FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:

AUDITORIA FINANCIERA

CICLO:

IX – A

TEMA:

AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE TUTOR:

MONTANO BARBUDA JULIO JAVIER

ALUMNA:

LÓPEZ ALVAREZ ALMENDRA CELESTE

CHIMBOTE – 2018
 AUDITORÍA FINANCIERA

INTRODUCCIÓN:

En las últimas décadas se dieron grandes desarrollos dentro del ámbito de la tecnología
de la información, en la actualidad existe una gran demanda de información relacionada
al desempeño del patrimonio y negocio en marcha de los organismos sociales, la
auditoría financiera se ha ocupado por llevar a cabo los requisitos de reglamentos y de
custodia así como del control financiero de las instituciones encargadas de la
normatividad financiera dentro y fuera del país, esta práctica le ha dado y continúa
dando confianza y un valor extra a los informes financieros de empresas industriales
comerciales y de servicios con el constante desarrollo que ha tenido la tecnología de
sistemas de información se ha originado la necesidad de examinar y evaluar la
veracidad objetividad y exactitud de la información administrativa actualmente ha
crecido la necesidad del consejo administrativo y socios de contar con alguien que sea
capaz de realizar un examen y evaluación de la calidad de los miembros de las
organizaciones tanto de manera grupal como individual, la calidad de los procesos que
tiene un organismo, hay que destacar que tanto en el pasado como en la actualidad ha
existido y existe una necesidad de examinar y evaluar tanto los factores externos e
internos de una organización de manera sistemática y abarcando la totalidad de la
misma.

Martínez (2011) La auditoría financiera en Ecuador promueve la eficiencia y eficacia

en la realización de sus operaciones proporcionando un grado de seguridad razonable, el
aumento de sus ingresos, la reducción de sus costos y la simplificación 2 de sus tareas, a
través de una reingeniería de sus procesos; adoptando inmediatamente criterios de
mejoras a los sistemas administrativos y contables, sistema de control interno gerencial;
y cualquier aspecto operativo de la entidad para que se transformen en oportunidades y
estrategias que conduzcan al desarrollo, fortalecimiento, integridad y estabilidad
empresarial.
MARCO TEÓRICO:

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos

las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional.

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y

otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que
se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones
tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y
al control interno.

Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y

profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le
permitan obtener una certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y reflejar
en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría de
acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y alcance que
juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que
constituyen la evidencia de la labor realizada.
Teorías sobre auditoría financiera

Interpretando al Informe COSO, se determina que el estudio y evaluación del sistema de

control interno de una empresa es el punto de partida para llevar a cabo una auditoría
financiera, porque a través de ello el auditor obtendrá información del giro, proceso,
actividades, procedimientos y todos los aspectos del ente a auditar. El control está
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de la eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de las normas.

El informe COSO, establece los componentes del control interno: Entorno de control,
evaluación de los riesgos, actividades de control, información y comunicación; y,
supervisión.

El concepto de control interno discurre por cinco componentes:

1) ambiente de control.

2) evaluación del riesgo.

3) actividades de control.

4) información y comunicación

5) supervisión.

Estos componentes se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de

efectividad y eficiencia, los que permiten que los directivos se ubiquen en el nivel de
evaluadores de los sistemas de control, en tanto que los gerentes que son los verdaderos
ejecutivos, se posicionen como los propietarios del sistema de control interno, a fin de
fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el cumplimiento de sus objetivos.
OBJETIVOS

 General
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad
de los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas.

 Específicos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de
un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación
de servicios o la producción de bienes, por los entes y organismos de la
administración pública.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos públicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas
aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por los entes públicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos, como
una herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.

FASES
 Fase de Planeamiento.
- Planeamiento general de la auditoría.
- Comprensión de las operaciones de la entidad
- Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
- Diseño de pruebas de materialidad.
- Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración.
- Ciclos de operaciones más importantes.
- Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.
- Restricciones presupuestarias.
- Comprensión del sistema de control interno.
- Ambiente de control interno.
- Comprensión del sistema de contabilidad.
- Identificación de los procedimientos de control.
- Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
- Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema
de información computarizada).
- Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
- Otros procedimientos de auditoría.
- Memorándum de planeamiento de auditoría.

 Fase de Ejecución.

- Visión general.

- Evidencia y procedimientos de auditoría.

- Pruebas de controles.

- Muestreo de auditoría en pruebas de controles.

- Pruebas sustantivas.

- Pruebas sustantivas de detalles.

- Procedimientos analíticos sustantivos.

- Actos ilegales detectados en la entidad auditada.

- Papeles de trabajo.

- Aplicación de TAACs-Técnicas de auditoría asistidas por computador.

- Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.

 Fase del Informe de Auditoría.

- Aspectos generales.

- Procedimientos analíticos al final de la auditoría.

- Evaluación de errores.

- Culminación de los procedimientos de auditoría.

- Revisión de papeles de trabajo.

- Elaboración del informe de auditoría.

- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.

- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de
la entidad.

- Auditoría de asuntos financieros. (Sotelo, 2010)

Principios contables y la auditoria

 Entidad: es la actividad económica que realiza la entidad identificando los

recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad
que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad.
 Realización: es la cuantificación en términos monetarios de las operaciones que
realiza una entidad en la actividad económica y ciertos eventos económicos que
la afectan
 Período contable: son los resultados de operación y la situación financiera de la
entidad, que tiene una existencia continúa, obliga a dividir su vida en períodos
convencionales.
 Costo Histórico: son las transacciones y eventos económicos que la
contabilidad cuantifica y se registran según las cantidades de efectivo
equivalente a la estimación razonable que se haga al momento en que se
consideren realizados contablemente.
 Del negocio en marcha: La entidad se presume en existencia permanente por lo
que las cifras de sus estados financieros representarán valores históricos o
modificaciones de ellos, sistemáticamente obtenidos de las actividades de la
empresa
 De la dualidad económica: la contabilidad descansa sobre la partida doble y
que está constituida por los recursos disponibles y la fuente de esos recursos,
ambos constituyen la igualdad del inventario.
 Revelación suficiente: La información contable presentada en los estados
financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para
juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
 Importancia Relativa: La información que aparece en los estados financieros
debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser
cuantificados en términos monetarios. Tanto para efectos de los datos que entran
 al sistema de información contable como para la información resultante de su
operación.

 Consistencia: Los usos de la información contable requieren que se sigan

procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo (Contreras,
2009).

CARACTERÍSTICAS

1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados

en evidencias susceptibles de comprobarse.

2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.

3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel

universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el
área de auditoría financiera.

4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye

evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.

5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas
con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control
interno.

6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el

dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados
financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos
detectados en el transcurso del examen.
Normas de auditoría de los Estados Financieros
Las normas de auditoría de los estados financieros son:

1. Normas personales: son las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir
dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone
- Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
- Cuidado y diligencia profesional. - Independencia

2. Normas de ejecución en el trabajo: es la manera en que el auditor elabora su

trabajo, este debe ser cuidadoso y diligente aun cuando sea definir lo que pueda
representar cuidadoso.
- Planeación y supervisión.
- Estudio y evaluación de control interno.
- Obtención de evidencias suficiente y competente.

3. Normas de información: el auditor pone en conocimiento a las personas interesadas

de los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. -
Base de opinión sobre los estados financieros (Holmes, 2009).
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Holmes, A. W. (2009) Auditoria. México: Unión Tipográfica

Hispanoamericana.

 Martínez, F. (2009) Análisis de estados contables: comentarios y ejercicios.

Madrid: Ed. Pirámide.

 Egusquiza, G. (2015). Auditoría financiera y rentabilidad en la empresa grupo

Ortiz Huaraz, 2014

 Sotelo, P. B. (2010). Auditoría financiera. LIMA: MONOGRAFIAS.COM.