“Año de la consolidación del mar de Grau”

FACULTAD DE CC.SS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CC.SS CONTABLES Y FINANCIERAS

FISCALIZACION TRIIBUTARIA DEL PERIODO

ENERO –MARZO 2013

DOCENTE : CPCC. MANUEL POBLETE VEGA

CICLO : IX

ALUMNOS : CORIMANYA SALINAS, PAOLO

DIAS FACHIN, FERNANDO
GARCIA DEL AGUILA, ROCIO
RAMIREZ FLORES, JOSE
SANCHEZ FLORES, JOSE
TITO BRICEÑO, PAUL
VASQUEZ FLORES, KIM
VELA SHAPIAMA, LUIS ROMARIO
VELA VELA, SORANGHEL

PUCALLPA – PERU

2016
 LEY DE PROMOCION DE LA INVERSION EN LA AMAZONIA - 27037

CAPITULO I DE LA FINALIDAD Y ALCANCES

Artículo 1.- Objeto de la Ley La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo
sostenible e integral de la Amazonía, estableciendo las condiciones para la inversión pública y
la promoción de la inversión privada.

Artículo 2.- Base Constitucional De conformidad con los Artículos 68 y 69 de la Constitución

Política del Perú, el Estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonía con una legislación
orientada a promover la conservación de la diversidad biológica y de las áreas naturales
protegidas.

Artículo 3.- Definiciones 3.1 Para efecto de la presente Ley, la Amazonía comprende: a) Los
departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martín.

Artículo 12.- Impuesto a la Renta

12.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados principalmente a las actividades

comprendidas en el numeral 11.1 del Artículo 11, así como a las actividades de extracción
forestal aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera
categoría, una tasa de 10% (diez por ciento).

12.2 Por excepción, los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de
Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, dedicados principalmente a las actividades
comprendidas en el numeral 11.1 del Artículo 11, así como a las actividades de extracción
forestal, aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera
categoría, una tasa del 5% (cinco por ciento).

Artículo 13.- Impuesto General a las Ventas

13.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración de Impuesto

General a las Ventas, por las siguientes operaciones:

a) La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma;

b) Los servicios que se presten en la zona; y,

13.2 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, que se dediquen principalmente a las

actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artículo 11, gozarán de un crédito fiscal
especial para determinar el Impuesto General a las Ventas que corresponda a la venta de
bienes gravados que efectúen fuera de dicho ámbito. CONCORDANCIA: D.Leg. N° 978, Art. 7 El
crédito fiscal especial será equivalente al 25% (veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto
Mensual para los contribuyentes ubicados en la Amazonía. Por excepción, para los
contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de
Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del
departamento de Ucayali, el crédito fiscal especial será de 50% (cincuenta por ciento) del
Impuesto Bruto Mensual. Para efecto de lo dispuesto en los párrafos anteriores se aplicará el
siguiente procedimiento:

a) Determinarán el impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas del mes.

b) Deducirán, del impuesto bruto, el crédito fiscal determinado conforme a la legislación del
Impuesto General a las Ventas.

c) Deducirán el crédito fiscal especial. La aplicación de este crédito fiscal especial no generará
saldos a favor del contribuyente, no podrá ser arrastrado a los meses siguientes, ni dará
derecho a solicitar su devolución.

d) El monto resultante constituirá el impuesto a pagar. El Importe deducido o aplicado como

crédito fiscal especial, deberá abonarse a la cuenta de ganancias y pérdidas de las empresas.

LEY DEL IGV ART 33 AL 35

ARTÍCULO 33º.- EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

Las operaciones consideradas como exportación de servicios son las contenidas en el

Apéndice V, el cual podrá ser modificado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro
de Economía y Finanzas. Tales servicios se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago

que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en
el Registro de Ventas e Ingresos.

b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.

c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país.

d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no

domiciliado tengan lugar en el extranjero.

10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país
hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país necesarios para
llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en zona primaria de
aduanas y que se presten a trasportistas de carga internacional.

Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para

llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:

a. Remolque.

b. Amarre o desamarre de boyas.

c. Alquiler de amarraderos.

d. Uso de área de operaciones.

e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.

f. Transbordo de carga.

g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.

h. Manipuleo de carga.

i. Estiba y desestiba.

j. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.

 k. Practicaje.

l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).

m. Navegación aérea en ruta.

n. Aterrizaje - despegue.

ñ. Estacionamiento de la aeronave.

ARTÍCULO 34º.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las
pólizas de importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el
Reglamento. A fin de establecer dicho saldo serán de aplicación las disposiciones referidas al
crédito fiscal contenidas en los Capítulos VI y VII.

(Ver Artículo 2° de la Ley N° 29191, la cual establece la aplicación de intereses a las

devoluciones por créditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrará
en vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).

ARTÍCULO 35º.- APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR

El saldo a favor establecido en el artículo anterior se deducirá del Impuesto Bruto, si lo hubiere,
de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deducción en el período por no existir
operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podrá
compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización
del Impuesto a la Renta.

(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de algún
mes o éste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo con la deuda
tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público respecto
de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

(20) Párrafo sustituido por el Artículo 1º de la Ley N° 27064, publicada el 10.02.1999.

En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la misma

que se realizará de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.

PDB EXPORTADORES
Es un aplicativo que permite a los contribuyentes registrar el detalle de las adquisiciones y
exportaciones realizadas, a fin de determinar el Saldo a Favor de aquéllos contribuyentes que
realizan exportaciones, entre otros.

l Programa de Declaración de Beneficios (PDB) Exportadores es el software aprobado

mediante la Resolución de Superintendencia N° 157-2005/SUNAT modificada por la
Resolución de Superintendencia N° 210-2005/SUNAT.
Este aplicativo proporcionado por la SUNAT a los contribuyentes, permite registrar
correctamente el detalle de las adquisiciones y exportaciones realizadas, a fin de determinar
efectivamente los montos de saldo a favor de aquéllos contribuyentes que realizan
exportaciones, entre otros.
Devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio del Exportador - Concepto
Es la devolución del Impuesto General a las Ventas pagado por los exportadores en las
adquisiciones de bienes y servicios en el interior del país.

¿Cómo solicito la devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio del Exportador?
Para solicitar la devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB), debe usar el
Formulario Virtual N° 1649 “Solicitud de Devolución”, con su Código de Usuario y la Clave SOL,
a través de SUNAT Virtual.

CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 177º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE

PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la

Administración, informar y comparecer ante la misma:

1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.

2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones que
estén relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripción de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de
microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se efectúen registros
mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros
medios de almacenamiento de información.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales
independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin
haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia
de un funcionario de la administración.
5. No proporcionar la información o documentación que sea requerida por la
Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administración Tributaria.
6. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la
realidad.
7. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del
plazo establecido para ello.
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria
conteniendo información no conforme a la realidad, o autorizar balances
anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros
contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, señales y
demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de equipo
técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de
computación o de otros medios de almacenamiento de información para la
 realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo
fiscalización o verificación.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad
empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecución de
sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el
agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del
tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables u otros
registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento
establecido por la SUNAT.
15. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las
condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a hechos
generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el
ejercicio de la función notarial o pública.
16. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecución, la
comprobación física y valuación y/o no permitir que se practiquen arqueos
de caja, valores, documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o
no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.