CARRERA DIRECCION DE

EMPRESAS
CATEDRA DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD (DN-0160)
III EXAMEN PARCIAL (V2)

Nombre________________________________________Carné_____________ Nota:___________
Valor total: 100 puntos. 03 DE DICIEMBRE 2014 TIEMPO: 3 HORAS.

SE ATENDERAN CONSULTAS DURANTE LA PRIMERA HORA. NO SE PERMITE EL USO

DE TELEFONOS CELULARES DURANTE LE PRUEBA, QUIEN SE DESCUBRA
UTILIZANDO EL DISPOSITIVO MOVIL SE LE ANULARA EL EXAMEN. DEBE
RESPONDER EL EXAMEN EN CUADERNO DE EXAMEN. NO SE PERMITEN HOJAS
SUELTAS. SI RESUELVE EL EXAMEN EN LAPIZ NO SE ATENDERAN RECLAMOS.
I PARTE. SELECCION UNICA. (20 PUNTOS). Marque con un (*) en el paréntesis la opción
correcta. Si se equivoca ponga una equis (x) encima y proceda a marcar la opción correcta.
Cualquier otra marca invalida su respuesta. (2 PTS CADA UNA)
1. Cuando una empresa castiga de forma directa una cuenta por cobrar debe realizar el siguiente
asiento, es decir, no utiliza el método de estimación por incobrable:
a. ( ) Pérdida por incobrable al debe contra Estimación por incobrable al haber.
b. ( ) Gasto por incobrable al debe contra Estimación por incobrable al haber.
c. ( ) Estimación por incobrable al debe contra cuenta por cobrar.
d. ( ) Pérdida por incobrable al debe contra cuenta por cobrar al haber.

2. La cuenta Pérdida por Incobrables se clasifica en el siguiente estado financiero:

a. ( ) Estado de Situación Financiera restando a las cuentas por cobrar.
b. ( ) Estado de Resultados restando a las Ventas Netas.
c. ( ) Estado de Resultados en la sección de Otros Gastos.
d. ( ) Estado de Resultados en los Gastos de Operación.

3. De las afirmaciones siguientes indique cuál NO es correcta:

a. ( ) El valor en libros de un documento por cobrar es su valor nominal más los intereses ganados
durante el tiempo que la empresa lo ha tenido en su poder.
b. ( ) Cuando se descuenta un documento por cobrar la entrada de efectivo que tendrá la empresa se
calcula tomando el valor al vencimiento menos el descuento.
c. ( ) Cuando se descuenta un documento por cobrar la entrada de efectivo que tendrá la empresa se
calcula tomando el libros menos el descuento.
d, ( ) La perdida en descuento (gasto financiero) se calcula comparando el valor en libros con la
entrada de efectivo que recibirá la empresa por descontar el documento.

4. Si una empresa aumenta su cuenta de estimación por incobrables, entonces debe realizar el
siguiente asiento:
a. ( ) Débito a Gasto por incobrable contra crédito a Estimación por incobrable
b. ( ) Débito a Estimación por incobrable contra crédito a Gasto por incobrable.
c. ( ) Débito a Gasto por incobrable contra crédito a Cuenta por cobrar.
d. ( ) Ningunas de las opciones anteriores es correcta.

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5. Cuando se realiza una valuación de títulos negociables, el valor de mercado de la inversión se
debe calcular sobre:
a. ( ) El valor a la par de la inversión.
b. ( ) El valor facial de la inversión.
c. ( ) El valor en libros de la inversión
d. ( ) Las opciones a y b son correctas.

6. El Contador de la empresa La Liberiana, debe registrar los intereses de una inversión en títulos
negociables pero no sabe que tasa de interés utilizar para hacer el asiento de intereses. La inversión
fue por $20.000, a 12 meses, tasa de interés nominal del 9%, la cual está sujeta al 8% de impuesto
sobre la renta. Con la información anterior, la tasa de interés efectiva que debe usar el Contador
es:
a. ( ) 1,00%
b. ( ) 8,28%
c. ( ) 17,00%
d. ( ) Ninguna de las anteriores.

7. Cuando una empresa realiza ventas con tarjeta de crédito de Citi Bank, significa que:
a. ( ) La empresa vendedora debe de abrirle una cuenta por cobrar a Citi Bank sobre el monto de la
venta menos la comisión bancaria.
b. ( ) La empresa emisora de la tarjeta de crédito tiene que registrar un ingreso por comisión y la
empresa vendedora de la mercadería debe de registrar una entrada de efectivo
c. ( ) Para la empresa es como si fuera una venta al contado y registra la entrada de efectivo rebajando
la comisión que le cobra la empresa emisora de la tarjeta.
d. ( ) Las opciones b y c son correctas.

8. De las siguientes afirmaciones cuál o cuáles se refieren a la cuenta Pérdida No Realizada en

Valuación de Títulos Negociables:
a. ( ) Se clasifica en el Estado de Resultados en la Sección de Otros Ingresos y Gastos restando.
b. ( ) Se origina por que el valor de mercado de las inversiones es mayor que el valor contable.
c. ( ) Cuando se registra una Ganancia no Realizada en valuación de Título Negociables se tiene que
aumentar la cuenta de Inversión en Títulos Negociables.
d. ( ) Las opciones a y c son correctas.

9. La cuenta Documentos por Cobrar con Atraso tiene la siguiente clasificación en los estados
financieros:
a. ( ) Se registra en el Estado de Resultados en la Sección de Otros Ingresos y Gastos sumando.
b. ( ) Se registra en el Estado de Situación Financiera en los Activos Corrientes sumando.
c. ( ) Se registra en el Estado de Situación Financiera en los Activos Corrientes restando, ya que es un
pasivo.
d. ( ) Se registra en el Estado de Situación Financiera como una contracuenta de los Documentos por
Cobrar Descontados.

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10. La empresa Los Alpes, S.A. cede facturas a la Financiera Acobo por la suma de ¢5.000.000. La
FInanciera le otorga un crédito por el 85% de las facturas cedidas y además, por la transacción le
cobra un 2,75% sobre el monto del crédito otorgado. Con la información anterior, el importe de
la comisión y la entrada de efectivo que tendrá la empresa son las siguientes:
a. ( ) Comisión: ¢116.875 y la entrada de efectivo ¢4.883.125
b. ( ) Comisión: ¢137.500 y la entrada de efectivo ¢4.883.125
c. ( ) Comisión: ¢116.875 y la entrada de efectivo ¢4.133.125
d. ( ) Comisión: ¢137.500 y la entrada de efectivo ¢4.133.125.

II PARTE. EJERCICIO INVERSIONES A CORTO PLAZO. (35 PUNTOS). Registra todas las
transacciones implícitas y explícitas referentes a las inversiones en títulos negociables de la
empresa Los Poetas, S.A. Deben de aparecer todos los cálculos.

La empresa Los Poetas, S.A. tiene dentro de sus políticas las siguientes:

 Invertir sus excedentes de efectivo en títulos negociables.

 Hacer ajustes mensuales cierres al 30 de setiembre de cada año.
 Usa meses comerciales para sus cálculos.

15/05/2014 Se adquieren 200 titulos negociables del Banco de Costa Rica en la suma de ¢11.000.000,
incluyendo un gasto de corretaje de ¢600.000 y los intereses acumulados a la fecha. Dichos títulos tienen
un valor nominal de ¢60.000 cada uno, con una tasa de interés bruta del 21,74% gravada con el impuesto
de renta del 8% y los intereses se pagan trimestralmente y los títulos fueron emitidos el 01 de enero de
2014.

01/06/2014 Adquiere 100 bonos del Banco Central en la suma de ¢3.200.000, más los intereses
acumulados a la fecha que se le pagaron al anterior tenedor de los bonos y un gasto de intermediación
bursátil de ¢100.000. Estos bonos tienen las siguientes condiciones: un valor nominal de ¢40.000 cada
uno, pagan una tasa de interés efectiva del 12% (exenta del impuesto de renta) y los intereses se pagan
anualmente el 31 de marzo de cada año.

30/06/2014 Los precios de mercado de los títulos negociables que tiene en su poder la empresa Los
Poetas, S.A., de acuerdo con los indicadores del Banco Central, son los siguientes:
Banco de Costa Rica 102%
Banco Central Se cotizan al valor nominal

15/07/2014 Se realiza una venta de 100 títulos del Banco de Costa Rica en la suma de ¢6.450.000 suma
que incluye los intereses acumulados a la fecha. Además, la empresa Los Poetas, paga adicional al monto
pactado un gasto de transacción por la suma de ¢30.000.

15/08/2014 Se realiza una venta de 10 bonos del Banco Central en la suma de ¢320.000 más intereses
acumulados, debido a que requiere de efectivo para sus operaciones, ya que su flujo de caja se ha visto
mermado.

CONTINUA EN LA SIGUIENTE PAGINA...

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30/09/2014 Los precios de mercado de los títulos negociables que tiene en su poder la empresa Los
Poetas, S.A., de acuerdo con los indicadores de la Bolsa de Valores son los siguientes:
Banco de Costa Rica ¢30.000 c/u
Banco Central 95%

30/09/2014 Compra acciones de Holcim, S.A. pagando un monto total de ¢1.200.000. Valor nominal
de las acciones de ¢950.000.

Debe realizar los asientos hasta el 30 de setiembre del 2014.

II PARTE. EJERCICIO DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR. Registre todas las

transacciones de la empresa Las Vegas, S.A. que se dedica a la comercialización de artículos
para tratamientos médicos. (45 PTS).

La compañía Las Vegas S.A. sólo vende a crédito, utiliza el método bruto para registrar sus ventas
a crédito y el método neto para registrar sus compras a crédito. Utiliza el sistema de
INVENTARIO PERIÓDICO.

15 de agosto: Compra mercadería a su proveedor por la suma de ¢6.000.000 más impuesto de ventas,
condiciones 3/15, n/45.

20 de agosto: Como la empresa empezará a vender a crédito a sus cliente decide hacer una provisión por
incobrables, estableciendo un 10% de sus ventas a crédito las cuales a ésta fecha ascienden a la suma de
¢2.500.000.

01 de setiembre: Vende a la empresa Mirage, S.A. con precio de lista de ¢4.500.000 impuesto de ventas
incluido, bajo condiciones 5/10, n/30,. El cliente firmó una factura como respaldo de pago.

05 de setiembre: Vende mercadería a Venetian, S.A. por valor de ¢2.500.000, más impuesto de ventas.
El cliente firmó un pagaré a 90 días, con una tasa de interés del 22% anual, por lo que no se aplica
descuento por pronto pago.

20 de setiembre: La compañía Las Vegas, S.A. descuenta el pagaré recibido el día 5 de setiembre, en la
financiera Desyfin a una tasa de descuento del 24% anual. Considere meses comerciales, cada mes de
30 días. Utilice el método de descuento sobre el valor al nominal

30 de setiembre: La compañía Las Vegas, S.A. realiza una cesión de cuentas por cobrar con la Financiera
La Garrotera, entregando cuentas por cobrar por ¢3.895.000. Recibió a cambio de la operación un 85%
del total de cuentas por cobrar cedidas. Por esta operación la financiera cobró un 5% sobre las facturas
cedidas. Entre las condiciones de la cesión se estableció que las facturas se traspasan a la Financiera para
que efectué el cobro respectivo y también que por cada colón que la Financiera cobre ¢ 0.85 serán para
amortizar el préstamo y el resto será devuelto a la compañía Las Vegas, S.A.

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30 de setiembre: Por recomendación de su abogado, declara incobrable la cuenta del cliente Perro
Amarrado, S.A. la cual ha estado tratando de cobrar por más de un año. Dicha cuenta es por un monto
de ¢100.000. Como es de baja cuantía lo mejor es pasarla por incobrable.

05 de octubre: La Financiera La Garrotera le remite a la empresa la suma de ¢300.000, del cobro que le
hizo al cliente de las facturas cedidas. El resto lo amortizó al préstamo realizado.

06 de diciembre: La Financiera Desyfin le informa a Las Vegas que el pagaré descontado no fue
cancelado por el cliente por lo que debe presentar a cancelarle lo correspondiente más una multa por
pago tardio por la suma de ¢65.000.

15 de diciembre: Vende mercaderia al cliente Baley, S.A. por la suma de ¢1.000.000 más impuesto de
ventas. El cliente cancela con la tarjeta de crédito corporativa de Promerica. Por esta transacción
Promerica le cobra a la empresa una comisión del 7% del monto total de la factura y le acreditará el
dinero en la cuenta al día siguiente. (registre también la acreditación del dinero).

23 de diciembre: El cliente Venetian se presenta a la empresa a cancelar lo correspondiente al pagaré,

los intereses corrientes, la multa por pago tardío que pagó la empresa a la financiera más los intereses
moratorios del 5% sobre el valor al vencimiento del pagaré.

31 de diciembre la empresa Las Vegas como ya tiene conformada una cartera de cuentas por cobrar en
circulación, decide hacer una revisión de la estimación por incobrable tomando como referencia el
siguiente detalle de cuenta y porcentajes de incobrabilidad: (CONSIDERE EL AJUSTE ANTERIOR).

VENCIMIENTO MONTO % DE INCOBRABILIDAD

Sin vencer ¢2.500.000 0%
De 30 a 60 días ¢1.500.000 2%
De 61 a 90 días ¢500.000. 4%
De 91 a 120 días ¢200.000 6%
Más de 120 días ¢500.000 8%

Con la información anterior, realice un análisis de antiguedad de saldos y realice el asiento de ajuste de
la estimación por incobrables

Se solicita realizar todos los asientos de diario necesarios para registrar las transacciones antes
descritas. Debe mostrar todos los cálculos realizados.

BUENAS SUERTE !!!

FELICES VACACIONES Y FELIZ NAVIDAD!!!