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Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gasto de administración
Gasto de ventas
Utilidad operativa
Gastos financieros
Efecto por variación en tasas de cambio
Otros
Utilidad antes de impuestos 10,049,995
88 Impuesto a la renta Hoja IRD 3,085,851
Utilidad neta 13,135,847
DEBE HABER
-------------------------------------------- 01 ---------------------------------------------
62.- Gastos de Personal, Directores y Gerentes Hoja IRC 961,755
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 961,755
Por la participación de utilidades de los trabajadores
-------------------------------------------- 02 ---------------------------------------------
94.- Gastos Administrativos 435,963
95.- Gastos de Ventas 525,792
79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos 961,755
-------------------------------------------- 03 ---------------------------------------------
371.- Impuesto a la Renta Diferido Hoja IRD 178,295
3712.- Impuesto a la Renta Diferido
88.- Impuesto a la Renta 178,295
882.- Impuesto a la Renta
-------------------------------------------- 04 ---------------------------------------------
88.- Impuesto a la Renta Hoja IRD 1,393
882.- Impuesto a la Renta
49.- Pasivo Diferido 1,393
491.- Impuesto a la Renta Diferido
-------------------------------------------- 05 ---------------------------------------------
88.- Impuesto a la Renta
881.- Impuesto a la Renta - Corriente Hoja IRC 3,262,753
401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta 3,262,753
DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
A LA RENTA CON APLICACIÓN DE LA NIC 19
29.50%
Crédito contra el IR por trabajadores con discapacidad
SUB TOTAL
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N°7)
SALDO POR REGULARIZAR
S/. Consignar en la
11,011,750 casilla 103
1,354,768
-344,583 Consignar en la
12,021,935 casilla 105
-961,755
11,060,181
3,262,753 Consignar en la
0 casilla 125
3,262,753
-1,024,475
2,238,278
Anexo 7
IMPUESTO PAGADO
S/
95,500
88,750
63,128
71,000
63,125
59,533
71,001
74,803
71,758
61,703
63,401
90,320
874,022
ANEXO N° 2
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
ANEXO N° 3
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN
Ejercicio Gravable 2017
1) Intereses no deducibles
(A) Ha contabilizado como gastos por intereses de prestamo
(B) Ha percibido ingresos por Intereses inafectos
(C) Monto deducible: A - B
Monto no deducible (A) - (C)
Base Legal: Artículo 37° Inciso a) de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento.
Temporal/Perm. B. Contable B.Tributaria Adición
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 198,570 118,990 79,580
INTERESES INAFECTOS
1 Letras del Tesoro Público emitidas por la República del Perú.
2 Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú bajo el Programa de Creadores de Mercad
que lo sustituya, o en el mercado internacional a partir del año 2003.
3 Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú
INTERESES EXONERADOS
1 Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o interm
por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
2 Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen co
3 Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público Nacional.
Base legal: Artículo 37° de la Ley - 3ra DF de la Ley N° 27356 // Casación 8407- 2013-LIMA.
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 86,970 0 86,970
La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe de S/ 16,000 de un automovil que fue
vendido en el mes de abril 2017, habiendo sido su costo de S/. 80,000 y fecha de adquisición 01.07.2015.
10) Gastos sustentados con comprobantes de pago que no reúnen los requisitos establecidos
La empresa ha contabilizados gastos sustentados con comprobantes de pago por el importe total de S/ 21,89
(Gastos cuya documentación sustentatoria no detallan el concepto del servicio prestado ni el artículo compr
Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento.
Temporal/Perm. B. Contable B.Tributaria Adición
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 21,890 0 21,890
CASILLA 103
PDT 0706
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 798,600 708,621 89,979
En el presente caso se observa que el vehiculo U1S-258 de la categoría A3 y el vehiculo A7P-384 de la catego
para las funciones operativas, por lo que sus gastos no estarían sujetos a ningún límite. Los vehiculos de pl
y C2Y-903 están asignados a Dirección, Representación y Administración, por ello debemos analizar la dedu
Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y e
del reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en el ejercicio 2016 se tiene que la e
de 3 vehiculos.
Segundo Límite: De los tres vehiculos permitidos tenemos que el vehículo de placa M5D-351 no se toma en
30 UIT el costo de adquisición.
Tercer Límite: De los dos vehiculos restantes debemos determinar el importe máximo de gastos deducib
cuenta sólo los gastos de los vehículos admitidos.
CONCEPTO
Ingresos netos del ejercicio 2016*
(A) Total de vehículos de propiedad o en posesión de la empresa
(B) Número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducir gastos según tabla
(C) Porcentaje de Determinación del gasto máximo deducible:
- Porcentaje de deducción máxima : (B/A) X 100
- Total gastos aceptados por cesiónen uso y/o funcionamiento de los vehículos de las
categorías A3 (C2Y-903) y B1.4 (V4E-690) asignados a actividades de administración y
representación.
Máximo deducible: 40% de S/ 33,500
Exceso de gastos deducible
Monto de gasto no aceptado del vehículo M5D-351
ADICIÓN POR EXCESO DE GASTO
(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realiza
que no sean habitualmente del giro del negocio.
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del Reglamento para el cálculo del p
lo establecido en el tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos
como numerador se consideran 2 vehículos. El contribuyente debe detallar los vehiculos de placa V4E-690 y
Base legal: Inciso w) del artículo 37° de la Ley e inciso r) del artículo 21° del Reglamento.
31) Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por contribuyentes del NRUS
Emitidas por Emitidas por
Concepto sujetos del otros sujetos
NRUS S/ S/
Gasto y/o costo sustentado con BV y/o Ticket 829,630 5,490
(-) Máximo deducible: Límite calculado -810,000 0
Adición por exceso de gastos 19,630 5,490
*Importe total de comprobantes de pago incluido el impuesto que otorgan derecho a deducir gasto o costo,
anotados en el Registro de Compras: S/ 18'720,980
Limite = 6% de S/. 18'720,980 = 1,123,259
Limite 200 UIT = 200 x 4,050 6% 810,000
Limite calculado 810,000
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 Permanente 835,120 810,000 25,120
32) Entrega de canastas navideñas a practicantes y personal sujetos bajo servicios independientes.
En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 6,600 por la entrega
de canastas navideñas a practicantes de la empresa y a personal que presta servicios en relación de indepen
* De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR, estos gastos se consideran dividendo
abonar al fisco el 5% del importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe se adiciona
* Conforme a lo señalado en la RTF N° 1115-1-2005, se deberá considerar al sujeto beneficiario a aquellos q
bajo una relación de subordinación, es decir, que cumplan las características esenciales de un contrato de
Base legal: Inciso g) del artículo 24-A de la Ley del impuesto a la renta.
Base legal: Inciso d) del artículo 44 de la LIR - RTF N°1115-1-2005 - RTF 026 755 5 2017(RTF QUE SI EXISTE)
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 6,930 0 6,930
D01) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
Durante el ejercicio 2017 ha percibido S/ 85,860 por concepto de dividendos con motivo de sus inversiones
“Comercial MARCA SAC” Base legal: Artículo 24°-B de la Ley
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 105
PDT 0706 ✘
Permanente 85,860 0 85,860
El artículo 24-B establece que las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distr
utilidades de otraspersonas jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta imponible.
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Deducción
Temporal
CASILLA 105
PDT 0706 ✘
Permanente 27,540 0 27,540
198,570
-79,580
118,990
79,580 79,580
Adición
Revisar Casación
DP3
Adición
o contra todo riesgo por un año para un vehículo de su
onsiderado como gasto el total del importe pagado. 2,333
Discutible
DP4
Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones.
83,500
-50,320 50,320
33,180
Adición
Adición
DP6
Exceso S/
41
91
56
126
0
26
56
51
63
0
76
31
46
0
31
0
694 694.00
Adición
S/.
1,210
-516
694
DP7
DP8
Adición
DP9
DP10
66,665,728
204,568
-162,000
42,568 42,568
tos mas otros ingresos gravados S/ 333,329
límite de S/. 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050).
Adición
DP11
64,971,739
192,540
-162,000
30,540 30,540
tos S/ 324,859 (0.5% de S/ 64'971,739) debido
DP12
11,800
2,124
Adición
DP14
DP15
Adición
DP16
8,480
o 21° del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.
Adición
DP18
3,998
Adición
DP19
Adición
DP20
DP21
2,860
Adición
DP22
Adición
as en países que pertenecen a la CAN, por ello consideran
erio de gravar en el país donde se sitúa la FUENTE PRODUCTORA.
considerando el criterio de FUENTE la empresa ecuatoriana
na es un ingreso exonerado, por ello la retención efectuada es
R. Para lo dispuesto en la Decisión 578, se considera como lugar
DP23
C2Y-903
A3
Administrac
28.10.2016
88,000
Propio
6,300
2100
2,900
2200
2,500
16,000
17,600
33,600
rtículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del Artículo 21°
eclarados en el ejercicio 2016 se tiene que la empresa puede deducir los gastos
IMPORTE
95,099,500
5
2**
40%
33,500
13,400
20,100
28,767
48,867 48,867
rtículo 21º del Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse
mencionado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje
debe detallar los vehiculos de placa V4E-690 y C2Y-903
DP24
25,120
Total S/
835,120
-810,000
25,120
o que otorgan derecho a deducir gasto o costo, que están
Adición
DP25
etos bajo servicios independientes.
to el importe de S/ 6,600 por la entrega
nal que presta servicios en relación de independientes.
de la LIR, estos gastos se consideran dividendo presunto debiendo 6,600
la empresa por lo que este importe se adiciona a la renta.
á considerar al sujeto beneficiario a aquellos que se encuentran 330
as características esenciales de un contrato de trabajo.
DP26
DP27
5 trabajad. 3 trabajad.
con con
antigüedad antigüedad
mayor a menor a
1 año S/ 1 año S/
180,795
7,640
90,398 38,020
102,000 56,100
DP28
Deducción
DP29
DP30
Deducción
países pertenecientes a la CAN, aplican lo dispuesto en la
avar en el lugar de FUENTE (en el País Miembro en el que tales
blece que los Países Miembros que de acuerdo a su legislación
n considerarlas como EXONERADAS.
Laurisa S.A.C", brinda un servicio a una empresa Boliviana, por
de la CAN, la empresa extranjera cumple con realizar la retención
mpresa peruana debe considerar como un INGRESOS EXONERADO.
DP31
-79,580
Deducción
Determinación del Impuesto a la Renta al 31/12/2017
N° Prueba del Impuesto
Op Concepto REF S/ Diferen. Efecto combin.
Diferido corriente
34) La empresa provisionó las vacaciones proporcionales devengadas de los trabajadores al 31.12.2017
Al 31.12.2017 la empresa ha provisionado S/ 35,000 por concepto de las vacaciones proporcionales
de los trabajadores devengadas en el ejercicio, las que serán canceladas entre los meses de
mayo a diciembre del 2018.
Base legal: Art. 37 inciso v) de la Ley - RTF OO N° 07719-4-2005.
Asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deduccion no admite la LIR.
Base legal :inciso f) del artículo 44° del TUO DE LA Ley del Impuesto a la Renta
CASILLA T/P B. Contable B. Tributaria Adición Faltó pagos antes de DJ
103 PDT ✘ Temporal
0706
Permanente 35,000 0 35,000
Saldo Inicial de la cuenta 41 Vacaciones por pagar
41,000
DT2
ADICION
27,083
DT3
ADICION
95,000
DT4
ADICION
47,860
DT5
ADICIÓN
91,795
10,470
DT6
ADICIÓN
28,735
DT7
ADICION
3,600
DT8
ADICIÓN
35,000
DT9
Deducción
4,722
31.12.2017
4,722
4,722
ciación contable,
stá debe ser la
entre lo calculado
% (considerando una
Tasa 29.50%
puesto a la renta diferido
19,609
mbre de 2017 197,904
rido del periodo 2017 178,295
178,295
a la renta diferido 178,295
Tasa 29.50%
puesto a la renta diferido
-
mbre de 2017 1,393
rido del periodo 2017 1,393
en Resultados 176,902
Una empresa ha suscrito 3 contratos con un Gobierno Regional, para prestar servicio de:
MANTENIMIENTO DE PANELES SOLARES CON PERIODICIDAD MENSUAL
sobre las comunidades bajo su jurisdicción: Comunidad 1, Comunidad 2, Comunidad 3.
Los contratos establecen que la Compañía debe realizar mantenimientos mensuales a los
paneles solaresde manera mensual por un plazo de 5 años.
Acontinuacion los detalles del pago:
El contrato establece que la Compañía debe cumplir con el servicio de mantenimiento como máximo
hasta cinco días calendarios luego de terminado el mes. El mantenimiento realizado se considera
completado, cuando el dueño del domicilio firma el acta de conformidad.
Los precios unitarios han sido negociados considerando los incrementos futuros de los sderviccios
prestados. A mayor cantidad, menos precio. Sin embargo, por exigencia del Gobierno Local se ha
procedido a firmar 3 contratos independientes
Demora de 6 días 1%
Demora de 7 días 2%
Demora de 8 días 3%
Demora de 9 días 4%
Demora de 10 días 5%
La Compañía incurrió en los siguientes costos para postular al concurso público de adjudicación:
Compra de bases
Iinscripción
Costo de personal que preparo la oferta técnica
Consultoría sobre tratamiento contable y tributario del contrato
Una vez que la Compañía ganó el concurso de adjudicación efectúo los siguientes desembolsos:
Para cumplir con el contrato. La Compañía estima tener el siguiente costo de personal contratado.
Año N° Operativos
Contrato 1 Primer 12
Contrato 2 Segundo 18
Contrato 3 Tercero 25
Una entidad combinara uno o más contratos realizados aproximadamente al mismo tiempo,
Con el mismo cliente y contabilizara los contratos como uno único, si se cumple uno
o más de los siguientes criterios
(a) Los contratos se negocian como un paquete con un objetivo comercial único;
(b) El importe de la contraprestación a pagar en un contrato depende del precio o
desempeño del otro contrato; o
(c) Los bienes o servicios comprometidos en cada uno de los contratos (o algunos
bienes o servicios comprometidos en cada uno de los contratos) son una obligación
de desempeño única.
Compra de bases
Iinscripción
Costo de personal que preparo la oferta técnica
Consultoría sobre tratamiento contable y tributario del contrato
Gastos Operativos
Cuentas por pagar diversas
Resumen 1 er Año BC BT DT
Cta 12 Ingreso Financiero 956,903 956,903 1,080,000 123,097
Ingreso Tributario 1,080,000
Cta 41 Gastos de personal financi 286,000 286,000 187,200 98,800
Gastos de personal tributa 187,200
Anticipos
DEBE HABER
1er año 123,097.11
2do Año 4,645.66
3er Año 119,496.07
8,246.70
Reconocer
Ingreso o
deterioro
DEBE HABER
Anticipo 8,246.70 882
INGRESO ? 37
DETERIORO CXC ?
Referencia
, Comunidad 3.
s mensuales a los
to como máximo
se considera
os sderviccios
o Local se ha
ar el servicio
3,000
1,000
10,000
8,000
22,000 Pf 91
100,000 Pf 95
90,000
10,000
200,000
al contratado.
ente o de acuerdo
plir con sus
o a los bienes o
os bienes o
esgo, calendario
resultado del
drá derecho a
Pf 22
SI Pf 24
nte al mismo tiempo,
cumple uno
Pf 47
P. Unit P. Total Pf 48
S/ S/
90.00 1,080,000
80.00 1,440,000
75.00 1,890,000
4,410,000
E DESEMPEÑO
1077980.4
90.00%
4.9500%
2.7930%
1.1155%
0.4320%
0.5225%
99.813%
ES DE DESEMPEÑO
do momento Pf 31
Pf 38
3,000
1,000
10,000
8,000
22,000 Pf 91
22,000
22,000
100,000 Pf 95
90,000
10,000
200,000
100,000
90,000
10,000
200,000
1,000
79.74
79,742
90,000
90,000
79,742
10,258 123,097.11
23,833
8,233
15,600
r efecto de:
o parte de ella.
onales en forma gratuita o conceptos
mento en que se aplican.o a cambio
I.D.
36,313.65
29,146.00
65,459.65
10,258.09
Haber
65,460
1,500
79.74
119,613
120,000
120,000
119,613
387 4,645.66
23,833
433
23,400
I.D.
1,370.47
1,534.00
2,904.47
Haber
2,904
2,100
79.74
167,458
157,500
157,500
167,458
9,958
23,833
8,667 104,000.00
32,500
I.D.
-35,251.34
-30,680.00
-65,931.34
Haber
65,931
DEBE HABER
2,432.78
2,432.78
VENTA DE VEHICULOS DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL
Portan solo US$ 200,000 ó S/ 656,000 llevese este bus y llevese gratis
a) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
b) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
c)Entrenamiento a 2 choferes en nuestro centro de capacitación
Adicionalmente la Unidad viene con garantía de fabrica
Caso: La Empresa de transportes Perú Track SAC. Acaba de vender un omnibus el 30 de Diciembre 2017
Laventa se realiza al contado por que los clientes toman financiamiento de un Banco
Primer Paso IDENTIFICAR EL CONTRATO
Estamos ante un contrato entre una entidad y su cliente
Se tiene la proforma, un acuerdo de compra y el deposito a traves de una entidad Financiera
En ocaciones la venta se realiza por un arrendamiento fianciero Leassign
De acuerdo con la publicidad emitida la entidad esta obligada entregar el bien con una serie de beneficios
adicionales que se entregan gratuitamente
Reconocimiento Inicial: La entidad reconoce la transacción cuando realiza la cobranza de parte de la entidad
que intermedia en la compra
Debe
104 Efectivo 656,000.00
70 Venta de omnibus
49 Ingresos Diferidos (ó anticipo de clientes)
Precio de
Mercado
S/ Reconocimiento
1) omnibus 638,481 En la entrega del bus
2) Mantenimiento a los 5,000 Km 6,813.06 Cuando se brinde el mante
3) Monitoreo GPS por 12 meses 5,839.76 Proporcionalmente a lo larg
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas 4,866.47 Cuando se brinde el entren
TOTAL 656,000
Portan solo US$ 200,000 ó S/ 656,000 llevese este bus y llevese gratis
a) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
b) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
c)Entrenamiento a 2 choferes en nuestro centro de capacitación
Adicionalmente la Unidad viene con garantía de fabrica
1.1) El adquirente tenga el control sobre el bien, es decir, tenga el derecho a decidir sobre el uso del bien y a obtener sustanc
mismo.
1.2) El enajenante ha transferido al adquirente el riesgo de la pérdida de los bienes.
Debe Haber
104 Efectivo 656,000.00
70 Venta de omnibus 656,000
-
BC BT DT I.D.
Cta 12 Ingreso Finan 638,481 638,481 656,000 17,519 5,168.19
Ingreso Tribu 656,000
5,168.19
Adición 17,519
Cuenta Debe Haber
37 5,168
882 5,168
BC BT DT I.D.
Cta 12 Ingreso Finan 17,519 17,519 0 -17,519 -5,168.19
Ingreso Tribu 0
-5,168.19
Deducción -17,519
Cuenta Debe Haber
882 5,168
37 5,168
iciembre 2017
Párrafo 10 NIIF 15
Párrafo 22 NIIF 15
Párrafo 24 NIIF 15
Párrafo 47 NIIF 15
Párrafo 48 NIIF 15
Párrafo 73 NIIF 15
Párrafo 74 NIIF 15
Párrafo 76 NIIF 15
Párrafo 77 NIIF 15
Párrafo 79 NIIF 15
Párrafo 81 NIIF 15
Párrafo 31 NIIF 15
Haber
638,481
17,519
econocimiento
n la entrega del bus
uando se brinde el mantenimiento
roporcionalmente a lo largodel tiempo
uando se brinde el entrenamiento
es para la generación del ingreso cuando se produzca
Base legal : Numeral 47.2 y 50.2 de los articulos 47° y 50° de la Ley N° 29973 y su reglamento D.S. N° 287 - 2013 - EF.
Informe N° 191 - 2015 - SUNAT/5D0000
Hoja D02
S/
5,396
17,500
22,896
77,614
29.50%