te
corresponde.
Es importante también que puedas apreciar si la infracción tributaria en la que
hayas incurrido cuenta con alguna rebaja que reduzca su importe o permita
asumirla en modo distinto.

Aplicación de Rebajas
Las sanciones que impone la SUNAT están sujetas a un régimen de gradualidad
(rebaja) atendiendo a diferentes criterios como los de frecuencia (número de veces
en que se ha incurrido en una misma infracción), subsanación y pago de la multa,
entre otros.
La subsanación puede ser voluntaria: Si se subsana la infracción antes que surta
efecto la notificación de la SUNAT en la que se indica haber incurrido en la
infracción correspondiente.
La subsanación puede ser inducida: Si se subsana la infracción dentro del plazo
otorgado por la SUNAT para tal efecto.
Aplicación del Régimen de Gradualidad:

 Régimen de Gradualidad aplicable a algunas de las infracciones y sanciones

más frecuentes
 Régimen de Gradualidad de infracciones vinculadas a Libros y Registros
 Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa por presentar
declaración con cifras o datos falsos
 Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa por no pagar tributos
retenidos o percibidos

Casos prácticos

 Caso Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

 Caso Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

Plazos
A efectos de no incurrir en infracciones tributarias vinculadas a la presentación de
declaraciones y pagos verifica el cronograma de vencimientos de obligaciones
tributarias.

No olvides considerar
La forma más apropiada que te permita no incurrir en infracciones tributarias es
manteniéndote informado sobre tus obligaciones tributarias, principalmente:

 Emitiendo los comprobantes de pago correspondientes al momento de

realizar tus ventas de bienes o servicios, o sus traslados.
 Teniendo y manteniendo actualizados los libros y registros que te
corresponden llevar y exhibirlos o presentarlos cuando la SUNAT te lo
requiera.
 Efectuando tus declaraciones y pagos dentro de los plazos establecidos.
 Entre otros.

Considera emitir comprobantes de pago y libros contables (Registro de Compras y

Registro de Ventas) de forma electrónica a través del Portal de la SUNAT, utilizando
tu Clave SOL, pues facilitan su generación y control por internet, ahorrando tiempo
y asegurando su correcto llevado.
Recuerda que la SUNAT se encuentra a tu disposición para absolver tus dudas y
consultas, ubica la información que requieras en nuestro Portal
Institucional: www.sunat.gob.pe, ó si lo prefieres, comunícate con nuestra Central de
Consultas o acude a los Centros de Servicios al Contribuyentes dispuestos a nivel
nacional.
Pasos para la Regularización Infracciones Tributarias

 Ver detalle de la infografía

En caso consideres que has incurrido en un incumplimiento de tus
obligaciones tributarias:

1. Verifica si la obligación tributaria incumplida constituye una infracción

tributaria y la sanción correspondiente.

2. Verifica la existencia de algún beneficio que permita reajustar la

sanción.
 3. Regulariza a la brevedad el incumplimiento que fue objeto de
infracción y efectúa el pago de la sanción de multa con beneficio, de
corresponder.

01 Concepto - Fraccionamiento
En caso no cuentes con suficientes recursos para pagar tu deuda, la SUNAT te ofrece la
opción de acogerte al aplazamiento y/o fraccionamiento tributario, mecanismo de
flexibilización para pagar tus deudas.
El Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Tributario fue aprobado con Resolución de
Superintendencia N° 161-2015/SUNAT, publicada el 14 de julio del 2015.
Nota: A partir del 15 de noviembre de 2016 se dan facilidades para aplazar o fraccionar la
deuda por IGV de contribuyentes con ventas anuales de hasta ciento cincuenta (150) UIT.
Base legal: R. de S. N° 275-2016/SUNAT

FRACCIONAMIENTO DEL IGV

Actualizado: 27 de Julio de 2017

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Es un beneficio tributario que busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes cuyas ventas anuales no superen las 150 UIT
permitiéndoles aplazar y/o fraccionar su deuda tributaria, bajo las características y
requisitos que a continuación se explican:
SI tus ventas anuales no superan las 150 UIT (S/. 607,500) (UIT 2017: S/. 4,050
soles) puedes solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
correspondiente al IGV del:
Importante: No se podrá ingresar otras deudas distintas del IGV corriente si se
realiza el fraccionamiento a través del enlace.

¿Cuándo puedo solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento?

a) Inmediatamente después de presentar la declaración jurada mensual del IGV,
siempre que:

b) A partir del 7mo. día hábil siguiente al plazo establecido en el cronograma para
el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales, cuando el solicitante:
c) A partir del 7mo día hábil siguiente a la fecha de presentación de la declaración
mensual: En el caso que la declaración no se haya presentado dentro de los plazos
establecidos

Tener en cuenta:
De no haber ventas mensuales: Las ventas declaradas del período por el que se
solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento no debe superar las S/.150 UIT (para el
2017= 607,500)

02. Requisitos para solicitar

Fraccionamiento
Al momento de presentar tu solicitud de fraccionamiento o Aplazamiento y/o
Fraccionamiento, debes cumplir con los siguientes requisitos:
- Haber presentado todas las declaraciones juradas por las deudas a fraccionar.
Sin embargo, si tu deuda a fraccionar se encuentra contenida en una resolución de
determinación, dado que fue la SUNAT quien determinó la deuda, no será necesario
presentar ninguna declaración.
Y si se trata de deudas correspondientes al Impuesto a la Renta primera o quinta categoría y
no estás obligado a presentar declaración jurada anual, para efecto del acogimiento al
aplazamiento y/o fraccionamiento se entienden presentadas las declaraciones con la
presentación de la solicitud respectiva.
- Haber cancelado la totalidad de las órdenes de pago por cuotas vencidas y pendientesde
pago de los fraccionamientos REFT, SEAP, o RESIT; sin embargo, dicho requisito no se
exige en caso que las mencionadas deudas se incluyan en la solicitud de acogimiento.
- No tener la condición de no habido.
- Formalizar las garantías ofrecidas, cuando corresponda.
- No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial.
- Haber pagado, tratándose de la presentación de solicitudes de fraccionamiento, la cuota
de acogimiento a la fecha de presentación de la misma en los casos que corresponda,
conforme a lo establecido en el Reglamento de Fraccionamiento, salvo las excepciones
contempladas.

1. Deuda materia de FRAES -

Personas
03. Personas comprendidas dentro
del alcance del FRAES - Personas
Puedes acogerte al FRAES, si eres una persona natural que tengas deudas tributarias
impugnadas y/o en cobranza coactiva al 30 de setiembre del 2016, siempre que en los
períodos comprendidos entre 01/2012 a 08/2012:
El FRAES no comprende a las personas naturales que se encuentren en los supuestos
señalados anteriormente, si tuviesen alguna parte vinculada cuyos ingresos superen las 2,
300 UIT.
También se consideran incluidos a las personas naturales que no hubieran declarado los
ingresos anuales, siempre que tengan ingresos no declarados que no superen las 2 300 UIT
anuales ni una parte vinculada cuyos ingresos superen las 2 300 UIT, sin perjuicio de la
facultad de fiscalización de la SUNAT.

04. Personas no comprendidas

dentro del FRAES - Personas

Tampoco pueden acogerse las personas naturales que tengan vinculación con otro contribuyente que
tenga ingresos que superen las 2300 UIT
 05. Extinción de deudas menores a
S/.3950 - Personas

Cabe señalar que la extinción opera para los sujetos comprendidos en el Decreto
Legislativo N° 1257 mayor detalle en el siguiente enlace
1. No comprende las retenciones distintas a aquellas que tienen carácter definitivo y las
percepciones, salvo que formen parte de un saldo de fraccionamiento general. (De acuerdo
con lo dispuesto por el Numeral 1 de la sexta disposición complementaria final del Decreto
Legislativo 1311)
2. Se incluye en los alcances, extinción de deuda contenida en resoluciones de determinación,
liquidaciones de cobranza o liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras,
resoluciones de multa, órdenes de pago u otras resoluciones emitidas por la SUNAT siempre
que por cada acto independiente, dicha deuda actualizada al 30.09.2016 sea menor a S/
3,950.
07. Modelo de escrito físico
Para asegurar que su escrito presentado por mesa de partes sea asignado rápidamente a los
funcionarios encargados de su atención se solicita consigne como "Asunto" alguno de los
siguientes:

CONSIGNAR COMO ASUNTO:

1.- Levantamiento de embargo 13.- Detalle de embargos

2.- Facilidades de pago 14.- Prescripción

3.- Solicitud de copias 15.- Variación de medidas de embargo

4.- Solicitud de reunión 16.- Fallecimiento

5.- Lectura de expedientes 17.- Doble pago

6.-Requerimiento de entrega de 18.- Sobre embargo

montos retenidos en bancos

7.- Respuesta de bancos y 19.- Imposibilidad de cumplimiento de

terceros retención

8.- Cuestiono exigibilidad de 20.- Levantamiento restricción

deuda domiciliaria

9.- Devolución por pago doble 21.- Fijo domicilio procesal

10.- Cuestiono notificación de 22.- Cumplimiento de Resolución del

actos administrativos Tribunal Fiscal

11.- Embargo de cuenta de 23.- Solicita suspensión por demanda

haberes contenciosa

12.- Embargo de cuenta 24.- Solicita retiro de central de riesgo

mancomunada

Descargue desde aquí un modelo de escrito para personas jurídicas