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Docente:

Materia:

Auditoría Financiera I

Alumno:

Fecha:

Noviembre de 2017
Actividad de aprendizaje 1.1.

1. Del libro Auditoría: Un Enfoque Integral, decimoprimera edición de la página 21 y 22,

transcriba y resuelva los puntos de debate y problemas: 1-18, y 1-20.

1-18 (Objetivos 1-3, 1-4, 1-5)

La Unión de Consumidores es una organización sin fines de lucro que proporciona

información y consejo sobre bienes y servicios a los consumidores. Una gran parte de su

función es probar diferentes marcas de productos que se compran en el mercado abierto y

después informar de los resultados de las pruebas en los Reportes para el Consumidor, una

publicación mensual. Ejemplos de los tipos de bienes que prueba son automóviles de tamaño

mediano, dehumificadores residenciales, atún enlatado y pantalones de mezclilla para niños.

¿De qué forma la Unión de Consumidores proporciona servicios similares a los servicios de

aseguramiento que proveen las firmas de CPC?

Los contadores públicos certificados (CPC) o contadores públicos autorizados (CPA) como se
conocen en el país de Ecuador, suministran información pertinente a la situación financiera de
una empresa, su posición en el mercado y en comparación con organizaciones similares en la
industria, y la posición que ocupan en el entorno financiero, fiscal y económico de una región.
Por su parte la unión de consumidores suministra información de los productos que se
encuentran en el mercado; en comparación a otros productos de la misma naturaleza,
determinando las debilidades y fortalezas del mismo.
Desde esta definición ambos prestan servicios similares en cuanto a:
 Presentan un informe de análisis.
 Tienen responsabilidad legal en la información suministrada sobre su veracidad.
 Las evaluaciones son realizadas por personal profesionales en un área específica.
 Reflejan la posición de la empresa en comparación con otras similares en la industria.
 Sus informes son de consumo al público en general.
 La presentación de los resultados de sus informes confiere un compromiso moral para
con aquellos que harán uso de la información presentada.

Compare el concepto de riesgo de información que se presentó en este capítulo con el

problema de riesgo de información que enfrenta el comprador de un automóvil.

Existe un riesgo inherente que corren las personas que realizan evaluaciones de productos o
documentos elaborados por terceros, en este sentido deberán recurrir a un nivel de confianza en
aquellos que le suministran lo necesario para realizar sus análisis o estudios.
En el caso de los CPC o CPA corren el riesgo de que la información utilizada para elaborar la
contabilidad esté sujeta a movimientos o transacciones reales. En el caso de los analistas de la
unión de consumidores, estarán sujetos a confiar en que el producto suministrado para el
muestreo contenga las mismas condiciones que los productos colocados en el mercado.
Otro riesgo también se presenta en los indicadores financieros o de calidad aplicados y en que
estos sean los propios para el estudio que realizan y asi no favorecer ni desfavorecer injustamente
a las empresas y a los consumidores de sus informes.

Compare las cuatro causas de riesgo de información que enfrentan los usuarios de estados

financieros como se explicó en este capítulo con aquellos que enfrenta el comprador de un

automóvil.

Improbabilidad de información

La información presentada por terceros para realizar un análisis corre un riesgo de ser
improbablemente en cuanto su veracidad, ya que esta puede estar viciada según los intereses de
las partes involucradas. Por ejemplo: en el caso de un CPC o CPA, la información suministrada
mediante facturas puede encontrarse adulterada y por tanto el estado financiero no será veraz, asi
mismo los analistas de la unión de consumidores pueden recibir productos con características
mejoradas para que su informe favorezca a productos de menor calidad puestos en el mercado.

Tendencias y motivos del proveedor

Los informes presentados generalmente tendrán como fin último convencer o dar testimonio
de una situación que genere ventajas a quien los presenta, en el caso de los estados financieros
estos se inclinarán a mostrar una empresa solvente y rentable, en la búsqueda de adquirir un
financiamiento en la banca, o asociarse con otra empresa. Por el lado de la unión de
consumidores las empresas que provea el producto procurara dar la mejor impresión posible a fin
de que las observaciones sean positivas y se impulsen sus ventas.
De esta manera la información puede ser manipulada para lograr una ventaja competitiva en el
mercado tanto financiero como comercial.

Volumen de los datos

Los análisis se realizan con los datos obtenidos o suministrados por las empresas, en este
sentido si la cantidad de los mismos es muy elevada el informe final será menos fiable ya que el
control sobre tanta información podrá resultar difícil. Sin embargo, también ocurre que cuando
los datos son muy escasos no existe suficiente evidencia para generar un informe con la
información pertinente que se adapte a la realidad. En empresas muy grandes la presentación de
los estados financieros puede estar menos controlada y el margen de error es mayor, se puede
estar ante la presencia de algún tipo de fraude u omisiones que no reflejen la realidad financiera
de la organización. Por otra parte, si los consumidores se encuentran ante una producción masiva
de un mismo producto pueden resultar desfavorecidos al caer en el margen de error y obtener un
vehículo defectuoso.

Transacciones de intercambio complejas

Cuando una empresa es muy grande sus transacciones son también en altos volúmenes,
tornándose en masivas y complejas, lo cual requerirá de un mayor esfuerzo para controlar o dar
seguimiento a sus operaciones, lo que puede resultar en registros contables inadecuados que
generen estados financieros no fiables para la toma de decisiones.
Desde el otro sentido los productos elaborados de manera masiva generan intercambios
masivos que requieren de un mayor control, ya que los consumidores se ven afectados por el
margen de error que tienen este tipo de intercambios complejos. Ya el muestreo realizado por la
unión de consumidores no garantiza que la totalidad de los productos sean de la calidad registrada
en el informe.

Compare las tres formas en que los usuarios de estados financieros pueden reducir el riesgo

de información con aquellas que puede utilizar el comprador de un automóvil.

El usuario verifica la información.

Esta forma de recudir el riesgo es muy poco utilizada ya que genera esfuerzos muy altos o
costos elevados, además no resulta viable su aplicación para el común de los consumidores o
interesados en la información de una determinada empresa, por ejemplo: si un banco desea
comprobar la veracidad de la información financiera de un cliente no puede dedicarse a
trasladarse a cada uno y revisar personalmente los soportes de los datos reflejados en los
balances, de igual manera el comprador de un vehículo no podrá apersonarse en la fábrica de
ensamblaje y analizar por cuenta propia si es real lo que dice el informe de la unión de
consumidores.

Comparte el riesgo de la información con la administración

El riesgo compartido que se presenta es en función de la confianza que el consumidor de la


información corre en darla por cierta o no. Sin embargo, legalmente el riesgo no es compartido ya
que las decisiones tomadas en función de datos falsos confieren el derecho de entablar juicios o
demandas por estafa. Ya que las leyes protegen a los consumidores y también a las empresas de
otras organizaciones que con la finalidad de sacar ventajas particulares revelen información
irreal.
Estados financieros auditados

Los estados financieros auditados son cada vez más comunes dentro de las exigencias que
aplican los banco y las empresas que realizaran transacciones con otras organizaciones, ya que
estos cumplen con el aval de un auditor independiente que comparte riesgo legal con la empresa
emisora, lo que genera un mayor grado de confiabilidad en los datos reflejados en dichos
balances. En el caso de los productos de consumo, pueden contar también con auditorias de
calidad tal es el caso de la certificación de calidad iso 9001, cuya impresión en la etiqueta de
algún producto genera un alto sentido de confianza en los consumidores.

1-20 (Objetivo 1-7) Cinco graduados de la universidad con maestrías en contabilidad

analizan planes para elegir una carrera alternativa.

¿Cuáles son las mayores ventajas y desventajas de cada uno de los cuatro tipos de carreras

de auditoría?

Caso Ventaja Desventajas


El primer graduado planea Obtienen extensos Limitaciones a un solo
ser funcionario de la oficina conocimientos en campo laboral.
de recaudación de tributación. La administración
impuestos porque su interés Pueden hacer carrera en el tributaria demanda altos
principal son los impuestos campo de la niveles de inversión en
sobre la renta. Él cree que administración tributaria. tiempo y dinero para ser
los antecedentes en La especialización en un profesional de rango
auditoría de impuestos le tributos es considerada alto.
proporcionarán mejor compleja para muchos lo
manejo de los impuestos cual le otorga a quien la
sobre la renta que cualquier estudia muchas ventajas
otra opción de carrera competitivas en el
disponible. mercado laboral.
La segunda graduada ha Adquiere altos niveles de No se especializa en un
decidido trabajar para una conocimiento y área específica, lo cual
firma de CPC por al menos experiencia en los podría ser desventajoso al
cinco años, posiblemente diferentes ámbitos de la momento de crecer
como carrera permanente. contabilidad. laboralmente.
Ella cree que la variedad de
experiencia en auditoría y
los campos relacionados le
ofrecen una mejor
alternativa que cualquier
otra opción disponible.
El tercer graduado ha Poseen estatus en las No son considerados
decidido emprender una líneas jerárquicas como independientes ya
carrera de auditoría interna empresariales ya que que pertenecen a un grupo
en una gran compañía reportan directamente al laboral sujeto a las
industrial, debido a los presidente de la órdenes de la jerarquía.
diferentes aspectos de la organización y son Generalmente son
organización con los que se estimados por su tratados como menos
involucran los auditores capacidad de revelar eficientes que los
internos. información valiosa en la auditores independientes.
prevención del fraude.
El cuarto graduado Adquiere beneficios Las sanciones por
planea ser un auditor para propios del funcionario incumplimiento son
GAO porque cree que esta del gobierno. generalmente mayores a
carrera le proporcionará Domina las transacciones las del resto de los
una excelente experiencia en gubernamentales, lo cual auditores.
técnicas de evaluación de le confiere una El nivel de exigencia
riesgo de cómputo. experiencia amplia en este laboral y moral es mucho
ramo. más elevado.
Es admirado por sus Se puede ver afectado por
funciones morales. la mala gestión de otros
funcionarios.
Tiene muchas
posibilidades de hacer
carrera en el ramo.

El quinto planea explorar Al no estar definido tiene Si la indecisión toma más


ciertos aspectos de la la ventaja de estudiar los tiempo del esperado,
auditoría como carrera, diferentes ámbitos y puede estar perdiendo
pero no ha decidido acerca lograr identificarse con tiempo valioso.
del tipo de organización a la uno o crecer en otras
que quiere ingresar. Está ramas de la contabilidad.
interesado en lograr una
oportunidad para continuar
su crecimiento profesional,
pero también considera
importante un trabajo
significativo e interesante.

¿Qué otros tipos de carrera de auditoría están disponibles para aquellos que están

calificados?

Existen diversas carreras disponibles para los profesionales en están calificados, ya que
pueden ejercer funciones como:
Auditores operacionales.
Auditores administrativos.
Auditores de calidad.
También pueden ofrecer servicios de aseguramiento y de atestiguamiento para mejorar la
calidad de la información utilizada en la toma decisiones empresariales.
2. Elabore un cuadro comparativo entre auditoría y contabilidad, plantee un ejemplo real

de cada aspecto.

Auditoria Contabilidad
Funciones: Funciones:
Evaluar la correcta clasificación y registro Clasificar, ordenar y registrar, los
de las transacciones realizadas por la comprobantes de las transacciones
empresa y plasmadas en la contabilidad. financieras, económicas o comerciales
realizadas por la empresa.
Conocimientos: Conocimientos:
El auditor debe dominar los principios El contador debe tener una comprensión
contables, además, debe tener pericia en la amplia de los principios y reglas para preparar
acumulación e interpretación de la la información contable.
evidencia de auditoria.
Producto del trabajo: Producto del trabajo:
Informe de auditoría. Estados Financieros
Ejemplo: Ejemplo:
Evaluación de los estados financieros Elaboración del estado de situación financiera
mediante el análisis de los registros y estados de resultados al cierre del ejercicio
contables. económico.
3.1. Elabore un mapa conceptual de los tres tipos de auditorías
3.2 Resuelva los cuestionarios de repaso 1-8 y 1-9, de la página 19 del libro Auditoría: Un

Enfoque Integral, decimoprimera edición.

1-8 (Objetivo 1-6) ¿Cuáles son las diferencias y similitudes entre las auditorías de estados

financieros, de cumplimiento y operacionales?

Auditorias Diferencias Semejanzas


Operacionales Información:
Informe de los costos.
Criterio: Se utilizan para controlar
Políticas de la empresa. las transacciones de la
Evidencia:
organización, en los
Registro de los costos.
Cumplimiento Información: ámbitos que competan.
Registros de la empresa. Demandan información de
Criterio:
la empresa para su
Términos y condiciones de los
contratos de crédito. ejecución.
Evidencia: Deben presentarse sus
Estados financieros e informes de
resultados mediante un
auditoría.
Financiera Información: informe.
Estados Financieros.
Criterio:
Normas internacionales de
información financiera.
Evidencia:
Registros contables y soportes de
los mismos.

1-9 (Objetivos 1-6, 1-7) Presente cinco ejemplos de auditorías operacionales específicas

que puede llevar a cabo un auditor en una compañía de manufactura.

1. Auditoria de recursos humanos.


2. Auditoria de métodos de producción.
3. Auditoria de gestión de calidad.
4. Auditoria de seguridad e higiene laboral.
5. Auditoria de procesamiento de productos.
4. Explique la diferencia entre normas de auditoría generalmente aceptadas y las normas

de información financiera. Presente dos ejemplos de cada uno.

Diferencias Normas de auditoría Normas de información


generalmente aceptadas. financiera.
Forma de presentación El informe de auditoría Eliminar incongruencias
de sus resultados: contendrá la expresión de materiales en la presentación
opinión del auditor y su de los estados financieros.
responsabilidad asumida.
Criterios de análisis: El Informe indicara si los Establecer modelos uniformes
estados financieros están para las presentaciones de los
presentados conforma a las estados financieros.
normas internacionales de
información financiera.
Actitud de los Mantener independencia de Garantizar la comparabilidad
profesionales que la actitud mental. Mediante el entre estados financieros de
ejercen: ejercicio planeado de la una misma empresa en
auditoria que arroje un informe diferentes periodos y de
adecuado. diferentes empresas de un
mismo sector.
Fundamento de la Normar todo lo relacionado a Normar todo lo relacionado a
norma: los procesos de auditoria. los procesos contables de
medición y calculo.
Ejemplo 1: Las normas de auditoria Las normas de información
establecen que debe financieras establecen que
presentarse por escrito y de debe aplicarse un mismo
manera detallada la código de cuentas contables
planificación de la auditoria para el registro de las
previa ejecución transacciones.
Ejemplo 2: La evidencia para el auditor El contador debe velar por el
son los estados financieros cumplimiento de la norma a
preparados por el contador. fin de que los estados
financieros sirvan de evidencia
para una auditoria.
Actividad de aprendizaje 1.2.

Enumere y explique las partes de informe estándar sin salvedades y elabore un ejemplo

para una empresa dedicada a la producción de zapatos para la exportación.

1. Título del informe.

El título del informe de auditoría, debe estar compuesto con la palabra “Independiente”

Ejemplo: “Informe de auditoría independiente”,

2. Destinatarios del informe de auditoría.

El informe de auditoría debe expresar a quien está dirigido de manera clara y precisa.

Ejemplo: “A la compañía”, “A los accionistas”

3. Párrafo introductorio.

El párrafo introductorio del informe cumple tres funciones:

Declarar el despacho de CPC realizó una auditoría.

Definir el alcance de la auditoria.

Establecer la responsabilidad a la administración de la empresa auditada.

4. Párrafo del alcance.

El párrafo del alcance señala que el auditor siguió las normas de auditoría generalmente

aceptadas en la región. Así mismo, es una afirmación de hechos en cuanto a lo que el auditor

realizó en la auditoría,
AUDITORES CIFUENTE & MORAN, CIA LTDA.
Contadores Públicos Autorizados (CPA)
Dirección: Piso 4 oficina 3
Edif. Naciones Unidas
Quito, Ecuador

Informe de auditoría independiente

A los accionistas de
SHOEBOX CIA LTDA.
Hemos auditado los estados de situación financiera que se registran las transacciones sobre la
empresa SHOEBOX CIA LTDA de fecha 31 de diciembre de 2015 y 2016, así como los estados
de costos de producción y manufactura, los estados de resultados, ingresos retenidos y flujos de
efectivo correspondientes a los años ya mencionados, los cuales son responsabilidad de la
administración de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los
estados financieros que sirven como evidencia a la auditoría.
Las auditorías se llevaron a cabo de acuerdo con las (NAGA) normas de auditoria
generalmente aceptadas para el país de Ecuador. Dichas normas exigen la planificación y
ejecución de la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
revelen aseveraciones inexactas. Una auditoría incluye el examen, a manera de prueba, de la
evidencia que sustenta los montos y las divulgaciones de los estados financieros. También
comprende evaluar los principios contables empleados y las estimaciones relevantes hechas por
la administración tanto como la evaluación de la presentación de los estados financieros en
conjunto. Creemos que nuestras auditorías sentarán una base razonable para fundamentar nuestra
opinión.
En nuestra opinión los estados financieros mencionados presentan objetivamente, en todos los
aspectos relevantes, la posición financiera de SHOEBOX CIA LTDA hasta el 31 de diciembre
de 2015 y 2016, así como los resultados de sus operaciones y sus flujos de caja para los años ya
cursados de conformidad con las normas de información financiera y normas de información
contable aplicadas para el Ecuador.

AUDITORES CIFUENTE & MORAN, CIA LTDA.


15 de mayo de 2017
2. Describa a qué se refieren los informes que involucren el uso de otros auditores. ¿Cuáles

son las tres opciones disponibles para el auditor principal y cuándo se debe utilizar cada

una?

Como su nombre lo describe estos informes involucran la opinión de otros auditores, el hecho
se genera cuando un despacho de auditores confía en otro despacho de despacho de auditores
diferente al suyo para ejecutar parte de la auditoría, lo cual es común cuando el volumen de la
demanda de un despacho es muy grande al tener un cliente que posea varias sucursales, el
despacho de auditores principal tiene tres alternativas, las cuales son:

1. No mencionarlo en el informe de auditoría.

Cuando no se menciona en la auditoria la participación de otra firma auditora es porque esta


no tuvo un papel relevante dentro del desarrollo de la misma o cuando el trabajo realizado se
vigiló de manera estricta por la firma auditora principal. Sin embargo, esto no exime de
responsabilidad al auditor secundario en caso de un litigio legal.

2. Mencionarlo en el informe (informe con redacción modificada).

Cuando se menciona en el informe la participación de un segundo auditor se dice que es un


informe u opinión compartida. Generalmente cuando es poco es complicado supervisar el trabajo
de otro auditor o cuando la parte de los estados financieros auditados por otro, es importante en
relación con el contexto general de la auditoria, en estas circunstancias será necesario elaborar un
informe compartido sin salvedades.

3. Salvedad en la opinión.

Cuando el auditor principal no está dispuesto a asumir ningún tipo de responsabilidad por el
trabajo auditor secundario se emite el informe con salvedad en la opinión, también esto ocurre si
este realiza una opinión con salvedad o negación, o si incluyó salvedades en su parte de la
auditoría. El auditor principal también puede decidir que se requiere una salvedad en el informe
global.
3. Del libro Auditoría: Un Enfoque Integral, decimoprimera edición de la página 67 y

68, transcriba y resuelva los puntos de debate y problemas: 3-25, 3-27

3-25 (Objetivo 3-1) Una lectura cuidadosa de un informe sin salvedades resalta varias

frases importantes. Explique por qué cada una de las siguientes frases o cláusulas se utiliza

en lugar de la alternativa proporcionada:

Frases o cláusulas Explicación


a. “En nuestra opinión, los estados La frase “en nuestra opinión” libera de
financieros son imparciales” en lugar responsabilidad sobre la veracidad de los
de “Los estados financieros son EEFF a los auditores.
imparciales”.
b. “Dirigimos nuestra auditoría de Se aclara “de conformidad con los
conformidad con los estándares de estándares de auditoría generalmente
auditoría generalmente aceptados en aceptados en Estados Unidos”, porque la
Estados Unidos” en lugar de auditoria está dirigida a evaluar siguiendo la
“Nuestra auditoría se realizó para norma de manera objetiva, y no a criterio de la
detectar errores importantes en los firma encargada de su ejecución.
estados financieros”.
c. “En referencia a lo anterior, los El auditor puede afirmar la imparcialidad de
estados financieros son imparciales los EESS en función de la información
en todos los aspectos importantes de recibida por parte de la organización, más no
la posición financiera” en lugar de puede declarar si estos son correctos. Ya que
“Los estados financieros su elaboración no depende de los auditores.
mencionados con anterioridad se
declararon de forma correcta”.
d. “De conformidad con los principios Los auditores deben regirse por la norma
de contabilidad generalmente financiera o los principios de contabilidad
aceptados en Estados Unidos” en establecidos y no por condicionamientos o
lugar de “Son declarados de forma
adecuada para representar las juicios subjetivos que asevere realidades que
verdaderas condiciones económicas”. se escapan del alcance de la auditoria.
e. “Brown & Phillips, CPC (nombre de Se coloca el nombre del despacho o la
la firma),” en lugar de “James E. firma ya que este será el que asumirá la
Brown, CPC (nombre del socio)”. responsabilidad legal de auditoria.

3-27 (Objetivos 3-4, 3-5, 3-6, 3-7, 3-8) Para las situaciones independientes que se

presentan a continuación, suponga que usted es el socio de auditoría en el contrato:

Caso Condiciones que Nivel de Tipo de


requiere una Importancia Informe
modificación o
una desviación de
un estándar.
Durante su auditoría de Debold.com, Inc., Condición que Importante; Informe con
usted concluye que existe la posibilidad de que
requiere una EEFF no salvedades.
el inventario esté sobredimensionado de forma
desviación de un presentados
importante. El cliente se niega a permitirle que
amplíe el alcance de su auditoría lo suficiente
informe estándar. objetivamente.
para verificar si el balance es realmente
erróneo.
Está auditando a Woodcolt Linen Services por Condición que no No importante; Informe sin
primera vez. Woodcolt ha estado en el negocio
requiere una ya que los salvedades
por varios años, pero nunca ha tenido una
desviación de un EEFF se con párrafo
auditoría. Después de que se completa la
auditoría, usted concluye que el balance del
informe estándar. presentaron explicativo.
año actual está declarado de manera correcta objetivamente
de acuerdo con los principios de las GAAP. El para el periodo
cliente no le autorizó a hacer trabajo de
de auditoria.
pruebas para comprobar cualquiera de los
años anteriores.
Se le involucró en la auditoría de los estados Condición que no No importante; Informe sin
financieros de Cutter Steel Company después
requiere una EEFF salvedades.
del cierre del año fiscal de la compañía. Debido
a que usted no se involucró sino hasta después
de la fecha del balance, no pudo observar desviación de un presentados
físicamente el inventario, que es muy
informe estándar. objetivamente.
importante. Al término de su auditoría, usted
está satisfecho de que los estados financieros de
Cutter se presentan de manera imparcial,
incluyendo los inventarios sobre los cuales
pudo sentirse satisfecho mediante el uso de
procedimientos de auditoría alternativos.
Cuatro semanas después de la fecha de Condición que Muy Informe con
término del año, un cliente muy importante de
requiere una importante; rectificación.
Prince Construction Co. se declaró en
desviación de un montos
bancarrota. Debido a que el cliente había
confirmado el saldo vencido a Prince en la
informe estándar. comprometidos
fecha del balance, la administración se niega a relevantes con
cargarlo a la cuenta o a revelar la información. alto grado de
Lo exigible representa aproximadamente 10%
materialidad.
de las cuentas por cobrar y 20% de los
ingresos netos antes de impuestos.
Usted completa la auditoría de Johnson Condición que Importante; Informe con
Department Store, y, en su opinión, los estados
requiere una personal de rectificación.
financieros se han presentado de manera
desviación de un auditoria no
imparcial. En el último día del trabajo de
campo, usted descubre que uno de sus
informe estándar. independiente.
supervisores asignado a la auditoría tenía una
inversión importante en Johnson.
La empresa Auto Delivery Company tiene una Condición que no No Importante; Informe sin
flota de varios camiones de entregas. En el
requiere una EEFF reflejan salvedades.
pasado, Auto Delivery había seguido la política
desviación de un los cambios en
de comprar todo el equipo. En el año actual,
decidió arrendar los camiones. Por lo tanto, el
informe estándar. notas.
método de contabilidad de los camiones se
cambia a capitalización de arrendamiento.
Este cambio en la política se muestra
claramente en las notas a pie de página.

4. falta
Actividad de aprendizaje 1.3.

1. Mediante un cuadro comparativo, establezca las principales características y un

ejemplo práctico de las 10 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

Normas de auditoria Generalmente Aceptadas.


Clasificación NAGA Ejemplo
Normas Generales 1. La auditoría solo la podrá La auditoría será realizada por un
realizar un profesional de la contador público autorizado y
contabilidad y auditoría. con la preparación comprobable
en auditoria.
Normas Generales 2. El auditor debe mantener El auditor no puede tener ningún
independencia de actitud mental. tipo de afiliación a la compañía,
por ejemplo, poseer acciones en
la misma, o haber trabajado
directamente para el área
contable.
Normas Generales 3. Su ejercicio debe ser planeado El primer componente de la
y arrojar un informe adecuado. auditoria es la planeación de la
misma, que debe ser presentada
por escrito y de manera formal
antes de iniciar su ejecución.
Normas de Ejecución 4.La planeación debe ser Se debe vigilar que los asistentes
del trabajo. cuidadosamente realizada y los de auditoria realicen bien sus
asistentes estrictamente vigilados. funciones, y no incurran en
errores voluntarios e
involuntarios.
Normas de Ejecución 5. Se debe tener un amplio Previa a la auditoria se debe
del trabajo. conocimiento del control interno. solicitar el manual de
procedimiento de control interno
a fin de familiarizarse con el
mismo, y brindar una auditoria
objetiva.
Normas de Ejecución 6.Se debe obtener evidencia La evidencia debe ser real, no
del trabajo. suficiente y competente mediante puede estar sujeta a
la inspección, observación y subjetividades y debe ser
confirmación. físicamente verificable.
Normas de 7. El Informe indicara si los El auditor debe basarse en las
Información estados financieros están normas establecidas, y no en los
presentados conforme a las conocimientos empíricos del
normas internacionales de auditor.
información financiera.
Normas de 8.El informe indicará El informe deberá ser objetivo e
Información circunstancias en las que se indicar de manera clara
observe incumplimiento de la detallando si existe algún tipo de
norma. salvedad, en el caso de que se
observen.
Normas de 9.Las revelaciones informativas se Las notas reveladoras realizadas
Información considerarán razonablemente por el auditor deben estar
adecuadas. sustentadas por la evidencia
apropiada.
Normas de 10. El informe contendrá la Debe dejarse clara que la
Información expresión de opinión del auditor y responsabilidad del auditor recae
su responsabilidad asumida. sobre el análisis de los
documentos suministrados por la
empresa y no por los documentos
en sí.
2. Realice un análisis en sus propias palabras sobre responsabilidad de los auditores

para detectar omisiones.

La responsabilidad de un auditor es obtener seguridad razonable mediante la aplicación de

pruebas prestablecidas en la planificación de la auditoría, que los estados financieros, estén libres

de incorrecciones materiales por fraude o error en el registro contable. Toda auditoria posee un

riesgo inherente, lo cual la limita, siendo inevitable que puedan dejar de detectarse algunas

omisiones en los estados financieros.

Las omisiones premeditadas del registro de transacciones comprometen la auditoria aun

cuando esta se haya realizado conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Los auditores están en la capacidad de detectar un fraude por omisión, dada su pericia para el

análisis de las evidencias, sin embargo, estas también están sujetas a manipulación y pueden

lograr evadir las pruebas del auditor.

El auditor es responsable de mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la

auditoría, proceso en el que evitara filiaciones con el personal encargado de suministrar la

evidencia a fin de obtener una seguridad razonable, teniendo en cuenta la posibilidad de elución

de los controles por parte de la empresa. y reconociendo que los procedimientos de auditoría

pueden ser eficaces para la detección de errores pueden no para la detección de omisiones.

3. Analice el grupo 1100 de Independencia y objetividad y plantee un ejemplo.

El grupo 1100 establece que una relación de dependencia no implica una relación de

pertenencia, por lo cual se afirma que un auditor interno puede estar sujeto al cumplimiento de las

políticas empresariales, mas no así, estarán estas por encima del cumplimiento de la norma

internacional de información financiera, la norma general de auditoria, y la normativa fiscal o

legal que tenga vigencia en el país de ejecución del trabajo. En este sentido auditor interno deberá
mantener su conciencia moral en la práctica de sus actividades teniendo en cuenta que se debe a

su ética profesional, y no exclusivamente a su empleador. Su independencia en la praxis y la

moral, serán fundamentales en el cumplimiento adecuado de su deber de manera honesta y

responsable.

Ejemplo:

El dueño de la empresa recibe un informe de auditoría interna por su cuerpo de auditores en el

cual se revelan errores y omisiones que pueden ser corregidos, sin embargo el contador de la

organización es familiar del propietario y por esta razón pide de favor al auditor omitir las faltas,

este deberá ser imparcial y emitir su desacuerdo con tal acción.