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OBLIGACION DE LLEVAR
CONTABILIDAD Y
REGIMENES SIMPLIFICADOS

“Llevar o no llevar contabilidad e

ahí el dilema”.

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Contenido:
1. Contribuyentes NO obligados a llevar
contabilidad
2. Contribuyentes obligados a llevar
contabilidad
• Contribuyentes facultados a llevar contabilidad
simplificada Art. 68.
• Contribuyentes acogidos al Régimen 14 ter.
a. Empresas que tributan en base a
contabilidad completa según un balance
general según Art. 14 A o B

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

a. Los que obtengan rentas de capitales mobiliarios
(Art. 20 Nº 2).
 Se acredita según contrato
b. Trabajadores Independientes (Art. 42 Nº 1).
 Se acredita según certificado y liquidación. de sueldos.
c. Pequeños Contribuyentes (Art. 22).
d. Contribuyentes acogidos a renta presunta. (Art. 34 bis).
e. Directores o consejeros de S.A. (Art. 48).
f. Arrendadores de bienes raíces (Art. 20 Nº 1, letra b).
 Se acredita según contrato de arrendamiento.
g. Contribuyentes no domiciliados ni residentes en
Chile con rentas de capitales mobiliarios.
 Se acredita según contrato

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CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

Situación Especial.
• Contribuyentes de la Segunda Categoría del
Art.42 Nº 2 que tributen en base a gastos
presuntos , están liberados de llevar libro de
Ingresos y Gastos ( Art. 68 Inc. 3º y 50 inc. final. Ver además
Circular Nº 50 de 1997).

Contenido:
1. Contribuyentes NO obligados a llevar
contabilidad
2. Contribuyentes obligados a llevar
contabilidad
• Contribuyentes facultados a llevar contabilidad
simplificada.
• Contribuyentes acogidos al Régimen 14 ter.
• Empresas que tributan en base a contabilidad
completa según un balance general según Art. 14 A
oB

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CONTRIBUYENTES FACTULADOS PARA LLEVAR CONTABILIDAD

SIMPLIFICADA

a. Los de Primera Categoría del Título II que, a juicio

del Director Regional correspondiente, tengan:
escaso movimiento, capitales pequeños, poca
instrucción o se encuentren en una situación
excepcional (Art. 68 inc. 4 Nº 1).
 Planilla con detalle cronológico de entradas y gastos
(aceptable según Art. 31).
b. Los trabajadores independientes que sean
personas naturales (Art. 68 inc. 4 Nº 2).
 Libro de entradas y gastos efectivos que debe ser
timbrado en el SII.

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD COMPLETA

a. Contribuyentes facultados a llevar contabilidad

simplificada.
b. Régimen Art 14 ter para micro, pequeña y
mediana empresa
c. Empresas que tributan en base a contabilidad
completa según un balance general según Art. 14
AoB

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Normativa: Estructura Artículo 14 ter:

1.- Requisitos
2.- Situaciones especiales al ingresar al régimen simplificado.
3.- Determinación de la base imponible y su tributación.
4.- Liberación de registros contables y otras obligaciones.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el régimen
simplificado.
6.- Efectos del retiro o exclusión del régimen simplificado.

Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Deben cumplir con los siguientes

Requisitos:
1. Promedio de Ingresos en los últimos 3 años
comerciales consecutivos inferior a 50.000
UF;
i. Los ingresos de un solo año, no podrá ser superior a
60.000 UF;
ii. Se considerarán las ventas de las personas o
empresas relacionadas. (ídem Renta Presunta).
2. Capital inicial al inicio de actividades, no podrá
superar de 60.000 UF

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Para estos efectos, se considerarán relacionados con una empresa o
sociedad, cualquiera sea su naturaleza jurídica:
i) El controlador y las controladas.
ii) Todas las entidades, empresas o sociedades que se encuentren bajo
un controlador común.
iii) Las entidades, empresas o sociedades en las que es dueña,
usufructuaria o a cualquier otro título posee, directamente o a través de
otras personas o entidades, más del 10% de las acciones, derechos,
cuotas, utilidades o ingresos, o derechos a voto en la junta de
accionistas o de tenedores de cuotas.
iv) El gestor de un contrato de asociación u otro negocio de carácter
fiduciario en que es partícipe en más del 10%.
v) Las entidades relacionadas con una persona natural de acuerdo a los
numerales iii) y anteriores, que no se encuentren bajo las hipótesis de
los numerales i) y ii), se considerarán relacionadas entre sí, debiendo
en tal caso computar la proporción de los ingresos totales que
corresponda a la relación que la persona natural respectiva mantiene
con dicha entidad.
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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

¿Quienes pueden acogerse a este régimen
simplificado
1. Los empresarios individuales,
2. Empresarios Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL),
3. Comunidades,
4. Sociedades de personas (Ltda.), excluidas las sociedades en
comandita por acciones, y
5. Sociedades por acciones (SPA)
OJO :
a. Las sociedades deben estar formadas solo por personas
naturales con domicilio o residencia en Chile o
b. Contribuyentes sin domicilio o residencia en Chile o
c. por contribuyentes de Art. 14 – A (Renta Atribuida).

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

¿Quiénes no pueden acogerse a éste régimen?

1. Sociedad Anónima (S.A.)
2. Comandita por Acciones.
3. Establecimientos Permanentes (EP) según Art. 58
N° 1

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Restricciones para mantenerse en el régimen:

Los contribuyentes que obtengan ingresos que superen el 35% de
sus ingresos brutos totales en el año comercial por las actividades
de:
• Explotación de bienes raíces no agrícolas
• Rentas de capitales mobiliarios como intereses, pensiones u otros.
• Participación en contratos de asociación o cuentas en participación.
• Los contribuyentes que obtengan ingresos por acciones, derechos
sociales y fondos de inversión. Con todo, el conjunto de estos
ingresos por si solos no pueden superar el 20% de sus ingresos
totales.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Restricciones para mantenerse en el régimen :

No podrán acogerse las sociedades cuyo capital pagado
pertenezca en más del 30% a socios o accionistas que
sean sociedades que emitan acciones con cotización
bursátil, o que sean empresas filiales de éstas últimas.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Sobre las obligaciones tributarias y contables (Art. 14 N° 3).

a. Deben llevar un libro de caja que refleje de manera cronológica
los flujos de ingresos y egresos
b. Contribuyentes afectos a IVA deben llevar el libro de compra y
ventas del IVA.
c. Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos
y egresos con registro de:
• Ingresos percibidos como devengados y
• Egresos pagados o adeudados.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Beneficio: Tributación simplificada

Si la diferencia entre los ingresos y egresos es positiva, es

decir, el contribuyente tuvo utilidades tributarias, la
empresa pagará el Impuesto de Primera Categoría sobre
dicha diferencia, y los dueños el IGC o IA, según
corresponda y de acuerdo a sus porcentajes de
participación.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Beneficio: Tributación simplificada

Si tuvo pérdida tributaria, la empresa no pagará Impuesto de

Primera Categoría y podrá deducir la pérdida como un egreso al
año siguiente. Por su parte, los dueños de la empresa tampoco
se afectarán con el Impuesto Global Complementario (IGC) o
Adicional por dicha pérdida tributaria.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Beneficio: Tributación simplificada

a. No deben llevar contabilidad completa (optativamente sí).

b. No tienen que confeccionar balances, ni efectuar inventarios de
existencias.
c. No efectúan CM ni depreciaciones del activo inmovilizado.
d. No deben llevar registros de las utilidades tributarias acumuladas
obtenidas ni recibidas.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Base Imponible del IDPC:

1. Corresponderá a la diferencia entre los ingresos
percibidos y egresos efectivamente pagados por el
contribuyente

Base Imponible del IGC o Adicional:

2. Corresponderá a aquella parte de la base imponible
del impuesto de primera categoría que se atribuya a
cada dueño, socio, comunero o accionista de acuerdo
a las reglas señaladas.
3. También deberán atribuir las rentas que, en su
calidad de socios o accionistas, les sean atribuidas
por otros contribuyentes sujetos a las disposiciones
del número 1.- de la letra C), del artículo 14.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Base Imponible: Normas especiales a considerar
1. Qué se considera ingresos: ventas, exportaciones,
prestaciones de servicios y todo ingreso relacionado al
giro, de la letra c, N° 1 de este Artículo, ingresos
devengados cuando haya transcurrido un plazo superior a
12 meses, desde la fecha de emisión del documento
(boleta, factura afecta o exenta). Los retiros, dividendos
o participaciones percibidas se incorporarán a la BI
incrementados en el crédito del IDPC.
2. El Impuesto de primera categoría que hayan pagado las
utilidades provenientes de otras empresas, se imputará
como crédito contra el impuesto de 1 categoría de la
empresa 14 ter (Si es de Art. 14 B, solo hasta el 65%)
3. Qué NO se considera Ingresos: los que provengan de la
enajenación de bienes del activo inmovilizado

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Base Imponible: Normas especiales a considerar
1. Que se considera Egresos:
• Compras, importaciones, prestaciones de servicios,
remuneraciones, honorarios, intereses, impuestos de otras leyes,
pérdidas de ejercicios anteriores, adquisición activo fijo físico,
créditos incobrables castigados, cuotas de pago de activo fijo.
• En caso de las inversiones en derechos sociales, acciones etc. el
valor de inversión mas reajuste y se deducirá en el periodo que se
reciba su rescate o enajenación.
• Gasto presunto 0,5% del ingreso percibido con un tope de 15 y un
mínimo de 1 UTM.
2. Que NO se considera Egresos: los adeudados.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Base Imponible: Normas especiales a considerar

Se incluirán todos los ingresos y egresos, sin
considerar su origen o fuente o si se tata o no de
sumas no gravadas o exentas de la LIR.

Del Impuesto de Primera Categoría no podrá

deducirse ningún crédito o rebaja, salvo, aquel
señalado en el Art. 33 bis y los créditos del IDPC por
ingresos agregados a la BI.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Beneficio: Crédito por adquisiciones de bienes del activo

inmovilizado (Art. 33 bis)
Los contribuyentes de éste régimen, podrán imputar como crédito
contra el IDPC, un porcentaje sobre las inversiones efectuadas por las
adquisiciones de bienes del activo inmovilizado, en conformidad a lo
establecido en el artículo 33 bis de la LIR.
De resultar un excedente, este no dará derecho a devolución ni a la
imputación a otro impuesto y tampoco a la imputación al mismo
impuesto de los ejercicios siguientes..
.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Beneficio: Exención especial de Impuesto de Primera Categoría

Las empresas integradas exclusivamente por contribuyentes afectos al
IGC, podrán optar por eximirse del Impuesto de Primera Categoría
(opción irreversible).
Los dueños sólo pagarán el IGC por la proporción de la renta que les
corresponde de la diferencia positiva entre los ingresos percibidos y
egresos pagados durante el año.
En tal caso el PPM pagado por la sociedad será utilizado por el socio.

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Régimen Simplificado del Art. 14 ter.

Beneficio: Exención por impuesto Adicional por servicios
prestados en el exterior
Cantidades de Art. 59 N° 2 obtenidos por contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile en la prestación de servicios de
publicidad en el exterior y el uso y suscripción de plataformas de
servicios tecnológicos.
Requisitos:
• Acogidos al Art. 14 ter A o C
• Promedio de ingresos de su giro que no supere las 100.000 UF en los
últimos 3 años comerciales.

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F22 – Declaración 1 Categoría

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F22 – Declaración IGC

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F22 – Declaración IGC

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INCENTIVO AL AHORRO PARA MEIANES EMPRESAS

ART 14 Ter Letra C
Beneficio: Deducir hasta un 50% de la RLI para que se
mantenga invertida en la empresa
Beneficia a aquellos contribuyentes que tributan con contabilidad
completa según Art. 14 A o B y con un promedio de ingresos de su giro
que no supere las 100.000 UF en los últimos 3 años comerciales.
Tope de la deducción 4.000 UF
Se determina la RLI invertida en la empresa:
( + ) RLI
( - ) Retiros, distribuciones o remesas grabadas o no.
( = ) RLI invertida en la empresa

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INCENTIVO AL AHORRO PARA MEIANES EMPRESAS

ART 14 Ter Letra C
Se manifiesta en dentro del plazo para declarar la renta y
manifestarlo de manera expresa.
Otras Restricciones para acogerse:
a. No poseer ni explotar D° Soc., cuotas de fondos de inversión,
mutuos, acciones en S.A., ni formar parte de contratos de
asociación o cuentas en participación
a. Contra excepción: que los ingreso derivados de éstas inversiones no
supere el 20% de los ingresos totales.

Situación especial del Art. 14 B, para gravar la parte beneficiada

cuando es retirada o remesada (Inc. Final)
.
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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD COMPLETA

a. Contribuyentes facultados a llevar contabilidad

simplificada.
b. Régimen Art 14 ter para micro, pequeña y
mediana empresa

c. Empresas que tributan en base a contabilidad

completa según un balance general según Art.
14 A o B

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CONTABILIDAD COMPLETA

•TRIBUTACION DE EMPRESAS EN PRIMERA

CATEGORIA CON CONTABILIDAD COMPLETA EN
BASE A UN BALANCE GENERAL

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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD COMPLETA
DEFINICIONIES DE CONTABILIDAD
1. “Es el examen de la situación económico-financiera de la empresa, de
tal manera que los propietarios, clientes, proveedores, acreedores y
público en general, se mantengan siempre informados y orientados.
La utilización de los registros contables tienen por objeto garantizar la
verdad de los hechos económicos ocurridos en la empresa. Va más
allá que una obligación meramente legal”.

2. Según el boletín Técnico Nº 1 es “es proveer información cuantitativa

y oportuna en formas estructurada y sistemática sobre las operaciones
de una entidad, considerando los eventos económicos que la afectan,
para permitir a esta y a terceros la toma de decisiones sociales,
económicas y políticas. Para el ente en sí esto involucra un elemento
importante de control, eficiencia operativa y planificación”.

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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD COMPLETA

3. “Técnica que establece las normas y procedimientos para

registrar, cuantificar, analizar e interpretar los hechos
económicos que afectan el patrimonio y los resultados de
cualquier organización económica o entidad, proporcionando
información útil, confiable, oportuna, y veraz cuyo fin es
lograr el control financiero la evaluación de la entidad y
apoyar la toma de decisiones”.

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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD COMPLETA

 SISTEMA TRIBUTARIO: Es el conjunto de regulaciones

que tienen por objeto que las personas obligadas
entreguen al estado una cierta cantidad de dinero, sin que
este se obligue a entregar nada a cambio. Para la gran
mayoría de los contribuyentes la tributación recae sobre
resultados efectivos, basándose principalmente en la
contabilidad.

 Instituciones que regulan la normativa Contable:

• Colegio de contadores
• S.V.S.
• Otras superintendencias
• Organismos Internacionales

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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD COMPLETA

Aquellos que realizan actividades:

• Agrícola con Renta Efectiva (Art. 20, N° 1, letra a).
• Rentas de la Industria, Comercio, Minería, explotac. Riquezas del mar,
aéreas, de seguro, bancos, constructoras, periodísticas, publicitarias,
radiodifusión, televisión, procesamiento de datos, etc. (Art. 20 N° 3).
• Embarcadores, colegios e institutos de enseñanza, clínicas, hospitales,
laboratorios, empresas de diversión y esparcimiento, corredores con
oficina establecida, etc. (Art. 20 N° 4).
• Otras rentas de cualquier origen, naturaleza o denominación (Art. 20
N° 5).

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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD COMPLETA

Deben llevar contabilidad y ello implica:

• Efectuar el registro de todos los hechos económicos que
ocurren en el negocio o empresa.
• Registros en Libros Diario y mayor
• Ajustes contables de determinación de C. Monetaria,
Depreciación, Valoración de activos e inversiones, libros de
inventarios o existencias.
• Confección del Libro de Inventarios y Balances

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ARTICULO 14 de la LIR
• El artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
establece dos regímenes generales alternativos de
tributación.
• La letra A) establece el conocido régimen con
imputación total del Impuesto de Primera Categoría
en los impuestos finales, también llamado régimen
de renta atribuida.
• Letra B) contiene el régimen con deducción parcial
de crédito por Impuesto de Primera Categoría en los
impuestos finales, conocido también como régimen
parcialmente integrado.

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